第一篇：農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

**農(nóng)村商業(yè)銀行

財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合**農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“本行”）實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國家的方針政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第三條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

第四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)本行范圍內(nèi)管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支的審批制度，包括系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財(cái)務(wù)收支管理。

第五條 財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家政令、法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，樹立效益觀念，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織財(cái)務(wù)收支、核算和管理，審查資金和財(cái)產(chǎn)余缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理，辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進(jìn)意見。

第二章 財(cái)務(wù)計(jì)劃

第六條 財(cái)務(wù)計(jì)劃是經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)成本管理，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開展財(cái)務(wù)評價(jià)的重要依據(jù)。

第七條 財(cái)務(wù)計(jì)劃由財(cái)務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個(gè)部分組成。財(cái)務(wù)計(jì)劃的編報(bào)內(nèi)容，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配等。

第八條 財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制要充分考慮國家宏觀政策和主管部門的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度信貸計(jì)劃和資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定、勞資計(jì)劃、成本率、費(fèi)用率，并考慮影響本年財(cái)務(wù)收支的新因素，提出本年度本單位的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門審核后匯總編制。

第九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要定期檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)反映問題，提出建議。行長根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)情況報(bào)告，采取有效措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營成果。

第三章 資本金和負(fù)債

第十條 資本金包括核心資本和附屬資本，具體管理指標(biāo)依照監(jiān)管部門的要求執(zhí)行。

第十一條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報(bào)批。第十二條 在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條 負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。

第十四條 負(fù)債按償還期限劃分為長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。長期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。

流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

第十五條 以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時(shí)合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

第十六條 負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽?/p>

第十七條 以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定期存款）按上級管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪?fù)債直接計(jì)入相關(guān)利息支出科目。

第四章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。

流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長期資產(chǎn)包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其他資產(chǎn)。

對各類資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到：

（一）降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營運(yùn)能力；

（二）合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；

（三）積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；

（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性。第十九條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：

（一）認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，做到“帳實(shí)相符”。

（二）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。

（四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。

第二十條 發(fā)放貸款本金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。

第二十一條 發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實(shí)際支付給借款人的金額計(jì)價(jià)。支行會(huì)計(jì)人員要根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門的通知，對抵押品及時(shí)辦理表外核算和登記。

第二十二條 貸款呆帳準(zhǔn)備金及其他風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取與使用實(shí)行總行統(tǒng)一管理、集中審批、分級核銷制度。

第二十三條 投資業(yè)務(wù)由本行在國家規(guī)定范圍內(nèi)統(tǒng)一辦理，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各支行不得進(jìn)行各類投資活動(dòng)和證券買賣。

第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在3000元（不含3000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機(jī)具設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。

第二十五條 無形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；

（二）法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定：

（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定攤銷。

第二十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他營業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為本行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原帳面價(jià)值。

第二十七條 開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開辦費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷。

第二十八條 其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。這類財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨(dú)核算。

第五章 成本、費(fèi)用管理

第二十九條 在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用以及其他營業(yè)支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。

第三十條 成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

成本具體包括以下內(nèi)容：

（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。

（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。

提

（三）手續(xù)費(fèi)支出。指辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。

（四）在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、理事會(huì)費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、車船使用費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其他費(fèi)用等。

（五）其他營業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆帳準(zhǔn)備金及壞帳損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

第六章 營業(yè)外收支及稅金

第三十一條 營業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、無法確定賠償責(zé)任的差錯(cuò)損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非常損失、賠償金、違約金等。

第三十二條 各項(xiàng)營業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實(shí)列帳。

第三十三條 按規(guī)定核算、繳納稅金和有關(guān)規(guī)費(fèi)。

第七章 利潤及分配

第三十四條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計(jì)算公式為：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-稅金及附加-成本

第三十五條 利潤總額按有關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第三十六條 發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

第三十七條 稅后利潤，按以下順序分配：

（一）彌補(bǔ)以前年度虧損，連續(xù)五年在稅前利潤不足彌補(bǔ)的虧損。

（二）按稅后利潤（扣除彌補(bǔ)虧損）10%提取法定盈余公積金。

（三）稅后利潤（扣除彌補(bǔ)虧損）5%-10%提取任意盈余公積。

（四）按稅后利潤（扣除彌補(bǔ)虧損）一定比例提取一般準(zhǔn)備。

（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤。

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與評價(jià)

第三十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、評價(jià)經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各支行應(yīng)定期向本行提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)情況說明書。

第三十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表。匯總編報(bào)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財(cái)務(wù)應(yīng)另行編制外幣報(bào)表，作為匯總報(bào)表的附件上報(bào)。

第四十條 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能化的必要手段，必須按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，充分運(yùn)用各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)資料和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支情況，評價(jià)財(cái)務(wù)成果，預(yù)測財(cái)務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出措施，改善財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。

第四十一條 財(cái)務(wù)分析要報(bào)送行長及上級部門，有關(guān)情況還應(yīng)在內(nèi)部作適當(dāng)披露，便于指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

第九章 管理文件

第四十二條 合規(guī)文件

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則

（二）金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

第二篇：股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度

一、總則

第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度

第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。

二、財(cái)務(wù)管理體系

第一條 公司按照統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，并按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)管理工作。

第二條 公司財(cái)務(wù)管理體系：公司董事長、總裁領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及本制度。公司總裁對公司財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)管理工作。即

董事長 總裁 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部

第三條 財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名，董事會(huì)聘任，受董事長和總裁的委托全面負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，直接對總裁和董事長負(fù)責(zé)。各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由本公司直接委派；子公司財(cái)務(wù)部接受本公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定

和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第二條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)

（1）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（2）規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（3）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。

公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：

（一）支付給職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞保福利等開支；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）報(bào)銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；

第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會(huì)計(jì)人員必須分清責(zé)任，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。

第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。

四、資產(chǎn)管理辦法

第一條 本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實(shí)物資產(chǎn)，主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產(chǎn)。

第二條 實(shí)物管理部門

（1）商業(yè)物業(yè)，由本公司指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。

（2）房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備，由公司總裁辦公室指定專人負(fù)責(zé)管理。

（3）所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負(fù)責(zé)，定期歸檔。

（4）財(cái)務(wù)部指定專人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總登記，定期會(huì)同資產(chǎn)管理部門進(jìn)行盤點(diǎn)，并就盤點(diǎn)情況做出書面報(bào)告。

第三條 固定資產(chǎn)編號

固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理，依其類別分類編號，并粘貼標(biāo)簽。

第四條 固定資產(chǎn)購置及登記

（1）購置手續(xù)

因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請，報(bào)總裁審批，按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量，由總裁辦公室具體執(zhí)行。購置后由資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收簽字，報(bào)財(cái)務(wù)部結(jié)算。

慶陽市天河音響燈光工程有限公司

______年____月____日

第三篇：某某某股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

**鋼鐵股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度（修訂稿）

第一章總 則

第一條 為規(guī)范**鋼鐵股份有限公司（以下簡稱公司）及所屬控股子公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及《公司章程》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于公司各廠、處（部）、分公司及全資子公司（以下簡稱各單位），公司控股及參股子公司可參照執(zhí)行。

第三條 各單位要根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理 辦法，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定計(jì)算提取和繳納應(yīng)上交的各種款項(xiàng)，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量，接受公司財(cái)務(wù)部門和有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。

第四條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，利用價(jià)值形式組織 財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算。

各單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、控制、分析和責(zé)任制考核等工作，按年、季、月及時(shí)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，做好財(cái)務(wù)收支的日?？刂婆c管理工作，定 期對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，合理使用各項(xiàng)資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù) 結(jié)構(gòu)，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

