第一篇：稅一第2章增值稅(課后作業(yè))專題

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過(guò)10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額

2.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個(gè)工作日 B.40個(gè)工作日 C.10個(gè)工作日 D.30個(gè)工作日

3.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場(chǎng)銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額2905.98元

B.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435.9元 C.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元 D.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當(dāng)月銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入32000元；購(gòu)進(jìn)修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款10000元。該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)輸發(fā)票；銷售舊貨，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款31200元；銷售一批包裝物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000元，增值稅稅額1530元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買生產(chǎn)工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場(chǎng)代銷服裝，當(dāng)日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場(chǎng)發(fā)出貨物，9月10日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場(chǎng)支付了代銷手續(xù)費(fèi)。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅是（）萬(wàn)元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票全部用完，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計(jì)25萬(wàn)元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率5%，當(dāng)月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價(jià)款8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅價(jià)款11700元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)1000元，取得合法有效的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)原材料無(wú)法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售其使用過(guò)的該固定資產(chǎn)時(shí)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為一期納稅，2013年3月銷項(xiàng)稅額為2000元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬(wàn)元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入30.9萬(wàn)元，銷售外購(gòu)的玉米，取得含稅收入10.3萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.85萬(wàn)元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.85萬(wàn)元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關(guān)于開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由銷售方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

B.購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 C.因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 D.因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

18.甲印刷企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向出版單位開(kāi)具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，由出版單位提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款15000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業(yè)務(wù)中，納稅人不得自行開(kāi)具但可委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) C.增值稅小規(guī)模納稅人受托提供加工勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨

20.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證）上注明增值稅稅額51萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是90萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣320萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為25%；則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經(jīng)營(yíng)的，以承租人為納稅人 B.對(duì)代理進(jìn)口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

E.凡從事進(jìn)口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務(wù)人 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬(wàn)元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè) 3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發(fā)行

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) D.礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù) E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.下列項(xiàng)目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲(chóng)燈 C.自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈 D.粘蟲(chóng)板 E.卷簾機(jī)

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.市級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦 C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 D.自來(lái)水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力

B.以污水處理后產(chǎn)生的污泥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退政策 D.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅

E.對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策 8.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說(shuō)法不正確的有（）。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起32個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒(méi)收包裝物押金時(shí)計(jì)入銷售額征稅

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的有（）。

A.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品的增值稅小規(guī)模納稅人 E.以購(gòu)進(jìn)非農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)從事成品油銷售的加油站，未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅 B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 C.外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.加油站本身倒庫(kù)油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除 E.加油站檢測(cè)用油，可以從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

13.根據(jù)油氣田企業(yè)增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.油氣田企業(yè)增值稅納稅人不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè) B.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后的余額計(jì)算繳納增值稅 D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

E.油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

14.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.出口黃金飾品的，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅 C.進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié) E.鉆石出口可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

15.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的有（）。A.沒(méi)有貨物購(gòu)銷而讓他人為自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 B.沒(méi)有貨物購(gòu)銷而為自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.有貨物購(gòu)銷但為自己開(kāi)具數(shù)量不實(shí)的增值稅專用發(fā)票

D.有貨物購(gòu)銷但讓他人為自己開(kāi)具金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)受托為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)銷售貨物的增值稅專用發(fā)票

17.對(duì)于購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 C.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.因善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被依法追繳其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不再加收滯納金 18.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

19.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具 C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

E.以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的

20.對(duì)企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發(fā)射藥（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

B.燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

E.以90%以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

三、計(jì)算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥50噸，收款憑證上注明買價(jià)40000元，委托鐵路運(yùn)輸企業(yè)將小麥運(yùn)回酒廠，支付鐵路運(yùn)費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）購(gòu)入一臺(tái)釀酒設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款120000元、增值稅20400元。（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元。（4）銷售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價(jià)款6000元，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的小麥因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本46290元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗2%。

（2）外購(gòu)免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；外購(gòu)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；委托鐵路運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元。

（3）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用上月購(gòu)入的生產(chǎn)用原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本12.79萬(wàn)元（其中鐵路運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元）。

（4）將成本為12萬(wàn)元的自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于集體福利，無(wú)同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格。（5）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8.5萬(wàn)元；銷售免稅產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4萬(wàn)元。

（已知：成本利潤(rùn)率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3.【答案】A 【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。5.【答案】B 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)銷售舊貨應(yīng)繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場(chǎng)的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=200×17%-17=17（萬(wàn)元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬(wàn)元），則甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=17-11=6（萬(wàn)元）。10.【答案】D 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=25×3%=0.75（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對(duì)外贈(zèng)送的，增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。銷項(xiàng)稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬(wàn)元）；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬(wàn)元）。12.【答案】A 【解析】銷項(xiàng)稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業(yè)3月份的形成的期末留抵稅額200元應(yīng)抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)4月應(yīng)繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬(wàn)元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬(wàn)元）。17.【答案】A 【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由“購(gòu)買方”填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。20.【答案】A 【解析】采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=320×25%=80（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=24.4（萬(wàn)元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發(fā)行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)A：屬于增值稅一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CE：實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)D：實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)E：對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”；選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；選項(xiàng)D：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷售額；選項(xiàng)D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項(xiàng)E：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項(xiàng)BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)E：油氣田企業(yè)采取預(yù)收款方式為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。15.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開(kāi)專用發(fā)票具體包括如下行為：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專用發(fā)票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款；（4）因善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。20.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：實(shí)行增值稅即征即退100%政策。

