第一篇：清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得

《清產(chǎn)核資》專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)學(xué)習(xí)心得

單位組織了清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我非常感謝公司給我們?nèi)w員工的集體培訓(xùn)，也很榮幸參加了這次培訓(xùn)，對(duì)于新來(lái)的我也非常珍惜這次機(jī)會(huì)。

經(jīng)過(guò)這幾天的培訓(xùn)，讓我了解了清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程并更加深刻的學(xué)習(xí)到年報(bào)審計(jì)及與清產(chǎn)核資審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。為我未來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作有了清晰的指導(dǎo)。就所學(xué)有以下總結(jié)：

1、年報(bào)與清產(chǎn)核資審計(jì)的區(qū)別：年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允、合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，涉及所有的財(cái)務(wù)報(bào)表。清產(chǎn)核資是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理的真實(shí)性，合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表。年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，通常依據(jù)公司提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定賬面的存貨，固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證都是大額款項(xiàng)，清產(chǎn)核資時(shí)，重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)要逐一函證，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理，查證，核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

2、對(duì)實(shí)質(zhì)性工作的審計(jì)底稿編制：存貨的審計(jì)過(guò)程中，可以根據(jù)銷(xiāo)售記錄與產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否一致來(lái)查看是否存在問(wèn)題。在賬齡分析時(shí)候本期1-2年的值應(yīng)該小于等于上期一年內(nèi)的值，本期2-3年的值應(yīng)該小于等于上期1-2年的值，本期3年以上的值應(yīng)該小于等于上期2-3年和3年以上的值，對(duì)房屋一部分自用，一部分出租 不能區(qū)別開(kāi)分別計(jì)價(jià)的話不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。商譽(yù)是非同一控制下的產(chǎn)生的。應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)為可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款數(shù)，在報(bào)表上應(yīng)列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中。存貨為負(fù)數(shù)三種情況，a.多記成本，調(diào)節(jié)利潤(rùn)b.沒(méi)有入庫(kù)但已領(lǐng)用存貨c.其他情況。同時(shí)審計(jì)是一個(gè)收集資料（證據(jù)）的過(guò)程，要有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)支持得出的結(jié)論。

通過(guò)這次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我對(duì)審計(jì)更深刻的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到從事審計(jì)工作就得不斷的學(xué)習(xí)，補(bǔ)充及更新知識(shí)。

賀 鵬

第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料

清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料

資料目錄

資 料 頁(yè) 次

一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁(yè)）3-59

二、報(bào)告參考格式（共16頁(yè)）60-75

1、清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁(yè)）

（含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說(shuō)明）

2、內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁(yè)）

（含標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留及保留意見(jiàn)報(bào)告版本）

三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁(yè)）76-96

四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說(shuō)明（共26頁(yè)）97-122

五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問(wèn)卷（共24頁(yè)）123-146

1、采購(gòu)與付款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)）

2、倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）

3、工薪與人事循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)）

4、控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）

5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)）

6、生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）

7、投資與籌資循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）

8、銷(xiāo)售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)）

六、損失申報(bào)說(shuō)明 147

七、清產(chǎn)核資文件（共24頁(yè)）148-172

1、關(guān)于做好《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）

2、關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號(hào)）

4、國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法

八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定 173-177

方案目錄

項(xiàng) 目 頁(yè) 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 4-5 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 5-6 第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 6-7料范圍 7-8 第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 8-11 第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 11-12 第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 12-14 第十二章：審計(jì)工作程序 14-16 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 16-52 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 52-54 第十五章：清產(chǎn)核資表格及報(bào)告 54-56 第十六章：項(xiàng)目組織工作 56-57 第十七章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 57-58協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59

中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)

第七章：清產(chǎn)核資的資第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一章 總 則

第一條 中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請(qǐng)立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。

第二條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。

第三條 本具體方案按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財(cái)政部頒布的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫(xiě)而成。

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬?lài)?guó)內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。

第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：

1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。

3、新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。

4、上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過(guò)入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。

5、事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。

6、境外企業(yè)及對(duì)境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)制度問(wèn)題，按當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度執(zhí)行，一般不涉及預(yù)計(jì)損失。