第五條 各單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。

對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量，工時(shí)、設(shè)備利用，財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存，生產(chǎn)過程的領(lǐng)用、消耗和退庫，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)完備、計(jì)量準(zhǔn)確。按公司下達(dá)的各項(xiàng)綜合定額指標(biāo)，制定或修訂原材料、能源等物資消耗、儲(chǔ) 備及工時(shí)、設(shè)備維修定額。對各項(xiàng)定額要做到科學(xué)管理、嚴(yán)格考核、合理獎(jiǎng)懲，使定額管理達(dá)到制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，以期在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮作用。做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期、不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，正確計(jì)提財(cái) 產(chǎn)物資的減值準(zhǔn)備，及時(shí)報(bào)批處理物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，做到賬、卡、物三相符。第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第六條 公司財(cái)務(wù)實(shí)行“三會(huì)”管理。

（一）公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、批準(zhǔn)如下方案、制度，并決定該事項(xiàng)：

1、決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

2、制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3、制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

4、制訂公司增加或減少注冊資本、發(fā)行公司債券的方案或其他證券方案；

5、制訂公司財(cái)務(wù)管理制度；

6、擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；

7、根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并決定其報(bào)酬事項(xiàng) 和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；

8、管理公司信息披露事項(xiàng)。

（二）公司股東大會(huì)負(fù)責(zé)審議通過如下方案并形成決議：

1、決定公司經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；

2、審議批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3、審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

4、對公司增加或者減少注冊資本作出決議；

5、對發(fā)行公司債券作出決議；

6、對公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；

7、對公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出決議。

（三）公司監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)檢查。

第七條公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)按照職責(zé)不同，實(shí)行分級管理。

（一）公司董事長為公司的法定代表人，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理工 作，對公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。具體承擔(dān)以 下財(cái)務(wù)管理職責(zé):

1、督促、檢查董事會(huì)決議的執(zhí)行；

2、簽署公司股票、公司債券及其他有價(jià)債券；

3、董事會(huì)閉會(huì)期間，董事長有權(quán)決定公司受贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)及公司擬發(fā)生的單 項(xiàng)金額在1000萬元（含本數(shù)）以上、最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告凈資產(chǎn)的10%（含本數(shù)）以下的交易或資產(chǎn)處置，并在下一次董事會(huì)上報(bào)告有關(guān)情況；涉及關(guān) 聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。

4、在發(fā)生特大自然災(zāi)害等不可抗力的緊急情況下，對公司事務(wù)行使符合法 律規(guī)定和公司利益的特別處置權(quán)，并在事后向公司董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告。

（二）公司總經(jīng)理由董事會(huì)聘任和解聘，對董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

1、主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會(huì)報(bào)告工作；

2、組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

3、提請聘任或者解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

4、擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；

5、依據(jù)國家法規(guī)組織擬定公司財(cái)務(wù)管理制度；

6、擬訂公司職工的工資、福利、獎(jiǎng)懲方案；

7、董事會(huì)閉會(huì)期間，總經(jīng)理有權(quán)決定公司擬發(fā)生的單項(xiàng)金額在1000萬元以 下（不含本數(shù)）的交易或資產(chǎn)處置，并在下一次董事會(huì)上報(bào)告有關(guān)情況；涉及關(guān) 聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）公司財(cái)務(wù)主管由總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任和解聘，行使下列職權(quán)：

1、從財(cái)務(wù)角度，監(jiān)督公司重大投資項(xiàng)目的實(shí)施；

2、制定并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)計(jì)劃；

3、審核公司資金籌措的合法、合理及安全性；

4、審核公司重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，與總經(jīng)理聯(lián)合簽署批準(zhǔn)董事會(huì)規(guī)定范圍內(nèi)的 資金支出事項(xiàng)；

5、審核下屬全資企業(yè)、控股公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)告；

6、向董事會(huì)提出公司財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，利潤分配方案或彌補(bǔ)虧損方 案；

7、督促檢查公司財(cái)務(wù)部門成本、利潤等計(jì)劃的執(zhí)行；

8、審核公司增資擴(kuò)股和分紅派息的方案；

9、對重大投資發(fā)展項(xiàng)目和對外貸款提出審核意見。

（四）公司財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資金籌集、納稅管理、對外投資、利潤分配的管理和核算工作；建立、健全會(huì)計(jì) 核算辦法，優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化成本管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高經(jīng)濟(jì)效益；審核 各單位的財(cái)務(wù)收支預(yù)（決）算，編制公司、半、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及月 度會(huì)計(jì)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

（五）公司其他業(yè)務(wù)部門在做好專業(yè)管理工作的同時(shí)，分別負(fù)責(zé)歸口管理技 術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分解、落實(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核，控制成本費(fèi)用支出，提高公司的 經(jīng)濟(jì)效益。第三章 資金籌集

第八條公司資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類，包括發(fā)行和配售 股票、借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。

第九條公司作為上市公司擁有獨(dú)立的融資權(quán)，并依法籌集公司生產(chǎn)經(jīng)營和 基建、技改、技措資金，滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展的需要。公司依法以發(fā)行股 份方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬定籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序 和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。公司籌集的股本（實(shí)收資本），應(yīng)當(dāng)依法委 托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

公司財(cái)務(wù)處作為公司資金的統(tǒng)一管理部門，負(fù)責(zé)公司資金籌集工作。通過向 社會(huì)公眾發(fā)行股份或向現(xiàn)有股東配售股份的形式籌集資金的，由公司董秘室/證 券部負(fù)責(zé)擬定方案，履行相關(guān)審批程序。

第十條公司執(zhí)行國家有關(guān)的資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依 據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益，界定其應(yīng)承擔(dān) 的責(zé)任。

第十一條投資者實(shí)際投入超出注冊資本的部分，以及其他非正常經(jīng)營收益 形成的積累，作為資本的一種儲(chǔ)備形式，公司作為資本公積管理。經(jīng)投資者審議 決定后，資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本。

第十二條公司依照法律、法規(guī)規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決議，可采用下列方式增 加股本。

（一）向社會(huì)公眾增發(fā)股份或向現(xiàn)有股東配售股份；

（二）向現(xiàn)有股東派送股份；

（三）以資本公積轉(zhuǎn)增股本；

（四）以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，盈余公積轉(zhuǎn)增股本后留存公司的部分，以不少 于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定以及國務(wù)院證券主管部門批準(zhǔn)的其他方式。第十三條公司在減少注冊資本，與持有本公司股份的其他公司合并，將股

份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，股東因?qū)蓶|大會(huì)做出的合并、分立決議持有異議而要求 公司收購其股份等四種情況下，公司可以對本公司股份回購。

第十四條公司依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽 訂書面合同。

（一）公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)的資金需求作好資金預(yù)算工作，制訂融 資計(jì)劃，并對融資的必要性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行可行性認(rèn)證，合理確定融資規(guī)模和融資 結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

（二）公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，可向國家證券管理部門申請發(fā)行公 司債券，籌集生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)資金。發(fā)行時(shí)，要擬定發(fā)行方案，經(jīng)公司股東大會(huì)或 董事會(huì)審議通過，并按要求公開披露發(fā)行信息。發(fā)行債券所籌集資金要按規(guī)定用 途使用，并依法接受監(jiān)督。

（三）公司按照融資計(jì)劃依法對外借款融資，要按照公司章程規(guī)定履行審批 手續(xù)，簽訂借款合同，依法接受監(jiān)督。

（四）公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)保管與融資相關(guān)的材料，如有需要負(fù)責(zé)統(tǒng)一對外提供。

