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      財(cái)政部發(fā)布工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 21:41:46下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《財(cái)政部發(fā)布工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《財(cái)政部發(fā)布工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。

      
	
      

      第一篇：財(cái)政部發(fā)布工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      

      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      財(cái)政部
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      第一章 總 則
      第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級工會(huì)組織。
      第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。
      第五條 各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
      第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。
      第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
      第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。
      第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
      第二章 一般原則
      第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
      第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
      第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
      第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。
      第三章 資 產(chǎn)
      第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
      第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。
      （一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
      貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
      工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
      （二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      工會(huì)應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。
      （三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會(huì)應(yīng)收下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。
      （四）庫存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
      庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
      工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條 投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
      （一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
      （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
      （三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
      對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
      （一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
      （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
      購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
      自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
      無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
      對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
      （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      （四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      第四章 負(fù) 債
      第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
      （一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
      （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。
      （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
      第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
      （一）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （二）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      （三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第五章 凈資產(chǎn)
      第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
      第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
      第三十三條 投資基金指工會(huì)對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
      第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
      提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十五條 后備金指縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
      提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
      第六章 收 入
      第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
      （一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
      （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （三）上級補(bǔ)助收入指本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
      （四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
      （七）投資收益指工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。
      （八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第七章 支 出
      第三十九條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
      （一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
      （二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
      （三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      （四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
      （五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
      （六）補(bǔ)助下級支出指工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （七）事業(yè)支出指工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
      （八）其他支出指各級工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
      第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
      第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
      （一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
      （二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
      （三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。
      第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)報(bào)告本級工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
      第九章 附 則
      第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
      第一部分 總說明
      一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
      二、各省級工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會(huì)。
      三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。
      四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
      第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號
      序號 科目編碼 名 稱 一級科目 明細(xì)科目
      一、資產(chǎn)類 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付 5 121 借出款 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金 7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 8 135 其他應(yīng)收款 9 141 庫存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產(chǎn)
      二、負(fù)債類 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 16 211 借入款 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金 19 225 其他應(yīng)付款 20 231 代管經(jīng)費(fèi)
      三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財(cái)務(wù)專用基金 32103 權(quán)益保障金 25 322 后備金 26 331 結(jié)余
      四、收入類 401 會(huì)費(fèi)收入 28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29 403 上級補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 404 政府補(bǔ)助收入 31 405 行政補(bǔ)助收入 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入
      五、支出類
      501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 36 502 維權(quán)支出
      50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出 37 503 業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi)
      50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出
      第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類科目
      第101號科目 庫存現(xiàn)金
      一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。
      二、各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
      三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。
      五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。
      六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
      第102號科目 銀行存款
      一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會(huì)基本戶，屬于上級或下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)。
      三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
      四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。
      通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
      （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      五、各級工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      第111號科目 零余額賬戶用款額度
      一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
      二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
      （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
      下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
      三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
      第112號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
      一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
      下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
      （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
      第121號科目 借出款
      一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      四、各級工會(huì)應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
      第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會(huì)應(yīng)撥付給本級工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
      13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)上級工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。
      收到上級工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。
