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      河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審

      時(shí)間:2019-05-14 09:20:02下載本文作者:會(huì)員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審》。

      第一篇:河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審

      【發(fā)布單位】81603

      【發(fā)布文號】豫地稅函[2000]200號 【發(fā)布日期】2000-12-15 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

      河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限的通知

      (豫地稅函[2000]200號)

      各市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟(jì)源市地方稅務(wù)局:

      為了進(jìn)一步提高工作效率,更快更好地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,支持我省國有企業(yè)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和小城鎮(zhèn)建設(shè),經(jīng)研究決定,對企業(yè)所得稅減免、稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的審批管理權(quán)限作適當(dāng)調(diào)整。

      一、一、對納稅人每年每戶減免企業(yè)所得稅在100萬元(含100萬元)以下的,由市地方稅務(wù)局審批;超過100萬元的,逐級上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

      二、二、對納稅人每年每戶稅前彌補(bǔ)虧損或處理資產(chǎn)損失額在300萬元(含300萬元)以下的,由市地方稅務(wù)局審批;超過300萬元的,逐級上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

      三、三、各市局在授權(quán)范圍內(nèi),可根據(jù)本地實(shí)際,適當(dāng)給縣(市、區(qū))局下放部分審批權(quán)限,但縣(市、區(qū))局不得將審批權(quán)下放給基層稅務(wù)所。各市局下放權(quán)限的文件應(yīng)報(bào)省局備案。同時(shí),縣級地稅機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)審批的企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失應(yīng)向市級地稅局備案;市級地稅機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)審批的減免稅、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失應(yīng)向省局備案。

      四、四、企業(yè)所得稅減免、彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限調(diào)整后,省局將加強(qiáng)對這些審批事項(xiàng)的監(jiān)督檢查,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)越權(quán)減免或搞政策棚架、政策變通、人情減免等問題的,將嚴(yán)肅查處,并追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí),各市局也必須加強(qiáng)對縣(市、區(qū))局上述審批事項(xiàng)的監(jiān)督檢查,以確保稅收優(yōu)惠政策全面、及時(shí)、準(zhǔn)確落實(shí)到位和地稅機(jī)關(guān)的廉潔辦稅。

      五、五、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。

      2000年12月15日

      本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準(zhǔn)。

      第二篇:企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請報(bào)告

      企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請報(bào)告

      長沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局:

      我公司即湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司,于2011年3月2日成立,注冊資本201萬元。注冊地址:長沙市芙蓉區(qū)嘉雨路469號203房。注冊號:***。法定代表人:李懷。公司主要經(jīng)營門衛(wèi)、巡邏、非武裝押運(yùn)、守護(hù)、隨身護(hù)衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。

      由于我公司開辦期間2011未達(dá)到盈利,各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過了收入,其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉(zhuǎn)但仍然屬于虧損,經(jīng)事務(wù)所核定調(diào)整后2012盈利所得為人民幣37949.97元,故在此申請彌補(bǔ)虧損。

      以上所述均系事實(shí),附事務(wù)所2011和2012鑒證報(bào)告,請予以核實(shí)并批準(zhǔn)!

      湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司

      2013年5月2日

      第三篇:企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明

      《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)

      ■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報(bào)本納稅及本納稅前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

      第1列“”填報(bào)公歷。

      第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年,第6行為申報(bào)。

      第2列“盈利額或虧損額”填報(bào)《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

      第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額(以“-”表示)。

      第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第2-3列合計(jì)。

      第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”金額等于第5-8列合計(jì)(第4列為正數(shù)的不填)。第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”:填報(bào)主表第24行金額,用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額;第10列第6行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”:金額等于第1-5行第10列的合計(jì)數(shù)(6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù))。

      第11列第2-6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后,各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列(第4列大于0的行次不填報(bào));第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。就表間關(guān)系而言,第6行第10列=主表第24行。

      案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu),下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)前5年的盈虧情況為:2003年虧損100萬元、2004年盈利1200萬元、2005年虧損6萬元、2006年虧損19萬元、2007年虧損10萬元。2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元。該企業(yè)2008經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)可的納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為2477.8萬元,請?zhí)顚憽镀髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(附表四)。分析:根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù),先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫-100萬元、1200萬元、-6萬元、-19萬元、-10萬元。需要注意的是,第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤表上的會(huì)計(jì)利潤總額來填寫,而是來自每年的納稅申報(bào)表主表(A類)第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。

      根據(jù)“2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元”可知,在第3行第3列填-5萬元。

      根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系,第1行到第5行的第4列依次填寫-100萬元、1200萬元、-11萬元、-19萬元、-10萬元。