（五）公司各子公司融資嚴(yán)格按照公司有關(guān)文件執(zhí)行。第十五條公司取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或 者國有資本公積。

（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有 規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，如形成固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)作為遞延收益，按照資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)；如果沒有形成資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)作為 本期收益處理。

（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為公司負(fù)債管理。

（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為公司本期收益或者遞 延收益處理。第四章 資產(chǎn)營運(yùn)管理 第一節(jié)貨幣資金管理

第十六條公司對貨幣資金實(shí)行收支兩條線、統(tǒng)收統(tǒng)支的管理辦法，由公司 財(cái)務(wù)處統(tǒng)一在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，各單位收取的貨幣資金應(yīng)及時(shí) 足額繳存公司財(cái)務(wù)處，未經(jīng)公司批準(zhǔn)，各單位不得擅自在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶。第十七條公司對貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，公司財(cái)務(wù)處在總經(jīng)理的領(lǐng) 導(dǎo)下，統(tǒng)一編制公司現(xiàn)金流量收支預(yù)算和月度資金收支計(jì)劃，公司資金預(yù)算 須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

各部門要嚴(yán)格按照公司資金平衡所確定的月度資金收支計(jì)劃，組織收入，控 制支出，不允許超預(yù)算或無預(yù)算支付資金。因特殊情況確需調(diào)整資金收支計(jì)劃時(shí)，由歸口部門提出分析報(bào)告，履行內(nèi)部決策程序?qū)徟筮M(jìn)行調(diào)整。

第十八條公司資金必須依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)手續(xù)使用。涉及資 金支付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)審批制度審查批準(zhǔn)后辦理；采購合 同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)的使用，須經(jīng)主管部 門或主管人員批準(zhǔn)。

公司通過制定《資金支付管理辦法》，應(yīng)用《資金支付管理信息系統(tǒng)》，做好 公司貨幣資金的控制、管理工作。第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)管理

第十九條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。

第二十條公司銷售部門應(yīng)做好信用管理，對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制，根據(jù)不同客戶實(shí)行不同的信用政策。

第二十一條公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度，詳細(xì)反映內(nèi)部各 個(gè)業(yè)務(wù)部門以及各客戶應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)應(yīng)當(dāng)定期 編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向有關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項(xiàng)的余額和賬齡等 信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，防范風(fēng) 險(xiǎn)，減少壞賬損失。

第二十二條公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提醒客戶依約支付到期應(yīng)收款項(xiàng)，可以采 取多種方式催收逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，對重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，通過訴訟方式解決。公司應(yīng)收款項(xiàng)的回收與各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤，對于因業(yè)務(wù)部門原因造 成的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，造成壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。

第二十三條終了，公司組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人 核對賬目，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符，對確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng) 當(dāng)及時(shí)確認(rèn)壞賬損失，并及時(shí)核銷。被核銷的壞賬要設(shè)立專門臺(tái)賬進(jìn)行登記，責(zé) 任部門負(fù)責(zé)繼續(xù)清欠。第三節(jié)存貨管理

第二十四條存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處 在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。公 司對存貨實(shí)行歸口分級管理：

（一）原料處負(fù)責(zé)公司鐵礦石、廢鋼、鐵合金、耐火材料、焦煤、焦炭等大 宗原材料的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及歸口存貨資金占用指標(biāo)的分解、落實(shí)和控制 工作。

（二）供應(yīng)部負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)、建設(shè)、技改技措所需建筑材料、五金交電、化 工雜品、油料等物資的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及歸口存貨資金占用指標(biāo)的分解、落實(shí)和控制工作。

（三）機(jī)械動(dòng)力處負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)、建設(shè)、技改技措所需通用配件、工藝件、非標(biāo)準(zhǔn)件、儀器儀表等物資的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及負(fù)責(zé)歸口存貨資金的分解、落實(shí)和控制工作。

（四）生產(chǎn)處負(fù)責(zé)公司鋼錠、鋼坯等在產(chǎn)品和自制半成品資金的管理，以及 在產(chǎn)品資金占用指標(biāo)的分解、落實(shí)和控制工作。

（五）銷售中心負(fù)責(zé)公司商品產(chǎn)品的銷售和庫存商品資金的分解、落實(shí)、控 制，負(fù)責(zé)及時(shí)收回和清理應(yīng)收賬款，準(zhǔn)確反饋市場經(jīng)營信息，以指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營，減少庫存商品積壓，降低庫存商品資金占用。

（六）財(cái)務(wù)部門對存貨資金統(tǒng)一管理，以促進(jìn)供、產(chǎn)、銷之間的相互協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門的工作包括測算存貨資金占用數(shù)額，編制存貨資金使用計(jì)劃；分解計(jì)劃 指標(biāo)，落實(shí)到單位和部門；對存貨資金使用情況進(jìn)行檢查、分析和考核。第二十五條公司存貨的采購應(yīng)采取招投標(biāo)的方式進(jìn)行。

第二十六條各單位、各部門應(yīng)根據(jù)存貨不同類別的特點(diǎn)，制定具體的實(shí)物 收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法。

第二十七條公司采用永續(xù)盤存制進(jìn)行存貨盤存。各單位應(yīng)建立存貨定期盤

點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)存貨。終了對存貨進(jìn)行全面地盤點(diǎn)清查，編制存貨盤點(diǎn)表 報(bào)送財(cái)務(wù)處等部門。

對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，履行公司必要 報(bào)批程序后進(jìn)行處理。

第二十八條公司對存貨資金實(shí)行有償占用和定額管理制度。按月根據(jù)流動(dòng) 資金的平均占用余額，計(jì)算歸口管理單位資金占用費(fèi)。對歸口管理單位按季度下 達(dá)定額作為考核指標(biāo)，月末根據(jù)實(shí)際占用額與定額考核指標(biāo)對比進(jìn)行考核，按規(guī) 定實(shí)行獎(jiǎng)懲。

第四節(jié)固定資產(chǎn)及工程項(xiàng)目管理

第二十九條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。工程項(xiàng)目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng)，是形成公司固定資產(chǎn)的主要途 徑。公司對固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級管理，將固定資產(chǎn)投資完成和使用效果納入經(jīng) 濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，以保證固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。歸口管理部門的職 責(zé)如下：

（一）規(guī)劃處是公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的綜合管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資 項(xiàng)目全過程的管理。

1、負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的收集、分析和立項(xiàng)，組織固定資產(chǎn)投資項(xiàng) 目的研討、可行性研究報(bào)告的論證和初步設(shè)計(jì)（方案）的審查。

2、負(fù)責(zé)按照項(xiàng)目決策程序確定投資項(xiàng)目計(jì)劃，編制下達(dá)公司固定資產(chǎn)、季度投資計(jì)劃。

3、檢查、監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行情況，杜絕計(jì)劃外工程，對投資完成情況和工程 質(zhì)量進(jìn)行考核和監(jiān)督。根據(jù)各單位固定資產(chǎn)運(yùn)用情況，制定固定資產(chǎn)利用效果指 標(biāo)，并對完成情況進(jìn)行考核。

（二）機(jī)械動(dòng)力處是公司固定資產(chǎn)的綜合管理部門，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí) 物管理，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的審查簽證和使用狀態(tài)的技術(shù)鑒定；監(jiān)督各 單位固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)；會(huì)同規(guī)劃處下達(dá)、季度大、中修計(jì)劃，并監(jiān)督 執(zhí)行；對修理費(fèi)使用情況進(jìn)行考核；建立和完善公司固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度。

