第一篇：工會會計制度(下)
工會會計制度（下）
三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目
應付下級經(jīng)費
一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。
三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：1.本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目 其他應付款
一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。
三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目
代管經(jīng)費
一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。
二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。
三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。
三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目
固定基金
一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務處理如下：
（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科目
在建工程占用資金
一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。
二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：
（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。第311號科目 投資基金
一、本科目核算工會對外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務處理如下：
（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。第321號科目 專用基金
一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。
三、專用基金的主要賬務處理如下：
（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。第322號科目 后備金
一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
二、后備金的主要賬務處理如下：
（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。
（二）按有關規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。第331號科目 結余
一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。
二、結余的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。
四、收入類科目第401號科目 會費收入
一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
二、會費收入的主要賬務處理如下：
（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第402號科目
撥繳經(jīng)費收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。
三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：
（一）工會經(jīng)費的處理1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
（二）建會籌備金的處理1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第403號科目 上級補助收入
一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
二、本科目應設置以下明細科目：40301 回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。
三、上級補助收入的主要賬務處理如下：
（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。
（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。
五、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第404號科目 政府補助收入
一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。
三、政府補助收入的主要賬務處理如下：
（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目。2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第405號科目 行政補助收入
一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。
二、行政補助收入的主要賬務處理如下：
（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第406號科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：
（一）收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第407號科目 投資收益
一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務處理如下：
（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第408號科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務處理如下：
（一）取得其他收入時1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
五、支出類科目第501號科目
職工活動支出
一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。
二、本科目應設置以下明細科目：50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。
三、職工活動費的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第502號科目
維權支出
一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。
二、本科目應設置以下明細科目：50201勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。50206其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。
三、維權支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第503號科目
業(yè)務支出
一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。
二、本科目應設置以下明細科目：50301培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。50304專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。50305其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。
三、業(yè)務支出主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第504號科目 行政支出
一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
二、本科目應設置以下明細科目：50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。50402 商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等。50403 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第505號科目 資本性支出
一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。
二、本科目應設置以下明細科目：50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。50502 辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。50503 專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。50506 信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務處理如下：
（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第506號科目 補助下級支出
一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
二、本科目應設置以下明細科目：50601回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。50604幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。
三、補助下級支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第507號科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
二、本科目應按單位或部門設置明細賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第508號科目 其他支出
一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關專用基金等。
二、其他支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。3.對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4.提取增收留成基金、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。第四部分
