第一篇：關(guān)于規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)改制程序完善公示制度的通知

關(guān)于規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)

改制程序完善公示制度的通知

滬國資產(chǎn)[2002]272號

各委、辦、局，各國資授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位，企業(yè)集團：

為推進本市國有資本有序地從一般性競爭行業(yè)退出，規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)改制程序，完善公示制度，維護企業(yè)職工的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于在國有企業(yè)、集體企業(yè)及其控股企業(yè)深入實行廠務公開制度的通知》（中辦發(fā)[2002]13號）規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)應建立健全廠務公開制度，對企業(yè)改制方案、職工裁員、分流、安臵等方案，財務狀況、審計情況、資產(chǎn)評估、不實資產(chǎn)核銷及產(chǎn)權(quán)交易等重大事項都應在企業(yè)范圍內(nèi)實行公示，同時將相關(guān)政策告知職工，充分調(diào)動職工支持企業(yè)改制、參與企業(yè)改制的積極性。

二、擬實施改制或已進入改制程序的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)，應在企業(yè)改制前召開職工代表大會，將企業(yè)改制方案和涉及職工切身利益的重大事項，向職工公開，充分聽取職工意見，通過職工代表大會形成決議，并報授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團核準。

三、企業(yè)改制方案經(jīng)核準后，應實行先審計后評估。由授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團組織對改制企業(yè)的財務狀況進行審 計，然后按照國務院第91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及有關(guān)文件規(guī)定，委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)對改制企業(yè)資產(chǎn)進行評估。

改制企業(yè)資產(chǎn)評估的范圍和內(nèi)容應在企業(yè)范圍內(nèi)公示，在十個工作日內(nèi)，企業(yè)職工對資產(chǎn)評估范圍和內(nèi)容的真實性無異議的，由中介機構(gòu)正式出具資產(chǎn)評估報告，然后向市資產(chǎn)評審中心辦理相關(guān)手續(xù)。如在十個工作日內(nèi)，企業(yè)職工對資產(chǎn)評估范圍和內(nèi)容的真實性有疑義的，將有關(guān)問題書面提交委托單位，確實有問題的，由委托單位通知中介機構(gòu)按規(guī)定進行調(diào)整。公示反饋情況作為辦理相關(guān)手續(xù)的必備材料。

四、改制企業(yè)存在不實資產(chǎn)情況的，由授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團按照《上海市國有企業(yè)不實資產(chǎn)核銷管理暫行辦法》（滬國資產(chǎn)[2001]162號）的有關(guān)規(guī)定進行申報。

授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團應根據(jù)市國有資產(chǎn)管理部門的批復，指導企業(yè)及時調(diào)整會計科目和財務報表，督促企業(yè)將準予核銷的不實資產(chǎn)全額（包括對應的實物資產(chǎn)）移交給市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司處臵。

五、按規(guī)定允許從改制企業(yè)資產(chǎn)評估確認值中抵扣有關(guān)費用的，由授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定對允許抵扣的費用進行鑒證。

六、經(jīng)市資產(chǎn)評審中心確認的資產(chǎn)評估值中沖減準予核銷的不實資產(chǎn)及抵扣有關(guān)費用后，其結(jié)余部分為改制企業(yè)的凈資產(chǎn)，由出讓方與受讓方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

七、改制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應根據(jù)《上海市產(chǎn)權(quán)交易管理辦法》（滬府發(fā)[1998]61號）和《關(guān)于進一步規(guī)范本市產(chǎn)權(quán)交易市場的若干意見》（滬國資產(chǎn)[2001]5號）的規(guī)定，在上海產(chǎn)權(quán)交易所或上海技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易所進行產(chǎn)權(quán)交易，辦理產(chǎn)權(quán)交割手續(xù)。

八、改制企業(yè)應根據(jù)國務院第192號令《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》及《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法實施細則》（國資產(chǎn)發(fā)[1996]31號）的有關(guān)規(guī)定，向市國有資產(chǎn)管理部門辦理企業(yè)產(chǎn)權(quán)變更或注銷手續(xù)，并填報《企業(yè)國有資產(chǎn)變動產(chǎn)權(quán)登記表》或《企業(yè)國有資產(chǎn)注銷產(chǎn)權(quán)登記表》。

