第一篇：關(guān)于對(duì)公司審計(jì)部內(nèi)控狀況的審計(jì)報(bào)告的回復(fù)

關(guān)于對(duì)公司審計(jì)部內(nèi)控狀況的審計(jì)報(bào)告的回復(fù)

首先感謝貴小組對(duì)審計(jì)部內(nèi)控狀況的審計(jì),針對(duì)審計(jì)報(bào)告中提到的幾個(gè)問題,我部回復(fù)意見如下:

1.審計(jì)計(jì)劃性差

關(guān)于審計(jì)計(jì)劃問題,臨時(shí)性審計(jì)計(jì)劃均為管理層和總經(jīng)理安排,非審計(jì)部所能控制.我們的解決辦法是根據(jù)實(shí)際審計(jì)情況及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整.2.人員流動(dòng)頻繁

針對(duì)人員問題,我部已全部同離職人員進(jìn)行了離職調(diào)查,主要原因一是壓力大,二是待遇低,三是不受重視,此問題已上報(bào)公司管理層和人力資源部門.3.內(nèi)控制度不健全

鑒于內(nèi)部審計(jì)工作的工作特性,在復(fù)核、現(xiàn)場管理、底稿、檔案管理、內(nèi)部考評(píng)等方面確實(shí)還有一些不足,以后將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理,盡量作到能標(biāo)準(zhǔn)化的標(biāo)準(zhǔn)化.4.審計(jì)工作底稿不完善

針對(duì)審計(jì)工作底稿問題，請?jiān)敿?xì)列明相關(guān)具體審計(jì)項(xiàng)目.5.審計(jì)工作缺少復(fù)核

目前我部采取主管復(fù)核制,審計(jì)報(bào)告經(jīng)簽批發(fā)出后即視 為已對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了復(fù)核.下一步我部將規(guī)范審計(jì)工作復(fù)核流程,完善簽字復(fù)核手續(xù).6.培訓(xùn)欠缺

公司無此方面的預(yù)算.請貴小組考慮我部意見，發(fā)表客觀的審計(jì)結(jié)論和建議,并懇請貴小組將審計(jì)部現(xiàn)狀提交公司最高管理層,以期引起對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注.審計(jì)部

XX年4月19日

第二篇：審計(jì)報(bào)告回復(fù)

對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的意見回復(fù)單

說明：

1、本單隨《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》附發(fā)；

2、征詢意見欄不夠時(shí)，可附同樣規(guī)格的紙張。書寫時(shí)請用鋼筆或毛筆，字跡請勿潦草。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人請?jiān)趩挝还绿幒炞帧?/p>

對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿回復(fù)意見的函（例文）

對(duì)××市審計(jì)局《審計(jì)報(bào)告征求意見書》的回復(fù)

貴局今年×月×日至×月×日對(duì)我單位××××年至××××年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，并于××××年×月×日將《審計(jì)報(bào)告征求意見書》(以下簡稱《審計(jì)報(bào)告》)送達(dá)我單位。現(xiàn)就《審計(jì)報(bào)告》提出如下意見：

一、審計(jì)工作是依法進(jìn)行的，審計(jì)報(bào)告基本是實(shí)事求是的。

本次審計(jì)對(duì)我公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面的審查，《審計(jì)報(bào)告》既肯定我公司做到了國有資產(chǎn)的保值和增值，又指出了我公司在經(jīng)營運(yùn)作和財(cái)務(wù)收支中存在的問題，所列基本符合事實(shí)。

二、公司基本情況及對(duì)審計(jì)“處理意見”的幾點(diǎn)要求和意見。

我公司××××年×月由省政府以×府函[199×]×××號(hào)文批準(zhǔn)成立，政府明確要求公司主要任務(wù)是積極多渠道爭取和籌集農(nóng)業(yè)建設(shè)資金，促進(jìn)××省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。公司當(dāng)時(shí)的主要業(yè)務(wù)是對(duì)口國家六大投資公司中的農(nóng)業(yè)、林業(yè)兩大投資公司投資××省的業(yè)務(wù)，以及國家計(jì)委對(duì)××省的投資業(yè)務(wù)。公司成立時(shí)省、省都沒有安排啟動(dòng)資金，通過幾年來的努力，公司已具有××××萬元注冊資產(chǎn)，××××年創(chuàng)稅利總額×××萬元，上繳所得稅×××萬元，上繳流轉(zhuǎn)稅××萬元。目前公司正投資×××院建設(shè)××省農(nóng)業(yè)高新技術(shù)推廣大樓，項(xiàng)目建成后對(duì)促進(jìn)××省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。除此之外，公司積極參與配合省計(jì)委及有關(guān)部門多爭取國家投資××省的項(xiàng)目×××多個(gè)，資金××多億元，其中農(nóng)、林、牧、漁、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等資金××億元，以工代賑資金×億元，飛來峽水利樞紐工程××億元。

根據(jù)公司的實(shí)際情況及《審計(jì)報(bào)告》提出的存在問題和處理意見，部分申述我們的要求和意見，希望審計(jì)組能夠采納。1．對(duì)“賬外公款”發(fā)生額處以×％的罰款。我們要求將“賬外公款”中個(gè)人存款××萬元及應(yīng)歸入大賬的應(yīng)收貨款×××××××元不計(jì)入罰款發(fā)生額。對(duì)調(diào)整后的余額×××××××元處以1×％的罰款計(jì)××××××元，減少罰款××××××元。2．要求“賬外公款”中發(fā)放的福利、節(jié)日補(bǔ)貼在大賬中“工資”費(fèi)用列支，然后調(diào)整應(yīng)納所得額。因?yàn)椤皯?yīng)付福利費(fèi)”科目只列文職工的醫(yī)療費(fèi)用及困難補(bǔ)助等。同時(shí)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額只有××萬元，如果列入該科目會(huì)出現(xiàn)很大的紅字。3．我公司××××年至××××年免征企業(yè)所得稅。××××年至××××年賬外公款中收取的資金占用費(fèi)、咨詢費(fèi)××××××元扣除費(fèi)用××××××元和應(yīng)繳營業(yè)款×××××元后余額××××××元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額××××××元。4．賬外公款中業(yè)務(wù)接待費(fèi)××××××元，其中××××年×××××元，××××年×××××元。按我公司營業(yè)額計(jì)算××××年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)×××××元、××××年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)×××××，沒有超過納稅調(diào)整額。因此，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額×××××元。

以上3、4項(xiàng)合計(jì)應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額××××××元，減少應(yīng)納所得稅×××××元。5．對(duì)資金管理不善問題。我們認(rèn)為，公司投資××市、××市等項(xiàng)目的資金，都是國家有關(guān)部門投資或向銀行拆借的投資資金，投資前都是經(jīng)過項(xiàng)目論證和可行性研究分析，經(jīng)有關(guān)部門審批批準(zhǔn)建設(shè)的。對(duì)于資金回收困難和達(dá)不到預(yù)期效益，主要是經(jīng)濟(jì)形勢及市場發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)問題，不應(yīng)作為違規(guī)拆借資金和資金管理不善問題。

