第一篇：項目經(jīng)理應(yīng)學(xué)習(xí)的營改增知識

營改增后，項目經(jīng)理應(yīng)學(xué)習(xí)的稅務(wù)知識

建筑企業(yè)項目經(jīng)理承包制是指建筑企業(yè)中擁有建造師證書的項目經(jīng)理承包建筑企業(yè)與業(yè)主承包的建筑工程的全過程管理的一項制度。

該項制度在營改增前，對于發(fā)揮建筑企業(yè)內(nèi)部項目經(jīng)理的工作積極性，保持或增長建筑企業(yè)的產(chǎn)值，充分調(diào)動項目經(jīng)理的資源，發(fā)揮建筑企業(yè)資質(zhì)的作用，有著重要的作用。在建筑企業(yè)營改增后，項目經(jīng)理承包制度能否繼續(xù)進行下去，或者說，存在哪些稅收風(fēng)險，是廣大建筑企業(yè)不可回避的問題。

下面對于建筑企業(yè)項目經(jīng)理承包制在營該增后存在的稅收風(fēng)險和應(yīng)對之策，提出以下建議，希望對全國建筑企業(yè)有所裨益。

一、營改增前建企項目經(jīng)理承包制現(xiàn)狀

營改增之前，不少建筑施工企業(yè)實行項目經(jīng)理負責(zé)制，其發(fā)票開具往往是由項目經(jīng)理自己采購建筑材料，材料款由項目經(jīng)理支付給材料供應(yīng)商，然后項目經(jīng)理憑材料供應(yīng)商開具以施工企業(yè)為抬頭的普通材料發(fā)票回施工企業(yè)財務(wù)部門進行報銷。項目經(jīng)理主要通過報賬的方法將承包項目的利潤從施工企業(yè)里取出來。列： 某建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂1000萬元的投保合同，假設(shè)建筑企業(yè)規(guī)定項目經(jīng)理承包該建設(shè)項目必須向公司上交2%的利潤，建筑企業(yè)實行統(tǒng)一的財務(wù)核算制度，扣除工程實際發(fā)生的成本980萬元，剩下的80萬元利潤全歸項目經(jīng)理所有。具體的運作模式可以用如下圖所示：

根據(jù)以上所述的項目經(jīng)理從施工企業(yè)拿出80萬元的利潤常用的手段如下：

第一：通過以下三種方法增加材料成本發(fā)票，將材料發(fā)票拿回公司財務(wù)部進行報銷。

首先，項目經(jīng)理向材料供應(yīng)商采購材料時，往往向材料供應(yīng)商給予稅點而要求材料供應(yīng)商多開材料發(fā)票，虛增材料成本。

其次，項目經(jīng)理到建材市場與銷售建筑材料的個體工商戶簽訂采購建筑輔料的假合同，然后憑假合同到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開發(fā)票，自己承擔(dān)代開發(fā)票的稅點而拿稅務(wù)部門代開的發(fā)票回施工企業(yè)財務(wù)部報銷。

最后，有些項目經(jīng)理找一些開票公司開假發(fā)票回施工企業(yè)財務(wù)部報銷，從而虛增材料成本。

第二，通過以下兩種方法虛增人工費用：

通過民工工資表的形式，虛增民工人員，增加工資成本，回財務(wù)部報銷；向勞務(wù)派遣公司或建筑勞務(wù)公司支付稅點，多開勞務(wù)發(fā)票從增加人工成本。

