第一篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
新舊《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》比較及啟示
2010-3-31 10:33 王國(guó)生 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】
財(cái)政部2009年5月頒布了新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，并于2010年1月1日起執(zhí)行。這是我國(guó)進(jìn)一步完善工會(huì)會(huì)計(jì)制度，推進(jìn)工會(huì)會(huì)計(jì)改革，規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的又一重要舉措?，F(xiàn)對(duì)新舊《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新制度”和“原制度”）的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比較，以加深對(duì)新制度的理解和認(rèn)識(shí)。
一、總則的比較
（一）明確提出“持續(xù)運(yùn)行”會(huì)計(jì)核算基本前提
原制度僅提出“會(huì)計(jì)主體”、“會(huì)計(jì)分期”和“貨幣計(jì)量”三項(xiàng)會(huì)計(jì)核算基本前提，未提出“持續(xù)運(yùn)行”基本前提。“持續(xù)運(yùn)行（或經(jīng)營(yíng)）”基本前提對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要性不言而喻，對(duì)工會(huì)組織也具有重要的意義。工會(huì)組織雖不像企業(yè)那樣長(zhǎng)期從事物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，但仍然需要建立在長(zhǎng)期運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)之上。因?yàn)楦骷?jí)工會(huì)組織通過(guò)各種途徑和形式，參與國(guó)家事務(wù)、社會(huì)事務(wù)的管理，直接從事維護(hù)職工合法權(quán)益、構(gòu)建和諧社會(huì)等社會(huì)公益活動(dòng)，對(duì)社會(huì)的長(zhǎng)治久安至關(guān)重要，所以工會(huì)會(huì)計(jì)同樣要講究持續(xù)運(yùn)行。為此，新制度突出了“持續(xù)運(yùn)行”的重要性，將其納入工會(huì)會(huì)計(jì)核算的基本前提，為工會(huì)會(huì)計(jì)核算提供了基本依據(jù)。
（二）引入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念
收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)，貫穿于整個(gè)工會(huì)會(huì)計(jì)制度的全過(guò)程，屬于工會(huì)會(huì)計(jì)的基本問(wèn)題。原制度將其作為會(huì)計(jì)核算的一般原則加以規(guī)范，在一定程度上弱化了收付實(shí)現(xiàn)制的作用。新制度將收付實(shí)現(xiàn)制從會(huì)計(jì)基本原則中分離出來(lái)，明確其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)地位，這對(duì)于規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。滿(mǎn)足工會(huì)預(yù)算管理具有重要的作用。
二、會(huì)計(jì)要素的比較
（一）資產(chǎn)要素的比較
新舊制度會(huì)計(jì)要素的變化主要集中在資產(chǎn)要素。資產(chǎn)要素變化具體表現(xiàn)在以下方面：
第一，資產(chǎn)分類(lèi)。原制度將資產(chǎn)分為“流動(dòng)資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)”兩大類(lèi)，并未對(duì)其含義進(jìn)行界定。新制度不僅對(duì)“流動(dòng)資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)”進(jìn)行了定義，并根據(jù)近年來(lái)工會(huì)組織投資活動(dòng)不斷發(fā)展的趨勢(shì)，還將投資從流動(dòng)資產(chǎn)中分離出來(lái)，作為與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)并行的資產(chǎn)項(xiàng)目予以規(guī)范。
第二，庫(kù)存材料（物品）。與原制度相比，新制度關(guān)于“庫(kù)存材料（物品）”的核算在兩個(gè)方面發(fā)生了變化，一是明確提出公允價(jià)值概念，并要求在無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)庫(kù)存物品的業(yè)務(wù)中采用公允價(jià)值計(jì)量屬性，而原制度未提出相應(yīng)要求；二是增加了庫(kù)存物品發(fā)出計(jì)價(jià)方法的規(guī)定，要求庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，而原制度未對(duì)此進(jìn)行規(guī)范。
第三，對(duì)外投資。與原制度相比，新制度關(guān)于對(duì)外投資內(nèi)容發(fā)生以下變化：對(duì)什么是工會(huì)投資進(jìn)行了界定；對(duì)工會(huì)投資進(jìn)行了分類(lèi)，將工會(huì)投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資。按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等；明確了投資的核算方法，即成本法。
第四，固定資產(chǎn)。新舊制度對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)范基本一致，但在以下兩方面存在區(qū)別：（1）新制度對(duì)什么是固定資產(chǎn)進(jìn)行了界定，并給出了具體的固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，即一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上為固定資產(chǎn)，這樣既有利于實(shí)務(wù)操作，也有利于對(duì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)的管理與核算。（2）有選擇地采用了公允價(jià)值計(jì)量屬性。原制度對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理未提出采用公允價(jià)值計(jì)量屬性的規(guī)定，而新制度明確提出了公允價(jià)值概念，并要求在無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中采用公允價(jià)值計(jì)量屬性。
（二）負(fù)債要素的比較
關(guān)于負(fù)債要素，新舊制度的主要區(qū)別是新制度對(duì)原制度的內(nèi)容進(jìn)行了歸并、調(diào)整，將原制度負(fù)債項(xiàng)目由原來(lái)的應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)和撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等7項(xiàng)劃分化為借入款、應(yīng)付個(gè)人收入和應(yīng)付款項(xiàng)等3項(xiàng)。
（三）凈資產(chǎn)要素的比較
與原制度相比，新制度增加了“在建工程占用資金”項(xiàng)目，刪除了“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目，將“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”項(xiàng)目改為“結(jié)余”項(xiàng)目。
（四）收入、支出要素的比較
新舊制度關(guān)于收入、支出要素差異不大，主要區(qū)別是新制度對(duì)原制度內(nèi)容進(jìn)行的調(diào)整。原制度收入包括會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益和其他收入；而新制度收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、其他收入。原制度支出包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)支出、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支出和其他支出；而新制度支出按照功能分為職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其他支出。
三、會(huì)計(jì)科目的比較
（一）不變的會(huì)計(jì)科目
新制度多數(shù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、核算內(nèi)容仍與原會(huì)計(jì)科目相同，如“借出”、“固定基金”、“會(huì)費(fèi)收入”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”等。將此類(lèi)名稱(chēng)、核算內(nèi)容未變的會(huì)計(jì)科目，稱(chēng)為“不變的會(huì)計(jì)科目”。
（二）增加的會(huì)計(jì)科目
有些會(huì)計(jì)科目在原制度中未設(shè)置，但在新制度中出現(xiàn)，如“零余額賬戶(hù)用款額度”科目、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目、“在建工程”科目。這類(lèi)會(huì)計(jì)科目屬于“增加的會(huì)計(jì)科目”。此類(lèi)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照新制度的要求設(shè)置和使用。
