第一篇：注會(huì)第9章車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法(課后作業(yè))

第九章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)2013年2月從某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，支付含稅價(jià)款234000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)共計(jì)3510元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.20000 B.20300 C.23400 D.23751 2.甲公司2013年1月進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，成交價(jià)格折合成人民幣（下同）400000元，相關(guān)境外稅金30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。已知小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為9%，關(guān)稅稅率為20%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38 3.某國(guó)駐我國(guó)的外交官甲某將其自用4年的一輛國(guó)產(chǎn)小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民自用，該小轎車(chē)從某一般納稅人處購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合計(jì)為50萬(wàn)元（含增值稅），轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為30萬(wàn)元（不含稅）。已知該型號(hào)小轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.2.4 B.3 C.4 D.5 4.某運(yùn)輸公司2013年年初擁有并使用以下車(chē)輛：（1）從事運(yùn)輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車(chē)5輛；（2）整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車(chē)8輛；（3）整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車(chē)5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.12000 B.16400 C.18400 D.20000 5.張某2010年8月購(gòu)進(jìn)一輛排氣量1.2升的小轎車(chē)自用取得購(gòu)車(chē)發(fā)票，8月10日到車(chē)船管理部門(mén)登記，但是一直未繳納車(chē)船稅，2013年繳納機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳車(chē)船稅（）元。（當(dāng)?shù)嘏艢饬?.0升至1.6升乘用車(chē)的車(chē)船稅年稅額為480元/輛）A.1640 B.1600 C.1440 D.1920 6.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 7.某企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2013年流動(dòng)資金最高限額為400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬(wàn)元的有兩筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆，借款金額為300萬(wàn)元的1筆。上述借款在2013年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50 B.150 C.200 D.350 8.2013年12月，甲服裝廠辦理綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，與保險(xiǎn)公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險(xiǎn)費(fèi)30000元；同月甲服裝廠將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)炗嗈D(zhuǎn)讓合同，合同約定轉(zhuǎn)讓金額為20000元，雙方約定次月收取款項(xiàng)。已知：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2013年12月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.40 B.50 C.510 D.550 9.2013年12月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實(shí)收資本150萬(wàn)元，資本公積50萬(wàn)元。當(dāng)月新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰，甲公司2013年12月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1000 B.1015 C.1045 D.1050 10.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是（）。

A.經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，免貼印花

B.日記賬簿、各明細(xì)分類(lèi)賬簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅貼花 C.已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應(yīng)稅合同，不計(jì)稅貼花 D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花

11.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用 B.施工方已經(jīng)按照總承包合同所載金額計(jì)稅貼花的，如果將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，不再計(jì)稅貼花 C.對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

D.對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納印花稅稅額 12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的是（）。A.視同印花稅憑證正本使用的副本

B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所立的書(shū)據(jù) C.無(wú)息、貼息貸款合同 D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)2013年5月購(gòu)進(jìn)兩輛小轎車(chē)自用，其中一輛尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)，購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的不含稅成交價(jià)20萬(wàn)元，已知國(guó)家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為14萬(wàn)元；另外一輛是從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，不含稅成交價(jià)為10萬(wàn)元，并向原車(chē)主索要了《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.4萬(wàn)元 B.甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元 C.甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為0 D.甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入已使用4年的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅1.4萬(wàn)元 2.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.外國(guó)駐華使館的外交人員自用車(chē)輛減按5%的稅率計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅

B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅

C.森林消防部門(mén)用于報(bào)汛的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅 D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅 3.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度

B.購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車(chē)不用再次申報(bào)辦理繳稅或免稅手續(xù) C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

D.納稅人以電子結(jié)算方式繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》 4.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅退稅款的計(jì)算，說(shuō)法正確的有（）。

A.因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減20%計(jì)算退稅額

B.因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，已繳納稅款未滿(mǎn)1年的，按已繳納稅款額退稅

C.對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還部分已繳納稅款 D.對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還全部已繳納稅款 5.某企業(yè)2013年年初擁有排氣量2.8升的乘用車(chē)1輛（核定載客人數(shù)9人以下），當(dāng)年4月，該車(chē)被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過(guò)公安機(jī)關(guān)的偵查，9月份被盜車(chē)輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知2.8升乘用車(chē)車(chē)船稅年稅額為1800元/輛。則下列關(guān)于該企業(yè)車(chē)船稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)于該乘用車(chē)，納稅人應(yīng)當(dāng)從9月起計(jì)算繳納車(chē)船稅 B.對(duì)于該乘用車(chē)，納稅人應(yīng)當(dāng)從10月起計(jì)算繳納車(chē)船稅 C.該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅900元 D.該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅1050元

6.根據(jù)車(chē)船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船免征車(chē)船稅 B.公共交通車(chē)船一律免征車(chē)船稅

C.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船，不征收車(chē)船稅 D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車(chē)船稅法》實(shí)施之日起3 年內(nèi)免征車(chē)船稅 7.下列關(guān)于車(chē)船稅征收管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車(chē)船稅由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

C.扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地 D.依法需要辦理登記的車(chē)船，納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

8.下列各項(xiàng)憑證或合同中，免征印花稅的有（）。

A.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 B.外國(guó)政府向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同

C.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同

D.附有鄉(xiāng)級(jí)人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證 9.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.就印花稅來(lái)說(shuō)，納稅人支付了稅款等于已履行了納稅義務(wù)

B.對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，凡多貼印花稅票者，可以申請(qǐng)退稅或者抵用

C.自行貼花辦法，一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人 D.自行貼花辦法就是納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)

10.下列關(guān)于印花稅的征收管理，說(shuō)法正確的有（）。

A.一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，可采用匯貼辦法計(jì)征印花稅 B.同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式

C.納稅人采用按期匯總方式繳納印花稅的，匯總繳納的期限為2個(gè)月 D.實(shí)行印花稅按期匯總繳納的單位，凡確屬不能分別匯總征稅憑證和免稅憑證的，應(yīng)按本期全部憑證的實(shí)際匯總金額計(jì)算繳納印花稅

11.下列關(guān)于印花稅的征收管理，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商行政管理機(jī)關(guān)代售印花稅票的，按代收金額4%的比例支付代售手續(xù)費(fèi) B.如果印花稅應(yīng)稅合同是在國(guó)外簽訂的，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)

C.印花稅一般實(shí)行就地納稅

D.全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)

12.下列關(guān)于車(chē)船稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月 B.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得后，納稅人應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

C.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已繳納車(chē)船稅的車(chē)船辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，對(duì)原車(chē)船所有人不辦理退稅，對(duì)現(xiàn)車(chē)船所有人征收當(dāng)年度的車(chē)船稅

D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已繳納車(chē)船稅的車(chē)船辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，對(duì)原車(chē)船所有人辦理退稅，對(duì)現(xiàn)車(chē)船所有人征收當(dāng)年度的車(chē)船稅

