第一篇：第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題講解

第九章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題

1．我國車輛購置稅的稅率為()。A.8% B.9% C.10% D.1l%

2．按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。A．掛車

B．電車

C．農(nóng)用運輸車

D．防汛部門專用車

3．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，關于最低計稅價格的說法錯誤的是（）。A．納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，一律以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)

B．納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

C．對已經(jīng)繳納車購稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機或底盤同時發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算

D．免稅、減稅條件消失的應稅車輛，最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%確定

(二)多項選擇題

1．下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有（）。A．應稅車輛的饋贈人

B．應稅車輛的購買者 C．免稅車輛的受贈者

D．應稅車輛的進口使用者

2．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。A．武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛 B．長期來華定居專家進口1輛自用小汽車 C．在外留學人員購買1輛自用進口小汽車 D．農(nóng)用運輸車

3．下列有關減免車輛購置稅表達正確的有（）。A.回國服務的留學人員購買的自用小汽車免稅 B.設有固定裝置的非運輸車輛免稅

C.防汛部門用于報汛（警）的由指定廠家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車輛免稅 D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

4.根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有（）A.應稅車輛的購買使用行為 B.應稅車輛的銷售行為 C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為

D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為

5．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列應當計入車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。A．增值稅

B．各種價外收費 C．車輛裝飾費

D．隨購置車輛支付的工具件和零部件

二、車船稅

1.下列車輛中，應納車船稅的有()。A.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機 B.軍隊、武警專用的車船

C.人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛 D.行政事業(yè)單位自用車輛

2.下列車輛中，不應納車船稅的有()。A.稅務機關的辦公用車

B.企業(yè)新購置的內(nèi)部行駛的運貨車 C.非機動駁船 D.電動自行車

3.下列免征車船稅的項目是()。A.個人擁有非經(jīng)營車輛

B.保安公司運鈔車

C.經(jīng)批準臨時入境的外國車船

D.在機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題

1.車船稅的納稅義務人包括（）。

A．行政機關

B．中外各類企業(yè)

C．我國境內(nèi)的居民 D．外籍個人

2.下列車船中，應當繳納車船稅的有()。A.政府機關的辦公用車 B.學校的班車

C.汽車制造廠尚未銷售的汽車 D.消防車

3.車船稅的計稅依據(jù)為()。A.載人汽車以輛為計稅依據(jù) B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據(jù) C.載貨汽車以整備質(zhì)量為計稅依據(jù) D.機動船以載重噸位為計稅依據(jù)

4.下列各項中，符合車船稅納稅義務發(fā)生時間的有()。A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書當月 B.新置車船的購置使用之日 C.行駛證書所記載日期的當月 D.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月

三、印花稅

(一)單項選擇題

1．下列與應稅合同有關的印花稅納稅人是()。A.合同訂立人

B.合同擔保人 C.合同鑒定人

D.合同證人

2.房屋產(chǎn)權(quán)證屬印花稅應稅憑證，其納稅義務人為()。A.建房單位

B.售房單位 C.發(fā)證機關

D.持證單位

3．A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材，B公司向A公司提供價值400000元的水泥，貨物差價由A公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，A、B兩公司共應繳納印花稅為()元。A.90

B.120 C.420

D.210

4．甲、乙兩方簽訂一份運輸保管合同，合同上注明的費用60萬元，其中運費是50萬元，倉儲保管10萬元(已分別注明)。該合同的雙方各應繳納的印花稅額為()萬元。A.0.03

B.0.06 C.0.035 D.0.09

5.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅（）元。

A．20

B．21

C．38 D．39

6．應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數(shù)較少的納稅人，適用的印花稅納稅辦法是()。

A.自行貼花

B.匯貼納稅 C.匯繳納稅

D.委托代征

7.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.企業(yè)簽訂的加工承攬合同 B.企業(yè)簽訂的融資租賃合同 C.企業(yè)簽訂的房屋租賃合同 D.搶險救災物資運輸憑證