      （二）根據(jù)上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      （三）根據(jù)上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
      收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）收到下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
      第135號科目 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
      （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
      四、各級工會(huì)應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      第141號科目 庫存物品
      一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
      三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
      四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
      （一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。
      第151號科目 投 資
      一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
      二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得投資時(shí)：
      1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
      （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
      已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
      第161號科目 在建工程
      一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
      第162號科目 固定資產(chǎn)
      一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
      二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
      （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
      六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
      二、負(fù)債類科目
      第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第203號科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
      實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第211號科目 借入款
      一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
      第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理
      收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理
      收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
      實(shí)際上繳上級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
      第222號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      22201應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
      22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）本級工會(huì)年末清算對下級工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
      （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 1.本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      2．本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
      1．本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      2．本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      3.對于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      4.對于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
      第225號科目 其他應(yīng)付款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
      發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      第231號科目 代管經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
      二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
      三、凈資產(chǎn)類科目
      第301號科目 固定基金
      一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
      二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）固定基金增加：
      1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
      3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）固定基金減少：
      1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
      第302號科目 在建工程占用資金
      一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
      第311號科目 投資基金
      一、本科目核算工會(huì)對外投資占用的基金。
      二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）投資基金增加
      1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      3.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      第二篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（業(yè)務(wù)支出）。工會(huì)購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（行政支出）。工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（事業(yè)收入）。工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（資本性支出）。
      固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（其他收入）。下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（費(fèi)用）。
      新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（2009年5月31日）。
      1.下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（）。堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
      2.下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（）。費(fèi)用
      3.工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)收入
      4.工會(huì)會(huì)計(jì)中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入 5.單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（）。其他收入 6.工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（）。資本性支出
      7.固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（）。其他收入 8.工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)支出
      9.工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（）。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 10.工會(huì)購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（）。行政支出 11.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（）。改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制
      13.原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。1998年9月9日 14.重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。其他收入 15.新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。2009年5月31日
      16.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)核算的一般原則的是（）。可靠性 明晰性 重要性 及時(shí)性 ?？顚Ｓ?/p>
      17.應(yīng)收上級科目下設(shè)置的明細(xì)科目包括（）。應(yīng)收建會(huì)籌備金 應(yīng)收上級補(bǔ)助 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
      18.工會(huì)會(huì)計(jì)中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入
      判斷
      1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（正確）2.固定資產(chǎn)確認(rèn)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是使用時(shí)間在一年以上。（正確）
      3.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（正確）
      4.應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）
      5.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）6.投資基金僅指工會(huì)購買債券占用的基金。（錯(cuò)誤）7.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（正確）
      8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）
      9.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）
      10.工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）
      11.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（正確）12.往來款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（正確）13.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（正確）
      14.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）
      15.工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入也是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的其中一項(xiàng)來源。（正確）
      16.后備金科目核算縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（正確）
      17.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）
      18.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）
      19.應(yīng)收建會(huì)籌備金是應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置的一個(gè)明細(xì)科目。（正確）20.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，對評估價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入“投資基金”科目的貸方。（錯(cuò)誤）
      21.工會(huì)會(huì)計(jì)中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（正確）22.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）
      23.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。（正確）24.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）
      25.補(bǔ)助下級支出科目的超收補(bǔ)助明細(xì)核算的是工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會(huì)的超收補(bǔ)助。（正確）
      26.補(bǔ)助下級支出科目核算工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或更具有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)超收補(bǔ)助。（正確）
      27.“庫存物品”科目在心工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）28.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）29.年初恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度不作記錄。（正確）
      30.工會(huì)會(huì)計(jì)中“結(jié)余”科目替換了原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中的“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。（正確）
      31.對于盤虧的庫存物品應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入“其他支出”科目。（正確）32.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）
      33.經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）34.工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)應(yīng)在行政補(bǔ)助收入科目核算。（正確）35.應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)科目只核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（錯(cuò)誤）
      “庫存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。正確
      工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（正確）
      工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）投資基金僅指工會(huì)購買債券占用的基金。（錯(cuò)誤）
      未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）
      應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（正確）
      應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）
      第三篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對）2.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對）