7、基建單位也應(yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清

產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。

8、未申報(bào)已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。

第三章 清產(chǎn)核資的目的

第六條 財(cái)產(chǎn)清查的目的

(一)全面摸清中央企業(yè)“家底“，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。

(三)通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

(四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

（五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

第四章 清產(chǎn)核資的方法

第七條 各級(jí)子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。

由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。也就是說(shuō)，先按行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱(chēng)“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱(chēng)“清查損失”，然后按財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下稱(chēng)“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱(chēng)“預(yù)計(jì)損失”，統(tǒng)稱(chēng)“資產(chǎn)損失”。

上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。

第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。

第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；

3、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）

5、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）

6、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

7、《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2002]310號(hào)）；

8、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)）；

9、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）；

10、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》

（二）的通知（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）；

11、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

12、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41

號(hào)）；

13、《中華人民共和國(guó)公司法》；

14、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

15、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；

16、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；

17、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。

第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍

第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：

1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；

2、清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、銀行對(duì)賬單及詢(xún)證函、往來(lái)賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類(lèi)裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；

4、各項(xiàng)預(yù)計(jì)損失依據(jù)和資料；

5、各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；

6、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；

7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明；

8、企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定及執(zhí)行資料；

9、公司董事會(huì)同意企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的決議；

10、按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表；

11、企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告；

12、清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；

13、企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；

14、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。

本章中我們提出的總體資料范圍為14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。

第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專(zhuān)門(mén)做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。

第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面證據(jù)。主要包括：

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；(六)國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

(七)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。

（八）符合法律條件的其他證據(jù)。

第十三條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。

第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括：

(一)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)點(diǎn)表；（三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證)；

(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

(六)由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； 對(duì)可通過(guò)內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會(huì)不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。

第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。

第十六條 損失證據(jù)的法律效力問(wèn)題

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷(xiāo)審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來(lái)源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級(jí)別高的證據(jù)優(yōu)于級(jí)別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過(guò)程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：

1、法院的證據(jù)：

（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有；（2）破產(chǎn)判決書(shū)；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。

2、工商稅務(wù)的證據(jù)

（1）被注銷(xiāo)注冊(cè)或登記的；

（2）被吊銷(xiāo)注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N(xiāo)有可能是暫時(shí)的；

（3）兩年未通過(guò)年檢的。

3、政府的證明，必須有公章

4、咨詢(xún)管理機(jī)構(gòu)文書(shū)，如技術(shù)鑒定部門(mén)、物價(jià)鑒定部門(mén)的鑒定、咨詢(xún)報(bào)告

5、中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書(shū)，如律師事務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢(xún)證明等。

第4、5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

6、對(duì)方單位的證明，如欠款單位出具證明：無(wú)力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象等；

7、函證、催收證明，對(duì)于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無(wú)法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢(xún)證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒(méi)有，說(shuō)服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。

8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過(guò)程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；

(四)企業(yè)各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn)；(五)企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。

第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則

第十八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括：

1、為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)

務(wù)核銷(xiāo)。

2、企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。

對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。

3、企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

4、企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類(lèi)排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。

6、企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。

7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來(lái)款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷(xiāo)債務(wù)要與債權(quán)人核銷(xiāo)債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書(shū)面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

第十章、清產(chǎn)核資的步驟

第十九條 清產(chǎn)核資的步驟

清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。

第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序

第三篇：清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資講稿

清產(chǎn)核資，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是清查資產(chǎn)、核實(shí)資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。根據(jù)省政府19號(hào)文件精神，國(guó)有企業(yè)改制均應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資；按照國(guó)資評(píng)價(jià)45號(hào)文件精神，實(shí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》須先開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門(mén)、各集團(tuán)）面臨的一項(xiàng)非常緊迫的工作。

目前，許多企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時(shí)以資產(chǎn)評(píng)估取代了清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作，認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評(píng)估，就不必要再做清產(chǎn)核資。要強(qiáng)調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。資產(chǎn)評(píng)估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營(yíng)者之前，由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實(shí)、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對(duì)特定的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的情況下，來(lái)確定其交換價(jià)值（資產(chǎn)交易底價(jià)），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價(jià)值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時(shí)間價(jià)值。而清產(chǎn)核資主要是通過(guò)賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)后來(lái)真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果則只能作為確認(rèn)交易價(jià)格的依據(jù)，不能入賬。