三、通過這次審計(jì)，使我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到： 1．設(shè)立賬外公款是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。以前我們對(duì)“賬外公款”從思想上、認(rèn)識(shí)上以及操作上只是作為公司的另一套賬，統(tǒng)一納入公司預(yù)算來記賬和處理的，貪圖資金周轉(zhuǎn)方便，認(rèn)為這有利于公司的經(jīng)營活動(dòng)。這是由于我們對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，理解不深刻所造成的，未充分認(rèn)識(shí)到設(shè)立賬外公款的違規(guī)問題，從而違反了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定。今后將吸取教訓(xùn)不再發(fā)生類似問題。2．必須切實(shí)加強(qiáng)資金管理和投資項(xiàng)目的管理工作，對(duì)每個(gè)投資項(xiàng)目要更加認(rèn)真地做好可行性研究與前期工作，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督。并積極采取措施追收已到期的資金，以維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整。3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算規(guī)范化管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育。今后要認(rèn)真組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，減少因公司財(cái)務(wù)和有關(guān)人員工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)?zāi)w淺，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的理解不夠全面而造成的工作失誤，提高財(cái)務(wù)人員的政策和業(yè)務(wù)水平，按國家的有關(guān)規(guī)定搞好財(cái)務(wù)工作。對(duì)這次審計(jì)中提出的財(cái)務(wù)管理問題，我們已認(rèn)識(shí)到這樣做法是錯(cuò)誤的。除有針對(duì)性地改正外，今后應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。

經(jīng)過審計(jì)組人員的辛勤勞動(dòng)，很好地完成了對(duì)我公司的審計(jì)工作，把《審計(jì)報(bào)告征求意見書》送達(dá)我公司，為此我們對(duì)審計(jì)組人員的辛勤努力表示衷心的感謝，對(duì)提出的處理意見

和建議，我們會(huì)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)改正。同時(shí)請考慮我公司基本上是負(fù)債經(jīng)營，正在投資××省農(nóng)業(yè)推廣中心項(xiàng)目，資金緊缺等的實(shí)際情況和承受能力，希望在罰款上從輕處理，支持我公司的發(fā)展。

××公司(章)××××年×月×日篇二：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)于供應(yīng)部2009采購與付款情況的審計(jì)報(bào)告 總經(jīng)理：

根據(jù)2010審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部2009采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。

（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。

二、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。

（2）分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購 價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量

是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

（8）查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考

評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供

應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購

過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┢簩徲?jì)報(bào)告回復(fù)單

對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的意見回復(fù)單

附同樣規(guī)格的紙張?zhí)顚?。篇四：xxxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù) xxxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù)

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于xxxx年x月xx日起對(duì)公司所屬銷售部門（營銷中心、xx業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)需要，我們將審計(jì)范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部、物控部等。

審計(jì)目標(biāo)及范圍：本次審計(jì)涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運(yùn)用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計(jì)依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報(bào)表報(bào)告以及用友erp相關(guān)數(shù)據(jù)等。

審計(jì)程序：此次審計(jì)對(duì)被審部門相關(guān)制度的建立健全進(jìn)行了檢查，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算等審計(jì)程序,我們獲取了必要的審計(jì)依據(jù)。

現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：

一、業(yè)務(wù)流程控制方面。

1、銷售預(yù)測制度。當(dāng)前公司未建立有效的市場預(yù)測機(jī)制；對(duì)銷售計(jì)劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預(yù)測管理規(guī)定》至今未更新修改，同時(shí)該預(yù)測主要是針對(duì)經(jīng)銷商，不盡全面。

風(fēng)險(xiǎn)影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測及銷售計(jì)劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實(shí)際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。審計(jì)建議：建立銷售預(yù)測及銷售計(jì)劃的作業(yè)管理制度，對(duì)市場研究、銷售計(jì)劃的確立及分解、修訂及考核進(jìn)行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，通過科學(xué)、合理銷售計(jì)劃的實(shí)施,為公司實(shí)行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。

2、客戶信用管理制度。

我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對(duì)賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時(shí)間、折扣折讓等）的檢查確認(rèn)環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何信用評(píng)估即采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預(yù)付款、分次付款額等)也是不合適的。

風(fēng)險(xiǎn)影響：可能會(huì)產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。

審計(jì)建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴(kuò)大銷量應(yīng)考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進(jìn)內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評(píng)估機(jī)制也是必不可少的。對(duì)于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括： a、客戶信用政策及等級(jí)。可由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對(duì)規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對(duì)一般的小客戶、新客戶、信譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時(shí)更新客戶檔案資料，財(cái)務(wù)部審定信用等級(jí)。信用等級(jí)的評(píng)定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。

c、特殊情況下的信用處理。

對(duì)于能源合同對(duì)象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評(píng)估，有針對(duì)性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。

3、訂單報(bào)價(jià)。a、對(duì)外報(bào)價(jià)，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財(cái)務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。b、每個(gè)月份財(cái)務(wù)部并未對(duì)訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、不利于對(duì)訂單實(shí)際執(zhí)行時(shí)的差異進(jìn)行調(diào)查；b、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報(bào)價(jià)執(zhí)行及成本方面的誤差。

審計(jì)建議：a、按單的對(duì)外報(bào)價(jià)要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財(cái)務(wù)存檔；b、財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報(bào)告。

4、合同管理方面。

a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。c目前在財(cái)務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。

風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會(huì)有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對(duì)超出授權(quán)時(shí)間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項(xiàng)時(shí)，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報(bào)表》方式進(jìn)行，對(duì)特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)合同原件的返回，并對(duì)已簽訂的合同與申報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。

5、銷售價(jià)格方面。

a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時(shí)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員對(duì)價(jià)格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價(jià)更新不及時(shí)。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價(jià)分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價(jià)是08年制定生效的。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、可能因存在差錯(cuò)未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價(jià)格更新不及時(shí)，可能會(huì)與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價(jià)格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。

審計(jì)建議：a、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對(duì)復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價(jià)目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。

6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時(shí)，客戶并不會(huì)在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時(shí)打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時(shí)不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會(huì)計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會(huì)計(jì)憑證之后。

風(fēng)險(xiǎn)影響：沒有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時(shí)也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計(jì)或外部查賬時(shí)可能懷疑公司收入的真實(shí)性。

審計(jì)建議：a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時(shí)均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收(包括客戶、司機(jī)或物流公司)，并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。b、會(huì)計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時(shí)需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已入賬。

7、工程發(fā)料由倉管員填寫僅有一聯(lián)的放行條，且無編號(hào)控制，在交由保安確認(rèn)放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門衛(wèi)處無任何保管，且財(cái)務(wù)也無留存。

風(fēng)險(xiǎn)影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門間對(duì)單據(jù)的交叉核對(duì)，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒有編號(hào)控制也不利于核對(duì)單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對(duì)的工作效率。

審計(jì)建議：設(shè)計(jì)三聯(lián)次的放行條，分別為財(cái)務(wù)聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫聯(lián)；按一定規(guī)則填寫編號(hào)，并按類別、順序及時(shí)整理歸類。

8、發(fā)票簽收手續(xù)存在不足： a、發(fā)票交由快遞公司寄送時(shí)，運(yùn)單僅保存一周即扔棄，并無歸檔處理；b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當(dāng)面送交客戶時(shí)，有時(shí)沒有簽收手續(xù)；有簽收時(shí)其收取的收條在款項(xiàng)到賬后即會(huì)銷毀（如xx業(yè)務(wù)部）。

風(fēng)險(xiǎn)影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問題時(shí)不能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。

審計(jì)建議：對(duì)運(yùn)單等進(jìn)行歸類存檔，無特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門的回復(fù)要求，可由財(cái)務(wù)部制作預(yù)先編號(hào)的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門使用，并及時(shí)將已使用的單據(jù)返回存檔。