三、計(jì)算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對(duì)于酒類（黃酒、啤酒除外）產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)時(shí)并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣額以前的金額作為計(jì)稅銷售額；甲酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)小麥，準(zhǔn)予按照收購(gòu)憑證上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲酒廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬(wàn)元）。（2）

自產(chǎn)貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬(wàn)元）。（3）

為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的設(shè)備不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬(wàn)元）。（4）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬(wàn)元）。

第二篇：增值稅課后作業(yè)

選擇題：

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收增值稅的是（）

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品；

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品；

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝；

D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

2、下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造廠在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

3、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

4、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬(wàn)元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外購(gòu)下列貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、外購(gòu)的貨物用于固定資產(chǎn)建造

B、外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶

C、外購(gòu)的洗滌用品用于職工福利

D、外購(gòu)糧食用于本企業(yè)食堂

6、下列支付運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購(gòu)非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

7、下列計(jì)算增值稅計(jì)稅依據(jù)正確的是（）。

A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

8、下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的是（）。

A、銀行銷售金銀

B、體育彩票的發(fā)行收入

C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

D、供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水

E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥

9、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購(gòu)進(jìn)各種服裝銷售。某年4月份購(gòu)進(jìn)各種服裝價(jià)款40000元，服裝廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當(dāng)月銷售收入82000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列項(xiàng)目中，能夠計(jì)扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金

B、從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)

C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費(fèi)

D、為宣傳企業(yè),特委托加工免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)

E、進(jìn)口設(shè)備支付的到岸價(jià)

11、下列出租出借包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（）

A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒(méi)有單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

B、對(duì)逾期（以一年為期限）包裝物押金，無(wú)論是否退還都要并入銷售額征稅

C、個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅

E、對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

12、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

13、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

計(jì)算題：

1、某新華書(shū)店批發(fā)圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購(gòu)買方如期付款。計(jì)算其銷售額和銷項(xiàng)稅額。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。

3、某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜,每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為？

4、某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售電視機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊電視，每臺(tái)舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算增值稅？

5、某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、某企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額占支付金額的5%，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償,則進(jìn)項(xiàng)稅額？

7、200×年4月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）有如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；

（2）將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（3）將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；

（4）購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發(fā)票已經(jīng)過(guò)認(rèn)證；

（5）從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；

（６）從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來(lái)水用于職工浴室。

本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額是多少？

8、某洗衣機(jī)廠2009年1月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)批發(fā)銷售洗衣機(jī)一批，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。

(2)向個(gè)體戶銷售洗衣機(jī)一批，價(jià)稅合并收取銷售額80萬(wàn)元。

(3)將零售價(jià)2萬(wàn)元的洗衣機(jī)作為禮品贈(zèng)送給客戶。

(4)購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為240萬(wàn)元、40.80萬(wàn)元，專用發(fā)票本月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。另外支付運(yùn)費(fèi)1.3萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為120 萬(wàn)元、20.40萬(wàn)元。計(jì)算該洗衣機(jī)廠2009年1月應(yīng)納的增值稅。

9、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

10、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

第三篇：稅一(2016) 第2章 增值稅 課后作業(yè)

第二章 增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月發(fā)現(xiàn)之前從農(nóng)民手中收購(gòu)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的一批大米發(fā)生損失。該批大米的成本為15萬(wàn)元，其中因自然災(zāi)害使該批大米損失25%，其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)需要做的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為（）萬(wàn)元。A.1.95 B.1.46 C.1.68 D.2.24 2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元；銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款7000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1638.22 B.1126 C.1068 D.1294 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.一年

4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為70000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.2925 B.2013.16 C.11250 D.14662.5 6.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.68 B.3.12 C.2.86 D.3.43 7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購(gòu)買量大，甲給予其8折優(yōu)惠，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價(jià)款40000元、折扣額8000元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)2000元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。A.4800 B.6800 C.3440 D.4664 8.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2016年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得差價(jià)款56160元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.6120 B.8160 C.7160.4 D.9547.2 9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不適用11%稅率的是（）。A.建筑服務(wù) B.增值電信服務(wù) C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

10.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于代理記賬的說(shuō)法，不正確的是（）。A.應(yīng)征收增值稅 B.屬于鑒證咨詢服務(wù) C.屬于商務(wù)輔助服務(wù)

D.適用的增值稅稅率為6% 11.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，說(shuō)法不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付有形動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅 B.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C.疾病控制機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征增值稅

