第一篇：企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)制度

第一章總 則

第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等 有關(guān)規(guī)定，制定本制度，企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)制度。

第二條本制度適用于工會(huì)組織。

第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管 理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。

第五條工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。

第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。

第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章一般原則

第十四條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管 理的需要。

第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息 真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相 互可比。

第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。

第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。

第三章 資 產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存 物品等。

(一)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存 現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有 不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(二)借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng) 超過(guò)三年;對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的 借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的 上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。

(四)庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng) 的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定 發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

第二篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條

本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。

第三條

工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條

縣級(jí)以上(含縣級(jí)，下同)工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。

第五條

各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條

工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。

第七條

工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條

工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間(如半、季度和月度)。

第九條

工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條

工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為:資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。

第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章

一般原則

第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。

第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为?dú)反映。第三章 資 產(chǎn) 第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。

(一)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

(二)借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年;對(duì)于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。

(四)庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入;盤虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。

第二十四條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

(一)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

(三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

(一)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。

(四)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。

第四章

負(fù) 債

第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。

第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。

(一)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。

(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。

(三)應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。

(一)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

(二)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。

(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第五章

凈資產(chǎn)

第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。

第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一使用。

第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。

第六章

收 入

第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

(一)會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

(二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

(三)上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

(四)政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。(五)行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

(六)事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

(七)投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

(八)其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。

第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第七章

支 出

第三十九條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。

(一)職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

(二)維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

(三)業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

(四)行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

(五)資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。

(六)補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

(七)事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

(八)其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。

第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表

第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。

第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。(二)收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

(三)附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。

第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間(如半、季度和月度)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。

第九章

附 則

第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。

第三篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》及《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。

第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

第四條 工會(huì)依法建立的工會(huì)預(yù)算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算核算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級(jí)。

第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條 縣級(jí)以上工會(huì)要設(shè)財(cái)務(wù)部，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸?huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)工會(huì)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、財(cái)、物要分管。

第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第八條 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和帳外設(shè)帳。

第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記帳。

第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、季度、月份。會(huì)計(jì)、季度、月份采用公歷日期。

第十一條 會(huì)計(jì)記帳方法采用借貸記帳法。

第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)名族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族名字。

第二章 一般原則

第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。

第十四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足上級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。

第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行

第十七條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。

第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。

第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整帳面價(jià)值。

第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn) + 支出 = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn) + 收入。上述公式表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。

第二十三條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中存款、有價(jià)證券、暫付款、借出款、庫(kù)存材料、投資、專用資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列、圖書、其他固定資產(chǎn)。

第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。

第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。

第二十六條 收入是根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括：會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入。

第二十七條 支出是工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)支出、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng)資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、其他支出、上解經(jīng)費(fèi)支出。

第二十八條 會(huì)計(jì)科目使用要求：

（一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國(guó)總工會(huì)同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自

更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。

（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。

（三）各級(jí)工會(huì)在全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

第二十九條 本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表：

會(huì) 計(jì) 科 目 表

一、資產(chǎn)類

現(xiàn) 金

銀行存款

經(jīng)費(fèi)集中戶存款

有價(jià)證券

暫付款

借出款

庫(kù)存材料

投 資

專項(xiàng)資金占用

應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)

應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助

撥出經(jīng)費(fèi)

固定資產(chǎn)

二、負(fù)債類

應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)

暫存款

借入款

代管經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)

撥入專項(xiàng)資金

三、凈資產(chǎn)類

固定基金

專用基金

投資基金

經(jīng)費(fèi)結(jié)余

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

后備金

四、收入類

會(huì)費(fèi)收入

撥交經(jīng)費(fèi)收入

事業(yè)收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

政府或行政補(bǔ)助收入

投資收益

其他收入

五、支出類

會(huì)員活動(dòng)費(fèi)

職工活動(dòng)費(fèi)

事業(yè)支出

工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)

工會(huì)行政費(fèi)

