第一篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠簡介(2016年7月版)[推薦]

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠簡介

（2016年7月版）

一、政策簡介

1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2015?34號）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅?2015?99號）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

二、申報操作簡介

2016年第二季度起，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，請注意“是否屬于小型微利企業(yè)”選項，根據(jù)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，勾選“是”或“否”。

勾選“是”的，系統(tǒng)將自動計算可以減免的企業(yè)所得稅，請核對減免稅數(shù)據(jù)是否政策。若不正確，請與主管稅務(wù)所聯(lián)系。

勾選“否”的，不能享受小型微利也所得稅優(yōu)惠。

參考文件：

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅?2015?34號 發(fā)文日期： 2015年03月13日 【全文有效】 【主動公開】

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅?2009?69號)第七條同時停止執(zhí)行。

三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

財稅?2015?99號 發(fā)文日期： 2015年09月02日 【全文有效】 【主動公開】

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅?2015?34號)繼續(xù)執(zhí)行。

四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第61號 發(fā)文日期： 2015年09月10日 【全文有效】 【主動公開】

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，貫徹落實國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅?2015?99號)等規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)實施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅?2015?99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

(二)2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財稅?2015?99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局(政策解讀)解讀一:

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(以下簡稱公告)?，F(xiàn)解讀如下：

一、本公告出臺的主要背景是什么?

今年以來，國際經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜，我國經(jīng)濟(jì)處于“三期疊加”階段，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。為此，國家實施定向調(diào)控,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù)，讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來，以此進(jìn)一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅?2015?99號)，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。

為積極落實國務(wù)院重大經(jīng)濟(jì)決策，確保納稅人及時、準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上，起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進(jìn)行了明確。

二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?

小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴(kuò)大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定? 從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?

為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序，2014年11月以來，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報表。修改后的納稅申報表，設(shè)計了小微企業(yè)各項判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此，本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

五、企業(yè)預(yù)繳時，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實這項優(yōu)惠政策，本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。

對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián))，對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預(yù)繳時均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。

對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo)，為簡化操作，讓更多小微企業(yè)受益，稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標(biāo)，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。

六、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時怎么辦? 小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補(bǔ)繳稅款。

七、今年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問題

(一)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?

一是全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);二是2015年10月1日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含，下同)的小型微利企業(yè)。

(二)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴(kuò)大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?

按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。

(三)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，今年全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。

對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計算繳稅。

(四)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，如何計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額，第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?

1.對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

2.對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅?2015?99號)和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

小紅咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

小紅咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)

例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。

例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。

例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。

第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

一、2014年，一分局小型微利企業(yè)總戶數(shù)為57戶。

1、查賬征收企業(yè)24戶，其中盈利企業(yè)1戶，為當(dāng)年新成立的企業(yè)；零申報企業(yè)21戶，以前成立的7戶，當(dāng)年成立的14戶；虧所企業(yè)2戶，以前成立和當(dāng)年成立的企業(yè)各1戶。

2、核定征收企業(yè)（定率征收方式）33戶，其中盈利企業(yè)7戶，以前成立的6戶，當(dāng)年成立的1戶；零申報企業(yè)26戶，以前成立的22戶，當(dāng)年成立的4戶。

二、符合小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠戶數(shù)為8戶。

1、實際享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠戶數(shù)為7戶。

其中查賬征收企業(yè)1戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策；核定征收企業(yè)（定率征收方式）6戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、主動放棄享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的1戶。

三、實際繳納稅額5.85萬元、減免稅額3.7萬元

1、查賬征收企業(yè)實際繳納稅額1.25萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）實際繳納稅額4.6萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、查賬征收企業(yè)減免稅額0.75萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）減免稅額2.95萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

.小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大了

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.優(yōu)惠期間順延一年

財稅〔2014〕34號)規(guī)定： 2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間

財稅〔2015〕34號規(guī)定：2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間

3.判斷小型微利企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化

財稅〔2015〕34號通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定?！庇纱丝梢姡敹悺?015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

但是，對于以上判斷指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)必須同時具備;三是企業(yè)不能為了滿足相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而故意人為調(diào)節(jié)與指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而弄虛作假，如不能故意壓低應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險。

4預(yù)繳政策發(fā)生變化，可不按照上年的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定是否能享受《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5填報新的預(yù)繳申報表

自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局以2015年第31號公告)的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預(yù)繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標(biāo)”等欄次。

Q&A

Q此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?

A 3月13日，稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細(xì)規(guī)定。此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

Q小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

A所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

Q小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?

A小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

Q核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

A此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

Q上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?

A為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

A實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

Q核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

A核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

Q本新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?A本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

Q預(yù)繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，如何進(jìn)行匯算清繳?

A企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。

Q小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

A以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在終了報送所得稅申報表時，需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

第四篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報表做了修改，具體內(nèi)容如下：

對于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網(wǎng)上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網(wǎng)上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網(wǎng)上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

河北省地方稅務(wù)局

第五篇：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例

小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例

一、對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）

小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。1-9月累計實際利潤額為18萬元，1-10月累計實際利潤額為21萬元，1-11月累計實際利潤額為21萬元，1-12月累計實際利潤額為24萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年9月份所得稅時（申報期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18×（25%-10%）=2.7萬元，應(yīng)納稅額=18×25%-2.7=1.8萬元。（減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計算繳稅，以下同）

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/10+（25%-10%）×1/10]=1.26萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.26=3.99萬元。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年12月份所得稅時（申報期為2016年1月），小紅公司減免稅額=24×[（25%-20%）×9/12+（25%-10%）×3/12]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。例2：假設(shè)小紅咨詢公司（同上）1-10月累計實際利潤額為19萬元，1-11月累計實際利潤額為21萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19×（25%-10%）=2.85萬元，應(yīng)納稅額=19×25%-2.85=1.9萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。例3：2015年（10月1日之前）成立的納稅人

紅星印刷廠成立于2015年4月13日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。2015年4-9月，該企業(yè)計算的實際利潤額為24萬元，10-12月均未實現(xiàn)利潤，4-12月實際利潤額24萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/7+（25%-10%）×1/7]=1.53萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.53=4.47萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/8+（25%-10%）×2/8]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。紅星印刷廠預(yù)繳2015年12月份所得稅時（申報期為2016年1月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/9+（25%-10%）×3/9]=2萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-2=4萬元。

二、對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

例4:新興軟件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。2015年10月，該企業(yè)計算的實際利潤額為25萬元。

新興軟件公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），新興軟件公司減免稅額=25×（25%-10%）=3.75萬元，應(yīng)納稅額=25×25%-3.75=2.5萬元。