二、項目經(jīng)理承包制營改增后稅收風(fēng)險

營改增后，如果還是按照以上方法開具增值稅發(fā)票，則會存在很大的稅收風(fēng)險，具體如下：

第一，項目經(jīng)理支付材料采購款，索取增值稅專用發(fā)票來財務(wù)報銷，犯了“票款不一致”和“三流不統(tǒng)一”的錯誤，依據(jù)國稅發(fā)【1995】192號）第一條第（三）項規(guī)定，不可以抵扣進項稅金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第（三）項規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”基于此規(guī)定，貨物流、資金流、票流一致，在可控范圍內(nèi)可以安全抵扣，票面記載貨物與實際入庫貨物必須相符，票面記載開票單位與實際收款單位必須一致，必須保證票款一致!基于此規(guī)定，營該增前的項目經(jīng)理承包制，存在項目經(jīng)理購買建筑材料，支付材料采購款，索取增值稅專用發(fā)票來財務(wù)報銷的現(xiàn)象，是典型的“票款不一致”和“三流不統(tǒng)一”，是不可以抵扣增值稅進項稅。第二，由于采購、貨款支付和索取供應(yīng)商發(fā)票缺乏制衡機制，很容易出現(xiàn)項目經(jīng)理用錢購買發(fā)票或向供應(yīng)支付稅點多索取發(fā)票回財務(wù)部套現(xiàn)，從而犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。

最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋（法發(fā)[1996]30號）具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票； 有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；

進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”。

基于以上法律規(guī)定，營改增前的項目經(jīng)理承包制中的項目經(jīng)理用錢購買發(fā)票或向供應(yīng)支付稅點多索取發(fā)票回財務(wù)部套現(xiàn)，是存在真實交易行為的情況下，讓他人為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象，構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的行為。

三、營改增后項目經(jīng)理承包制應(yīng)對策略 根據(jù)以上分析，營改增后項目經(jīng)理承包制，如果要繼續(xù)推行下去，必須采取以下對策：

第一、實行統(tǒng)一的合同簽訂和采購制度

建筑企業(yè)必須實行統(tǒng)一的集中采購建筑材料和統(tǒng)一的采購合同會簽的制度，以便防止虛假采購行為的發(fā)生，從而規(guī)避虛開增值稅發(fā)票的行為。

第二、實行集中統(tǒng)一的財務(wù)收付結(jié)算制度

建筑企業(yè)各項目部的材料采購與貨款支付相分離，項目部材料采購合同必須由公司法律部門進行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，交財務(wù)部依照采購合同統(tǒng)一付款給供應(yīng)商。杜絕包工頭或項目經(jīng)理接觸民工工資現(xiàn)金的措施，即建筑企業(yè)工地上民工的工資必須由公司統(tǒng)一給民工在銀行開設(shè)工資卡，由財務(wù)部統(tǒng)一通過民工工資卡向工地民工發(fā)放工資。

第三、項目經(jīng)理利潤必須依法扣除個人所得稅 包工頭或項目經(jīng)理要把建筑企業(yè)賬上屬于其份額部分的利潤提取出來，必須通過三種方式：

一是每月給項目預(yù)發(fā)工資；

二是建筑企業(yè)賬上屬于其份額部分的利潤扣除為其預(yù)發(fā)工資的剩余部分，在年終通過年終獎的方式進行發(fā)放。該年終獎要依照年終獎的稅收政策計算并扣除個人所得稅； 三是可以通過適量的費用發(fā)票，例如業(yè)務(wù)招待費用、差旅費用、會議費用進行報銷。

第二篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析

經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。

——在擴大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經(jīng)濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校不帐?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?/p>

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟發(fā)展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第三篇：營改增學(xué)習(xí)心得體會

“營改增”學(xué)習(xí)心得 [摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。[關(guān)鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義 1前言 5月27日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），規(guī)定自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作。筆者結(jié)合自己最近兩個月的學(xué)習(xí)和體會，對“營改增”的相關(guān)文件和實例做了一些思考，形成了以下的學(xué)習(xí)筆記，望和同行共同學(xué)習(xí)。2“營改增”的必要性

在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。這種稅制安排適應(yīng)1994年稅制改革時的經(jīng)濟體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。具體表現(xiàn)為：

第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

第二，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)增值稅的計稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的營業(yè)額，且無法抵扣。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復(fù)征收的次數(shù)就越多，消費者負擔(dān)的稅負成本越多。不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口，導(dǎo)致我國的服務(wù)出口貿(mào)易在國際競爭中處于劣勢。