      3.“庫存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫存材料”。（對）4.應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（對）
      5.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）6.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對）7.投資基金僅指工會(huì)購買債券占用的基金。（錯(cuò)）
      8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對）
      9.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程設(shè)備工具購置大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對）
      10.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）11.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（對）
      12.工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）13.用于出售的材料等通常以市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。如果用于出售的材料存在銷售合同約定，應(yīng)按合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（對）
      14.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益。（對）
      15.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對）
      原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中政府或行政補(bǔ)助收入科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中拆分為“政府補(bǔ)助收入”和“行政補(bǔ)助收入”倆個(gè)一級科目。（對）
      16.未收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的部分。（對）
      17.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（對）
      18.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對）19.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，“投資”科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的評估價(jià)值入賬。（對）20.在建工程科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。（對）
      21.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（對）
      22.工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）23.經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）24.往來款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（對）25.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）
      26.2009年5月31日，全國總工會(huì)正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（錯(cuò)）27.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對）
      28.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）29.投資基金僅指工會(huì)購買債券占用的基金。（錯(cuò)）30.當(dāng)投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的應(yīng)借記“投資基金 ”，貸記“投資”。（對）31.無償調(diào)撥、捐贈(zèng)的庫存物品應(yīng)按公允價(jià)值或憑據(jù)金額（加上相關(guān)費(fèi)用）作為入賬價(jià)值。（對）32.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對）
      33.上級補(bǔ)助收入科目的專項(xiàng)補(bǔ)助明細(xì)核算的是上級工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。（錯(cuò)）
      34.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（對）
      35.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對）36.財(cái)政應(yīng)返還額度科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。（對）
      37.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（對）
      38.固定資產(chǎn)確認(rèn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上。（錯(cuò)）
      39.已核銷其他應(yīng)收款呆賬重新收回時(shí)計(jì)入“其他收入”科目。（對）40.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（對）
      41.工會(huì)會(huì)計(jì)中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（對）
      42.補(bǔ)助下級支出科目核算工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（對）
      43.單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。（對）
      44.非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入應(yīng)在“事業(yè)收入”科目核算。（對）45.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。（對）46.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）
      47.零余額賬戶用款額度科目在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)收到的，尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款制度（對）
      1、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（3）。1兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新
      2兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理
      3堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
      4兼顧規(guī)范核算與易于操作
      2、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（4）。1負(fù)債
      2收入
      3資產(chǎn)
      4費(fèi)用
      5凈資產(chǎn)
      3、固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（2）。1其他支出
      2其他收入
      3投資收益
      4事業(yè)收入
      4、單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（2）。1投資收益
      2其他收入  3經(jīng)營收入
      4事業(yè)收入
      5、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（2）。1行政支出
      2資本性支出
      3維權(quán)支出
      4職工活動(dòng)支出
      6、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（D）。A2010年1月1日
      B1998年9月9日
      C1999年1月1日
      D2009年5月31日
      7、原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（B）。A2010年1月1日
      B1998年9月9日
      C1999年1月1日
      D2009年5月31日
      8、工會(huì)會(huì)計(jì)中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（A）。A其他收入
      B其他應(yīng)付款
      C其他支出
      D其他應(yīng)收款
      9、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（E）。A資產(chǎn)
      B負(fù)債
      C凈資產(chǎn)
      D收入
      E費(fèi)用
      10、下列各項(xiàng)中新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中新增的支出科目是（A）。A維權(quán)支出
      B補(bǔ)助下級支出
      C事業(yè)支出
      D其他支出
      11、工會(huì)購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A維權(quán)支出
      B職工活動(dòng)支出
      C行政支出
      D業(yè)務(wù)支出
      12、工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益
      B事業(yè)收入
      C經(jīng)營收入
      D其他收入
      13、工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（A）。A事業(yè)支出
      B補(bǔ)助下級支出
      C職工活動(dòng)支出
      D行政支出
      14、逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回時(shí)應(yīng)計(jì)入（A）。A其他支出
      B其他收入
      C事業(yè)支出
      D補(bǔ)助下級支出
      15、重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（D）。A其他支出
      B事業(yè)收入
      C投資收益
      D其他收入
      16、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A行政支出
      B職工活動(dòng)支出
      C資本性支出
      D維權(quán)支出
      17、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（D）。A由財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)
      B由稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)
      C改革工會(huì)管理制度
      D改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制
      18、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（D）。A兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新
      B兼顧規(guī)范核算與易于操作
      C兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理
      D堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則
      19、工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（A）。A業(yè)務(wù)支出
      B行政支出
      C資本性支出
      D維權(quán)支出
      20、工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（D）。A收付實(shí)現(xiàn)制
      B權(quán)責(zé)發(fā)生制
      C以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充
      D以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充
      21、單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益
      B其他收入
      C經(jīng)營收入  D事業(yè)收入
      第四篇：2010工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      第一章 總 則
      第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級工會(huì)組織。
      第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
      第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。
      第五條 各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
      第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
      第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間（如半、季度和月度）。第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
      第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。
      第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
      第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
      第二章 一般原則
      第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
      第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
      第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
      第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
      第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
      第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为?dú)反映。
      第三章 資 產(chǎn)
      第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)
      等。
      第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。
      （一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
      貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
      （二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      工會(huì)應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。
      （三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會(huì)應(yīng)收下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。
      （四）庫存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條 投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
      （一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
      （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
      （三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
      （一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
      （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
      并在使用過程中基800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值
      單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