專項(xiàng)資金支出

補(bǔ)助下級(jí)支出

其他支出

上解經(jīng)費(fèi)支出

第三十條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類

資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。

第 101 號(hào)科目 現(xiàn)金

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金

2． 各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)據(jù)核對(duì)，做到帳款相符。

3． 有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

第 102 號(hào)科目 銀行存款

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2． 各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

3． 有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。

工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。

第 105 號(hào)科目 暫付款

1． 核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

3． 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。

第 106號(hào)科目 借出款

1． 本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的借出款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳。

第 107 號(hào)科目 庫(kù)存材料

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過(guò)此科目核算，應(yīng)直接列為支出。

2． 購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3． 本科目按庫(kù)存材料的類別、品名設(shè)置明細(xì)帳，并根據(jù)出入單逐筆核算。

4． 各單位的庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

第 108 號(hào)科目 投資

1． 本科目核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。

2． 貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“投資基金” 科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。

3． 實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核算，如果確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與帳面價(jià)之差借記“投資基金”科目，同時(shí)按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。

本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 114 號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原宥物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。

2． 工會(huì)固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。

3． 工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記入帳。

（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入帳。

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入帳。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)帳。

（4）無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入帳。

（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

4． 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。

5． 工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。

6． 工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

7． 購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目；無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面原值銷帳，清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。

8． 工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

9． 工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。

二、負(fù)債類

負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。

第 203 號(hào)科目 暫存款

1． 本科目核算工會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

第 204 號(hào)科目 借入款

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還的各種款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。

第 205 號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，縣以上工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì)離退休費(fèi)，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額不大且臨時(shí)性的，通過(guò)“暫存款”科目核算。

2． 本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)帳。

三、凈資產(chǎn)類

凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示工會(huì)資產(chǎn)所有權(quán)總值。

第 301 號(hào)科目 固定基金

1． 本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2． 本科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì)擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。

第 303 號(hào)科目 投資基金

1． 本科目核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。

2． 本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。

3． 本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。

第 304 號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

2． 年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。

3． 本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。

四、收入類

收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后應(yīng)無(wú)余額。

第 401 號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入

本科目核算工會(huì)會(huì)員依照向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

第 402 號(hào)科目 撥交經(jīng)費(fèi)收入

1． 本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入?？h級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目?；鶎庸?huì)收到行政撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2． 本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)帳。

第 403 號(hào)科目 事業(yè)收入

1． 本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

2． 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)帳。

第 404 號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

1． 本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：

4041 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。

4042 回?fù)苎a(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。

4043 專項(xiàng)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)目的補(bǔ)助款等。

4044 其他補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問(wèn)、送溫暖補(bǔ)助款等。

3． 本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。

4． 本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。

第 405 號(hào)科目 政府或行政補(bǔ)助收入

本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。

第 406 號(hào)科目 投資收益

本科目核算工會(huì)投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。

第 407 號(hào)科目 其他收入

本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。

五、支出類

支出類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科目終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后無(wú)余額。

第 501 號(hào)科目 會(huì)員活動(dòng)費(fèi)

本科目核算基層工會(huì)用會(huì)費(fèi)支付的組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助。

第 502 號(hào)科目 職工活動(dòng)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi)用。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：

5021 職工教育費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

5022 文體活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

5023 宣傳活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。

5024 其他活動(dòng)費(fèi)——核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等支出。

3． 按項(xiàng)級(jí)科目或活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 503 號(hào)科目 事業(yè)支出

1． 本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)支出。

2． 本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)帳。

第 504 號(hào)科目 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目“

5041 培訓(xùn)費(fèi)——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。

5042 會(huì)議費(fèi)——核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。

5043 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)、協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和大宗印刷費(fèi)用等。

5044 外事費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。

5045 其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及

工會(huì)的辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。

3． 本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 508 號(hào)科目 其他支出

本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。

第 509 號(hào)科目 上解經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算按規(guī)定比例上解工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。上解時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”或“銀行存款”科目。

第四章 會(huì)計(jì)憑證和帳薄

第三十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)帳單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)、費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。

第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：?jiǎn)螕?jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)憑證內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行審核。