D.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

13.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人將住房對(duì)外銷售的稅收政策，說(shuō)法正確的是（）。A.2016年6月，李某將位于北京的2013年購(gòu)買的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅 B.2016年6月，王某將位于上海的2015年購(gòu)買的普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅 C.2016年6月，張某將位于大連的2013年購(gòu)買的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅 D.2016年6月，孫某將位于長(zhǎng)春的2015年購(gòu)買的住房對(duì)外銷售，差額計(jì)征增值稅

14.某公司（增值稅一般納稅人）2016年3月1日～3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（）萬(wàn)元。A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62 15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入23.4萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款117萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.4.3 B.9.75 C.12.7 D.29.75 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)從事成品油銷售的加油站，未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅

B.成品油零售加油站在同一省內(nèi)跨縣、市經(jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

C.加油站檢測(cè)用油允許從當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

D.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅

17.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬(wàn)元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。則該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)本月銷售的自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬(wàn)元。A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.7萬(wàn)元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，另收取期限同樣為3個(gè)月的包裝物押金35.1萬(wàn)元；2016年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購(gòu)買方未退還包裝物而沒(méi)收其押金各23.4萬(wàn)元。2016年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.119 B.122.4 C.127.5 D.130.9 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年5月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原 材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價(jià)格折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

20.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2016年7月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款4萬(wàn)元，增值稅稅額0.68萬(wàn)元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入6萬(wàn)元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.58 B.0.52 C.1.04 D.1.72 21.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2016年5月商場(chǎng)銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額2905.98元

B.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額435.9元 C.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510元 D.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額3341.88元

22.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元，放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2016年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45 B.4077.67 C.3125.83 D.3106.80 23.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。A.1.5% B.2% C.3% D.5% 24.2016年6月，某加油站通過(guò)加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫(kù)用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.27.53 B.27.59 C.30.99 D.40.95 25.某配件廠為增值稅一般納稅人，2016年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3 26.關(guān)于增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（）。A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征 B.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

C.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性 D.單一環(huán)節(jié)征稅

27.以下不符合“營(yíng)改增”銷售額規(guī)定的是（）。A.直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用扣除支付的費(fèi)用為銷售額 B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

28.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月跨市在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬(wàn)元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付分包款100萬(wàn)元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。A.1.80 B.3.60 C.5.41 D.7.21 29.2016年2月，境外公司為我國(guó)甲企業(yè)提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.5.83 C.11.32 D.12 30.以下關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，不辦理一般納稅人資格登記的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè) B.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè) C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人

E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 2.下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸服務(wù)的有（）。A.索道運(yùn)輸 B.程租 C.期租 D.光租 E.管道運(yùn)輸

3.下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有（）。A.貨物運(yùn)輸代理服務(wù) B.代理報(bào)關(guān)服務(wù) C.人力資源服務(wù) D.港口碼頭服務(wù) E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

4.根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.為本單位員工無(wú)償提供搬家運(yùn)輸服務(wù) B.向客戶無(wú)償提供信息咨詢服務(wù)

C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù) D.為客戶無(wú)償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù) E.向關(guān)聯(lián)單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷 B.銷售代銷貨物

C.實(shí)行統(tǒng)一核算的，位于同一縣的兩個(gè)機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售 D.單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供的服務(wù) E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

6.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）。A.體育彩票的發(fā)行收入

B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼 C.存款利息

D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修基金

E.銷售貨物的同時(shí)收取的包裝費(fèi)

7.下列各項(xiàng)中，不適用13%增值稅低稅率的有（）。A.玉米纖維 B.餃子皮 C.腌菜 D.茶飲料 E.中成藥

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。A.托兒所提供的保育服務(wù) B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù) C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù) D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

E.個(gè)人銷售自建自用住房

9.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)免征增值稅的有（）。A.超市銷售蔬菜

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的水果 C.商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭 D.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售 E.銷售寵物飼料

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“營(yíng)改增”納稅人銷售額的確定，正確的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 B.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

C.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

E.直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額 11.“營(yíng)改增”小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有（）。A.位于B市的甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）到C市提供建筑服務(wù) B.乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）將其購(gòu)置的廠房對(duì)外銷售

C.丙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 D.丁企業(yè)（小規(guī)模納稅人）出租其購(gòu)置的倉(cāng)庫(kù) E.李某出租住房

12.下列關(guān)于“營(yíng)改增”后一般納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)定的說(shuō)法，正確的有（）。A.一般納稅人銷售其2016年4月30日前購(gòu)置取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以全部的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.“營(yíng)改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

D.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照5%的征收率計(jì)稅

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。

A.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 C.一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

E.凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定并進(jìn)行管理

14.下列關(guān)于發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

B.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向居民個(gè)人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天

C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天 D.發(fā)電企業(yè)與供電企業(yè)之間互供電力，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量、開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

E.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出電量的當(dāng)天 15.下列各項(xiàng)中，符合油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的有（）。A.油氣田企業(yè)生產(chǎn)銷售原油、天然氣取得的收入應(yīng)繳納增值稅 B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅 C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 E.油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