      自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
      無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
      （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      （四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      第四章 負(fù) 債
      第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。
      第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
      （一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
      （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。
      （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
      （一）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （二）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      （三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第五章 凈資產(chǎn)
      第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
      第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
      (部津貼補(bǔ)貼。其中，地方
      第三十三條 投資基金指工會(huì)對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
      第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
      提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
      第三十五條 后備金指縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
      提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
      第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
      第六章 收 入
      第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
      （一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
      （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （三）上級補(bǔ)助收入指本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
      （四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
      （七）投資收益指工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。
      （八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
      第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第七章 支 出
      第三十九條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
      （一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
      （二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
      （三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      （四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
      （五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
      （六）補(bǔ)助下級支出指工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （七）事業(yè)支出指工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
      （八）其他支出指各級工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助
      下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
      第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
      第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
      第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
      （一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
      （二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
      （三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間（如半、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)報(bào)告本級工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
      第九章 附 則
      第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
      第一部分 總說明
      一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
      二、各省級工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會(huì)。
      三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。
      四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
      第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號
      核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、日起實(shí)施。
      登記會(huì)計(jì)賬簿、月1
      序號
      科目編碼
      名稱
      一級科目 明細(xì)科目
      一、資產(chǎn)類
      庫存現(xiàn)金 2
      銀行存款
      零余額賬戶用款額度 4
      112
      財(cái)政應(yīng)返還額度
      6
      7
      8
      9
      10
      151 11
      161 12
      162
      二、負(fù)債類
      201 14
      202 15
      203 16
      211 17
      221 18
      222 19
      225 20
      231
      三、凈資產(chǎn)類
      301 22
      302 23
      311 24
      321 32
      32
      32
      25
      322 26
      331
      四、收入類
      401  11201  財(cái)政直接支付 11202  財(cái)政授權(quán)支付
      借出款
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      13101  應(yīng)收上級補(bǔ)助 13102  應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103  應(yīng)收建會(huì)籌備金
      應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)
      其他應(yīng)收款
      庫存物品
      投 資
      在建工程
      固定資產(chǎn)
      應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      應(yīng)付其他個(gè)人收入
      借入款
      應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)
      應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金
      其他應(yīng)付款
      代管經(jīng)費(fèi)
      固定基金
      在建工程占用資金
      投資基金
      專用基金
      增收留成基金
      財(cái)務(wù)專用基金
      權(quán)益保障金
      后備金
      結(jié)余
      會(huì)費(fèi)收入
      402
      撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29
      403
      上級補(bǔ)助收入 40
      301
      回?fù)苎a(bǔ)助 40
      302
      專項(xiàng)補(bǔ)助 40
      303
      超收補(bǔ)助 40
      304
      幫扶補(bǔ)助 40
      305
      送溫暖補(bǔ)助 40
      306
      救災(zāi)補(bǔ)助 40
      307
      其他補(bǔ)助 30
      404  31
      405  32
      406  33
      407  34
      408
      五、支出類
      501  36
      502  37
      503 38
      504 39
      505
      政府補(bǔ)助收入
      行政補(bǔ)助收入
      事業(yè)收入
      投資收益
      其他收入
      職工活動(dòng)支出
      50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出
      維權(quán)支出
      50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出
      業(yè)務(wù)支出
      50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出
      行政支出
      50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出
      50403 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出
      資本性支出
      50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕
      50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出
      506
      補(bǔ)助下級支出
      50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助
      507
      事業(yè)支出 42
      508
      其他支出
      第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
      一、資產(chǎn)類科目
      第101號科目 庫存現(xiàn)金
      一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。
      二、各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
      三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
      （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。
      五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。
      六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
      （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
      第102號科目 銀行存款
      一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)
      先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會(huì)基本戶，屬于上級或下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)。
      三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
      四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。
      通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”
      （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”支出”、“資本性支出”
      （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      五、各級工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
      六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
      第111號科目 零余額賬戶用款額度
      一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
      二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”“資本性支出”等科目，貸記本科目。
      （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
      （三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
      三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
      第112號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
      一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：
      三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付）下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）
      （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少
      財(cái)政直接支付、。、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政，由出納人員根據(jù)收付款憑證，調(diào)節(jié)相符。、“行政支出”、財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。、“行政支出”、“資本性、“投資收益”等科目。、“補(bǔ)助下級支出”
      11201 11202，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
      終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。
      第121號科目 借出款
      一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
      四、各級工會(huì)應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
      第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會(huì)應(yīng)撥付給本級工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
      13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的部分。
      13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)上級工會(huì)回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。
      收到上級工會(huì)撥來的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。
      （二）根據(jù)上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      （三）根據(jù)上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