第三十三條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記帳憑單，據(jù)以登記總帳或有關(guān)的明細(xì)帳。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把記帳憑單匯總為“總帳科目匯總表”據(jù)以登記總帳。

第三十四條 記帳憑證的填制和審核要求：根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記帳憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、復(fù)核和記帳人員簽章等。記帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核簽章后，方能登記帳薄。

第三十五條 各級(jí)工會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)帳薄，并按審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。工會(huì)帳薄設(shè)置和要求：各級(jí)工會(huì)都應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；總帳按照款級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)立帳戶，根據(jù)記帳憑證單或科目匯總表登記；明細(xì)帳根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按單位、個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)級(jí)科目等設(shè)立帳戶；現(xiàn)金日記帳根據(jù)原始憑證一單或一事一記，并詳細(xì)摘要，每日結(jié)帳，核對(duì)帳款；銀行存款日記帳，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開(kāi)戶行對(duì)帳；財(cái)產(chǎn)帳應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)帳，做到帳實(shí)相符。

第三十六條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一本“收支日記總帳”核算。本帳為序時(shí)、分類的綜合帳薄，所有的會(huì)計(jì)科目可在一張多欄式帳頁(yè)上表列，并根據(jù)原始憑證或記帳憑單，按時(shí)間順序逐筆登記。

第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

第三十七條 在終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部門決算工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支帳目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)帳，編報(bào)決算。

第三十八條 清理、核對(duì)預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級(jí)之間領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一樣。凡屬本年的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入帳，凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，要在上級(jí)工會(huì)規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。

第三十九條 往來(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的要及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，列入當(dāng)年決算。

第四十條 年終要及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額，要同銀行對(duì)帳單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金帳面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券帳面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

第四十一條 各級(jí)工會(huì)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各帳戶借方或貸方的 12 月份合計(jì)數(shù)和全國(guó)累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。然后編制 12 月份的或

第四季度的（即結(jié)帳前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支帳戶的余額按年終轉(zhuǎn)帳辦法，填制 12 月 31 日 的記帳憑單辦理轉(zhuǎn)帳。

結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無(wú)余額的帳戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的帳戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。根據(jù)本各帳戶余額，編制年終決算的（即結(jié)帳后的）“資產(chǎn)負(fù)債表”。

記入新帳。將表列各帳戶的年終余額（不編制記帳憑證），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第四十二條 決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下預(yù)算的基礎(chǔ)。

各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說(shuō)明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。

第四十五條 報(bào)表分析說(shuō)明書應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第四十六條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)限分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。

第四十七條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng)費(fèi)收支匯總表。

第四十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳薄記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。各級(jí)工會(huì)的決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查、簽章后上報(bào)。

第七章 附 則

第四十九條 本制度沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第五十條 省市級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實(shí)際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)中華全國(guó)總工會(huì)備案。

第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部。

第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國(guó)總工會(huì)一九八三年制定的《基層工會(huì)會(huì)計(jì)制度》和一九八六年制定的《縣以上工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。

第四篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對(duì)）2.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對(duì)）

3.“庫(kù)存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（對(duì)）4.應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（對(duì)）

5.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）6.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對(duì)）7.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買債券占用的基金。（錯(cuò)）

8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對(duì)）

9.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程設(shè)備工具購(gòu)置大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）

10.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）11.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（對(duì)）

12.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）13.用于出售的材料等通常以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。如果用于出售的材料存在銷售合同約定，應(yīng)按合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（對(duì)）

14.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益。（對(duì)）

15.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）

原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中政府或行政補(bǔ)助收入科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中拆分為“政府補(bǔ)助收入”和“行政補(bǔ)助收入”倆個(gè)一級(jí)科目。（對(duì)）

16.未收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的部分。（對(duì)）

17.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（對(duì)）

18.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（對(duì)）19.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，“投資”科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值入賬。（對(duì)）20.在建工程科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。（對(duì)）

21.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（對(duì)）

22.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)）23.經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）24.往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（對(duì)）25.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)）