第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。

隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。3當(dāng)前改革試點的主要內(nèi)容

當(dāng)前營改增試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡稱營改增“1+7”）。“1”指交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)；“7”則代表目前納入營改增試點改革的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的七個行業(yè)：（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

（2）信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

（4）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

（6）鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（7）廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。

營改增后按照增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零（如：境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服

務(wù)）。

一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書）。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的，為小規(guī)模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。4營業(yè)稅改增值稅的重大意義

營業(yè)稅改征增值稅，將帶來經(jīng)濟發(fā)展方面的變化。

第一，企業(yè)稅收負擔(dān)的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。在“營改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導(dǎo)致的稅基縮小，稅負得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進計稅方法及11%和6%兩檔低稅率，稅負得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素，稅負相對增加，有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔(dān)，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而對擴大就業(yè)、增加居民收入、提高消費水平產(chǎn)生間接的影響。

營業(yè)稅改征增值稅，將帶來財政稅收體制方面的變化。

第一，中央與地方收入分配關(guān)系的變化。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央與地方共享稅，“營改增”后，需要重新調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系，推進“分稅制”財政體制的改革與完善。

第二，稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務(wù)局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收管理，“營改增”后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。

參考文獻： [1]田亮，蔡志偉.有關(guān)我國“營改增”政策頒布及其影響的探討[j].中國市場，2013（28）.[2]王立晶.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響[j].中國市場，2012（40）.[3]高培勇.多重目標(biāo)宏觀經(jīng)濟政策布局下的中國結(jié)構(gòu)性減稅[j].中國市場，2012（50）.[4]王學(xué)交，繳益林.“營改增”與地方政府債務(wù)問題關(guān)系的探討[j].中國市場，2013（28）.研究方向：經(jīng)濟類財政稅收。篇二：營改增學(xué)習(xí)心得

一、營改增的背景

（一）現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍：（1）交通運輸業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）郵電通信業(yè)；（4）文化體育業(yè)；（5）娛樂業(yè)；（6）金融保險業(yè)；（7）服務(wù)業(yè)；（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；（9）銷售不動產(chǎn)；應(yīng)納稅額=營業(yè)收入（全額）×稅率，營業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負負擔(dān)重，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個國家的發(fā)達程度，所以要對營業(yè)稅進行改革，減輕企業(yè)負擔(dān)。

二、營改增步驟

（一）第一步，2012年在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。

（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。

（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。

三、營改增行業(yè)（“1+7”行業(yè)）

（一）交通運輸業(yè)（1）路陸運輸服務(wù)；（2）水路運輸服務(wù)；（3）航空運輸服務(wù)；（4）管道運輸服務(wù)；

（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；（2）信息技術(shù)服務(wù)；（3）文化創(chuàng)意服務(wù)；（4）物流輔助服務(wù)；（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；（6）鑒證咨詢服務(wù)；（7）廣播影視服務(wù)；

其中廣播影視服務(wù)是2013年8月新增的一項服務(wù)行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個改革趨勢。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營改增”試點行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。

按陸路運輸服務(wù)征收增值稅；

②汽車清障施救牽引拖車服務(wù)（屬于修理修配17%）；

③運鈔車運鈔業(yè)務(wù)（屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時跟金融保險業(yè)一

起改革)；

④外公司提供上下班通勤車（班車）服務(wù)—屬于“集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)”，簡易計稅辦法 ；

⑤旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船--不屬于。按營業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ； ⑥快遞業(yè)務(wù)—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營業(yè)稅。

行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計扣除； ②代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；

③代理納稅申報、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、專業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營改增范圍； ④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計--屬于消費性服務(wù)業(yè) ；

⑤電梯維護--對銷售電梯并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅；對只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營業(yè)稅；