（三）取消的會(huì)計(jì)科目
部分原有會(huì)計(jì)科目在新制度中取消了，如“暫付款”、“有價(jià)證券”、“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”等科目。此類(lèi)科目的核算內(nèi)容應(yīng)根據(jù)新制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，稱(chēng)為“取消的會(huì)汁科目”。
（四）調(diào)整的會(huì)計(jì)科目
有些會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)改變，但核算內(nèi)容基本未變，如“現(xiàn)金”科目改為“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；有些會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)未變，但核算內(nèi)容有變化，如“投資”科目，將原制度“有價(jià)證券”中國(guó)債的核算內(nèi)容列入其中。這類(lèi)會(huì)計(jì)科目屬于“調(diào)整會(huì)計(jì)科目”。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成體系的比較
新舊制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成體系未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化。與原報(bào)表體系相比，新報(bào)表體系具有以下變化：一是新制度引入主表和附表概念，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表為主表，往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、經(jīng)費(fèi)收繳情況表分別為各主表的附表。二是為了實(shí)現(xiàn)與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系的一致性，新制度將原報(bào)表分析說(shuō)明書(shū)改為附注。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)的比較
其一，資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的比較。原制度資產(chǎn)負(fù)債表按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置，左方為資產(chǎn)類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出；右邊為負(fù)債類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入。其結(jié)果是該表既反映資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目的時(shí)點(diǎn)數(shù)，也反映收入、支出項(xiàng)目的時(shí)期數(shù)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表名稱(chēng)與其所反映的內(nèi)容不符，有悖于資產(chǎn)負(fù)債表反映工會(huì)某—會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的性質(zhì)，既不符合國(guó)際慣例，也與收入支出表內(nèi)容重復(fù)，不便于對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解和使用。新制度按照“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)等式編制資產(chǎn)負(fù)債表，取消了資產(chǎn)負(fù)債表中收入、支出類(lèi)兩項(xiàng)，并在凈資產(chǎn)下增設(shè)了“結(jié)余”項(xiàng)目，使工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系趨同，有助于報(bào)表使用者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表信息的分析和利用。其二。收入支出表的結(jié)構(gòu)比較。新舊收入支出表的結(jié)構(gòu)均由收入、支出和結(jié)余三部分構(gòu)成，但其差異也比較明顯：一是該表稱(chēng)謂不同，原表稱(chēng)為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算或決算匯總表”，反映各級(jí)工會(huì)年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況，新表則稱(chēng)為“收入支出表”，反映工會(huì)組織某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況；二是該表支出分類(lèi)不同，原表是按支出的性質(zhì)分類(lèi)，而新表則按照支出的功能分類(lèi)。
五、新制度頒布實(shí)施的啟示
（一）新制度實(shí)現(xiàn)了與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的對(duì)接
會(huì)計(jì)信息作為公共信息資源和國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言，其相互可比、真實(shí)公允對(duì)經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展起著不可或缺的作用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度框架結(jié)構(gòu)的一致性是發(fā)揮其作用的重要基礎(chǔ)。新制度行文和結(jié)構(gòu)遵從我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的習(xí)慣，根據(jù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與披露進(jìn)行章節(jié)安排，取消了應(yīng)由《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》覆蓋的憑證、賬簿和年終清理結(jié)算與結(jié)賬的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了新制度框架結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的對(duì)接。
（二）新制度與《工會(huì)法》要求保持一致
新制度本著在不違背會(huì)計(jì)核算一般原則和會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則的前提下，按照工會(huì)法的要求，盡量與工會(huì)法保持一致，使兩個(gè)法規(guī)互相配合，相得益彰。如為了體現(xiàn)工會(huì)法關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的規(guī)定，新制度設(shè)置了與工會(huì)法相適應(yīng)的收入科目，即會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入等科目。
（三）新制度體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求
新制度不僅在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄環(huán)節(jié)嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)信息，而且注意完善工會(huì)內(nèi)部控制。如在總則中對(duì)工會(huì)內(nèi)部控制體系、崗位責(zé)任制、內(nèi)部稽核制度均提出了更高的要求；在資產(chǎn)要素一章中，對(duì)貨幣資金、借出款、庫(kù)存物品、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及內(nèi)部控制措施等方面進(jìn)行了規(guī)定。通過(guò)強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，使真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)得到正確確認(rèn)，其價(jià)值得以準(zhǔn)確計(jì)量，并通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表予以適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和充分披露。
（四）新制度合理借鑒了企業(yè)會(huì)計(jì)理論與方法
新制度合理地借鑒了企業(yè)會(huì)計(jì)理論與方法，如對(duì)于無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的確認(rèn)采用公允價(jià)值計(jì)量屬性，在財(cái)務(wù)報(bào)表中引入中期會(huì)計(jì)報(bào)表概念等。這在一定程度上豐富了非企業(yè)會(huì)計(jì)的理論與方法，對(duì)于滿(mǎn)足工會(huì)宏觀管理的要求以及各級(jí)工會(huì)組織加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理具有重要的意義。
第二篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
