第一篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理的通知

各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)?2009?31號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2006?187號）文件規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范我省從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅、土地增值稅管理，使房地產(chǎn)企業(yè)的管理逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理軌道，結(jié)合我省實(shí)際提出如下要求，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓(xùn)力度

各地要采取有效措施，有針對性地進(jìn)一步加大政策宣傳和培訓(xùn)力度，對外，要使房地產(chǎn)企業(yè)知曉《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)?2009?31號）文件精神，輔導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行文件規(guī)定；對內(nèi)，要使地稅管理人員熟練掌握和運(yùn)用《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理。

（二）加強(qiáng)查帳征收企業(yè)所得稅管理

對房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業(yè)所得稅立法精神的體現(xiàn)。各地要堅(jiān)定不移地要求和幫助企業(yè)建立健全帳制，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)?2009?31號）進(jìn)行稅務(wù)處理。

實(shí)行查帳征收的企業(yè)按照“按期預(yù)繳，年度匯算，完工結(jié)算，重點(diǎn)稽查”的征管方式進(jìn)行管理。

1.按期預(yù)繳

實(shí)行查帳征收的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。

計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行測算確定：

（1）開發(fā)項(xiàng)目位于鄭州市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。

（2）開發(fā)項(xiàng)目位于省轄市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（3）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

對開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)配套建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，以及經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車庫、車位等產(chǎn)品的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別核算預(yù)售收入，并按照對應(yīng)的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計(jì)稅毛利率。

2.年度匯算

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行分季（或月）預(yù)繳，年度匯算清繳。納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度或月份預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供地稅機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

在年度納稅申報(bào)時，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告及地稅機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

3.完工結(jié)算

開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，繳納稅款。

對已達(dá)到完工條件而未在規(guī)定期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)算的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款。

4.重點(diǎn)稽查

各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稽查工作，對企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)小于預(yù)征額的，要嚴(yán)格進(jìn)行納稅評估或重點(diǎn)稽查。尤其是年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，對出現(xiàn)匯算清繳應(yīng)退稅款的房地產(chǎn)企業(yè)，縣區(qū)地稅機(jī)關(guān)必須逐戶組織實(shí)施稅務(wù)稽查，形成稽查結(jié)論或報(bào)告。凡稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃稅現(xiàn)象的，要依法嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)核定征收企業(yè)所得稅管理

企業(yè)如果出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情況，地稅機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅所得率的確定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參考企業(yè)開發(fā)規(guī)模、開發(fā)地理位置、銷售價(jià)格、土地成本、建筑成本、對企業(yè)評估測算的利潤率，以及賬務(wù)健全企業(yè)類似開發(fā)項(xiàng)目利潤水平等因素確定。

原則上按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率執(zhí)行，不得低于同地區(qū)同類企業(yè)的應(yīng)稅所得率，同時，要積極引導(dǎo)企業(yè)向查帳征收過渡。不能出于以降低企業(yè)稅負(fù)為目的而采取核定征收方式。

（四）加強(qiáng)國地稅部門協(xié)作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)實(shí)行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯(lián)系合理確定應(yīng)稅所得率、計(jì)稅毛利率等，保證同一區(qū)域內(nèi)同類企業(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)，防止出現(xiàn)同區(qū)域同類企業(yè)稅負(fù)不公現(xiàn)象。

（五）狠抓工作落實(shí)

各級地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強(qiáng)對預(yù)征工作的管理監(jiān)督，原則上企業(yè)所得稅納稅人年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)﹢匯算清繳數(shù)）不得少于70%；另一方面要加強(qiáng)對匯繳應(yīng)退稅款企業(yè)稽查工作開展情況的監(jiān)督，并嚴(yán)格責(zé)任追究，確保工作落實(shí)。

各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的重要意義，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報(bào)省局所得稅處。省局對各地房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理工作的開展情況適時組織督導(dǎo)，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)一步改進(jìn)和完善房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續(xù)加強(qiáng)土地增值稅清算工作

河南省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)?2010 ?28號）文件下發(fā)后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進(jìn)展情況看，清算工作進(jìn)度差別很大，有的地方僅清算很少的項(xiàng)目，有的地方清算工作進(jìn)展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴(yán)格按照土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定積極推進(jìn)土地增值稅清算工作。

