第一篇：石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法

石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法

第一條

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[20053129號(hào)）以及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

石腦油消費(fèi)稅適用《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》“成品油”稅目下設(shè)的“石腦油”子目。征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。

第三條

境內(nèi)從事石腦油生產(chǎn)或乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)在本辦法發(fā)布后30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。第四條

進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅。

第五條

國產(chǎn)用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。

（一）石腦油生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的石腦油，免征消費(fèi)稅。

（二）石腦油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱銷貨方）銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱購貨方）作為生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，實(shí)行《石腦油使用管理證明單》（以下簡稱《證明單》，見附件）管理?！蹲C明單》由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用，銷貨方憑《證明單》向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免征石腦油消費(fèi)稅。

第六條

銷貨方將自產(chǎn)石腦油直接銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行《證明單》管理，應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

第七條

《證明單》一式五聯(lián)，只限于購貨方在向銷貨方購貨時(shí)使用。第一聯(lián)為回執(zhí)聯(lián)，由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)為免稅聯(lián)，作為銷貨方申報(bào)免稅的資料；第三聯(lián)為核銷聯(lián)，用于購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷《證明單》領(lǐng)用記錄；第四聯(lián)為備查聯(lián)，作為銷貨方備查資料；第五聯(lián)為存根聯(lián)，作為購貨方備查資料。

第八條

購貨方首次申請(qǐng)領(lǐng)用《證明單》時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到企業(yè)所在地對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行核實(shí)，并建立《證明單》臺(tái)帳。

第九條

購貨方攜《證明單》購貨。《證明單》由銷貨方填寫?！蹲C明單》中填寫的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期等，應(yīng)與增值稅專用發(fā)票上的相關(guān)內(nèi)容一致。第十條

銷貨方對(duì)《證明單》所有聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章后，留存?zhèn)洳槁?lián)、免稅聯(lián)，將回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)退還購貨方。

購貨方在購貨后20日內(nèi)將《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)及銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷《證明單》領(lǐng)用記錄。

第十一條

購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期與銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核?！蹲C明單》與增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的，加蓋公章，留存核銷聯(lián)，將存根聯(lián)退還購貨方，并于10日內(nèi)將回執(zhí)聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十二條

購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷《證明單》領(lǐng)用記錄時(shí)，應(yīng)在《證明單》核銷聯(lián)"審核意見''欄填寫審核意見，并在《證明單》臺(tái)帳上記錄。

第十三條

購、銷雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《證明單》的使用、核對(duì)、核銷、傳遞等工作的管理（在電子傳遞手段未建立之前，暫通過特快專遞或郵寄掛號(hào)信方式傳遞）。第十四條

享受免征石腦油消費(fèi)稅的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)規(guī)定辦理免稅申報(bào)。并提供下列資料：

（一）《證明單》免稅聯(lián)清單以及免稅聯(lián)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十五條

購貨方應(yīng)建立石腦油移送使用臺(tái)帳。分別記錄憑《證明單》購入、自產(chǎn)、進(jìn)口及其他渠道購入的石腦油數(shù)量，及用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的、用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的、用于對(duì)外銷售的、用于其他方面的石腦油數(shù)量。對(duì)未按要求建立、使用臺(tái)帳的，取消其《證明單》使用資格。

第十六條

購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)購貨方石腦油的使用情況進(jìn)行審核。對(duì)于臺(tái)帳記錄用于本企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的石腦油數(shù)量小于實(shí)際自產(chǎn)和憑《證明單》購入石腦油合計(jì)數(shù)量的，其差額部分，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

第十七條

購貨方用外購免稅石腦油為原料在同一生產(chǎn)過程中既生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品，同時(shí)又生產(chǎn)汽油、柴油等應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，并且不得扣除外購石腦油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

第十八條

銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于次年4月30日前，將購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞回的《證明單》回執(zhí)聯(lián)與《證明單》免稅聯(lián)中注明的銷貨方當(dāng)年外銷石腦油數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期等相關(guān)內(nèi)容逐一進(jìn)行對(duì)比審核，與銷貨方年度內(nèi)申報(bào)的石腦油免征消費(fèi)稅的數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，數(shù)量一致的予以核銷，銷貨方免稅申報(bào)的數(shù)量大于《證明單》回執(zhí)聯(lián)合計(jì)數(shù)的部分，應(yīng)該補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