      收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
      第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）根據(jù)下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）收到下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
      第135號科目 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
      （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
      已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
      四、各級工會(huì)應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      第141號科目 庫存物品
      一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
      三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
      四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
      （一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
      （二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
      報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。
      第151號科目 投 資
      一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
      二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得投資時(shí)：
      1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科
      目，貸記“投資基金”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
      （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
      （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。
      已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。
      四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
      第161號科目 在建工程
      一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
      第162號科目 固定資產(chǎn)
      一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
      二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
      （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
      （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
      六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
      二、負(fù)債類科目
      第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第203號科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
      一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      四、本科目期末貸方一般無余額。
      第211號科目 借入款
      一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
      第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)
      201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
      202應(yīng)付地方（部門）津貼
      ”和“
      一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
      三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理
      收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理
      收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
      第222號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
      22201應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
      22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
      22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
      三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）本級工會(huì)年末清算對下級工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。
      次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
      （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
      1.本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      2．本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
      實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      （三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
      1．本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      2．本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
      3.對于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      4.對于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
      第225號科目 其他應(yīng)付款
      一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
      發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      第231號科目 代管經(jīng)費(fèi)
      一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
      二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
      三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
      三、凈資產(chǎn)類科目
      第301號科目 固定基金
      一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
      二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）固定基金增加：
      1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
      2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
      3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
      （二）固定基金減少：
      1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
      2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫
      存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
      3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
      第302號科目 在建工程占用資金
      一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
      二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
      四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
      第311號科目
      一、本科目核算工會(huì)對外投資占用的基金。
      二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      （二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
      三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
      第321號科目
      一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
      二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本
      投資基金專用基金
      32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
      三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
      （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
      （三）縣級以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
      接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
      實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。
      第322號科目 后備金
      一、本科目核算縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
      二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
      第331號科目 結(jié)余
      一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
      二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
      將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
      （三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
      三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
      四、收入類科目
      第401號科目 會(huì)費(fèi)收入
      一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
      二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第402號科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
      一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
      1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
      收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
      （1）本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      （2）本級工會(huì)收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
      （二）建會(huì)籌備金的處理
      1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的：
      本級工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
      （1）本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
      （2）本級工會(huì)收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
      3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
      （2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。
      4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第403號科目 上級補(bǔ)助收入
      一、本科目核算本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
      40303 超收補(bǔ)助：核算上級工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
      40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
      40307 其他補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
      三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）按銀行收款單或上級工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
      （二）年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目的余額要與上級工會(huì)的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。
      五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第404號科目 政府補(bǔ)助收入
      一、本科目核算各級人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
      二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
      三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)
      1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
      2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
      （二）未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第405號科目 行政補(bǔ)助收入
      一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
      二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第406號科目 事業(yè)收入
      一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
      二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
      三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第407號科目 投資收益
      一、本科目核算工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。
      二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      （二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第408號科目 其他收入
      一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
      二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）取得其他收入時(shí)
      1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。
      4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      五、支出類科目
