第一篇：納稅法規(guī)定

第一章總則

第一條為了加強北京市地方稅收減免稅的管理，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確地執(zhí)行稅收政策，充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法適用于北京市地方稅務(wù)局負責(zé)征收的各項稅費的減免稅管理。

第三條本實施辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、分級、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第五條減免稅管理主要包括申請與受理、審核與審批、監(jiān)督與管理、統(tǒng)計與核算、檔案管理和法律責(zé)任等內(nèi)容。

第六條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。減免稅的具體項目依照《北京市地方稅務(wù)局減免稅項目表》（附件1）所列項目選擇確定。

第七條納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提出申請并提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“審批稅務(wù)機關(guān)”）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)審批稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

第八條納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

第九條減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。

凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的減免稅項目，需經(jīng)北京市地方稅務(wù)局（以下簡稱“市局”）上報國家稅務(wù)總局審批；

凡規(guī)定由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目，由市局審批。

除上述明確審批機關(guān)之外的減免稅項目均由納稅人所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“主管稅務(wù)機關(guān)”）審批。

第十條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理的方法核定。

第十一條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第十二條納稅人對有關(guān)減免稅的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

第二章減免稅的申請與受理

第十三條納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。

第十四條納稅人辦理減免稅應(yīng)當(dāng)填寫《減免稅申請書》（附件2），申請書可以向主管稅務(wù)機關(guān)免費索取或從市局網(wǎng)站（004km.cn）下載。

第十五條納稅人在提出減免稅申請的同時，還應(yīng)按照規(guī)定，根據(jù)不同的減免稅項目報送相應(yīng)的書面資料（見附件1），并填寫《減免稅申請資料清單》（附件3）。

第十六條納稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料。

第十七條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向?qū)徟悇?wù)機關(guān)申請減免稅。

審批機關(guān)為市局的，受理部門為減免稅項目的主管處室。納稅人同時提出兩個以上稅種的減免稅申請的，以其申請減免稅種排序在先的分管處室為受理處室。

第十八條主管稅務(wù)機關(guān)受理但審批機關(guān)為市局的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接將減免稅申請的有關(guān)資料上報市局。

第十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)根據(jù)以下不同情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)即時告知納稅人，并制作《減免稅申請不予受理通知書》（附件4），送達納稅人。

（二）申請的減免稅資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，開具《減免稅審批補充資料通知書》（附件5）和申請資料一并退納稅人補正。

（四）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅資料的，受理人員應(yīng)當(dāng)受理申請，并制作《減免稅申請受理通知書》（附件6），送達納稅人。

第三章減免稅的審核與審批

第二十條減免稅審核是對納稅人提交的申請資料、實際情況與減免稅法定條件的一致性進行的審查與核對；減免稅的審批是在審核的基礎(chǔ)上對是否享受減免稅待遇所作出的決定。減免稅的審核和審批均不改變納稅人的真實申報責(zé)任。

第二十一條減免稅的審核應(yīng)當(dāng)包括初審和復(fù)審兩個環(huán)節(jié)，并由不同的部門或人員負責(zé)在《減免稅審批表》（附件7）上簽署意見。主管稅務(wù)機關(guān)受理且審批權(quán)限在市局的減免稅申請，也可按照分級管理、高效便利的原則，由市局委托主管稅務(wù)機關(guān)進行審核，采取一事一委托的形式。

第二十二條稅務(wù)機關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核查的，應(yīng)由2名以上工作人員按規(guī)定程序進行，并將核查情況記錄在案。

對減免稅實地核查工作量大、耗時長或涉及稅種多的，市局可委托主管稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。

第二十三條對減免稅申請及報送資料的初審工作包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標(biāo)準(zhǔn)；

（二）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（三）納稅人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第二十四條初審部門或人員審理后按以下情形處理：

（一）對符合減免稅政策規(guī)定的，將申請資料和初審意見報復(fù)審部門或人員進行審核；

（二）對不符合減免稅政策或者報送資料附件不符合要求的，制作《減免稅審批中止通知書》（附件8）和《減免稅審批補充資料通知書》（見附件5），退還納稅人于5日內(nèi)進行補正，補正時間不計算在審批時限內(nèi)，超過補正時限，需重新辦理減免稅申請。

第二十五條復(fù)審部門或相關(guān)工作人員應(yīng)按照減免稅政策及規(guī)定對報送的減免稅申請書及附送資料、初審意見進行全面審理和復(fù)核。

對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目以及申請書中存在情況不清等問題的，需進一步核實后提出審核意見。

第二十六條經(jīng)復(fù)審對減免稅申請按以下不同情形分別處理：

（一）審批權(quán)限在主管稅務(wù)機關(guān)的，經(jīng)主管局長簽署減稅或免稅審批意見后，制作《減免稅批準(zhǔn)通知書》（附件9）或《減免稅未予批準(zhǔn)通知書》（附件10），送達納稅人。

（二）審批權(quán)限在市局且納稅人直接向市局申請的，由主管該減免稅項目的處室負責(zé)人簽署意見并經(jīng)市局主管局長審批后，制作《減免稅批準(zhǔn)通知書》（見附件9）或《減免稅未予批準(zhǔn)通知書》（見附件10），送主管稅務(wù)機關(guān)送達納稅人。

（三）審批權(quán)限在市局，主管稅務(wù)機關(guān)受理申請且受托審核的，主管稅務(wù)機關(guān)審核后連同附件資料報送市局。市局業(yè)務(wù)主管處室負責(zé)人簽署意見并經(jīng)市局主管局長審批后，制作《減免稅批準(zhǔn)通知書》（見附件9）或《減免稅未予批準(zhǔn)通知書》（見附件10），返回主管稅務(wù)機關(guān)送達納稅人。

第二十七條凡納稅人提出兩個以上稅種的減免稅申請的，由稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)主管部門分別就所轄減免稅稅

種簽署意見后，報最終環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門的主管局長審批后依上款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

