第一篇：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明[附表四]

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明[附表四]

附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

——來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號(hào)）

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1、第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。

2、第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3、第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4、第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。

5、第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。

6、第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7、第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。

8、第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。

9、第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

相關(guān)鏈接：

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明[附表四]

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）

2009企業(yè)所得稅申報(bào)表的修訂對(duì)納稅的影響

詳細(xì)講解：核定征收企業(yè)如何繳納所得稅

2008年企業(yè)所得稅匯算清繳需注意的主要問題

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

如何進(jìn)行2009年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？

2008年企業(yè)所得稅匯算清繳：財(cái)產(chǎn)損失如何扣除

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（二）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析

（四）國稅發(fā)[2008]120號(hào)：09年后新增企業(yè)所得稅征管范圍

2008年后新企業(yè)所得稅減免稅條件及報(bào)送資料

解讀國稅發(fā)[2008]101號(hào)：企業(yè)所得稅新舊申報(bào)表對(duì)比

第二篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)

■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

第1列“”填報(bào)公歷。

第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。

第2列“盈利額或虧損額”填報(bào)《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”表示）。

第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額（以“-”表示）。

第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第2-3列合計(jì)。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1-5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù)）。

第11列第2-6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對(duì)值-9列-10列（第4列大于0的行次不填報(bào)）；第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。就表間關(guān)系而言，第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬元、2004年盈利1200萬元、2005年虧損6萬元、2006年虧損19萬元、2007年虧損10萬元。2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元。該企業(yè)2008經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)可的納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為2477.8萬元，請(qǐng)?zhí)顚憽镀髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫-100萬元、1200萬元、-6萬元、-19萬元、-10萬元。需要注意的是，第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤表上的會(huì)計(jì)利潤總額來填寫，而是來自每年的納稅申報(bào)表主表（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。

根據(jù)“2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元”可知，在第3行第3列填-5萬元。

根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系，第1行到第5行的第4列依次填寫-100萬元、1200萬元、-11萬元、-19萬元、-10萬元。

第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的納稅申報(bào)表《主表》（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)案例提供的2477.8萬元填寫，而2008北京材料建設(shè)集團(tuán)沒有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，則第6行第4列填2477.8萬元。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5-8列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。因此，第2行第9列不填。

關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。由于稅法上規(guī)定虧損的虧損額可以用以后的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，但最長時(shí)間不得超過5年。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬元，可以用下一2004年（起點(diǎn)）往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。這5年時(shí)間是連續(xù)計(jì)算，假設(shè)連續(xù)5年都是虧損的，則2003年的虧損在2009年（盈利）就不能夠在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)了。回到本案例中來看，2003年的100萬元虧損，可以用2004年的1200萬元盈利來彌補(bǔ)，則填寫在前四，即第5列第1行中。由于2004年彌補(bǔ)了前一年的虧損100萬元，則應(yīng)該對(duì)1200-100=1100（萬元）作為應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2005年的11萬元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱補(bǔ)，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，因此，在第3行第10列填寫11萬元。同樣2006年和2007的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫19萬元，第5行第10列填寫10萬元。

綜上所述，第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”，填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。用數(shù)學(xué)公式來表示是第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”=第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值-第9列。

第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個(gè)數(shù)據(jù)的總和，即11+19+10=40（萬）。第2-5行第11列的數(shù)據(jù)為第4列附屬的絕對(duì)值-第9列-第10列。

您好hrb:這個(gè)是我為一位同行回復(fù)的有關(guān)于彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的回復(fù).希望對(duì)您會(huì)有幫助.企業(yè)各盈虧情況