三、計(jì)算問(wèn)答題

甲公司2014年1月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿6本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

（1）將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，租賃合同約定每月租金5000元，租期未定，簽訂合同時(shí)預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元；

（2）簽訂以物易物合同一份，用庫(kù)存7000元的A材料換取對(duì)方同等金額的B材料；

（3）簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)金額共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和報(bào)酬金額之比為3：1；

（4）簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額200萬(wàn)元，另將其中的50萬(wàn)元分包給其他單位，并簽訂分包合同；

（5）簽訂采購(gòu)合同一份，合同所載金額為6萬(wàn)元，但因故合同未能兌現(xiàn)。要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用元表示。（1）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅；（3）計(jì)算簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）。該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=（234000+3510）÷（1+17%）×10%=20300（元）。2.【答案】D 【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=（400000+30000+40000+20000）×（1+20%）÷（1-9%）×10%=64615.38（元）。3.【答案】A 【解析】免稅、減稅條件消失的車(chē)輛，其車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，國(guó)產(chǎn)車(chē)輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題小轎車(chē)計(jì)稅價(jià)格=40×[1-（4÷10）]×100%=24（萬(wàn)元），應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=24×10%=2.4（萬(wàn)元）。4.【答案】C 【解析】掛車(chē)按照載貨汽車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400（元）。5.【答案】A 【解析】保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳車(chē)船稅=480×5/12+480×（2013-2010-1）+480=200+960+480=1640（元）。6.【答案】C 【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。7.【答案】C 【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。8.【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花。甲服裝廠2013年12月應(yīng)繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40（元）。9.【答案】C 【解析】工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件定額貼花；營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；其他營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2013年12月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（150+50）×10000×0.5‰+6×5=1045（元）。10.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)B：有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅作為內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，不征收印花稅；選項(xiàng)C：應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。11.【答案】B 【解析】盡管總承包合同已依法計(jì)稅貼花，但新的分包合同是一種新的憑證，又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，因此應(yīng)按新的分包合同所載金額計(jì)稅貼花。12.【答案】A 【解析】對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AB：甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的尚未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的小轎車(chē)，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=20×10%=2（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度，購(gòu)置自用二手車(chē)的，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。2.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：外國(guó)駐華使館的外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。3.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)；選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。4.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AB：因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿(mǎn)1年的，按已繳納稅款額退稅；選項(xiàng)CD：對(duì)公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，退還全部已繳納稅款。5.【答案】AD 【解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅=1800÷12×（3+4）=1050（元）。6.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅；選項(xiàng)D：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車(chē)船稅法》實(shí)施之日起5 年內(nèi)免征車(chē)船稅。7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。8.【答案】ABC 【解析】附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免征印花稅。9.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：就印花稅來(lái)說(shuō)，納稅人支付了稅款并不等于已履行了納稅義務(wù)，納稅人必須自行貼花并注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，這樣才算完整地完成了納稅義務(wù)；選項(xiàng)B：對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。10.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：匯總繳納的期限為1個(gè)月。11.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商行政管理機(jī)關(guān)代售印花稅票的，按代收金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)。12.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)B：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得后，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅；選項(xiàng)CD：已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。

三、計(jì)算問(wèn)答題 【答案及解析】

（1）應(yīng)納印花稅=5000000×0.5‰+6×5=2530（元）；

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅=（10000+10000）×1‰-5=15（元）；

（3）商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花；應(yīng)納印花稅=（7000+7000）×0.3‰=4.2（元）；

（4）對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600（元）；（5）應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750（元）；

（6）應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花；應(yīng)納印花稅=60000×0.3‰=18（元）。

第二篇：稅法(2016) 第9章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法 課后作業(yè)

稅法(2016)第九章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

一、單項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口小轎車(chē)自用的企業(yè) B.購(gòu)進(jìn)汽車(chē)用于銷(xiāo)售的4S店 C.購(gòu)進(jìn)電動(dòng)自行車(chē)并自用的王某

D.自產(chǎn)小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)員工的汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè) 2.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并自用時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.增值稅稅款 B.控購(gòu)費(fèi) C.車(chē)輛牌照費(fèi) D.車(chē)輛裝飾費(fèi) 3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中符合車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅 B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)后，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

D.納稅人購(gòu)置需要登記注冊(cè)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或住所地申報(bào)納稅 4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A.自行車(chē)

B.縣政府自用的辦公車(chē)輛 C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛

D.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)1輛自用小汽車(chē) 5.A公司2016年3月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則A公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某國(guó)駐我國(guó)的外交官乙某將自用5年的一輛進(jìn)口小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民，該小轎車(chē)進(jìn)口時(shí)的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為60萬(wàn)元。已知該型號(hào)小轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為75萬(wàn)元，小轎車(chē)進(jìn)口時(shí)適用的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小轎車(chē)（已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅），其底盤(pán)發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是（）。A.摩托車(chē) B.非機(jī)動(dòng)駁船 C.掛車(chē) D.拖拉機(jī) 9.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A.外國(guó)駐華使領(lǐng)館的汽車(chē) B.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用車(chē) C.無(wú)償出借的載客汽車(chē) D.捕撈、養(yǎng)殖漁船 10.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起（）內(nèi)免征車(chē)船稅。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，車(chē)輛的具體適用稅額由（）在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。A.國(guó)務(wù)院

B.國(guó)家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān) 12.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.半掛牽引車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)稅 B.客貨兩用車(chē)按照客車(chē)的稅額計(jì)算車(chē)船稅 C.拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)稅 D.專(zhuān)用作業(yè)車(chē)的計(jì)稅單位為每輛 13.某船舶公司2015年擁有機(jī)動(dòng)船舶5艘，其中凈噸位2500噸的3艘，其余的凈噸位均為1800噸；擁有非機(jī)動(dòng)駁船4艘，每艘凈噸位均為2800噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為3600千瓦。其所在省人民政府規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2015年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同 B.融資租賃合同 C.銀行同業(yè)拆借合同 D.稅務(wù)登記證 15.下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)按定額5元繳納印花稅的是（）。A.組織機(jī)構(gòu)代碼證 B.稅務(wù)登記證 C.記載資金的賬簿 D.商標(biāo)注冊(cè)證 16.下列應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是（）。A.無(wú)息、貼息貸款合同

B.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同 C.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

D.施工單位分包給其他施工單位的分包合同 17.2015年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，貨物價(jià)款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2015年12月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2015年12月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A.0 B.60 C.150 D.240 18.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無(wú)力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.500 B.550 C.605 D.540 19.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人的有（）。A.在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)銷(xiāo)售的中國(guó)公民 B.進(jìn)口摩托車(chē)銷(xiāo)售的外國(guó)公民 C.在境內(nèi)受贈(zèng)電車(chē)自用的中國(guó)公民 D.在境內(nèi)受贈(zèng)掛車(chē)自用的外國(guó)公民 2.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征車(chē)船稅 B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅

C.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅 D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅 3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的零部件價(jià)款 B.購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的車(chē)輛裝飾費(fèi) C.購(gòu)買(mǎi)者支付的增值稅稅款 D.購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi) 4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛，國(guó)務(wù)院給予免稅或減稅

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用的小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

C.已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅 D.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅 5.下列各項(xiàng)中，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。A.叉車(chē) B.挖掘機(jī)

C.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)

D.武警部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛 6.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

B.銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)性收入，企業(yè)在代理過(guò)程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用，企業(yè)已作為經(jīng)營(yíng)性支出列支核算，其收取的各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C.納稅人未按規(guī)定納稅的，不能提供購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車(chē)證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅 D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)征車(chē)輛購(gòu)置稅 7.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅方法的有（）。A.自報(bào)核繳 B.集中征收繳納 C.代扣代繳 D.委托代征 8.甲企業(yè)2014年1月份購(gòu)置一輛國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)自用，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，2015年3月份該小汽車(chē)因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說(shuō)法中，正確的有（）。A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅

B.甲企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票 C.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元 D.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅9萬(wàn)元 9.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于我國(guó)車(chē)船稅稅目稅率的表述正確的有（）。A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率

B.客貨兩用汽車(chē)按照貨車(chē)征稅

C.半掛牽引車(chē)和掛車(chē)屬于貨車(chē)的稅目

D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的70%計(jì)算 10.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，屬于法定免征車(chē)船稅的有（）。A.拖船 B.掛車(chē) C.警用車(chē)船 D.捕撈、養(yǎng)殖漁船 11.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅

B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船定期減征或者免征車(chē)船稅

C.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起10年內(nèi)免征車(chē)船稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船不征收車(chē)船稅 12.根據(jù)車(chē)船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（）。A.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納 B.納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地 C.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月 D.不需要辦理登記的車(chē)船不繳納車(chē)船稅 13.甲企業(yè)將貨物賣(mài)給乙企業(yè)，雙方訂立了購(gòu)銷(xiāo)合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（）。A.甲企業(yè) B.乙企業(yè) C.丙企業(yè)

D.丁先生、戊單位 14.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿 B.個(gè)人出租門(mén)店簽訂的租賃合同 C.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單 15.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為總包金額減去分包金額

B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi) D.營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額 16.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅合同中，應(yīng)按1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同 B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 C.貨物運(yùn)輸合同 D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 17.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)合同中，按照“技術(shù)合同”貼花的有（）。A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 B.技術(shù)咨詢(xún)合同

C.一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)合同 D.技術(shù)服務(wù)合同 18.下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.無(wú)息貸款合同 B.專(zhuān)利證 C.技術(shù)合同

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 19.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)650000元的鋼材換取750000元的水泥，乙公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元 B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅 D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅 20.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅 B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 三、計(jì)算題 1.某高新技術(shù)企業(yè)2016年2月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；（2）建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬(wàn)元；

（3）簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬(wàn)元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬(wàn)元的貨物，并支付差價(jià)款50萬(wàn)元；

（4）與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬(wàn)元，當(dāng)年支付利息1萬(wàn)元；（5）與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；

（6）簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬(wàn)元，但未約定租賃期限。要求：

按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用單位“元”表示。（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

（5）計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。2.甲企業(yè)于2015年成立，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）4月初將一間門(mén)面房租給某商戶(hù)，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期2年，合同記載每年租金12萬(wàn)元，本年內(nèi)租金收入9萬(wàn)元。出租閑置的辦公桌椅，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限；

（2）10月份以一棟價(jià)值50萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬(wàn)元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

（3）12月份與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2015年～2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付；

（4）與丙企業(yè)簽訂以物易物合同，用甲企業(yè)200萬(wàn)元的貨物以及20萬(wàn)元現(xiàn)金，換取丙企業(yè)220萬(wàn)元的貨物；

（5）簽訂受托加工合同，為丁企業(yè)加工工作服。由丁企業(yè)提供主要材料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元；（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元）；（7）與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅；

（2）甲企業(yè)當(dāng)年使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅；（3）甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；（4）甲企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅；（5）甲企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅；（6）甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅；（7）甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅；

（8）甲企業(yè)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅；（9）甲企業(yè)與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅。答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A 【解析】

選項(xiàng)B和D：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛并“自用”的單位和個(gè)人，用于銷(xiāo)售和獎(jiǎng)勵(lì)員工的，由購(gòu)買(mǎi)者和員工繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)C：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置“應(yīng)稅車(chē)輛”并自用的單位和個(gè)人，電動(dòng)自行車(chē)不屬于應(yīng)稅車(chē)輛，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率與計(jì)稅依據(jù)

2.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛所支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款；選項(xiàng)B：控購(gòu)費(fèi)是政府的行政性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍，不并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；選項(xiàng)C：車(chē)輛購(gòu)置稅的價(jià)外費(fèi)用不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)輛牌照費(fèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率與計(jì)稅依據(jù)

3.【答案】 B 【解析】

選項(xiàng)A：進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)“前”，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)置需要登記注冊(cè)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理

4.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)A：自行車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅，并不屬于免稅范圍；選項(xiàng)B：政府的辦公車(chē)輛沒(méi)有免稅的規(guī)定；選項(xiàng)D：長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅，在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛的沒(méi)有免稅優(yōu)惠。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

5.【答案】 D 【解析】

納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。A公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=100000×10×10%=100000（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.【答案】 B 【解析】

免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×5）×10%=6.59（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.【答案】 A 【解析】

對(duì)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換的，計(jì)稅價(jià)格按國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.【答案】 D 【解析】

車(chē)船稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)。

【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

9.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)ABD：屬于免征車(chē)船稅的范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

10.【答案】 C 【解析】

按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

11.【答案】 C 【解析】

車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

12.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)A：半掛牽引車(chē)按照貨車(chē)的稅額計(jì)稅，但沒(méi)有50%的規(guī)定；選項(xiàng)B：客貨兩用車(chē)按照貨車(chē)的稅額計(jì)算車(chē)船稅；選項(xiàng)D：專(zhuān)用作業(yè)車(chē)的計(jì)稅單位為整備質(zhì)量每噸。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

13.【答案】 B 【解析】

拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。該船舶公司2015年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

14.【答案】 B 【解析】 選項(xiàng)A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅貼花，但是電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借合同）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利許可證照”計(jì)稅貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

15.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不征印花稅；選項(xiàng)C：應(yīng)按照0.5‰的稅率計(jì)算印花稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率,稅率

16.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)ABC：屬于免稅范圍，不繳納印花稅；選項(xiàng)D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計(jì)算繳納印花稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