第十九條

購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)購貨方臺(tái)帳記錄的石腦油領(lǐng)、用、存數(shù)量情況與企業(yè)實(shí)際石腦油生產(chǎn)、銷售和庫存情況的比對(duì)分析，開展納稅評(píng)估。

第二十條

《證明單》式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制。號(hào)碼總位數(shù)為10位，第1、2位為省、自治區(qū)和直轄市行政區(qū)劃碼，第3、4位為計(jì)劃單列市行政區(qū)劃碼，后六位為自然碼。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)號(hào)碼不得重復(fù)。

第二十一條

本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第二十二條

本辦法自2008年1月1日起實(shí)施。

第二篇：石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅工作指南

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

文/王瑩

為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展需求，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅制，國務(wù)院于2006年4月1日對(duì)消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整與完善，將石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油一并納入了消費(fèi)稅的征收范圍。由于石腦油、燃料油是乙烯、芳烴產(chǎn)品生產(chǎn)的重要原料，對(duì)石腦油、燃料油開征消費(fèi)稅之后，國產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品的原料成本中就包含了消費(fèi)稅，而進(jìn)口的乙烯、芳烴產(chǎn)品成本中則不包括消費(fèi)稅，導(dǎo)致國產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品在市場競爭中處于不利地位。鑒于我國現(xiàn)有的乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置決定了石腦油、燃料油是一種不可替代的原料，而乙烯、芳烴產(chǎn)品產(chǎn)量也無法滿足國內(nèi)需求，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅稅收優(yōu)惠政策和管理規(guī)程，旨在保障相關(guān)烯烴類化工企業(yè)的盈利能力，鼓勵(lì)我國烯烴類化工行業(yè)的健康發(fā)展。

通過對(duì)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的主要政策的研究和把握，石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作主要包括退（免）稅政策適用范圍、退（免）稅資格認(rèn)定以及退（免）稅操作流程這三大方面。具體內(nèi)容如下：

一、退（免）稅政策適用范圍

退（免）稅政策中主要涉及生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)兩大類企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)是指以原油或其他原料生產(chǎn)加工石腦油、燃料油的企業(yè)，使用企業(yè)是指用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)。針對(duì)不同類型的企業(yè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況的不同確定了不同的優(yōu)惠政策適用范圍。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的和按照國家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的，可以按照移送使用數(shù)量和銷售數(shù)量免征消費(fèi)稅。

對(duì)于使用企業(yè)，將外購的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量50%以上（含）的，可以按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。

二、退（免）稅資格認(rèn)定

為保證國家對(duì)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅政策落實(shí)到位，關(guān)鍵是確保石腦油、燃料油是用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，而不是被挪作他用。因此，就應(yīng)當(dāng)事先對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)，即所謂資格認(rèn)定，只有擁有退（免）稅資格的企業(yè)才能納入退（免）稅范圍，享受退（免）稅的稅收優(yōu)惠。退（免）稅資格認(rèn)定事項(xiàng)采用備案

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

制，根據(jù)《關(guān)于取消乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)退稅資格認(rèn)定審批事項(xiàng)有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第54號(hào)）的規(guī)定，享受用于乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)局或者進(jìn)口地海關(guān)辦理退（免）消費(fèi)稅資格備案。未經(jīng)資格備案的企業(yè)，不得申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅。

企業(yè)在資格備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確資格備案需要提交哪些資料、備案事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)應(yīng)如何處理、哪些情況會(huì)導(dǎo)致暫停或取消使用退（免）稅資格等問題。通過對(duì)政策的整合總結(jié)，現(xiàn)將處理方法匯總?cè)缦拢?/p>

（一）資格備案及備案事項(xiàng)變更時(shí)需要提交的資料

1、《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》；

2、石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；

3、石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；

4、原料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉庫的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；