9、銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對(duì)異常情況無分析報(bào)告；目前erp中的銷售毛利明細(xì)賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。

風(fēng)險(xiǎn)影響：用數(shù)據(jù)來改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見，缺少分析體系的管理是不到位的，對(duì)問題的解決也不具有針對(duì)性。

審計(jì)建議：建立銷售分析制度，定期對(duì)銷售及毛利情況進(jìn)行報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)情況,同時(shí)報(bào)告使用人員一定要重視分析的結(jié)果，千萬不能拿到了報(bào)告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門、人員一起來分析問題、研究對(duì)策。

分析析制度的建立應(yīng)由財(cái)務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競爭對(duì)手各時(shí)期的相關(guān)數(shù)據(jù)。

10、收款方面存在的缺陷。a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳?，其中汕頭維修員歐海波未還收據(jù)達(dá)十張、深圳辦為六張。b、返回的收款收據(jù)無客戶的簽字確認(rèn),如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。c、部份收款收據(jù)無出納簽名。我們在檢查四月份憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補(bǔ)齊手續(xù)。d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐支情況。

風(fēng)險(xiǎn)影響：存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，容易形成截留、挪用、坐支及責(zé)任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。

審計(jì)建議：

a、財(cái)務(wù)部按計(jì)劃借出空白收據(jù)，同時(shí)規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財(cái)務(wù)

報(bào)賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進(jìn)行核對(duì),對(duì)未還再借的現(xiàn)象應(yīng)嚴(yán)格控制，同時(shí)核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。b、售后維修收款收據(jù)開據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認(rèn)。c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強(qiáng)審核力度。d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實(shí)有困難時(shí)，如單筆現(xiàn)金收款金額超過兩萬元，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫現(xiàn)金繳款單(進(jìn)賬單)存入公司開戶銀行，存款后憑銀行回單到財(cái)務(wù)核銷賬目。

11、應(yīng)收賬款管理。a、未明確對(duì)賬要求，尚未形成定期核對(duì)應(yīng)收款的制度；b、目前的賬齡分析表不夠全面（僅針對(duì)部份客戶，主要是工程、外貿(mào)等）,由合同管理員負(fù)責(zé)但未經(jīng)核算主管以上人員復(fù)核。

風(fēng)險(xiǎn)影響：無法確認(rèn)賬目的真實(shí)性程度,也可能產(chǎn)生債務(wù)糾紛問題；未定期進(jìn)行賬齡分析不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，也可能造成超期甚至形成呆壞賬。

審計(jì)建議：a、要求最短一季度進(jìn)行一次應(yīng)收賬款的全面核對(duì)，需對(duì)賬目差異及時(shí)查找原因并進(jìn)行處理，最終對(duì)賬結(jié)果需由客戶簽字確認(rèn)，并保存好對(duì)賬單據(jù)。建議此項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部出具明細(xì)對(duì)賬對(duì)，由銷售部門負(fù)責(zé)發(fā)出、回收，回收工作于半個(gè)月內(nèi)結(jié)束。b、每月全面編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并經(jīng)適當(dāng)人員進(jìn)行復(fù)核。

12、客戶及用戶檔案管理方面問題： a、公司未統(tǒng)一明確檔案管理工作由哪些崗位負(fù)責(zé)。如營銷中心銷售部及xx業(yè)務(wù)部由部門文員進(jìn)行管理、外貿(mào)等由業(yè)務(wù)人員自已管理、工程客戶及售后檔案由客服務(wù)部理。b、客戶檔案日常管理不夠規(guī)范。如客戶檔案無編號(hào)控制、客服部檔案未進(jìn)行歸類整理、經(jīng)銷商最終客戶信息收集不全、用戶保修記錄不全。c、多數(shù)檔案只有客戶名稱、地址、聯(lián)系人姓名及電話等，缺少更為詳細(xì)背景資料,如資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)銷商安裝售后人數(shù)、其他代理品牌。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、檔案管理混亂不利于公司客戶資源的保持，甚至業(yè)務(wù)人員將客戶資源變?yōu)樗綄儋Y源，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。b、客戶檔案的不完善會(huì)對(duì)售后服務(wù)開展形成較大的障礙，甚至?xí)煜?nèi)保外情況，給公司造成損失。

c、對(duì)利用現(xiàn)有客戶資源開展宣傳推廣活動(dòng)造成困難。d、檔案管理不規(guī)范不利于開展客戶信用評(píng)估工作。

審計(jì)建議：公司“用戶檔案管理”應(yīng)盡快發(fā)布，以規(guī)范混亂的檔案管理工作。目前公司也正在實(shí)施客戶關(guān)系系統(tǒng)(crm)，這對(duì)規(guī)范客戶檔案工作有很大的幫助，但要注意做好前期準(zhǔn)備工作，充分考慮各種需求及可能出現(xiàn)的問題，各使用部門要提高認(rèn)識(shí)，并指定專人積極配合實(shí)施工作。

建議公司設(shè)立專人負(fù)責(zé)全公司的客戶檔案工作，工作內(nèi)容包括客戶檔案的創(chuàng)建、更新、維護(hù)、保管以及檔案資料的跟催、借閱管理等。檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信譽(yù)記錄、維修保養(yǎng)記錄、bom表等等。

二、財(cái)務(wù)規(guī)范方面。

1、外幣出口業(yè)務(wù)核算制度存在的缺陷： a、未設(shè)置外幣核算制度，如外幣銀行存款、外幣應(yīng)收賬款等。b、折算為本位幣時(shí)操作不符準(zhǔn)則規(guī)定，如外幣賬戶折算均采用買入價(jià)進(jìn)行

不合適（準(zhǔn)則規(guī)定按中間價(jià)）。

風(fēng)險(xiǎn)及影響：a、不能在系統(tǒng)中反映外幣發(fā)生、結(jié)余的情況,不利于賬目的查詢、數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)；b、匯兌損益不準(zhǔn)確，未能反映某個(gè)月份的真實(shí)匯率差異。

審計(jì)建議：完善外幣核算制度，對(duì)外幣銀行存款賬戶、出口應(yīng)收賬款進(jìn)行雙幣種核算，實(shí)現(xiàn)按幣種查詢明細(xì)賬的目的并由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算匯兌損益。

2、收入確認(rèn)方面。

a、維修收入（含材料銷售、售后服務(wù)費(fèi)用）走其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目不恰當(dāng)。b、08年報(bào)審計(jì)時(shí)將此類收入調(diào)整計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，但08年賬目仍未調(diào)整；09年、10年仍延續(xù)舊做法。

風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然對(duì)公司損益并無影響，但在財(cái)務(wù)分析(如收入結(jié)構(gòu)、行業(yè)對(duì)比、業(yè)績質(zhì)量評(píng)價(jià)等方面）有不利影響。

審計(jì)建議：維修勞務(wù)屬公司主營業(yè)務(wù)之一，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有必要將其列入主營業(yè)務(wù)處理。

三、其他方面。

1、經(jīng)營方面：

熱水安裝工程(混合銷售)合同未分開材料與工程費(fèi)用，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)一律征收增值稅。影響：目前公司一律開據(jù)增值稅17%發(fā)票，而建安（安裝勞務(wù)費(fèi)部分）發(fā)票營業(yè)稅率3%。顯然目前開票方式增加了稅負(fù),也不利于公司會(huì)計(jì)核算。