通過(guò)清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。

一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容

清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)這五大方面的內(nèi)容。

（一）、賬務(wù)清理

為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作必須先進(jìn)行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)各種銀行賬戶、各類(lèi)現(xiàn)金及有價(jià)證券、會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。通過(guò)賬務(wù)清理要做到集團(tuán)本部、集團(tuán)與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。

企業(yè)在賬務(wù)清理過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)清理：

1、清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理，對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

2、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，要及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。

3、對(duì)集團(tuán)及所屬企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況，財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類(lèi)排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（二）、資產(chǎn)清查是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物，以物核賬，以保證賬實(shí)相符。要把清理資產(chǎn)和核實(shí)負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。

最后，企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，填報(bào)各類(lèi)清產(chǎn)核資報(bào)表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

資產(chǎn)清查按會(huì)計(jì)科目分別進(jìn)行，下面我按資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序逐項(xiàng)講解一下每個(gè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容：

1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

2、銀行存款的清查

主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、按存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)逐一查對(duì)、核實(shí)。重點(diǎn)應(yīng)逐項(xiàng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查

清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清查時(shí)要通過(guò)函證或（對(duì)金額較大的款項(xiàng)）到對(duì)方單位取證的方式逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記帳。

對(duì)于有爭(zhēng)議的債權(quán)，要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的款項(xiàng)，要查明原因，積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；對(duì)企業(yè)職工個(gè)人借款要認(rèn)真清理并限期收回。

4、短期投資的清查

主要對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理。先取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與企業(yè)明細(xì)賬余額核對(duì)，檢查賬證是否相符，再盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

5、存貨清查

對(duì)存貨清查，要認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見(jiàn)。對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓。

6、固定資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

對(duì)固定資產(chǎn)的清查要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額；要查清固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額等；對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤(pán)盈（含賬外）、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)。

對(duì)土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以土地使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

7、長(zhǎng)期投資的清查

主要包括以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容。凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。

如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L(zhǎng)期投資核算不清楚（有些掛在往來(lái)款里），在此次清產(chǎn)核資過(guò)程要認(rèn)真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

8、在建工程清查

在建工程清查范圍主要是在建或停緩建的國(guó)家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車(chē)）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程由建設(shè)單位按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來(lái)源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。對(duì)在建工程的毀損待報(bào)廢要詳細(xì)說(shuō)明原因，提供合規(guī)的證明材料。

對(duì)清理出來(lái)的在建工程中未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。

9、無(wú)形資產(chǎn)清查

無(wú)形資產(chǎn)主要包括各項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的清查要確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷(xiāo)情況。

10、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查

范圍和內(nèi)容包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷(xiāo)余額。

對(duì)在資產(chǎn)清查過(guò)程中清查的資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清晰的或有爭(zhēng)議的，清查時(shí)先以賬面記錄為依據(jù)先進(jìn)行清查，等清查核資結(jié)束后再進(jìn)行界定。

（三）、價(jià)值重估是指對(duì)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)（存貨）按國(guó)家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。價(jià)值重估不是資產(chǎn)評(píng)估，因此不能對(duì)長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行估價(jià)，只能對(duì)主要的固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)。

凡在以前開(kāi)展清產(chǎn)核資工作時(shí)已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)價(jià)值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過(guò)資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。

集團(tuán)（部門(mén)）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，才可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。

（四）、損溢認(rèn)定

損溢認(rèn)定是指國(guó)資監(jiān)管部門(mén)根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

集團(tuán)（部門(mén)）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán) 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按清產(chǎn)核資政策規(guī)定向省國(guó)資辦申報(bào)認(rèn)定和核銷(xiāo)。

企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況。在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

（五）、資金核實(shí)是指省國(guó)資辦根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

二、清產(chǎn)核資工作程序

企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)申請(qǐng)、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理這些階段。下面我來(lái)具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委1號(hào)令《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開(kāi)展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國(guó)資辦的要求企業(yè)必須開(kāi)展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國(guó)資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實(shí)施，不需要向國(guó)資辦提出申請(qǐng)；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟(jì)行為需要自行開(kāi)展的，這種情形下需要向國(guó)資辦提出申請(qǐng)。我們這里講的是企業(yè)自行開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的程序。