單位工會(huì)變賣(mài)廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。單位工會(huì)變賣(mài)廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（業(yè)務(wù)支出）。工會(huì)購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（行政支出）。工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（事業(yè)收入）。工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（資本性支出）。
固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（其他收入）。下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（費(fèi)用）。
新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（2009年5月31日）。
1.下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（）。堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
2.下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（）。費(fèi)用
3.工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)收入
4.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入 5.單位工會(huì)變賣(mài)廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（）。其他收入 6.工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（）。資本性支出
7.固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（）。其他收入 8.工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)支出
9.工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（）。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 10.工會(huì)購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（）。行政支出 11.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（）。改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制
13.原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。1998年9月9日 14.重新收回已核銷(xiāo)投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。其他收入 15.新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。2009年5月31日
16.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)核算的一般原則的是（）?？煽啃?明晰性 重要性 及時(shí)性 專(zhuān)款專(zhuān)用
17.應(yīng)收上級(jí)科目下設(shè)置的明細(xì)科目包括（）。應(yīng)收建會(huì)籌備金 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
18.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入
判斷
1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（正確）2.固定資產(chǎn)確認(rèn)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是使用時(shí)間在一年以上。（正確）
3.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（正確）
4.應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）
5.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）6.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買(mǎi)債券占用的基金。（錯(cuò)誤）7.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（正確）
8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）
9.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）
10.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）
11.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（正確）12.往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（正確）13.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（正確）
14.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）
15.工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入也是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的其中一項(xiàng)來(lái)源。（正確）
16.后備金科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。（正確）
17.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）
18.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）
19.應(yīng)收建會(huì)籌備金是應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置的一個(gè)明細(xì)科目。（正確）20.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，對(duì)評(píng)估價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入“投資基金”科目的貸方。（錯(cuò)誤）
21.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金短缺部分無(wú)法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（正確）22.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）
23.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)明細(xì)科目。（正確）24.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）
25.補(bǔ)助下級(jí)支出科目的超收補(bǔ)助明細(xì)核算的是工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。（正確）
26.補(bǔ)助下級(jí)支出科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或更具有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)超收補(bǔ)助。（正確）
27.“庫(kù)存物品”科目在心工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（正確）28.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類(lèi)的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）29.年初恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度不作記錄。（正確）
30.工會(huì)會(huì)計(jì)中“結(jié)余”科目替換了原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中的“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。（正確）
31.對(duì)于盤(pán)虧的庫(kù)存物品應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入“其他支出”科目。（正確）32.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）
33.經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）34.工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)應(yīng)在行政補(bǔ)助收入科目核算。（正確）35.應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目只核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（錯(cuò)誤）
“庫(kù)存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)明細(xì)科目。正確
工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（正確）