⑥電腦維護業(yè)務(wù)--硬件維護屬修理修配勞務(wù)；軟件維護屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”； 小計：“營改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，不在注釋里邊就不改。

四、營改增稅率的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）；②一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；

五、營改增計稅方法

（一）納稅人分類

營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3％），應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算，含免稅、減稅銷售額。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

（二）銷售額的確定 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

注意點：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

（三）進項稅額

衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。

（六）營改增應(yīng)對方法

（一）抓住機遇，實現(xiàn)稅收最小化，利潤最大化 1.充分利用稅收優(yōu)惠政策 2.合理安排采購活動和進貨渠道 3.合理安排銷售活動(1)未收到貨款不開票

（2）盡量采用托收承付方式

（3）在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款

（二）營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn) 政府承諾：稅負不能加或略有下降 三個機遇：

營改增與差額征收的并用規(guī)則 稅負增加可申請過渡性財政扶持 利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策 一個挑戰(zhàn)：

面臨財務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險 1.會計核算變化，需要適時調(diào)整會計人員崗位和會計核算管理制度（稅種變化和混業(yè)經(jīng)營）2.發(fā)票種類變化 3.稅負變化，需要及時調(diào)整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃篇三：關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點體會

關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點體會 在集團公司的組織下，我們開始了稅收最新知識的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識。

一、“營改增”的學(xué)習(xí)心得

隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對自己學(xué)習(xí)“營改增”的體會和大家共同探討一下。

營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升?！盃I改增”首先會影響公司財務(wù)指標(biāo)；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進行“營改增”試點，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非?？欤瞧仍诿冀薜娜蝿?wù)，會很快地波及到我們每一個人。

二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)

營業(yè)稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務(wù)費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對“營改增”的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對措施，及時進行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。

三、項目部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風(fēng)險

1、注意完善合同約定，明確付款程序 在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工企業(yè)項目部在分包合同、材料采購合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應(yīng)的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。

2、加強對勞務(wù)分包的管理 勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會導(dǎo)致最終結(jié)算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對勞務(wù)分包單位及時進行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機械設(shè)備租賃?，F(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

4、加強稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報價調(diào)整

營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，我項目部作為試點單位應(yīng)當(dāng)積極組織財務(wù)、管理、造價等人員進行培訓(xùn)，同時保持與財務(wù)處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整報價方案。

四、結(jié)語

“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們項目部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，已成為我們項目人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學(xué)習(xí)，我們及時了解和掌握最新、最快的財務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們項目部的經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展增磚添瓦。篇四：營改增納稅籌劃培訓(xùn)總結(jié)

培訓(xùn)總結(jié)

一．培訓(xùn)時間

2015年2月5、6日

二．培訓(xùn)地點

天津市勞動經(jīng)濟學(xué)校實訓(xùn)樓會計電算化2實訓(xùn)室、綜合樓二樓會議室

三．培訓(xùn)內(nèi)容

（一）營改增培訓(xùn)

1、營改增的演變過程

按照國家規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：

第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。

第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會議的決定，這一階段將在2013年開始，交通運輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣。

第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。這是繼2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實施，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額后，增值稅擴圍替代營業(yè)稅，成為增值稅改革另一個重要舉措。自此正式拉開了營業(yè)稅改增值稅的序幕。2012年7月31日，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。2013年8月1日全國推行。自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路

運輸和郵政業(yè)營改增試點。

2、營改增試點行業(yè)

（1）、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)

（2）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2、信息技術(shù)服務(wù)

3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）

4、物流輔助服務(wù)

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

6、鑒證咨詢服務(wù)

7、廣播影視服務(wù)

（3）、郵政服務(wù)業(yè)

暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)

（4）、電信業(yè)

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)。

3、營改增適用稅率

（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；

（2）提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；

（3）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；

（4）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。

（5）納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)規(guī)定以及國家對應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務(wù)總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。

4、營改增的意義（1）有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響；

（2）有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；

（3）有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

（二）納稅籌劃培訓(xùn)