2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結(jié)合您所舉的例子現(xiàn)將企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填制過程簡介如下: 1.該明細(xì)表中的“項(xiàng)目”1到5年和本年是指以匯算清繳為基準(zhǔn)往前推五年即可.企業(yè)是進(jìn)行2009的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話“”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個(gè)項(xiàng)目是指企業(yè)按稅法計(jì)算出來應(yīng)納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調(diào)整后的所得”而不是指利潤表中的利潤總額(這個(gè)利潤總額是按會(huì)計(jì)計(jì)算出來的盈虧).3.合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額一般企業(yè)很少會(huì)填列該項(xiàng)目.一般只有企業(yè)合并分立的情況下和匯總納稅的企業(yè)會(huì)涉及到.所以這里屬于特殊的項(xiàng)目,不再展開.4.因?yàn)槊骷?xì)表的后幾個(gè)項(xiàng)目在數(shù)據(jù)勾籍關(guān)系上有關(guān)系所以我將“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額(第4列),以前虧損彌補(bǔ)額(第5到9列),本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額(第10列),可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損額(第11列).”這幾個(gè)項(xiàng)目結(jié)合起來加以說明.(注:這里為了說明的方便我以明細(xì)表中的各項(xiàng)目的列數(shù)來代表各項(xiàng)目)第4列的各的數(shù)據(jù)為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)數(shù).所以第4列的數(shù)據(jù)如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數(shù)據(jù)如下: 第1行第5列“前四”為960012.86.第1行第6列“前三”為139941.26.第1行第7列“前二”為0.第1行第8列為“前一”為0.則第1行第9列“合計(jì)”為1099954.12.第1行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”為0.第1行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”不允許填列.(因?yàn)?004已經(jīng)到了五年的彌補(bǔ)虧損年限了.即使有未彌補(bǔ)完的也不允許再彌補(bǔ)了)由于2005年的當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一”為0.(這是因?yàn)?008年也為虧損.所以無法彌補(bǔ))所以第4行第9列“合計(jì)”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補(bǔ)所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補(bǔ)以前虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補(bǔ)所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對(duì)于第6行第10列”本實(shí)際彌補(bǔ)虧的以前虧損額“與主表第24行”彌補(bǔ)以前虧損數(shù)額是相等的“.上述的填表說明僅是根據(jù)貴公司的各年盈利虧損額來填寫的.但是這里我需要說明如下幾點(diǎn).1.目前各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)以前虧損會(huì)有不同的具體規(guī)定.例如北京地區(qū)有些區(qū)的國稅或地稅局就要求對(duì)需要彌補(bǔ)虧損的數(shù)額要提供由稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的鑒證報(bào)告.所以在具體填表時(shí)建議您還要先去國稅或地稅局去咨詢一下.是否需要提供中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告.2.現(xiàn)在有些地區(qū)的所得稅匯算清要先進(jìn)行電子申報(bào).那么在報(bào)電子報(bào)表時(shí)有些稅務(wù)局會(huì)將第6行第2列到第6行第11列設(shè)為不許填列的項(xiàng)目.這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目是和主表的第23行”納稅調(diào)整后的金額“是相關(guān)聯(lián)的.如果是這種情況的話,您要先填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,那么這個(gè)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會(huì)自動(dòng)生成.附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1.第1列“”：填報(bào)公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。

對(duì)于貴公司來說，第6行為2008年填-40000，2004-2007不用填寫了，2004-2006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤彌補(bǔ)了。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。

5.第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。

6.第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫過程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額“要填寫負(fù)23107.44元.這是因?yàn)楦鶕?jù)所得稅年報(bào)的填寫說明規(guī)定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)的虧損額“企業(yè)一般情況下是不會(huì)發(fā)生這種業(yè)務(wù)的.所以如果沒有的話可以填寫0.則第1行第4列則填寫負(fù)23107.44元.那么根據(jù)上述的規(guī)定第2行到第5行第4列則依次填寫為:負(fù)9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