16.下列各項(xiàng)中，符合黃金交易增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金礦砂，免征增值稅 B.進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)黃金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

C.黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅 D.納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，實(shí)行增值稅即征即退政策 E.涉及到的實(shí)際成交價(jià)格是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格 17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)已繳納的稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1% C.郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1% D.航空運(yùn)輸企業(yè)和郵政企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個(gè)季度

E.郵政企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納的稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建和非自建取得的不動(dòng)產(chǎn)，均適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額 19.下列情形中，適用增值稅免稅不退稅政策的有（）。A.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 E.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

20.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)確定 B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

21.位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證）上注明增值稅稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入234萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為75%，6月末無(wú)留抵稅額；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有（）。

A.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅9.75萬(wàn)元、免抵稅額為0 B.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅31萬(wàn)元、免抵稅額為21.25萬(wàn)元 C.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅21.25萬(wàn)元、免抵稅額為9.75萬(wàn)元 D.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅11.05萬(wàn)元 E.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅32.3萬(wàn)元

22.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為0 23.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

24.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)其實(shí)行納稅 輔導(dǎo)期管理的有（）。

A.按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額為9萬(wàn)元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

25.下列關(guān)于“營(yíng)改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天 D.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)下列表述正確的有（）。A.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅

B.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地納稅申報(bào) C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行納稅申報(bào) D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

E.其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

27.根據(jù)“營(yíng)改增”關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。以下適用該政策的取得的不動(dòng)產(chǎn)有（）。A.直接購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn) B.融資租入的不動(dòng)產(chǎn) C.接受捐贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)

D.在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

28.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營(yíng)的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）。A.兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，并且上述行為不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

B.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率

E.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率

29.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn) D.境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)

E.境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)

30.某廣告設(shè)計(jì)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.購(gòu)買地板裝修職工食堂發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.購(gòu)買辦公用復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購(gòu)買辦公用中輕型商務(wù)車所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 D.交際應(yīng)酬消費(fèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.因管理不善被盜的外購(gòu)辦公用電腦的進(jìn)項(xiàng)稅額

三、計(jì)算題

某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬(wàn)元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.17萬(wàn)元/臺(tái)，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)，收取的含稅差價(jià)款為0.97萬(wàn)元/臺(tái)。

（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬(wàn)元，合同約定電腦于5月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2016年4月到2016年5月，每月不含稅租金15萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。

（3）購(gòu)入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額25.5萬(wàn)元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元。

（4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元。假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.82.09 B.85 C.87.09 D.90（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8（3）該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.23.41 B.27.25 C.28.67 D.29.64（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.69.57 B.68.51 C.67.85 D.66.69

四、綜合分析題

甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對(duì)方購(gòu)買量大，甲商場(chǎng)按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開(kāi)具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

（2）采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷售價(jià)格5967元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1404元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4563元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價(jià)格3744元，舊冰箱含稅作價(jià)1287元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款2457元。

（3）銷售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的小汽車，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該企業(yè)未放棄減稅），支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（4）銷售自己使用過(guò)的包裝箱，取得含稅收入9360元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（8）以買一贈(zèng)一方式銷售睡衣，顧客購(gòu)買一套睡衣可獲贈(zèng)一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷售睡衣10套。（9）外購(gòu)一批油漆用于涂飾本商場(chǎng)職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅3400元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（10）外購(gòu)一批木制一次性筷子，用于本商場(chǎng)職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅5100元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（11）外購(gòu)一批化妝品對(duì)外贈(zèng)送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅6800元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（12）因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（已知：上月購(gòu)進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）下列關(guān)于甲商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有（）。A.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為663元 B.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為867元 C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為544元 D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為357元（2）甲商場(chǎng)當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.528 B.770 C.902 D.1067（3）甲商場(chǎng)業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.2010 B.1890 C.1690 D.2210（4）甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.4910 B.1510 C.25438 D.24910（5）甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.65810.1 B.72890.9 C.65727.1 D.65818.9（6）甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.45988.9 B.52942.42 C.44220.5 D.65257.1

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】甲企業(yè)需要做的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=15×（1-25%）/（1-13%）×13%=1.68（萬(wàn)元）。2.【答案】B 【解析】（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企業(yè)銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=156+970=1126（元）。3.【答案】B