1、納稅籌劃基礎(chǔ)知識

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。國內(nèi)外一致公認，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。

納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的，是整體財務(wù)籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。（3）納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。

2、稅收籌劃的原則

（1）不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。

（2）事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。

（3）效率原則。追求效率是一切經(jīng)濟活動的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)

濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。

3、納稅籌劃方法

影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。

（1）從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。（2）從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

（3）從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

四．培訓(xùn)體會

1、本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了眼界，收獲很大

通過“營改增”培訓(xùn)，我了解到實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)

整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅收后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。

通過納稅籌劃培訓(xùn)，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅；有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平；對于國家來說，有利于完善稅制，增加國家稅收。

2、培訓(xùn)老師講解精彩、到位

為我們開展此次培訓(xùn)的是天津工業(yè)大學(xué)的安鳳英教授，安教授從事會計專業(yè)教學(xué)工作多年，有著豐富的教學(xué)經(jīng)驗和高深的財經(jīng)會計專業(yè)技能。此次培訓(xùn)不僅使我開闊了眼界，對于“營改增”和納稅籌劃方面的知識有了深度的了解，更讓我領(lǐng)略到了安教授簡明準(zhǔn)確、詼諧幽默的授課風(fēng)采，篇五：5.2014年營改增總結(jié),營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍包括和不包括哪些內(nèi)容(請重復(fù)看兩遍,注意練習(xí)題)一，【營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍包括】

營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）

二，【營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍不包括】 1.應(yīng)稅服務(wù)的范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。2,注意，鐵路運輸不營改增（交通運輸業(yè)屬于營改增，除了鐵路外）3.有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。1.【多選題】下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有（）。a、交通運輸業(yè) b、建筑業(yè) c、餐飲服務(wù) d、鑒證咨詢服務(wù) e、廣播影視服務(wù)

解析：

第一，1）a交通運輸業(yè)營改增 2）b建筑業(yè)不營改增 3）餐飲服務(wù)不營改增

4）鑒證咨詢服務(wù)營改增 5）廣播影視服務(wù)營改增 第二，營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。

所以，答案ade 2.【多選題】下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有（）。a、鐵路運輸服務(wù) b、管道運輸服務(wù) c、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) d、物流輔助服務(wù)

e、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)

解析：

第一，1）a鐵路運輸服務(wù)，不營改增 2）b管道運輸服務(wù)，營改增 3）c研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，營改增 4）d物流輔助服務(wù)，營改增 5）e有形不動產(chǎn)租賃，不營改增

第二，營業(yè)稅改征增值稅試點的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范圍之內(nèi)。

第四篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。

二、國稅機關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參

與投標(biāo)。

三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)??？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應(yīng)同時提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）?！盃I改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。

五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機關(guān)報送《普通發(fā)票使用情

況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機

關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。

九、試點納稅人如何開具使用機打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機開具機打發(fā)票的，報主管國稅機關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務(wù)機關(guān)報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：

1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。

3.應(yīng)當(dāng)在向主管國稅機關(guān)書面報告后的7個工作日之內(nèi)，向主管國稅機關(guān)補充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機關(guān)確認后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；

3.參加主管國稅機關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應(yīng)及時向國稅機關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。

十三、外出經(jīng)營活動如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號）的相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。

第五篇：營改增知識競賽答案

A卷

1.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 2.營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（）

A.6% B.11% C.17% D.3% 3.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.以下關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構(gòu)“進項稅額”描述正確的是()A.分支機構(gòu)不能在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認證進項稅發(fā)票 B.分支機構(gòu)可以在當(dāng)?shù)氐挚圻M項稅

C.分支機構(gòu)可以在當(dāng)?shù)卣J證增值稅專用發(fā)票，但不能在當(dāng)?shù)氐挚?/p>

D.分支機構(gòu)已經(jīng)在當(dāng)?shù)卣J證的增值稅專用發(fā)票不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理

7.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)（）明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。n A.待抵扣進項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調(diào)整