第6行第4列則填寫1512.67元.但是這里您所提供的數(shù)字必須是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中第23行”納稅調(diào)整后所得“的金額.如果是07年的數(shù)據(jù)則是原所得稅納稅申報(bào)表主表中的第16行”納稅調(diào)整后的所得“的金額.如果是07年以前的則是原所得稅納稅申報(bào)表主表的第63行”納稅調(diào)整后的金額“數(shù).因?yàn)檫@里的第2列”盈利或虧損額“是以企業(yè)主表的納稅調(diào)整后的金額來填寫的.第1行第5列”前四“填寫0.第1行第6列”前三“填寫1141.08,第1行第7列”前二填寫1980.34,第1行第8列“前一”填寫1499.66 第1行第9列“合計(jì)”填寫4621.08 我需要說明一下“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)說明中規(guī)定:用于依次彌補(bǔ)前5年的尚未彌補(bǔ)的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值減第9列.同時(shí)還要小于等于第6行第4列“當(dāng)可彌補(bǔ)虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計(jì)算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個(gè)金額超過了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫1512.67元.但是如果貴公司采用的是網(wǎng)上申報(bào)的話,那么您還要看一下第10列是否被寫成了保護(hù).即不能直接填寫.而是通過前面的計(jì)算后生成該數(shù).有些地方的電子申報(bào)表可能第1行第10列就只能按0來填寫.所以這個(gè)行次的填寫可能是1512.67,有可能是0.這個(gè)要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子表格中是如何設(shè)定的.第2行第6列到第8列均填寫為0.這是因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損是按照順序來彌補(bǔ)的.03年的虧損并未彌補(bǔ)完畢,04年也算做是03年虧損彌補(bǔ)5年期限中的一年.而04年也發(fā)生了虧損,所以均填寫為0.第2行第9列“合計(jì)”數(shù)也為0.但是對(duì)于第2行第10列我要特別的說明一下: 因?yàn)榘磮?bào)表的說明來看這一行應(yīng)該是第2行第4列的絕對(duì)值減去第2行第9列后的差額來列示.但是這個(gè)差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

那么第3行第7列到第9列均填寫0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報(bào)的話,正常來說是什么都不讓填寫的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫的,如果是白色的行次則填寫0.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前的虧損額中的第6行第10列則填寫1512.67元.因?yàn)樗前凑盏?到第5行第10列的累計(jì)金額來填寫的.第3行到第6行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”正常來說均不填寫.因?yàn)槿绻?行到6行第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”均為正數(shù)則這些行次均不填寫.但是如果電子表格中是灰色行次的話可以不用填寫.如果是白色行次的話則可以填0.第7行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”則根據(jù)第2行到第6行的第11列累計(jì)數(shù)來填寫.那么應(yīng)填寫9681.07元.

第三篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)報(bào)告

長沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局：

我公司即湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司，于2011年3月2日成立，注冊(cè)資本201萬元。注冊(cè)地址：長沙市芙蓉區(qū)嘉雨路469號(hào)203房。注冊(cè)號(hào)：***。法定代表人：李懷。公司主要經(jīng)營門衛(wèi)、巡邏、非武裝押運(yùn)、守護(hù)、隨身護(hù)衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。

由于我公司開辦期間2011未達(dá)到盈利，各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉(zhuǎn)但仍然屬于虧損，經(jīng)事務(wù)所核定調(diào)整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損。

以上所述均系事實(shí)，附事務(wù)所2011和2012鑒證報(bào)告，請(qǐng)予以核實(shí)并批準(zhǔn)！

湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司

2013年5月2日

第四篇：所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明（推薦）

所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》

一、常見問題1．

企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數(shù)據(jù)為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計(jì)金額。

2．企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“累計(jì)金額”列填什么？“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)為所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。

3． 本季度繳納的所得稅稅款（“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”），是按哪一列的數(shù)據(jù)來計(jì)算？根據(jù)“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)，按照第9行=第6行-第7行-第8行的計(jì)算關(guān)系，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成 “應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”（第9行），本行為本季（月）度應(yīng)繳納的所得稅稅款。