8.匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過（）元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

A.500

B.1000 C.50

D.100

9.下列行為中，不屬于違反稅法規(guī)定的行為是()。A.應稅憑證上未貼印花稅票

B.應稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書副聯(lián) C.已貼印花稅票未注銷

D.已貼印花的應稅合同，由于合同未履行將印花稅票揭下待用

(二)多項選擇題

1.下列各項中，適用于印花稅定額稅率的有()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證 B.專利證

C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.稅務登記證

2.下列各項中，應當征收印花稅的項目有()。A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開發(fā)合同

D.出版印刷合同

3.下列各項中，不屬于印花各應稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同 C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù) D.銀行因內(nèi)部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

4.印花稅可采用的納稅方法有()。A.自行貼花

B.匯貼或匯繳 C.代扣代繳

D.委托代征

5.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本

B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù) C.國家指定收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所立的合同

6.下列憑證中，符合印花稅有關規(guī)定的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本也應計稅貼花

B.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金不再貼花 C.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

7.對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務機關可處以罰款，罰款的方式包括()。

A.重用印花稅票金額1倍至3倍 B.重用印花稅票金額1倍至5倍 C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題

1.某企業(yè)2014年度有關資料如下：

（1）實收資本比2013年增加100萬元；

（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；

（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元；

（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2014年-2016年實現(xiàn)利潤的30%支付；

（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元； 要求：逐項計算該企業(yè)2000年應繳納的印花稅

2.某高新技術(shù)企業(yè)2014年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；

（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

（6）簽訂技術(shù)服務合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費50萬元；

（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）領受權(quán)利許可證照應繳納印花稅；（2）設置賬簿應繳納印花稅；（3）簽訂購銷合同應繳納印花稅；（4）簽訂借款合同應繳納印花稅；（5）簽訂廣告合同應繳納印花稅；（6）簽訂技術(shù)服務合同應繳納印花稅；（7）簽訂租賃合同應繳納印花稅；

（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納印花稅。

參考答案

第十章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題 1．

【答案】C 【解析】稅法規(guī)定,我國車輛購置稅的稅率為10%。

2．【答案】D 【解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

3．【答案】A 【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)。

(二)多項選擇題 1．

【答案】BCD 【解析】應稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅納稅義務人。

2．【答案】AB 【解析】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

3．【答案】BD 【解析】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛按照規(guī)定減免稅。

4.【答案】ACD 【解析】車輛購置稅是由擁有應稅車輛財產(chǎn)權(quán)的一方納稅。

5【答案】BCD 【解析】納稅人購買自用應稅車輛,計稅價格為納稅人購買自用應稅車輛而支付的外部價款和價外費用,不包含增值稅。

二、車船稅 1.【答案】D 【解析】拖拉機不征收車船稅；警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶免稅；軍隊、武警專用的車船免稅。

2.【答案】D 【解析】國家機關自用車船征稅；在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，依法不應當在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。

3.【答案】C 【解析】保安公司運鈔車，屬經(jīng)營車輛。依法不需要在車船管理部門登記的在機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】車船稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。包括在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機關、事業(yè)單位、社會團體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。

2.【答案】AB 【解析】武警的消防車免稅；汽車制造廠尚未銷售的汽車不屬征收范圍。

3.【答案】AC 【解析】機動船以凈噸位為計稅依據(jù)。

4.【答案】ACD 【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，其分為下列五種情況：

（1）車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；

（2）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間；

（3）對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間；（4）購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算；

（5）已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

三、印花稅

(一)單項選擇題 1．

【答案】A 【解析】立合同人是指合同的當事人，既指對憑證有直接權(quán)利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

2.【答案】D 【解析】房屋產(chǎn)權(quán)證屬印花稅應稅憑證，其納稅義務人為持證單位。

3．【答案】C 【解析】（300000+400000）×0.3‰×2=420(元)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應看成簽定了兩份合同；對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

