第一篇：成都市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)

關(guān)于印發(fā)《成都市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知

瀏覽次數(shù)：40 日期：2010年5月26日 15:30

摘要：

各市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、各委托監(jiān)管主管部門：

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，為規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，明確核銷工作程序，促進(jìn)企業(yè)建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)將我委制定的《成都市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

特此通知。

附：《成都市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》

二○○八年十一月十七日

主題詞：資產(chǎn)減值 財(cái)務(wù)核銷 通知

成都市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公室 2008年11月17日印

(共印120份)

附件：

成都市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則

為規(guī)范本市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的行為，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2005〕67號(hào))、市國(guó)資委《關(guān)于印發(fā)〈成都市市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷程序暫行規(guī)定〉的通知》(成國(guó)資〔2007〕8號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》)及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)則。

一、適用范圍

凡已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的本市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作適用本規(guī)則的規(guī)定。包括：

(一)按照《關(guān)于市屬國(guó)有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》(成國(guó)資〔2006〕81號(hào))的要求，已將執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)資料報(bào)送市國(guó)資委、市財(cái)政局備案的企業(yè);

(二)2006年1月1日以后新成立的市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

二、核銷條件

滿足下述條件的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，即有確鑿的證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

三、核銷原則

在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作中，必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持原則，從嚴(yán)把握，做到事實(shí)不清不核銷、程序不全不核銷、責(zé)任不清不核銷。

(一)謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷內(nèi)部控制制度，做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作;

(二)客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷;

(三)及時(shí)性原則。企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按本規(guī)則的要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷，核銷時(shí)間應(yīng)在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的六個(gè)月之內(nèi)。

四、工作程序

對(duì)符合核銷條件的資產(chǎn)，應(yīng)按照下列程序要求進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作：

(一)企業(yè)審核

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、市國(guó)資委《暫行規(guī)定》和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作;

2、企業(yè)應(yīng)按照市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求，嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部審批工作程序，包括：資產(chǎn)部門的申請(qǐng)報(bào)告、財(cái)務(wù)部門的復(fù)核意見(jiàn)、監(jiān)督部門的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)、中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)報(bào)告、決策機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)以及內(nèi)部公示等;

3、核銷依據(jù)的證據(jù)材料須符合《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定;

4、按照核準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，由所屬企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)核批，每半年由企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)報(bào)市國(guó)資委備案(首次備案應(yīng)同時(shí)報(bào)送核批辦法);對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，由企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)按市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求，向市國(guó)資委提出書(shū)面核銷申請(qǐng)，由市國(guó)資委審批;

5、根據(jù)資產(chǎn)損失的核銷申請(qǐng)和相關(guān)證據(jù)、決策機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)，以及企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)的核批文件(較大資產(chǎn)損失取得市國(guó)資委核準(zhǔn)文件)，由總會(huì)計(jì)師(或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)、企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理;

6、根據(jù)我市企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理總體情況，對(duì)于“較大資產(chǎn)損失”的標(biāo)準(zhǔn)確定為：

企業(yè)集團(tuán)合并(匯總)資產(chǎn)總額小于50億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)50萬(wàn)元;合并(匯總)資產(chǎn)總額在50-100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)100萬(wàn)元;合并(匯總)資產(chǎn)總額大于100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)200萬(wàn)元。

(二)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。其中，較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)，由企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)委托;較大資產(chǎn)損失限額以上的財(cái)務(wù)核銷審計(jì)，經(jīng)市國(guó)資委同意后由企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)委托，并報(bào)市國(guó)資委備案;

2、承辦企業(yè)資產(chǎn)減值財(cái)務(wù)核銷審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，必須為通過(guò)比選進(jìn)入市國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的機(jī)構(gòu);

3、中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)報(bào)告中披露的信息內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性;減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性等，對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷應(yīng)在報(bào)告中進(jìn)行逐筆逐項(xiàng)審核說(shuō)明;

4、涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)和資產(chǎn)以及境外投資的子公司，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)由企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)并出具報(bào)告。