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以 上的一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。4.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。5.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×17%=14662.5（元）。6.【答案】D 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（20+2）×20%=4.4（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20+2+4.4）×13%=3.43（萬(wàn)元）。7.【答案】C 【解析】銷售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅；甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440（元）。8.【答案】B 【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=56160÷（1+17%）×17%=8160（元）。9.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：增值電信服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。10.【答案】B 【解析】代理記賬按照“商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅。11.【答案】A 【解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。12.【答案】B 【解析】對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。13.【答案】C 【解析】個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（選項(xiàng)C正確，注意：這里無(wú)論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北 京市、上海市、廣州市和深圳市。14.【答案】C 【解析】該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600×80%×13%÷（1+13%）=55.22（萬(wàn)元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17%-10×13%+23.4/（1+3%）×2%-（20+3.4）=9.75（萬(wàn)元）。16.【答案】A 【解析】對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。17.【答案】B 【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5（萬(wàn)元）。18.【答案】C 【解析】對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。2016年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%+500×17%+35.1÷（1+17%）×17%=127.5（萬(wàn)元）。19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬(wàn)元），89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。20.【答案】B 【解析】甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅=4×13%=0.52（萬(wàn)元）。21.【答案】B 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。22.【答案】B 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。23.【答案】B 【解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。24.【答案】B 【解析】發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡時(shí)，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）/10000×17%-51=27.59（萬(wàn)元）。25.【答案】D 【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬(wàn)元）。26.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。27.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：直接收費(fèi)的金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額。28.【答案】A 【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=（200-100）÷（1+11%）×2%=1.80（萬(wàn)元）。29.【答案】C 【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬(wàn)元）。30.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)AB：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人可以辦理一般納稅人資格登記。2.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它屬于有形 動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。3.【答案】ABC 【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。選項(xiàng)DE屬于物流輔助服務(wù)。4.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸閱T工無(wú)償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。這兩項(xiàng)都屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以不屬于增值稅的征稅范圍。5.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。6.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：屬于銷售貨物的同時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。7.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)ADE不屬于適用13%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，它們適用17%的基本稅率。8.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)ABCE均免征增值稅。選項(xiàng)D沒(méi)有免征增值稅的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】水產(chǎn)品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項(xiàng)目。10.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。11.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E：個(gè)人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。12.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷售其2016年4月30日前購(gòu)置取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以全部的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C：“營(yíng)改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。13.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向居民個(gè)人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天；選項(xiàng)C：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。15.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。16.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。17.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)財(cái)政部門確定。18.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。19.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：適用增值稅免稅并退稅政策。20.【答案】BCDE 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。21.【答案】AD 【解析】甲企業(yè)7月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=300×75%=225（萬(wàn)元），當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（17%-13%）=3（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷（1+17%）×17%-（68-3）=-31（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（300-225）×13%=9.75（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=9.75（萬(wàn)元），免抵稅額=9.75-9.75=0，期末留抵稅額=31-9.75=21.25（萬(wàn)元）；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×17%-1.7-21.25=11.05（萬(wàn)元）。22.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項(xiàng)BE正確。23.【答案】ABCE 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。24.【答案】ACD 【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）按照認(rèn)定辦法規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外；（2）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。25.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。26.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；選項(xiàng)C：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。27.【答案】AC 【解析】取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。28.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。29.【答案】AB 【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。30.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)ADE為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)BC為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、計(jì)算題 【答案】（1）B；（2）C；（3）A；（4）D?！窘馕觥?/p>

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%+100×1.17/（1+17%）×17%=85（萬(wàn)元）。（2）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×17%=5.1（萬(wàn)元）。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（24-4）×17%+4×11%=3.84（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41（萬(wàn)元）。（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69（萬(wàn)元）。

四、綜合分析題 【答案】（1）AC；（2）A；（3）B；（4）C；（5）B；（6）B。【解析】（1）選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4563÷（1+17%）×17%=663（元）；選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3744÷（1+17%）×17%=544（元）。（2）業(yè)務(wù)（3）：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2000+500+800+1500）×11%=528（元）。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×17%+8000×13%=1890（元）。

（4）甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+528-1890+20000=25438（元）。

（5）甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（49140+9360）÷（1+17%）×17%+663+544+（52000×90%+234000+50000）×17%+（85+2）×10×17%+6800=72890.9（元）。

（6）甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=72890.9-25438+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=52942.42（元）。

第四篇：稅二第3章土地增值稅(課后作業(yè))范文

第三章 土地增值稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)計(jì)算土地增值稅采用的稅率類型是（）。A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.超額累進(jìn)稅率

2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予加計(jì)扣除20%的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán) B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房 C.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房 3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購(gòu)入的一塊未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬(wàn)元及相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)支付的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為120萬(wàn)元，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中包括超過(guò)貸款期限的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅灰阎?dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本共計(jì)1900萬(wàn)元，利息支出80萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列關(guān)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，但是在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用不得扣除 B.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計(jì)20%扣除的基數(shù) C.如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以從收入中扣除 D.如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)

8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。A.納稅人居住地 B.納稅人戶籍所在地 C.納稅人工作單位所在地 D.房地產(chǎn)坐落地

10.對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2600萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用600萬(wàn)元；利息支出80萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?；該?xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬(wàn)元；剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬(wàn)元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元；發(fā)生利息費(fèi)用200萬(wàn)元（其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬(wàn)元、其余的50萬(wàn)元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓全部對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得收入20000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前購(gòu)置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入300萬(wàn)元；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2011年4月5日，企業(yè)在購(gòu)置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫(xiě)字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫(xiě)字樓、20%的寫(xiě)字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款；剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是（）萬(wàn)元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得收入500萬(wàn)元；經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人建造度假村出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