4．【答案】C 【解析】一份合同涉及兩項以上的業(yè)務時，如果分別注明費用金額的，應按不同事項適用的稅率計征印花稅。如果未分別注明，稅率從高。題目分別注明運輸和保管兩項金額，所以分別按0.5‰和1‰兩種適用稅率計稅，然后相加貼花。

5.【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。所以該題計算過程應該是：（40000+2000）×0.5‰=21(元)6．

【答案】A 【解析】應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數(shù)較少的納稅人，適用的納稅辦法是自行貼花。

7.【答案】D 【解析】搶險救災物資運輸憑證免納印花稅。

8.【答案】A 【解析】匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

9.【答案】B 【解析】應稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。

(二)多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

2.【答案】ACD 【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。

3.【答案】D 【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應稅憑證但是實施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應稅憑證；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)印花稅應稅憑證但實施免稅。只有內(nèi)部管理需要設置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。

4.【答案】ABD 【解析】印花稅依稅額大小，應稅項目納稅次數(shù)多少及稅源控制管理需要，可采用的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。

5.【答案】ABCD 【解析】下列憑證免納印花稅：

（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。（4）無息、貼息貸款合同。（5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同。

6.【答案】CD 【解析】已納印花稅憑證的副本或抄本不計稅貼花，若副本或抄本當正本使用要計稅貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

7.【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題 1.【答案】

（1）實收資本增加部分按萬分之五貼花：100×0.5‰ =500（元）

（2）借款合同按借款金額的萬分之零點五貼花：300×0.05‰ =150（元）

（3）以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價值金額合計貼花：（350+450）×0.3‰ =2400（元）

（4）受托加工合同按收取加工費和提供的輔料費金額合計依萬分之五貼花：（15+20）×0.5‰ =175（元）

（5）技術(shù)合同所載金額不定，暫按5元貼花。（6）貨運合同扣減裝卸費金額按萬分之五貼花：（8-0.5）×0.5‰ =37.5（元）

（7）鐵路運輸合同運費和保管費未分別列明, 從高適用稅率, 按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花：20萬×1‰ =200（元）

該企業(yè)2000年應納印花稅=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）

2.【答案】

（1）領受權(quán)利許可證照應繳納印花稅=5×3=15（元）

（2）設置賬簿應繳納印花稅=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納印花稅=2800000×0.3‰=840(元)（4）簽訂借款合同應繳納印花稅=500000×0.05‰=25(元)這里考核點在于借款合同的計稅依據(jù)是借款金額，不是利息金額。（5）簽訂廣告合同應繳納印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)加工承攬合同受托方提供原材料的，將加工費和原材料分別列明的，分別按照教工承攬合同和購銷合同計稅，兩項稅額相加即為該合同應納印花稅。

（6）簽訂技術(shù)服務合同應繳納印花稅=600000×0.3‰=180(元)（7）簽訂租賃合同應繳納印花稅=500000×1‰=500(元)（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同應繳納印花稅=1500000×0.5‰=750(元)

第二篇：2010年稅法學習車輛購置稅練習題(一)

車輛購置稅

一、單項選擇題

1.關于車輛購置稅的說法，下列說法正確的是（）。

A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

C.已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照提供有效證明記載之日計算繳納滯納金

D.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅

2.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是()。

A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)

B.車輛購置稅的最低計稅價格由國家稅務總局制定

C.受贈大客車的計稅依據(jù)是最高的計稅價格

D.購買免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅

3.某市工商局2010年3月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，送車費700元，上牌費1800元，均由某汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關收據(jù)。該工商局應納車輛購置稅（）元。

A.28320

B.20427.3

5C.25320

D.21642.0

34.某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2009年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為284000元，海關征收關稅26800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅59929.67元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。

