第一篇：熱點咨詢非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？[本站推薦]

衡信會計工作室

熱點咨詢:非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

1、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！?/p>

2、納稅人提供建筑服務收到預收款如何預繳稅款？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定:“納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%?！?/p>

小微企業(yè)代賬報稅助理

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3、車輛購置稅完稅證明丟失如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務總局令第38號）第二十五條規(guī)定：“完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》(以下簡稱補辦表)，分別按照以下情形予以補辦：

（一）車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務機關應依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；

（二）車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務機關應依據(jù)車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）?！?/p>

4、企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時尚未取得購進貨物的發(fā)票，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

小微企業(yè)代賬報稅助理

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5、境外單位為境內納稅人提供應稅服務，如何代扣代繳增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十五款規(guī)定：“境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！?/p>

小微企業(yè)代賬報稅助理

第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況說明

一、2014年，一分局小型微利企業(yè)總戶數(shù)為57戶。

1、查賬征收企業(yè)24戶，其中盈利企業(yè)1戶，為當年新成立的企業(yè)；零申報企業(yè)21戶，以前成立的7戶，當年成立的14戶；虧所企業(yè)2戶，以前成立和當年成立的企業(yè)各1戶。

2、核定征收企業(yè)（定率征收方式）33戶，其中盈利企業(yè)7戶，以前成立的6戶，當年成立的1戶；零申報企業(yè)26戶，以前成立的22戶，當年成立的4戶。

二、符合小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠戶數(shù)為8戶。

1、實際享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠戶數(shù)為7戶。

其中查賬征收企業(yè)1戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策；核定征收企業(yè)（定率征收方式）6戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、主動放棄享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的1戶。

三、實際繳納稅額5.85萬元、減免稅額3.7萬元

1、查賬征收企業(yè)實際繳納稅額1.25萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）實際繳納稅額4.6萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

2、查賬征收企業(yè)減免稅額0.75萬元，核定征收企業(yè)（定率征收方式）減免稅額2.95萬元，均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。

第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

.小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍擴大了

財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.優(yōu)惠期間順延一年

財稅〔2014〕34號)規(guī)定： 2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間

財稅〔2015〕34號規(guī)定：2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間

3.判斷小型微利企業(yè)的相關指標或標準發(fā)生了變化

財稅〔2015〕34號通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定?！庇纱丝梢?，財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

但是，對于以上判斷指標或標準，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標或標準必須同時具備;三是企業(yè)不能為了滿足相關指標或標準而故意人為調節(jié)與指標或標準相關的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關指標或標準而弄虛作假，如不能故意壓低應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產總額，防止產生不必要的涉稅風險。

4預繳政策發(fā)生變化，可不按照上年的標準進行判定是否能享受《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本生產經營情況，預計本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5填報新的預繳申報表

自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預繳申報表啟用。《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局以2015年第31號公告)的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標”等欄次。

Q&A

Q此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容是什么?

A 3月13日，稅務總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對有關政策的具體內容作出明確。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

Q小型微利企業(yè)的標準是什么?

A所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。

Q小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產總額的計算口徑有什么變化?

A小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

Q核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

A此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

Q上一不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?

A為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本生產經營情況，預計本符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

Q查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

A實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

Q核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

A核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上符合小型微利企業(yè)條件，且上應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

Q本新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?A本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

Q預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的，如何進行匯算清繳?

A企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

Q小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

A以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在終了報送所得稅申報表時，需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負擔，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。

第四篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報表做了修改，具體內容如下：

對于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框自動勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應納稅所得額平均額預繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框自動勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框，對符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費用核定應納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當?shù)囟悇諜C關。

河北省地方稅務局

第五篇：享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報

享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報

《國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251（1）根據(jù)號），企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳2010企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕185號），自2010年7月1日起，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數(shù)標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

關于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)[2008]101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。