5、乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說明，以及原材料密度的測量和計(jì)算方法說明；

6、上一用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表；

7、營業(yè)執(zhí)照登記、省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的危險(xiǎn)化學(xué)品《安全生產(chǎn)許可證》、如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應(yīng)提供省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門出具的試生產(chǎn)備案意見書原件及復(fù)印件；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

若是首次申請(qǐng)退稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)，將資格備案資料隨同其他納稅申報(bào)資料一并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資格備案及變更資料后，在退（免）稅系統(tǒng)進(jìn)行資格備案及備案事項(xiàng)變更的電子信息錄入，紙質(zhì)備案資料歸檔。

（二）資格備案事項(xiàng)變更的處理

已經(jīng)備案過的企業(yè)，如果單位名稱（不包括變更納稅人識(shí)別號(hào)）、產(chǎn)品類型、原材料類型、生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量、石腦油或燃料油庫存容量、相關(guān)資質(zhì)證件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更并提交相關(guān)變更資料。

（三）暫停或取消使用退（免）稅資格的情況

企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫?；蛉∠髽I(yè)退免稅資格：

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

1、注銷稅務(wù)登記的，取消退（免）稅資格；

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的，暫?；蛉∠耍猓┵Y格；

3、使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請(qǐng)取消退（免）稅資格；

4、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國家退稅款的，取消退（免）稅資格；

5、未辦理備案變更登記備案事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；

6、未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》和《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的，暫停退（免）稅資格；

7、不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測報(bào)告的，暫停退（免）稅資格。

三、退（免）稅操作流程

退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作，由企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。企業(yè)在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)的退稅申請(qǐng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收退稅申請(qǐng)資料后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)符合退稅條件的，辦理相關(guān)的退稅手續(xù)；對(duì)不符合退稅條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。退（免）稅操作流程的具體工作內(nèi)容涉及以下三個(gè)方面：

（一）退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

1、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的免征消費(fèi)稅；開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)納稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確認(rèn)使用企業(yè)購進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其申報(bào)繳納的消費(fèi)稅的數(shù)量可以抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。這里需要注意的是，未開具增值稅專用發(fā)票或開具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。

生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅退稅依據(jù)＝連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的耗用量＋執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃（限額內(nèi)）且開具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數(shù)量－執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

劃（限額內(nèi)）但開具普通版增值稅專用發(fā)票的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的數(shù)量

2、使用企業(yè)退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)使用企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅。企業(yè)如果在生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品中耗用的既有免稅又有已稅石腦油、燃料油，在計(jì)算退稅數(shù)額時(shí)，應(yīng)扣除免稅部分石腦油、燃料油作為實(shí)際耗用數(shù)量。

使用企業(yè)消費(fèi)稅退稅依據(jù)＝生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的實(shí)際耗用數(shù)量＝當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購免稅數(shù)量

（二）退（免）稅申請(qǐng)材料

1、生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅時(shí)應(yīng)按月提交下列資料：（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》；（2）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》； 需要注意的是：每年11月30日前，企業(yè)總部應(yīng)將下一的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》上報(bào)國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》；

（5）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》。

2、使用企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅時(shí)應(yīng)按月提交下列資料：（1）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；

（2）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》；（3）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；

（4）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項(xiàng)“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”所對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅完稅憑證的復(fù)印件；

（5）當(dāng)期外購石腦油、燃料油取得的已認(rèn)證普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；（6）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件；（7）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》。

（三）退（免）稅資料的審核

企業(yè)提交退（免）稅申請(qǐng)材料后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理規(guī)程嚴(yán)格審核相關(guān)材料，如有必要還應(yīng)做好相關(guān)的現(xiàn)場審查工作，確定企業(yè)的實(shí)際應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額，以防止國家稅款的流失。

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

1、對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，主要的審核工作包括：

（1）表間、表內(nèi)關(guān)系是否正確?！冻善酚拖M(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（2）定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量是否超限額?！妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過定點(diǎn)直供計(jì)劃限額；

（3）“DDZG”標(biāo)識(shí)發(fā)票數(shù)量是否一致。《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中：漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；