A.18400

B.36800

C.34153.8

5D.40000

5.下列不屬于車輛購置稅的免稅范圍的是（）。

A.外國駐華使館及其外交人員的自用車輛

B.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買的1輛進口小汽車

C.長期來華定居的專家的1輛自用小汽車

D.三輪農(nóng)用運輸車

6.根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅B.納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅C.納稅人購置應稅車輛，自購買之日起50日內(nèi)申報納稅D.納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅

二、多項選擇題

1.關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。

A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅B.汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費應并入計稅價格計征車輛購置稅C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

E.納稅人購買自用的應稅車輛以納稅人支付給銷售者的全部價款和價位費用（不包括增值稅稅額）為計稅依據(jù)

2.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)B.自購買之日起60日申報納稅C.車輛購置稅稅款可以分次繳清

D.獲獎的應稅車輛應自投入使用前60日申報納稅

E.以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛，應按同類型車輛的最低計稅價格計征車輛購置稅

3.關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有()。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅C.設有固定裝置的非運輸車輛實行法定免稅

D.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

4.某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田240GLE型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為280000元，下列說法正確的有（）。

A.該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù)，現(xiàn)在不繳納車輛購置稅B.更換底盤后，需繳納車輛購置稅C.該公司應補繳車輛購置稅是19600元D.該公司應補繳車輛購置稅28000元

E.底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，其計稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

5.根據(jù)現(xiàn)行《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有()。A.人民解放軍購買的列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛B.長期來華定居專家一輛自用小汽車

C.在外留學人員的家屬購買一輛自用進口小汽車D.農(nóng)用運輸車

E.購買的1.6升排量的小轎車

6.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。A.購買使用國產(chǎn)應稅車輛B.購買使用進口應稅車輛C.直接進口使用應稅車輛D.受贈使用行為

E.汽車經(jīng)營商購進的待銷售汽車

答案部分

一、單項選擇題 1.【正確答案】：D 【答案解析】：車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)，即車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收；底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照提供3年追溯期確定滯納稅款之日。

【該題針對“車輛購置稅的基本規(guī)定,車輛購置稅的申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10035666】

2.【正確答案】：C 【答案解析】：自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號10035667】

3.【正確答案】：B 【答案解析】：對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項,應視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅；銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應當換算為不含稅價款，所以應納車輛購置稅＝（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％

＝20427.35（元）

【該題針對“車輛購置稅的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035668】

4.【正確答案】：C 【答案解析】：稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅。

該企業(yè)應納車輛購置稅＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元）【該題針對“車輛購置稅的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035669】

5.【正確答案】：B 【答案解析】：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買的1輛自用國產(chǎn)（而非進口）小汽車免征車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號10035670】

6.【正確答案】：B 【答案解析】：納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅?！驹擃}針對“車輛購置稅的申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10035671】

二、多項選擇題 1.【正確答案】：CDE 【答案解析】：進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，包括消費稅，但不包括增值稅；汽車銷售公司使用保險公司發(fā)票代收的保險費，屬于提供代收服務，不應并入計稅價格計征車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號10035672】

2.【正確答案】：ABE 【答案解析】：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在消費使用環(huán)節(jié)；納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅；車輛購置稅稅款一次繳清?！驹擃}針對“車輛購置稅的申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10035673】

3.【正確答案】：CDE

【答案解析】：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù),車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號10035674】

4.【正確答案】：BC 【答案解析】：對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，計稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅＝280000×10%×70%＝19600(元）【該題針對“車輛購置稅的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035675】

5.【正確答案】：AB 【答案解析】：稅法規(guī)定，回國服務留學人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅； 2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅。自2009年1月20日起，1.6升小排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。

【該題針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號10035676】

6.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為及其他使用行為；而對于購買后銷售的經(jīng)營行為(并未使用)不屬于車輛購置稅的應稅行為的范圍?！驹擃}針對“車輛購置稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】