會計報表格式編 號 會計報表名稱 編制期工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報工會02表 收入支出表 月報、年報工會01表附表1 往來款項明細表 年報工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報資產(chǎn)負債表工會01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn) 年初數(shù)
期末數(shù) 負債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
一、資 產(chǎn)
二、負 債
庫存現(xiàn)金
201 應付工資(離退休費)
銀行存款
202 應付地方(部門)津貼補貼
零余額賬戶用款額度
203 應付其他個人收入
財政應返還額度
211 借入款
借出款 221 應付上級經(jīng)費 131 應收上級經(jīng)費 222 應付下級經(jīng)費 132 應收下級經(jīng)費 225 其他應付款 135 其他應收款 231 代管經(jīng)費 141 庫存物品 負債合計 151 投 資 161 在建工程
三、凈資產(chǎn)類 162 固定資產(chǎn) 301 固定基金
302 在建工程占用資金
311 投資基金
321 專用基金
322 后備金
331 結余
凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計
負債與凈資產(chǎn)總計
工會主席：
財務負責人：
復核：
制表： 收入支出表工會02表編制單位： 年 月 單位：元項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、收 入 401 會費收入 402 撥繳經(jīng)費收入
上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助
404 政府補助收入
405 行政補助收入 406 事業(yè)收入
407 投資收益
408 其他收入
本期收入合計
二、支 出 職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出
502502維權支出勞動關系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出
業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出
504504 行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出
505505 資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出
506506 補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助
507 事業(yè)支出
508 其他支出
本期支出合計
三、本期結余
工會主席：
財務負責人：
復核：
制表： 往來款項明細表工會01表附表1編制單位： 年 月 日
單位：元資產(chǎn)類科目 具體內(nèi)容 金額 負債類科目 具體內(nèi)容 金額借出款 借入款（按明細項目列）（按明細項目列）應收上級經(jīng)費
應付上級經(jīng)費
（按明細項目列）（按明細項目列）應收下級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費（按明細項目列）（按明細項目列）其他應收款
其他應付款
（按明細項目列）
（按明細項目列）
代管經(jīng)費（按明細項目列）工會主席：
財務負責人：
復核：
制表：經(jīng)費收繳情況表工會02表附表1編制單位： 年
季度 單位：元項目單位 應收經(jīng)費
撥繳經(jīng)費收入(本級)應付經(jīng)費 已付上級經(jīng)費 應付未付上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費 應收下級經(jīng)費 應付上級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費 比例 金額 比例
金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額
總 計
工會主席： 財務負責人：
復核：
制表：第五部分
會計報表編制說明
一、資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負債表。
（二）編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。
（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的金額填列。年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
二、收入支出表編制說明
（一）本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結余的情況。工會至少應當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。
（二）編制年度收入支出表時，將表頭中的“ 年 月”改為“
年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
（四）本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。
第二篇：工會會計制度
工會會計制度
單位工會變賣廢舊報紙取得收入應計入（其他收入）。單位工會變賣廢舊報紙取得收入應計入（其他收入）。工會干部參加工會業(yè)務培訓發(fā)生的支出應計入（業(yè)務支出）。工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應計入（行政支出）。工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應計入（事業(yè)收入）。工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應計入（資本性支出）。
固定資產(chǎn)出售應按取得的收入扣減相關支出后的凈額計入（其他收入）。下列各項中不屬于工會會計要素的是（費用）。
新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（2009年5月31日）。
1.下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（）。堅持全面創(chuàng)新原則
2.下列各項中不屬于工會會計要素的是（）。費用
3.工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應計入（）。事業(yè)收入
4.工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應計入會計科目（）。其他收入 5.單位工會變賣廢舊報紙取得收入應計入（）。其他收入 6.工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應計入（）。資本性支出
7.固定資產(chǎn)出售應按取得的收入扣減相關支出后的凈額計入（）。其他收入 8.工會撥付非獨立核算理發(fā)店的裝修費用應計入（）。事業(yè)支出
9.工會會計的核算基礎是（）。以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充 10.工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應計入（）。行政支出 11.工會經(jīng)費收繳實行 “一改三策”中的“一改”是指（）。改革工會經(jīng)費管理體制
13.原《工會會計制度》發(fā)布的時間為（）。1998年9月9日 14.重新收回已核銷投資呆賬應計入的會計科目是（）。其他收入 15.新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（）。2009年5月31日
16.下列各項中屬于會計核算的一般原則的是（）?？煽啃?明晰性 重要性 及時性 ?？顚Ｓ?/p>
17.應收上級科目下設置的明細科目包括（）。應收建會籌備金 應收上級補助 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費
18.工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應計入會計科目（）。其他收入
判斷
1.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（正確）2.固定資產(chǎn)確認的時間標準是使用時間在一年以上。（正確）
3.代管經(jīng)費科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費。（正確）
4.應付地方（部門）津貼補貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（錯誤）
5.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（正確）6.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯誤）7.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。（正確）
8.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）
9.工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務管理的需要。（正確）
10.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯誤）
11.資本性支出科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。（正確）12.往來款項明細表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（正確）13.工會預算執(zhí)行情況應在工會會計報表附注中說明。（正確）
14.工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（正確）
15.工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入也是工會經(jīng)費的其中一項來源。（正確）
16.后備金科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（正確）
17.“其他應付款”科目核算工會借入的款項。（錯誤）
18.應付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯誤）
19.應收建會籌備金是應收上級經(jīng)費科目下設置的一個明細科目。（正確）20.以庫存物品對外進行股權投資時，對評估價值小于賬面價值的部分應計入“投資基金”科目的貸方。（錯誤）