審計(jì)建議：a、評(píng)估工程項(xiàng)目分開核算并納稅時(shí)稅負(fù)是否可以做到節(jié)稅之目的；b、如評(píng)估結(jié)果顯示可行時(shí)，建議公司申請建安資質(zhì)；合同簽訂時(shí)區(qū)分材料銷售款與安裝費(fèi)用款，財(cái)務(wù)并進(jìn)行分開核算。c、如自身不可開具建安發(fā)票，可到施工地的地稅局申請代開。但需注意代開時(shí)手續(xù)較繁瑣，相關(guān)事項(xiàng)需在簽訂合同時(shí)就辦好手續(xù)，同時(shí)有關(guān)事項(xiàng)也需在合同上進(jìn)行約定。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置方面： a、xx業(yè)務(wù)部與營銷中心均屬內(nèi)銷系統(tǒng)，但兩者互不隸屬，兩個(gè)部門建有獨(dú)立的崗位、制度及考評(píng)體系。b、銷售部門組織架構(gòu)及人員方面不太穩(wěn)定，調(diào)整、變動(dòng)較為頻繁。c、收款員崗位的設(shè)置。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、信息及資源不能完全共享、造成一定的浪費(fèi)；另外也加大了公司管理成本,使業(yè)務(wù)流程趨向復(fù)雜。

b、不穩(wěn)定導(dǎo)致營銷目標(biāo)的短視化，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

審計(jì)建議：a、將xx業(yè)務(wù)部與營銷中心進(jìn)行合并，整合相關(guān)人員及制度體系。b、營造良好的企業(yè)環(huán)境,采取公正、公開、透明的員工激勵(lì)措施。

四、后續(xù)回復(fù)。我們將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式發(fā)給相關(guān)人員詳閱，并已收到責(zé)任部門的部份回復(fù)意見。

1、工程經(jīng)銷提貨價(jià)已在五月份更新完。

2、均同意建立或完善市場預(yù)測、銷售計(jì)劃及其相關(guān)考核體系。

3、同意建立信用評(píng)估體系，但要求由公司出具辦法。

4、外寄單據(jù)的快遞單不再扔棄，現(xiàn)進(jìn)行存檔管理。

5、認(rèn)為工程類訂單預(yù)先制定利潤估算表有難度。

第三篇：xxxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù)

xxxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù)

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于XXXX年X月XX日起對(duì)公司所屬銷售部門（營銷中心、XX業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)需要，我們將審計(jì)范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部、物控部等。

審計(jì)目標(biāo)及范圍：本次審計(jì)涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運(yùn)用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計(jì)依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報(bào)表報(bào)告以及用友ERP相關(guān)數(shù)據(jù)等。

審計(jì)程序：此次審計(jì)對(duì)被審部門相關(guān)制度的建立健全進(jìn)行了檢查，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算等審計(jì)程序,我們獲取了必要的審計(jì)依據(jù)。

現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：

一、業(yè)務(wù)流程控制方面。

1、銷售預(yù)測制度。

當(dāng)前公司未建立有效的市場預(yù)測機(jī)制；對(duì)銷售計(jì)劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預(yù)測管理規(guī)定》至今未更新修改，同時(shí)該預(yù)測主要是針對(duì)經(jīng)銷商，不盡全面。

風(fēng)險(xiǎn)影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測及銷售計(jì)劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實(shí)際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。

審計(jì)建議：建立銷售預(yù)測及銷售計(jì)劃的作業(yè)管理制度，對(duì)市場研究、銷售計(jì)劃的確立及分解、修訂及考核進(jìn)行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，通過科學(xué)、合理銷售計(jì)劃的實(shí)施,為公司實(shí)行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。

2、客戶信用管理制度。

我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對(duì)賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時(shí)間、折扣折讓等）的檢查確認(rèn)環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何信用評(píng)估即采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預(yù)付款、分次付款額等)也是不合適的。

風(fēng)險(xiǎn)影響：可能會(huì)產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。

審計(jì)建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴(kuò)大銷量應(yīng)考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進(jìn)內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評(píng)估機(jī)制也是必不可少的。對(duì)于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括：

a、客戶信用政策及等級(jí)?？捎韶?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對(duì)規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對(duì)一般的小客戶、新客戶、信譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。

b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時(shí)更新客戶檔案資料，財(cái)務(wù)部審定信用等級(jí)。信用等級(jí)的評(píng)定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。

c、特殊情況下的信用處理。

對(duì)于能源合同對(duì)象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評(píng)估，有針對(duì)性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。

3、訂單報(bào)價(jià)。

a、對(duì)外報(bào)價(jià)，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財(cái)務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。

b、每個(gè)月份財(cái)務(wù)部并未對(duì)訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、不利于對(duì)訂單實(shí)際執(zhí)行時(shí)的差異進(jìn)行調(diào)查；b、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報(bào)價(jià)執(zhí)行及成本方面的誤差。

審計(jì)建議：a、按單的對(duì)外報(bào)價(jià)要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財(cái)務(wù)存檔；b、財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報(bào)告。

4、合同管理方面。

a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。

b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。

c目前在財(cái)務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。

風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會(huì)有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對(duì)超出授權(quán)時(shí)間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項(xiàng)時(shí)，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。

b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報(bào)表》方式進(jìn)行，對(duì)特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)合同原件的返回，并對(duì)已簽訂的合同與申報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。

c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。

5、銷售價(jià)格方面。

a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時(shí)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員對(duì)價(jià)格體系熟悉程度不夠。

b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價(jià)更新不及時(shí)。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價(jià)分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價(jià)是08年制定生效的。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、可能因存在差錯(cuò)未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。

b、價(jià)格更新不及時(shí)，可能會(huì)與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價(jià)格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。

審計(jì)建議：a、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對(duì)復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。

b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價(jià)目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。

6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。

a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時(shí)，客戶并不會(huì)在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時(shí)打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時(shí)不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會(huì)計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會(huì)計(jì)憑證之后。

風(fēng)險(xiǎn)影響：沒有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時(shí)也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計(jì)或外部查賬時(shí)可能懷疑公司收入的真實(shí)性。

審計(jì)建議：a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時(shí)均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收

(包括客戶、司機(jī)或物流公司)，并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。

b、會(huì)計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時(shí)需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已入賬。

7、工程發(fā)料由倉管員填寫僅有一聯(lián)的放行條，且無編號(hào)控制，在交由保安確認(rèn)放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門衛(wèi)處無任何保管，且財(cái)務(wù)也無留存。

風(fēng)險(xiǎn)影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門間對(duì)單據(jù)的交叉核對(duì)，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒有編號(hào)控制也不利于核對(duì)單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對(duì)的工作效率。

審計(jì)建議：設(shè)計(jì)三聯(lián)次的放行條，分別為財(cái)務(wù)聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫聯(lián)；按一定規(guī)則填寫編號(hào)，并按類別、順序及時(shí)整理歸類。

8、發(fā)票簽收手續(xù)存在不足：

a、發(fā)票交由快遞公司寄送時(shí)，運(yùn)單僅保存一周即扔棄，并無歸檔處理；b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當(dāng)面送交客戶時(shí)，有時(shí)沒有簽收手續(xù)；有簽收時(shí)其收取的收條在款項(xiàng)到賬后即會(huì)銷毀（如XX業(yè)務(wù)部）。

風(fēng)險(xiǎn)影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問題時(shí)不能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。