【答疑編號10035677】

第三篇：車輛購置稅練習題

車輛購置稅練習題

一、單選題

1、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅

B.納稅人購買四輪農(nóng)用運輸車，免征車輛購置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

2、某4S店2012年11月進口 9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率12%）

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.043、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（）元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.004、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結(jié)算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額5、2010年8月王某在某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元。國家稅務總局核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。

A.6239.32B.6837.61C.7300.00D.8000.006、某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為 160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。

A.76000B.94200C.102000D.2082007、下列關于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（）。

A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）

B.購買已繳納車輛購置稅的舊機動車自用也要繳納車輛購置稅

C.車輛購置稅的納稅地點是銷售應稅車輛的4S店所在地

D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)

8、回國服務留學人員趙某于2008年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2010年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局最新核定該型車輛的車輛

1購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應納車輛購置稅（）元。

A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8

5二、多選題

1、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有（）。

A.大客車B.公共汽車

C.三輪農(nóng)用運輸車D.殘疾人摩托車

2、購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（）。

A.出租車B.救護車C.摩托車D.國際組織駐華機構(gòu)自用車輛

3、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。

A.進口舊車

C.減稅條件消失的車輛

B.庫存超過3年的車輛D.行駛3萬公里以上的試驗車 2

第四篇：第十章車輛購置稅、車船稅習題答案

第10章 車輛購置稅和車船稅法

一、單項選擇題

1.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，不屬于車輛購置稅應稅行為的是（）。A.自產(chǎn)自用行為 B.獲獎使用行為 C.購買使用走私車輛的行為 D.饋贈車輛的 行為 2.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，不屬于車輛置稅的征稅對象與征稅范圍的是（）。A.二輪摩托車 B.三輪摩托車 C.電動自行車 D.農(nóng)用運輸車

3.某縣工商局2009年3月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價款

250000元；另外支付購買工具和零配件價款8100元；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的普通發(fā)票。該工商局應納車輛購置稅稅額（）元。A.22894.21 B.26504.27 C.27240 D.30260 4.某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2009年1月直接從韓國進口10輛小轎車，其中一輛自用。經(jīng)報關地口岸

海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為184000元（人民幣），海關征收關稅36800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。

A.3680 B.36800 C.2400 D.24000 5.A國駐我國大使館1997年1月購買我國生產(chǎn)的一輛汽車作后勤餐廳自用，支付價款30萬元、支付保險費

4800元；2008年3月大使館將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價15萬元，該型號車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業(yè)務正確的稅務處理是（）。

A.1997年購買汽車時應納車輛購置稅2.03萬元，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時不繳納車輛購置稅 B.1997年購買汽車車時免于繳納車輛購置稅，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時繳納車輛購置稅2.4萬元 C.1997年購買汽車時應繳納車輛購置稅2萬元，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時應納車輛購置稅2.4萬元 D.1997年購買汽車時免于繳納車輛購置稅，2008年轉(zhuǎn)讓汽車時不再征收車輛購置稅 6.依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）。

A.國家機關購買的小汽車 B.留學人員銷售自己使用過的小汽車 C.有突出貢獻專家購買的小汽車 D.國際組織駐華機構(gòu)購買的自用小汽車 7.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.銷售和使用環(huán)節(jié) B.生產(chǎn)環(huán)節(jié) C.銷售環(huán)節(jié) D.使用環(huán)節(jié) 8.下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。

A.電車不需繳納車船稅 B.半掛牽引車不需繳納車船稅 C.掛車不需繳納車船稅 D.拖船按照船舶稅額的50％計稅

9.某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.5噸，180.7噸。100馬力的拖船1艘；該地船舶車船稅稅額為：