工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買(mǎi)債券占用的基金。（錯(cuò)誤）
未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）
應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（正確）
應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）
第三篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對(duì)）2.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對(duì)）
3.“庫(kù)存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（對(duì)）4.應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（對(duì)）
5.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）6.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對(duì)）7.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買(mǎi)債券占用的基金。（錯(cuò)）
8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對(duì)）
9.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程設(shè)備工具購(gòu)置大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）
10.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）11.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（對(duì)）
12.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）13.用于出售的材料等通常以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。如果用于出售的材料存在銷(xiāo)售合同約定，應(yīng)按合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（對(duì)）
14.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益。（對(duì)）
15.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）
原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中政府或行政補(bǔ)助收入科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中拆分為“政府補(bǔ)助收入”和“行政補(bǔ)助收入”倆個(gè)一級(jí)科目。（對(duì)）
16.未收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的部分。（對(duì)）
17.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（對(duì)）
18.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對(duì)）19.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，“投資”科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值入賬。（對(duì)）20.在建工程科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）
21.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（對(duì)）
22.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）23.經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）24.往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（對(duì)）25.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）
26.2009年5月31日，全國(guó)總工會(huì)正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（錯(cuò)）27.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對(duì)）
28.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）29.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買(mǎi)債券占用的基金。（錯(cuò)）30.當(dāng)投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)借記“投資基金 ”，貸記“投資”。（對(duì)）31.無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)的庫(kù)存物品應(yīng)按公允價(jià)值或憑據(jù)金額（加上相關(guān)費(fèi)用）作為入賬價(jià)值。（對(duì)）32.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對(duì)）
33.上級(jí)補(bǔ)助收入科目的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助明細(xì)核算的是上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。（錯(cuò)）
34.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（對(duì)）
35.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對(duì)）36.財(cái)政應(yīng)返還額度科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。（對(duì)）
37.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（對(duì)）
38.固定資產(chǎn)確認(rèn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上。（錯(cuò)）
39.已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款呆賬重新收回時(shí)計(jì)入“其他收入”科目。（對(duì)）40.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（對(duì)）
41.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金短缺部分無(wú)法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（對(duì)）
42.補(bǔ)助下級(jí)支出科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。（對(duì)）
43.單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。（對(duì)）
44.非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入應(yīng)在“事業(yè)收入”科目核算。（對(duì)）45.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)明細(xì)科目。（對(duì)）46.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類(lèi)的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）
47.零余額賬戶(hù)用款額度科目在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)收到的，尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款制度（對(duì)）
1、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（3）。1兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新
2兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理
3堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
4兼顧規(guī)范核算與易于操作
2、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（4）。1負(fù)債
2收入
3資產(chǎn)
4費(fèi)用
5凈資產(chǎn)
3、固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（2）。1其他支出
2其他收入
3投資收益
4事業(yè)收入
4、單位工會(huì)變賣(mài)廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（2）。1投資收益
2其他收入 3經(jīng)營(yíng)收入
4事業(yè)收入
5、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（2）。1行政支出