九、改制企業(yè)應按有關(guān)規(guī)定，向工商行政管理部門辦理企業(yè)變更登記或企業(yè)注銷登記手續(xù)。

十、企業(yè)在改制過程中，應按規(guī)定如實向中介機構(gòu)提供企業(yè)情況及相關(guān)材料，不得轉(zhuǎn)移和隱匿企業(yè)資產(chǎn)和鑒證所需的材料。如果企業(yè)違反有關(guān)規(guī)定，提供虛假情況和材料，致使資產(chǎn)評估結(jié)果和鑒證情況失實的，委托單位可要求中介機構(gòu)重新評估和鑒證，并追究有關(guān)責任人員的責任。如果中介機構(gòu)違反有關(guān)規(guī)定，致使評估結(jié)果或鑒證情況失實的，市國有資產(chǎn)管理部門可建議有關(guān)部門根據(jù)規(guī)定對中介機構(gòu)作出相應處罰，并追究責任人員的責任。

十一、改制企業(yè)自資產(chǎn)評估基準日起至企業(yè)改制完成這段時間內(nèi)，不得巧立名目，突擊發(fā)錢發(fā)物。授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團應對企業(yè)的財務狀況和資產(chǎn)處臵情況進行監(jiān)管，如發(fā)現(xiàn)突擊發(fā)放現(xiàn)金、實物等情況的，除追究經(jīng)營者的責任外，用于經(jīng)營者個人 的，授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團應予以追回；用于企業(yè)職工的，授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團應按有關(guān)規(guī)定進行處理，或在企業(yè)改制時相應減少抵扣費用。

十二、授權(quán)經(jīng)營公司、委托監(jiān)管單位或企業(yè)集團應加強對所屬擬實施改制或已進入改制程序的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)改制行為的監(jiān)管，嚴格執(zhí)行國家和本市的有關(guān)政策法規(guī)，按照規(guī)定的程序規(guī)范操作。

十三、本市擬實施改制或已進入改制程序的集體企業(yè)可參照本通知規(guī)定執(zhí)行。

十四、各區(qū)、縣國有資產(chǎn)管理部門可根據(jù)實際情況制訂相應規(guī)定。

十五、本通知自2002年10月1日起執(zhí)行。

二ΟΟ二年九月十日

第二篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審

計暫行規(guī)定

來源：中辦發(fā)[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導人員）的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任，促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應當按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計應當由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關(guān)可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。

第六條 審計機關(guān)應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第七條 審計機關(guān)依法實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機關(guān)、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關(guān)應在實施審計三日前，向被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)應當按照審計機關(guān)的要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。

第十條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領(lǐng)導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關(guān)責任。

第十二條 審計機關(guān)審定審計報告后，對被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理建議，同時對企業(yè)領(lǐng)導人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條 承辦企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關(guān)的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)應當將審計機關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為對該企業(yè)領(lǐng)導人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應當給予黨紀政紀處分的，由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第十五條 對企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任實施審計所必需的經(jīng)費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關(guān)依法獨立開展企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作；上級審計機關(guān)負責對下級審計機關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)負責對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關(guān)審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查。

紀檢監(jiān)察機關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、審計機關(guān)等有關(guān)部門應當建立聯(lián)席會議制度，交流、通報企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導人員的管理和監(jiān)督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條

第二十條

本規(guī)定由審計署負責解釋。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第三篇：國有及國有控股企業(yè)上繳利潤的合規(guī)性分析

［論文關(guān)鍵詞］國有企業(yè) 國有資本 投資收益 合規(guī)性

［論文摘要］20世紀70年代末開始，為解決國有企業(yè)經(jīng)營不善、虧損嚴重、體制僵化的問題，我國政府開始進行以放權(quán)讓利為主要內(nèi)容的國有企業(yè)管理體制改革，并從1994年開始，大多數(shù)國有企業(yè)稅后利潤不再上繳政府。這些措施對國有企業(yè)走出困境起到了顯著的作用，但不管是從所有制層面、產(chǎn)權(quán)角度還是從法制法規(guī)上來看，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)稅后利潤全部留存企業(yè)都是極不合理的。特別是社會經(jīng)濟發(fā)發(fā)展到今天，政府從國有及國有控股企業(yè)獲取投資收益不僅時機已經(jīng)成熟，而且對增強政府宏觀調(diào)控能力和促進市場經(jīng)濟體制健康發(fā)展等都有積極作用。