審計(jì)建議：對(duì)運(yùn)單等進(jìn)行歸類存檔，無特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門的回復(fù)要求，可由財(cái)務(wù)部制作預(yù)先編號(hào)的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門使用，并及時(shí)將已使用的單據(jù)返回存檔。

9、銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對(duì)異常情況無分析報(bào)告；目前ERP中的銷售毛利明細(xì)賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。

風(fēng)險(xiǎn)影響：用數(shù)據(jù)來改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見，缺少分析體系的管理是不到位的，對(duì)問題的解決也不具有針對(duì)性。

審計(jì)建議：建立銷售分析制度，定期對(duì)銷售及毛利情況進(jìn)行報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)情況,同時(shí)報(bào)告使用人員一定要重視分析的結(jié)果，千萬不能拿到了報(bào)告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門、人員一起來分析問題、研究對(duì)策。

分析析制度的建立應(yīng)由財(cái)務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競爭對(duì)手各時(shí)期的相關(guān)數(shù)據(jù)。

10、收款方面存在的缺陷。

a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳?，其中汕頭維修員歐海波未還收據(jù)達(dá)十張、深圳辦為六張。

b、返回的收款收據(jù)無客戶的簽字確認(rèn),如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。

c、部份收款收據(jù)無出納簽名。我們在檢查四月份憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補(bǔ)齊手續(xù)。

d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐支情況。

風(fēng)險(xiǎn)影響：存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，容易形成截留、挪用、坐支及責(zé)任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。

審計(jì)建議：

a、財(cái)務(wù)部按計(jì)劃借出空白收據(jù)，同時(shí)規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財(cái)務(wù)

報(bào)賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進(jìn)行核對(duì),對(duì)未還再借的現(xiàn)象應(yīng)嚴(yán)格控制，同時(shí)核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。

b、售后維修收款收據(jù)開據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認(rèn)。

c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強(qiáng)審核力度。

d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實(shí)有困難時(shí)，如單筆現(xiàn)金收款金額超過兩萬元，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫現(xiàn)金繳款單(進(jìn)賬單)存入公司開戶銀行，存款后憑銀行回單到財(cái)務(wù)核銷賬目。

11、應(yīng)收賬款管理。

a、未明確對(duì)賬要求，尚未形成定期核對(duì)應(yīng)收款的制度；b、目前的賬齡分析表不夠全面（僅針對(duì)部份客戶，主要是工程、外貿(mào)等）,由合同管理員負(fù)責(zé)但未經(jīng)核算主管以上人員復(fù)核。

風(fēng)險(xiǎn)影響：無法確認(rèn)賬目的真實(shí)性程度,也可能產(chǎn)生債務(wù)糾紛問題；未定期進(jìn)行賬齡分析不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，也可能造成超期甚至形成呆壞賬。

審計(jì)建議：a、要求最短一季度進(jìn)行一次應(yīng)收賬款的全面核對(duì)，需對(duì)賬目差異及時(shí)查找原因并進(jìn)行處理，最終對(duì)賬結(jié)果需由客戶簽字確認(rèn)，并保存好對(duì)賬單據(jù)。建議此項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部出具明細(xì)對(duì)賬對(duì)，由銷售部門負(fù)責(zé)發(fā)出、回收，回收工作于半個(gè)月內(nèi)結(jié)束。

b、每月全面編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并經(jīng)適當(dāng)人員進(jìn)行復(fù)核。

12、客戶及用戶檔案管理方面問題：

a、公司未統(tǒng)一明確檔案管理工作由哪些崗位負(fù)責(zé)。如營銷中心銷售部及XX業(yè)務(wù)部由部門文員進(jìn)行管理、外貿(mào)等由業(yè)務(wù)人員自已管理、工程客戶及售后檔案由客服務(wù)部理。

b、客戶檔案日常管理不夠規(guī)范。如客戶檔案無編號(hào)控制、客服部檔案未進(jìn)行歸類整理、經(jīng)銷商最終客戶信息收集不全、用戶保修記錄不全。

c、多數(shù)檔案只有客戶名稱、地址、聯(lián)系人姓名及電話等，缺少更為詳細(xì)背景資料,如資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)銷商安裝售后人數(shù)、其他代理品牌。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、檔案管理混亂不利于公司客戶資源的保持，甚至業(yè)務(wù)人員將客戶資源變?yōu)樗綄儋Y源，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。

b、客戶檔案的不完善會(huì)對(duì)售后服務(wù)開展形成較大的障礙，甚至?xí)煜?nèi)保外情況，給公司造成損失。

c、對(duì)利用現(xiàn)有客戶資源開展宣傳推廣活動(dòng)造成困難。

d、檔案管理不規(guī)范不利于開展客戶信用評(píng)估工作。

審計(jì)建議：公司“用戶檔案管理”應(yīng)盡快發(fā)布，以規(guī)范混亂的檔案管理工作。目前公司也正在實(shí)施客戶關(guān)系系統(tǒng)(CRM)，這對(duì)規(guī)范客戶檔案工作有很大的幫助，但要注意做好前期準(zhǔn)備工作，充分考慮各種需求及可能出現(xiàn)的問題，各使用部門要提高認(rèn)識(shí)，并指定專人積極配合實(shí)施工作。

建議公司設(shè)立專人負(fù)責(zé)全公司的客戶檔案工作，工作內(nèi)容包括客戶檔案的創(chuàng)建、更新、維護(hù)、保管以及檔案資料的跟催、借閱管理等。檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信譽(yù)記錄、維修保養(yǎng)記錄、BOM表等等。

二、財(cái)務(wù)規(guī)范方面。

1、外幣出口業(yè)務(wù)核算制度存在的缺陷：

a、未設(shè)置外幣核算制度，如外幣銀行存款、外幣應(yīng)收賬款等。

b、折算為本位幣時(shí)操作不符準(zhǔn)則規(guī)定，如外幣賬戶折算均采用買入價(jià)進(jìn)行

不合適（準(zhǔn)則規(guī)定按中間價(jià)）。

風(fēng)險(xiǎn)及影響：a、不能在系統(tǒng)中反映外幣發(fā)生、結(jié)余的情況,不利于賬目的查詢、數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)；b、匯兌損益不準(zhǔn)確，未能反映某個(gè)月份的真實(shí)匯率差異。

審計(jì)建議：完善外幣核算制度，對(duì)外幣銀行存款賬戶、出口應(yīng)收賬款進(jìn)行雙幣種核算，實(shí)現(xiàn)按幣種查詢明細(xì)賬的目的并由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算匯兌損益。

2、收入確認(rèn)方面。

a、維修收入（含材料銷售、售后服務(wù)費(fèi)用）走其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目不恰當(dāng)。

b、08年報(bào)審計(jì)時(shí)將此類收入調(diào)整計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，但08年賬目仍未調(diào)整；09年、10年仍延續(xù)舊做法。

風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然對(duì)公司損益并無影響，但在財(cái)務(wù)分析(如收入結(jié)構(gòu)、行業(yè)對(duì)比、業(yè)績質(zhì)量評(píng)價(jià)等方面）有不利影響。

審計(jì)建議：維修勞務(wù)屬公司主營業(yè)務(wù)之一，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有必要將其列入主營業(yè)務(wù)處理。

三、其他方面。

1、經(jīng)營方面：

熱水安裝工程(混合銷售)合同未分開材料與工程費(fèi)用，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)一律征收增值稅。