26.2009年5月31日，全國(guó)總工會(huì)正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（錯(cuò)）27.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（對(duì)）

28.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)）29.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買債券占用的基金。（錯(cuò)）30.當(dāng)投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)借記“投資基金 ”，貸記“投資”。（對(duì)）31.無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)的庫(kù)存物品應(yīng)按公允價(jià)值或憑據(jù)金額（加上相關(guān)費(fèi)用）作為入賬價(jià)值。（對(duì)）32.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（對(duì)）

33.上級(jí)補(bǔ)助收入科目的專項(xiàng)補(bǔ)助明細(xì)核算的是上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。（錯(cuò)）

34.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（對(duì)）

35.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（對(duì)）36.財(cái)政應(yīng)返還額度科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度。（對(duì)）

37.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（對(duì)）

38.固定資產(chǎn)確認(rèn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上。（錯(cuò)）

39.已核銷其他應(yīng)收款呆賬重新收回時(shí)計(jì)入“其他收入”科目。（對(duì)）40.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（對(duì)）

41.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金短缺部分無(wú)法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（對(duì)）

42.補(bǔ)助下級(jí)支出科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（對(duì)）

43.單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。（對(duì)）

44.非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入應(yīng)在“事業(yè)收入”科目核算。（對(duì)）45.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。（對(duì)）46.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)）

47.零余額賬戶用款額度科目在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)收到的，尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款制度（對(duì)）

1、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（3）。1兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新

2兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理

3堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則

4兼顧規(guī)范核算與易于操作

2、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（4）。1負(fù)債

2收入

3資產(chǎn)

4費(fèi)用

5凈資產(chǎn)

3、固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（2）。1其他支出

2其他收入

3投資收益

4事業(yè)收入

4、單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（2）。1投資收益

2其他收入 3經(jīng)營(yíng)收入

4事業(yè)收入

5、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（2）。1行政支出

2資本性支出

3維權(quán)支出

4職工活動(dòng)支出

6、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（D）。A2010年1月1日

B1998年9月9日

C1999年1月1日

D2009年5月31日

7、原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（B）。A2010年1月1日

B1998年9月9日

C1999年1月1日

D2009年5月31日

8、工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（A）。A其他收入

B其他應(yīng)付款

C其他支出

D其他應(yīng)收款

9、下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（E）。A資產(chǎn)

B負(fù)債

C凈資產(chǎn)

D收入

E費(fèi)用

10、下列各項(xiàng)中新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中新增的支出科目是（A）。A維權(quán)支出

B補(bǔ)助下級(jí)支出

C事業(yè)支出

D其他支出

11、工會(huì)購(gòu)買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A維權(quán)支出

B職工活動(dòng)支出

C行政支出

D業(yè)務(wù)支出

12、工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益

B事業(yè)收入

C經(jīng)營(yíng)收入

D其他收入

13、工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（A）。A事業(yè)支出

B補(bǔ)助下級(jí)支出

C職工活動(dòng)支出

D行政支出

14、逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回時(shí)應(yīng)計(jì)入（A）。A其他支出

B其他收入

C事業(yè)支出

D補(bǔ)助下級(jí)支出

15、重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（D）。A其他支出

B事業(yè)收入

C投資收益

D其他收入

16、工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（C）。A行政支出

B職工活動(dòng)支出

C資本性支出

D維權(quán)支出

17、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（D）。A由財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B由稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C改革工會(huì)管理制度

D改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制

18、下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（D）。A兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新

B兼顧規(guī)范核算與易于操作

C兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理

D堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則

19、工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（A）。A業(yè)務(wù)支出

B行政支出

C資本性支出

D維權(quán)支出

20、工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（D）。A收付實(shí)現(xiàn)制

B權(quán)責(zé)發(fā)生制

C以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充

D以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充

21、單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（B）。A投資收益

B其他收入

C經(jīng)營(yíng)收入 D事業(yè)收入

第五篇：工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（其他收入）。工會(huì)干部參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（業(yè)務(wù)支出）。工會(huì)購(gòu)買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（行政支出）。工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（事業(yè)收入）。工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（資本性支出）。