      第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的納稅申報(bào)表《主表》(A類)第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)案例提供的2477.8萬元填寫,而2008北京材料建設(shè)集團(tuán)沒有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額,則第6行第4列填2477.8萬元。

      第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5-8列合計(jì)(第4列為正數(shù)的不填)。因此,第2行第9列不填。

      關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。由于稅法上規(guī)定虧損的虧損額可以用以后的盈利進(jìn)行彌補(bǔ),但最長時(shí)間不得超過5年。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬元,可以用下一2004年(起點(diǎn))往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。這5年時(shí)間是連續(xù)計(jì)算,假設(shè)連續(xù)5年都是虧損的,則2003年的虧損在2009年(盈利)就不能夠在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)了。回到本案例中來看,2003年的100萬元虧損,可以用2004年的1200萬元盈利來彌補(bǔ),則填寫在前四,即第5列第1行中。由于2004年彌補(bǔ)了前一年的虧損100萬元,則應(yīng)該對1200-100=1100(萬元)作為應(yīng)納稅所得額,按照法定稅率計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

      2005年的11萬元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱補(bǔ),由于2006年和2007年也是虧損,只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ),因此,在第3行第10列填寫11萬元。同樣2006年和2007的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的,所以,第4行第10列填寫19萬元,第5行第10列填寫10萬元。

      綜上所述,第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”,填報(bào)主表第24行金額,用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。用數(shù)學(xué)公式來表示是第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”=第4列負(fù)數(shù)的絕對值-第9列。

      第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個(gè)數(shù)據(jù)的總和,即11+19+10=40(萬)。第2-5行第11列的數(shù)據(jù)為第4列附屬的絕對值-第9列-第10列。

      您好hrb:這個(gè)是我為一位同行回復(fù)的有關(guān)于彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的回復(fù).希望對您會(huì)有幫助.企業(yè)各盈虧情況

      2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結(jié)合您所舉的例子現(xiàn)將企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填制過程簡介如下: 1.該明細(xì)表中的“項(xiàng)目”1到5年和本年是指以匯算清繳為基準(zhǔn)往前推五年即可.企業(yè)是進(jìn)行2009的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話“”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個(gè)項(xiàng)目是指企業(yè)按稅法計(jì)算出來應(yīng)納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調(diào)整后的所得”而不是指利潤表中的利潤總額(這個(gè)利潤總額是按會(huì)計(jì)計(jì)算出來的盈虧).3.合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額一般企業(yè)很少會(huì)填列該項(xiàng)目.一般只有企業(yè)合并分立的情況下和匯總納稅的企業(yè)會(huì)涉及到.所以這里屬于特殊的項(xiàng)目,不再展開.4.因?yàn)槊骷?xì)表的后幾個(gè)項(xiàng)目在數(shù)據(jù)勾籍關(guān)系上有關(guān)系所以我將“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額(第4列),以前虧損彌補(bǔ)額(第5到9列),本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額(第10列),可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損額(第11列).”這幾個(gè)項(xiàng)目結(jié)合起來加以說明.(注:這里為了說明的方便我以明細(xì)表中的各項(xiàng)目的列數(shù)來代表各項(xiàng)目)第4列的各的數(shù)據(jù)為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)數(shù).所以第4列的數(shù)據(jù)如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數(shù)據(jù)如下: 第1行第5列“前四”為960012.86.第1行第6列“前三”為139941.26.第1行第7列“前二”為0.第1行第8列為“前一”為0.則第1行第9列“合計(jì)”為1099954.12.第1行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”為0.第1行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”不允許填列.(因?yàn)?004已經(jīng)到了五年的彌補(bǔ)虧損年限了.即使有未彌補(bǔ)完的也不允許再彌補(bǔ)了)由于2005年的當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一”為0.(這是因?yàn)?008年也為虧損.所以無法彌補(bǔ))所以第4行第9列“合計(jì)”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補(bǔ)所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補(bǔ)以前虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補(bǔ)所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對于第6行第10列”本實(shí)際彌補(bǔ)虧的以前虧損額“與主表第24行”彌補(bǔ)以前虧損數(shù)額是相等的“.上述的填表說明僅是根據(jù)貴公司的各年盈利虧損額來填寫的.但是這里我需要說明如下幾點(diǎn).1.目前各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)以前虧損會(huì)有不同的具體規(guī)定.例如北京地區(qū)有些區(qū)的國稅或地稅局就要求對需要彌補(bǔ)虧損的數(shù)額要提供由稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的鑒證報(bào)告.所以在具體填表時(shí)建議您還要先去國稅或地稅局去咨詢一下.是否需要提供中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告.2.現(xiàn)在有些地區(qū)的所得稅匯算清要先進(jìn)行電子申報(bào).那么在報(bào)電子報(bào)表時(shí)有些稅務(wù)局會(huì)將第6行第2列到第6行第11列設(shè)為不許填列的項(xiàng)目.這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目是和主表的第23行”納稅調(diào)整后的金額“是相關(guān)聯(lián)的.如果是這種情況的話,您要先填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,那么這個(gè)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會(huì)自動(dòng)生成.附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