17.【答案】 A 【解析】

對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額的計(jì)算

18.【答案】 D 【解析】

對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

19.【答案】 C 【解析】

服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 C, D 【解析】

車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)的單位和個(gè)人，其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為、受贈(zèng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，所稱(chēng)個(gè)人既包括中國(guó)公民又包括外國(guó)公民。

【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率與計(jì)稅依據(jù)

3.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)C：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括增值稅稅款；選項(xiàng)D：購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率與計(jì)稅依據(jù)

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，選項(xiàng)AB，屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述各項(xiàng)均符合車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 車(chē)輛購(gòu)置稅

7.【答案】 A, B, C, D 【解析】

車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅方法包括：自報(bào)核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。

【知識(shí)點(diǎn)】 車(chē)輛購(gòu)置稅

8.【答案】 A, B, D 【解析】

已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：（1）車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予以退稅的情形。選項(xiàng)CD：車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿(mǎn)1年的按已繳納稅款全額退稅。2014年1月到2015年3月已經(jīng)滿(mǎn)1年了，所以應(yīng)退稅=10×（1-1×10%）=9（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 車(chē)輛購(gòu)置稅

9.【答案】 A, B, C 【解析】

拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算?！局R(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

10.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB：要照章征收車(chē)船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

11.【答案】 A, B, D 【解析】

按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

12.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)C：為取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的“當(dāng)月”；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理

13.【答案】 A, B 【解析】

印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

【知識(shí)點(diǎn)】 印花稅的納稅人

14.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)AC：不屬于印花稅的征稅范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率,稅率

15.【答案】 B, D 【解析】 選項(xiàng)A：簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為總包合同金額和分包合同金額之和；選項(xiàng)C：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率與計(jì)稅依據(jù)

16.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅率

17.【答案】 A, B, D 【解析】

一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花?！局R(shí)點(diǎn)】 稅目與稅率

18.【答案】 A, D 【解析】

選項(xiàng)BC：沒(méi)有免稅規(guī)定，需要正常貼花納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

19.【答案】 B, C 【解析】

甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）×0.3‰=420（元）。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額的計(jì)算

20.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【知識(shí)點(diǎn)】 印花稅法

三、計(jì)算題 1.【答案】

（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）；（2）設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530（元）；（3）簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）； 【提示】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）；

（5）簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；

【提示】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。

（6）簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

【提示】有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.【答案】

（1）甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅=4×5=20（元）；

（2）甲企業(yè)使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅=8×5+1350×10000×0.5‰=6790（元）；（3）甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245（元）；（4）甲企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270（元）；

（5）甲企業(yè)簽訂的轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅5元；

（6）甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅=（220+200）×10000×0.3‰=1260（元）；

（7）甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅=（20000+30000）×0.5‰=25（元）；（8）甲企業(yè)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=（8-0.5）×10000×0.5‰=37.5（元）；（9）鐵路運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別列明,從高適用稅率,按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用千分之一的稅率貼花。甲企業(yè)與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20×10000×1‰=200（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三篇：稅法(2013)第9章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法(課后作業(yè))

第九章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛用于對(duì)外捐贈(zèng)的國(guó)有企業(yè) B.自產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛用于銷(xiāo)售的私營(yíng)企業(yè) C.購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛用于投資的股份制企業(yè) D.獲獎(jiǎng)取得應(yīng)稅車(chē)輛自用的個(gè)體工商戶(hù)

2.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)征方法的是（）。A.從量定額

B.從價(jià)定率、價(jià)外征收 C.從價(jià)定率、價(jià)內(nèi)征收

D.從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收

3.某企業(yè)2013年2月從某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，支付含稅價(jià)款234000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)共計(jì)3510元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.20000 B.20300 C.23400 D.23751

4.甲公司2013年1月進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，成交價(jià)格折合成人民幣400000元，相關(guān)境外稅金30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。已知小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為9%，關(guān)稅稅率為20%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38

5.某市一家企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小轎車(chē)（已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅），其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.40000

6.某國(guó)駐我國(guó)的外交官甲某將其自用4年的一輛國(guó)產(chǎn)小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民自用，該小轎車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合計(jì)為50萬(wàn)元（含增值稅），轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為30萬(wàn)元（不含稅）。已知該型號(hào)小轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.2.4 B.3 C.4 D.5

7.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A.電車(chē)

B.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

C.外國(guó)駐華使館的外交人員自用車(chē)輛 D.電動(dòng)自行車(chē)

8.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

9.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的是（）。A.自報(bào)核繳 B.集中征收繳納 C.分散征收繳納 D.代征、代扣、代收

10.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是（）。A.摩托車(chē) B.非機(jī)動(dòng)駁船 C.掛車(chē)

D.電動(dòng)自行車(chē)

11.某運(yùn)輸公司2012年擁有并使用以下車(chē)輛：（1）從事運(yùn)輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車(chē)5輛；（2）整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車(chē)8輛；（3）整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車(chē)5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.12000 B.16400 C.18400 D.20000

12.某船舶公司2012年擁有機(jī)動(dòng)船舶5艘，其中凈噸位2500噸的3艘，其余的凈噸位均為1800噸；擁有非機(jī)動(dòng)駁船4艘，每艘凈噸位均為2800噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3600馬力。其所在省人民政府規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位201～2000噸以下的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2012年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.59100 B.87100 C.88700 D.103900

13.2012年某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：（1）整備質(zhì)量為5噸載貨卡車(chē)10輛；（2）整備質(zhì)量2.4噸的客貨兩用車(chē)5輛；（3）排氣量為1.6升的乘用車(chē)3輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)的車(chē)船稅年稅額為80元/噸，排氣量1.0升至1.6升（含）的乘用車(chē)車(chē)船稅年稅額為600元/輛，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.6600 B.6800 C.7000 D.7200

14.張某2010年8月購(gòu)進(jìn)一輛排氣量1.2升的小轎車(chē)自用取得購(gòu)車(chē)發(fā)票，8月10日到車(chē)船管理部門(mén)登記，但是一直未繳納車(chē)船稅，2013年繳納機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳車(chē)船稅（）元。（當(dāng)?shù)嘏艢饬?.0升至1.6升乘用車(chē)的車(chē)船稅年稅額為480元/輛）A.1640 B.1600 C.1440 D.1920

15.根據(jù)車(chē)船稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A.商場(chǎng)待售的載貨汽車(chē) B.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用車(chē) C.無(wú)償出借的載客汽車(chē) D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A.立合同人 B.立據(jù)人 C.鑒定人 D.立賬簿人

17.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納印花稅的是（）。A.在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 C.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

18.2012年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，貨物價(jià)款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2012年12月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出400000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中的金額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2012年12月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A.0 B.30 C.120 D.210

19.2013年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，合同約定勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用為200000元，因某些原因，該合同未履行。已知建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同印花稅稅率為0.5‰。則甲企業(yè)2013年2月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.0 B.50 C.75 D.100