21.工會會計中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計入“其他支出”科目。（正確）22.未使用的財政授權支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權支付用款額度的部分。（正確）
23.工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設置經(jīng)費集中戶明細科目。（正確）24.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯誤）
25.補助下級支出科目的超收補助明細核算的是工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。（正確）
26.補助下級支出科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或更具有關規(guī)定給予下級工會超收補助。（正確）
27.“庫存物品”科目在心工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）28.代管經(jīng)費是工會會計中資產(chǎn)類的一個會計科目。（錯誤）29.年初恢復的財政直接支付額度不作記錄。（正確）
30.工會會計中“結余”科目替換了原工會會計制度中的“經(jīng)費結余”科目。（正確）
31.對于盤虧的庫存物品應按公允價值計入“其他支出”科目。（正確）32.“其他應付款”科目核算工會借入的款項。（錯誤）
33.經(jīng)費集中戶存款科目是新工會會計制度中資產(chǎn)類會計科目。（錯誤）34.工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費應在行政補助收入科目核算。（正確）35.應付上級經(jīng)費科目只核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費。（錯誤）
“庫存物品”科目在新工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯誤）工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設置經(jīng)費集中戶明細科目。正確
工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務管理的需要。（正確）工會預算執(zhí)行情況應在工會會計報表附注中說明。（正確）
工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（正確）經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯誤）投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯誤）
未使用的財政授權支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權支付用款額度的部分。（正確）
應付地方（部門）津貼補貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（錯誤）應付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（正確）
應付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯誤）在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（正確）
第三篇：工會會計制度
工會會計制度
1.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（對）2.工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務管理的需要。（對）
3.“庫存物品”科目在新工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（對）4.應付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（對）
5.應付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯）6.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（對）7.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯）
8.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（對）
9.資本性支出科目核算工會從事建設工程設備工具購置大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。（對）
10.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯）11.工會預算執(zhí)行情況應在工會會計報表附注中說明。（對）
12.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯）13.用于出售的材料等通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。如果用于出售的材料存在銷售合同約定，應按合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。（對）
14.資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計人當期損益。（對）
15.資本性支出科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。（對）
原工會會計制度中政府或行政補助收入科目在新工會會計制度中拆分為“政府補助收入”和“行政補助收入”倆個一級科目。（對）
16.未收到財政授權支付用款額度是指本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的部分。（對）
17.未使用的財政授權支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權支付用款額度的部分。（對）
18.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（對）19.以固定資產(chǎn)對外進行股權投資時，“投資”科目應按固定資產(chǎn)的評估價值入賬。（對）20.在建工程科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。（對）
21.工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（對）
22.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權支出的勞動關系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯）23.經(jīng)費集中戶存款科目是新工會會計制度中資產(chǎn)類會計科目。（錯）24.往來款項明細表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（對）25.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯）
26.2009年5月31日，全國總工會正式發(fā)布新《工會會計制度》。（錯）27.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（對）
28.應付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯）29.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯）30.當投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準認定確實無法收回的應借記“投資基金 ”，貸記“投資”。（對）31.無償調(diào)撥、捐贈的庫存物品應按公允價值或憑據(jù)金額（加上相關費用）作為入賬價值。（對）32.工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務管理的需要。（對）
33.上級補助收入科目的專項補助明細核算的是上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。（錯）
34.工會預算執(zhí)行情況應在工會會計報表附注中說明。（對）
35.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（對）36.財政應返還額度科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下返還的資金額度。（對）
37.代管經(jīng)費科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費。（對）
38.固定資產(chǎn)確認的價值標準是一般設備單位價值在800元以上，專用設備單位價值在1000元以上。（錯）
39.已核銷其他應收款呆賬重新收回時計入“其他收入”科目。（對）40.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。（對）
41.工會會計中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計入“其他支出”科目。（對）
42.補助下級支出科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。（對）
43.單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，應按固定資產(chǎn)管理。（對）
44.非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入應在“事業(yè)收入”科目核算。（對）45.工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設置經(jīng)費集中戶明細科目。（對）46.代管經(jīng)費是工會會計中資產(chǎn)類的一個會計科目。（錯）
47.零余額賬戶用款額度科目在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會收到的，尚未動用的零余額賬戶用款制度（對）
1、下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（3）。1兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新
2兼顧會計核算與預算管理
3堅持全面創(chuàng)新原則
4兼顧規(guī)范核算與易于操作
2、下列各項中不屬于工會會計要素的是（4）。1負債
2收入
3資產(chǎn)
4費用
5凈資產(chǎn)
3、固定資產(chǎn)出售應按取得的收入扣減相關支出后的凈額計入（2）。1其他支出
2其他收入
3投資收益
4事業(yè)收入
4、單位工會變賣廢舊報紙取得收入應計入（2）。1投資收益
2其他收入 3經(jīng)營收入
4事業(yè)收入