凈噸位每噸年稅額5元，該公司應繳納的車船稅為（）元。A.2155元 B.2030元 C.2500元 D.2250元

10.外商進出口公司有載客汽車4輛，載貨汽車4輛，自重噸位分別為20噸、15.4噸、15.6噸、30.5噸，當

地省政府規(guī)定，載客汽車年稅額為250元/輛，載貨汽車為60元/噸，則該公司應繳納的車船稅為（）元。

A.5890 B.5920 C.5950 D.5980 11.下列各項中，可以免征車船稅的有（）。A.外商投資企業(yè)外籍人員自用的車輛 B.在國外已納船舶噸稅的我國遠洋運輸船 C.警用車輛 D.處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船 第10章 車輛購置稅和車船稅法12.下列車船稅的表述正確的是（）。

A.納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務機關提出 B.車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當天 C.車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅 D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為納稅人戶口所在地

二、多項選擇題 1.下列屬于車輛購置稅特點的有（）。A.征收環(huán)節(jié)單一 B.價外征收，稅負不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁 C.征稅具有特定目的 D.有利于合理籌集建設資 金

2.下列屬于車輛購置稅的納稅人的有（）。

A.國有企業(yè) B.集體企業(yè) C.國家機關 D.外國公民 3.關于車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)，下列說法正確的有（）。

A進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅 B.底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，其最低計稅依據(jù)為同類新型新車最低計稅依據(jù)的70%計算 C.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，除排氣量為1.6升及以下的小排量乘用車外，稅率為10% D.納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（含增值稅）

4.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛 B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車 C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

D.森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛 5.下列車輛購置稅的涉稅管理政策，陳述正確的是（）。

A.納稅人在申報納稅時，稅款的繳納方式主要有：現(xiàn)金支付、支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收、銀行劃轉(zhuǎn)等方式

B.已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅 C.對公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛。退還全部已繳納稅款。D.代征、代扣、代收也是車輛購置稅的繳稅方法 6.車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據(jù)的有（）。

A.電車 B.載貨汽車 C.專項作業(yè)車 D.中型客車 7.下列對車輛稅額的特殊規(guī)定中不正確的是（）。

A.對車輛自重尾數(shù)未超過0.5噸者，按1噸計算

B.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算；超過0.5噸者，按1噸計算 C.對車輛自重噸位尾數(shù)超過半噸者，按1噸計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，免算；超過0.5噸者，按1噸計算 8.下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。A.外商投資企業(yè)不繳納車船稅

B.對車輛自重噸位尾數(shù)在半噸以下的，按半噸計算車輛的稅額 C.拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅 D.依法不應當在車船管理部門登記的車船不征車船稅 9.下列關于車船稅表述正確的有（）。

A.屬于行為稅類 B.實行從量定額 征收

C.適用于在我國境內(nèi)擁有或管理車船的所有單位和個人，但不包括外商投資企業(yè) D.按年申報繳納 10.下列車輛中應納車船稅的是（）。

A.出租汽車 B.行政單位辦公車輛 C.自行車 D.外商投資企業(yè)經(jīng)營用車 11.下列車輛應繳納車船稅的是（）。

A.電車 B.事業(yè)單位班車 C.檢察院領取警用牌照的車輛 D.符合國家有關標準的殘疾人機動輪 椅車

12.下列關于船舶的車船稅的陳述正確的是（）。

A.非機動車船全部免稅 B.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免稅

C.按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶，免稅 D.拖船以馬力為計稅依據(jù)征收車船稅 參考答案

一、單項選擇題 1[答案] D [解析] 車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為及其他使用行為；對應稅車輛不論來源渠道如何（如走私車輛）都要繳納車輛購置；對于饋贈車輛應由受贈使用的一方繳納。2[答案] C [解析] 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，并不包括自行車。3[答案] B [解析] 控購費屬于政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。應納車輛購置稅＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17%）]×10%＝26504.27（元）4[答案] C [解析] 納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，公式為：計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納車輛購置稅＝（184000+36800+19200）×10％×1/10＝2400（元）5[答案] D [解析] 免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定方法為：