20.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.240 C.440 D.600

21.2012年12月甲公司從乙公司租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備總價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)月雙方簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同規(guī)定：每月租金為10000元，按月支付，租期5年。當(dāng)月，甲公司按照合同約定支付了當(dāng)月的租金。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.600 B.300 C.120 D.100

22.某企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明所運(yùn)貨物價(jià)值為200萬(wàn)元，裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用40萬(wàn)元，保管費(fèi)10萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為1‰。則該企業(yè)就該項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.300 D.500

23.某企業(yè)2012年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2012年流動(dòng)資金最高限額為400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬(wàn)元的有兩筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆，借款金額為300萬(wàn)元的1筆。上述借款在2012年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50 B.150 C.200 D.350

24.2012年12月，甲服裝廠辦理綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，與保險(xiǎn)公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險(xiǎn)費(fèi)30000元；同月甲服裝廠將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)炗嗈D(zhuǎn)讓合同，合同約定轉(zhuǎn)讓金額為20000元，雙方約定次月收取款項(xiàng)。已知：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2012年12月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.40 B.50 C.510 D.550

25.2012年12月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實(shí)收資本150萬(wàn)元，資本公積50萬(wàn)元。當(dāng)月新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰，甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1000 B.1015 C.1045 D.1050

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）。A.摩托車(chē) B.自行車(chē) C.掛車(chē)

D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

2.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅

B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)的平均銷(xiāo)售價(jià)格 D.納稅人獲獎(jiǎng)取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依財(cái)政部核定的、相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)

3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)者支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅 B.銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C.購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車(chē)價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅 D.購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅

4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛的落戶(hù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.根據(jù)車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，不予計(jì)算車(chē)船稅 B.車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算車(chē)船稅 C.船舶凈噸位尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算車(chē)船稅 D.船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算車(chē)船稅

6.張某2012年3月5日購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)1輛，當(dāng)月取得購(gòu)車(chē)發(fā)票并按規(guī)定繳納了車(chē)船稅，小轎車(chē)車(chē)船稅年單位稅額600元。2013年7月3日，已繳納完2013年稅款的小轎車(chē)被盜。張某收集相關(guān)證明和車(chē)船稅完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。下列處理正確的有（）。

A.2012年張某應(yīng)繳納車(chē)船稅450元 B.2012年張某應(yīng)繳納車(chē)船稅500元 C.2013年張某可申請(qǐng)退還車(chē)船稅250元 D.2013年張某可申請(qǐng)退還車(chē)船稅300元

7.下列車(chē)船中，不計(jì)算繳納車(chē)船稅的有（）。A.用于出租的汽車(chē) B.純電動(dòng)汽車(chē)

C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的載客汽車(chē) D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船

8.根據(jù)車(chē)船稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 B.依法需要辦理登記的車(chē)船，納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)是車(chē)船的登記地

C.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)北京城市公交車(chē)給予定期減征或者免征車(chē)船稅

9.下列關(guān)于車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（）。A.依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

B.扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地 C.依法需要辦理登記的車(chē)船，納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船購(gòu)買(mǎi)地 D.扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船使用地

10.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛，國(guó)務(wù)院給予免稅或減稅

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用的小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅 C.納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，不給予退稅

D.納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)合同中，按照“技術(shù)合同”貼花的有（）。A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 B.技術(shù)咨詢(xún)合同

C.一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)合同 D.技術(shù)服務(wù)合同

12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于各項(xiàng)合同的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有（）。A.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)，包括所保財(cái)產(chǎn)的金額 C.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi) D.權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)

13.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花

B.施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，應(yīng)按新的分包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額 C.對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

D.對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納印花稅稅額

14.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)憑證或合同中，免征印花稅的有（）。A.附有軍事運(yùn)輸命令或使用專(zhuān)用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證

B.附有鄉(xiāng)級(jí)人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證

C.為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專(zhuān)用的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證 D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同

15.納稅人一般采用“三自”納稅方式繳納印花稅，這“三自”指的是（）。A.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額 C.自行匯繳印花稅 D.自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)

三、計(jì)算問(wèn)答題

某高新技術(shù)企業(yè)2013年2月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；

（2）建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本300萬(wàn)元；（3）簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，記載金額合計(jì)280萬(wàn)元；

（4）與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬(wàn)元，當(dāng)年支付利息1萬(wàn)元；

（5）與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；

（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；

（7）簽訂房屋租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；

（8）簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同1份，記載金額150萬(wàn)元。

要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用元表示：（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

（5）計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；（7）計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

（8）計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及拍賣(mài)、抵債走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為，選項(xiàng)ABC不是自用，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。2.【答案】B 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉車(chē)輛為課稅對(duì)象，實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。3.【答案】B 【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）。該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=（234000+3510）÷（1+17%）×10%=20300（元）。4.【答案】D 【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=（400000+30000+40000+20000）×（1+20%）÷（1-9%）×10%=64615.38（元）。5.【答案】A 【解析】對(duì)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=400000×70%×10%=28000（元）。6.【答案】A 【解析】免稅、減稅條件消失的車(chē)輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：最低計(jì)稅價(jià)格=同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，國(guó)產(chǎn)車(chē)輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題最低計(jì)稅價(jià)格=40×[1-（4÷10）]×100%=24（萬(wàn)元），應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=24×10%=2.4（萬(wàn)元）。7.【答案】C 【解析】我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行法定減免，其中外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅。8.【答案】C 【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。9.【答案】C 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收。10.【答案】D 【解析】車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶。車(chē)輛、船舶是指：（1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。電動(dòng)自行車(chē)不屬于機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，不屬于車(chē)船稅的征稅范圍。11.【答案】C 【解析】掛車(chē)按照載貨汽車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400（元）。12.【答案】B 【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅。該船舶公司2012年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+3600/2×2×4×50%=37500+14400+28000+7200=87100（元）。13.【答案】B 【解析】該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅=5×10×80+2.5×5×80+3×600=4000+1000+1800=6800（元）。14.【答案】A 【解析】車(chē)船稅=480×5/12+480×（2013-2010-1）+480=200+960+480=1640（元）。15.【答案】C 【解析】A選項(xiàng)不繳納車(chē)船稅，BD選項(xiàng)屬于免征車(chē)船稅的范圍。16.【答案】C 【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。17.【答案】D 【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。18.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅稅票。甲企業(yè)2012年12月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（400000-300000）×0.3‰=30（元）。19.【答案】D 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。2013年2月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200000×0.5‰=100（元）。20.【答案】C 【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。21.【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，且上述金額為租金全額，計(jì)稅依據(jù)=10000×12×5=600000（元），甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅=600000×1‰=600（元）。22.【答案】C 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。該企業(yè)就該項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅=40×0.5‰×10000+10×1‰×10000=200+100=300（元）。23.【答案】C 【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。24.【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花。甲服裝廠2012年12月應(yīng)繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40（元）。25.【答案】C 【解析】工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；其他營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2012年12月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（150+50）×10000×0.5‰+6×5=1045（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACD 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉的車(chē)輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車(chē)輛不納稅。其征稅范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。2.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：非貿(mào)易渠道進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D：納稅人獲獎(jiǎng)取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。3.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包括增值稅稅款的，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D：購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。4.【答案】AC 【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：車(chē)輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算；選項(xiàng)C：船舶凈噸位尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，不予計(jì)算車(chē)船稅。6.【答案】BD 【解析】2012年張某應(yīng)繳納車(chē)船稅=600×10÷12=500（元）。2013年可申請(qǐng)退稅=600×6÷12=300（元）。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)；一個(gè)納稅內(nèi)已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。7.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)按規(guī)定繳納車(chē)船稅。8.【答案】ABCD 【解析】以上各項(xiàng)均符合車(chē)船稅規(guī)定。D選項(xiàng)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)公共交通車(chē)船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。9.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：依法需要辦理登記的車(chē)船，納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。10.【答案】ABD 【解析】納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記手續(xù)前，因公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。11.【答案】ABD 【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。12.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。13.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合稅法相關(guān)規(guī)定。14.【答案】ACD 【解析】搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證，即附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免貼印花。15.【答案】ABD 【解析】納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