5、工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應計入（2）。1行政支出
2資本性支出
3維權支出
4職工活動支出
6、新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（D）。A2010年1月1日
B1998年9月9日
C1999年1月1日
D2009年5月31日
7、原《工會會計制度》發(fā)布的時間為（B）。A2010年1月1日
B1998年9月9日
C1999年1月1日
D2009年5月31日
8、工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應計入會計科目（A）。A其他收入
B其他應付款
C其他支出
D其他應收款
9、下列各項中不屬于工會會計要素的是（E）。A資產(chǎn)
B負債
C凈資產(chǎn)
D收入
E費用
10、下列各項中新工會會計制度中新增的支出科目是（A）。A維權支出
B補助下級支出
C事業(yè)支出
D其他支出
11、工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應計入（C）。A維權支出
B職工活動支出
C行政支出
D業(yè)務支出
12、工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應計入（B）。A投資收益
B事業(yè)收入
C經(jīng)營收入
D其他收入
13、工會撥付非獨立核算理發(fā)店的裝修費用應計入（A）。A事業(yè)支出
B補助下級支出
C職工活動支出
D行政支出
14、逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回時應計入（A）。A其他支出
B其他收入
C事業(yè)支出
D補助下級支出
15、重新收回已核銷投資呆賬應計入的會計科目是（D）。A其他支出
B事業(yè)收入
C投資收益
D其他收入
16、工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應計入（C）。A行政支出
B職工活動支出
C資本性支出
D維權支出
17、工會經(jīng)費收繳實行 “一改三策”中的“一改”是指（D）。A由財政統(tǒng)一劃撥預算管理單位工會經(jīng)費
B由稅務代收工會經(jīng)費
C改革工會管理制度
D改革工會經(jīng)費管理體制
18、下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（D）。A兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新
B兼顧規(guī)范核算與易于操作
C兼顧會計核算與預算管理
D堅持全面創(chuàng)新原則
19、工會干部參加工會業(yè)務培訓發(fā)生的支出應計入（A）。A業(yè)務支出
B行政支出
C資本性支出
D維權支出
20、工會會計的核算基礎是（D）。A收付實現(xiàn)制
B權責發(fā)生制
C以權責發(fā)生制為基礎，以收付實現(xiàn)制為補充
D以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充
21、單位工會變賣廢舊報紙取得收入應計入（B）。A投資收益
B其他收入
C經(jīng)營收入 D事業(yè)收入
第四篇：2010工會會計制度
工會會計制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級工會組織。
第三條 工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。
第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。縣級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條 各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。
第六條 工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。第七條 工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。
第八條 工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。第九條 工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。
第十二條 會計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。
第十五條 工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條 工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第十八條 工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。第十九條 工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。第二十一條 凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。
第三章 資 產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)
等。
第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。
（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。
（三）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。
（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)龋瑢魮p失計入當期支出。第二十四條 投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
（一）投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
（一）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
（二）固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。
并在使用過程中基800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值
單位價值在規(guī)定標準以上，購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。
（四）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。
第四章 負 債
第二十六條 負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。
第二十七條 借入款指工會借入的款項。
第二十八條 應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。
（一）應付工資（離退休費）指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
（二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。第二十九條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
（一）應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
（三）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。第三十條 各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。
第三十二條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
(部津貼補貼。其中，地方
第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十六條 結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章 收 入
第三十七條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。
（二）維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。
（三）業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。
（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
（五）資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。
（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助
下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條 各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。
第八章 會計報表
第四十一條 工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條 工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
（一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
（三）附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十三條 工會會計報表分為會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計的期間（如半、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。會計報表是以整個會計為基礎編制的會計報表。
第四十四條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。第四十五條 會計報表要根據(jù)登記完整、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章 附 則
第四十六條 工會填制會計憑證、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1
工會會計制度——會計科目和會計報表
第一部分 總說明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。
三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。
四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。
第二部分 會計科目名稱和編號
核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、日起實施。