8.某建筑企業(yè)為一般納稅人。2015年2月留抵的進項稅額10萬元，2015年3月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.110 B.74 C.36 D.48 9.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

10.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

11.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

12.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)可以享受（）優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

13.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當(dāng)月經(jīng)過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.120 B.110 C.10 D.0 14.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

15.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 17.以下各項中，不應(yīng)計入增值稅一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。

A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.繳納營業(yè)稅項目營業(yè)額 18.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務(wù)報表

19.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人 20.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 21.終了后（）個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 22.在認證通過的()申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

A.當(dāng)月 B.次月 C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

23.下列表述錯誤的為（）。

A.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)適用免稅優(yōu)惠 C.適用免稅優(yōu)惠的可以開具增值稅專用發(fā)票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 24.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 25.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

26.下列外購的固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機器設(shè)備 D.福利部門使用的機器設(shè)備

27.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

28.單位和個人提供的下列勞務(wù)，不征增值稅的有()。

A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒

D.房屋的裝潢

29.下列項目中，不允許作為進項稅額抵扣的是（）

A.企業(yè)進口用于銷售的設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅 B.運輸途中材料發(fā)生的合理損耗

C.企業(yè)進口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關(guān)代征的增值稅 D.上期結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額

30.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

31.關(guān)于一般納稅人認定，表述不正確的是（）

A.納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，可以選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

D.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

32.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 33.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼

34.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000n 貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000n 貸：銀行存款 148000n 35.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）

A.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B.向消費者銷售應(yīng)稅貨物 C.將自產(chǎn)貨物用于個人消費 D.銷售不動產(chǎn)

36.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）37.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機是（）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

38.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.納稅人機構(gòu)所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.納稅人居住地

39.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。40.根據(jù)增值稅條例實施細則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

41.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

42.增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費用不包括（）

A.包括價外向購買方收取的手續(xù)費 B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金 C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金 43.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認證結(jié)果通知書 C.認證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

44.（）是企業(yè)進入開票子系統(tǒng)的鑰匙。

A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

45.防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（）構(gòu)成。

A.開票軟件 B.實物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是

46.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

47.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

A.總機構(gòu)所在地 B.分支機構(gòu)登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

D.總機構(gòu)以及分支機構(gòu)各自所在地

48.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

49.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

50.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

51.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)（）分別核定。

A.納稅人應(yīng)納稅額的大小 B.納稅人的經(jīng)營性質(zhì) C.納稅人的申請

D.納稅人經(jīng)營地點

52.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅20萬元，企業(yè)應(yīng)進行怎樣的會計處理（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20n 貸：銀行存款

20n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 20 n 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20n D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20n貸：銀行存款53.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 54.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

55.增值稅扣稅憑證，不包括（）。

A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.國稅通用機打發(fā)票

D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

56.以下關(guān)于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是()A.銷項稅額是根據(jù)本期全部銷售額計算得出 B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發(fā)票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應(yīng)填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據(jù)本期納稅人開具的全部發(fā)票計算得出 57.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

58.某企業(yè)總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)應(yīng)在()主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

A.A市 B.B市 C.各自機構(gòu)所在地

D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

59.下列選項中按規(guī)定屬于增值稅扣繳義務(wù)人的是（）

A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) D.以上都不對

60.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

61.總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

62.實行簡易征收的公共交通運輸企業(yè)的征收率為（）

A.4% B.3% C.6% D.7% 63.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

64.增值稅納稅期限不包括（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

65.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

66.銷售方憑購買方提供的()開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

A.抵扣聯(lián) B.發(fā)票聯(lián)

C.開具紅字發(fā)票申請單 D.開具紅字發(fā)票通知單

67.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（）

A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 68.不屬于現(xiàn)行增值稅劃分納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額50萬 B.年應(yīng)稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應(yīng)稅銷售額100萬

69.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

70.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

71.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業(yè)銷售貨物 C.向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.向消費者銷售貨物