（三）公司確定的重點(diǎn)項(xiàng)目委托集團(tuán)公司技改工程指揮部實(shí)施，包括向上級

主管部門提報(bào)建設(shè)項(xiàng)目開工申請、設(shè)備采購供應(yīng)、施工管理以及工程竣工驗(yàn)收資 料的整理等工作。其它投資項(xiàng)目的施工管理及設(shè)備采購工作由機(jī)械動(dòng)力處負(fù)責(zé)。

（四）公司委托集團(tuán)公司工程預(yù)算部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的預(yù)決算管理。

（五）供應(yīng)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目所需材料的采購供應(yīng)管理。

（六）環(huán)境保護(hù)處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的環(huán)境影響評價(jià)管理工作。

（七）安全生產(chǎn)處負(fù)責(zé)職業(yè)病危害評價(jià)、安全評價(jià)等管理工作。

（八）財(cái)務(wù)處是公司固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門，負(fù)責(zé)落實(shí)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 所需資金及資金使用管理；參與工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算研討、審核和投資效益的分析、確認(rèn)；按照投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用和管理 情況，負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的財(cái)務(wù)審批手續(xù)；檢查和考核固定資產(chǎn)的投 資及其修理費(fèi)用的使用和管理情況；完善公司固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和辦法。第三十條公司出包工程價(jià)款的撥付與結(jié)算應(yīng)遵循以下原則：

（一）工程款項(xiàng)結(jié)算。財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同約定、設(shè)備清單、領(lǐng)料計(jì)劃、工程 量簽證單等依據(jù)，辦理預(yù)付款支付、設(shè)備材料領(lǐng)用、進(jìn)度款撥付等手續(xù)。

（二）工程竣工決算。工程決算審核完畢后，按終審工程結(jié)算值的一定比例（包括已付進(jìn)度款）支付工程價(jià)款，依據(jù)合同約定預(yù)留和支付質(zhì)量保證金。第三十一條各項(xiàng)目單位在項(xiàng)目竣工投運(yùn)后公司規(guī)定的期限內(nèi)，必須提報(bào)項(xiàng) 目竣工驗(yàn)收申請，財(cái)務(wù)部門為項(xiàng)目投資控制審核、項(xiàng)目效益核準(zhǔn)提供財(cái)務(wù)資料，按照項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告、決算審定報(bào)告進(jìn)行項(xiàng)目報(bào)決、轉(zhuǎn)資。

公司在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在最長不超過一個(gè)的時(shí)間內(nèi)辦理竣 工決算。對已達(dá)到可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按 照估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值入賬并計(jì)提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)投入使用管理規(guī)定：

（一）各單位在固定資產(chǎn)的使用中，按照誰使用誰管理的原則，做好維護(hù)和 管理工作，努力提高設(shè)備利用率，建立健全固定資產(chǎn)賬、卡和臺(tái)賬，做到賬、卡、物三相符，以確保公司財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（二）公司的折舊方法由財(cái)務(wù)部門提出意見，報(bào)公司董事會(huì)審批。

（三）公司制定專門辦法對固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用做出規(guī)范。

（四）公司制定專門辦法對固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)做出規(guī)范。

第三十三條各單位設(shè)備管理部門對固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和 清查，每半年、終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)和清查，將盤點(diǎn)情況匯總報(bào)公司設(shè)備管理 部門和財(cái)務(wù)部門審核，對盤盈或盤虧固定資產(chǎn)由公司設(shè)備管理部門審核，及時(shí)查 明原因，履行公司審批程序后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

第三十四條各單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢、清理、拆除、變賣或轉(zhuǎn)移，必須報(bào)公司固定資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，并按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。任何單位和個(gè)人不得擅自報(bào)廢、拆除、變賣或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)。

第三十五條投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。投資性房地產(chǎn)視同固定資產(chǎn)管理。第五節(jié)對外投資管理

第三十六條對外投資是公司以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式或以購買 股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資，對外投資按回收時(shí)間的長短分為 短期投資和長期投資。一年內(nèi)（含一年）可以變現(xiàn)收回的投資為短期投資，超過 一年的投資為長期投資。

第三十七條公司對對外投資實(shí)行集體決策制度，按照公司《章程》規(guī)定，履行公司必要的研討與決策程序后，方可辦理公司對外投資。各單位未經(jīng)公司批 準(zhǔn)或授權(quán)，不得辦理對外投資業(yè)務(wù)。

第三十八條公司對外投資應(yīng)建立在市場調(diào)查和可行性分析研究的基礎(chǔ)上。市場調(diào)查要有規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)、市場銷售、財(cái)務(wù)等部門共同參與，并就投 資風(fēng)險(xiǎn)、效益預(yù)測等形成書面的可行性調(diào)研報(bào)告，提交經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)或股 東大會(huì)討論、審議。

第三十九條公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過的 投資方案辦理資金支付或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并對投資項(xiàng)目的籌建和經(jīng)營過程 實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控，及時(shí)收回投資收益和到期投資。第六節(jié)無形資產(chǎn)管理

第四十條無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣 性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán) 等，公司自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等不確認(rèn)無形資產(chǎn)。

公司對無形資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，公司技術(shù)資源處是公司無形資產(chǎn)主管部門，負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的申請、申報(bào)及產(chǎn)權(quán)管理工作，公司法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的 侵權(quán)糾紛處理和專利訴訟工作，公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的價(jià)值管理工作。第四十一條公司員工完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造或技術(shù)成果，知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸集體所 有。各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作，職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的 發(fā)明人，設(shè)計(jì)人及作者，在離開本單位或退休時(shí)，必須將在單位從事相關(guān)工作的 全部技術(shù)資料、實(shí)驗(yàn)資料、樣品及產(chǎn)品等交還單位。

一切歸屬單位的職務(wù)智力勞動(dòng)成果及其重要的技術(shù)資料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)單位 同意，不允許任何人利用職權(quán)、工作之便或采用其他不正當(dāng)手段占為己有或私自 處置。無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利和版權(quán)申報(bào)、專有技術(shù)的鑒定工作，以對無形資產(chǎn)給予客觀認(rèn)定。

第四十二條財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)對外出租、投資、轉(zhuǎn)讓等的價(jià)值認(rèn)定 工作，監(jiān)督其收益實(shí)現(xiàn)情況。同時(shí)定期對無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，至少于 每年年末檢查一次。

第七節(jié)資產(chǎn)損失及資產(chǎn)處理管理

第四十三條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)發(fā)生市場價(jià)值低于賬面價(jià)值的情況，資產(chǎn)損 失準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

第四十四條公司對資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)設(shè)置測算、審計(jì)和審批三 個(gè)互相分離的崗位。從技術(shù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面對計(jì)提資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備的比例和 金額進(jìn)行測算，制定嚴(yán)格的程序，由不同的部門合理分工，共同負(fù)責(zé)。公司計(jì)提資產(chǎn)損失或壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和重要性兩方面確定審批權(quán)限，對常規(guī)性計(jì)提損失或減值準(zhǔn)備且數(shù)額占資產(chǎn)比重不大的情況，可授權(quán)經(jīng)營者審 批；對于特殊事項(xiàng)計(jì)提損失或減值準(zhǔn)備，或者計(jì)提準(zhǔn)備數(shù)額占資產(chǎn)比重較大、對 利潤影響較大的情況，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)批準(zhǔn)；如果計(jì)提的準(zhǔn)備數(shù)額對當(dāng)期利潤和未 來財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要和長遠(yuǎn)的影響時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。公司應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備的計(jì)提制定專門的管理辦法。

第四十五條資產(chǎn)損失是指公司實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的滅失，包括貨幣資金 損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、無形資產(chǎn)損失、對外投資損失、擔(dān)