20世紀80年代開始，政府以擴大企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)、激勵企業(yè)開拓創(chuàng)新為目的，不斷進行放權(quán)讓利的改革，直到1994年，以法規(guī)的形式確定大部分國有企業(yè)不再向政府上繳稅后利潤，提出“對1993年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法”，應該上繳國家的部分采取稅的形式，并按照統(tǒng)一的稅率征收，剩余的部分全部歸企業(yè)所有，即決定在一段時期內(nèi)不向國有企業(yè)收取利潤。但一直到現(xiàn)在，這一利潤分配模式仍沒有改變，作為國有資本所有者的人民或其代表——國資委或政府不僅沒有得到投資收益，甚至投入大量成本也沒有收回。到2005年，國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)的利潤達6446億元，而2006年1月～11月，這一數(shù)字已達7212.4億元，這一不合理現(xiàn)象開始越來越受到各界關(guān)注。

一、國企稅后利潤留存企業(yè)的歷史背景分析

1978年以前，我國的國有企業(yè)在計劃經(jīng)濟制度下，實行統(tǒng)收統(tǒng)支的利潤分配體制，國有企業(yè)必須將所獲得的所有利潤上繳財政，然后再從國家財政那里獲得投資以及彌補虧損所需的全部資金。這一制度對企業(yè)經(jīng)營者和員工約束太死，激勵不夠，使國有企業(yè)發(fā)展越來越艱難。為改變這一狀況，隨后進行了一系列改革。1978年隨著中共十一屆三中全會的召開和國務院《工業(yè)三十條》的頒布，開始了企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的下放，1979年國務院又下發(fā)了《關(guān)于擴大國營工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)的若干規(guī)定》等5個擴權(quán)文件。這一系列改革主要體現(xiàn)在對國企放權(quán)讓利上，特別是利潤分配方式上。如1979年，國務院發(fā)布的《關(guān)于國營企業(yè)實行利潤留成的規(guī)定》，提出“為了適當擴大企業(yè)的財權(quán)，加強企業(yè)的經(jīng)濟責任，把國家、企業(yè)和個人三者的利益結(jié)合起來，以利于進一步調(diào)動企業(yè)和職工群眾的主動性和積極性，切實搞好經(jīng)濟核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力，為國家多積累資金，國家對企業(yè)逐步實行利潤留成辦法”，明確規(guī)定了利潤留成的用途、比例核定等。隨后在1983年、1984年分別進行了兩步利改稅，80年代末又實行了承包制。

這一系列改革起到了一定作用，但也有問題存在。進行利潤留成和利改稅改革后，國有企業(yè)的資本仍然由國家財政直接投入，并由國家各部委直接控制，企業(yè)自主籌資權(quán)仍然受到限制，資本結(jié)構(gòu)單一，特別是利改稅后在分配關(guān)系上所體現(xiàn)出的國家企業(yè)所有者身份和行政管理者身份“合二為一”，企業(yè)留利水平低下，在1983年“撥改貸”之后，國有企業(yè)的負債率逐步上升，經(jīng)濟效益逐漸下降，并沒有起到預期的效果。而在承包制中，承包經(jīng)營者為了獲得即期的經(jīng)濟效益，常常對國有資本進行“掠奪式”經(jīng)營，存在“包贏不包虧”的問題。[!--empirenews.page--] 于是進入90年代，國有企業(yè)的改革主要圍繞轉(zhuǎn)機建制和戰(zhàn)略重組來進行，并于1993年在《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中提出“進一步轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制，建立適應市場經(jīng)濟要求，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度”。在此基礎(chǔ)上，在1994年的財稅體制改革中提出“根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合稅制改革和實施《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》，合理調(diào)整和規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系”，要求“逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”，但“作為過渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對1993年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫”。于是從1994年到現(xiàn)在，我國財政收入中企業(yè)收入一直為零。