B.納稅人建造別墅出售的，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過(guò)部分征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，一律可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除 D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

17.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A.10%以內(nèi) B.12%以內(nèi) C.15%以內(nèi) D.30%以內(nèi)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒌?，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除 B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于土地增值稅特點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象 B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額 D.實(shí)行超額累進(jìn)稅率

E.土地增值稅發(fā)生在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收 2.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

C.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí) D.出租房地產(chǎn) E.房地產(chǎn)評(píng)估增值

3.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅 B.耕地占用稅 C.契稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅 E.教育費(fèi)附加

4.下列情形中，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的

B.直接轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)的 C.納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 D.納稅人不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，但能提供正當(dāng)理由的 5.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

C.社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

E.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

6.下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的90% B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租 C.取得銷售許可證滿2年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 E.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的

7.在土地增值稅清算過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，可實(shí)行核定征收的有（）。

A.拒不提供納稅資料

B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，且已清算的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的 E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

8.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

E.支付的土地出讓金 9.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房和非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅

10.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 D.評(píng)估價(jià)格

E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

11.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加 E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目金額 B.對(duì)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估 C.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值一次減除30%后的余值扣除

D.納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除 E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按評(píng)估的市場(chǎng)交易價(jià)確定其實(shí)際成交價(jià) 13.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有（）。A.耕地占用稅 B.前期工程費(fèi)

C.與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用 D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) E.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

14.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.甲企業(yè)以其自有的廠房向銀行抵押借款50萬(wàn)元，廠房尚在抵押期間 B.甲企業(yè)將自用的廠房作價(jià)入股投資于本市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 C.土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)將土地使用權(quán)贈(zèng)與學(xué)校 D.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為乙企業(yè)代建辦公樓，取得收入200萬(wàn)元 E.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的

15.下列關(guān)于特殊售房方式下的土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定，正確的有（）。A.東部地區(qū)省份不得低于2% B.中部地區(qū)省份不得低于1.5% C.東北地區(qū)省份不得低于1.5% D.東北地區(qū)省份不得低于0.5% E.西部地區(qū)省份不得低于0.5% 16.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租給職工 B.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工 C.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資 D.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分配給股東 E.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)

17.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除 B.納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除

C.納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除

D.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，能取得評(píng)估價(jià)格的，其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除

E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除 18.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.房產(chǎn)所有人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與學(xué)校 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng) D.因無(wú)法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的 E.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的土地出讓金 B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的金額為其支付的地價(jià)款 D.納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

E.納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

三、綜合題

1.某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入2000萬(wàn)元；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2009年1月，購(gòu)置價(jià)款為500萬(wàn)元，繳納契稅15萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。

（2）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬(wàn)元，本占用60%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該?xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入19000萬(wàn)元；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬(wàn)元。

相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬(wàn)元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算銷售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬(wàn)元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2010年1月～2013年2月開(kāi)發(fā)某住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載的總價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅30萬(wàn)元。因逾期開(kāi)發(fā)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收60萬(wàn)元的土地閑置費(fèi)。（2）支付開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用50萬(wàn)元、支付建筑企業(yè)工程款800萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款1000萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票）；

（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。

（4）2012年11月開(kāi)始銷售，可售建筑面積共計(jì)30000平方米，截止2012年12月底共銷售可售建筑面積的80%，取得收入4200萬(wàn)元；剩余的建筑面積當(dāng)年尚未銷售，企業(yè)按照規(guī)定辦理了土地增值稅清算手續(xù)。

（5）2013年2月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將剩余的20%房屋打包銷售，取得收入1050萬(wàn)元。（6）其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司打包銷售剩余20%房屋時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】我國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。2.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除項(xiàng)目金額=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（萬(wàn)元）； 增值額=700-237.85=462.15（萬(wàn)元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%； 應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4（萬(wàn)元）。4.【答案】A 【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬(wàn)元）。5.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（萬(wàn)元）；（2）增值額=2500-2190.75=309.25（萬(wàn)元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。7.【答案】D 【解析】對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在 計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。9.【答案】D 【解析】自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.【答案】C 【解析】對(duì)于符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000×1／2=1000（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=2600×1／2=1300（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80/2+（1000+1300）×4%=132（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（萬(wàn)元）；（5）加計(jì)扣除=（1000+1300）×20%=460（萬(wàn)元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+1300+132+243+460=3135（萬(wàn)元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬(wàn)元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4000（萬(wàn)元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=150+（3000+4000）×5%=500（萬(wàn)元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬(wàn)元）；（5）加計(jì)扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬(wàn)元）；（6）允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬(wàn)元）。13.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（萬(wàn)元）；增值額=300-123.95=176.05（萬(wàn)元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬(wàn)元）。14.【答案】D 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬(wàn)元）。15.【答案】C 【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（萬(wàn)元）；增值額=500-327.75=172.25（萬(wàn)元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%；應(yīng)納土地增值稅=172.25×40%-327.75×5%=52.51（萬(wàn)元）。16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，度假村和別墅均不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用此規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除5%。18.【答案】A 【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。19.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。2.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征收范圍。3.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”項(xiàng)目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。選項(xiàng)C：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。6.【答案】ABDE 【解析】對(duì)符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。7.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才實(shí)行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)CD：屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的比例扣除，不得據(jù)實(shí)扣除。9.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，對(duì)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不適用。10.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)BC：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。11.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：適用于新建房的轉(zhuǎn)讓。12.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用，計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。14.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)的所有人并沒(méi)有取得轉(zhuǎn)讓收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅征 收范圍。15.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：東北地區(qū)省份不得低于1.5%；選項(xiàng)E：西部地區(qū)省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。17.【答案】AE 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人受讓土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”項(xiàng)目中扣除；選項(xiàng)DE：納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，其購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：沒(méi)有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍。19.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：納稅人在取得土地使用權(quán)過(guò)程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額。