（4）普通增值稅專用發(fā)票核查反饋。將《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；根據(jù)反饋的核查結(jié)果，對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書面通知生產(chǎn)企業(yè)。

2、對(duì)于使用企業(yè)，主要的審核工作包括：

（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的乙烯類、芳烴類產(chǎn)品的本年累計(jì)產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達(dá)到50%。

（2）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否相符。

（3）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購免稅油品”和“外購含稅油品”項(xiàng)的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)是否相符。“石腦油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專用發(fā)票復(fù)印件的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否相符。

（4）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項(xiàng)的“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)油品的，《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅完稅憑證信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況是否一致。

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

（5）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”、“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》信息比對(duì)是否相符。

（6）《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購含稅油品”項(xiàng)“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”的“繳款書號(hào)碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。

（7）當(dāng)期申報(bào)的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》“外購數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)的進(jìn)口石腦油、燃料油的期初庫存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計(jì)數(shù)與前一期進(jìn)口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致。

（8）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。

（四）退（免）消費(fèi)稅辦理

退稅資料審核通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗在紙質(zhì)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》簽署審核意見，傳遞至貨物勞務(wù)稅管理崗復(fù)核，經(jīng)主管局長簽署意見后，轉(zhuǎn)收入核算崗審核退稅。收入核算崗辦理退稅后，應(yīng)將收入退還書復(fù)印件傳遞至稅源管理崗。稅源管理崗將收入退還書號(hào)碼和退稅金額錄入退（免）稅系統(tǒng)，紙質(zhì)資料存檔。

以上內(nèi)容就是企業(yè)享受消費(fèi)稅退（免）稅優(yōu)惠政策的具體操作流程。為了能使企業(yè)相關(guān)退（免）稅工作順利實(shí)施，將政策落到實(shí)處，切實(shí)為企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠的好處，一方面，負(fù)責(zé)退稅工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好審核工作，避免國家稅款的流失，防止個(gè)別企業(yè)通過操作偷逃稅款，另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)核算體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，做好平時(shí)的業(yè)務(wù)記錄核對(duì)工作和庫存管理工作，以規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1994]267號(hào)）

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）［（94）財(cái)稅字第095號(hào)］的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

一、金銀首飾的范圍

《通知》第一條所稱“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。

二、零售業(yè)務(wù)的范圍

《通知》第三條所稱“金銀首飾的零售業(yè)務(wù)”是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)（另有規(guī)定者除外）。

下列行為視同零售業(yè)務(wù)：

（一）為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。

（二）經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

（三）未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。

三、應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

（一）經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時(shí)持有《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡稱《許可證》）影印件及《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》（以下簡稱《證明單》，樣式及填寫說明附后）的經(jīng)營單位，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留購貨方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。

（二）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時(shí)持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營單位加工金銀首飾，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。

（三）經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。

根據(jù)以上規(guī)定，其他的如玉石等首飾還是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

第四篇：《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》

附件13 金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法

（1994年12月26日國稅發(fā)[1994]267號(hào)文件印發(fā)，根據(jù)

2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分

稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）(財(cái)稅字[94]095號(hào))的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

一、金銀首飾的范圍

《通知》第一條所稱“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。

二、應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。

三、納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。

四、申報(bào)資料

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，除應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）的規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送下列資料：

《金銀飾品購銷存月報(bào)表》（另行下發(fā)）。

五、其他征管事項(xiàng)，按《征管法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五篇：消費(fèi)稅專題

五、計(jì)算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入1200萬元；（2）銷售B類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標(biāo)準(zhǔn)箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.5萬元及1.3萬元；

（5）該廠期初庫存外購已稅煙絲60萬元，本期購進(jìn)已稅煙絲90萬元，期末庫存已稅煙絲52.5萬元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)B類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的同期最高售價(jià)征稅.C類卷煙準(zhǔn)條價(jià)格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購已稅煙絲允許抵扣的消費(fèi)稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，當(dāng)月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購入護(hù)膚品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購護(hù)膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心，其中外購護(hù)膚品成本4000元，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護(hù)發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對(duì)外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價(jià)17元，銷售護(hù)發(fā)素4000瓶，不含稅單價(jià)20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價(jià)25元。