(三)市國(guó)資委核準(zhǔn)

1、企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷向市國(guó)資委報(bào)送的材料，須符合市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求;

2、市國(guó)資委對(duì)企業(yè)申報(bào)的已形成事實(shí)損失的較大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷進(jìn)行核準(zhǔn)，核準(zhǔn)工作的主要內(nèi)容包括：企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷申報(bào)材料的完整性、合法性;企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷工作程序的合規(guī)性等;

3、市國(guó)資委接受企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)較大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的申報(bào)時(shí)間為每年的4～10月，企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)一年內(nèi)申報(bào)較大資產(chǎn)損失的次數(shù)不超過(guò)兩次。

(四)資產(chǎn)處置

1、按照市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求，已經(jīng)市國(guó)資委核準(zhǔn)和企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)核批的資產(chǎn)損失，其損失資產(chǎn)應(yīng)移交市國(guó)資委指定的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司處置;

市國(guó)資委核準(zhǔn)或企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管主管部門)核批后，企業(yè)集團(tuán)(委托監(jiān)管企業(yè))應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)核準(zhǔn)(或核批)的損失資產(chǎn)清單，與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司簽訂《資產(chǎn)移交協(xié)議》，確定損失的資產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移;并應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，將《核銷資產(chǎn)明細(xì)清單》、資產(chǎn)明細(xì)資料及審計(jì)認(rèn)定的相關(guān)材料移交給資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司;

2、企業(yè)在損失資產(chǎn)的處置權(quán)移交后，應(yīng)繼續(xù)履行必要的管理職責(zé)，并提供相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)、保管、運(yùn)輸、清理等服務(wù);資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)實(shí)際情況，以資產(chǎn)處置收入為限向企業(yè)支付相應(yīng)費(fèi)用;

3、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)對(duì)損失資產(chǎn)處置按照“公開(kāi)、公平、公正、規(guī)范、高效”的原則，制訂相應(yīng)的處置辦法、處置規(guī)程等，并報(bào)市國(guó)資委備案;

4、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)按時(shí)向市國(guó)資委報(bào)告損失資產(chǎn)處置情況;對(duì)處置收益應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理，專戶存儲(chǔ)，并按照有關(guān)規(guī)定編制資產(chǎn)處置收益報(bào)表報(bào)市國(guó)資委;

5、市國(guó)資委對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司處置移交資產(chǎn)的工作進(jìn)行監(jiān)督和抽查，抽查的內(nèi)容主要包括處置方法、處置程序、賬戶設(shè)置、處置收益的繳納、結(jié)案報(bào)告等情況。

五、加強(qiáng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的管理工作

(一)各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則和市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作，切實(shí)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整、安全;

(二)市國(guó)資委對(duì)企業(yè)較大資產(chǎn)損失限額以下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度，對(duì)企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷建立核準(zhǔn)制度，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督;

(三)中介機(jī)構(gòu)在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中須對(duì)備案事項(xiàng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)說(shuō)明，作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件報(bào)市國(guó)資委。核準(zhǔn)事項(xiàng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷也應(yīng)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)說(shuō)明書(shū)中進(jìn)行單獨(dú)披露;

(四)企業(yè)未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和對(duì)較大資產(chǎn)損失未經(jīng)市國(guó)資委核準(zhǔn)，弄虛作假、擅自處置的，市國(guó)資委責(zé)令予以糾正，并視情節(jié)追究相應(yīng)責(zé)任;

(五)中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財(cái)務(wù)信息，市國(guó)資委將根據(jù)《中介機(jī)構(gòu)聘用管理暫行辦法》(成國(guó)資〔2007〕13號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、本規(guī)則未盡事宜應(yīng)按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》和市國(guó)資委《暫行規(guī)定》的要求執(zhí)行。

七、各區(qū)(市)縣國(guó)有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作可參照本規(guī)則。