影響：目前公司一律開據(jù)增值稅17%發(fā)票，而建安（安裝勞務(wù)費(fèi)部分）發(fā)票營業(yè)稅率3%。顯然目前開票方式增加了稅負(fù),也不利于公司會(huì)計(jì)核算。

審計(jì)建議：a、評(píng)估工程項(xiàng)目分開核算并納稅時(shí)稅負(fù)是否可以做到節(jié)稅之目的；b、如評(píng)估結(jié)果顯示可行時(shí)，建議公司申請建安資質(zhì)；合同簽訂時(shí)區(qū)分材料銷售款與安裝費(fèi)用款，財(cái)務(wù)并進(jìn)行分開核算。

c、如自身不可開具建安發(fā)票，可到施工地的地稅局申請代開。但需注意代開時(shí)手續(xù)較繁瑣，相關(guān)事項(xiàng)需在簽訂合同時(shí)就辦好手續(xù)，同時(shí)有關(guān)事項(xiàng)也需在合同上進(jìn)行約定。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置方面：

a、XX業(yè)務(wù)部與營銷中心均屬內(nèi)銷系統(tǒng)，但兩者互不隸屬，兩個(gè)部門建有獨(dú)立的崗位、制度及考評(píng)體系。

b、銷售部門組織架構(gòu)及人員方面不太穩(wěn)定，調(diào)整、變動(dòng)較為頻繁。c、收款員崗位的設(shè)置。

風(fēng)險(xiǎn)影響：a、信息及資源不能完全共享、造成一定的浪費(fèi)；另外也加大了公司管理成本,使業(yè)務(wù)流程趨向復(fù)雜。

b、不穩(wěn)定導(dǎo)致營銷目標(biāo)的短視化，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

審計(jì)建議：a、將XX業(yè)務(wù)部與營銷中心進(jìn)行合并，整合相關(guān)人員及制度體系。b、營造良好的企業(yè)環(huán)境,采取公正、公開、透明的員工激勵(lì)措施。

四、后續(xù)回復(fù)。

我們將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式發(fā)給相關(guān)人員詳閱，并已收到責(zé)任部門的部份回復(fù)意見。

1、工程經(jīng)銷提貨價(jià)已在五月份更新完。

2、均同意建立或完善市場預(yù)測、銷售計(jì)劃及其相關(guān)考核體系。

3、同意建立信用評(píng)估體系，但要求由公司出具辦法。

4、外寄單據(jù)的快遞單不再扔棄，現(xiàn)進(jìn)行存檔管理。

5、認(rèn)為工程類訂單預(yù)先制定利潤估算表有難度。

6、其他問題均無大異議。

五、整體評(píng)價(jià)經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為公司內(nèi)控制度基本有效，但仍存在一定的缺陷，包括制度的建立健全及內(nèi)控的執(zhí)行情況。被審部門應(yīng)針對(duì)以上列示的情況不斷完善制度建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定。

由于本次審計(jì)是公司首次實(shí)施，受經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間、人力限制，所發(fā)現(xiàn)的問題并非存在問題之全部。被審部門應(yīng)針對(duì)所反現(xiàn)的情況，舉一反三，自查自糾。

第四篇：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 2013 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對(duì)公司2013年12月31日(內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會(huì)認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括: 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對(duì)子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會(huì)及各專門委員會(huì)議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會(huì)和董事會(huì),股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),召集股東大會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會(huì)的決議,制定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制定公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對(duì)外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選 擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會(huì),主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會(huì)效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時(shí)促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。(4)社會(huì)責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對(duì)公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告(式樣)１

２

３

５ 篇三：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

天健正信審（2011）專字第020503號(hào)

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了后附的廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱三維絲環(huán)保

公司）董事會(huì)對(duì)截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）的要求建立健全內(nèi)部控制制度并

保持其有效性是三維絲環(huán)保公司的責(zé)任。

我們的責(zé)任是對(duì)三維絲環(huán)保公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意

見。

我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)?/p>

閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以

對(duì)三維絲環(huán)保公司截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性認(rèn)定是否

不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的保證。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能

性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策和程序遵

循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，三維絲環(huán)保公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）于截

至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。

中國注冊會(huì)計(jì)師：周俊超

天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

中國 · 北京 中國注冊會(huì)計(jì)師：連益民

報(bào)告日期： 2011年4月18日

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司 2010內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據(jù)《公司法》、《證券

法》、《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相 關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)文件的要求，針對(duì)自身特點(diǎn)，加強(qiáng)與規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，并根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)廈 門監(jiān)管局的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度。通過有效的內(nèi)部控制，公司合理保證了經(jīng)營管 理的合法合規(guī)與資產(chǎn)安全，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高了經(jīng)營效率與效果，促進(jìn) 了公司發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)對(duì)公司 2010 年內(nèi)部控制體系建設(shè)以及截止2010 年12 月31 日的內(nèi) 控執(zhí)行情況闡述與評(píng)價(jià)如下：

一、公司基本情況

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環(huán)保工業(yè)有限公司（“三

維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經(jīng)營范圍為：生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環(huán)保器材；環(huán)保工程技術(shù)研發(fā)、服務(wù) 和咨詢；生產(chǎn)、批發(fā)、零售工業(yè)用紡織品；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè) 備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外。公司主 營產(chǎn)品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。

經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)許可[2010]100號(hào)文核準(zhǔn)，公司于2010年2月首次公開發(fā)行人

民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發(fā)行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市交易，股票代碼為300056。

二、公司內(nèi)部控制綜述

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會(huì)及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則、成本效益 原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則。

由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效 性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺 陷一經(jīng)識(shí)別，本公司將立即采取整改措施。

三、公司內(nèi)部控制評(píng)估

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、治理結(jié)構(gòu)

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以

下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規(guī)的要求，建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議 事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，公司法人治理結(jié)構(gòu)健全，形成了科學(xué)有效的 職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì) 董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)處理董事會(huì)日常事務(wù)，董事會(huì)內(nèi)部按照功能分別設(shè)立了審計(jì)委員

會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)專門委員會(huì)，除戰(zhàn)略委員會(huì)由公司董事長擔(dān)任主任 委員外，其他三個(gè)委員會(huì)均由獨(dú)立董事任主任委員。

總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，通過指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督各職能部門行使經(jīng)營管理權(quán)力，保證公司 的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。各職能部門實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。2010，公司對(duì)公司層面及重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)估，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制文 檔，對(duì)識(shí)別出的缺陷進(jìn)行了整改。根據(jù)公司發(fā)展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)年報(bào)工作制度》等制度，并新建立了《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對(duì)外信息報(bào) 送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記制度》等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實(shí)施，健全了內(nèi)部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規(guī)章制度包括：《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作細(xì)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《、關(guān)聯(lián)交易決策制度》《、對(duì)外擔(dān)保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》《對(duì)外投資管理制度》、《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》、《董事會(huì)戰(zhàn)略委員 會(huì)、工作細(xì)則》、《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則》、《董事會(huì)提名委員會(huì)工作細(xì)則》、《董事會(huì)薪酬 與考核委員會(huì)工作細(xì)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《董事會(huì)秘書工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《內(nèi)幕信息知情人報(bào)備制度》等，這些制度的建立，為公司內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確了各自的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利 與責(zé)任落實(shí)到了各責(zé)任部門，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司組織結(jié)構(gòu)如下：

3、內(nèi)部審計(jì)

公司在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部，并配備了2名專職人員獨(dú)立開展工作，并加

強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司審計(jì)辦公室對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn) 的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán) 直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