凡納稅人提出兩個以上稅種的減免稅申請，須報市局審批且由分局受理并受托審核的，主管稅務(wù)機關(guān)的最終審核部門報市局相應(yīng)業(yè)務(wù)處室，由該業(yè)務(wù)處室簽署意見并會簽相關(guān)處室，報主管局長審批后依上款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第二十九條 審批稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限完成審批工作，作出審批決定：

主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，自受理之日起，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；市局負責(zé)審批的，自受理之日起，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人，制作《延長減免稅審批期限告知書》（附件11），送達納稅人。

第三十條稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第四章減免稅的管理和監(jiān)督

第三十一條納稅人享受備案類減免稅的，必須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下備案資料：

（一）《減免稅備案表》（附件12）；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作并制作《減免稅備案通知書》（附件13）送達納稅人；事實清楚、規(guī)定明確的，也可于備案登記的同時告知納稅人執(zhí)行。

第三十二條已提出減免稅申請的納稅人，減免稅通知未下達前，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)及時申報繳納稅款。

第三十三條納稅人在享受報批類減免稅或備案類減免稅期間，應(yīng)當(dāng)按期進行減免稅申報，向稅務(wù)機關(guān)報告減免稅的情況，同時按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定按時報送財務(wù)報表等資料，依法接受主管稅務(wù)機關(guān)的日常監(jiān)督管理。

第三十四條納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，說明原因。

第三十五條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從以下方面加強對減免稅的日常監(jiān)督：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查后重新辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款。

（四）有減免稅期限的，到期后是否恢復(fù)納稅。

（五）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或備案自行享受減免稅的情況。

（六）正在享受減免稅的納稅人是否進行減免稅申報。

第三十六條在減免稅期間，納稅人減免稅條件發(fā)生變化或不再符合減免稅條件的，主管稅務(wù)機關(guān)按減免稅審批程序，經(jīng)審批部門核準(zhǔn)后，制作《減免稅終止通知書》（附件14）及時送達納稅人，并追繳不應(yīng)享受減免的稅款。

第三十七條納稅人減免稅期滿后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控其恢復(fù)繳稅的有關(guān)情況。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。

第三十九條減免稅審批采取誰審批誰負責(zé)的制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，并從以下方面完善對減免稅審批工作的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度，定期對審批情況進行跟蹤和反饋；

（二）建立審批案卷評查制度，規(guī)范使用各類審批資料，加強保管；

（三）建立層級監(jiān)督制度，通過抽查等方式加強對下級減免稅審批工作的監(jiān)管力度。

第五章減免稅的統(tǒng)計與核算

第四十條主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理的減免稅，應(yīng)按戶在《減免稅臺帳》（附件15）中反映申報的減免稅金以及通過退庫方式形成的減免稅金。

第四十一條減免稅核算為實際發(fā)生的減免稅數(shù)額。對已審批但未發(fā)生的減免稅不納入核算。

第四十二條對已批復(fù)的減免稅申請，應(yīng)在批準(zhǔn)減免稅期間內(nèi)按月在減免稅臺帳上登記減免稅金額。

主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)減免稅統(tǒng)計臺帳按減免稅類別、稅種編制《減免稅金明細月報表》（附件16），于每月月末終了后4日內(nèi)向市局報告減免稅情況。

第六章減免稅的檔案管理

第四十三條根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，按照減免稅審批權(quán)限分別由市局和主管稅務(wù)機關(guān)立卷歸檔。

報批類減免稅審批工作中形成的各種稅務(wù)檔案資料，按照一事一檔的方式立卷歸入4200子類，保管期限為15年；備案類減免稅企業(yè)報送的各種稅務(wù)檔案資料，由各局自行制定歸檔方式歸入6625子類，保管期限為5年。

第四十四條減免稅歸檔內(nèi)容為：《減免稅申請書》、《減免稅申請資料清單》、《減免稅申請不予受理通知書》、《減免稅審批補充資料通知書》、《減免稅申請受理通知書》、《減免稅審批表》、《減免稅審批中止通知書》、《減免稅批準(zhǔn)通知書》、《減免稅未予批準(zhǔn)通知書》、《延長減免稅審批期限告知書》、《減免稅備案表》、《減免稅備案通知書》、《減免稅終止通知書》及其他相關(guān)資料。

第七章法律責(zé)任

第四十五條享受減免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務(wù)的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第四十六條納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本實施辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第四十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本實施辦法規(guī)定的時間和程序，及時受理和審批納稅人申請的減免稅項目。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第四十八條各級稅務(wù)機關(guān)必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的審批權(quán)限內(nèi)作出減免稅決定，越權(quán)作出的減免稅決定無效。對違反規(guī)定越權(quán)審批減免稅的，按照規(guī)定進行責(zé)任追究。

第四十九條稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的減免稅決定的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，還應(yīng)補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)法制部門追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益的，由監(jiān)察部門追究其行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第八章附則

第五十一條納稅人申請辦理減免稅事宜可以委托代理人代為辦理，但需符合授權(quán)委托的相關(guān)規(guī)定。

第五十二條如法律、法規(guī)對減免稅另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。對報批類或備案類的減免稅項目發(fā)生變化和需要補充的，按照市局有關(guān)減免稅文件規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條涉及奧運事項的減免稅管理按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于第29屆奧運會稅收減免稅管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條耕地占用稅、契稅、土地增值稅減免稅的審批和管理另行制定。

第五十五條《北京市地方稅務(wù)局行政審批程序性規(guī)定》的通知（京地稅法[2002]171號）中有關(guān)稅收減免稅的規(guī)定以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局減稅免稅管理辦法〉的通知》（京地稅征[2003]532 號）自本實施辦法執(zhí)行之日起廢止。以前規(guī)定與本實施辦法有抵觸的，依本實施辦法執(zhí)行。

第五十六條本實施辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第五十七條本實施辦法自2006年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：增值稅納稅評估“四法”

開展增值稅兩級納稅評估的實踐與思考

一、增值稅二級納稅評估工作思路的提出

納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收率的有效途徑，是實現(xiàn)科學(xué)化、精細化管理的重要內(nèi)容，也是基層稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門的一項重要工作職責(zé)。在增值稅稅源管理中，結(jié)合實際，因地制宜，探索推行二級納稅評估，對加強稅源控管，堵塞管理漏洞，防范征納雙方的稅收風(fēng)險，降低征納成本具有重要意義。