（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴(kuò)大銷路，該廠將A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價(jià)產(chǎn)品，取得紙業(yè)公司開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（6）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費(fèi)250000元，B化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。當(dāng)月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

答案: 增值稅:(1)購入護(hù)膚品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購護(hù)膚品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.銷項(xiàng)稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項(xiàng)稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項(xiàng)稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項(xiàng)稅額=2000×25×17%=8500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售B化妝品的銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費(fèi)稅:(1)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(4)A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時(shí)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口藍(lán)寶石戒面4000粒，關(guān)稅完稅價(jià)格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元，取得關(guān)稅完稅憑證。貨物已驗(yàn)收入庫。

（2）購進(jìn)加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證。

（4）將藍(lán)寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價(jià)稅合計(jì)收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍(lán)寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅款。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無應(yīng)繳納的消費(fèi)稅.按規(guī)定金基、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費(fèi)稅稅款。答案：（1）收購玉米進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元)支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=5100(元)銷售藥酒銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費(fèi)稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=76500(元)支付運(yùn)輸單位的購貨費(fèi)用22500×7%=1575(元)零售收入銷項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購進(jìn)貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格征稅.銷項(xiàng)稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價(jià)不超過原價(jià)的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進(jìn)的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購進(jìn)的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸，不含增值稅售價(jià)為2000元/噸，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取裝卸費(fèi)4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價(jià)為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個(gè)體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬元；由自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬元。當(dāng)月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時(shí)向本市旅游節(jié)組委會(huì)捐贈(zèng)同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費(fèi)17000元，取得增值稅專用發(fā)票。受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)。該批白酒當(dāng)月提回后全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入14萬元。

（4）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗(yàn)收入庫；向小規(guī)模納稅人購進(jìn)糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬元，糧食亦已驗(yàn)收入庫；發(fā)生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購進(jìn)。

（5）當(dāng)月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。試計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項(xiàng)稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項(xiàng)稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)由受托方按組成計(jì)稅價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費(fèi)稅規(guī)定, 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)應(yīng)將定額征收的消費(fèi)稅計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格.)支付加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門購進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)糧食取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購糧食系向糧食批發(fā)部門購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計(jì)算.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時(shí)征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時(shí)征增值稅.銷項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：計(jì)算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購進(jìn)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=68(萬元)(2)收購煙葉取得收購憑證進(jìn)項(xiàng)稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲允許抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價(jià)款220萬元，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單。（2）與某專業(yè)賽車隊(duì)達(dá)成協(xié)議，贈(zèng)送價(jià)值300萬元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國外廠商收購一批新款輪胎，價(jià)款120萬元（不含稅），加工后又售出，開具普通發(fā)票上注明車款200萬元，另收包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)10萬元。

（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價(jià)值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈(zèng)送轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬元)贈(zèng)送轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=300×3%=9(萬元)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費(fèi)稅)(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)2340元/噸，其中外購薯類白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)35100元/噸，當(dāng)月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。

企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨(dú)立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)按實(shí)際銷售額征收消費(fèi)稅;如銷售分公司為獨(dú)立核算單位,移送時(shí)即為銷售,需征收增值稅及消費(fèi)稅.本題按銷售分公司為獨(dú)立核算單位計(jì)算.銷項(xiàng)稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價(jià)征稅.本題無相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(4)銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時(shí)征收消費(fèi)稅.銷售特種裝甲車銷項(xiàng)稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價(jià)3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價(jià)2600元。

（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價(jià)1000元）為原料生產(chǎn)潤滑油，本月生產(chǎn)銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價(jià)1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價(jià)1627元。

要求：計(jì)算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤滑油應(yīng)納消費(fèi)稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，試制成本是1.165萬元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格（含稅）計(jì)3萬元換回原材料。計(jì)算該廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購進(jìn)一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元,裝卸費(fèi)2萬元,離岸價(jià)298.8萬元。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=250×15%=35.5(萬元)