第一篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審

【發(fā)布單位】81603

【發(fā)布文號(hào)】豫地稅函[2000]200號(hào) 【發(fā)布日期】2000-12-15 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限的通知

（豫地稅函［2000］200號(hào)）

各市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟(jì)源市地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步提高工作效率，更快更好地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，支持我省國(guó)有企業(yè)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和小城鎮(zhèn)建設(shè)，經(jīng)研究決定，對(duì)企業(yè)所得稅減免、稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的審批管理權(quán)限作適當(dāng)調(diào)整。

一、一、對(duì)納稅人每年每戶(hù)減免企業(yè)所得稅在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以下的，由市地方稅務(wù)局審批；超過(guò)100萬(wàn)元的，逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

二、二、對(duì)納稅人每年每戶(hù)稅前彌補(bǔ)虧損或處理資產(chǎn)損失額在300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）以下的，由市地方稅務(wù)局審批；超過(guò)300萬(wàn)元的，逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

三、三、各市局在授權(quán)范圍內(nèi)，可根據(jù)本地實(shí)際，適當(dāng)給縣（市、區(qū)）局下放部分審批權(quán)限，但縣（市、區(qū)）局不得將審批權(quán)下放給基層稅務(wù)所。各市局下放權(quán)限的文件應(yīng)報(bào)省局備案。同時(shí)，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)審批的企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失應(yīng)向市級(jí)地稅局備案；市級(jí)地稅機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)審批的減免稅、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失應(yīng)向省局備案。

四、四、企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限調(diào)整后，省局將加強(qiáng)對(duì)這些審批事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)越權(quán)減免或搞政策棚架、政策變通、人情減免等問(wèn)題的，將嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)，各市局也必須加強(qiáng)對(duì)縣（市、區(qū)）局上述審批事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，以確保稅收優(yōu)惠政策全面、及時(shí)、準(zhǔn)確落實(shí)到位和地稅機(jī)關(guān)的廉潔辦稅。

五、五、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。

2000年12月15日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局：

我公司即湖南省國(guó)泰君安保安服務(wù)有限公司，于2011年3月2日成立，注冊(cè)資本201萬(wàn)元。注冊(cè)地址：長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)嘉雨路469號(hào)203房。注冊(cè)號(hào)：***。法定代表人：李懷。公司主要經(jīng)營(yíng)門(mén)衛(wèi)、巡邏、非武裝押運(yùn)、守護(hù)、隨身護(hù)衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。

由于我公司開(kāi)辦期間2011未達(dá)到盈利，各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過(guò)了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉(zhuǎn)但仍然屬于虧損，經(jīng)事務(wù)所核定調(diào)整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損。

以上所述均系事實(shí)，附事務(wù)所2011和2012鑒證報(bào)告，請(qǐng)予以核實(shí)并批準(zhǔn)！

湖南省國(guó)泰君安保安服務(wù)有限公司

2013年5月2日

第三篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫(xiě)說(shuō)明

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)

■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

第1列“”填報(bào)公歷。

第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。

第2列“盈利額或虧損額”填報(bào)《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”表示）。

第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額（以“-”表示）。

第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第2-3列合計(jì)。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1-5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù)）。

第11列第2-6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對(duì)值-9列-10列（第4列大于0的行次不填報(bào)）；第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。就表間關(guān)系而言，第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬(wàn)元、2004年盈利1200萬(wàn)元、2005年虧損6萬(wàn)元、2006年虧損19萬(wàn)元、2007年虧損10萬(wàn)元。2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬(wàn)元。該企業(yè)2008經(jīng)過(guò)稅務(wù)局認(rèn)可的納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為2477.8萬(wàn)元，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫(xiě)-100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、-6萬(wàn)元、-19萬(wàn)元、-10萬(wàn)元。需要注意的是，第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤(rùn)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額來(lái)填寫(xiě)，而是來(lái)自每年的納稅申報(bào)表主表（A類(lèi)）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。

根據(jù)“2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬(wàn)元”可知，在第3行第3列填-5萬(wàn)元。

根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系，第1行到第5行的第4列依次填寫(xiě)-100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、-11萬(wàn)元、-19萬(wàn)元、-10萬(wàn)元。