      第501號科目 職工活動(dòng)支出
      一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
      50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的
      各項(xiàng)支出。
      三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第502號科目 維權(quán)支出
      一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
      50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
      50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
      三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）縣級以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第503號科目 業(yè)務(wù)支出
      一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
      50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
      50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
      50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
      三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第504號科目 行政支出
      一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
      50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租
      賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
      50403 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。
      50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
      三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
      （二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第505號科目 資本性支出
      一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50501 房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
      50502 辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503 專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。
      50504 交通工具購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
      50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。
      50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
      三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
      （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
      （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第506號科目 補(bǔ)助下級支出
      一、本科目核算工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
      50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對下級工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
      50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會(huì)的超收補(bǔ)助。50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對下級工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
      50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
      50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
      三、補(bǔ)助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生補(bǔ)助下級支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第507號科目 事業(yè)支出
      一、本科目核算工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
      二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
      三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第508號科目 其他支出
      一、本科目核算各級工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。
      二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
      （一）發(fā)生其他支出時(shí)
      1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。
      報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
      2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。
      3.對外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
      4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。
      （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
      三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
      第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
      編 號 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期
      工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表附表1 往來款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào)
      工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào)
      資產(chǎn)負(fù)債表 工會(huì)01表
      編制單位： 年 月 日 單位：元
      資 產(chǎn)
      年初數(shù)
      期末數(shù)
      負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
      一、資 產(chǎn)
      二、負(fù) 債
      庫存現(xiàn)金
      201 應(yīng)付工資(離退休費(fèi))
      銀行存款
      202 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼
      零余額賬戶用款額度
      203 應(yīng)付其他個(gè)人收入
      財(cái)政應(yīng)返還額度
      211 借入款
      借出款
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)
      其他應(yīng)收款
      庫存物品
      151 投 資
      161 在建工程
      162 固定資產(chǎn)
      資產(chǎn)總計(jì)
      工會(huì)主席：
      財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
      收入支出表
      工會(huì)02表
      編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
      一、收 入
      401 會(huì)費(fèi)收入
      402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
      403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級補(bǔ)助收入
      221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)
      222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      225 其他應(yīng)付款
      231 代管經(jīng)費(fèi)
      負(fù)債合計(jì)
      三、凈資產(chǎn)類
      301 固定基金
      302 在建工程占用資金
      311 投資基金
      321 專用基金
      322 后備金
      331 結(jié)余
      凈資產(chǎn)合計(jì)
      負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
      復(fù)核：
      制表：
      回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助
      其他補(bǔ)助
      404 政府補(bǔ)助收入
      405 行政補(bǔ)助收入
      406 事業(yè)收入
      407 投資收益
      408 其他收入
      本期收入合計(jì)
      二、支 出
      501 50101 50102 50103 50104 職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi)
      其他活動(dòng)支出
      502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi)
      其他維權(quán)支出
      503 50301 50302 50303 50304 50305 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi)
      外事費(fèi) 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)
      其他業(yè)務(wù)支出
      504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出
      505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購建 辦公設(shè)備購置 專用設(shè)備購置 交通工具購置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購建
      其他資本性支出
      506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 補(bǔ)助下級支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助
      其他補(bǔ)助
      507 事業(yè)支出
      508 其他支出
      本期支出合計(jì)
      三、本期結(jié)余
      工會(huì)主席：
      財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
      復(fù)核：
      制表：
      往來款項(xiàng)明細(xì)表 工會(huì)01表附表1 編制單位： 年 月 日 單位：元
      資產(chǎn)類科目 具體內(nèi)容 金額 負(fù)債類科目 具體內(nèi)容 金額 借出款 借入款
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
      應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）（按明細(xì)項(xiàng)目列）
      其他應(yīng)收款
      其他應(yīng)付款
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）
      代管經(jīng)費(fèi)
      （按明細(xì)項(xiàng)目列）
      工會(huì)主席：
      財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
      復(fù)核：
      制表：
      經(jīng)費(fèi)收繳情況表 工會(huì)02表附表1 編制單位： 年
      季度 單位：元 項(xiàng)目
      單位 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
      (本級)應(yīng)付經(jīng)費(fèi) 已付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額
      總 計(jì)
      工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
      復(fù)核：
      制表：
      第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
      一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
      （一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半資產(chǎn)負(fù)債表。
      （二）編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
      （三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
      （四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的
      金額填列。
      資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
      二、收入支出表編制說明
      （一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半收入支出表。
      （二）編制收入支出表時(shí)，將表頭中的“ 年 月”改為“ ”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
      （三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
      收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
      （四）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
      收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
      第五篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度
      第一章 總 則
      第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
      第二條 本制度適用于各級工會(huì)組織。
      第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
      第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。縣級以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。
      第五條 各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。
      第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間（如半、季度和月度）。
      第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。
      第十條
      工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
      第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
      第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
      第二章 一般原則
      第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
      第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
