第一篇：2012注冊會計師-稅法-(打印版)第十章 車輛購置稅和車船稅法范文

2012年注冊會計師考試輔導(dǎo)稅 法

第十章 車輛購置稅和車船稅法

考情分析

非重點(diǎn)章，每個稅種的分值在2分左右,合計該章分值在3－4左右。

第一節(jié) 車輛購置稅法

一、納稅義務(wù)人和征稅范圍

（一）納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。

應(yīng)稅行為包括：1.購買使用行為。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。2.進(jìn)口使用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。3.受贈使用行為。4.自產(chǎn)自用行為。5.獲獎使用行為。

6、拍賣、抵債等方式取得并使用的行為。關(guān)鍵字“用”

【典型例題10－1】

根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，車輛購置稅應(yīng)稅行為不包括應(yīng)稅車輛的銷售行為。

（二）征稅范圍

車輛購置稅以列舉產(chǎn)品（商品）為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。征收范圍包括汽車（各類汽車）、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

二、稅率與計稅依據(jù)：

（一）稅率

車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

（二）計稅依據(jù)

1.購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用（不含增值稅）。

2.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

3.其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，不能或不能準(zhǔn)確提供價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。

4.最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定

幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：

（1）對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

（2）免稅條件消失的車輛，最低計稅價格的確定方法為：

最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%

規(guī)定使用年限：國產(chǎn)車按10年計算，進(jìn)口車按15年計算，超過使用年限的車輛，不再征收。

（3）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格為同類新車最低計稅價格。

三、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝計稅價格×10%

（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)注意以下費(fèi)用的計稅規(guī)定：

1.隨車支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款并入計稅依據(jù)征稅。

2.車輛裝飾費(fèi)作為價外費(fèi)用并入計稅依據(jù)征稅。

3.代收款項看票：使用代收單位（受托方，實(shí)際是賣車方）票據(jù)收取款項的，視為價外費(fèi)用，并入計稅依據(jù)征稅，否則不并入計稅依據(jù)征稅。

4.支付的控購費(fèi)（行政性收費(fèi)），不并入計稅依據(jù)征稅。

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5.收取的各種費(fèi)用一并在一張發(fā)票上難以劃分的，作為價外收入計算征稅。

【典型例題10－2】

張某2011年12月8日，從某有限公司購買一輛轎車供自己使用，支付含增值稅車價款106000元，另支付代收臨時牌照費(fèi)150元，代收保險費(fèi)352元，支付購買工具件和零配件價款2035元，車輛裝飾費(fèi)250元。支付的各項價費(fèi)均該汽車有限公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。計算車輛購置稅應(yīng)納稅額。

『答案解析』

（1）計稅價格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）

（2）應(yīng)納稅額＝92980.34×10%＝9298.03（元）

（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率

【典型例題10－3】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2011年11月12日，從國外進(jìn)口10輛寶馬公司生產(chǎn)的某型小轎車。該公司報關(guān)進(jìn)口這批小轎車時，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅計稅價格為198000元/輛（人民幣），海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定課征關(guān)稅217800元/輛，并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征進(jìn)口消費(fèi)稅21884元/輛，增值稅74406元/輛。由于業(yè)務(wù)工作的需要，該公司將兩輛小轎車用于本單位使用。試根據(jù)納稅人提供的有關(guān)報關(guān)進(jìn)口資料和經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料，計算應(yīng)納的車輛購置稅稅額。

『答案解析』車輛購置稅稅額計算：

（1）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝198000＋217800＋21884＝437684（元）

（2）應(yīng)納稅額＝自用數(shù)量×組成計稅價格×稅率＝2×437684×10%＝87536.8（元）

（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式（如拍賣、抵債、走私、罰沒）取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。

【典型例題10－4】

某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號客車，用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為47000元。該廠對作價問題提不出正當(dāng)理由。計算該車應(yīng)納的車輛購置稅稅額。