第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的納稅申報(bào)表《主表》（A類(lèi)）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)案例提供的2477.8萬(wàn)元填寫(xiě)，而2008北京材料建設(shè)集團(tuán)沒(méi)有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，則第6行第4列填2477.8萬(wàn)元。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。因此，第2行第9列不填。

關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。由于稅法上規(guī)定虧損的虧損額可以用以后的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)5年。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬(wàn)元，可以用下一2004年（起點(diǎn)）往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。這5年時(shí)間是連續(xù)計(jì)算，假設(shè)連續(xù)5年都是虧損的，則2003年的虧損在2009年（盈利）就不能夠在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)了?；氐奖景咐衼?lái)看，2003年的100萬(wàn)元虧損，可以用2004年的1200萬(wàn)元盈利來(lái)彌補(bǔ)，則填寫(xiě)在前四，即第5列第1行中。由于2004年彌補(bǔ)了前一年的虧損100萬(wàn)元，則應(yīng)該對(duì)1200-100=1100（萬(wàn)元）作為應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2005年的11萬(wàn)元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱(chēng)補(bǔ)，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，因此，在第3行第10列填寫(xiě)11萬(wàn)元。同樣2006年和2007的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫(xiě)19萬(wàn)元，第5行第10列填寫(xiě)10萬(wàn)元。

綜上所述，第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”，填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。用數(shù)學(xué)公式來(lái)表示是第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”=第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值-第9列。

第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個(gè)數(shù)據(jù)的總和，即11+19+10=40（萬(wàn)）。第2-5行第11列的數(shù)據(jù)為第4列附屬的絕對(duì)值-第9列-第10列。

您好hrb:這個(gè)是我為一位同行回復(fù)的有關(guān)于彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的回復(fù).希望對(duì)您會(huì)有幫助.企業(yè)各盈虧情況

2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結(jié)合您所舉的例子現(xiàn)將企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填制過(guò)程簡(jiǎn)介如下: 1.該明細(xì)表中的“項(xiàng)目”1到5年和本年是指以匯算清繳為基準(zhǔn)往前推五年即可.企業(yè)是進(jìn)行2009的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話(huà)“”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個(gè)項(xiàng)目是指企業(yè)按稅法計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調(diào)整后的所得”而不是指利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額(這個(gè)利潤(rùn)總額是按會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的盈虧).3.合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額一般企業(yè)很少會(huì)填列該項(xiàng)目.一般只有企業(yè)合并分立的情況下和匯總納稅的企業(yè)會(huì)涉及到.所以這里屬于特殊的項(xiàng)目,不再展開(kāi).4.因?yàn)槊骷?xì)表的后幾個(gè)項(xiàng)目在數(shù)據(jù)勾籍關(guān)系上有關(guān)系所以我將“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額(第4列),以前虧損彌補(bǔ)額(第5到9列),本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額(第10列),可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損額(第11列).”這幾個(gè)項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)加以說(shuō)明.(注:這里為了說(shuō)明的方便我以明細(xì)表中的各項(xiàng)目的列數(shù)來(lái)代表各項(xiàng)目)第4列的各的數(shù)據(jù)為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)數(shù).所以第4列的數(shù)據(jù)如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數(shù)據(jù)如下: 第1行第5列“前四”為960012.86.第1行第6列“前三”為139941.26.第1行第7列“前二”為0.第1行第8列為“前一”為0.則第1行第9列“合計(jì)”為1099954.12.第1行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”為0.第1行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”不允許填列.(因?yàn)?004已經(jīng)到了五年的彌補(bǔ)虧損年限了.即使有未彌補(bǔ)完的也不允許再?gòu)浹a(bǔ)了)由于2005年的當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一”為0.(這是因?yàn)?008年也為虧損.所以無(wú)法彌補(bǔ))所以第4行第9列“合計(jì)”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補(bǔ)所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補(bǔ)以前虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補(bǔ)所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對(duì)于第6行第10列”本實(shí)際彌補(bǔ)虧的以前虧損額“與主表第24行”彌補(bǔ)以前虧損數(shù)額是相等的“.上述的填表說(shuō)明僅是根據(jù)貴公司的各年盈利虧損額來(lái)填寫(xiě)的.但是這里我需要說(shuō)明如下幾點(diǎn).1.目前各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)以前虧損會(huì)有不同的具體規(guī)定.例如北京地區(qū)有些區(qū)的國(guó)稅或地稅局就要求對(duì)需要彌補(bǔ)虧損的數(shù)額要提供由稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的鑒證報(bào)告.所以在具體填表時(shí)建議您還要先去國(guó)稅或地稅局去咨詢(xún)一下.是否需要提供中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告.2.現(xiàn)在有些地區(qū)的所得稅匯算清要先進(jìn)行電子申報(bào).那么在報(bào)電子報(bào)表時(shí)有些稅務(wù)局會(huì)將第6行第2列到第6行第11列設(shè)為不許填列的項(xiàng)目.這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目是和主表的第23行”納稅調(diào)整后的金額“是相關(guān)聯(lián)的.如果是這種情況的話(huà),您要先填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,那么這個(gè)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會(huì)自動(dòng)生成.附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1列“”：填報(bào)公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。