從國有資本利潤分配模式的沿革可以看出，對國有企業(yè)放權(quán)讓利直到后來的利潤基本留存企業(yè)是由當時的經(jīng)濟情況決定的，但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營狀況、管理體制、經(jīng)營機制都都在不斷改善，利潤分配模式也應該隨之改進。而作為“過渡措施”利潤留存企業(yè)的辦法卻十幾年沒變，顯然不符合經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律，特別是現(xiàn)在的情況已經(jīng)要求國有或國有控股企業(yè)上繳利潤。

二、國有及國有控股企業(yè)上繳利潤的合規(guī)性分析

1.理論依據(jù)

(1)從所有制層面上講，國有或國有控股企業(yè)中的國有資本屬于公有制性質(zhì)，屬于全民所有，則應為全民帶來利益，如果不能，則在市場經(jīng)濟體制下，興辦這樣的企業(yè)沒有任何價值。而一個國有企業(yè)使用了國有資本，主要是為該企業(yè)職工提供了就業(yè)、生存的條件，并不是所有人都享受了該部分國有資本帶來的好處，因而，他的凈利潤未分配之前，只體現(xiàn)了作為該企業(yè)利益的集體性，只有企業(yè)將國有資本應分得的利潤上繳財政之后，才能恢復其本來面目——全民性。當這部分利潤上繳財政，納入公共預算，用于公共服務、提高全民福利時，不僅社會主義公有制的優(yōu)越性能很好的體現(xiàn)，而且讓國有及國有控股企業(yè)有了其存在的真正價值。

(2)從產(chǎn)權(quán)所有權(quán)角度來講，國有資本產(chǎn)權(quán)屬于公有產(chǎn)權(quán)，出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。這是我國提出建立現(xiàn)代企業(yè)制度之初，在1993年11月14日《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中即已明確提出的概念。并提出現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，企業(yè)中的國有資產(chǎn)所有權(quán)屬于國家，企業(yè)擁有包括國家在內(nèi)的出資者投資形成的全部法人財產(chǎn)權(quán)。而現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)概念更明確的定義是:產(chǎn)權(quán)是追求效益最大化所做的制度安排。但是現(xiàn)階段的情況是，政府或說國資委作為人民的代表擁有國有資本的所有權(quán)，卻不能享受收益權(quán)，這是極不合理的。而部分企業(yè)認為產(chǎn)權(quán)不歸自己，沒有動力追求利潤，對國有資產(chǎn)的保值增值不負責，那么，不管是從政府還是從企業(yè)角度來講都無法解釋“產(chǎn)權(quán)是追求效益最大化所作的制度安排”，更無法真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

在這里要批駁的一種觀點是不少國企領(lǐng)導人眼里“稅即是利”的觀點。在市場經(jīng)濟條件下，對經(jīng)濟資源具有索取權(quán)的權(quán)能分兩種，一種是政治權(quán)力，一種是所有權(quán)。而稅是基于國家政治權(quán)力及其派生出來的對國民經(jīng)濟收入的分配與再分配權(quán)，利是基于國家（國資委）代表人民對國有資本所有權(quán)及其派生出來的收益索取權(quán)與支配權(quán)。完全不一樣的權(quán)能，體現(xiàn)的分配關(guān)系是不一樣的，不能混淆更不能等同。而且從建立市場公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境來講，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的宗旨下，說到底國有企業(yè)也只是眾多市場主體之一，如果國有企業(yè)長期實行利潤留存的分配模式，就使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟活動中處于一種特殊的優(yōu)勢地位，既不利于國有企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，也不利于市場經(jīng)濟環(huán)境中各市場主體公平競爭機制的形成。[!--empirenews.page--](3)從法制法規(guī)角度講，《公司法》第三十五條規(guī)定股東按照實繳的出資比例分取紅利。國有獨資企業(yè)實行利潤分配在一些人眼里似乎是把錢從一個口袋拿到另一個口袋，但是基于前面論述的兩點原因，也同樣應該上繳利潤。而國有控股企業(yè)，國家或說國資委只是企業(yè)眾多股東中的一個，按公司法的規(guī)定，沒有理由不接受企業(yè)的分紅。