『答案解析』應(yīng)納稅額＝47000×10%＝4700（元）

（四）特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

1.減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計算

【典型例題10－5】某部隊在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的東風(fēng)雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，屬列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車。由于只改變車廂及某些部件，經(jīng)審核，該車發(fā)動機(jī)、底盤、車身和電氣設(shè)備四大組成部分的性能技術(shù)數(shù)據(jù)與東風(fēng)EQ1092F·202型5噸汽車的性能數(shù)據(jù)相近。東風(fēng)EQ1092F F202型5噸汽車核定的最低計稅價格為56000元。計算改制的這輛汽車應(yīng)納的車輛購置稅稅額。

『答案』應(yīng)納稅額＝同類型新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%×稅率

＝56000×［1－（4÷10）］×10%＝3360（元）

2.未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計算

區(qū)分情況，分別確定征稅。不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅；如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費(fèi)用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計算補(bǔ)稅。

四、稅收優(yōu)惠

（一）車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。

4.防汛部門和森林消防等部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號車輛。

5.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車。

6.長期來華定居專家1輛自用小汽車。

（二）車輛購置稅的退稅

納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)：

1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

【典型例題10－6】

我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛D.長期來華定居專家1輛自用小汽車

『正確答案』B 回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

五、征收管理

（一）納稅申報一車一申報制度。

新增內(nèi)容：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。

（二）車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)

在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

（三）車輛購置稅納稅地點(diǎn)

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（四）納稅期限

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；

進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；

自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

（五）車輛購置稅的繳稅管理

1.自報核繳；2.集中征收繳納；3.代征、代扣、代收。

第二節(jié) 車船稅法

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍：

1.納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

2.征稅范圍：車輛、船舶，是指：

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

二、稅目與稅率：

【典型例題10－7】

下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅單位的有（）。

A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,半掛牽引車按整備質(zhì)量每噸作為計稅單位。

三、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳

（一）計稅依據(jù)

1.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

2.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計算。

3.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。

4.排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

（二）應(yīng)納稅額的計算

1.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

2.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

（三）保險機(jī)構(gòu)代收代繳

從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)有代繳義務(wù)，包括：欠繳稅款的滯納金。

四、稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

3.警用車船。

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。

6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

（二）特定減免

1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

3.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

五、征收管理

（一）納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月（交付當(dāng)月）。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

（二）納稅地點(diǎn)

車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

（三）納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

（四）其他規(guī)定

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

【典型例題10－8】

根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。

A.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅

B.在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅

C.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

『正確答案』B

『答案解析』選項B,依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

【典型例題10－9】

根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列車船中需要繳納車船稅的是（）。

A.領(lǐng)事館大使專用車輛B.武裝警察部隊專用的車船C.擁有小汽車的某省省長D.報廢的車輛

『正確答案』C

『答案解析』依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員免車船稅。擁有小汽車的某省省長，依法繳納車船稅，選項C是錯誤的。

【典型例題10－10】

某小型運(yùn)輸公司2012年擁有并使用以下車輛：（1）整備質(zhì)量5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元；（2）18座的小型客車3輛,省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司2012年應(yīng)納車船稅為（）元。

A.5120B.4800C.4090D.452

4『正確答案』C

『答案解析』載貨卡車應(yīng)納稅額＝5×10×50＝2500（元）；小型客車應(yīng)納稅額＝3×530＝1590（元）；該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅＝2500＋1590＝4090（元）

【典型例題10－11】

下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。

A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；選項D，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

【本章總結(jié)】

1.車輛購置稅：征稅對象、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠、征收管理。

2.車船稅：計稅單位、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠、征收管理。

第二篇：注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：車船稅法

注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：車船稅法

2010年注冊會計師《稅法》科目

第十章 車輛購置稅與車船稅法

一、車輛購置稅

二、車船稅

1.征稅對象

在車船管理部門登記的車船（規(guī)定減免車船除外）

2.納稅義務(wù)人：車船所有人或管理人

車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

從事機(jī)動車交強(qiáng)險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，在保單上注明已收稅款的信息，作為納稅證明，除另有規(guī)定外，不再給納稅人開具代收代繳稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已稅信息的保險單，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。