4、人力資源政策

公司根據(jù)“知人善用、尊重培養(yǎng)、造就高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)”的人才培育戰(zhàn)略，制定和實(shí)施有利于可持

續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規(guī)定》、《生產(chǎn)（針刺、后處理）人員考核規(guī) 定》、《生產(chǎn)（制袋）人員考核規(guī)定》等制度。

公司始終將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過各種內(nèi)部培

訓(xùn)、外部拓展訓(xùn)練等方式，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。公 司上市后，無論硬件環(huán)境、人文環(huán)境還是市場環(huán)境均發(fā)生了重大的變化，新的環(huán)境對(duì)公司的誠信和 價(jià)值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對(duì)人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責(zé)任感和責(zé)任心，能夠承擔(dān)更多的責(zé)任，樹立公司員工高素質(zhì)的形象。

5、企業(yè)文化

公司十分重視加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務(wù)環(huán) 境”作為經(jīng)營理念；把“為凈化地球環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)保障，把客戶和社會(huì)的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護(hù)人居環(huán)境遠(yuǎn)離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務(wù)環(huán)境” 作為愿景使 命；把“以高新技術(shù)和卓越經(jīng)營管理模式為驅(qū)動(dòng)力，使公司成為環(huán)保、高溫濾料產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的 領(lǐng)導(dǎo)者，在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)為股東和利益相關(guān)者帶來較高的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益”作為服務(wù)宗旨。

公司始終認(rèn)為員工的潛質(zhì)和進(jìn)步就是公司發(fā)展的希望和動(dòng)力所在，為了保證員工能最大限度地 發(fā)揮能力，公司創(chuàng)立了具有以下特征的公司價(jià)值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創(chuàng)造價(jià)值并贏得 客戶尊敬是檢驗(yàn)公司經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)績效的試金石；（2）積極鼓勵(lì)員工創(chuàng)新，把創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展 的動(dòng)力；持續(xù)創(chuàng)造成為真正的學(xué)習(xí)型組織；（3）注重員工的價(jià)值，尊重知識(shí)、尊重人才，努力為 所有的員工創(chuàng)造方便、舒適的工作環(huán)境和發(fā)展空間、公平和公正的競爭環(huán)境；（4）人盡其才，讓 個(gè)人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實(shí)的評(píng)估；（5）提倡團(tuán)隊(duì)協(xié) 作，大力弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神；倡導(dǎo)相信合作伙伴，讓團(tuán)隊(duì)更緊密、更有力量。

努力構(gòu)建一支誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的員工隊(duì)伍，以創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制 文化氛圍。誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn) 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內(nèi)部管理規(guī)范，并通過有效的考核獎(jiǎng) 懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內(nèi)部規(guī)范多渠道、全方位地得到有效地落實(shí)。另外，公 司不定期對(duì)員工開展關(guān)于職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，以提高員工價(jià)值觀的統(tǒng)一性。

公司不斷加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格 依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司董事會(huì)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況確定相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)承受度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定了各類風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，公司根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng) 有效的控制措施，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。同時(shí)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降 低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）控制活動(dòng)

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

1、不相容職務(wù)的分離控制。公司全面系統(tǒng)地分析、梳理了所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職 務(wù)，實(shí)施了相應(yīng)的分離措施，形成相對(duì)合理的各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

2、授權(quán)審批控制。公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)

限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司各級(jí)管理人員均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。公司對(duì)于 重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。公司依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備 了會(huì)計(jì)從業(yè)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員全部取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保 管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

5、預(yù)算控制。公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范 預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6、運(yùn)營分析控制。公司建立了運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌

資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā) 現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

7、績效考評(píng)。公司建立和實(shí)施了績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任

單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng) 優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。公司建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)

急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人 員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（四）信息與溝通 公司建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí) 溝通，促進(jìn)了內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

公司主要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠 道，獲取內(nèi)部信息，通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng) 絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；并對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩 選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

公司充分利用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管 理級(jí)次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和 監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時(shí)報(bào)告并加以解決，重要信息能 夠及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

公司加強(qiáng)了對(duì)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面 的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

公司建立了反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān) 鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救 程序。公司建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理 時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定完善了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確了財(cái) 務(wù)部和審計(jì)部在內(nèi)部日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。公

司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并 提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大 缺陷，將追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

四、存在的主要問題與整改計(jì)劃

報(bào)告期內(nèi)，公司沒有出現(xiàn)中國證監(jiān)會(huì)、交易所對(duì)公司及相關(guān)人員公開譴責(zé)或其他形式的懲戒。但公司在內(nèi)控方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)和需要加強(qiáng)治理的環(huán)節(jié)：

1、報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)廈門監(jiān)管局的指導(dǎo)建議，公司加強(qiáng)了信息披露方面的制度建

設(shè)，對(duì)原有相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，建立了《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》《對(duì)外信息報(bào)送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、、《內(nèi)幕 信息知情人登記制度》等制度，進(jìn)一步提高相關(guān)制度的可執(zhí)行性；

2、公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面略顯薄弱，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支持功能未能有效發(fā)揮。2011 ，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)的推進(jìn)，全面提高預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展及經(jīng)營管理的支持水平。2011，公司將在各項(xiàng)制度的執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)管，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，注重實(shí)效，并根據(jù)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)治理制度的引導(dǎo)作用，推動(dòng)企業(yè)健康 發(fā)展。

五、公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見 本公司董事會(huì)認(rèn)為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他控制標(biāo)準(zhǔn)，截至2010年12 月31 日止，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，建立了一套較為健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制符合公司 現(xiàn)階段的發(fā)展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全、完整，能夠?qū)?公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證，能夠?qū)幹普鎸?shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供保 障。

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司董事會(huì) 2011年4月18日篇四：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式 1標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)其授權(quán)的經(jīng)理層的責(zé)任。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，××公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷［描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度］。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不對(duì)××公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市

××年×月×日 2帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。［“

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“

五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，（描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市

××年×月×日

3否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 ××股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。［“

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“

三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

四、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

［指出注冊會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。］

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。

五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，××公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

［參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］ ××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日 4無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

××股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對(duì)××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年××月××日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。［刪除注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，“

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”和“

二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

［描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。］

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

由于審計(jì)范圍受到上述限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無法對(duì)××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

五、識(shí)別的內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識(shí)別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

盡管我們無法對(duì)××公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實(shí)施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：

［指出注冊會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。］

有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。

六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

［參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。］ ××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）

（蓋章）中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市 ××年×月×日篇五：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告模板 審 計(jì) 報(bào) 告

金橋監(jiān)審（yyyy）200號(hào)

山東金橋集團(tuán)有限公司

內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 報(bào) 告

山東金橋集團(tuán)有限公司董事會(huì)：

集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對(duì)mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議： 任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、3、二、采購及付款

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對(duì)采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，??。（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，??。

2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表 單位:元 購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。

（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對(duì)存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料

萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減

值準(zhǔn)備。

（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響 審計(jì)建議：

（1）檢查所有表單，對(duì)沒有編號(hào)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以為單位連續(xù)編號(hào)；

（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。

四、銷售及收款

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會(huì)使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