      一、適用范圍

      本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

      二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定,填報(bào)本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

      三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

      1.第1列“”:填報(bào)公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年,第6行為申報(bào)。

      對于貴公司來說,第6行為2008年填-40000,2004-2007不用填寫了,2004-2006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤彌補(bǔ)了。

      2.第2列“盈利額或虧損額”:填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

      3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額,以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。(以“-”表示)。

      4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”:金額等于第2+3列合計(jì)。

      5.第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5+6+7+8列合計(jì)。(第4列為正數(shù)的不填)。

      6.第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”:填報(bào)主表第24行金額,用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

      7.第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”:金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)(6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù))。

      8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”:填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后,各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列(第四列大于零的行次不填報(bào))。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”:填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

      四、表間關(guān)系

      第6行第10列=主表第24行。

      您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫過程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額“要填寫負(fù)23107.44元.這是因?yàn)楦鶕?jù)所得稅年報(bào)的填寫說明規(guī)定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)的虧損額“企業(yè)一般情況下是不會(huì)發(fā)生這種業(yè)務(wù)的.所以如果沒有的話可以填寫0.則第1行第4列則填寫負(fù)23107.44元.那么根據(jù)上述的規(guī)定第2行到第5行第4列則依次填寫為:負(fù)9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

      第6行第4列則填寫1512.67元.但是這里您所提供的數(shù)字必須是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中第23行”納稅調(diào)整后所得“的金額.如果是07年的數(shù)據(jù)則是原所得稅納稅申報(bào)表主表中的第16行”納稅調(diào)整后的所得“的金額.如果是07年以前的則是原所得稅納稅申報(bào)表主表的第63行”納稅調(diào)整后的金額“數(shù).因?yàn)檫@里的第2列”盈利或虧損額“是以企業(yè)主表的納稅調(diào)整后的金額來填寫的.第1行第5列”前四“填寫0.第1行第6列”前三“填寫1141.08,第1行第7列”前二填寫1980.34,第1行第8列“前一”填寫1499.66 第1行第9列“合計(jì)”填寫4621.08 我需要說明一下“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)說明中規(guī)定:用于依次彌補(bǔ)前5年的尚未彌補(bǔ)的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負(fù)數(shù)的絕對值減第9列.同時(shí)還要小于等于第6行第4列“當(dāng)可彌補(bǔ)虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計(jì)算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個(gè)金額超過了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫1512.67元.但是如果貴公司采用的是網(wǎng)上申報(bào)的話,那么您還要看一下第10列是否被寫成了保護(hù).即不能直接填寫.而是通過前面的計(jì)算后生成該數(shù).有些地方的電子申報(bào)表可能第1行第10列就只能按0來填寫.所以這個(gè)行次的填寫可能是1512.67,有可能是0.這個(gè)要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子表格中是如何設(shè)定的.第2行第6列到第8列均填寫為0.這是因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損是按照順序來彌補(bǔ)的.03年的虧損并未彌補(bǔ)完畢,04年也算做是03年虧損彌補(bǔ)5年期限中的一年.而04年也發(fā)生了虧損,所以均填寫為0.第2行第9列“合計(jì)”數(shù)也為0.但是對于第2行第10列我要特別的說明一下: 因?yàn)榘磮?bào)表的說明來看這一行應(yīng)該是第2行第4列的絕對值減去第2行第9列后的差額來列示.但是這個(gè)差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

      那么第3行第7列到第9列均填寫0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報(bào)的話,正常來說是什么都不讓填寫的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫的,如果是白色的行次則填寫0.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前的虧損額中的第6行第10列則填寫1512.67元.因?yàn)樗前凑盏?到第5行第10列的累計(jì)金額來填寫的.第3行到第6行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”正常來說均不填寫.因?yàn)槿绻?行到6行第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”均為正數(shù)則這些行次均不填寫.但是如果電子表格中是灰色行次的話可以不用填寫.如果是白色行次的話則可以填0.第7行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”則根據(jù)第2行到第6行的第11列累計(jì)數(shù)來填寫.那么應(yīng)填寫9681.07元.