三、綜合題 1.（1）【答案】D 【解析】計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（萬(wàn)元）。（2）【答案】A 【解析】增值額=2000-698.5=1301.5（萬(wàn)元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（萬(wàn)元）。（3）【答案】C 【解析】計(jì)算銷售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額： ①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬(wàn)元）②允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4200×40%=1680（萬(wàn)元）

③允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（萬(wàn)元）⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目=（720+1680）×20%=480（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=720+1680+296+1045+480=4221（萬(wàn)元）。（4）【答案】B 【解析】增值額=19000-4221=14779（萬(wàn)元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05（萬(wàn)元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（600+30）×80%=504（萬(wàn)元）可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（50+800）×80%=680（萬(wàn)元）2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（504+680）×10%=118.4（萬(wàn)元）。（2）【答案】D 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（萬(wàn)元）加計(jì)扣除=（504+680）×20%=236.8（萬(wàn)元）

2012年12月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（萬(wàn)元）。（3）【答案】A 【解析】增值額=4200-1770.2=2429.8（萬(wàn)元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15% 應(yīng)納土地增值稅=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（萬(wàn)元）。（4）【答案】A 【解析】單位建筑面積成本費(fèi)用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額=0.07×30000×20%=420（萬(wàn)元）增值額=1050-420=630（萬(wàn)元）

增值率=630÷420×100%=150%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15% 應(yīng)納土地增值稅=630×50%-420×15%=252（萬(wàn)元）。

第五篇：稅一第7章資源稅(課后作業(yè))

第七章 資源稅（課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)不屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.獨(dú)立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.個(gè)體戶 D.自然人個(gè)人

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn) C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅

3.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，但未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，下列關(guān)于其資源稅稅務(wù)處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅 D.由省人民政府確定，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案

4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由（）決定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.省級(jí)人民政府 C.財(cái)政部 D.國(guó)務(wù)院

5.對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（）的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業(yè)2013年7月銷售以自產(chǎn)銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價(jià)為2000元，已知選礦比為40%，當(dāng)?shù)劂~礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當(dāng)月無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計(jì)（）萬(wàn)元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業(yè)2013年7月開(kāi)采原煤30萬(wàn)噸，當(dāng)月直接銷售20萬(wàn)噸，移送3萬(wàn)噸原煤用于繼續(xù)加工洗煤1.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售洗煤1.2萬(wàn)噸。開(kāi)采原煤的同時(shí)伴采天然氣300萬(wàn)立方米，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽銷售，可以按照（）數(shù)量抵扣已納的資源稅。A.外購(gòu)的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產(chǎn)的固體鹽 D.銷售的固體鹽

9.某鹽場(chǎng)2013年10月以自產(chǎn)的液體鹽80噸和外購(gòu)的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對(duì)外出售80噸固體鹽和20噸自產(chǎn)液體鹽。已知自產(chǎn)液體鹽和外購(gòu)液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場(chǎng)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月在境內(nèi)開(kāi)采天然氣200萬(wàn)立方米，當(dāng)月對(duì)外銷售100萬(wàn)立方米，取得不含稅銷售收入220萬(wàn)元；另將剩余的100萬(wàn)立方米交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售天然氣含增值稅的銷售單價(jià)為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開(kāi)采的原油100噸，出口離岸價(jià)格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內(nèi)銷售開(kāi)采的原油不含稅售價(jià)為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在河北省。2013年9月該企業(yè)開(kāi)采原煤480萬(wàn)噸（其中包含河北省生產(chǎn)單位開(kāi)采的90萬(wàn)噸），當(dāng)月銷售原煤360萬(wàn)噸（其中含河北省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）。已知北京開(kāi)采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開(kāi)采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由（）決定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部

C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級(jí)差調(diào)節(jié)原則 C.個(gè)別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優(yōu)先原則

2.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對(duì)所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質(zhì)

C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)

