第一篇：關(guān)于申請小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)問題告納稅人

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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠報備及申報事宜

一、納稅人申請2011年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)、年應(yīng)納稅所得額必須同時符合實施條例第九十二條所規(guī)定的條件，即工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人；其它企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人；年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。其中資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2。

如果年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上30萬元以下的，填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時，引用實施條例第九十二條。填寫年報時，按應(yīng)納稅所得額的5%填寫主表的第28行“減免所得稅額”、附表五的第34行“減免稅合計

（一）符合條件的小型微利”；如果年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時，引用財稅【2011】4號文。填寫年報時，按應(yīng)納稅所得額的15%填寫主表的第28行“減免所得稅額”、附表五的第34行“減免稅合計

（一）符合條件的小型微利”。

二、納稅人申請2012年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，優(yōu)惠條件為2011年度應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），以及本通知第一條所規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)等標準。填寫企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表時，引用《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2012】14號）。填寫

預(yù)繳申報表時，將企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

三、申請所屬2011年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，應(yīng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表、企業(yè)用工情況說明、從事非限制類非禁止類行業(yè)的企業(yè)聲明。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

政策依據(jù)：實施條例第九十二條。如果年度應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，還應(yīng)引用財稅【2011】4號文；資產(chǎn)情況，資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2；用工人數(shù)；應(yīng)納稅所得額；減免稅額。

四、申請所屬2012年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，應(yīng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表、上年度企業(yè)用工情況說明、從事非限制類非禁止類行業(yè)的企業(yè)聲明。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表上應(yīng)包括以下內(nèi)容：

政策依據(jù)：《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2012】14號、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅[2011]117號；上年度資產(chǎn)情況：資產(chǎn)總額為年初與年末數(shù)之和/2；上年度用工人數(shù)；上年度應(yīng)納稅所得額。

五、申請小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不得為核定企業(yè)。

六、2011年度企業(yè)所得稅申報與備案可同時進行。

七、非法人分支不得申請以上小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。（屬于就地繳納企業(yè)所得稅的分支除外）

第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

一、2014年，一分局小型微利企業(yè)總戶數(shù)為57戶。

1、查賬征收企業(yè)24戶，其中盈利企業(yè)1戶，為當(dāng)年新成立的企業(yè)；零申報企業(yè)21戶，以前成立的7戶，當(dāng)年成立的14戶；虧所企業(yè)2戶，以前成立和當(dāng)年成立的企業(yè)各1戶。

2、核定征收企業(yè)（定率征收方式）33戶，其中盈利企業(yè)7戶，以前成立的6戶，當(dāng)年成立的1戶；零申報企業(yè)26戶，以前成立的22戶，當(dāng)年成立的4戶。

二、符合小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠戶數(shù)為8戶。

1、實際享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠戶數(shù)為7戶。

其中查賬征收企業(yè)1戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策；核定征收企業(yè)（定率征收方式）6戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、主動放棄享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的1戶。

三、實際繳納稅額5.85萬元、減免稅額3.7萬元

1、查賬征收企業(yè)實際繳納稅額1.25萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）實際繳納稅額4.6萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、查賬征收企業(yè)減免稅額0.75萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）減免稅額2.95萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

.小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍擴大了

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.優(yōu)惠期間順延一年

財稅〔2014〕34號)規(guī)定： 2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間

財稅〔2015〕34號規(guī)定：2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間

3.判斷小型微利企業(yè)的相關(guān)指標或標準發(fā)生了變化

財稅〔2015〕34號通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定?！庇纱丝梢?，財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標。

但是，對于以上判斷指標或標準，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標或標準必須同時具備;三是企業(yè)不能為了滿足相關(guān)指標或標準而故意人為調(diào)節(jié)與指標或標準相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標或標準而弄虛作假，如不能故意壓低應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險。

4預(yù)繳政策發(fā)生變化，可不按照上年的標準進行判定是否能享受《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5填報新的預(yù)繳申報表

自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局以2015年第31號公告)的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預(yù)繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標”等欄次。

Q&A

Q此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?

A 3月13日，稅務(wù)總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

Q小型微利企業(yè)的標準是什么?

A所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

Q小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?

A小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標。

Q核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

A此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

Q上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?

A為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

A實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

Q核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?

A核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

Q本新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?A本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

Q預(yù)繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的，如何進行匯算清繳?

A企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

Q小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

A以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在終了報送所得稅申報表時，需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專門備案。

第四篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報表做了修改，具體內(nèi)容如下：

對于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網(wǎng)上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網(wǎng)上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應(yīng)補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網(wǎng)上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應(yīng)補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應(yīng)補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

河北省地方稅務(wù)局

第五篇：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例

小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例

一、對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）

小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。1-9月累計實際利潤額為18萬元，1-10月累計實際利潤額為21萬元，1-11月累計實際利潤額為21萬元，1-12月累計實際利潤額為24萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年9月份所得稅時（申報期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18×（25%-10%）=2.7萬元，應(yīng)納稅額=18×25%-2.7=1.8萬元。（減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計算繳稅，以下同）

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/10+（25%-10%）×1/10]=1.26萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.26=3.99萬元。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年12月份所得稅時（申報期為2016年1月），小紅公司減免稅額=24×[（25%-20%）×9/12+（25%-10%）×3/12]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。例2：假設(shè)小紅咨詢公司（同上）1-10月累計實際利潤額為19萬元，1-11月累計實際利潤額為21萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19×（25%-10%）=2.85萬元，應(yīng)納稅額=19×25%-2.85=1.9萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。例3：2015年（10月1日之前）成立的納稅人

紅星印刷廠成立于2015年4月13日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。2015年4-9月，該企業(yè)計算的實際利潤額為24萬元，10-12月均未實現(xiàn)利潤，4-12月實際利潤額24萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/7+（25%-10%）×1/7]=1.53萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.53=4.47萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/8+（25%-10%）×2/8]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。紅星印刷廠預(yù)繳2015年12月份所得稅時（申報期為2016年1月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/9+（25%-10%）×3/9]=2萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-2=4萬元。

二、對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

例4:新興軟件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。2015年10月，該企業(yè)計算的實際利潤額為25萬元。

新興軟件公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），新興軟件公司減免稅額=25×（25%-10%）=3.75萬元，應(yīng)納稅額=25×25%-3.75=2.5萬元。