最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100％ 其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算；進口車輛按15年計算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。6[答案] D [解析] 選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C,無免稅規(guī)定；選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。7[答案] D [解析] 根據(jù)規(guī)定，車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)，也就是最終消費環(huán)節(jié)。具體而言，是納稅人向公安機關等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前的使用環(huán)節(jié)繳納的。8[答案] D [解析] 拖船和非機動駁船分別按照船舶稅額的50％計稅。9[答案] B [解析] 200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）

船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50％計算。10[答案] B[解析] 車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的按照0.5噸計算；超過0.5噸按1噸計算。應納稅額＝4×250＋20×60＋15.5×60＋16×60＋30.5×60＝5920（元）。11[答案] C [解析] 警用車輛免稅。12[答案] C [解析] 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出；車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

二、多項選擇題 1[答案] ABC [解析] 選項D屬于車輛購置稅的作用。2[答案] ABCD 3[答案] BC [解析] 進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）。4[答案] ABD [解析] 回國服務留學人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。5[答案] ABCD 6[答案] AD [解析] 載貨汽車、專項作業(yè)車按“自重噸位”為計稅依據(jù)。7[答案] AB [解析] 車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型船，一律按照1噸計算。8[答案] BCD [解析] 從2007年1月1日起，車船稅的納稅人也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。9[答案] BD [解析] 選項A，車船稅為財產(chǎn)稅，選項C，境內(nèi)擁有或管理車船的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員從2007年1月1日起，也繳納車船稅。10[答案] ABD [解析] 自行車屬于非機動車輛，免征車船稅。11[答案] AB [解析] 警用車船、符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、養(yǎng)殖漁船均屬于免稅車船。12[答案] BC [解析] 選項A中，非機動車船中的非機動駁船，不免征車船稅；拖船以凈噸位為計稅依據(jù)，在計算時需要將馬力折合為凈噸位；1噸以下的小型船舶，一律按照1噸計算。

第五篇：CPA 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法單選題

1、下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是（）。A、電子形式簽訂應稅憑證的當事人 B、合同的證人

C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人 D、在國外書立合同且使用的人 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626654,點擊提問】

解析：以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人；權(quán)利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

2、某公司2013年10月接受捐贈小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，市場不含增值稅售價為140000元/輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應繳納車輛購置稅（）元。A、108000 B、130000 C、140000 D、163800 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10739094,點擊提問】

解析：該公司應繳納車輛購置稅＝140000×10％×10＝140000(元)。

3、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A、銷售和使用環(huán)節(jié) B、生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié)

D、登記注冊前的使用環(huán)節(jié) 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626934,點擊提問】

解析：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

4、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是（）。A、學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅 B、服裝廠應以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅 D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10626747,點擊提問】

解析：對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

5、張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費2000元，并開具收款收據(jù)。則張某應納車輛購置稅稅額（）元。A、11452.99

B、18694

C、22100

D、19083 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626960,點擊提問】 解析：應納車輛購置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

6、依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）。A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員銷售自己使用過的小汽車 C、有突出貢獻專家購買的小汽車 D、農(nóng)用三輪運輸車輛 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10739096,點擊提問】

解析：選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C,無免稅規(guī)定；選項D，自2004年10月1日起，對農(nóng)用三輪運輸車輛免征車輛購置稅。7、2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2013年8月10日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應繳納車船稅（）元。A、8800 B、9600 C、10400 D、90400 您的答案：C 正確答案：A

【答疑編號10626825,點擊提問】

解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。應納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800（元）。

8、某企業(yè)為新項目投產(chǎn)需購買設備，特向工商銀行貸款，簽訂了借款2000萬元的借款合同。后因新項目暫停，終止了貸款協(xié)議。該企業(yè)應繳納印花稅為（）。A、0元 B、1000元 C、6000元 D、10000元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626690,點擊提問】

解析：應稅合同應當在合同簽訂時貼花，貸款協(xié)議終止了，但納稅義務已經(jīng)在合同簽訂時產(chǎn)生了，所以應當照常征稅。應納稅額＝20000000×0.05‰＝1000（元）。