保損失、衍生工具、外匯交易、委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損失等。

公司發(fā)生資產(chǎn)損失的證據(jù)收集、審批程序、財(cái)務(wù)監(jiān)管等事項(xiàng)按照國家相關(guān)規(guī) 定并結(jié)合公司具體情況進(jìn)行。資產(chǎn)損失的一般處理程序如下：

1、公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出資產(chǎn)損失報(bào)告，說明原因和責(zé)任。

2、公司內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門經(jīng)過責(zé)任追究，提出結(jié)案意見。

3、涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；重大資產(chǎn)損 失應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

4、公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照 公司授權(quán)制度的規(guī)定，提交總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)審批執(zhí)行。

第四十六條資產(chǎn)處理是公司對有權(quán)處理的資產(chǎn)以出售、租賃、抵押、置換、封存和報(bào)廢等方式進(jìn)行處理的行為。公司制定專門的管理辦法，對資產(chǎn)處理的審 批權(quán)限、損失細(xì)則、財(cái)務(wù)審核及責(zé)任追究做出明確規(guī)范。

重大資產(chǎn)處理是指公司為了調(diào)整經(jīng)營方向或者實(shí)施財(cái)務(wù)重組處理主營業(yè)務(wù) 所用的關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn)的行為。公司重大的資產(chǎn)處理行為依照 公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。第八節(jié)價(jià)格管理

第四十七條公司對外銷售價(jià)格和采購價(jià)格由公司價(jià)格管理部門負(fù)責(zé)確定。

（一）外銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)的價(jià)格，由公司價(jià)格管理部門根據(jù)市場行情制定。財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售部門對市場行情及時(shí)進(jìn)行調(diào)研，準(zhǔn)確把握市場供求關(guān)系，根據(jù) 市場行情，及時(shí)提出調(diào)整銷售價(jià)格建議，并跟蹤、監(jiān)督價(jià)格執(zhí)行情況。

（二）公司對采購價(jià)格實(shí)行審批制度。公司價(jià)格管理部門根據(jù)市場行情等，定期制定指導(dǎo)價(jià)格和波動(dòng)范圍，并將價(jià)格執(zhí)行情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。采購部 門要嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的價(jià)格政策，并及時(shí)分析采購價(jià)格執(zhí)行情況。公司財(cái)務(wù)處 要會(huì)同物資采購部門及時(shí)分析采購價(jià)格變動(dòng)趨勢，報(bào)公司價(jià)格管理部門作為定價(jià) 參考。

第四十八條公司內(nèi)各單位生產(chǎn)的自制半成品以及各種原材料的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià) 格，由財(cái)務(wù)處根據(jù)市場原則進(jìn)行制定。

公司財(cái)務(wù)處根據(jù)市場變動(dòng)情況，隨時(shí)對物資的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格提出修訂意見，12 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。各單位要嚴(yán)格按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行成本核算和內(nèi)供商 品產(chǎn)品的結(jié)算，正確計(jì)算、分配差異。公司財(cái)務(wù)處定期對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的執(zhí)行情 況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

第四十九條公司與**集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格按照公司與**集團(tuán)公司 簽訂的有關(guān)《合同》和《協(xié)議》執(zhí)行。第九節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十條財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù) 料和控制的因素作用，使公司實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙 受損失的機(jī)會(huì)或可能性。公司應(yīng)重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，逐步建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)體系，預(yù)防、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第五十一條公司從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī) 構(gòu)理財(cái)，按照公司《章程》規(guī)定履行內(nèi)部決策程序，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開 展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報(bào)告制度，定期對賬，控制風(fēng)險(xiǎn)。第五十二條對外擔(dān)保具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，公司對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政 法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照公司《章程》確定的 權(quán)限進(jìn)行審批，并設(shè)立備查賬簿登記，實(shí)行跟蹤監(jiān)督。第十節(jié)關(guān)聯(lián)方交易管理

第五十三條關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行 為。具體包括企業(yè)的控股股東、董事、經(jīng)營者、監(jiān)事、高級管理人員等關(guān)聯(lián)方，利用對企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，促使企業(yè)與關(guān)聯(lián)方本身或者其直接或間接控制的其他 企業(yè)進(jìn)行的交易。

第五十四條公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不 得利用關(guān)聯(lián)交易損害公司利益。違反規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé) 任。

第五十五條公司應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股票上市規(guī)則》、《**鋼鐵 股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定、價(jià)格的確定、交 易的審批、信息的披露等事項(xiàng)制定專門的關(guān)聯(lián)交易管理辦法，保護(hù)投資者利益。第五章 負(fù)債管理

第五十六條各單位應(yīng)做好應(yīng)付賬項(xiàng)的確認(rèn)工作：

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)確認(rèn)已驗(yàn)收的商品或勞務(wù)，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄負(fù)債。應(yīng)付賬款 的記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收、付款的崗位來進(jìn)行。

（二）各單位在確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取必要措施控制各種采購費(fèi)用。采 購和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)檢查結(jié)算憑證，分析采購費(fèi)用發(fā)生情況，確定其合理性和正確 性，嚴(yán)把費(fèi)用開支關(guān)。

第六十七條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，按照約定的付款日期、折扣 條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。

第五十八條公司財(cái)務(wù)處制定資金支付管理辦法，嚴(yán)格資金支付程序。按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》、《資金支付管理辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》

以及公司對貨幣資金支付制定的專項(xiàng)管理規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。按照“業(yè)務(wù)部 門申請、部門領(lǐng)導(dǎo)審查、財(cái)務(wù)核算歸口審核、財(cái)務(wù)部門審批、辦理資金支付手續(xù)” 等控制程序，以加強(qiáng)公司款項(xiàng)支付的控制管理。

第五十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理。簽訂合同后，由采購部門登記合 同臺(tái)賬，并提報(bào)財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理；提交付款申請時(shí)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審查合同臺(tái)賬，批準(zhǔn)付款后，及時(shí)更新合同臺(tái)賬；月度終了，財(cái)務(wù) 部門與相關(guān)部門核對合同臺(tái)賬，確保無差異。

第六十條各單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等 往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第六十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，預(yù)付賬款和定金應(yīng)當(dāng)簽 訂規(guī)范的采購合同。對于金額較大的款項(xiàng)支付，由集體研究決策。第六十二條 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記票據(jù) 備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)工作。要指定專人控制空白的、作廢 的、已付訖及退回的商業(yè)票據(jù)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員才能 完成，簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)收證明和發(fā)票核對。

第六十三條 財(cái)務(wù)處統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司的納稅管理工作。負(fù)責(zé)各種發(fā)票的領(lǐng)購、保管和發(fā)放；負(fù)責(zé)公司內(nèi)部收據(jù)和內(nèi)供發(fā)票的印制、保管和發(fā)放；負(fù)責(zé)公司稅金 核算、納稅申報(bào)和稅金繳納；負(fù)責(zé)公司稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)修訂 公司納稅管理辦法和宣傳執(zhí)行國家稅收征管政策等。

第六章 收入管理

第六十四條收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。

第六十五條銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件才能確認(rèn)收入。

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出 的商品實(shí)施有效控制。

（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

（五）相關(guān)的依法生活將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

第六十六條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職責(zé)或者以企業(yè)名義開 展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入，全部屬于企業(yè)。第六十七條各單位應(yīng)當(dāng)在收入業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，建立完整 的收入登記制度，并加強(qiáng)收入合同、銷售通知單、出入庫憑證、貨運(yùn)發(fā)票、銷售 發(fā)票等單據(jù)的保管和核對工作。