2資本性支出
3維權(quán)支出
4職工活動(dòng)支出
6、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（D）。A2010年1月1日
B1998年9月9日
C1999年1月1日
D2009年5月31日
7、原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（B）。A2010年1月1日
B1998年9月9日
C1999年1月1日
D2009年5月31日
8、工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（A）。A其他收入
B其他應(yīng)付款
C其他支出
D其他應(yīng)收款
9、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（E）。A資產(chǎn)
B負(fù)債
C凈資產(chǎn)
D收入
E費(fèi)用
10、下列各項(xiàng)中新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中新增的支出科目是（A）。A維權(quán)支出
B補(bǔ)助下級(jí)支出
C事業(yè)支出
D其他支出
11、工會(huì)購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A維權(quán)支出
B職工活動(dòng)支出
C行政支出
D業(yè)務(wù)支出
12、工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益
B事業(yè)收入
C經(jīng)營(yíng)收入
D其他收入
13、工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（A）。A事業(yè)支出
B補(bǔ)助下級(jí)支出
C職工活動(dòng)支出
D行政支出
14、逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回時(shí)應(yīng)計(jì)入（A）。A其他支出
B其他收入
C事業(yè)支出
D補(bǔ)助下級(jí)支出
15、重新收回已核銷(xiāo)投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（D）。A其他支出
B事業(yè)收入
C投資收益
D其他收入
16、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A行政支出
B職工活動(dòng)支出
C資本性支出
D維權(quán)支出
17、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（D）。A由財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B由稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)
C改革工會(huì)管理制度
D改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制
18、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（D）。A兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新
B兼顧規(guī)范核算與易于操作
C兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理
D堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
19、工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（A）。A業(yè)務(wù)支出
B行政支出
C資本性支出
D維權(quán)支出
20、工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（D）。A收付實(shí)現(xiàn)制
B權(quán)責(zé)發(fā)生制
C以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充
D以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充
21、單位工會(huì)變賣(mài)廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益
B其他收入
C經(jīng)營(yíng)收入 D事業(yè)收入
第四篇：2010工會(huì)會(huì)計(jì)制度
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。
第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條 縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。
第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間（如半、季度和月度）。第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。
第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨(dú)反映。
第三章 資 產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)
等。
第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。
（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
（二）借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷(xiāo)。
（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。
（四）庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。
（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
并在使用過(guò)程中基800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值
單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
第四章 負(fù) 債
第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。
第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
（二）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門(mén)）門(mén))津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。
（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
(部津貼補(bǔ)貼。其中，地方
第三十三條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條 專(zhuān)用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額；專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
第六章 收 入
第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
（四）政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。
（七）事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助
下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
（三）附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間（如半、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱(chēng)為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
第九章 附 則
第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1
工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
第一部分 總說(shuō)明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。
二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。
四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、日起實(shí)施。
登記會(huì)計(jì)賬簿、月1
序號(hào)
科目編碼
名稱(chēng)
一級(jí)科目 明細(xì)科目
一、資產(chǎn)類(lèi)
庫(kù)存現(xiàn)金 2
銀行存款
零余額賬戶(hù)用款額度 4
112
財(cái)政應(yīng)返還額度
6
7
8
9
10
151 11
161 12
162
二、負(fù)債類(lèi)
201 14
202 15
203 16
211 17
221 18
222 19
225 20
231
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
301 22
302 23
311 24
321 32
32
32
25
322 26
331
四、收入類(lèi)
401 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付
借出款
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
其他應(yīng)收款
庫(kù)存物品
投 資