4．企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”和“利潤總額”三欄間還有邏輯關(guān)系嗎？第2、3、4行之間沒有邏輯關(guān)系。營業(yè)收入、營業(yè)成本按會(huì)計(jì)制度核算的收入、成本填報(bào)，利潤總額修改為“實(shí)際利潤額”，填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。

5．房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入怎么填表？開發(fā)產(chǎn)品還未完工取得預(yù)售收入如何填報(bào)表？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入第4行“實(shí)際利潤額”中。

6．適用20%稅率的小型微利企業(yè)，但網(wǎng)上的稅率是25%，而且改不了？企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用20%稅率的小型微利企業(yè)按25%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額部分填寫在減免所得稅額（第7欄）中。

7．外省市在大連轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的哪幾欄？除鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）在大連設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)外，分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例及分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚惗愵~，填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填寫。

8．企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)盈利了可以彌補(bǔ)以前的虧損嗎？

可以。需要在申報(bào)彌補(bǔ)前向主管局提交中介機(jī)構(gòu)的虧損鑒定證明,主管局做完期初設(shè)置后才可以彌補(bǔ)。虧損延續(xù)彌補(bǔ)的期限不能超過5年。

二、主要邏輯關(guān)系

1、第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。

2、第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。

3、第4行“實(shí)際利潤總額”：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。

4、第5行“稅率（25%）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

5、第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。第7行≤第6行。

7、第8行“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。

8、第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)（退）預(yù)繳所得稅額。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。

9、第11行“上一納稅應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)上一納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。

10、第12行“本月（季）應(yīng)納所得稅所得額”：填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。按季預(yù)繳企業(yè)：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“稅率25%”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

12、第14行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算的本月（季）應(yīng)納所得稅額。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。

三、匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)的填寫總機(jī)構(gòu)：

總機(jī)構(gòu)除了填寫《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》和《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第一部分（1-16行）之外，還需要根據(jù)第一部分（1-16行）的數(shù)據(jù)，填報(bào)第二部分的18、19、20行。分支機(jī)構(gòu)：

分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例，計(jì)算填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第20、21、22行，其他欄次不需要填報(bào)。

（若總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，本表的18-20行按國稅發(fā)［2008］28號(hào)及相關(guān)補(bǔ)充文件計(jì)算填寫。）

1、第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第9行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例25%

2、第19行“中央財(cái)政集中分配稅款的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：

第9行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×中央財(cái)政集中分配稅款的預(yù)繳比例25%

3、第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”：填報(bào)匯總納稅總機(jī)構(gòu)以本表第一部分（第1-16行）本月或本季預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額。（1）據(jù)實(shí)預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第9行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（2）按上一納稅應(yīng)納稅所得額月度或季度平均額預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第14行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)： 第16行×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例50%（分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”）

4、第21行“分配比例”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。

5、第22行“分配的所得稅額”：填報(bào)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)期總機(jī)構(gòu)申報(bào)表中第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。

＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞1．總、分支機(jī)構(gòu)都在大連，分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何申報(bào)繳納？

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，由總機(jī)構(gòu)在其所在地繳納。實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、統(tǒng)一管理、匯總預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

統(tǒng)一管理：由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收管理，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不做所得稅稅種登記。匯總預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。匯總清算:終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)稅款。

匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，確認(rèn)程序如下:

1.總機(jī)構(gòu)報(bào)送資料 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在7月30日前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送以下資料:（1）在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)名單及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件1）；（2）使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算方式說明；包括銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置情況、分支機(jī)構(gòu)是否編制財(cái)務(wù)報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)與總部賬簿的設(shè)置及核算方法，分支機(jī)構(gòu)與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)情況等；（4）使用的企業(yè)核心管理系統(tǒng)軟件的功能說明；

（5）使用的適用于匯總納稅條件下的內(nèi)部控制（管理）制度；（6）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。

2.總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí) 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做如下審核

（1）對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行符合性審核，必要時(shí)可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。