首先，從推行增值稅二級納稅評估的重要性看，2007年大冶市增值稅收入占國稅總收入的90%，管住了增值稅就管住了整個國稅收入的大頭。同時，增值稅涉及行業(yè)廣泛，大冶市增值稅納稅人涉及黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、飲料制造業(yè)（酒制造）、專用設(shè)備制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)（水泥、石灰）、電力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)等，這10個行業(yè)2007年繳納增值稅8.02億元，占全市增值稅總收入的93.73%。此外,2007年大冶市局實施的“礦產(chǎn)品采掘行業(yè)增值稅管理”被省局評為精品項目，立足這一項目的基礎(chǔ)，將“建立增值稅兩級納稅評估機制”作為今年的特色工作項目來抓，切合工作實際，更具有可操作性。

其次，從推行增值二級稅納稅評估的必要性看，當(dāng)前，基層國稅機關(guān)在增值稅納稅評估中存在一些不足：一是針對性不強。評估對象的確定，基本上是按照上級規(guī)定的評估比例來確定。由于工作量大，稅收管理員沒有充分運用省局《增值稅納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)》發(fā)布的增值稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值，對產(chǎn)生的異常申報戶進行人工分析選戶，而是將規(guī)模小、連續(xù)零申報戶確定為評估對象，評估重點不突出，成效不明顯。二是質(zhì)量和效率不高。當(dāng)前稅收管理中的調(diào)查核實、資格審批、日常檢查等工作與納稅評估工作未有效整合，各環(huán)節(jié)的管理存在相互推諉的現(xiàn)象，納稅評估的作用不明顯。三是人員素質(zhì)偏低，稅收管理員的力量和業(yè)務(wù)技能難以承擔(dān)日益繁重的增值稅納稅評估工作任務(wù)，一些稅收管理員力不從心。

第三，從推行增值稅二級納稅評估的可行性看，在企業(yè)規(guī)模日益擴大、財務(wù)核算日趨復(fù)雜、納稅人納稅意識不夠強的情況下，對稅源大戶、重點行業(yè)的納稅評估工作由市局抽調(diào)高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員組成專業(yè)評估小組負責(zé)實施（即二級納稅評估），對輔導(dǎo)期納稅人等日常評估工作由基層分局評估小組實施（即一級納稅評估），既有利于緩解基層分局和稅收管理員人力不足、業(yè)務(wù)技能不適應(yīng)的矛盾，也有利于結(jié)合實際，有針對性地把增值稅納稅評估工作落到實處。運行的設(shè)想是：市局專業(yè)評估小組人員由市局征收管理科、稅收政策管理科有關(guān)人員及各稅務(wù)分局抽調(diào)的業(yè)務(wù)骨干人員組成，負責(zé)一般納稅人中重點稅源戶和特定行業(yè)納稅人的評估工作，負責(zé)對各稅務(wù)分局納稅評估工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查、復(fù)查及辦理納稅評估案件移送市局稽查局處理等工作。各稅務(wù)分局納稅評估的工作職責(zé)是真實、及時、全面地采集增值稅納稅評估相關(guān)數(shù)據(jù)信息；接收市局下達的增值稅納稅評估對象，通過稅收管理員工作平臺向評估小組下達評估任務(wù)；負責(zé)所管轄個體工商戶稅收定額調(diào)整和增值稅小規(guī)模納稅人的日常評估以及輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正的納稅評估。

二、推行增值稅二級納稅評估的實踐進展

今年以來，大冶市國稅局以開展“納稅服務(wù)年”活動為載體，積極探索構(gòu)建納稅評估工作新機制，逐步建立“雙層二級”的增值稅納稅評估運行模式。

（一）著力構(gòu)建三項機制。一是建立典型案例分析機制。對多個行業(yè)采取解剖麻雀方式，搭建行業(yè)稅源監(jiān)控評估模型。對選取的典型評估案例進行研討，評析工作思路、取證工作途徑、質(zhì)詢工作方法、審核工作過程等，全面提高納稅評估工作水平。二是建立長效評估機制。依托稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)和稅收綜合征管軟件，深入分析納稅人的稅負情況，提高評估人員的評估分析技能。同時，將二級納稅評估工作作為日常管理工作重點，力求評估一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，逐步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。三是建立單項考核機制。實行按季評估、按季檢查考核。對分局及市局納稅評估小組的納稅評估工作進行階段性和總體性評價?？己说膬?nèi)容包括信息采集率、案頭分析準(zhǔn)確率、定性準(zhǔn)確率、督促改正率、案件移送率、按時完成率、文書使用正確率等，嚴(yán)格獎懲兌現(xiàn)，不斷總結(jié)完善，達到以評促管、以評促收的效果。