第六十八條各單位應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，不得提前或拖后確認(rèn)收入，不得賬外 設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

第六十九條對重大的銷售和勞務(wù)合同，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與審核，并對 銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

業(yè)務(wù)部門在正式簽訂合同后，應(yīng)及時(shí)將正式合同文本提交財(cái)務(wù)部門，作為確 認(rèn)收入和分析應(yīng)收賬款的依據(jù)。

第七十條各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》及公司的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理各項(xiàng)收入的 收款業(yè)務(wù)。

第七章 成本費(fèi)用管理 第一節(jié)生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用

第七十一條成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

所謂“資源”，既包括材料、固定資產(chǎn)等有形資源的消耗，也包括勞務(wù)、資金等 無形資源的消耗，前者體現(xiàn)為材料成本、折舊等，后者體現(xiàn)為人工成本、管理費(fèi) 用等。

第七十二條成本按照內(nèi)容分為“狹義成本”和“廣義成本”，狹義的成本指 產(chǎn)品成本或存貨成本即制造成本，廣義的成本既包括產(chǎn)品成本或存貨成本也包括 期間費(fèi)用。本制度中的成本核算、控制、管理等所涉及的“成本”均指產(chǎn)品制造 成本。

第七十三條制造成本包括生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其 他直接支出和制造費(fèi)用。制造費(fèi)用項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合公司實(shí)際執(zhí)行。第七十四條制造成本按照費(fèi)用發(fā)生的作用和過程，可分為直接費(fèi)用和間接 費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在生產(chǎn)過程中，能直接計(jì)入成本的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、燃料動(dòng)力、直接人工等直接費(fèi)用。間接費(fèi)用指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的不能直接計(jì)入 產(chǎn)品成本，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。

第七十五條嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相關(guān)文件的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分 成本開支范圍。應(yīng)當(dāng)列入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，必須全部列入產(chǎn)品成本；不屬于 成本開支范圍的各項(xiàng)支出，不得計(jì)入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程回收邊角余料，按規(guī)定 沖減成本，但不得將應(yīng)列收入沖減產(chǎn)品成本。

第七十六條各種產(chǎn)品、半成品、副產(chǎn)品要按期計(jì)算總成本和單位成本，編制成本報(bào)表。

第七十七條正確劃分成本核算界限，正確核算待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，當(dāng)期負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用必須全部計(jì)入當(dāng)期，不得延期結(jié)算；后期負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不得提前計(jì)入當(dāng)期成本。

第七十八條按照“主要產(chǎn)品從細(xì)，次要產(chǎn)品從簡”的原則，并結(jié)合生產(chǎn)特點(diǎn)和管理需要，設(shè)置成本核算對象。公司成本核算對象主要包括：焦炭、焦?fàn)t煤氣、化產(chǎn)品，蒸汽、冷風(fēng)、發(fā)電，燒結(jié)、球團(tuán)，生鐵，連鑄坯（分品種設(shè)置），優(yōu)鋼、棒材、H型鋼鋼材（分品種設(shè)置，并按照管理需要?jiǎng)澐忠?guī)格區(qū)間）等。第七十九條按照成本核算對象，設(shè)置產(chǎn)品成本項(xiàng)目。公司主要成本項(xiàng)目包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，另外根據(jù)工藝情況和管理需要，燒結(jié)礦設(shè)置“加工費(fèi)”項(xiàng)目，連鑄坯設(shè)置“熔煉費(fèi)用”、“連鑄費(fèi)用”項(xiàng)目。其他產(chǎn)品成本項(xiàng)目 16 根據(jù)工藝特點(diǎn)和管理需要進(jìn)行設(shè)置。

第八十條成本費(fèi)用歸集。車間成本費(fèi)用以“車間”為成本核算單元，按車間歸集產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工和車間制造費(fèi)用；廠部制造費(fèi)用按照“生產(chǎn)廠”進(jìn)行歸集和分配。

第八十一條成本計(jì)算方法。產(chǎn)品成本計(jì)算采用制造成本法。采取“逐步結(jié) 轉(zhuǎn)分步法”核算產(chǎn)品的實(shí)際成本，品種單一的產(chǎn)品，可采用簡單法（品種法）。第八十二條成本費(fèi)用分配。各生產(chǎn)工序各車間的直接材料、直接費(fèi)用分配 計(jì)入各車間產(chǎn)品成本，輔助生產(chǎn)費(fèi)用和廠部制造費(fèi)用按照實(shí)物產(chǎn)量分配計(jì)入產(chǎn)品 成本。在產(chǎn)品成本按照投入量、轉(zhuǎn)出量和結(jié)存量按照加權(quán)平均法計(jì)算。部分工序 費(fèi)用在不同品種之間按照分配系數(shù)進(jìn)行分配，費(fèi)用分配系數(shù)一經(jīng)確定，不得隨意 變更。當(dāng)生產(chǎn)工藝技術(shù)產(chǎn)生較大改進(jìn)時(shí)，相關(guān)費(fèi)用分配系數(shù)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

（一）焦化產(chǎn)品按照焦化行業(yè)規(guī)定的分配分離系數(shù)進(jìn)行費(fèi)用分配。

（二）連鑄坯各品種之間的成本費(fèi)用分配。鋼鐵料消耗按照鋼鐵料分配率計(jì) 算，鋼鐵料分配率根據(jù)各鋼種合金料消耗水平，并參照鋼鐵料、合金料的回收率 進(jìn)行確定。合金料消耗的分配方法：電爐鋼合金按照工藝技術(shù)部門確定的分配系 數(shù)進(jìn)行分配；轉(zhuǎn)爐合金料按照實(shí)際消耗數(shù)量進(jìn)行分配。鋼的冶煉費(fèi)用分別按照生 產(chǎn)效率系數(shù)和煤氣、氧氣系數(shù)進(jìn)行分配。

（三）鋼材各品種之間的成本費(fèi)用分配。軋材環(huán)節(jié)廢鋼回收按照廢鋼回收分 配率計(jì)算，廢鋼回收分配率按照各車間回收廢鋼總量和投入鋼坯總量，參照鋼坯 燒損率計(jì)算。鋼材的軋制費(fèi)用分別按照生產(chǎn)效率系數(shù)和煤氣系數(shù)等進(jìn)行分配。軋 材工序的軋輥、導(dǎo)衛(wèi)等工藝件按照各車間實(shí)物產(chǎn)量和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。第二節(jié)成本控制

第八十三條成本核算必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，符合生產(chǎn)工藝特 點(diǎn)和成本管理的實(shí)際情況，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本，不得在月 份、季度或間人為平衡或調(diào)劑成本。

第八十四條公司規(guī)劃、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、機(jī)動(dòng)、勞資、財(cái)務(wù)等部 門，要按照公司利潤目標(biāo)和降低成本的要求，加強(qiáng)對標(biāo)挖潛，按照先進(jìn)性原則編 制成本計(jì)劃，促進(jìn)成本的降低和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

第八十五條根據(jù)公司成本和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，確定產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的物化勞

動(dòng)和活勞動(dòng)消耗，加強(qiáng)目標(biāo)成本控制，對產(chǎn)品成本進(jìn)行控制、監(jiān)督和考核。揭示 和分析偏離“目標(biāo)”的原因，以深入挖掘成本潛力，不斷降低成本。第八十六條在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)成本過程監(jiān)督，推行適 合各生產(chǎn)廠特點(diǎn)的成本控制方法和控制手段，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程損失浪費(fèi)。第八十七條要積極開展成本預(yù)測工作，建立規(guī)范的成本預(yù)測制度，以及時(shí) 掌握成本情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的成 本信息。