審計(jì)建議：

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。

審計(jì)建議：

充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

第五篇：2013年非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告公司

內(nèi)部控制非標(biāo)審計(jì)意見

1、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

（1）武漢控股【眾環(huán)海華】

武漢市城市排水發(fā)展有限公司（以下簡稱“武漢排水公司”）在武漢控股完成重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易后才納入武漢控股控制范圍。雖然武漢控股自實(shí)際 控制武漢排水公司后即開展對(duì)武漢排水公司內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)與完善，但由于受時(shí)間限制，武漢控股無法確保整改后的內(nèi)部控制運(yùn)行能夠滿足最短運(yùn)行時(shí)間，根據(jù) 中國證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中指導(dǎo)精神，武漢控股未將武漢 排水公司納入2013內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為武漢控股未將武漢排水公司納入2O13內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍符合證監(jiān)會(huì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)的未將武漢排水公司納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。

（2）標(biāo)準(zhǔn)股份【希格瑪】

根 據(jù)中國證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組2011年4月11日發(fā)布的《上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期),公司 在報(bào)告發(fā)生并購交易的,可以豁免在本對(duì)被并購單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)股份2013并購的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機(jī)械有限公司 未包括在本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)范圍內(nèi)。

（3）方大炭素【瑞華】

方 大炭素于2013年2月收購了撫順方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收購了吉林方大江城碳纖維有限公司，并將其納入了2013財(cái)務(wù)報(bào)表的合 并范圍。按照中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第l期，總第l期)的相關(guān)豁免規(guī)定,方大炭素在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2013年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi) 部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。注冊會(huì)計(jì)師也未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。

（4）天威保變【大信】

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，天威保變可豁免對(duì)2013被并購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師未將被并購企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)的范圍。

（5）*ST長油【信永中和】

*ST 長油2013發(fā)生虧損591,863.98萬元，截止2013年12月31日，凈資產(chǎn)為-200,258.77萬元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn) 580,341.15萬元。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)*ST長油持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以 關(guān)注。

（6）ST宜紙【四川華信】

由于ST宜紙于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常采購和銷售業(yè)務(wù)，因此注冊會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原材料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測試。注冊會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（7）華銀電力【天職國際】

華 銀電力與中國大唐集團(tuán)公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立。由于華銀電力和中國大唐集團(tuán)公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同 質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控制股東在湘電力資產(chǎn)的經(jīng)營狀況和證券市場變化情況，積極促成其在湘的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司 與控股股東之間的同業(yè)競爭，但近年受市場用電需求增長放緩、火電機(jī)組利用小時(shí)不足、煤價(jià)大幅上漲等多種不利因素影響，擬注入火電資產(chǎn)虧損嚴(yán)重，不具備注入 條件，上述控制環(huán)境方面存在的缺陷沒有得到解決。注冊會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（8）桂冠電力【天職國際】

桂冠電力和中國大唐集團(tuán)公司廣西分公司在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（9）云煤能源【中審亞太】

如 云煤能源2013內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，云煤能源存在以下重要事項(xiàng)：根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，云煤能源可豁免對(duì)2013被并 購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師未將被并購企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。注冊會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān) 注。

（10）深物業(yè)A【眾環(huán)海華】

如深物業(yè)A2013內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，深物業(yè)A通過實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，經(jīng)2014年3月31日第七屆董事會(huì)第十七次會(huì)議審議通過了對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注

（二）29所述事項(xiàng)的前期差錯(cuò)更正。注冊會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（11）百視通【立信】

百視通已經(jīng)制定了具體的內(nèi)部控制制度，但仍然存在以下問題：公司版權(quán)系統(tǒng)未開設(shè)財(cái)務(wù)端口，財(cái)務(wù)人員以手工維護(hù)版權(quán)臺(tái)賬，由于業(yè)務(wù)增長，手工核算的工作量也隨之增長，維持準(zhǔn)確性的難度增加。注冊會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（12）上海三毛【立信】

上 海三毛于2014年3月13目收到《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》(編號(hào):滬調(diào)查通字201午⒈18號(hào)),因涉嫌信息披露違法違規(guī),根據(jù)《中華人民 共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,中國證券監(jiān)督管現(xiàn)委員會(huì)決定對(duì)上海三毛立案稽查。注冊會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2、否定意見

（1）上海家化【普華永道中天】

注 冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動(dòng)識(shí)別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機(jī)制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護(hù)的頻 率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時(shí)識(shí)別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)失效。上海家化在2013年12月對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間。（2）部分子公司尚未建立在會(huì)計(jì) 期末對(duì)當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用總金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表中銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性，準(zhǔn)確性和截 止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。上海家化尚未在2013完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì) 銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行了恰當(dāng)預(yù)提，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對(duì)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn) 確、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露流程中的審核存在部分運(yùn)行失效，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的分類、營銷類費(fèi)用在 應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會(huì)計(jì)處理的差錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中多個(gè)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性。上海家化尚未在2013完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改 工作，但在編制2013財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。根據(jù)2014年3月 11日董事會(huì)決議，上海家化對(duì)2013財(cái)務(wù)報(bào)表的前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述，增加披露了2012 的關(guān)聯(lián)方和相關(guān)關(guān)聯(lián)方交易，并更正了涉及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款以及未分配利潤等會(huì)計(jì)科目前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保 證，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使上海家化內(nèi)部控制失去這一功能。

（2）西部礦業(yè)【安永華明】

注 冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為西部礦業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）西部礦業(yè)下屬子公司中國西部礦業(yè)（香港）有限公司（簡稱“西礦香港”）在2013年存在 對(duì)長期貿(mào)易合同未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即予以簽訂并執(zhí)行的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致 西部礦業(yè)出現(xiàn)資金損失及合同訴訟等風(fēng)險(xiǎn)；（2）西部礦業(yè)下屬子公司西礦香港在2013年存在未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即對(duì)部 分客戶進(jìn)行授信并賒銷銷售的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期無法收回而產(chǎn)生壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。

西部礦業(yè)尚未在2013完成對(duì)存在上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的正是完整提供合理保證，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。西部礦業(yè)管理層已識(shí)別出上述重 大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在西部礦業(yè)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的影響。

（3）北大荒【瑞華】

注冊會(huì)計(jì)師注意到北大荒的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）北大荒控股子公司米業(yè)公司未對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施有效控制。如米業(yè)公司期末有 36,968.70萬元的存貨以及賬面價(jià)值4,844.23萬元的固定資產(chǎn)未見實(shí)物。（2）米業(yè)公司未定期核對(duì)往來款項(xiàng)，未能有效執(zhí)行《公司資產(chǎn)減值提取 和資產(chǎn)損失處理內(nèi)部控制制度》和《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使北大荒的內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷尚未包含在企業(yè) 內(nèi)部控

制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在北大荒2013財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

（4）五洲交通【瑞華】

注 冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為五洲交通財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制訂了現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和對(duì)外投資管理制度，但在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行，在 資產(chǎn)的取得、使用和處置的授權(quán)控制方面存在重大缺陷。五洲交通向廣西成源礦冶有限公司以貿(mào)易形式先行支付資金用以收購南丹縣南星銻業(yè)公司，有關(guān)款項(xiàng)共計(jì)金 額7.549億元，其中

6.539億元為南星銻業(yè)產(chǎn)權(quán)成交價(jià)款，5,000 萬元為履約合同保證金，5,100 萬元為南星銻業(yè)用以償還南丹縣財(cái)政局的借款；以預(yù)付產(chǎn)品代加工款形式向廣西堂漢鋅銦股份有限公司提供資金3.47億元。上述事項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審 議程序，未真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行信息披露。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使五洲交通內(nèi)部控制失去這一功能。五洲交通管理層已識(shí)別出上述 重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在五洲交通2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范 圍的影響。