（2）對(duì)總機(jī)構(gòu)報(bào)送的分支機(jī)構(gòu)名單進(jìn)行核實(shí)。分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記中分支機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行核對(duì)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記分支機(jī)構(gòu)名單一致的，確認(rèn)為匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)名單與稅務(wù)登記信息不一致的，不予確認(rèn)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。屬于未按稅務(wù)登記規(guī)定變更總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記的，待總機(jī)構(gòu)變更稅務(wù)登記后，再予以確認(rèn)。（3）對(duì)工商登記為分支機(jī)構(gòu)，但實(shí)際并未按稅法規(guī)定將其應(yīng)納稅款并入總機(jī)構(gòu)的，應(yīng)確認(rèn)為非匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，按稅法規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。（4）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在8月30

日前將確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)名單抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)市局備案（附件二）。（5）分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的名單，在9月30日前取消該分支機(jī)構(gòu)的稅種登記。

（6）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管國稅局提供總機(jī)構(gòu)主管地稅局開具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，主管國稅局應(yīng)作為居民企業(yè)管理。

3.注銷的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)于分支機(jī)構(gòu)設(shè)注銷后15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4.審核

總機(jī)構(gòu)應(yīng)在終了15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送參與本匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)名單，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內(nèi)予以糾正，對(duì)逾期不予糾正的，不予確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)將名單抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并報(bào)市局備案，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理，并就地征收企業(yè)所得稅。

2．總機(jī)構(gòu)在上海，08年在大連新成立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年所得稅如何來繳納？那就不需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)的分配表了對(duì)嗎？

新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，也不參與分配計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”

3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報(bào)繳納？

總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機(jī)構(gòu)的＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞內(nèi)容，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，一并申報(bào)納稅。

4．跨省市總、分機(jī)構(gòu)匯總繳納的政策，總公司那邊現(xiàn)在還沒執(zhí)行，無法提供分配表，分公司這個(gè)季度所得稅如何申報(bào)？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函（附件3）?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未復(fù)函或復(fù)函確認(rèn)不是匯總納稅分支機(jī)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

5．總、分機(jī)構(gòu)所得稅匯總繳納，是在季報(bào)時(shí)執(zhí)行還是等年報(bào)再執(zhí)行？分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配比例表，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)嗎？每季度分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配表應(yīng)該是一樣的吧？是的，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)。

分配表中的“收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額及分配比例”是一樣的，因?yàn)槭前凑丈弦坏南嚓P(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出來的，但“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”及“分配稅額”是變化的，“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的本季（月）由各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偟乃枚愵~，“分配稅額”應(yīng)填寫本季（月）分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的所得稅額。

7．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項(xiàng)因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數(shù)呢？具體計(jì)算的文件？

按上上的全年數(shù)，具體請(qǐng)參看國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件。

8．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)上一是小型微利企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)所得稅還需要就地繳納嗎？分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。但分支機(jī)構(gòu)需要向主管國稅局報(bào)送能證明總機(jī)構(gòu)是小型微利企業(yè)的資料。例如：總機(jī)構(gòu)上年的財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)主管國稅局出具的證明、總機(jī)構(gòu)的分配表等。分支機(jī)構(gòu)需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”

9．分配表中第一行總機(jī)構(gòu)情況：收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額是只填寫總公司的三項(xiàng)因素，還是填寫包括下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素?cái)?shù)？填寫總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三頂因素的合計(jì)數(shù)。如果總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，那么填寫分配表時(shí)就需要將總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫在分配表；如果總機(jī)構(gòu)不設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，就將下設(shè)分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫到分配表第一行上。

10．分配表中：分支機(jī)構(gòu)情況是要填寫下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素，還是就填寫我們一家分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素就可以了？填寫所有的總公司下設(shè)的二級(jí)機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素。

11．填寫分配表中分支機(jī)構(gòu)情況時(shí)，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert;