清產(chǎn)核資工作要按下列程序進(jìn)行：

（一）、由集團(tuán)（主管部門(mén)）向省國(guó)資辦提出清產(chǎn)核資申請(qǐng)，并附報(bào)能夠 說(shuō)明開(kāi)展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡(jiǎn)介。

2、開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的原因。

3、開(kāi)展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）。這個(gè)基準(zhǔn)日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。比如說(shuō)，企業(yè)在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)上，從法律意義上看有多少戶具有獨(dú)立法人資格的子公司，那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個(gè)數(shù)字，如果在基準(zhǔn)日后至開(kāi)展清產(chǎn)核資這段時(shí)間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。從資產(chǎn)狀況來(lái)看也是這樣，基準(zhǔn)日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。

3、清產(chǎn)核資工作范圍。企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的工作范圍應(yīng)當(dāng)包括：集團(tuán)總部（企業(yè)）及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）。但是所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍：（1）、子公司新成立不到1年的；（2）、子公司因?yàn)槟撤N特定經(jīng)濟(jì)行為在上一已組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的；（3）、子公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧的。對(duì)因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并要說(shuō)明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、企業(yè)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。如企業(yè)需進(jìn)行價(jià)值重估的，就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

國(guó)有控股企業(yè)開(kāi)展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)報(bào)告后附報(bào)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)的相關(guān)決議。(二)、省國(guó)資辦審核后批復(fù)立項(xiàng)；

對(duì)于符合開(kāi)展工作條件的，省國(guó)資辦將出具同意開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的文件。對(duì)于不符合開(kāi)展條件的，省國(guó)資辦將及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。

（三）、企業(yè)制定清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作，填列各種清查核資報(bào)表（包括基礎(chǔ)表及資金核實(shí)表），并對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢等損失提出相關(guān)處理意見(jiàn)；

（四）、集團(tuán)（企業(yè)主管部門(mén)）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)須對(duì)有關(guān)資產(chǎn)清查過(guò)程清出的損溢提出鑒證證明；

實(shí)際上在工作中，在國(guó)資辦批復(fù)立項(xiàng)后集團(tuán)就要委托中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查過(guò)程中要參與，要配合企業(yè)收集有關(guān)證據(jù)。比如對(duì)應(yīng)收款的清查，中介機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)必須進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。企業(yè)清查出資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及報(bào)廢等損失，在企業(yè)拿出意見(jiàn)后，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

（五）、各企業(yè)將蓋章確認(rèn)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)（企業(yè)主管部門(mén)），集團(tuán)（企業(yè)主管部門(mén)）審核匯總后起草一份集團(tuán)總的清產(chǎn)核資報(bào)告，蓋章后與主審中介機(jī)構(gòu)匯總形成的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上報(bào)省國(guó)資辦；（在這一步驟里，必須將集團(tuán)所有二級(jí)單位的工作結(jié)果報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告作為附件上交我辦，并將集團(tuán)予以申報(bào)的所有損溢的鑒證材料報(bào)送我辦，包括至三級(jí)單位及以下）。

（六）、省國(guó)資辦對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。

（八）、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。

三、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)

（一）、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的委托

按照1號(hào)令的精神，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作的中介機(jī)構(gòu)，須由集團(tuán)公司（主管部門(mén)）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報(bào)國(guó)資辦備案。

清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)由一家中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，但若開(kāi)展清產(chǎn)核資的集團(tuán)（主管部門(mén)）所屬企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，可以由多家中介機(jī)構(gòu)（一般不超過(guò)五家）同時(shí)承辦同集團(tuán)（主管部門(mén)）的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，但是必須由承擔(dān)集團(tuán)本部專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任主審，負(fù)責(zé)總審計(jì)工作。

（二）、中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程

中介機(jī)構(gòu)接受委托后，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，擔(dān)出鑒證意見(jiàn)，出具清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程如下：

1、制定清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目的，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式，并對(duì)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；

2、對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤(pán)工作；

4、核對(duì)、詢(xún)證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；

5、根據(jù)企業(yè)填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表對(duì)企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說(shuō)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

6、出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

7、在國(guó)資辦對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)后，承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進(jìn)行調(diào)賬。

（三）、中介機(jī)構(gòu)需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的損失及掛賬

按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，所聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)除對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，還需協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證，出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；