在建工程
固定資產(chǎn)
應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼
應(yīng)付其他個(gè)人收入
借入款
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金
其他應(yīng)付款
代管經(jīng)費(fèi)
固定基金
在建工程占用資金
投資基金
專(zhuān)用基金
增收留成基金
財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金
權(quán)益保障金
后備金
結(jié)余
會(huì)費(fèi)收入
402
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29
403
上級(jí)補(bǔ)助收入 40
301
回?fù)苎a(bǔ)助 40
302
專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 40
303
超收補(bǔ)助 40
304
幫扶補(bǔ)助 40
305
送溫暖補(bǔ)助 40
306
救災(zāi)補(bǔ)助 40
307
其他補(bǔ)助 30
404 31
405 32
406 33
407 34
408
五、支出類(lèi)
501 36
502 37
503 38
504 39
505
政府補(bǔ)助收入
行政補(bǔ)助收入
事業(yè)收入
投資收益
其他收入
職工活動(dòng)支出
50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出
維權(quán)支出
50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出
業(yè)務(wù)支出
50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出
行政支出
50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出
資本性支出
50501 房屋建筑物購(gòu)建 50502 辦公設(shè)備購(gòu)置 50503 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 50504 交通工具購(gòu)置 50505 大型修繕
50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 50507 其他資本性支出
506
補(bǔ)助下級(jí)支出
50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助
507
事業(yè)支出 42
508
其他支出
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類(lèi)科目
第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金
一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。
六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)
先在經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”
（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”支出”、“資本性支出”
（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 零余額賬戶(hù)用款額度
一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。
二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。
第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付）下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）
（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少
財(cái)政直接支付、。、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政，由出納人員根據(jù)收付款憑證，調(diào)節(jié)相符。、“行政支出”、財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。、“行政支出”、“資本性、“投資收益”等科目。、“補(bǔ)助下級(jí)支出”
11201 11202，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
第121號(hào)科目 借出款
一、本科目核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。
收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
第141號(hào)科目 庫(kù)存物品
一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一）發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號(hào)科目 投 資
一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類(lèi)別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得投資時(shí)：
1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科
目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。
（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負(fù)債類(lèi)科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第211號(hào)科目 借入款
一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼
”和“
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理
收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。
次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
1．本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目
第301號(hào)科目 固定基金
一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定基金增加：
1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
3．無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：
1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)
存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
第302號(hào)科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
第311號(hào)科目
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）投資基金增加1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
第321號(hào)科目
一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。
二、本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)置以下明細(xì)科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。,經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，借記本
投資基金專(zhuān)用基金
32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專(zhuān)用基金的數(shù)額。
第322號(hào)科目 后備金
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
第331號(hào)科目 結(jié)余
一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各支出類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
四、收入類(lèi)科目
第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）建會(huì)籌備金的處理
1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的：
本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)
1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入
一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第406號(hào)科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第407號(hào)科目 投資收益
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第408號(hào)科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得其他收入時(shí)