3.計稅依據(jù)

車船滅失，納稅人可憑相關(guān)證明申請退還自滅失當(dāng)月起至終了的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

4.征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間

車船管理部門核發(fā)車船登記證書或行駛證所記載日期當(dāng)月、車船購置發(fā)票開具時間當(dāng)月、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)時間至截至日期當(dāng)月

納稅期限：按年申報，具體由省人民政府確定

納稅地點(diǎn)：車船登記地

5.稅收優(yōu)惠

法定減免：

（1）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）；（2）拖拉機(jī)；（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（4）軍、警用車船；（5）已納船舶噸稅的船舶。

特定減免：

省級人民政府可對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減免稅。

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第三篇：CPA 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法單選題

1、下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是（）。A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人 B、合同的證人

C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人 D、在國外書立合同且使用的人 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626654,點(diǎn)擊提問】

解析：以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

2、某公司2013年10月接受捐贈小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，市場不含增值稅售價為140000元/輛，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A、108000 B、130000 C、140000 D、163800 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10739094,點(diǎn)擊提問】

解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝140000×10％×10＝140000(元)。

3、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A、銷售和使用環(huán)節(jié) B、生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié)

D、登記注冊前的使用環(huán)節(jié) 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626934,點(diǎn)擊提問】

解析：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

4、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（）。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅 B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅 D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10626747,點(diǎn)擊提問】

解析：對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

5、張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費(fèi)2000元，并開具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A、11452.99

B、18694

C、22100

D、19083 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626960,點(diǎn)擊提問】 解析：應(yīng)納車輛購置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

6、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）。A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車

B、留學(xué)人員銷售自己使用過的小汽車 C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車 D、農(nóng)用三輪運(yùn)輸車輛 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10739096,點(diǎn)擊提問】

解析：選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C,無免稅規(guī)定；選項D，自2004年10月1日起，對農(nóng)用三輪運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。7、2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動船2艘，每艘凈噸位500噸。2013年8月10日購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A、8800 B、9600 C、10400 D、90400 您的答案：C 正確答案：A

【答疑編號10626825,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800（元）。

8、某企業(yè)為新項目投產(chǎn)需購買設(shè)備，特向工商銀行貸款，簽訂了借款2000萬元的借款合同。后因新項目暫停，終止了貸款協(xié)議。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅為（）。A、0元 B、1000元 C、6000元 D、10000元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626690,點(diǎn)擊提問】

解析：應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時貼花，貸款協(xié)議終止了，但納稅義務(wù)已經(jīng)在合同簽訂時產(chǎn)生了，所以應(yīng)當(dāng)照常征稅。應(yīng)納稅額＝20000000×0.05‰＝1000（元）。

9、下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅 B、底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費(fèi)，不應(yīng)計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅 D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為價外收入計算征收車購稅

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626884,點(diǎn)擊提問】

解析：選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項B，底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費(fèi)用，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

10、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅項目的是（）。A、產(chǎn)品加工合同 B、法律咨詢合同 C、會計咨詢協(xié)議

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626660,點(diǎn)擊提問】

解析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

11、車船稅的納稅申報采?。ǎ┑姆绞健、按年申報，分月計算，分月繳納 B、按年申報，分月計算，一次性繳納 C、按年申報，分季計算，分季繳納 D、按年申報，分季計算，一次性繳納 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626838,點(diǎn)擊提問】

解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

12、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的是（）。

A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地 B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地或落戶地

D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10626936,點(diǎn)擊提問】

解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

13、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）。A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車

B、留學(xué)人員銷售自己使用過的小汽車 C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626926,點(diǎn)擊提問】

解析：選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C,無免稅規(guī)定；選項D，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。

14、某交通運(yùn)輸企業(yè)2013年擁有5噸載重汽車40輛，4噸掛車15輛，2.3噸低速貨車10輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、6700 B、6460 C、6550 D、5060 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626807,點(diǎn)擊提問】