第四篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

審計署

關(guān)于印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行 規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員

任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》的通知

審辦發(fā)[2000]121號

各省、自治區(qū)、直轄市審計廳(局)：

為了進一步貫徹落實中辦發(fā)[1999]20號文件，經(jīng)征得巾央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部同意，現(xiàn)將《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責仟審計暫行規(guī)定實施細則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○○年十二月二十五日

縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計

暫行規(guī)定實施細則

第一條 為丁進一步規(guī)范黨政領(lǐng)導干部仟期經(jīng)濟責任審汁丁作．根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)<縣級以下黨政領(lǐng)導廠部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定>和<國有企業(yè)及國有控股企貶領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定>的通知》(中辦發(fā)[1999]20號)，結(jié)合黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《縣級以下黨政領(lǐng)導干部仔期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第二條所稱縣級以下黨政領(lǐng)導干部包括：

縣(旗)、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨的機關(guān)正職領(lǐng)導干部(包括主持工作的副職)。以及行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的正職領(lǐng)導干部(包括主持工作的副職)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委和人民政府正職領(lǐng)導干部(包括主持工作的副職)：

第三條 審判、檢察機關(guān)領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任審計，由上級組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)委托同級審汁機關(guān)組織實施。

審計機關(guān)領(lǐng)導廠部的任期經(jīng)濟責仟審計，由同級組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)報經(jīng)本級黨委或人民政府同意后請上級審計機關(guān)組織實施。

第四條 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委和人民政府領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任，是指對其所在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財政收支及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府機關(guān)財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責仟。

第五條 暫行規(guī)定第二條所稱領(lǐng)導干部的直接責任，是指領(lǐng)導干部對具任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第六條 暫行規(guī)定第三條所稱領(lǐng)導十部應當負有的主管責任，是指領(lǐng)導干部對具所在的部門、單位或地區(qū)的財政收支、財務收支的真實性；合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。

第七條 領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審汁的，由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后執(zhí)行。

第八條 領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計應當有組織有計劃地進行。

(一)每年年底前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)應當提出F任期經(jīng)濟責仟審訓的建議計劃，與審計機關(guān)共同協(xié)商，確定下任期經(jīng)濟責任審計的項㈠計劃，列入審計機關(guān)的審計項目計劃。

(二)因干部管理和監(jiān)督工作需要增加審計項目的，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)商審計機關(guān)后提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后實施。

(三)實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容包括

審計對象、范圍、重點及有關(guān)事項。

第九條 審計機關(guān)實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預、阻撓審計機關(guān)和審計人員進行審計的行為，審計機關(guān)心當依法進行處理、處罰：必要時，審計機關(guān)可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)劉有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計丁作的正常進行。

第十條 被審計領(lǐng)導干部認為審計人員與其有利害關(guān)系，町能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導干部有利害關(guān)系的，應當中請回避；審計人員是否回避，由派出審汁組的審計機關(guān)決定。

第十一條 被審計的領(lǐng)導干部所在部門、單位應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期纖濟責任審計相關(guān)的資料。包括財務會計資料，統(tǒng)計資料。工作總結(jié)，會議紀要．纖濟合同，紀檢、監(jiān)察、審計機關(guān)檢查報告等資料。

被申計的領(lǐng)導干部反其所在部門、單位對所提供資料的真實性、完整性作山書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給子必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 被審計的領(lǐng)導干部應當向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

(一)領(lǐng)導干部的職責范圍；

(二)領(lǐng)導干部任職期間所在單位、部門、地區(qū)的財政收支、財務收支各項丁作口標、任務完成情況；

(三)領(lǐng)導干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導干部廉政規(guī)定情況；

(四)需要向?qū)徶M說明的其他情況。

被審計的領(lǐng)導干部應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。第十三條 審計機關(guān)在實施審計之前．應當聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導干部的意見，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等部門應當向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況。