（二）加強(qiáng)土地增值稅政策的宣傳和培訓(xùn)工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓(xùn)是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳和培訓(xùn)。具體要求：一是對外的宣傳培訓(xùn)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的宣傳和培訓(xùn)；二是要加強(qiáng)對土地增值稅清算小組和稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其熟悉土地增值稅的政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的各項(xiàng)政策，培養(yǎng)一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質(zhì)量

土地增值稅清算質(zhì)量的高低，主要取決于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)人員的執(zhí)行政策水平。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主管機(jī)關(guān)要幫助和要求其建立健全帳制，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格按照土地增值稅的政策規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)管理。

三、積極探索房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅和土地增值稅清算相結(jié)合的辦法

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計(jì)算方法、核算期和關(guān)鍵點(diǎn)均有差異，但其計(jì)算基礎(chǔ)都來源于帳制。因此，各級地稅機(jī)關(guān)要積極探索房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅和土地增值稅清算相結(jié)合的有效辦法，在嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策的前提下，要勇于創(chuàng)新，開創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算和土地增值稅清算相結(jié)合的新局面。

二○一一年四月十一日

第二篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于對加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于對加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增

值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于對加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

文號公告[2011]第9號 | 添加日期：2011-11-02 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務(wù)局 | 【閱讀：652次】

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）文件規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范我省從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅、土地增值稅管理，使房地產(chǎn)企業(yè)的管理逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理軌道，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅、土地增值稅管理的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓(xùn)力度

各地要采取有效措施，有針對性地進(jìn)一步加大政策宣傳和培訓(xùn)力度，對外，要使房地產(chǎn)企業(yè)知曉《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）文件精神，輔導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行文件規(guī)定；對內(nèi)，要使地稅管理人員熟練掌握和運(yùn)用《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理。

（二）加強(qiáng)查帳征收企業(yè)所得稅管理

對房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業(yè)所得稅立法精神的體現(xiàn)。各地要堅(jiān)定不移地要求和幫助企業(yè)建立健全帳制，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）進(jìn)行稅務(wù)處理。

實(shí)行查帳征收的企業(yè)按照“按期預(yù)繳，匯算，完工結(jié)算，重點(diǎn)稽查”的征管方式進(jìn)行管理。1.按期預(yù)繳

實(shí)行查帳征收的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行測算確定：

（1）開發(fā)項(xiàng)目位于鄭州市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。（2）開發(fā)項(xiàng)目位于省轄市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。（3）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。對開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)配套建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，以及經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車庫、車位等產(chǎn)品的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別核算預(yù)售收入，并按照對應(yīng)的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計(jì)稅毛利率。2.匯算

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行分季（或月）預(yù)繳，匯算清繳。納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度或月份預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供地稅機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

在納稅申報(bào)時，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告及地稅機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。3.完工結(jié)算

開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，繳納稅款。

對已達(dá)到完工條件而未在規(guī)定期限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)算的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款。4.重點(diǎn)稽查

各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稽查工作，對企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)小于預(yù)征額的，要嚴(yán)格進(jìn)行納稅評估或重點(diǎn)稽查。尤其是企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，對出現(xiàn)匯算清繳應(yīng)退稅款的房地產(chǎn)企業(yè)，縣區(qū)地稅機(jī)關(guān)必須逐戶組織實(shí)施稅務(wù)稽查，形成稽查結(jié)論或報(bào)告。凡稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃稅現(xiàn)象的，要依法嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)核定征收企業(yè)所得稅管理

企業(yè)如果出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情況，地稅機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅所得率的確定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參考企業(yè)開發(fā)規(guī)模、開發(fā)地理位置、銷售價(jià)格、土地成本、建筑成本、對企業(yè)評估測算的利潤率，以及賬務(wù)健全企業(yè)類似開發(fā)項(xiàng)目利潤水平等因素確定。原則上按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率執(zhí)行，不得低于同地區(qū)同類企業(yè)的應(yīng)稅所得率，同時，要積極引導(dǎo)企業(yè)向查帳征收過渡。不能出于以降低企業(yè)稅負(fù)為目的而采取核定征收方式。

（四）加強(qiáng)國地稅部門協(xié)作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)實(shí)行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯(lián)系合理確定應(yīng)稅所得率、計(jì)稅毛利率等，保證同一區(qū)域內(nèi)同類企業(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)，防止出現(xiàn)同區(qū)域同類企業(yè)稅負(fù)不公現(xiàn)象。

（五）狠抓工作落實(shí)