4、企業(yè)各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn)；

5、企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。

（四）、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告出具形式

××對(duì)于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，除出具該集團(tuán)（主管部門(mén)）清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還要對(duì)該集團(tuán)（主管部門(mén)）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

對(duì)于同時(shí)承辦同一集團(tuán)（主管部門(mén)）清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)其審計(jì)的集團(tuán)所屬企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送主審中介機(jī)構(gòu)及集團(tuán)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具集團(tuán)總的清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：

1、封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、項(xiàng)目工作日期等；

2、目錄：應(yīng)對(duì)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告全文編注頁(yè)碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；

3、正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報(bào)表形式）、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)、需要專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說(shuō)明等。

4、相關(guān)工作附表及附件：

①損失分項(xiàng)明細(xì)表

②損失掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明 ③損失掛賬的證明材料

④主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； ⑤其他材料：會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的所審計(jì)企業(yè)對(duì)下一層匯總的過(guò)

渡表。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團(tuán)則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級(jí)單位。

四、企業(yè)在資金核實(shí)工作中應(yīng)提交的材料

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向省國(guó)資辦提交以下申報(bào)材料：

（一）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見(jiàn)；

（二）、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類(lèi)資產(chǎn)損失 明細(xì)情況表、資金核實(shí)申報(bào)表等；中介機(jī)構(gòu)編制所審計(jì)企業(yè)下屬所有單位的資金核實(shí)申報(bào)表與損失明細(xì)表過(guò)渡表。

（三）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

（四）、企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明和各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊(cè)；

（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)匯編成冊(cè)，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）、其他材料。

企業(yè)應(yīng)報(bào)送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報(bào)監(jiān)事會(huì)一份）：

1、清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案；工作實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時(shí)間安排、工作要求及工作紀(jì)律、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

3、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)及資質(zhì)情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資批復(fù)后的賬務(wù)處理結(jié)果。

五、關(guān)于清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失的認(rèn)定

資產(chǎn)損失是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前的經(jīng)營(yíng)潛虧及資金掛賬等。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷(xiāo)。

企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。

應(yīng)當(dāng)值得重視的是：

1、企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

2、企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

3、工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；

4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

5、政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；

6、國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

7、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；

8、符合法律條件的其他證據(jù)。

（二）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。

（三）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)政盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括：

1、會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；

2、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）；

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

6、由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明。

四、企業(yè)清查核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行。審核認(rèn)定由國(guó)資監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)。

（一）、貨幣資金損失

1、現(xiàn)金短缺：應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)據(jù)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

（1）、現(xiàn)金保管人簽字的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（貪污等犯罪行為造成的損失）

2、銀行存款損失：不能收回的款項(xiàng)，按壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

（二）、壞賬損失的認(rèn)定

壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)的壞賬損失認(rèn)定，分以下幾種情形進(jìn)行：

1、債務(wù)單位已被宣告、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。損失認(rèn)定需要提供下列證據(jù)：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；C、政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件。

2、債務(wù)人已失蹤、死亡。在這種情況下，如確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響。這種情形下對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。

4、逾期3年以上的的應(yīng)收款項(xiàng)。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，需取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。

值得強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認(rèn)定為損失。提供的證據(jù)有：企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（如二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件）；債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；已收回資金的證明。

（三）、存貨損失的認(rèn)定

存貨損失是指存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

1、盤(pán)盈存貨和盤(pán)虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、存貨盤(pán)點(diǎn)表；（2）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）、存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的情況說(shuō)明；（4）、盤(pán)盈及盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

2、報(bào)廢、毀損存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件；（5）、殘值情況說(shuō)明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

3、被盜存貨，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、涉及責(zé)任人和責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。

4、對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。

5、清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

（四）、待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定

企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷(xiāo)意義的費(fèi)用項(xiàng)目，由企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

企業(yè)清查出的長(zhǎng)期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

企業(yè)清查出的應(yīng)提未提費(fèi)用和匯率調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。

（五）、投資損失的認(rèn)定

投資損失包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記等，造成難以收回的不良投資依照下列證明，認(rèn)定為損失：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；C、政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。對(duì)尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損 失。