登記會計賬簿、月1
序號
科目編碼
名稱
一級科目 明細科目
一、資產(chǎn)類
庫存現(xiàn)金 2
銀行存款
零余額賬戶用款額度 4
112
財政應返還額度
6
7
8
9
10
151 11
161 12
162
二、負債類
201 14
202 15
203 16
211 17
221 18
222 19
225 20
231
三、凈資產(chǎn)類
301 22
302 23
311 24
321 32
32
32
25
322 26
331
四、收入類
401 11201 財政直接支付 11202 財政授權支付
借出款
應收上級經(jīng)費
13101 應收上級補助 13102 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 13103 應收建會籌備金
應收下級經(jīng)費
其他應收款
庫存物品
投 資
在建工程
固定資產(chǎn)
應付工資（離退休費）
應付地方（部門）津貼補貼
應付其他個人收入
借入款
應付上級經(jīng)費
應付下級經(jīng)費
22201 應付下級補助 22202 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 22203 應付建會籌備金
其他應付款
代管經(jīng)費
固定基金
在建工程占用資金
投資基金
專用基金
增收留成基金
財務專用基金
權益保障金
后備金
結余
會費收入
402
撥繳經(jīng)費收入 29
403
上級補助收入 40
301
回撥補助 40
302
專項補助 40
303
超收補助 40
304
幫扶補助 40
305
送溫暖補助 40
306
救災補助 40
307
其他補助 30
404 31
405 32
406 33
407 34
408
五、支出類
501 36
502 37
503 38
504 39
505
政府補助收入
行政補助收入
事業(yè)收入
投資收益
其他收入
職工活動支出
50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出
維權支出
50201 勞動關系協(xié)調(diào)費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出
業(yè)務支出
50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務費 50305 其他業(yè)務支出
行政支出
50401 工資福利支出 50402 商品和服務支出
50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出
資本性支出
50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕
50506 信息網(wǎng)絡購建 50507 其他資本性支出
506
補助下級支出
50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助
507
事業(yè)支出 42
508
其他支出
第三部分 會計科目使用說明
一、資產(chǎn)類科目
第101號科目 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。
二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：
（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。
（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。
四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。
五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。
六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。
二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當
先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。
三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。
四、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。
通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”
（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”支出”、“資本性支出”
（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。
第111號科目 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：
（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。
第112號科目 財政應返還額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下返還的資金額度。
二、本科目應設置兩個明細科目：
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：
（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理終了，根據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付）下恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）
（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少
財政直接支付、。、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政，由出納人員根據(jù)收付款憑證，調(diào)節(jié)相符。、“行政支出”、財政授權支付，進行明細核算。、“行政支出”、“資本性、“投資收益”等科目。、“補助下級支出”
11201 11202，貸記“政府補助收入”科目。
終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下返還的資金額度。
第121號科目 借出款
一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
二、本科目應按借款單位設置明細賬。
三、借出款的主要賬務處理如下：
（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。
第131號科目 應收上級經(jīng)費
一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：
13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。
13102 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。
13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。
三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。
收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。
（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
（三）根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”等科目。
收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。
第132號科目 應收下級經(jīng)費
一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會籌備金等明細科目。
三、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。
第135號科目 其他應收款
一、本科目核算工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。
三、其他應收款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。
第141號科目 庫存物品
一、本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。
三、庫存物品的主要賬務處理如下：
（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。
（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。
第151號科目 投 資
一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。
三、投資的主要賬務處理如下：
（一）取得投資時：
1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科
目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。
第161號科目 在建工程
一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。
二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。
三、在建工程的主要賬務處理如下：
（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。
第162號科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。
二、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：
（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負債類科目
第201號科目 應付工資（離退休費）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第202號科目 應付地方（部門）津貼補貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第203號科目 應付其他個人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“補貼”以外的其他個人收入。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。
三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無余額。
第211號科目 借入款
一、本科目核算工會借入的款項。