第八十八條加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作，主要包括加強(qiáng)定額管理，健全原始記 錄，加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收管理，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理工作，制定合理內(nèi)部價(jià)格，推行 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。第三節(jié)期間費(fèi)用

第八十九條期間費(fèi)用是指企業(yè)管理機(jī)構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的 不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi) 用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第九十條公司對期間費(fèi)用實(shí)行歸口管理。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)由安全生產(chǎn)處負(fù)責(zé)管理、控制；環(huán)衛(wèi)綠化費(fèi)由環(huán)境保護(hù)處負(fù)責(zé)管 理、控制。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、人防武裝費(fèi)由 各單位自行管理、控制。職工薪酬費(fèi)用由人力資源處負(fù)責(zé)管理、控制。遇有部門 職責(zé)調(diào)整，按公司有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行分工。第九十一條公司對期間費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制。

每年年初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司要求，擬定費(fèi)用預(yù)算草案，經(jīng)公司總經(jīng)理 審批，下達(dá)各單位費(fèi)用計(jì)劃。公司與##集團(tuán)公司發(fā)生的管理費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，按公司與##集團(tuán)公司簽訂的服務(wù)協(xié)議執(zhí)行

第九十二條公司應(yīng)對期間費(fèi)用業(yè)務(wù)建立專門的管理制度，明確審批人對費(fèi) 用的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范 圍和工作要求。各單位要嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格費(fèi)用支出申請、審 核、審批、支付程序。

各單位（部門）負(fù)責(zé)人對本單位（部門）成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。

第四節(jié)薪酬費(fèi)用

第九十三條職工薪酬是指公司各單位為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形 式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

（一）職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事 會(huì)成員等。

（二）職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公 積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ) 償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

第九十四條公司按照國家有關(guān)規(guī)定、勞動(dòng)合同及公司相關(guān)文件支付職工報(bào) 酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)。

第九十五條公司按照國家和公司相關(guān)文件規(guī)定核算工資基金、保險(xiǎn)費(fèi)用、附加費(fèi)用等，并做好使用和管理。

（一）公司依法為職工交納基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交費(fèi)及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等按照公司相關(guān)文件執(zhí)行。

（二）公司依法為職工交納住房公積金。住房公積金交費(fèi)及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等按照 公司相關(guān)文件執(zhí)行。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取并撥繳工會(huì)使用和管理。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)教育 和職業(yè)培訓(xùn)。由公司各級職工教育部門按照有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)使用和管理。

（五）各單位因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系支付的補(bǔ)償，按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（六）其他薪酬支出依據(jù)公司相關(guān)文件執(zhí)行。

第九十六條各單位薪酬支出按照“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，在職工為企業(yè) 提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，由各單位計(jì)提或分?jǐn)傂匠?費(fèi)用。

工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，按照公司人力資源處的批復(fù)，根據(jù)職工提供服務(wù) 的受益對象，分別計(jì)入各單位基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售 費(fèi)用等成本費(fèi)用；工程建設(shè)人員的薪酬支出，計(jì)入在建工程；研發(fā)人員的薪酬支

出，計(jì)入研發(fā)支出。

職工福利費(fèi)由公司根據(jù)各單位實(shí)際發(fā)生情況列支，同時(shí)根據(jù)職工提供服務(wù)的 受益對象，分別計(jì)入各單位基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi) 用、在建工程、研發(fā)支出等。第五節(jié)業(yè)務(wù)費(fèi)用及責(zé)任界限

第九十七條公司發(fā)生銷售折扣、拆讓以及支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù) 費(fèi)、提成、返利、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。公司向個(gè)人以及非經(jīng)營單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付手 續(xù)。

第九十八條各單位發(fā)生的成本費(fèi)用，必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。各單位不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出；

（二）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出；

（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出；

（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。第八章 利潤和利潤分配

第九十九條公司利潤按下列公式計(jì)算： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn) 減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅費(fèi)包括關(guān)稅以及根據(jù)營業(yè)稅和增值稅提取的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi) 附加及地方教育費(fèi)附加等稅金。

公司凈利潤指公司利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的凈額。第一百條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途 轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單

位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及 按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第一百零一條公司發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)沒有直接聯(lián)系的收入、支出、各種偶 然所得、非常損失作為營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

營業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利 得、政府補(bǔ)貼、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、其他收入等。

營業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損 失、工藝性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、其他損失等。未經(jīng)公司批準(zhǔn)，各單位不得發(fā)生對外捐贈(zèng)支出。

第一百零二條公司實(shí)行單位利潤上交、虧損由公司彌補(bǔ)的利潤管理辦法。各單位將對外銷售實(shí)現(xiàn)的利潤及發(fā)生的期間費(fèi)用、營業(yè)外收支按月以內(nèi)部結(jié)算方 式結(jié)轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)處。單位內(nèi)供產(chǎn)品利潤及虧損結(jié)轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)處調(diào)整下道工序產(chǎn)品 成本，不計(jì)入公司利潤總額。

公司對控股子公司的投資按成本法進(jìn)行核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股 利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益。

第一百零三條公司及獨(dú)立納稅的子公司在繳納所得稅后，按以下順序分配 凈利潤：

（一）彌補(bǔ)以前虧損。

（二）提取10%法定公積金。

（三）向投資者分配利潤，以前未分配的利潤可以并入本向股東分 配。

公司根據(jù)股東大會(huì)通過的決議進(jìn)行利潤分配，用本實(shí)現(xiàn)的凈利潤或上年 度未分配利潤派發(fā)現(xiàn)金紅利或送紅股。公司派發(fā)現(xiàn)金紅利或送紅股應(yīng)履行個(gè)人所 得稅的代扣代繳義務(wù)。第九章 股東權(quán)益

第一百零四條股東權(quán)益是指股東擁有公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，即公司的全部資 產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額，包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股 等。股東權(quán)益變動(dòng)程序由董事會(huì)提出議案，經(jīng)股東大會(huì)通過后實(shí)施。

第一百零五條公司股本，在核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司股 份采取股票形式，股份的發(fā)行按照公開、公平、公正的原則，實(shí)行同股同權(quán)，同 股同利。公司發(fā)行的股票，按其面值登記股本賬戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，計(jì)入資本公積金賬戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或 傭金等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無溢價(jià)的，作為長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。第一百零六條公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)。符合增資條件，并 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入賬，并按規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。

按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)行返還股款或注銷股本時(shí)登記 入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實(shí)際購入本公司股票時(shí)，登記入賬。公司應(yīng)將因減資而消除股份、返還股款的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及 有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。

法人股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出 讓方轉(zhuǎn)讓的所擁有的股本總額和股權(quán)總數(shù)，在股本有關(guān)的明細(xì)賬戶及各備查記錄 中轉(zhuǎn)為受讓方。

第一百零七條資本公積是投資者實(shí)際投入超出注冊資本的部分，以及其他 非正常經(jīng)營收益形成的積累，是資本的一種儲(chǔ)備形式。其來源主要包括以下方面：

（一）股本溢價(jià)，即發(fā)行股份時(shí)，實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額（即股 本）的部分。

（二）財(cái)政撥款。屬于國家直接投資注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資 本或者國有資本公積；屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者股本。

（三）其他來源。包括執(zhí)行2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以前形成的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、外幣資本折算差額 等。

第一百零八條盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。公司的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損，?也可以用于分派股利。資本公積和盈余公積可以轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，所存留的該項(xiàng)公積金不得少于注冊資本的25%。第一百零九條未分配利潤包括本年利潤（凈利潤或凈虧損）和以前的未分配利潤。

第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)