9、下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關規(guī)定的是（）。

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅 B、底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅 D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關費用，應作為價外收入計算征收車購稅

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626884,點擊提問】

解析：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外收費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

10、下列各項中，應當征收印花稅項目的是（）。A、產(chǎn)品加工合同 B、法律咨詢合同 C、會計咨詢協(xié)議

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626660,點擊提問】

解析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

11、車船稅的納稅申報采取（）的方式。A、按年申報，分月計算，分月繳納 B、按年申報，分月計算，一次性繳納 C、按年申報，分季計算，分季繳納 D、按年申報，分季計算，一次性繳納 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626838,點擊提問】

解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

12、關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的是（）。

A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地 B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地或落戶地

D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10626936,點擊提問】

解析：納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

13、依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）。A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員銷售自己使用過的小汽車 C、有突出貢獻專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機構(gòu)購買的自用小汽車 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626926,點擊提問】

解析：選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C,無免稅規(guī)定；選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。

14、某交通運輸企業(yè)2013年擁有5噸載重汽車40輛，4噸掛車15輛，2.3噸低速貨車10輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。該企業(yè)當年應繳納車船稅（）元。A、6700 B、6460 C、6550 D、5060 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626807,點擊提問】

解析：載貨汽車、低速貨車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.3×10×20＝5060（元）

15、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是（）。

A、流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

B、凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同所載金額計稅貼花

C、對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626745,點擊提問】

解析：流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。

16、某船運公司2013擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發(fā)票。該公司2013應繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）A、41000 B、56000 C、59450 D、67000 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10739099,點擊提問】

解析：該船運公司2013年應繳納的車船稅＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450(元)

17、下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是（）。A、進口使用應稅車輛的行為 B、購買使用應稅車輛的行為 C、自產(chǎn)自用應稅車輛的行為 D、銷售應稅車輛的行為 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626874,點擊提問】

解析：銷售應稅車輛的行為，不屬于車購稅的應稅行為。

18、下列憑證中，免征印花稅的是（）。A、軍事物資運輸憑證

B、企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同

C、企業(yè)與軍隊簽訂的倉儲保管合同 D、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)免貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626724,點擊提問】

解析：軍事物資運輸憑證免納印花稅；企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同屬于印花稅的列舉范圍，與軍隊簽訂的倉儲保管合同沒有免稅規(guī)定，也應納稅；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

19、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應納稅額超過（）元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626737,點擊提問】

解析：一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。

20、納稅人繳納印花稅時，下列規(guī)定不正確的是（）。

A、在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應補貼印花

C、對已貼花的各類應納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查

D、凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626732,點擊提問】

解析：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。

21、《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括（）。A、大卡車 B、摩托車 C、無軌電車 D、自行車

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626877,點擊提問】

解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

22、某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛19座“三湘”牌CK6560型客車，用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經(jīng)審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為47000元。該廠對作價問題提不出正當理由。該車應納的車輛購置稅稅額為（）。A、4600元

B、4700元

C、4860元

D、5400元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626957,點擊提問】

解析：車輛購置稅稅額計算：應納稅額＝47000×10%＝4700（元）

23、某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花稅（）。A、6.8元 B、6.75元 C、6.5元 D、7元

您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626704,點擊提問】 解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=（15000－300－1200）×0.5‰=6.75（元）。應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

24、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應納稅額超過（）元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10739100,點擊提問】

解析：一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。

25、下列應繳納印花稅的憑證是（）。

A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證 B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C、商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證

D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626663,點擊提問】

解析：應繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。

26、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（）萬元。A、1.79 B、1.80 C、2.03 D、2.04 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626687,點擊提問】

解析：建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的。應納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）

27、下列車船，應繳納車船稅的是（）。A、燃料電池乘用車 B、低速載貨汽車 C、捕撈、養(yǎng)殖漁船 D、純電動汽車 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626826,點擊提問】 解析：選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。