刪除行——Ctrl+Delete.12．我企業(yè)是跨省市總、分支機(jī)構(gòu)，大連地區(qū)的一家分支機(jī)構(gòu)，在季度所得稅申請(qǐng)時(shí)，主表的第20-22欄無法填寫數(shù)字，是灰色的，怎么辦？有些分支機(jī)構(gòu)填主表的20.21.22行時(shí)是灰色的，這種情況需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作分支機(jī)構(gòu)設(shè)置，回來作數(shù)據(jù)更新后，才會(huì)變成白色的，此時(shí)可以填寫數(shù)字。

13．網(wǎng)上分配表小數(shù)點(diǎn)的位數(shù)自動(dòng)生成的是6位，而分支機(jī)構(gòu)取得總機(jī)構(gòu)的分配表，其中“分配比例”一項(xiàng)的小數(shù)點(diǎn)后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)小于6位的，分支機(jī)構(gòu)自己在網(wǎng)上修改為總機(jī)構(gòu)分配表上的位數(shù)。

（2）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)大于6位的，按網(wǎng)上自動(dòng)生成的情況申報(bào)。《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》

一、常見問題1.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）主要適用哪些企業(yè)申報(bào)？按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。

2.“累計(jì)金額”欄次填寫的是當(dāng)季度數(shù)還是全年累計(jì)數(shù)？“累計(jì)金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。

3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第一行至第十行，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定、按經(jīng)費(fèi)支出換算分別填寫。

4.核定征收企業(yè)享受“小型微利企業(yè)”20%的優(yōu)惠稅率，報(bào)表第12行“應(yīng)納所得稅額”欄次應(yīng)如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額繳納稅款。

5.按經(jīng)費(fèi)支出換算繳納企業(yè)所得稅的納稅人，采用新表后，仍按本期經(jīng)費(fèi)支出額/1－核定利潤率－5%換算收入額計(jì)算嗎？不是，按照經(jīng)費(fèi)支出額/1－應(yīng)稅所得稅率來換算收入額。

6.第一季度是查賬征收企業(yè)，但第二季度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我企業(yè)采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報(bào)表需要將第一季度的數(shù)額包括在內(nèi)嗎？ 需要。

7.納稅人當(dāng)年前幾季度預(yù)繳的稅款，在報(bào)表哪一欄次體現(xiàn)？會(huì)在表中第14行“已預(yù)繳所得稅額”欄次自動(dòng)生成。

8.納稅人當(dāng)季度需要預(yù)繳的稅款金額按報(bào)表哪一欄次的數(shù)額繳納？按第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次的數(shù)額繳納。

9.我企業(yè)前期預(yù)繳的稅款遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于本季度按全年累計(jì)計(jì)算出的稅款，在報(bào)表第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次會(huì)體現(xiàn)負(fù)數(shù)嗎？不會(huì)。第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報(bào)時(shí)會(huì)體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。

二、主要邏輯關(guān)系

1、第1行“收入總額”：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2、第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

3、第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

4、第4行“成本費(fèi)用總額”：按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

5、第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6、第6行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第4行“成本費(fèi)用總額”÷(1-第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)×第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

7、第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”：按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報(bào)此行。填報(bào)累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出金額。

8、第8行“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9、第9行“換算的收入額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”÷(1-第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)。

10、第10行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率” ×第9行“換算的收入額”。

11、第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。

12、第12行“應(yīng)納所得稅額”

(1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果：

按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第6行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

按照經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第10行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”

(2)實(shí)行核定稅額征收的納稅人，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額。

13、第13行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。

14、第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

15、第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=第12行“應(yīng)納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預(yù)繳的所得稅額”；當(dāng)?shù)?5行≤0時(shí)，本行填0。

第五篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)［2004］82號(hào)），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)

經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

四、虧損的確認(rèn)

納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無誤后方可彌補(bǔ)。

六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報(bào)國家稅務(wù)總局備案