解析：載貨汽車、低速貨車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.3×10×20＝5060（元）

15、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是（）。

A、流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

B、凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同所載金額計稅貼花

C、對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626745,點(diǎn)擊提問】

解析：流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。

16、某船運(yùn)公司2013擁有舊機(jī)動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購置機(jī)動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動船的發(fā)票。該公司2013應(yīng)繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）A、41000 B、56000 C、59450 D、67000 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號10739099,點(diǎn)擊提問】

解析：該船運(yùn)公司2013年應(yīng)繳納的車船稅＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450(元)

17、下列行為中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A、進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 B、購買使用應(yīng)稅車輛的行為 C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 D、銷售應(yīng)稅車輛的行為 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626874,點(diǎn)擊提問】

解析：銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車購稅的應(yīng)稅行為。

18、下列憑證中，免征印花稅的是（）。A、軍事物資運(yùn)輸憑證

B、企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同

C、企業(yè)與軍隊簽訂的倉儲保管合同 D、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)免貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626724,點(diǎn)擊提問】

解析：軍事物資運(yùn)輸憑證免納印花稅；企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同屬于印花稅的列舉范圍，與軍隊簽訂的倉儲保管合同沒有免稅規(guī)定，也應(yīng)納稅；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

19、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626737,點(diǎn)擊提問】

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。

20、納稅人繳納印花稅時，下列規(guī)定不正確的是（）。

A、在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C、對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查

D、凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626732,點(diǎn)擊提問】

解析：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。

21、《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括（）。A、大卡車 B、摩托車 C、無軌電車 D、自行車

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626877,點(diǎn)擊提問】

解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

22、某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛19座“三湘”牌CK6560型客車，用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為47000元。該廠對作價問題提不出正當(dāng)理由。該車應(yīng)納的車輛購置稅稅額為（）。A、4600元

B、4700元

C、4860元

D、5400元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626957,點(diǎn)擊提問】

解析：車輛購置稅稅額計算：應(yīng)納稅額＝47000×10%＝4700（元）

23、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）。A、6.8元 B、6.75元 C、6.5元 D、7元

您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號10626704,點(diǎn)擊提問】 解析：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（15000－300－1200）×0.5‰=6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

24、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10739100,點(diǎn)擊提問】

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。

25、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）。

A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證 B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C、商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證

D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626663,點(diǎn)擊提問】

解析：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證5種。

26、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A、1.79 B、1.80 C、2.03 D、2.04 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號10626687,點(diǎn)擊提問】

解析：建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的。應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）

27、下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、燃料電池乘用車 B、低速載貨汽車 C、捕撈、養(yǎng)殖漁船 D、純電動汽車 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號10626826,點(diǎn)擊提問】 解析：選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

第四篇：10第十章 車輛購置稅法和車船稅法

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一、單項選擇題

1、下列行為中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 D.銷售應(yīng)稅車輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車購稅的應(yīng)稅行為。

【該題針對“車輛購置稅的征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅()元。A.15000 B.15200 C.15969.23

D.18684

【正確答案】：C 【答案解析】：甲公司應(yīng)納車輛購置稅＝(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10％＝15969.23(元)。

【該題針對“車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，政府收取控購費(fèi)2000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A.11452.99

B.1869

4C.22100

D.19083

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納車輛購置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

【該題針對“車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有5噸載重汽車40輛，4噸掛車15輛，2.3噸低速貨車10輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.6700 B.6460 C.6550 D.5100

【正確答案】：D 【答案解析】：載貨汽車、低速貨車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）

【該題針對“車船稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.摩托車 B.三輪汽車 C.乘用車 D.拖船

【正確答案】：B 【答案解析】：以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。

【該題針對“車船稅法（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是（）。A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅 B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50％計征車船稅 C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅 D.非機(jī)動駁船，免征車船稅

【正確答案】：B 【答案解析】：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅；非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

【該題針對“車船稅的稅目和稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。

A.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 C.保險機(jī)構(gòu)代收代繳的車船稅，應(yīng)在保險機(jī)構(gòu)所在地繳納車船稅 D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