各級地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強(qiáng)對預(yù)征工作的管理監(jiān)督，原則上企業(yè)所得稅納稅人預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)﹢匯算清繳數(shù)）不得少于70%；另一方面要加強(qiáng)對匯繳應(yīng)退稅款企業(yè)稽查工作開展情況的監(jiān)督，并嚴(yán)格責(zé)任追究，確保工作落實(shí)。

各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的重要意義，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報(bào)省局所得稅處。省局對各地房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理工作的開展情況適時組織督導(dǎo)，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)一步改進(jìn)和完善房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續(xù)加強(qiáng)土地增值稅清算工作

河南省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010 〕28號）文件下發(fā)后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進(jìn)展情況看，清算工作進(jìn)度差別很大，有的地方僅清算很少的項(xiàng)目，有的地方清算工作進(jìn)展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴(yán)格按照土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定積極推進(jìn)土地增值稅清算工作。

（二）加強(qiáng)土地增值稅政策的宣傳和培訓(xùn)工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓(xùn)是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳和培訓(xùn)。具體要求：一是對外的宣傳培訓(xùn)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的宣傳和培訓(xùn)；二是要加強(qiáng)對土地增值稅清算小組和稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其熟悉土地增值稅的政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的各項(xiàng)政策，培養(yǎng)一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質(zhì)量

土地增值稅清算質(zhì)量的高低，主要取決于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)人員的執(zhí)行政策水平。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主管機(jī)關(guān)要幫助和要求其建立健全帳制，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格按照土地增值稅的政策規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)管理。

三、積極探索房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅和土地增值稅清算相結(jié)合的辦法

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計(jì)算方法、核算期和關(guān)鍵點(diǎn)均有差異，但其計(jì)算基礎(chǔ)都來源于帳制。因此，各級地稅機(jī)關(guān)要積極探索房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅和土地增值稅清算相結(jié)合的有效辦法，在嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策的前提下，要勇于創(chuàng)新，開創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算和土地增值稅清算相結(jié)合的新局面。本公告自發(fā)布之日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理的通知》（豫地稅發(fā)〔2011〕51號）同時廢止。特此公告。

許承宇（鄭州）(454609325)11:37:45 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告

文號公告[2011]第10號 | 添加日期：2011-11-08 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務(wù)局 | 【閱讀：1579次】

為了加強(qiáng)土地增值稅核定征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省的實(shí)際情況，現(xiàn)將土地增值稅核定征收率有關(guān)問題公告如下：

一、土地增值稅核定征收率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。

（一）住宅

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。

（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項(xiàng)目無法準(zhǔn)確計(jì)算的。

2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的。

3.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省轄市局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)為主（建筑物占總售價(jià)的30%以內(nèi)）的行為。

（五）個人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率

個人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房問題

經(jīng)濟(jì)適用房是經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的具有保障性質(zhì)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，一般來說增值額較低，在預(yù)征土地增值稅時按0.5%預(yù)征率執(zhí)行，在土地增值稅清算時，對增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)免征土地增值稅；對增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅。

三、關(guān)于車庫、地下室歸屬問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在預(yù)征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，地下室、車庫按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅確定；銷售房屋為非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目的，地下室、車庫按照非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其他房地產(chǎn)項(xiàng)目確定。待清算時，應(yīng)將地下室、車庫收入并入除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購買者未購買房屋但單獨(dú)購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項(xiàng)目征收土地增值稅。

四、執(zhí)行時間

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。我省之前確定的土地增值稅有關(guān)規(guī)定凡與本公告不符的，一律按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

二〇一一年十一月六日

第三篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知

豫地稅發(fā)[2010]28號 2010-03-17

各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴(kuò)權(quán)縣(市)地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)我省土地增值稅的管理，根據(jù)全國地方稅工作會議精神和國家稅務(wù)總局關(guān)于《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]91號)及其他相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合我省土地增值稅政策執(zhí)行的實(shí)際情況，做好土地增值稅清算工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、土地增值稅預(yù)征率

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項(xiàng)目分別確定：

(一)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；

(二)除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；

(三)除上述(一)、(二)項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%。

二、土地增值稅核定征收率

(一)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%;

(二)除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%;