      第四篇:企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

      企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》,為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理,規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除,特制定本辦法。

      一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定,實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損,可以用下一納稅的所得彌補(bǔ);下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。(注:根據(jù)2004年6月30日國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知(國稅發(fā)[2004]82號),本文以上陰影部分予以修改。)

      二、匯總、合并納稅成員企業(yè)(單位)的虧損彌補(bǔ)

      經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)(單位)當(dāng)年發(fā)生的虧損,在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)(單位)的所得額或并入了母公司的虧損額,因此,發(fā)生虧損的成員企業(yè)(單位)不得用本企業(yè)(單位)以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

      成員企業(yè)(單位)在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損,可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定,用本企業(yè)(單位)以后的所得予以彌補(bǔ),不得并入母(總)公司的虧損額,也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。

      三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

      (一)企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額,按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限,在剩余期限內(nèi),由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

      (二)被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

      1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi),由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ),不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

      2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi),可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

      (三)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限,在剩余期限內(nèi),由股權(quán)重組后的企業(yè),逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

      四、虧損的確認(rèn)

      納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額,是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損,必須在終了后四十五日內(nèi),將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表,報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料,必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核,以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

      五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

      納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi),以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的,在終了后四十五日內(nèi),報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》(表式由各地自定),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核,審核無誤后方可彌補(bǔ)。

      六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳

      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

      七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),可根據(jù)本辦法,制定具體實(shí)施方案并報(bào)國家稅務(wù)總局備案

      第五篇:河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

      【發(fā)布單位】81603

      【發(fā)布文號】豫地稅發(fā)[2001]98號 【發(fā)布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

      河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

      (豫地稅發(fā)〔2001〕98號)

      各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟(jì)源市地方稅務(wù)局:

      為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理,提高工作效率,充分發(fā)揮稅收的職能作用,促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展,現(xiàn)就我省地方企業(yè)所得稅減免審批有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

      一、一、凡符合國家稅收政策規(guī)定,應(yīng)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人,可在減免稅當(dāng)年按照《企業(yè)所得稅減免審批管理辦法》的規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅申請減免審批報(bào)告書》,向主管地稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的,應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營能力和以前實(shí)際經(jīng)營情況等因素預(yù)測填報(bào)審批手續(xù)要求的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo),數(shù)據(jù)預(yù)測要盡可能縮小預(yù)計(jì)數(shù)與年終實(shí)際數(shù)的差距。

      二、二、各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請,并按規(guī)定的審批程序、預(yù)計(jì)的減免稅數(shù)額及權(quán)限辦理審批。對地方機(jī)關(guān)按預(yù)計(jì)數(shù)審批的減免稅事項(xiàng),凡年終實(shí)際數(shù)大于原預(yù)計(jì)數(shù)且超過審批權(quán)限的減免稅事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)報(bào)上級辦理補(bǔ)批手續(xù)。若上級地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定下級機(jī)關(guān)原審批不當(dāng),不符合政策規(guī)定的,要及時(shí)通知主管地稅機(jī)關(guān)追回已減免的稅款。

      三、三、主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅減免申請的截止時(shí)間為終了后2個(gè)月內(nèi),逾期減免稅申請不再受理。省局權(quán)限的減免稅審批事項(xiàng),各地于減免稅終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)省局。

      四、四、各地上報(bào)的企業(yè)所得稅減免申請審批資料要統(tǒng)一按照豫地稅發(fā)〔1997〕154號的要求進(jìn)行規(guī)范,并裝訂成冊,其中企業(yè)的申請報(bào)告和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告應(yīng)打印?;鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容要詳實(shí),具體包括:企業(yè)的基本情況;企業(yè)享受的所得稅減免所具備的條件;企業(yè)以前所得稅納稅情況(同時(shí)在有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表中反映);企業(yè)適用的具體稅收優(yōu)惠政策條款;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議;其他減免稅有關(guān)事項(xiàng)。

      五、五、各地要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。各主管地稅機(jī)關(guān),對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準(zhǔn)享受減免所得稅的企業(yè),要按年終匯算清繳數(shù)填報(bào)《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》(見豫地稅發(fā)〔1997〕154號文),逐級匯兌上報(bào)。為保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠,統(tǒng)計(jì)表的有關(guān)數(shù)據(jù)必須以匯算清繳實(shí)際數(shù)填報(bào),不允許以審批數(shù)填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。各市每的企業(yè)所得稅減免匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果應(yīng)于次年4月15日前報(bào)省局。

      六、六、本通知從文到之日起執(zhí)行,執(zhí)行中有什么問題,請及時(shí)向省局反映。

      2001年5月8日

      本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準(zhǔn)。

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