八、本規(guī)則自公布之日起施行。

第二篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范集團(tuán)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》之規(guī)定，參照《山西省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務(wù)投資集團(tuán)所屬各級(jí)企業(yè)。第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

第四條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

— 1 — 的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第五條 集團(tuán)公司依法對(duì)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第六條 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第七條 各企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第八條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損 — 2 — 失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十一條 各企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十二條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）債務(wù)企業(yè)被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有債務(wù)人可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行

— 3 — 完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)企業(yè)（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要。

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十三條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（三）被投資企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）其他足以證明該投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十四條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十五條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定執(zhí)行。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開(kāi)采》規(guī)定執(zhí)行。

第四章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序

第十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十八條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)。

（四）由企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議，形成決議。各單位重大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷需報(bào)集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?/p>

（五）根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)決議，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第二十條 各企業(yè)核銷對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過(guò)10萬(wàn)元的，需單獨(dú)報(bào)集團(tuán)公司審核。

第二十一條 各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)

— 7 — 務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司備案，并在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中單獨(dú)披露。

第二十二條 企業(yè)隨財(cái)務(wù)決算向集團(tuán)公司報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況時(shí)，應(yīng)提供如下材料。

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告（涉及國(guó)家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）。

第二十三條 經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物類資產(chǎn)由企業(yè)通過(guò)省國(guó)資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開(kāi)交易，處置凈收入計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實(shí)行賬銷案存管理，并負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。

第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的審計(jì)與信息披露 第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

— 8 — 審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)（對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)），出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明，并作為財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。

第二十五條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)所確認(rèn)結(jié)果負(fù)連帶責(zé)任。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。

第二十七條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)披露如下。

（一）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，特別是對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計(jì)。

（二）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)意見(jiàn)及信息披露情況。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算

（三）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性。

（四）主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所與參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十八條 各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。

第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十條 各企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)公司責(zé)令予以糾正，并視情況對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷工作，參照本辦法執(zhí)行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。

第三篇：北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則

關(guān)于印發(fā)《北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知(京國(guó)資評(píng)價(jià)字〔2005〕129號(hào))

關(guān)于印發(fā)《北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知

京國(guó)資評(píng)價(jià)字〔2005〕129號(hào)

各企（事）業(yè)單位：

為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國(guó)有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》和《關(guān)于〈北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則〉實(shí)施的有關(guān)說(shuō)明》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）依法履行出資人職責(zé)的企（事）業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，按照《北京市企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（京國(guó)資評(píng)價(jià)字〔2004〕32號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和市國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失的資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

第四條 本規(guī)則所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第五條 市國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第六條 企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，合理預(yù)計(jì)潛在損失和計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)要建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十一條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十二條 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）上市流通的短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長(zhǎng)期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第十三條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十四條 委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第十五條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府 市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第十九條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)核準(zhǔn)同意；未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；

（五）按照企業(yè)內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)；

（六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第二十條 企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算一并向市國(guó)資委報(bào)備，并在財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中單獨(dú)披露。

第二十一條 企業(yè)每年隨財(cái)務(wù)決算向市國(guó)資委報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況時(shí)，應(yīng)提供如下報(bào)備材料：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資

產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等；

（二）屬于較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）批復(fù)文件以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明（涉及國(guó)家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具）；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表及其他相關(guān)材料。

第二十二條 市國(guó)資委對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度，對(duì)企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷建立合規(guī)性核準(zhǔn)制度，并作為企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督。

第五章

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的審計(jì)與信息披露

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)（對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)），出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明，并作為財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。

第二十四條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的相關(guān)子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。

第二十六條 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)披露如下：

（一）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，特別是對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項(xiàng)審計(jì)；

（二）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)意見(jiàn)及信息披露情況；

（三）參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性；

（四）主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所與參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等；

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十七條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料；企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。

第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和市國(guó)資委提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十九條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得

有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國(guó)資委責(zé)令予以糾正，并對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財(cái)務(wù)信息，情節(jié)嚴(yán)重的，移交有關(guān)部門依法進(jìn)行處罰。