（六）、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定

盤(pán)盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈入賬：

1、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

2、使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明材料；

3、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)等）；

4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。

盤(pán)虧固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

2、盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；

2、單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；

3、不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明、公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

3、被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況 說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。

（七）、在建工程損失的認(rèn)定

因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

2、規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)出具的工程停建、拆除通知文件；

3、企業(yè)出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件；單項(xiàng)較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專(zhuān)家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)；

4、工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。

（八）、無(wú)形資產(chǎn)損失的認(rèn)定

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限，依據(jù)（1）、有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料，（2）、或者超過(guò)法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

六、資產(chǎn)損失的處理

企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，在事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國(guó)資辦申報(bào)批準(zhǔn)：

（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤(pán)盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤(pán)盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國(guó)資辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

（二）、資產(chǎn)損失和資金掛賬較大、企業(yè)無(wú)能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)省國(guó)資辦審核批準(zhǔn)后沖減企業(yè)所有者權(quán)益，順序?yàn)橐来螞_減盈余公積、資本公積和 實(shí)收資本。

損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團(tuán)（或部門(mén)）合并后權(quán)益為依據(jù)來(lái)報(bào)批。企業(yè)有關(guān)損失和資金掛賬申報(bào)處理時(shí)應(yīng)保證企業(yè)所有者權(quán)益中保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金限額，已清查出但不能處理部分，暫作待處理專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷(xiāo)。尚未攤銷(xiāo)的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。

第四篇：清產(chǎn)核資工作指南

清產(chǎn)核資工作指南

受理依據(jù)：

1.國(guó)務(wù)院國(guó)資委《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（１號(hào)令）

2.省國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)〈山東省國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法〉的通知》（魯國(guó)資考評(píng)〔2004〕1號(hào)）

3.國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]73號(hào)）

4.國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]74號(hào)）

5.國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72號(hào)）

6.國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]78號(hào)）

受理范圍：省屬?lài)?guó)有企業(yè)

申報(bào)材料：

1.企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)。

企業(yè)發(fā)生分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變動(dòng)的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策重大更改、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；國(guó)家及省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資的。

2.企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

(1)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，包括清產(chǎn)核資工作基本情況、清產(chǎn)核資工作結(jié)果及存在的問(wèn)題；

(2)清產(chǎn)核資報(bào)表；

(3)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。

(4)派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會(huì)出具的審核意見(jiàn)。

辦理程序：

1.企業(yè)提出立項(xiàng)申請(qǐng)；

2.省國(guó)資委批復(fù)同意；

3.企業(yè)制定工作實(shí)施方案；

4.企業(yè)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定等工作，并由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)有關(guān)損溢進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證；

5.企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告；

6.省國(guó)資委對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審核批復(fù)；

7.企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)；

8.企業(yè)與資產(chǎn)承接公司辦理核銷(xiāo)資產(chǎn)的移交手續(xù)。

辦理時(shí)限：

1.清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)在10個(gè)工作日內(nèi)完成；

2.清產(chǎn)核資結(jié)果審核在15個(gè)工作日內(nèi)完成。

第五篇：清產(chǎn)核資工作報(bào)告

清產(chǎn)核資工作報(bào)告

公司系統(tǒng)各主辦單位均需撰寫(xiě)《清產(chǎn)核資工作報(bào)告》，以書(shū)面（A4幅面，仿宋GB2312、四號(hào)字體，1.5倍行距）和電子文檔兩種形式逐級(jí)上報(bào)。主要包含以下內(nèi)容：

1．清產(chǎn)核資工作基本情況

（1）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日

（2）清產(chǎn)核資范圍

（3）清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況

具體實(shí)施情況按賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、編制報(bào)表等幾項(xiàng)工作重點(diǎn)，詳細(xì)描述本單位在各項(xiàng)工作中的具體實(shí)施情況。

2．清產(chǎn)核資工作結(jié)果

（1）清查出的資產(chǎn)損失情況

內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）、主要損失資產(chǎn)的類(lèi)型及其原因分析等。

（2）中介機(jī)構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失情況

內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）等。

（3）申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案

各清產(chǎn)核資單位對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)入當(dāng)期損益。

3．整改措施；

對(duì)清產(chǎn)核資中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，目前采取了那些整改措施。

4．對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。

5．其他需說(shuō)明的事項(xiàng)