1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤(pán)盈的庫(kù)存物品，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。
4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
五、支出類(lèi)科目
第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的
各項(xiàng)支出。
三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第502號(hào)科目 維權(quán)支出
一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——權(quán)益保障金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
50304專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。
三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第504號(hào)科目 行政支出
一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50401 工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租
賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專(zhuān)用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。
50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第505號(hào)科目 資本性支出
一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線(xiàn)路、電纜、水氣管道等）的支出。
50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。
50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出（含車(chē)輛購(gòu)置稅）。50505 大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。
50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。50602專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第507號(hào)科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)按單位或部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第508號(hào)科目 其他支出
一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金等。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時(shí)
1.盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。
3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編制期
工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào)
工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表 工會(huì)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn)
年初數(shù)
期末數(shù)
負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
一、資 產(chǎn)
二、負(fù) 債
庫(kù)存現(xiàn)金
201 應(yīng)付工資(離退休費(fèi))
銀行存款
202 應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼
零余額賬戶(hù)用款額度
203 應(yīng)付其他個(gè)人收入
財(cái)政應(yīng)返還額度
211 借入款
借出款
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
其他應(yīng)收款
庫(kù)存物品
151 投 資
161 在建工程
162 固定資產(chǎn)
資產(chǎn)總計(jì)
工會(huì)主席：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
收入支出表
工會(huì)02表
編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、收 入
401 會(huì)費(fèi)收入
402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級(jí)補(bǔ)助收入
221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
225 其他應(yīng)付款
231 代管經(jīng)費(fèi)
負(fù)債合計(jì)
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
301 固定基金
302 在建工程占用資金
311 投資基金
321 專(zhuān)用基金
322 后備金
331 結(jié)余
凈資產(chǎn)合計(jì)
負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
復(fù)核：
制表：
回?fù)苎a(bǔ)助 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助
其他補(bǔ)助
404 政府補(bǔ)助收入
405 行政補(bǔ)助收入
406 事業(yè)收入
407 投資收益
408 其他收入
本期收入合計(jì)
二、支 出
501 50101 50102 50103 50104 職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi)
其他活動(dòng)支出
502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi)
其他維權(quán)支出
503 50301 50302 50303 50304 50305 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi)
外事費(fèi) 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)
其他業(yè)務(wù)支出
504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出
505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建
其他資本性支出
506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助
其他補(bǔ)助
507 事業(yè)支出
508 其他支出
本期支出合計(jì)
三、本期結(jié)余
工會(huì)主席：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
復(fù)核：
制表：
往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 工會(huì)01表附表1 編制單位： 年 月 日 單位：元
資產(chǎn)類(lèi)科目 具體內(nèi)容 金額 負(fù)債類(lèi)科目 具體內(nèi)容 金額 借出款 借入款
（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
（按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款
（按明細(xì)項(xiàng)目列）
（按明細(xì)項(xiàng)目列）
代管經(jīng)費(fèi)
（按明細(xì)項(xiàng)目列）
工會(huì)主席：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
復(fù)核：
制表：
經(jīng)費(fèi)收繳情況表 工會(huì)02表附表1 編制單位： 年
季度 單位：元 項(xiàng)目
單位 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
(本級(jí))應(yīng)付經(jīng)費(fèi) 已付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額
總 計(jì)
工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
復(fù)核：
制表：
第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半資產(chǎn)負(fù)債表。
（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的
金額填列。
資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
二、收入支出表編制說(shuō)明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半收入支出表。
（二）編制收入支出表時(shí)，將表頭中的“ 年 月”改為“ ”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
（四）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
第五篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。
第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條 縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。