三、計(jì)算問(wèn)答題 【答案及解析】

（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）

（2）設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+3000000×0.5‰=30+1500=1530（元）（3）簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000×0.3‰=840（元）（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）

（5）簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.3‰=180（元）（7）簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×1‰=500（元）

（8）簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1500000×0.5‰=750（元）。

第四篇：CPA 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法單選題

1、下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是（）。A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人 B、合同的證人

C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人 D、在國(guó)外書(shū)立合同且使用的人 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626654,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人；在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

2、某公司2013年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛，該小汽車(chē)為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，市場(chǎng)不含增值稅售價(jià)為140000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、108000 B、130000 C、140000 D、163800 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號(hào)10739094,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅＝140000×10％×10＝140000(元)。

3、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A、銷(xiāo)售和使用環(huán)節(jié) B、生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié)

D、登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié) 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626934,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

4、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。A、學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅 B、服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅 D、服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號(hào)10626747,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：對(duì)于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

5、張某從某4S店（一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開(kāi)具普通發(fā)票。政府收取控購(gòu)費(fèi)2000元，并開(kāi)具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（）元。A、11452.99

B、18694

C、22100

D、19083 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626960,點(diǎn)擊提問(wèn)】 解析：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）

6、依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是（）。A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē) C、有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē) D、農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)輛 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10739096,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：選項(xiàng)A，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收；選項(xiàng)C,無(wú)免稅規(guī)定；選項(xiàng)D，自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。7、2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2013年8月10日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A、8800 B、9600 C、10400 D、90400 您的答案：C 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626825,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：本題考核車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納車(chē)船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800（元）。

8、某企業(yè)為新項(xiàng)目投產(chǎn)需購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，特向工商銀行貸款，簽訂了借款2000萬(wàn)元的借款合同。后因新項(xiàng)目暫停，終止了貸款協(xié)議。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅為（）。A、0元 B、1000元 C、6000元 D、10000元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10626690,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時(shí)貼花，貸款協(xié)議終止了，但納稅義務(wù)已經(jīng)在合同簽訂時(shí)產(chǎn)生了，所以應(yīng)當(dāng)照常征稅。應(yīng)納稅額＝20000000×0.05‰＝1000（元）。

9、下列說(shuō)法中，符合車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅 B、底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格

C、銷(xiāo)售汽車(chē)的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅 D、銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車(chē)購(gòu)稅

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626884,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%；選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅項(xiàng)目的是（）。A、產(chǎn)品加工合同 B、法律咨詢(xún)合同 C、會(huì)計(jì)咨詢(xún)協(xié)議

D、電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626660,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花；電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

11、車(chē)船稅的納稅申報(bào)采?。ǎ┑姆绞?。A、按年申報(bào)，分月計(jì)算，分月繳納 B、按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納 C、按年申報(bào)，分季計(jì)算，分季繳納 D、按年申報(bào)，分季計(jì)算，一次性繳納 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10626838,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

12、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A、購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地 B、購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅地點(diǎn)是車(chē)輛上牌落籍地或落戶(hù)地

D、購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號(hào)10626936,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶(hù)地。

13、依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是（）。A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē) C、有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

D、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車(chē) 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626926,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：選項(xiàng)A，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收；選項(xiàng)C,無(wú)免稅規(guī)定；選項(xiàng)D，外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

14、某交通運(yùn)輸企業(yè)2013年擁有5噸載重汽車(chē)40輛，4噸掛車(chē)15輛，2.3噸低速貨車(chē)10輛。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額20元/噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A、6700 B、6460 C、6550 D、5060 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626807,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：載貨汽車(chē)、低速貨車(chē)計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅。應(yīng)納車(chē)船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.3×10×20＝5060（元）

15、下列不同的借款合同，印花稅計(jì)稅方法不正確的是（）。

A、流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同所載金額計(jì)稅貼花

C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626745,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花。

16、某船運(yùn)公司2013擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2013應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）A、41000 B、56000 C、59450 D、67000 您的答案：C 正確答案：C

【答疑編號(hào)10739099,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：該船運(yùn)公司2013年應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450(元)

17、下列行為中，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。A、進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 B、購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 D、銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626874,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為，不屬于車(chē)購(gòu)稅的應(yīng)稅行為。

18、下列憑證中，免征印花稅的是（）。A、軍事物資運(yùn)輸憑證

B、企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同

C、企業(yè)與軍隊(duì)簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 D、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)免貼花 您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626724,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：軍事物資運(yùn)輸憑證免納印花稅；企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同屬于印花稅的列舉范圍，與軍隊(duì)簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)保管合同沒(méi)有免稅規(guī)定，也應(yīng)納稅；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

19、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10626737,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，這就是通常所說(shuō)的匯貼辦法。

20、納稅人繳納印花稅時(shí)，下列規(guī)定不正確的是（）。

A、在應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C、對(duì)已貼花的各類(lèi)應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷(xiāo)毀，以備納稅檢查

D、凡多貼印花稅票者，可以申請(qǐng)退稅和抵扣 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626732,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。

21、《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的征收范圍不包括（）。A、大卡車(chē) B、摩托車(chē) C、無(wú)軌電車(chē) D、自行車(chē)

您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626877,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

22、某客車(chē)制造廠將自產(chǎn)的一輛19座“三湘”牌CK6560型客車(chē)，用于本廠后勤生活服務(wù)，該廠在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具該車(chē)的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)審核，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車(chē)同類(lèi)型車(chē)輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為47000元。該廠對(duì)作價(jià)問(wèn)題提不出正當(dāng)理由。該車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（）。A、4600元