【正確答案】：B 【答案解析】：依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

【該題針對“車船稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。A.依法在車船登記管理部門登記的企業(yè)內(nèi)部行駛的車船不征收車船稅 B.半掛牽引車不需繳納車船稅 C.拖拉機(jī)不需要繳納車船稅

D.拖船按照船舶稅額的50％計稅

【正確答案】：CD 【答案解析】：依法在車船登記管理部門登記的企業(yè)內(nèi)部行駛的車船，也納入車船稅征稅范圍。半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅。

【該題針對“車船稅法（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列表述符合車船稅法的規(guī)定的有（）。A.燃料電池汽車不征車船稅 B.半掛牽引車不需繳納車船稅 C.人力三輪車不征車船稅 D.純電動乘用車不征收車船稅

【正確答案】：ACD 【答案解析】：半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅；人力三輪車屬于非機(jī)動車船，不征收車船稅。

【該題針對“車船稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、依據(jù)車船稅的申報規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月

B.已由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅人不再像稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅 C.已辦理退稅的被盜車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅

D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，同時已經(jīng)繳納的車船稅可以申請退回

【正確答案】：ABC 【答案解析】：已繳納車船稅的車船，在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

【該題針對“車船稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)的有()。

A.購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費(fèi)不并入計稅依據(jù)中計稅

B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅 C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅 D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項A，支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計稅依據(jù)中計稅。

【該題針對“車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有（）。A.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅 B.公交汽車

C.外國駐華使館外交人員自用車輛 D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

【正確答案】：AC 【答案解析】：公交汽車不免稅；設(shè)有固定裝置的必須是非運(yùn)輸車輛才免稅，運(yùn)輸車輛不免稅。

【該題針對“車輛購置稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列關(guān)于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有()。A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報納稅 D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報納稅

【正確答案】：ACD 【答案解析】：購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅。

【該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列關(guān)于車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有（）。

A.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅

B.車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購置稅的征稅范圍

C.車輛購置稅對同一課稅對象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收 D.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B，車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。

【該題針對“車輛購置稅法（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習(xí)題講解

第九章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習(xí)題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題

1．我國車輛購置稅的稅率為()。A.8% B.9% C.10% D.1l%

2．按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。A．掛車

B．電車

C．農(nóng)用運(yùn)輸車

D．防汛部門專用車

3．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，關(guān)于最低計稅價格的說法錯誤的是（）。A．納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，一律以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)

B．納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

C．對已經(jīng)繳納車購稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機(jī)或底盤同時發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算

D．免稅、減稅條件消失的應(yīng)稅車輛，最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實(shí)際使用年限）］×100%確定

(二)多項選擇題

1．下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有（）。A．應(yīng)稅車輛的饋贈人

B．應(yīng)稅車輛的購買者 C．免稅車輛的受贈者

D．應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

2．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。A．武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛 B．長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車 C．在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車 D．農(nóng)用運(yùn)輸車

3．下列有關(guān)減免車輛購置稅表達(dá)正確的有（）。A.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的自用小汽車免稅 B.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅

C.防汛部門用于報汛（警）的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛免稅 D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

4.根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為 B.應(yīng)稅車輛的銷售行為 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

5．根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列應(yīng)當(dāng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。A．增值稅

B．各種價外收費(fèi) C．車輛裝飾費(fèi)

D．隨購置車輛支付的工具件和零部件

二、車船稅

1.下列車輛中，應(yīng)納車船稅的有()。A.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) B.軍隊、武警專用的車船

C.人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛 D.行政事業(yè)單位自用車輛

2.下列車輛中，不應(yīng)納車船稅的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公用車

B.企業(yè)新購置的內(nèi)部行駛的運(yùn)貨車 C.非機(jī)動駁船 D.電動自行車

3.下列免征車船稅的項目是()。A.個人擁有非經(jīng)營車輛

B.保安公司運(yùn)鈔車

C.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

D.在機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題

1.車船稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A．行政機(jī)關(guān)