（二）堅持推進五個優(yōu)化。一是優(yōu)化實施方案，強化責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)。成立由局長任組長、相關(guān)科室負責(zé)人和各稅務(wù)分局局長為成員的增值稅納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作專班，制定增值稅兩級納稅評估管理實施方案和納稅評估工作考核辦法，明確各部門的工作職責(zé)、納稅評估工作流程、考核辦法等相關(guān)制度和辦法。二是優(yōu)化工作流程，搭建互動平臺。制定增值稅納稅評估操作規(guī)程，統(tǒng)一規(guī)范了納稅評估流程圖和稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查良性互動工作流程圖。充分運用信息化手段，依托相關(guān)稅收應(yīng)用系統(tǒng)，構(gòu)建信息搜索、提取、上報、移送、反饋與發(fā)布的公共平臺，實現(xiàn)相關(guān)信息共享。三是優(yōu)化信息共享，探索行業(yè)規(guī)律。市局與工商、地稅、國土資源、公安、銀行、電力等部門進行協(xié)調(diào)，制定第三方信息交換工作制度，并由市政府協(xié)調(diào)召開一次由多家部門參加的信息交換工作例會，定期對納稅人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況等諸多信息交換共享。四是優(yōu)化評估模型，科學(xué)調(diào)查測算。結(jié)合大冶市的主要行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際和特點，大冶市局對企業(yè)所設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)實施分析監(jiān)控，通過對工資成本、單位產(chǎn)品耗電、炸藥耗用定額、單位產(chǎn)品耗用原材料定額、原材料到產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比等7個方面進行測算，建立和完善了以單位產(chǎn)品工資定額、單位產(chǎn)品耗電定額、單位產(chǎn)品耗用零部件定額、生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)能力、單位產(chǎn)品耗用工時等為主體的8種數(shù)學(xué)模型。對納稅人按國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類，開展典型調(diào)查，掌握納稅人生產(chǎn)工藝流程、行業(yè)經(jīng)營規(guī)律，通過采集大量的涉稅信息，確定和建立了相應(yīng)行業(yè)數(shù)學(xué)模型的參考系數(shù)，供各分局實際評估工作合理運用。五是優(yōu)化工作方法，突出評估效果。充分運用省局《增值稅納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)》產(chǎn)生的申報異常戶，結(jié)合該局按季度發(fā)布的行業(yè)評估指標(biāo)預(yù)警值確定評估對象，在篩選過程中，實行人機結(jié)合，以機選為主，人工選案為輔。工作方法上，針對企業(yè)長期零申報的情況，運用單位產(chǎn)品投入產(chǎn)出比數(shù)學(xué)模型進行測算，證實運用投入產(chǎn)出比測算的正確性，糾正了銷售貨物滯后申報，對納稅義務(wù)發(fā)生時間理解偏差的行為；從稅負率、銷售額變動率、進項稅控制額、毛利率、資金等方面進行分析，發(fā)現(xiàn)納稅人銷售免稅貨物無進項稅轉(zhuǎn)出，銷售收入長期掛在往來帳應(yīng)收帳款上等問題。

（三）初步實現(xiàn)三項成效。一是增值稅收入穩(wěn)定增長。2007年，大冶市國稅局共評估800多戶，補報稅款340萬元。今年實行增值稅二級納稅評估后，收入質(zhì)量大大提升。今年元至8月，運用增值稅納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)篩選異常申報企業(yè)447戶，案頭分析、稅務(wù)約談排除異常申報367戶，應(yīng)實地核查納稅評估對象80戶，經(jīng)評估共計補報增值稅1035萬元。元至8月增值稅入庫71581萬元，同比增收13859萬元，增幅達24%。二是行業(yè)稅負明顯上升。其中：水泥行業(yè)企業(yè)6戶，評估補報405萬，行業(yè)稅負從7.23%上升至8.81%；礦產(chǎn)品采選企業(yè)7戶，評估補稅267萬元，行業(yè)稅負從5.1%上升至6.85%；有色金屬冶煉1戶，評估補稅66萬元，稅負從4.58%上升為5.1%；黑色金屬冶煉13戶，評估補稅210萬元，稅負從3.62%上升為3.92%。三是納稅服務(wù)水平不斷提高。通過有效開展納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯誤和異常問題，將納稅人存在的非主觀性錯誤及問題處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度，防范征納雙方的稅收風(fēng)險，達到了強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。目前，全市零申報逐步下降，元-8月零申報2281戶，同比減少427戶，下降15.77%。

三、進一步加強增值稅二級納稅評估的思考

（一）突出機制規(guī)范。建立納稅評估的主、輔評工作制度，突出工作上的責(zé)權(quán)利一致，進行科學(xué)的激勵，調(diào)動干部學(xué)業(yè)務(wù)、嚴(yán)執(zhí)法的積極性，推動工作開展。建立納稅評估跟蹤管理工作制度，通過網(wǎng)絡(luò)進行納稅評估信實行內(nèi)部信息互通共享，建立并形成督促納稅人補稅或改正的機制。對拒不接受評估建議的納稅人及時轉(zhuǎn)稽查局處理。

（二）搞好信息整合。要建立和完善評估信息提供機制，稅務(wù)機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于稅收綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅審核管理系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享。

（三）講求評估效果。進一步完善評估工作制度辦法，充分運用省局《增值稅納稅評估監(jiān)控分析系統(tǒng)》，通過人機結(jié)合，篩選確定評估對象。堅持有的放矢，分行業(yè)突破，達到評估一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，堵塞管理漏洞，增加稅收收入。突出抓典型案例，以點帶面，整體推進。堅持納稅評估與優(yōu)化納稅服務(wù)相結(jié)合，幫助納稅人提高財務(wù)核算水平和申報質(zhì)量，降低征納成本，化解征納雙方的稅收風(fēng)險。

（四）嚴(yán)格工作考核。建立評估項目負責(zé)人制度，對每個項目實時過程監(jiān)控。本著“公正、準(zhǔn)確、客觀、效能”的原則，對納稅評估質(zhì)量工作進行定期考核，并將考核結(jié)果與獎金、補貼等掛鉤，嚴(yán)格獎懲兌現(xiàn)，促進納稅評估工作質(zhì)效的提高。定期調(diào)取一定比例的案例案件進行復(fù)核、復(fù)評，實行執(zhí)法責(zé)任追究。建立納稅評估崗位考核辦法，充分調(diào)動干部積極性。

（五）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓(xùn)。適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，相互交流學(xué)習(xí)評估方法、約談技巧、報表分析方法，使干部的評估技能在相互學(xué)習(xí)借鑒中共同提高。對基層稅務(wù)分局的日常評估工作，應(yīng)選擇素質(zhì)高的、懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的稅收管理員來承擔(dān)。對評估人員要實行動態(tài)管理，不論工作部門和工作崗位，由納稅評估領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配，激活人力資源。

增值稅納稅評估“四法”

為了掌握生產(chǎn)企業(yè)落實國家稅收政策的情況，了解企業(yè)財務(wù)處理情況，根據(jù)增值稅納稅評估規(guī)程，市局布置了部分行業(yè)增值稅納稅評估工作，我局確定了38戶生產(chǎn)企業(yè)為2006年1-3月增值稅納稅評估對象。評估企業(yè)均為增值稅一般納稅人。