第十四條 審計機關(guān)在實施審計過程中。可以書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人就領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)齊中的有關(guān)問題，進行審計調(diào)查。

第十五條 審計機犬在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應當積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果根奉級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關(guān)。

第十六條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)杖審計的領(lǐng)導干部的職責范圍和所在單位、部門、地區(qū)財政收土、財務收支工作各項目標、任務完成情況；

(三)審計發(fā)現(xiàn)的被審計的領(lǐng)導干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)被審計的領(lǐng)導干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應當負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審汁的領(lǐng)導十部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況：

第十七條 審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告之前，應當征求被審¨的領(lǐng)導干部及所在單位的意見：

審計機關(guān)審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導十部及所在單位、部門、地區(qū)的意見，同叫抄送組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)及有關(guān)部門。

審計機關(guān)對被審計的領(lǐng)導干部所在單位、部門、地區(qū)的違反財經(jīng)法規(guī)問題，應當在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條 本實施細則由審訓署負責解釋。

第十九條 奉實施細則白發(fā)布之日起施行。

第五篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

第一條 為了進一步規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉的通知》(中辦發(fā)〔1999〕20號)，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第一條所稱企業(yè)領(lǐng)導人員，包括國有企業(yè)、國有控股企業(yè)，以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司等國有金融機構(gòu)的法定代表人。

第三條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導人員的直接責任是指企業(yè)領(lǐng)導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第四條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導人員的主管責任是指企業(yè)領(lǐng)導人員在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍，分級分層次組織實施。具體辦法由審計機關(guān)與企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)共同協(xié)商決定。

第六條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審計的，由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)決定。

第七條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當同正常財務收支審計、企業(yè)內(nèi)部審計(稽核)、監(jiān)事會監(jiān)督工作相結(jié)合。在實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(稽核)機構(gòu)、監(jiān)事會等部門應當向?qū)徲嫿M提供有關(guān)檢查資料。

第八條 任期經(jīng)濟責任審計應當按計劃進行，每年年底前，企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)提出下一任期經(jīng)濟責任審計的建議或計劃，與審計機關(guān)共同協(xié)商，列入審計機關(guān)審計項目計劃。

審計項目計劃執(zhí)行中，因干部管理和監(jiān)督工作需要，確需增加審計項目，應由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)與審計機關(guān)共同協(xié)商，在審計機關(guān)力量許可范圍內(nèi)安排。

第九條 實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計前，企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)應當以書面形式 向?qū)徲嫏C關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容應當包括審計對象、范圍、重點及有關(guān)事項。

第十條 企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)的資料。包括：企業(yè)計劃、財務會計資料、統(tǒng)計資料及經(jīng)濟活動分析資料；現(xiàn)行企業(yè)章程、管理制度、經(jīng)營計劃；重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的辦公會議紀要(記錄)和工作總結(jié)；經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報告、處理意見及企業(yè)糾正情況等資料。

企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)應對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十一條 被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

(一)企業(yè)領(lǐng)導人員職責范圍；

(二)企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

(三)企業(yè)領(lǐng)導人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

(四)應當向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權(quán)依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預、阻撓審計機關(guān)和審計人員進行審計的行為，審計機關(guān)應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機關(guān)可以建議企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十三條 被審計企業(yè)領(lǐng)導人員認為審計人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計企業(yè)領(lǐng)導人員有利害關(guān)系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機關(guān)決定。

第十四條 審計機關(guān)在實施審計之前，應聽取紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門對被審計的企業(yè)及其領(lǐng)導人員的意見，紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等部門應當向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況。

第十五條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，可以書面、座談等形式，就被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行 2 審計調(diào)查。

第十六條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果報本級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關(guān)。

第十七條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員的職責范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

(三)審計中發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)企業(yè)領(lǐng)導人員對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導干部廉政規(guī)定問題應負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況。

第十八條 審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告之前，應當征求被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及所在企業(yè)的意見。

審計機關(guān)審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)的意見，同時抄送企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、紀檢監(jiān)察機關(guān)及企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門。

審計機關(guān)對被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)問題，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條 本實施細則由審計署負責解釋。

第二十條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。