固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（其他收入）。下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（費(fèi)用）。

新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（2009年5月31日）。

1.下列各項(xiàng)中不屬于新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂原則的是（）。堅(jiān)持全面創(chuàng)新原則

2.下列各項(xiàng)中不屬于工會(huì)會(huì)計(jì)要素的是（）。費(fèi)用

3.工會(huì)收到非獨(dú)立核算理發(fā)店上繳管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)收入

4.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入 5.單位工會(huì)變賣廢舊報(bào)紙取得收入應(yīng)計(jì)入（）。其他收入 6.工會(huì)重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入（）。資本性支出

7.固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計(jì)入（）。其他收入 8.工會(huì)撥付非獨(dú)立核算理發(fā)店的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。事業(yè)支出

9.工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是（）。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 10.工會(huì)購(gòu)買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計(jì)入（）。行政支出 11.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)行 “一改三策”中的“一改”是指（）。改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理體制

13.原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。1998年9月9日 14.重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。其他收入 15.新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布的時(shí)間為（）。2009年5月31日

16.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)核算的一般原則的是（）?？煽啃?明晰性 重要性 及時(shí)性 ?？顚Ｓ?/p>

17.應(yīng)收上級(jí)科目下設(shè)置的明細(xì)科目包括（）。應(yīng)收建會(huì)籌備金 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

18.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因的應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)科目（）。其他收入

判斷

1.2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。（正確）2.固定資產(chǎn)確認(rèn)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是使用時(shí)間在一年以上。（正確）

3.代管經(jīng)費(fèi)科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（正確）

4.應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）

5.在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）6.投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買債券占用的基金。（錯(cuò)誤）7.固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。（正確）

8.工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）

9.工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）

10.工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）

11.資本性支出科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。（正確）12.往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（正確）13.工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（正確）

14.工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）

15.工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入也是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的其中一項(xiàng)來(lái)源。（正確）

16.后備金科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。（正確）

17.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）

18.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）

19.應(yīng)收建會(huì)籌備金是應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置的一個(gè)明細(xì)科目。（正確）20.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，對(duì)評(píng)估價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入“投資基金”科目的貸方。（錯(cuò)誤）

21.工會(huì)會(huì)計(jì)中對(duì)現(xiàn)金短缺部分無(wú)法查明原因的計(jì)入“其他支出”科目。（正確）22.未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）

23.工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。（正確）24.經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）

25.補(bǔ)助下級(jí)支出科目的超收補(bǔ)助明細(xì)核算的是工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。（正確）

26.補(bǔ)助下級(jí)支出科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或更具有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)超收補(bǔ)助。（正確）

27.“庫(kù)存物品”科目在心工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（正確）28.代管經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)計(jì)中資產(chǎn)類的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）29.年初恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度不作記錄。（正確）

30.工會(huì)會(huì)計(jì)中“結(jié)余”科目替換了原工會(huì)會(huì)計(jì)制度中的“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。（正確）

31.對(duì)于盤虧的庫(kù)存物品應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入“其他支出”科目。（正確）32.“其他應(yīng)付款”科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）

33.經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目是新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）34.工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)應(yīng)在行政補(bǔ)助收入科目核算。（正確）35.應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目只核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（錯(cuò)誤）

“庫(kù)存物品”科目在新工會(huì)會(huì)計(jì)制度中代替了原有科目“庫(kù)存材料”。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)通過(guò)“會(huì)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算。（正確）工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（錯(cuò)誤）工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶明細(xì)科目。正確

工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。（正確）工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)在工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。（正確）

工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)明細(xì)中核算。（正確）經(jīng)費(fèi)收繳情況表是工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。（錯(cuò)誤）投資基金僅指工會(huì)購(gòu)買債券占用的基金。（錯(cuò)誤）

未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指通過(guò)單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）

應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（錯(cuò)誤）應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。（正確）

應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。（錯(cuò)誤）在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（正確）