(三)除上述(一)、(二)項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%；

(四)符合第三條第(二)項(xiàng)條件的8%。

三、土地增值稅的核定征收

所有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目納稅人自本通知執(zhí)行之日起，一律按查賬征收方式按預(yù)征率征收土地增值稅，待符合土地增值稅清算條件后，由納稅人按規(guī)定自行清算，并結(jié)清稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人上報(bào)的清算資料進(jìn)行審核過程中，對納稅人符合下列(一)、(二)項(xiàng)條件的，報(bào)省轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，按核定征收率征收土地增值稅。

(一)納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目有下列情形之一的，按規(guī)定的核定征收率征收土地增值稅。

1、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但其扣除項(xiàng)目支出不能正確核算的；

2、能夠準(zhǔn)確核算扣除項(xiàng)目支出或扣除項(xiàng)目支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能正確核算的；

3、收入總額及扣除項(xiàng)目核算有誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)的；

凡納稅人轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、豪華住宅、寫字樓、商業(yè)用房、辦公用房的收入等，應(yīng)按不同的核定征收項(xiàng)目分別核算，核算不清的一律從高適用核定征收率。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，按核定征收率8%征收土地增值稅。

1、擅自銷毀賬簿；

2、拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的；

3、依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，造成收入、扣除項(xiàng)目無法準(zhǔn)確計(jì)算的；

5、符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的；

6、申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

依據(jù)豫地稅函[2010]202號：“申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，按核定征收率8%征收土地增值稅”，該處的“明顯偏低”是指低于該項(xiàng)目當(dāng)月同類房地產(chǎn)平均銷售價(jià)格的10%，如當(dāng)月無銷售價(jià)格的應(yīng)按照上月同類房地產(chǎn)平均銷售價(jià)格計(jì)算；無銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照市場指導(dǎo)價(jià)、社會中介機(jī)構(gòu)評估價(jià)格、繳納契稅的價(jià)格和實(shí)際交易價(jià)格，按孰高原則確定計(jì)稅價(jià)格。

四、所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)為主(建筑物占總售價(jià)的30%以內(nèi))的行為。

五、轉(zhuǎn)讓二手房的問題

個人轉(zhuǎn)讓二手房時，凡能夠正確計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目的，按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。對無法計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的納稅人可按核定征收的方式征收土地增值稅。

個人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目3%。

六、土地增值稅清算主體

根據(jù)國家稅務(wù)總局《土地增值稅清算管理規(guī)程》第三條的規(guī)定，納稅人在符合土地增值稅清算條件(包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的)后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，自行進(jìn)行土地增值稅清算，也可委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

七、土地增值稅清算審核

(一)納稅人自行進(jìn)行土地增值稅清算后，按照規(guī)定向主管縣(市)、區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅清算申報(bào)表》和清算資料，委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)清算的，應(yīng)報(bào)送《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》，辦理土地增值稅清算手續(xù)，并結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人土地增值稅清算申報(bào)和資料后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時組織審核，審核結(jié)果告知納稅人，進(jìn)行納稅調(diào)整，結(jié)清稅款。凡是發(fā)生退稅的，報(bào)省轄市地方稅務(wù)局審核。

(二)審核人員的組成

各省轄市、縣(市)、區(qū)地方稅務(wù)局于4月25日前成立土地增值稅審核小組。土地增值稅清算審核人員由法規(guī)、稅政、征管、稽查、管理科(所)等相關(guān)部門的人員組成。

八、其它問題

(一)個人轉(zhuǎn)讓二手房的，交易價(jià)格一般情況下有市場指導(dǎo)價(jià)、社會中介機(jī)構(gòu)評估價(jià)格、繳納契稅的價(jià)格和實(shí)際交易價(jià)格等多種。在實(shí)際工作中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可簡化工作程序，按孰高原則確定計(jì)稅價(jià)格，并及時辦理納稅手續(xù)。

(二)個人轉(zhuǎn)讓二手房的減免稅手續(xù)

個人轉(zhuǎn)讓二手房的，凡符合減免土地增值稅條件的，由縣(市)、區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。具體操作方法和程序由省轄市地方稅務(wù)局規(guī)定。

九、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)文件精神，積極做好土地增值稅預(yù)征率和核定征收率調(diào)整的宣傳和準(zhǔn)備工作。2010年4月25日前各省轄市地方稅務(wù)局應(yīng)制訂具體的審批、審核操作辦法，并對納稅人的征收方式調(diào)整完畢。同時，對本《通知》下發(fā)前，按原預(yù)征率或核定征收率征收的稅款，一律改按本《通知》規(guī)定的預(yù)征率征收稅款，已繳納的稅款多退(抵)少補(bǔ)。