B、4700元

C、4860元

D、5400元

您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10626957,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝47000×10%＝4700（元）

23、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）。A、6.8元 B、6.75元 C、6.5元 D、7元

您的答案：A 正確答案：A

【答疑編號(hào)10626704,點(diǎn)擊提問(wèn)】 解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（15000－300－1200）×0.5‰=6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。

24、印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A、300 B、500 C、800 D、1000 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10739100,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，這就是通常所說(shuō)的匯貼辦法。

25、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）。

A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證 B、土地使用證、專(zhuān)利證、煙草專(zhuān)賣(mài)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C、商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626663,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證5種。

26、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬(wàn)元。A、1.79 B、1.80 C、2.03 D、2.04 您的答案：D 正確答案：D

【答疑編號(hào)10626687,點(diǎn)擊提問(wèn)】

解析：建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的。應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）

27、下列車(chē)船，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A、燃料電池乘用車(chē) B、低速載貨汽車(chē) C、捕撈、養(yǎng)殖漁船 D、純電動(dòng)汽車(chē) 您的答案：B 正確答案：B

【答疑編號(hào)10626826,點(diǎn)擊提問(wèn)】 解析：選項(xiàng)A、C、D都不征收車(chē)船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車(chē)的規(guī)定征收車(chē)船稅。

第五篇：2015CPA稅法 第9章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法(課后作業(yè))

第九章 車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A.三輪摩托車(chē) B.無(wú)軌電車(chē) C.電動(dòng)自行車(chē) D.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

2.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)征方法的是（）。A.從量定額

B.從價(jià)定率、價(jià)外征收 C.從價(jià)定率、價(jià)內(nèi)征收

D.從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收

3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照（）規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

A.國(guó)務(wù)院 B.財(cái)政部

C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.省級(jí)人民政府

5.A公司2014年3月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則A公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某國(guó)駐我國(guó)的外交官乙某將自用5年的一輛進(jìn)口小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民，該小轎車(chē)進(jìn)口時(shí)的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為60萬(wàn)元。已知該型號(hào)小轎車(chē)最新核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為75萬(wàn)元，小轎車(chē)進(jìn)口時(shí)適用的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小轎車(chē)（已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅），其底盤(pán)發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.40000 8.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是（）。A.摩托車(chē) B.非機(jī)動(dòng)駁船 C.掛車(chē)

D.電動(dòng)自行車(chē)

9.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A.商場(chǎng)待售的載貨汽車(chē) B.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用車(chē) C.無(wú)償出借的載客汽車(chē) D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

10.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，依法不需要登記的在機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起（）內(nèi)免征車(chē)船稅。

A.1年 B.3年 C.5年 D.10年

11.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，車(chē)輛的具體適用稅額由（）在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。A.國(guó)務(wù)院

B.國(guó)家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

12.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.在一個(gè)納稅內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份之次月起至該納稅終了期間的稅款

B.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

C.在一個(gè)納稅內(nèi)，納稅人在非車(chē)輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人同時(shí)還應(yīng)向車(chē)輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)船稅

D.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅

13.2014年初某企業(yè)擁有一輛客貨兩用汽車(chē)，載客人數(shù)在6人以下，整備質(zhì)量為8噸；擁有整備質(zhì)量為15噸的掛車(chē)三輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，客車(chē)車(chē)船稅年稅額為750元/輛，貨車(chē)車(chē)船稅年稅額為100元/噸，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

A.3000 B.2300 C.3050 D.5300 14.某船舶公司2014年擁有機(jī)動(dòng)船舶5艘，其中凈噸位2500噸的3艘，其余的凈噸位均為1800噸；擁有非機(jī)動(dòng)駁船4艘，每艘凈噸位均為2800噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3600千瓦。其所在省人民政府規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2014年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 15.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同 B.融資租賃合同 C.銀行同業(yè)拆借合同 D.稅務(wù)登記證

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存（）。

A.半年 B.1年 C.3年 D.10年

17.下列關(guān)于印花稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的是（）。A.證券交易印花稅，只對(duì)買(mǎi)入方征收，對(duì)賣(mài)出方不再征稅

B.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅 C.簽訂的農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，應(yīng)照章繳納印花稅

D.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房及公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征

18.2014年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，貨物價(jià)款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2014年12月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2014年12月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

A.0 B.60 C.150 D.240 19.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無(wú)力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.500 B.550 C.605 D.540 20.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。已知購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.240 C.440 D.600

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人的有（）。A.在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)銷(xiāo)售的中國(guó)公民 B.進(jìn)口摩托車(chē)銷(xiāo)售的外國(guó)公民 C.在境內(nèi)受贈(zèng)電車(chē)自用的中國(guó)公民 D.在境內(nèi)受贈(zèng)掛車(chē)自用的外國(guó)公民

2.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.就性質(zhì)而言，車(chē)輛購(gòu)置稅屬于間接稅的范疇 B.車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定 C.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的零部件價(jià)款 B.購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的車(chē)輛裝飾費(fèi) C.購(gòu)買(mǎi)者支付的增值稅稅款 D.購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)

4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛，國(guó)務(wù)院給予免稅或減稅

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用的小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

C.已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅 D.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅

5.下列各項(xiàng)中，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。A.叉車(chē) B.挖掘機(jī)

C.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)

D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛

6.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.銷(xiāo)售單位代收保險(xiǎn)費(fèi)，使用本單位票據(jù)，應(yīng)視為本單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅

B.銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)性收入，企業(yè)在代理過(guò)程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用，企業(yè)已作為經(jīng)營(yíng)性支出列支核算，其收取的各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C.納稅人未按規(guī)定納稅的，不能提供購(gòu)車(chē)發(fā)票和有關(guān)購(gòu)車(chē)證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格征稅 D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購(gòu)車(chē)發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)征車(chē)輛購(gòu)置稅

7.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅方法的有（）。

A.自報(bào)核繳 B.集中征收繳納 C.代扣代繳 D.委托代征

8.甲企業(yè)2014年1月份購(gòu)置一輛國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)自用，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，2015年3月份該小汽車(chē)因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅

B.甲企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票 C.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元 D.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅9萬(wàn)元 9.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)船稅確定稅額總的原則的表述正確的有（）。

A.非機(jī)動(dòng)車(chē)船的稅負(fù)輕于機(jī)動(dòng)車(chē)船 B.船舶的稅負(fù)低于車(chē)輛的稅負(fù) C.小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶 D.客車(chē)稅負(fù)輕于貨車(chē)

10.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，屬于法定免征車(chē)船稅的有（）。A.拖船 B.掛車(chē) C.警用車(chē)船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