對(duì)于貴公司來(lái)說(shuō)，第6行為2008年填-40000，2004-2007不用填寫(xiě)了，2004-2006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤(rùn)彌補(bǔ)了。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。

5.第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。

6.第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫(xiě)過(guò)程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額“要填寫(xiě)負(fù)23107.44元.這是因?yàn)楦鶕?jù)所得稅年報(bào)的填寫(xiě)說(shuō)明規(guī)定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)的虧損額“企業(yè)一般情況下是不會(huì)發(fā)生這種業(yè)務(wù)的.所以如果沒(méi)有的話(huà)可以填寫(xiě)0.則第1行第4列則填寫(xiě)負(fù)23107.44元.那么根據(jù)上述的規(guī)定第2行到第5行第4列則依次填寫(xiě)為:負(fù)9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

第6行第4列則填寫(xiě)1512.67元.但是這里您所提供的數(shù)字必須是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中第23行”納稅調(diào)整后所得“的金額.如果是07年的數(shù)據(jù)則是原所得稅納稅申報(bào)表主表中的第16行”納稅調(diào)整后的所得“的金額.如果是07年以前的則是原所得稅納稅申報(bào)表主表的第63行”納稅調(diào)整后的金額“數(shù).因?yàn)檫@里的第2列”盈利或虧損額“是以企業(yè)主表的納稅調(diào)整后的金額來(lái)填寫(xiě)的.第1行第5列”前四“填寫(xiě)0.第1行第6列”前三“填寫(xiě)1141.08,第1行第7列”前二填寫(xiě)1980.34,第1行第8列“前一”填寫(xiě)1499.66 第1行第9列“合計(jì)”填寫(xiě)4621.08 我需要說(shuō)明一下“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)說(shuō)明中規(guī)定:用于依次彌補(bǔ)前5年的尚未彌補(bǔ)的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值減第9列.同時(shí)還要小于等于第6行第4列“當(dāng)可彌補(bǔ)虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計(jì)算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個(gè)金額超過(guò)了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫(xiě)1512.67元.但是如果貴公司采用的是網(wǎng)上申報(bào)的話(huà),那么您還要看一下第10列是否被寫(xiě)成了保護(hù).即不能直接填寫(xiě).而是通過(guò)前面的計(jì)算后生成該數(shù).有些地方的電子申報(bào)表可能第1行第10列就只能按0來(lái)填寫(xiě).所以這個(gè)行次的填寫(xiě)可能是1512.67,有可能是0.這個(gè)要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子表格中是如何設(shè)定的.第2行第6列到第8列均填寫(xiě)為0.這是因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損是按照順序來(lái)彌補(bǔ)的.03年的虧損并未彌補(bǔ)完畢,04年也算做是03年虧損彌補(bǔ)5年期限中的一年.而04年也發(fā)生了虧損,所以均填寫(xiě)為0.第2行第9列“合計(jì)”數(shù)也為0.但是對(duì)于第2行第10列我要特別的說(shuō)明一下: 因?yàn)榘磮?bào)表的說(shuō)明來(lái)看這一行應(yīng)該是第2行第4列的絕對(duì)值減去第2行第9列后的差額來(lái)列示.但是這個(gè)差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