一、運用資料，發(fā)現(xiàn)疑點

1、市場調(diào)研，了解一般規(guī)律。為了能夠分析判斷評估企業(yè)增值稅納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性，評估人員首先分組從查閱企業(yè)相關(guān)資料和進行市場調(diào)研入手，了解相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)、銷售一般規(guī)律，掌握棉、紡織品生產(chǎn)企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)銷售特點，以及產(chǎn)品的成本、利潤等基本情況。

2、資料審核，掌握企業(yè)情況。評估人員對評估企業(yè)稅務(wù)登記資料、2006年1-3月納稅申報資料及附列資料、財務(wù)報表、開具銷售發(fā)票存根和申報抵扣聯(lián)等相關(guān)資料進行系統(tǒng)審核，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算方法、原材料消耗、分?jǐn)傆嬎愕惹闆r進行全面了解。

3、綜合分析，查找疑點問題。通過對評估企業(yè)按納稅評估各項指標(biāo)并結(jié)合行業(yè)特點進行綜合分析，評估人員發(fā)現(xiàn)疑點：棉紡織企業(yè)稅負率變動較大，總體偏低，有極個別企業(yè)稅負偏高，毛利率總體偏低，四小票變動率高。汽車配件行業(yè)、化工行業(yè)有部分企業(yè)出現(xiàn)毛利低、稅負低的情況，與企業(yè)行業(yè)總體情況有出入。

二、進行約談?wù)f明，證實存在問題

按照納稅評估規(guī)程，評估人員向被評估企業(yè)發(fā)出了納稅評估《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)法人和財務(wù)負責(zé)人在規(guī)定的時間內(nèi)，對以上疑點問題，進行舉證說明。由于擔(dān)心企業(yè)對我們納稅評估工作不夠了解，心存顧慮，不愿解釋說明清楚。評估人員在約談開始前，向企業(yè)宣傳了國家稅收政策法規(guī)，同時向企業(yè)說明，納稅評估是介于企業(yè)納稅申報之后稅務(wù)稽查之前的一種稅務(wù)內(nèi)部管理行為，目的是促進納稅人真實、準(zhǔn)確、合法地進行納稅申報；納稅評估的處理也不同于稅務(wù)稽查，對于評估出的一般性非故意偷稅問題，企業(yè)可作自查補報處理，但對于評估中的疑點問題，企業(yè)解釋不清楚、又不補報的，將轉(zhuǎn)稽查部門進一步查處。

在約談前，評估人員已做好了案頭準(zhǔn)備工作，約談過程中，評估人員首先要求被約談人員介紹該生產(chǎn)行業(yè)的一般規(guī)律、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售特點，和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度及帳務(wù)處理方法、產(chǎn)品銷售和貨款結(jié)算方式等基本情況。然后對案頭分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，要求被約談人員逐一進行解釋，但除部分停業(yè)企業(yè)說明了自身實際情況，大多數(shù)企業(yè)都只片面強調(diào)了客觀原因，如春節(jié)造成銷售額下降，市場競爭造成毛利率低、原材料價格上漲造成稅負下降等等。帶著疑問，評估人員到企業(yè)進行實地核實工作。

三、開展實地調(diào)查，核實企業(yè)狀況

在企業(yè)實地調(diào)查工作中，評估人員通過查看財務(wù)帳、倉庫帳，帳帳比對，帳實比對，詳細調(diào)查了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程、企業(yè)實際庫存情況、四小票開具情況、進項稅金抵扣情況、帳務(wù)處理辦法、成本核算方法等等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題所在：

1、棉花企業(yè)。

經(jīng)營棉花的企業(yè)普遍存在稅負率偏低、毛利率偏低、四小票抵扣金額偏高等情況。其中反映最突出的事稅負率偏低的問題，最低稅負為0，最高稅負為2.7%。比如紡織企業(yè)以收購棉花進行加工，由于今年棉花收購價格不斷上漲，造成企業(yè)成本不斷升高，而企業(yè)為了參與市場競爭，采取薄利多銷的方式，以致使稅負下降，毛利率低。企業(yè)反映出的另一個問題是四小票抵扣問題，企業(yè)在收購皮棉時，收購發(fā)票開具不規(guī)范，如荊州市宏翔紡織有限公司開具的收購發(fā)票上收購對象的地址不詳細（未具體到某村某組），有的開具的對象不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，而是小規(guī)模納稅人；荊州市吉宏棉業(yè)有限公司開具的收購發(fā)票無領(lǐng)款人簽章；荊州市昌興紡織有限公司開具收購發(fā)票手續(xù)不全等。另有荊州市達億紡織有限公司發(fā)出商品未記銷售（稅款已補繳入庫）、荊州市慶盛紡織有限公司發(fā)出商品未記銷售，荊州市織布七廠庫存實際數(shù)與帳面不符。

2、化工企業(yè)。

化工企業(yè)毛利率偏高的原因在于對歷年購進的包裝物均申報抵扣，但未對包裝物進行成本核算，未能真實反映生產(chǎn)成本，增加了企業(yè)毛利；由于原材料價格上漲造成稅負及毛利率偏低；在新產(chǎn)品試制過程中，企業(yè)投入大量的資金及生產(chǎn)費用，造成企業(yè)稅負偏低及銷售收入與流動資產(chǎn)變化大。