D.征收資源稅既彌補(bǔ)了增值稅調(diào)節(jié)作用之不足，又為所得稅創(chuàng)造了利潤(rùn)水平大致均衡的征收基礎(chǔ)

E.征收資源稅是實(shí)現(xiàn)資源產(chǎn)品或從事開(kāi)發(fā)自然資源的企業(yè)增值額中V+M比例關(guān)系合理化的手段

3.下列各項(xiàng)屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原煤銷售的國(guó)有企業(yè) B.在中國(guó)管轄海域開(kāi)采原油自用的油田 C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè) D.進(jìn)口天然原油的軍事單位 E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨(dú)立礦山

4.下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項(xiàng)需要同時(shí)征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣 B.自產(chǎn)液體鹽用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽 C.自產(chǎn)原煤用于職工食堂 D.進(jìn)口原油

E.油田銷售開(kāi)采的原油

6.某天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售自行開(kāi)采的天然氣，應(yīng)繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為必須自行計(jì)算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 B.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于非生產(chǎn)項(xiàng)目 C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的 E.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的（）的人民幣匯率中間價(jià)。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后1日 D.當(dāng)月15日

E.當(dāng)年12月31日

10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，對(duì)移送的液體鹽應(yīng)該視同銷售計(jì)征資源稅 B.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項(xiàng)目的銷售額或銷售數(shù)量的，不予減免稅

D.中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)只需按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經(jīng)依法訂立的中外合作開(kāi)采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅 11.下列各項(xiàng)屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個(gè)月 E.1個(gè)季度

12.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在獨(dú)立核算單位的機(jī)構(gòu)所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 13.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié) B.從價(jià)定率計(jì)征資源稅的礦產(chǎn)品，計(jì)稅依據(jù)為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

C.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣 E.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自行開(kāi)采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環(huán)節(jié)免征增值稅 B.出口環(huán)節(jié)免征資源稅

C.按照出口離岸價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 D.按照出口離岸價(jià)格計(jì)算資源稅

E.按照納稅人最近時(shí)期銷售的天然氣的最高銷售價(jià)格計(jì)算征收資源稅

三、計(jì)算題

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采用分期收款方式銷售自行開(kāi)采的原油200噸，不含稅銷售價(jià)格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當(dāng)月開(kāi)采原煤800噸，直接對(duì)外出售200噸，不含稅銷售價(jià)格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產(chǎn)洗煤。當(dāng)月采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤160噸，不含稅銷售額320000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額60000元，合同約定10月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷售額320000元。

（4）當(dāng)月銷售自產(chǎn)液體鹽10噸，取得不含稅銷售額10000元。生產(chǎn)固體鹽領(lǐng)用自產(chǎn)液體鹽50噸和外購(gòu)已稅液體鹽200噸。當(dāng)月對(duì)外銷售固體鹽60噸，取得不含稅銷售額120000元。另外還移送20噸自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽。

其他相關(guān)資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業(yè)自產(chǎn)固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計(jì)算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計(jì)算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計(jì)應(yīng)繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅扣繳義務(wù)人，其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個(gè)體戶等，不包括自然人個(gè)人。2.【答案】D 【解析】對(duì)伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)。3.【答案】A 【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。5.【答案】D 【解析】對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。6.【答案】D 【解析】應(yīng)繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬(wàn)元）；該銅礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅和增值稅合計(jì)=102+4.5=106.5（萬(wàn)元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬(wàn)元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場(chǎng)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該天然氣開(kāi)采企業(yè)2013年10月應(yīng)繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其出口離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。該油田出口原油應(yīng)繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算的單位，按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥。該企業(yè)2013年9月在北京應(yīng)繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬(wàn)元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。2.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)行資源稅的征稅對(duì)象不是全部的自然資源，只對(duì)特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納 稅人。選項(xiàng)D：資源稅“進(jìn)口不征”，所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)E：水資源由于價(jià)格及征管經(jīng)驗(yàn)等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項(xiàng)B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項(xiàng)D：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項(xiàng)E：獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅鐵礦石，應(yīng)代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。10.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)移送的液體鹽不征收資源稅；選項(xiàng)D：自2011年11月1日起，中外合作開(kāi)采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。12.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)C：納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)BE：納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅；選項(xiàng)C：出口環(huán)節(jié)免征增值稅。

三、計(jì)算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應(yīng)納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應(yīng)計(jì)算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯(lián)合企業(yè)2013年9月銷售原油應(yīng)計(jì)算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷售洗煤不需要計(jì)算征收增值稅和資源稅。銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣暫不征收資源稅。該聯(lián)合企業(yè)2013年9月共計(jì)應(yīng)繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為發(fā)出洗煤的當(dāng)天，所以9月份銷售洗煤不需要計(jì)算征收增值稅和資源稅。

將自產(chǎn)固體鹽用于加工生產(chǎn)食用鹽，移送時(shí)不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯(lián)合企業(yè)2013年9月增值稅銷項(xiàng)稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯(lián)合企業(yè)2013年9月應(yīng)繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。