二、借入款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。
第221號科目 應付上級經(jīng)費
201應付工資（離退休費）
202應付地方（部門）津貼
”和“
一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會籌備金等明細科目。
三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）應上繳經(jīng)費的處理
收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應上繳建會籌備金的處理
收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。
第222號科目 應付下級經(jīng)費
一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：
22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。
22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。
22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。
三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：
（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。
次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：
1.本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：
1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。
2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。
3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。
第225號科目 其他應付款
一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。
三、其他應付款的主要賬務處理如下：
發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。
第231號科目 代管經(jīng)費
一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。
二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。
三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。
三、凈資產(chǎn)類科目
第301號科目 固定基金
一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務處理如下：
（一）固定基金增加：
1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：
1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫
存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。
第302號科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。
二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：
（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。
第311號科目
一、本科目核算工會對外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務處理如下：
（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。
第321號科目
一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本
投資基金專用基金
32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。
三、專用基金的主要賬務處理如下：
（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。
接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。
實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。
第322號科目 后備金
一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
二、后備金的主要賬務處理如下：
（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。
（二）按有關規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。
第331號科目 結余
一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。
二、結余的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。
四、收入類科目
第401號科目 會費收入
一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
二、會費收入的主要賬務處理如下：
（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第402號科目 撥繳經(jīng)費收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。
三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：
（一）工會經(jīng)費的處理
1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：
收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：
（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
（二）建會籌備金的處理
1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：
本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：
（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。
（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。
3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。
4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第403號科目 上級補助收入
一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
二、本科目應設置以下明細科目：
40301 回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。
40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。
40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。
40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。
三、上級補助收入的主要賬務處理如下：
（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。
（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。
五、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第404號科目 政府補助收入
一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。
二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。
三、政府補助收入的主要賬務處理如下：
（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)
1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目。
2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第405號科目 行政補助收入
一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。
二、行政補助收入的主要賬務處理如下：
（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第406號科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：
（一）收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第407號科目 投資收益
一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務處理如下：
（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第408號科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務處理如下：
（一）取得其他收入時
1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。
4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
五、支出類科目
第501號科目 職工活動支出
一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。
二、本科目應設置以下明細科目：
50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。
50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的
各項支出。
三、職工活動費的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第502號科目 維權支出
一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。
二、本科目應設置以下明細科目：