其三、通過對22戶汽車配件生產(chǎn)企業(yè)的實地調(diào)查，了解到企業(yè)稅負率偏低的主要原因有；購進原材料較多；上期有留抵稅額；原材料價格上漲。企業(yè)毛利率偏低的主要原因是耗用的原材料價格上漲。企業(yè)稅負偏高的主要原因有：銷售存貨，當(dāng)期無進項；汽車配件行業(yè)中，福利企業(yè)居多，取得進項較少。另核實出企業(yè)的特殊情況為：荊州市江漢工具廠取得的抵扣憑證中有對方單位開具的索賠費和質(zhì)量扣款，實際為退回的不合格產(chǎn)品，致使稅負下降，并且生產(chǎn)中產(chǎn)生的鐵屑銷售未計銷售收入，湖北天力汽車零部件制造有限公司于2005年8月認(rèn)定為一般納稅人，企業(yè)2004-2005年盤虧207089元，未對盤虧金額分時期作帳務(wù)處理，庫存實際數(shù)與帳面數(shù)不符；荊州市荊龍汽車塑膠配件有限公司將固定資產(chǎn)進行了抵扣，荊州市嘉華汽車零部件制造有限公司發(fā)出商品未計銷售收入；荊州市天宇汽車配件有限公司將固定資產(chǎn)進行了抵扣。

四、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，規(guī)范納稅評估

通過此次增值稅納稅評估的案例分析，給我們增值稅納稅評估工作留下了深刻的思考。

1、此次調(diào)查出的問題基本上是企業(yè)財務(wù)核算不健全所致，很多問題上財務(wù)人員對稅法的理解不足造成的，因此應(yīng)加強一般納稅人管理，規(guī)范一般納稅人財務(wù)核算行為，健全成本核算制度，在成本核算時反映原材料、輔料、包裝物等耗用明細情況，對特殊成本變化附說明上報主管稅務(wù)機關(guān)，以便稅收管理人員了解企業(yè)的真實生產(chǎn)情況。

2、納稅評估對象的確定要有科學(xué)性，不能局限于計算機軟件和簡單指標(biāo)分析，要根據(jù)國家稅收政策形勢結(jié)合國稅工作實際進行，當(dāng)國家稅收政策進行調(diào)整時，應(yīng)加強對稅收政策調(diào)整所涉及行業(yè)（企業(yè)）的納稅評估，以保證國家稅收政策正確及時地得到貫徹執(zhí)行。

3、對納稅評估企業(yè)的資料審核分析不能公式化，評估人員要對評估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進行分析，了解行業(yè)特點，熟悉行業(yè)財務(wù)制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在評估分析中發(fā)現(xiàn)疑點。

4、加強稅法宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，使納稅人能夠及時了解國家稅收政策；強化公開辦稅，開展信息交流，使納稅人能夠了解納稅評估工作，從而能自覺執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報，提高納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。

第三篇：3、納稅申報有哪些規(guī)定？

3、納稅申報有哪些規(guī)定？

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

1.申報對象。

納稅人或者扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2.申報內(nèi)容。

納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關(guān)證件、資料。

3.申報期限。

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。

4.申報方式。

（1）直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

（2）郵寄申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

（3）電子申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（4）銀行網(wǎng)點申報。稅務(wù)機關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點進行申報。

（5）簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報。

（6）其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機構(gòu)稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

5.延期申報。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

6.違法處理。

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。

第四篇：根據(jù)我國憲法和立法法規(guī)定

典型題 根據(jù)我國憲法和立法法規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)。全國人民代表大會常務(wù)委員會制定和修改除應(yīng)由全國人民代表大會制定的法律以外的其他法律；在全國人民代表大會閉會期間，對全國人民代表大會制定的法律進行補充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸。據(jù)此，答案為D。

擴展閱讀：

《中華人民共和國憲法》第五十八條規(guī)定：全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)。

《中華人民共和國憲法》第六十七條規(guī)定：全國人民代表大會常務(wù)委員會行使下列職權(quán)：

（一）解釋憲法，監(jiān)督憲法的實施；

（二）制定和修改除應(yīng)當(dāng)由全國人民代表大會制定的法律以外的其他法律；

（三）在全國人民代表大會閉會期間，對全國人民代表大會制定的法律進行部分補充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸；

（四）解釋法律；

（五）在全國人民代表大會閉會期間，審查和批準(zhǔn)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、國家預(yù)算在執(zhí)行過程中所必須作的部分調(diào)整方案；

（六）監(jiān)督國務(wù)院、中央軍事委員會、最高人民法院和最高人民檢察院的工作；

（七）撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的行政法規(guī)、決定和命令；

（八）撤銷省、自治區(qū)、直轄市國家權(quán)力機關(guān)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的地方性法規(guī)和決議；

（九）在全國人民代表大會閉會期間，根據(jù)國務(wù)院總理的提名，決定部長、委員會主任、審計長、秘書長的人選；

（十）在全國人民代表大會閉會期間，根據(jù)中央軍事委員會主席的提名，決定中央軍事委員會其他組成人員的人選；

（十一）根據(jù)最高人民法院院長的提請，任免最高人民法院副院長、審判員、審判委員會委員和軍事法院院長；

（十二）根據(jù)最高人民檢察院檢察長的提請，任免最高人民檢察院副檢察長、檢察員、檢察委員會委員和軍事檢察院檢察長，并且批準(zhǔn)省、自治區(qū)、直轄市的人民檢察院檢察長的任免；

（十三）決定駐外全權(quán)代表的任免；

（十四）決定同外國締結(jié)的條約和重要協(xié)定的批準(zhǔn)和廢除；

（十五）規(guī)定軍人和外交人員的銜級制度和其他專門銜級制度；

（十六）規(guī)定和決定授予國家的勛章和榮譽稱號；

（十七）決定特赦；

（十八）在全國人民代表大會閉會期間，如果遇到國家遭受武裝侵犯或者必須履行國際間共同防止侵略的條約的情況，決定戰(zhàn)爭狀態(tài)的宣布；

（十九）決定全國總動員或者局部動員；

（二十）決定全國或者個別省、自治區(qū)、直轄市進入緊急狀態(tài)；

（二十一）全國人民代表大會授予的其他職權(quán)。

《中華人民共和國立法法》第七條規(guī)定：全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)。全國人民代表大會制定和修改刑事、民事、國家機構(gòu)的和其他的基本法律。全國人民代表大會常務(wù)委員會制定和修改除應(yīng)當(dāng)由全國人民代表大會制定的法律以外的其他法律；在全國人民代表大會閉會期間，對全國人民代表大會制定的法律進行部分補充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸?！吨腥A人民共和國立法法》第五十六條規(guī)定：國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)。