      第十六條
      工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
      第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
      第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
      第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
      第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
      第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。
      第三章
      資產(chǎn)
      第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
      第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。
      （一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
      貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
      工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
      （二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
      工會(huì)應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。
      （三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會(huì)應(yīng)收下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
      應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。
      （四）庫存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
      庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
      庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。
      第二十四條 投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
      （一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
      （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
      （三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
      對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。
      第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
      （一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
      （二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
      自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
      無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
      對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
      （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      （四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
      第四章
      負(fù)債
      第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條
      借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
      第二十八條
      應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
      （一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
      （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。
      （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
      第二十九條
      應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
      （一）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （二）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
      （三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
      第三十條
      各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第五章 凈資產(chǎn)
      第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
      第三十二條
      固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
      第三十三條 投資基金指工會(huì)對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
      第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
      提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
      第三十五條 后備金指縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
      提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
      第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
      第六章
      收入
      第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
      （一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
      （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
      （三）上級補(bǔ)助收入指本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
      （四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
      （七）投資收益指工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。
      （八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
      第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第七章 支 出
      第三十九條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
      （一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
      （二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
      （三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
      （四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
      （五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
      （六）補(bǔ)助下級支出指工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
      （七）事業(yè)支出指工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
      （八）其他支出指各級工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
      第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
      第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
      第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
      （一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
      （二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
      （三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。
      第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間（如半、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
      第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)報(bào)告本級工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
      第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
      第九章 附 則
      第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
      第四十七條
      本制度從2010年1月1日起實(shí)施。
      工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
      第一部分 總說明
      一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
      二、各省級工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會(huì)。
      三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。
      四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
      第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號
      序號
      科目編碼
      名
      稱一級科目
      明細(xì)科目
      一、資產(chǎn)類1
      庫存現(xiàn)金2
      銀行存款3
      零余額賬戶用款額度4
      112
      財(cái)政應(yīng)返還額度
      11201
      財(cái)政直接支付
      11202
      財(cái)政授權(quán)支付5
      121
      借出款6
      131
      應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)
      13101
      應(yīng)收上級補(bǔ)助
      13102
      應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
      13103
      應(yīng)收建會(huì)籌備金7
      132
      應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8
      135
      其他應(yīng)收款9
      141
      庫存物品10
      151
      投 資11   161
      在建工程12
      162
      固定資產(chǎn)
      二、負(fù)債類
      201
      應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14
      202
      應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15
      203
      應(yīng)付其他個(gè)人收入16   211
      借入款17
      221
      應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18
      222
      應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)
      22201
      應(yīng)付下級補(bǔ)助
      22202
      應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)
      22203
      應(yīng)付建會(huì)籌備金19
      225
      其他應(yīng)付款20
      231
      代管經(jīng)費(fèi)
      三、凈資產(chǎn)類21
      301
      固定基金22
      302
      在建工程占用資金23
      311
      投資基金24
      321
      專用基金
      32101
      增收留成基金
      32102
      財(cái)務(wù)專用基金
      32103
      權(quán)益保障金25
      322
      后備金26
      331
      結(jié)余
      四、收入類27   401
      會(huì)費(fèi)收入28
      402
      撥繳經(jīng)費(fèi)收入29
      403
      上級補(bǔ)助收入
      40301
      回?fù)苎a(bǔ)助
      40302
      專項(xiàng)補(bǔ)助
      40303
      超收補(bǔ)助
      40304
      幫扶補(bǔ)助
      40305
      送溫暖補(bǔ)助
      40306
      救災(zāi)補(bǔ)助
      40307
      其他補(bǔ)助30
      404
      政府補(bǔ)助收入31
      405
      行政補(bǔ)助收入32
      406
      事業(yè)收入33
      407
      投資收益34
      408
      其他收入
      五、支出類35
      501
      職工活動(dòng)支出
      50101
      職工教育費(fèi)
      50102
      文體活動(dòng)費(fèi)
      50103
      宣傳活動(dòng)費(fèi)
      50104
      其他活動(dòng)支出36
      502
      維權(quán)支出
      50201
      勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)
      50202
      勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
      50203
      法律援助費(fèi)
      50204
      困難職工幫扶費(fèi)
      50205
      送溫暖費(fèi)
      50206
      其他維權(quán)支出37   503
      業(yè)務(wù)支出
      50301
      培訓(xùn)費(fèi)
      50302
      會(huì)議費(fèi)
      50303
      外事費(fèi)
      50304
      專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)
      50305
      其他業(yè)務(wù)支出38
      504
      行政支出
      50401
      工資福利支出
      50402
      商品和服務(wù)支出
      50403   對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助
      50404
      其他行政支出39
      505
      資本性支出
      50501
      房屋建筑物購建
      50502
      辦公設(shè)備購置
      50503
      專用設(shè)備購置
      50504
      交通工具購置
      50505
      大型修繕
      50506
      信息網(wǎng)絡(luò)購建
      50507
      其他資本性支出40
      506
      補(bǔ)助下級支出
      50601
      回?fù)苎a(bǔ)助
      50602
      專項(xiàng)補(bǔ)助
       
      
    
      

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