十、本通知自2010年5月1日起執(zhí)行，過去的規(guī)定與本通知有抵觸的，一律按本通知執(zhí)行。

豫地稅函[2010]202號 河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 豫地稅函[2007]113號 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行土地增值稅清算鑒證有關(guān)問題的通知

第四篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

文號豫地稅發(fā)[2009]第34號 | 添加日期：2009-02-27 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務(wù)局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題明確如下：

一、減免稅優(yōu)惠

以下類型的減免稅按權(quán)限實(shí)行備案管理：

（一）從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得；

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

（三）環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

（六）過渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

（七）其它減免稅。

企業(yè)同一項(xiàng)目的減免稅超過1個納稅的，實(shí)行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，在預(yù)繳期間備案的，報(bào)送上或上期的報(bào)表。

（五）證明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)在每一減免進(jìn)行納稅申報(bào)時向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受減免優(yōu)惠的情況。

二、減免稅的備案權(quán)限

企業(yè)所得稅減免稅額不超過200萬元的，報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)所得稅減免稅額超過200萬元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)對備案資料完整性審核后，報(bào)省轄市地稅機(jī)關(guān)備案。

省局不再保留備案權(quán)限。

鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴(kuò)權(quán)縣地稅機(jī)關(guān)享有省轄市地稅機(jī)關(guān)的備案權(quán)限。

省直屬稅務(wù)分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報(bào)省直屬稅務(wù)分局備案。

減免稅的備案權(quán)限，按企業(yè)備案當(dāng)年實(shí)現(xiàn)（或預(yù)計(jì)）的減免稅額確定。

在預(yù)繳期間按預(yù)計(jì)減免稅額確定備案權(quán)限進(jìn)行備案的，如果納稅申報(bào)時，實(shí)際減免稅額大于預(yù)計(jì)減免稅額，且超出原備案機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)在納稅申報(bào)期間報(bào)上級地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案：

（一）非營利組織的免稅收入；

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（五）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

（九）企業(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免；

（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額在投資項(xiàng)目第一年抵扣時備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免在購置專用設(shè)備的備案。

除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠超過1個納稅的，實(shí)行一次性備案。

符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在每一優(yōu)惠進(jìn)行納稅申報(bào)時向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

享受國債利息收入和權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報(bào)送以上備案資料，在每一優(yōu)惠進(jìn)行納稅申報(bào)時向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進(jìn)行管理。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計(jì)

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺帳，分類型分戶統(tǒng)計(jì)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報(bào)《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局匯總后上報(bào)省局。《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》分為季報(bào)和年報(bào)，季報(bào)按企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)預(yù)繳時本年累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報(bào)送省局，年報(bào)按企業(yè)納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報(bào)送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局應(yīng)對每年落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行總結(jié)，反映管理中存在的問題，提出有關(guān)建議，于每年6月25日前將總結(jié)報(bào)告報(bào)送省局。

附件：1.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

統(tǒng)計(jì)表

二○○九年二月二十五日

第五篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.

河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會議討論稿

一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。

二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題

答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。

三、關(guān)于臨時工工資稅前扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì),在計(jì)算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。

四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥

費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此

不能在稅前扣除。

五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi),這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)。因此,對企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用,不得在稅前扣除。

六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。

七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售(營業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題

答:根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財(cái)稅[2008]149號規(guī)定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。

十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題

答:根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(四有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題

答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而

形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)扣除。

十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題

答:企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄,以備核查。

與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的,應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件,經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。

十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題

答:用工企業(yè)對勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除,用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。

十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報(bào)酬稅前扣除問題

答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動合同或協(xié)議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除;如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個人所得稅的,應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動合同或協(xié)議,以及個人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。

十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題

答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機(jī)關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設(shè)立三年過渡期,過渡

期內(nèi)發(fā)生的工資等費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān),過渡期后,由政府承擔(dān)。對于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財(cái)政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費(fèi)用,允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)交際應(yīng)酬贈送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號規(guī)定的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入,可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。

十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額

中減除。

二十、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：

（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。二

十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適

用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅 〔2011〕47號）規(guī)定，自2010年1月1日起：

（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。

（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī) 構(gòu)按照 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二

十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按 照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按公告規(guī)定處理。