行政法規(guī)可以就下列事項作出規(guī)定：

（一）為執(zhí)行法律的規(guī)定需要制定行政法規(guī)的事項；

（二）憲法第八十九條規(guī)定的國務(wù)院行政管理職權(quán)的事項。

應(yīng)當(dāng)由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律的事項，國務(wù)院根據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會的授權(quán)決定先制定的行政法規(guī)，經(jīng)過實踐檢驗，制定法律的條件成熟時，國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時提請全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律。在我國，有權(quán)對訴訟活動實行專門法律監(jiān)督的機關(guān)是（）。A.人民法院B.公安機關(guān)C.人民檢察院D.仲裁委員會

人民檢察院是國家的法律監(jiān)督機關(guān)，它依照法律規(guī)定獨立行使檢察權(quán)，不受行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。選項A為國家的審判機關(guān)；選項B為國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān)；選項D為國家的仲裁機構(gòu)。所以正確答案是C。

擴展閱讀：本題考察憲法中關(guān)于人民檢察院職權(quán)的知識。

憲法第一百二十三條規(guī)定：中華人民共和國人民法院是國家的審判機關(guān)。

憲法第一百二十九條規(guī)定：中華人民共和國人民檢察院是國家的法律監(jiān)督機關(guān)。憲法第一百三十五條規(guī)定：人民法院、人民檢察院和公安機關(guān)辦理刑事案件，應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行法律。下列不屬于香港和澳門特別行政區(qū)擁有的權(quán)力是（）。A.立法權(quán)B.行政管理權(quán)C.終審權(quán)D.防務(wù)權(quán) 下列哪個選項不屬于我國國家監(jiān)督體系?（）A.中國人民政治協(xié)商會議對法律實施的合法性的監(jiān)督

B.國家審計機關(guān)對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織財務(wù)收支的監(jiān)督 C.全國人民代表大會對不符合憲法、法律的行政法規(guī)和地方性法規(guī)的撤銷 D.各級人民法院對行政機關(guān)的監(jiān)督 答案詳解：

考察點：常識判斷 > 法律常識 > 憲法

中國人民政治協(xié)商會議是我國愛國統(tǒng)一戰(zhàn)線的組織形式，是一種社會組織，不是國家機關(guān)，因此其監(jiān)督屬于社會監(jiān)督，故A為答案。B項為行政機關(guān)的監(jiān)督，C項為權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督，D項為司法機關(guān)的監(jiān)督．均屬國家監(jiān)督。

中國人民政治協(xié)商會議是我國愛國統(tǒng)一戰(zhàn)線的組織形式，是一種社會組織，不是國家機關(guān)，因此其監(jiān)督屬于社會監(jiān)督，故A為答案。B項為行政機關(guān)的監(jiān)督，C項為權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督，D項為司法機關(guān)的監(jiān)督．均屬國家監(jiān)督。擴展閱讀：

1、法律監(jiān)督體系，是一國不同種類的法律監(jiān)督有機結(jié)合的統(tǒng)一體。依監(jiān)督主體不同可分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督兩大系統(tǒng)。

2、所謂國家監(jiān)督，即由國家機關(guān)以國家名義依法定職權(quán)和程序進行的具有直接法律效力的監(jiān)督。這種監(jiān)督因具體實施監(jiān)督的機關(guān)不同，監(jiān)督的內(nèi)容和方式也可能不同，但作為國家監(jiān)督有其共同特點：（1）法定性。（2）嚴(yán)格程序性。（3）直接效力性。

國家監(jiān)督的種類：依具體實施監(jiān)督的機關(guān)不同，國家監(jiān)督又可分為權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督、行政機關(guān)的監(jiān)督和司法機關(guān)的監(jiān)督三類。（1）國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督，國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督包括立法監(jiān)督和對憲法和法律實施的監(jiān)督。（2）國家行政機關(guān)的監(jiān)督，行政機關(guān)的監(jiān)督是以各級國家行政機關(guān)為主體所進行的監(jiān)督。（3）國家司法機關(guān)的監(jiān)督，司法機關(guān)的監(jiān)督是以審判機關(guān)和檢察機關(guān)為主體所進行的監(jiān)督

14.選擇題根據(jù)我國憲法和法律，下列選項哪一個是正確的?（）A.縣級以上各級人大選舉本級人民法院院長，須報上級人民法院院長提請該級人大常委會批準(zhǔn)

B.縣級以上各級人大罷免本級人民檢察院檢察長，須報上級人民檢察院檢察長提請該級人大常委會批準(zhǔn)

C.縣級以上各級人大罷免本級人民政府行政首長，須報上級人民政府行政首長提請該級人大常委會批準(zhǔn)

D.縣級以上各級人大選舉本級人民政府行政首長．須報上級黨委批準(zhǔn) 答案詳解：

考察點：常識判斷 > 法律常識 > 憲法 > 國家的基本制度（下）

> 選舉制度

根據(jù)《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》規(guī)定，縣級以上各級人大有權(quán)選舉本級人民法院院長，無須報上級人民法院院長提請該級人大常委會批準(zhǔn)，A項錯誤；C項“罷免本級人民政府行政首長”由本級人大常委會負責(zé)，；D項中縣級以上各級人大選舉本級人民政府行政首長無須報上級黨委批準(zhǔn)。B項符合法律規(guī)定，當(dāng)選。

擴展閱讀：本題考察縣級以上的地方各級人民代表大會及其常委會職責(zé)。

《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》第八條規(guī)定： 縣級以上的地方各級人民代表大會行使下列職權(quán)：

（一）在本行政區(qū)域內(nèi)，保證憲法、法律、行政法規(guī)和上級人民代表大會及其常務(wù)委員會決議的遵守和執(zhí)行，保證國家計劃和國家預(yù)算的執(zhí)行；

（二）審查和批準(zhǔn)本行政區(qū)域內(nèi)的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、預(yù)算以及它們執(zhí)行情況的報告；