那么第3行第7列到第9列均填寫(xiě)0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報(bào)的話(huà),正常來(lái)說(shuō)是什么都不讓填寫(xiě)的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫(xiě)的,如果是白色的行次則填寫(xiě)0.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前的虧損額中的第6行第10列則填寫(xiě)1512.67元.因?yàn)樗前凑盏?到第5行第10列的累計(jì)金額來(lái)填寫(xiě)的.第3行到第6行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”正常來(lái)說(shuō)均不填寫(xiě).因?yàn)槿绻?行到6行第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”均為正數(shù)則這些行次均不填寫(xiě).但是如果電子表格中是灰色行次的話(huà)可以不用填寫(xiě).如果是白色行次的話(huà)則可以填0.第7行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”則根據(jù)第2行到第6行的第11列累計(jì)數(shù)來(lái)填寫(xiě).那么應(yīng)填寫(xiě)9681.07元.

第四篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

四、虧損的確認(rèn)

納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無(wú)誤后方可彌補(bǔ)。

六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

第五篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的通知

【發(fā)布單位】81603

【發(fā)布文號(hào)】豫地稅發(fā)[2001]98號(hào) 【發(fā)布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的通知

（豫地稅發(fā)〔2001〕98號(hào)）

各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟(jì)源市地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)就我省地方企業(yè)所得稅減免審批有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、一、凡符合國(guó)家稅收政策規(guī)定，應(yīng)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人，可在減免稅當(dāng)年按照《企業(yè)所得稅減免審批管理辦法》的規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅申請(qǐng)減免審批報(bào)告書(shū)》，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)年的減免稅申請(qǐng)。納稅人在中間申請(qǐng)減免稅的，應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)能力和以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素預(yù)測(cè)填報(bào)審批手續(xù)要求的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)要盡可能縮小預(yù)計(jì)數(shù)與年終實(shí)際數(shù)的差距。

二、二、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，并按規(guī)定的審批程序、預(yù)計(jì)的減免稅數(shù)額及權(quán)限辦理審批。對(duì)地方機(jī)關(guān)按預(yù)計(jì)數(shù)審批的減免稅事項(xiàng)，凡年終實(shí)際數(shù)大于原預(yù)計(jì)數(shù)且超過(guò)審批權(quán)限的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)辦理補(bǔ)批手續(xù)。若上級(jí)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定下級(jí)機(jī)關(guān)原審批不當(dāng)，不符合政策規(guī)定的，要及時(shí)通知主管地稅機(jī)關(guān)追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)的截止時(shí)間為終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期減免稅申請(qǐng)不再受理。省局權(quán)限的減免稅審批事項(xiàng)，各地于減免稅終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)省局。

四、四、各地上報(bào)的企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)審批資料要統(tǒng)一按照豫地稅發(fā)〔1997〕154號(hào)的要求進(jìn)行規(guī)范，并裝訂成冊(cè)，其中企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告應(yīng)打印。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容要詳實(shí)，具體包括：企業(yè)的基本情況；企業(yè)享受的所得稅減免所具備的條件；企業(yè)以前所得稅納稅情況（同時(shí)在有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表中反映）；企業(yè)適用的具體稅收優(yōu)惠政策條款；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議；其他減免稅有關(guān)事項(xiàng)。

五、五、各地要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。各主管地稅機(jī)關(guān)，對(duì)每年元月1日至12月31日期間各級(jí)審核批準(zhǔn)享受減免所得稅的企業(yè)，要按年終匯算清繳數(shù)填報(bào)《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)豫地稅發(fā)〔1997〕154號(hào)文），逐級(jí)匯兌上報(bào)。為保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠，統(tǒng)計(jì)表的有關(guān)數(shù)據(jù)必須以匯算清繳實(shí)際數(shù)填報(bào)，不允許以審批數(shù)填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。各市每的企業(yè)所得稅減免匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果應(yīng)于次年4月15日前報(bào)省局。

六、六、本通知從文到之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。

2001年5月8日

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