B．中外各類企業(yè)

C．我國境內(nèi)的居民 D．外籍個人

2.下列車船中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有()。A.政府機(jī)關(guān)的辦公用車 B.學(xué)校的班車

C.汽車制造廠尚未銷售的汽車 D.消防車

3.車船稅的計稅依據(jù)為()。A.載人汽車以輛為計稅依據(jù) B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據(jù) C.載貨汽車以整備質(zhì)量為計稅依據(jù) D.機(jī)動船以載重噸位為計稅依據(jù)

4.下列各項中，符合車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有()。A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書當(dāng)月 B.新置車船的購置使用之日 C.行駛證書所記載日期的當(dāng)月 D.車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月

三、印花稅

(一)單項選擇題

1．下列與應(yīng)稅合同有關(guān)的印花稅納稅人是()。A.合同訂立人

B.合同擔(dān)保人 C.合同鑒定人

D.合同證人

2.房屋產(chǎn)權(quán)證屬印花稅應(yīng)稅憑證，其納稅義務(wù)人為()。A.建房單位

B.售房單位 C.發(fā)證機(jī)關(guān)

D.持證單位

3．A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材，B公司向A公司提供價值400000元的水泥，貨物差價由A公司付款補(bǔ)足。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，A、B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為()元。A.90

B.120 C.420

D.210

4．甲、乙兩方簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同上注明的費(fèi)用60萬元，其中運(yùn)費(fèi)是50萬元，倉儲保管10萬元(已分別注明)。該合同的雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為()萬元。A.0.03

B.0.06 C.0.035 D.0.09

5.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A．20

B．21

C．38 D．39

6．應(yīng)稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數(shù)較少的納稅人，適用的印花稅納稅辦法是()。

A.自行貼花

B.匯貼納稅 C.匯繳納稅

D.委托代征

7.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.企業(yè)簽訂的加工承攬合同 B.企業(yè)簽訂的融資租賃合同 C.企業(yè)簽訂的房屋租賃合同 D.搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

8.匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

A.500

B.1000 C.50

D.100

9.下列行為中，不屬于違反稅法規(guī)定的行為是()。A.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票

B.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書副聯(lián) C.已貼印花稅票未注銷

D.已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行將印花稅票揭下待用

(二)多項選擇題

1.下列各項中，適用于印花稅定額稅率的有()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證 B.專利證

C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.稅務(wù)登記證

2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有()。A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開發(fā)合同

D.出版印刷合同

3.下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同 C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù) D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

4.印花稅可采用的納稅方法有()。A.自行貼花

B.匯貼或匯繳 C.代扣代繳

D.委托代征

5.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本

B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù) C.國家指定收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所立的合同

6.下列憑證中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本也應(yīng)計稅貼花

B.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金不再貼花 C.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

7.對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()。

A.重用印花稅票金額1倍至3倍 B.重用印花稅票金額1倍至5倍 C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題

1.某企業(yè)2014有關(guān)資料如下：

（1）實(shí)收資本比2013年增加100萬元；

（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；

（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元；

（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬元；

（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2014年-2016年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付；

（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元）（7）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計20萬元； 要求：逐項計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅

2.某高新技術(shù)企業(yè)2014年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

（2）建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；

（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費(fèi)50萬元；

（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅；（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅；（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅；（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅；（5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅；（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；

（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。

參考答案

第十章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習(xí)題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題 1．

【答案】C 【解析】稅法規(guī)定,我國車輛購置稅的稅率為10%。

2．【答案】D 【解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

3．【答案】A 【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)。

(二)多項選擇題 1．

【答案】BCD 【解析】應(yīng)稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。

2．【答案】AB 【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

3．【答案】BD 【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛按照規(guī)定減免稅。

4.【答案】ACD 【解析】車輛購置稅是由擁有應(yīng)稅車輛財產(chǎn)權(quán)的一方納稅。

5【答案】BCD 【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛,計稅價格為納稅人購買自用應(yīng)稅車輛而支付的外部價款和價外費(fèi)用,不包含增值稅。