50201勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。
50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。
50206其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。
三、維權支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第503號科目 業(yè)務支出
一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。
二、本科目應設置以下明細科目：
50301培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。
50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。
50304專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。
50305其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。
三、業(yè)務支出主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第504號科目 行政支出
一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
二、本科目應設置以下明細科目：
50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。
50402 商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租
賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等。
50403 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。
50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第505號科目 資本性支出
一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。
二、本科目應設置以下明細科目：
50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
50502 辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。50503 專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。
50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。
50506 信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。
50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務處理如下：
（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第506號科目 補助下級支出
一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
二、本科目應設置以下明細科目：
50601回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。
50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。50604幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。
50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。
50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。
三、補助下級支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第507號科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
二、本科目應按單位或部門設置明細賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第508號科目 其他支出
一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關專用基金等。
二、其他支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時
1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。
報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。
2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。
3.對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。
（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。
第四部分 會計報表格式
編 號 會計報表名稱 編制期
工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報 工會02表 收入支出表 月報、年報 工會01表附表1 往來款項明細表 年報
工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報
資產(chǎn)負債表 工會01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn)
年初數(shù)
期末數(shù)
負債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
一、資 產(chǎn)
二、負 債
庫存現(xiàn)金
201 應付工資(離退休費)
銀行存款
202 應付地方(部門)津貼補貼
零余額賬戶用款額度
203 應付其他個人收入
財政應返還額度
211 借入款
借出款
應收上級經(jīng)費
應收下級經(jīng)費
其他應收款
庫存物品
151 投 資
161 在建工程
162 固定資產(chǎn)
資產(chǎn)總計
工會主席：
財務負責人：
收入支出表
工會02表
編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、收 入
401 會費收入
402 撥繳經(jīng)費收入
403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級補助收入
221 應付上級經(jīng)費
222 應付下級經(jīng)費
225 其他應付款
231 代管經(jīng)費
負債合計
三、凈資產(chǎn)類
301 固定基金
302 在建工程占用資金
311 投資基金
321 專用基金
322 后備金
331 結余
凈資產(chǎn)合計
負債與凈資產(chǎn)總計
復核：
制表：
回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災補助
其他補助
404 政府補助收入
405 行政補助收入
406 事業(yè)收入
407 投資收益
408 其他收入
本期收入合計
二、支 出
501 50101 50102 50103 50104 職工活動支出 職工教育費 文體活動費 宣傳活動費
其他活動支出
502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 維權支出 勞動關系協(xié)調(diào)費 勞動保護費 法律援助費 困難職工幫扶費 送溫暖費
其他維權支出
503 50301 50302 50303 50304 50305 業(yè)務支出 培訓費 會議費
外事費 專項業(yè)務費
其他業(yè)務支出
504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務支出 對個人和家庭的補助 其他行政支出
505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購建 辦公設備購置 專用設備購置 交通工具購置 大型修繕 信息網(wǎng)絡購建
其他資本性支出
506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 補助下級支出 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災補助
其他補助
507 事業(yè)支出
508 其他支出
本期支出合計
三、本期結余
工會主席：
財務負責人：
復核：
制表：
往來款項明細表 工會01表附表1 編制單位： 年 月 日 單位：元
資產(chǎn)類科目 具體內(nèi)容 金額 負債類科目 具體內(nèi)容 金額 借出款 借入款
（按明細項目列）（按明細項目列）
應收上級經(jīng)費
應付上級經(jīng)費
（按明細項目列）（按明細項目列）
應收下級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費
（按明細項目列）（按明細項目列）
其他應收款
其他應付款
（按明細項目列）
（按明細項目列）
代管經(jīng)費
（按明細項目列）
工會主席：
財務負責人：
復核：
制表：
經(jīng)費收繳情況表 工會02表附表1 編制單位： 年
季度 單位：元 項目
單位 應收經(jīng)費 撥繳經(jīng)費收入
(本級)應付經(jīng)費 已付上級經(jīng)費 應付未付上級經(jīng)費
應收上級經(jīng)費 應收下級經(jīng)費 應付上級經(jīng)費 應付下級經(jīng)費
比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額
總 計
工會主席： 財務負責人：
復核：
制表：
第五部分 會計報表編制說明
一、資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應當編制月度、資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半資產(chǎn)負債表。
（二）編制資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。
（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的
金額填列。
資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
二、收入支出表編制說明
（一）本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結余的情況。工會至少應當編制月度、收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半收入支出表。