72.納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的（）起（除新開業(yè)納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

A.本月 B.次月

C.隨時

D.稅務(wù)機關(guān)確定

73.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

74.外購的下列貨物可以抵扣進項稅的是（）

A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學(xué)校和運貨混用的貨車 D.子弟學(xué)校用的貨車

75.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 76.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

77.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 78.下列哪些進項稅額不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

79.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

80.關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（）

A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 C.應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D.建筑業(yè)外的混合銷售行為，AB都正確

81.開票限額用來顯示每卷發(fā)票對應(yīng)的最大開票限額，企業(yè)開票時一張發(fā)票的（）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

82.增值稅一般納稅人提供勞務(wù)發(fā)生折讓時，涉及“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”中（）專欄

A.進項稅額 B.進項稅額轉(zhuǎn)出 C.銷項稅額 D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

83.我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍不包括（）

A.在中國境內(nèi)銷售貨物 B.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) C.進口貨物 D.過境貨物

84.甲企業(yè)2013年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間()A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

85.關(guān)于總分機構(gòu)匯總納稅審批權(quán)限表述正確的是（）

A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由縣（市）級批準(zhǔn)

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)批準(zhǔn) 86.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

87.下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說法錯誤的是（）

A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票 B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票

D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購買方開具專用發(fā)票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本 88.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運輸服務(wù) D.正常損失的購進貨物

89.下列關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構(gòu)銷售貨物、提供勞務(wù)處理正確的是()A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)匯總到總機構(gòu)繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)在當(dāng)?shù)赜嬎憷U納增值稅

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)按照納稅人應(yīng)稅服務(wù)適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)不能抵扣進項稅額

90.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

91.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業(yè)有（）

A.主管稅務(wù)機關(guān)核定的小規(guī)模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業(yè)的總機構(gòu) C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業(yè)的總機構(gòu) 92.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物 93.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)已送至其他機構(gòu)用于銷售 94.以下業(yè)務(wù)中需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當(dāng)月購進的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資 95.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 96.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天

97.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是（）

A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物

98.按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額當(dāng)期不足抵減部分，應(yīng)（）

A.可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅 D.以上答案均不對 99.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 100.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

B卷

1.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括()A.17% B.11% C.6% D.3% 2.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

3.下列銷售行為，不征增值稅的有()A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

4.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在（）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。

A.縣（市、區(qū)）B.省級 C.國家級 D.任意級別 5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

7.關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，不正確的是（A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明）。

C..納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

8.下列各項中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（）

A.納稅人經(jīng)營免稅項目并同時兼營應(yīng)稅項目的，不可享受免稅優(yōu)惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán) C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請享受免稅優(yōu)惠 D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅 9.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

10.下列哪些進項稅額不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

11.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運輸隊汽車發(fā)生修理費

12.簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

14.增值稅征收率為()A.6% B.4% C.3% D.2% 15.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

16.總分機構(gòu)匯總納稅，總機構(gòu)的納稅期限為（）

A.1個月 B.1季度

C.1個 D.與分支機構(gòu)納稅期限一致

17.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

18.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

19.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（）

A.增值稅小規(guī)模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

20.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運

B.地鐵 C.火車 D.班車

21.納稅人經(jīng)營有應(yīng)稅服務(wù)與享受免稅的銷售貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，（）。A.由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額

B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

22.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

23.企業(yè)納稅登記號只能為15位的（）

A.數(shù)字 B.字母 C.數(shù)字和字母 D.數(shù)字和漢字

24.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

25.下列關(guān)于總分機構(gòu)匯總納稅的說法中，正確的是（）A.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)

C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

26.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于（）個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

A.1 B.2 C.3 D.6 27.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

28.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

29.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅 B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) C.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

30.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 31.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物

32.上海市A租賃企業(yè)出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預(yù)收對方一年的租金60000元。問A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間（）