第三十一條 市國(guó)資委有關(guān)工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷抽查和監(jiān)督及對(duì)企業(yè)重大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷審核過(guò)程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責(zé)任；有犯罪嫌疑的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作制度。

第三十三條 企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的財(cái)務(wù)核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三十四條 總部設(shè)在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)撥備核銷工作，原則參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三十五條 各區(qū)縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第三十六條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。

關(guān)于《北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》實(shí)施的有關(guān)說(shuō)明

為了幫助企業(yè)更好地理解《北京市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)則”）有關(guān)精神，認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行“規(guī)則”的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)在實(shí)施“規(guī)則”中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題說(shuō)明如下：

一、關(guān)于“規(guī)則”適用范圍的有關(guān)說(shuō)明

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，預(yù)計(jì)的可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)損失，這些預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失并非全部會(huì)形成事實(shí)資產(chǎn)損失；同時(shí)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于各種不確定因素，企業(yè)尚未計(jì)提或未提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的部分資產(chǎn)也可能會(huì)成為事實(shí)資產(chǎn)損失。因此，“規(guī)則”的適用范圍是：只要企業(yè)的資產(chǎn)成為事實(shí)損失，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)損失的處置和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷。

二、關(guān)于“規(guī)則”中所稱“較大資產(chǎn)損失”標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)說(shuō)明

根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督，市國(guó)資委將對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理建立抽查制度，對(duì)其中較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷建立合規(guī)性核準(zhǔn)制度，并作為企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一。各企業(yè)可以在每年的財(cái)務(wù)決算中將當(dāng)年核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況進(jìn)行反映，待財(cái)務(wù)決算審核后，根據(jù)核準(zhǔn)情況，再進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體情況，對(duì)于“較大資產(chǎn)損失”的標(biāo)準(zhǔn)暫定為：

（一）資產(chǎn)總額小于10億元（含10億元，合并口徑，下同）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)10萬(wàn)元；

（二）資產(chǎn)總額在10-50億元（含）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)20萬(wàn)元；

（三）資產(chǎn)總額在50-100億元（含）的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)50萬(wàn)元；

（四）資產(chǎn)總額超過(guò)100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)100萬(wàn)元。

三、關(guān)于涉及國(guó)家安全企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)的有關(guān)說(shuō)明

根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，但對(duì)屬涉及國(guó)家安全的企業(yè)或資產(chǎn)由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照“規(guī)則”相關(guān)要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和出據(jù)審核說(shuō)明；企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況，可由企業(yè)總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和出據(jù)審核說(shuō)明。

四、關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表的有關(guān)說(shuō)明

根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每年隨財(cái)務(wù)決算向市國(guó)資委備案本年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷時(shí)，應(yīng)附報(bào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表。備案表共兩張（見(jiàn)附表）：表一主要綜合反映企業(yè)每個(gè)所核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)）審計(jì)確認(rèn)應(yīng)核銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總體情況；表二主要反映的是企業(yè)應(yīng)報(bào)市國(guó)資委核準(zhǔn)的較大資產(chǎn)損失的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況，要求企業(yè)逐筆逐項(xiàng)填列。

附表：1.企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表

（一）2.企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表

（二）2005年12月7日

第四篇：xx公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度

xx公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)國(guó)資管理部門有關(guān)規(guī)定和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本制度。

第二條 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作，適用本制度。

第三條 本制度所稱所屬企業(yè)，是指集團(tuán)公司實(shí)質(zhì)控制的單位，包括集團(tuán)公司所出資的各級(jí)獨(dú)資、控股和擁有實(shí)際控制權(quán)的子企業(yè)（單位），以及受托管理企業(yè)。

第四條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。

第五條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)

行財(cái)務(wù)核銷的工作。

第六條 本制度所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第七條 集團(tuán)公司對(duì)各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第八條 謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第九條 客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十條 規(guī)范性原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷要依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十一條 專項(xiàng)管理原則。企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，收回的資金

和殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十二條

及時(shí)性原則。企業(yè)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得確鑿證據(jù)后及時(shí)辦理核銷審批手續(xù)。

第十三條

責(zé)任追究原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十四條

企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織調(diào)查、認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的外部證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

上述證據(jù)的認(rèn)定，依照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）上市流通的可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位宣告破產(chǎn)的、應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）其他足以證明該項(xiàng)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或別宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或

沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件，并明確超過(guò)訴訟時(shí)效的原因及責(zé)任人的責(zé)任；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十七條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任人員簽字、責(zé)任認(rèn)定部門決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)

當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令淘汰、拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除、強(qiáng)制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）因技術(shù)改造等企業(yè)內(nèi)部原因拆除的，應(yīng)取得企業(yè)資產(chǎn)管理及使用部門出具的情況說(shuō)明，以及建設(shè)規(guī)劃方案、行業(yè)專家技術(shù)鑒定意見(jiàn)、企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（五）由責(zé)任人賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得責(zé)任認(rèn)定文件或賠償協(xié)議及責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)；

（六）由保險(xiǎn)公司賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十八條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)年限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證明。

第十九條 委托貸款減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第二十條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。

第二十一條 以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)，以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。

第二十二條 商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)依據(jù)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組中有關(guān)資產(chǎn)形成事實(shí)損失的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行。

第二十三條 因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任等造成損失的，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定文件、賠償協(xié)議和集團(tuán)公司核批文件等進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷程序

第二十四條 各企業(yè)要對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立

完善的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審批工作程序，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作。

第二十五條 各企業(yè)具體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，均由集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)。

第二十六條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷申請(qǐng)，說(shuō)明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合本制度規(guī)定的相關(guān)證據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律和其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）由企業(yè)董事會(huì)（沒(méi)設(shè)董事會(huì)的由經(jīng)理層）審議，形成決議；

（五）最后報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過(guò)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)在集團(tuán)公司董事會(huì)審議前，應(yīng)由集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)分別進(jìn)行審核。

第二十七條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)，由集團(tuán)公司按照國(guó)資管理部門有關(guān)規(guī)定管理和處置。

第二十八條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)在

財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說(shuō)明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況。內(nèi)容包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序、核銷資產(chǎn)的清理和移交情況等。

第二十九條 在財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中，集團(tuán)公司委托中介結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)中對(duì)以下相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)披露：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性；

（五）核銷資產(chǎn)損失的清理移交情況。

第三十條 集團(tuán)公司將企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況作為企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第三十一條 發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任。因經(jīng)營(yíng)管理不善等造成損失的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第三十二條 各企業(yè)要保證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，存在未履行或未正確履行相關(guān)審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假、擅自處置等問(wèn)題造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第六章 附則

第三十三條 企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，其財(cái)務(wù)核銷行為，參照本制度執(zhí)行。

第三十四條 上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十五條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十六條 本制度自印發(fā)之日起施行。

第五篇：浙江省省屬國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則

浙江省省屬國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則

（試行）

浙國(guó)資發(fā)【2006】7號(hào)

第一章總則

第一條 為加強(qiáng)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“省國(guó)資委”）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整、有效，依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，參照《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》，制定本辦法。

第二條 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的省屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

第四條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。

第五條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。

第六條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章核銷原則

第七條企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，遵循謹(jǐn)慎性原則，制定各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策，建立規(guī)范的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行全面清理核實(shí)，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并逐項(xiàng)做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。

第八條企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。

第十一條企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第三章核銷依據(jù)

第十二條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十三條 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）上市流通的短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）涉及政策性損失的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)部門的決定文件或證明材料；

（七）其他足以證明該短期投資或長(zhǎng)期投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。

第十四條委托貸款減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進(jìn)行。

第十五條壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（八）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；

（二）報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十七條無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；

（二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章核銷程序

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作，明確內(nèi)部審批工作程序和權(quán)限，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。