（二）編制收入支出表時，將表頭中的“ 年 月”改為“ ”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
（四）本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。
第五篇：工會會計制度
工會會計制度
工會會計制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級工會組織。
第三條 工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。
第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。縣級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條 各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。第六條 工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。
第七條 工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。第八條 工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。
第九條 工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條
工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。
第十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。第十二條 會計應當采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。
第十五條 工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條
工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第十八條 工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。
第十九條 工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條 凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为毞从?。
第三章
資產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。
（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。
（三）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。
應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。
（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。
庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。
第二十四條 投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。
（一）投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。
第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
（一）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
（二）固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。
對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。
（四）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。
第四章
負債
第二十六條 負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。第二十七條
借入款指工會借入的款項。
第二十八條
應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。
（一）應付工資（離退休費）指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
（二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條
應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。
（一）應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
（三）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條
各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。
第三十二條
固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。
第三十六條 結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章
收入
第三十七條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。
（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。
（二）維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。
（三）業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。
（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
（五）資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。
（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條 各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。
第八章 會計報表
第四十一條 工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。第四十二條 工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
（一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。
（三）附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。
第四十三條 工會會計報表分為會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計的期間（如半、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。會計報表是以整個會計為基礎編制的會計報表。
第四十四條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。
第四十五條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章 附 則
第四十六條 工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條
本制度從2010年1月1日起實施。
工會會計制度——會計科目和會計報表
第一部分 總說明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。
三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。
四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。
第二部分 會計科目名稱和編號
序號
科目編碼
名
稱一級科目
明細科目
一、資產(chǎn)類1
庫存現(xiàn)金2
銀行存款3
零余額賬戶用款額度4
112
財政應返還額度
11201
財政直接支付
11202
財政授權支付5
121
借出款6
131
應收上級經(jīng)費
13101
應收上級補助
13102
應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費
13103
應收建會籌備金7
132
應收下級經(jīng)費8
135
其他應收款9
141
庫存物品10
151
投 資11 161
在建工程12
162
固定資產(chǎn)
二、負債類
201
應付工資（離退休費）14
202
應付地方（部門）津貼補貼15
203
應付其他個人收入16 211
借入款17
221
應付上級經(jīng)費18
222
應付下級經(jīng)費
22201
應付下級補助
22202
應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費
22203
應付建會籌備金19
225
其他應付款20
231
代管經(jīng)費
三、凈資產(chǎn)類21
301
固定基金22
302
在建工程占用資金23
311
投資基金24
321
專用基金
32101
增收留成基金
32102
財務專用基金
32103
權益保障金25
322
后備金26
331
結余
四、收入類27 401
會費收入28
402
撥繳經(jīng)費收入29
403
上級補助收入
40301
回撥補助
40302
專項補助
40303
超收補助
40304
幫扶補助
40305
送溫暖補助
40306
救災補助
40307
其他補助30
404
政府補助收入31
405
行政補助收入32
406
事業(yè)收入33
407
投資收益34
408
其他收入
五、支出類35
501
職工活動支出
50101
職工教育費
50102
文體活動費
50103
宣傳活動費
50104
其他活動支出36
502
維權支出
50201
勞動關系協(xié)調(diào)費
50202
勞動保護費
50203
法律援助費
50204
困難職工幫扶費
50205
送溫暖費
50206
其他維權支出37 503
業(yè)務支出
50301
培訓費
50302
會議費
50303
外事費
50304
專項業(yè)務費
50305
其他業(yè)務支出38
504
行政支出
50401
工資福利支出
50402
商品和服務支出
50403 對個人和家庭的補助
50404
其他行政支出39
505
資本性支出
50501
房屋建筑物購建
50502
辦公設備購置
50503
專用設備購置
50504
交通工具購置
50505
大型修繕
50506
信息網(wǎng)絡購建
50507
其他資本性支出40
506
補助下級支出
50601
回撥補助
50602
專項補助
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