二、車船稅 1.【答案】D 【解析】拖拉機(jī)不征收車船稅；警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶免稅；軍隊、武警專用的車船免稅。

2.【答案】D 【解析】國家機(jī)關(guān)自用車船征稅；在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，依法不應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

3.【答案】C 【解析】保安公司運(yùn)鈔車，屬經(jīng)營車輛。依法不需要在車船管理部門登記的在機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。包括在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。

2.【答案】AB 【解析】武警的消防車免稅；汽車制造廠尚未銷售的汽車不屬征收范圍。

3.【答案】AC 【解析】機(jī)動船以凈噸位為計稅依據(jù)。

4.【答案】ACD 【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，其分為下列五種情況：

（1）車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；

（2）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；

（3）對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間；（4）購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算；

（5）已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

三、印花稅

(一)單項選擇題 1．

【答案】A 【解析】立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

2.【答案】D 【解析】房屋產(chǎn)權(quán)證屬印花稅應(yīng)稅憑證，其納稅義務(wù)人為持證單位。

3．【答案】C 【解析】（300000+400000）×0.3‰×2=420(元)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽定了兩份合同；對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。

4．【答案】C 【解析】一份合同涉及兩項以上的業(yè)務(wù)時，如果分別注明費(fèi)用金額的，應(yīng)按不同事項適用的稅率計征印花稅。如果未分別注明，稅率從高。題目分別注明運(yùn)輸和保管兩項金額，所以分別按0.5‰和1‰兩種適用稅率計稅，然后相加貼花。

5.【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。所以該題計算過程應(yīng)該是：（40000+2000）×0.5‰=21(元)6．

【答案】A 【解析】應(yīng)稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數(shù)較少的納稅人，適用的納稅辦法是自行貼花。

7.【答案】D 【解析】搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證免納印花稅。

8.【答案】A 【解析】匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

9.【答案】B 【解析】應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。

(二)多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

2.【答案】ACD 【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。

3.【答案】D 【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實(shí)施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實(shí)施免稅。只有內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。

4.【答案】ABD 【解析】印花稅依稅額大小，應(yīng)稅項目納稅次數(shù)多少及稅源控制管理需要，可采用的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。

5.【答案】ABCD 【解析】下列憑證免納印花稅：

（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。（4）無息、貼息貸款合同。（5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同。

6.【答案】CD 【解析】已納印花稅憑證的副本或抄本不計稅貼花，若副本或抄本當(dāng)正本使用要計稅貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

7.【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題 1.【答案】

（1）實(shí)收資本增加部分按萬分之五貼花：100×0.5‰ =500（元）

（2）借款合同按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花：300×0.05‰ =150（元）

（3）以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價值金額合計貼花：（350+450）×0.3‰ =2400（元）

（4）受托加工合同按收取加工費(fèi)和提供的輔料費(fèi)金額合計依萬分之五貼花：（15+20）×0.5‰ =175（元）

（5）技術(shù)合同所載金額不定，暫按5元貼花。（6）貨運(yùn)合同扣減裝卸費(fèi)金額按萬分之五貼花：（8-0.5）×0.5‰ =37.5（元）

（7）鐵路運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別列明, 從高適用稅率, 按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花：20萬×1‰ =200（元）

該企業(yè)2000年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）

2.【答案】

（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅=5×3=15（元）

（2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅=2800000×0.3‰=840(元)（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅=500000×0.05‰=25(元)這里考核點(diǎn)在于借款合同的計稅依據(jù)是借款金額，不是利息金額。（5）簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)加工承攬合同受托方提供原材料的，將加工費(fèi)和原材料分別列明的，分別按照教工承攬合同和購銷合同計稅，兩項稅額相加即為該合同應(yīng)納印花稅。

（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅=600000×0.3‰=180(元)（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=500000×1‰=500(元)（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同應(yīng)繳納印花稅=1500000×0.5‰=750(元)