第二十條省國(guó)資委對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理建立核準(zhǔn)和備案制度。對(duì)大額資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷實(shí)行核準(zhǔn)，未經(jīng)省國(guó)資委核準(zhǔn)，企業(yè)不得進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。大額以下資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，由企業(yè)按內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行核銷后報(bào)省國(guó)資委備案。

第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，按以下程序辦理：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合本辦法規(guī)定的相關(guān)證據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）派駐專職監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷應(yīng)當(dāng)請(qǐng)專職監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署意見(jiàn)；

（五）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；

（六）按照企業(yè)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷核準(zhǔn)權(quán)限，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)；

（七）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。

第二十二條企業(yè)下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，需報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)：

（一）企業(yè)核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)原價(jià)（固定資產(chǎn)以扣除折舊后的凈額為準(zhǔn)，以下同）或資金總額超過(guò)2000萬(wàn)元；

（二）企業(yè)核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價(jià)或資金超過(guò)100萬(wàn)元的。

第二十三條省國(guó)資委于每年9至10月份集中受理企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的核準(zhǔn)工作。

第二十四條企業(yè)向省國(guó)資委申請(qǐng)核準(zhǔn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)提供如下資料：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷核準(zhǔn)的申請(qǐng)報(bào)告，包括：申請(qǐng)核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷金額與原因、內(nèi)部核銷審批程序等；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷申報(bào)表；

（三）逐筆附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要，以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況；

（四）對(duì)外部證據(jù)不足的資產(chǎn)損失，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所（涉及國(guó)家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)；

（五）其他相關(guān)材料。

第二十五條企業(yè)發(fā)生本辦法第二十二條規(guī)定范圍以外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，應(yīng)按內(nèi)部核批程序進(jìn)行審核確認(rèn)，并隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)省國(guó)資委備案。

第二十六條 企業(yè)向省國(guó)資委申報(bào)備案相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)提供如下材料：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況等；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷備案表；

（三）集團(tuán)內(nèi)部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的批復(fù)文件、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議紀(jì)要或及其他相關(guān)材料。

第五章審計(jì)與信息披露

第二十七條企業(yè)按規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)中單獨(dú)披露。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)說(shuō)明中對(duì)以下相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)披露：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷核批程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷決算信息披露的真實(shí)性與完整性等。

第六章工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十九條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。企業(yè)總部對(duì)所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)向中介機(jī)構(gòu)和省國(guó)資委提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假、擅自處置的，省國(guó)資委責(zé)令予以糾正，并對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十一條 中介機(jī)構(gòu)對(duì)出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說(shuō)明（或經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)）的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。中介機(jī)構(gòu)在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中，違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財(cái)務(wù)信息的，情節(jié)較輕的，省國(guó)資委予以警示談話并記錄在案；情節(jié)嚴(yán)重的，省國(guó)資委將會(huì)同有關(guān)部門依法進(jìn)行查處，同時(shí)，今后不再聘用其承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十二條 省國(guó)資委有關(guān)職能部門工作人員和派駐企業(yè)的專職監(jiān)事或財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷核準(zhǔn)和備案過(guò)程中循私舞弊、造成重大工作失誤的，依法追究工作責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作制度，并報(bào)省國(guó)資委備案。

第三十四條 企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失（除企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中存貨進(jìn)銷差價(jià)損失、固定資產(chǎn)技改或正常報(bào)廢損失外）行為，參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條企業(yè)核銷的債權(quán)性、股權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)按照《省財(cái)政廳省國(guó)資辦關(guān)于印發(fā)〈省屬國(guó)有企事業(yè)單位核銷資產(chǎn)管理暫行辦法〉的通知》（浙財(cái)國(guó)資字〔2002〕66號(hào)）和《省國(guó)資委關(guān)于印發(fā)〈省屬國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)管理暫行規(guī)定〉的通知》（浙國(guó)資發(fā)〔2005〕30號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)移交浙江省綜合資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。

第三十六條 各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法規(guī)定制定所監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作規(guī)則。

第三十七條 本工作規(guī)則自公布之日起施行。

附件：企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷申報(bào)表