（三）討論、決定本行政區(qū)域內(nèi)的政治、經(jīng)濟、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、環(huán)境和資源保護、民政、民族等工作的重大事項；

（四）選舉本級人民代表大會常務(wù)委員會的組成人員；

（五）選舉省長、副省長，自治區(qū)主席、副主席，市長、副市長，州長、副州長，縣長、副縣長，區(qū)長、副區(qū)長；

（六）選舉本級人民法院院長和人民檢察院檢察長；選出的人民檢察院檢察長，須報經(jīng)上一級人民檢察院檢察長提請該級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)；

（七）選舉上一級人民代表大會代表；

（八）聽取和審查本級人民代表大會常務(wù)委員會的工作報告；

（九）聽取和審查本級人民政府和人民法院、人民檢察院的工作報告；

（十）改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會的不適當(dāng)?shù)臎Q議；

（十一）撤銷本級人民政府的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令；

（十二）保護社會主義的全民所有的財產(chǎn)和勞動群眾集體所有的財產(chǎn)，保護公民私人所有的合法財產(chǎn)，維護社會秩序，保障公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利；

（十三）保護各種經(jīng)濟組織的合法權(quán)益；

（十四）保障少數(shù)民族的權(quán)利；

（十五）保障憲法和法律賦予婦女的男女平等、同工同酬和婚姻自由等各項權(quán)利。《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》第四十四條規(guī)定：

縣級以上的地方各級人民代表大會常務(wù)委員會行使下列職權(quán)：

（一）在本行政區(qū)域內(nèi)，保證憲法、法律、行政法規(guī)和上級人民代表大會及其常務(wù)委員會決議的遵守和執(zhí)行；

（二）領(lǐng)導(dǎo)或者主持本級人民代表大會代表的選舉；

（三）召集本級人民代表大會會議；

（四）討論、決定本行政區(qū)域內(nèi)的政治、經(jīng)濟、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、環(huán)境和資源保護、民政、民族等工作的重大事項；

（五）根據(jù)本級人民政府的建議，決定對本行政區(qū)域內(nèi)的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、預(yù)算的部分變更；

（六）監(jiān)督本級人民政府、人民法院和人民檢察院的工作，聯(lián)系本級人民代表大會代表，受理人民群眾對上述機關(guān)和國家工作人員的申訴和意見；

（七）撤銷下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會的不適當(dāng)?shù)臎Q議；

（八）撤銷本級人民政府的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令；

（九）在本級人民代表大會閉會期間，決定副省長、自治區(qū)副主席、副市長、副州長、副縣長、副區(qū)長的個別任免；在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和人民法院院長、人民檢察院檢察長因故不能擔(dān)任職務(wù)的時候，從本級人民政府、人民法院、人民檢察院副職領(lǐng)導(dǎo)人員中決定代理的人選；決定代理檢察長，須報上一級人民檢察院和人民代表大會常務(wù)委員會備案；

（十）根據(jù)省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長的提名，決定本級人民政府秘書長、廳長、局長、委員會主任、科長的任免，報上一級人民政府備案；

（十一）按照人民法院組織法和人民檢察院組織法的規(guī)定，任免人民法院副院長、庭長、副庭長、審判委員會委員、審判員，任免人民檢察院副檢察長、檢察委員會委員、檢察員，批準(zhǔn)任免下一級人民檢察院檢察長；省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會常務(wù)委員會根據(jù)主任會議的提名，決定在省、自治區(qū)內(nèi)按地區(qū)設(shè)立的和在直轄市內(nèi)設(shè)立的中級人民法院院長的任免，根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市的人民檢察院檢察長的提名，決定人民檢察院分院檢察長的任免；

（十二）在本級人民代表大會閉會期間，決定撤銷個別副省長、自治區(qū)副主席、副市長、副州長、副縣長、副區(qū)長的職務(wù)；決定撤銷由它任命的本級人民政府其他組成人員和人民法院副院長、庭長、副庭長、審判委員會委員、審判員，人民檢察院副檢察長、檢察委員會委員、檢察員，中級人民法院院長，人民檢察院分院檢察長的職務(wù)；

（十三）在本級人民代表大會閉會期間，補選上一級人民代表大會出缺的代表和罷免個別代表；

（十四）決定授予地方的榮譽稱號。

第五篇：退休返聘工資納稅是如何規(guī)定的

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退休返聘工資納稅是如何規(guī)定的

許多企業(yè)在其技術(shù)員工或者高管達到退休年齡后，又對其進行返聘。而此時返聘員工與用人單位之間存在的是勞務(wù)關(guān)系并非勞動關(guān)系了，那么在此情況下退休返聘工資納稅是如何規(guī)定的？今天，贏了網(wǎng)小編為您整理了以下內(nèi)容供您參考，望對您有所幫助。

一、怎么樣的標(biāo)準(zhǔn)算是退休人員返聘

同時滿足三個條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇.二、返聘收入稅怎么收

個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

三、退休工資咋辦呢

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

三、原單位突然“良心發(fā)現(xiàn)”，取得的各類補貼、獎金、實物咋辦呢

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

五、取得的其他收入

其他收入類型，例如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等等，按照《中華人民共和國個人所得稅法》等法律法規(guī)的具體稅目進行征稅。

簡而言之，在勞動者達到退休年齡，勞動合同終止。此時若用人單位返聘勞動者，其返聘收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。就具體如何定義退休人員返聘以及各種情況下的收入應(yīng)如何納稅，上文已經(jīng)說得很清楚了。若您還有其他任何疑問，贏了網(wǎng)提供在線律師咨詢服務(wù)，歡迎在線咨詢。

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? ? 怎么變更勞動合同 http://s.yingle.com/ld/677950.html 試用期

生

病

延

長

試

用

期

可

行

嗎

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? 產(chǎn)假期間的工資和上班時候領(lǐng)的工資是一樣的嗎 http://s.yingle.com/ld/677948.html

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工

資

多

久

可

以

仲

裁

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制度的內(nèi)

容有哪些

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保

險

多

少

錢

一

個

月

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解有爭議

怎么處理

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資

如

何

計

算

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