第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。
第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間（如半、季度和月度）。
第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條
工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
第十六條
工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨(dú)反映。
第三章
資產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。
（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
（二）借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷(xiāo)。
（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。
（四）庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失計(jì)入當(dāng)期支出。
第二十四條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。
第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。
（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
第四章
負(fù)債
第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條
借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
第二十八條
應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
（二）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。
（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
第二十九條
應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第三十條
各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條
固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條 專(zhuān)用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
提取專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專(zhuān)用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專(zhuān)用基金余額；專(zhuān)用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
第六章
收入
第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
（四）政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。
（七）事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
（三）附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。
第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間（如半、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱(chēng)為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
第九章 附 則
第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條
本制度從2010年1月1日起實(shí)施。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
第一部分 總說(shuō)明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。
二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。
四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
序號(hào)
科目編碼
名
稱(chēng)一級(jí)科目
明細(xì)科目
一、資產(chǎn)類(lèi)1
庫(kù)存現(xiàn)金2
銀行存款3
零余額賬戶(hù)用款額度4
112
財(cái)政應(yīng)返還額度
11201
財(cái)政直接支付
11202
財(cái)政授權(quán)支付5
121
借出款6
131
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
13101
應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
13102
應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
13103
應(yīng)收建會(huì)籌備金7
132
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8
135
其他應(yīng)收款9
141
庫(kù)存物品10
151
投 資11 161
在建工程12
162
固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類(lèi)
201
應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14
202
應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼15
203
應(yīng)付其他個(gè)人收入16 211
借入款17
221
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18
222
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
22201
應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助
22202
應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
22203
應(yīng)付建會(huì)籌備金19
225
其他應(yīng)付款20
231
代管經(jīng)費(fèi)
三、凈資產(chǎn)類(lèi)21
301
固定基金22
302
在建工程占用資金23
311
投資基金24
321
專(zhuān)用基金
32101
增收留成基金
32102
財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金
32103
權(quán)益保障金25
322
后備金26
331
結(jié)余
四、收入類(lèi)27 401
會(huì)費(fèi)收入28
402
撥繳經(jīng)費(fèi)收入29
403
上級(jí)補(bǔ)助收入
40301
回?fù)苎a(bǔ)助
40302
專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助
40303
超收補(bǔ)助
40304
幫扶補(bǔ)助
40305
送溫暖補(bǔ)助
40306
救災(zāi)補(bǔ)助
40307
其他補(bǔ)助30
404
政府補(bǔ)助收入31
405
行政補(bǔ)助收入32
406
事業(yè)收入33
407
投資收益34
408
其他收入
五、支出類(lèi)35
501
職工活動(dòng)支出
50101
職工教育費(fèi)
50102
文體活動(dòng)費(fèi)
50103
宣傳活動(dòng)費(fèi)
50104
其他活動(dòng)支出36
502
維權(quán)支出
50201
勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)
50202
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
50203
法律援助費(fèi)
50204
困難職工幫扶費(fèi)
50205
送溫暖費(fèi)
50206
其他維權(quán)支出37 503
業(yè)務(wù)支出
50301
培訓(xùn)費(fèi)
50302
會(huì)議費(fèi)
50303
外事費(fèi)
50304
專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)
50305
其他業(yè)務(wù)支出38
504
行政支出
50401
工資福利支出
50402
商品和服務(wù)支出
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
50404
其他行政支出39
505
資本性支出
50501
房屋建筑物購(gòu)建
50502
辦公設(shè)備購(gòu)置
50503
專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置
50504
交通工具購(gòu)置
50505
大型修繕
50506
信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建
50507
其他資本性支出40
506
補(bǔ)助下級(jí)支出
50601
回?fù)苎a(bǔ)助
50602
專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助
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