11.根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船中，不征或免征車(chē)船稅的有（）。A.燃料電池汽車(chē) B.純電動(dòng)汽車(chē) C.混合動(dòng)力汽車(chē)

D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船

12.根據(jù)車(chē)船稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)船稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月 B.扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地

C.從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證

D.在一個(gè)納稅內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款

13.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅義務(wù)人的有（）。A.營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人 B.權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人 C.合同的擔(dān)保人 D.合同的證人

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額

B.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅

C.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算

D.對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿貼花

15.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為總包金額減去分包金額 B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

D.營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額

16.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅合同中，應(yīng)按1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)租賃合同 B.股票轉(zhuǎn)讓合同 C.貨物運(yùn)輸合同 D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

17.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)合同中，按照“技術(shù)合同”貼花的有（）。A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 B.技術(shù)咨詢(xún)合同

C.一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)合同 D.技術(shù)服務(wù)合同

18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)憑證或合同中，免征印花稅的有（）。A.以副本或者抄本視同正本使用的

B.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同 C.無(wú)息、貼息貸款合同 D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

19.甲公司于2015年3月與乙公司簽訂數(shù)份以貨換貨合同，以共計(jì)600000元的鋼材換取乙公司價(jià)值800000元的水泥，乙公司取得差價(jià)款200000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.甲公司只能采用自行完稅的辦法加貼印花稅 B.甲公司3月份應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對(duì)易貨合同采用按期匯總繳納的方式繳納印花稅

D.甲公司可申請(qǐng)對(duì)以貨換貨采用以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方式繳納印花稅 20.納稅人一般采用“三自”納稅方式繳納印花稅，這“三自”是指（）。A.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額 C.自行匯繳印花稅

D.自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.某高新技術(shù)企業(yè)2015年2月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一份；

（2）建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬(wàn)元；（3）簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬(wàn)元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)150萬(wàn)元的貨物，并支付差價(jià)款50萬(wàn)元；

（4）與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬(wàn)元，當(dāng)年支付利息1萬(wàn)元；

（5）與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；

（6）簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬(wàn)元，但未約定租賃期限。

要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用單位“元”表示。（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

（5）計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

2.甲公司2014年1月開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

（1）將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，租賃合同約定每月租金5000元，租期未定，簽訂合同時(shí)預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元；

（2）簽訂以物易物合同一份，用庫(kù)存7000元的A材料換取對(duì)方同等金額的B材料；（3）簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)金額共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和報(bào)酬金額之比為3：1；

（4）簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額200萬(wàn)元，另將其中的50萬(wàn)元分包給其他單位，并簽訂分包合同；

（5）簽訂采購(gòu)合同一份，合同所載金額為6萬(wàn)元，但因故合同未能兌現(xiàn)。

要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用單位“元”表示。（1）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅；（3）計(jì)算簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的印花稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉的車(chē)輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車(chē)輛不納稅。其征稅范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

2.【答案】B 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉車(chē)輛為課稅對(duì)象，實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.【答案】C 【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。4.【答案】C 【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

5.【答案】D 【解析】納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。A公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=100000×10×10%=100000（元）。

6.【答案】B 【解析】免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×5）×10%=6.59（萬(wàn)元）。

7.【答案】A 【解析】對(duì)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換的，最低計(jì)稅價(jià)格按國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

8.【答案】D 【解析】車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶。車(chē)輛、船舶是指：（1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。電動(dòng)自行車(chē)不屬于機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，不屬于車(chē)船稅的征稅范圍。

9.【答案】C 【解析】A選項(xiàng)不繳納車(chē)船稅，BD選項(xiàng)屬于免征車(chē)船稅的范圍。10.【答案】C 【解析】依法不需要登記的在機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

11.【答案】C 【解析】車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。12.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：在一個(gè)納稅內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款；選項(xiàng)B：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅；選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅內(nèi)，納稅人在非車(chē)輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)船稅。

13.【答案】C 【解析】客貨兩用汽車(chē)按照貨車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅=8×100+15×100×3×50%=3050（元）。

14.【答案】B 【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。該船舶公司2014年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960（元）。

15.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅貼花，但是電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借合同）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利許可證照”計(jì)稅貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

16.【答案】D 【解析】印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣(mài)出方（或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對(duì)買(mǎi)入方（受讓方）不再征稅，稅率仍保持1‰。選項(xiàng)B：對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。選項(xiàng)C：農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

18.【答案】A 【解析】對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

19.【答案】D 【解析】對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

20.【答案】C 【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】CD 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)的單位和個(gè)人，其中購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為、受贈(zèng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，所稱(chēng)個(gè)人既包括中國(guó)公民又包括外國(guó)公民。

2.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：就性質(zhì)而言，車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅的范疇。3.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括增值稅稅款；選項(xiàng)D：購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

4.【答案】ABCD 【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定。5.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，選項(xiàng)AB屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛。6.【答案】ABCD 【解析】上述各項(xiàng)均符合車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定。7.【答案】ABCD 【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的交稅方法包括：自報(bào)核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。8.【答案】ABD 【解析】已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：（1）車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予以退稅的情形。選項(xiàng)C：車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿(mǎn)1年的按已繳納稅款全額退稅。2014年1月到2015年3月已經(jīng)滿(mǎn)1年了，所以應(yīng)退稅=10×（1-1×10%）=9（萬(wàn)元）。

9.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)BD：不屬于車(chē)船稅確定稅額總的原則，兩者沒(méi)有可比性。10.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB要照章征收車(chē)船稅。11.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)AB：純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍，不征收車(chē)船稅；選項(xiàng)C：使用新能源的車(chē)輛（包括混合動(dòng)力汽車(chē)），免征車(chē)船稅；選項(xiàng)D：經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。

12.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的“當(dāng)月”。13.【答案】AB 【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。14.【答案】ABCD 【解析】上述規(guī)定均符合稅法的規(guī)定。15.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：簽訂總分包合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為總包合同金額和分包合同金額之和；選項(xiàng)C：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

16.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰。17.【答案】ABD 【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。18.【答案】BCD 【解析】對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。

19.【答案】BC 【解析】甲公司3月應(yīng)繳納的印花稅=（600000+800000）×0.3‰=420（元），雙方總計(jì)應(yīng)納印花稅840元。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。

20.【答案】ABD 【解析】納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案及解析】（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）；

（2）設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530（元）；（3）簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）； 【解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）；

（5）簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）； 【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。

（6）簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

【解析】有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

2.【答案及解析】

（1）應(yīng)納印花稅=5000000×0.5‰+4×5=2520（元）；

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅=（10000+10000）×1‰-5=15（元）；

（3）商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花；應(yīng)納印花稅=（7000+7000）×0.3‰=4.2（元）；

（4）對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600（元）；（5）應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750（元）；

（6）應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花；應(yīng)納印花稅=60000×0.3‰=18（元）。