A.9月20日

B.租賃期一年內(nèi)分攤至12個月 C.9月30日 D.12月30日

33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）

A.按組成計稅價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構(gòu)的評估價格確定

34.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 35.下列關(guān)于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起（）日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，自主管稅務(wù)機關(guān)制作 《稅務(wù)事項通知書》的（）起執(zhí)行。

A.20，當(dāng)月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當(dāng)月

36.開具增值稅專用發(fā)票后作廢的應(yīng)同時符合的條件不包括（）

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符” D.購買方未取得相應(yīng)的貨物

37.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業(yè)

38.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

39.分支機構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國家稅務(wù)總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)（）

A.在分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機構(gòu)匯總申報時由總機構(gòu)補繳入庫 C.由分支機構(gòu)按季度補繳入庫 D.以上都不對

40.納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。必須自開票之日起（）內(nèi)，在納稅申報之前到主管稅務(wù)機關(guān)“認證窗口”認證或通過網(wǎng)上遠程認證。

A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

41.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

42.一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式為（）

A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進項稅額

B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進項稅額

C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額×征收率－當(dāng)期進項稅額 D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

43.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 45.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認證結(jié)果通知書 C.認證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

46.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化需要辦理注銷的是（）

A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

47.分支機構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機構(gòu)所在地的省稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)（）

A.暫停分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

48.（）是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

49.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

50.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（）日內(nèi)申請認證

A.30 B.60 C.90 D.180 51.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。

A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 52.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 53.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當(dāng)月經(jīng)過認證可抵扣的進項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？ A.120 B.110 C.10 D.0 54.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

55.分支機構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機關(guān)簽章確認后，于次月（）日前傳遞給總機構(gòu)。

A.5 B.10 C.15 D.20 56.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 D.財務(wù)報表

57.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

58.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

59.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

60.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 61.（）是企業(yè)進入開票子系統(tǒng)的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

62.下列進項稅額不得抵扣的是（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

63.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過()部分實行增值稅即征即退政策。

A.5% B.3% C.10% D.7% 64.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運輸服務(wù) D.正常損失的購進貨物

65.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

66.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（）。

A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

B.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在省國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C.納稅人自認定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額 D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

67.根據(jù)增值稅條例實施細則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

68.下列關(guān)于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 B.進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天 69.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

70.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

71.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)，需要申請一般納稅人的有（）

A.部分銷售免稅產(chǎn)品 B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.行政單位

72.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費，可以（），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

A.全額抵減增值稅應(yīng)納稅額

B.技術(shù)維護費不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額 C.專用設(shè)備進項稅額可以抵扣

D..專用設(shè)備進項稅額不得抵扣

73.防偽開票子系統(tǒng)對企業(yè)的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護

74.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

75.下列一般納稅人認定的表述不正確的是（）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣。

D.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

76.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 77.關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說法，錯誤的是（）

A.通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定

78.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)

79.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 80.下列外購的固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機器設(shè)備 D.福利部門使用的機器設(shè)備

81.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，否則由（）主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 A.勞務(wù)發(fā)生地

B.其機構(gòu)所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

82.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 83.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

84.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 85.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)已送至其他機構(gòu)用于銷售

86.專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（）級稅務(wù)機關(guān)依法審批

A.省 B.地市 C.區(qū)縣 D.國家

87.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者()的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

88.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

89.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進行非貨幣性物資交換

90.分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進行檢查。分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的，應(yīng)（）

A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預(yù)征率補征 C.由總機構(gòu)匯總補征 D.以上都不對

91.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

92.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

93.下列關(guān)于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率 C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率 D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

94.終了后（）個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 95.防偽開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備主要包括（）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

96.總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

97.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

98.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進的貨物用于免稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

99.增值稅稅收法規(guī)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（）。

A.提供應(yīng)稅服務(wù)過程收到款項 B.提供應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項

C.提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

100.營改增延續(xù)了營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，同時補充了（）

A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 B.開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 C.收取貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發(fā)票的當(dāng)天