第一百一十條?公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及特定情況下的半會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，并隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)出。審計(jì)報(bào)告必須由具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其兩名有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師出具。各單位要定期向公司財(cái)務(wù)處和審計(jì)部門報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括各種內(nèi)部管理報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書兩部分。

第一百一十一條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表分為報(bào)表、半報(bào)表、季度報(bào)表和月度報(bào)表，報(bào)表和半報(bào)表包括本期與上期的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、比較式利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表；月度報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、各種內(nèi)部管理報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書等。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中不可缺少的一部分，它是在編制和半比較式報(bào)表中，對兩個(gè)期間的重大數(shù)據(jù)變動(dòng)作出的說明。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤、資金、成本（費(fèi)用）指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支情況、應(yīng)上交款項(xiàng)繳納情況及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

財(cái)務(wù)情況說明書的編制，一般情況月度簡要說明，季度、要詳細(xì)說明，隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)。但對單位生產(chǎn)經(jīng)營或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，比如單位的潛虧、潛盈問題，要詳細(xì)加以說明，當(dāng)月報(bào)告公司財(cái)務(wù)處。

第一百一十二條 各單位按月編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表格式及填報(bào)方法按照 《**鋼鐵股份有限公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第一百一十三條 公司定期總結(jié)和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo) 如下：

（一）反映償債能力的指標(biāo)

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額 *100%

2、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債

3、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債

4、速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨

5、利息保障倍數(shù)＝（利潤總額＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用

（二）反映資金周轉(zhuǎn)狀況的指標(biāo)

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）/ 2

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本 /平均存貨平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）/ 2

3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）/ 2

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/平均資產(chǎn)總額

平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/ 2

（三）反映盈利能力的指標(biāo)

1、基本每股收益=P/ S S=S0＋S1＋Si Mi M0－Sj Mj M0－Sk 其中：P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤；S為發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)；S0為期初股份總數(shù)；S1為報(bào)告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)；Si為報(bào)告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù)；Sj為報(bào)告期因回購等減少股份數(shù)；Sk為報(bào)告期縮股數(shù)；M0報(bào)告期月份數(shù)；Mi為增加股份下一月份起至報(bào)告期期末的月份數(shù)；Mj為減少股份下一月份起至報(bào)告期期末的月份數(shù)。

2、稀釋每股收益

稀釋每股收益=[P+（已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股利息－轉(zhuǎn)換費(fèi)用）（1-所得稅率）]/（S0＋S1＋Si Mi M0－Sj Mj M0桽k+認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券等增加的普通股加權(quán)平均數(shù)）

其中，P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤。公司在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)考慮所有稀釋性潛在普通股的影響，直至稀釋每股收益達(dá)到最小。

3、全面攤薄凈資產(chǎn)收益率 全面攤薄凈資產(chǎn)收益率=P/ E 其中，P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公

司普通股股東的凈利潤；E為歸屬于公司普通股股東的期末凈資產(chǎn)。

4、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率

加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P/（E0＋NP 2＋Ei Mi M0－Ej Mj M0 Ek Mk M0）其中：P分別對應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后 歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0 為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報(bào)告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增 的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報(bào)告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；M0為報(bào)告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)下一月 份起至報(bào)告期期末的月份數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)下一月份起至報(bào)告期期末的月份 數(shù)；Ek為因其他交易或事項(xiàng)引起的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減 變動(dòng)下一月份起至報(bào)告期期末的月份數(shù)。

5、每股經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 報(bào)告 期末股本總數(shù)

6、銷售利潤率＝利潤總額 /銷售收入* 100%

7、成本費(fèi)用利潤率＝?利潤總額 /成本費(fèi)用總額* 100%

8、投資報(bào)酬率＝凈利潤 /平均資產(chǎn)總額

（四）其他主要指標(biāo)

1、每股凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益 /報(bào)告期末股本總額

2、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)=[報(bào)告期末股東權(quán)益-三年以上的應(yīng)收賬款-待攤費(fèi)用-待處理（流動(dòng)、固定）資產(chǎn)凈損失-長期待攤費(fèi)用-住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)余額] 報(bào)告 期末股本總額

3、市盈率＝股票市價(jià)/ 每股收益

4、股利支付率＝每股股利 /每股收益

5、股息盈利率＝每股股息 /每股市價(jià)

第一百一十四條公司內(nèi)部各單位總結(jié)、評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果時(shí)，可利用償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)，以及成本費(fèi)用內(nèi)部利潤率等指標(biāo)。同時(shí)，各單位可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加考核指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)分析。增加的考核指標(biāo)要報(bào)公司財(cái)務(wù)處備案。

第十一章 子公司管理

第一百一十五條公司以持有子公司的股權(quán)（或出資），享有對子公司的股權(quán)（或出資）及其衍生權(quán)利的占有、使用、處置和分配等權(quán)利。

第一百一十六條子公司承擔(dān)組織經(jīng)營、取得經(jīng)營利潤、合法有效地運(yùn)作公司法人財(cái)產(chǎn)、保證股東投入資本保值增值的責(zé)任。

第一百一十七條公司各部門依照其職能范圍對子公司股東權(quán)益進(jìn)行管理和監(jiān)督。

（一）公司董事會(huì)依法行使公司股東權(quán)益管理的決策權(quán)：決定子公司的發(fā)展 戰(zhàn)略和規(guī)劃；向營銷子公司委派（推薦）人員；決定子公司的依法注銷事項(xiàng)；按 照公司《章程》的規(guī)定，在其權(quán)限范圍內(nèi)決定公司對子公司出資以及其它涉及子 公司股東權(quán)益相關(guān)事項(xiàng)；法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定以及股東大會(huì)授權(quán)的股東權(quán) 益管理其它事項(xiàng)。

在公司董事會(huì)閉會(huì)期間，股份公司董事長在其權(quán)限范圍內(nèi)決定涉及子公司股東權(quán)益相關(guān)事項(xiàng)。

（二）公司總經(jīng)理依法行使公司股東權(quán)益的日常管理權(quán)：執(zhí)行公司董事會(huì)關(guān) 于股東權(quán)益管理事項(xiàng)的決議；按照公司《章程》的規(guī)定，在其權(quán)限范圍內(nèi)決定公 司對子公司出資以及其它涉及子公司股東權(quán)益相關(guān)事項(xiàng)；考核子公司的資產(chǎn)經(jīng)營 效益、效率和資產(chǎn)質(zhì)量；決定公司董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的涉及子公司股東權(quán)益管理 的其它事項(xiàng)。

（三）各職能部門應(yīng)依據(jù)本制度及公司其它有關(guān)規(guī)定，在各自業(yè)務(wù)職能范圍 內(nèi)加強(qiáng)對子公司的業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督。

第一百一十八條加強(qiáng)對子公司籌資行為的管理。

（一）各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，避免盲目籌資使子公司 背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。

（二）公司對各子公司籌資實(shí)行總量控制，子公司年末編制下籌資、借 款預(yù)算（內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等）并上報(bào)公司，公司確定各子公 司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。第一百一十九條嚴(yán)格子公司的資產(chǎn)報(bào)損管理。

（一）各子公司要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理和核算，有效控制資產(chǎn)損失。各子公司如 需處理資產(chǎn)損失，須遞交擬報(bào)廢資產(chǎn)清單報(bào)公司有關(guān)部門審核。根據(jù)公司管理權(quán) 限經(jīng)審批后，方能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（二）確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬損失必須符合國家規(guī)定的條件，對已經(jīng)作為壞賬損 失處理的應(yīng)收賬款，仍要加強(qiáng)催收管理，盡量減少公司損失。

第一百二十條規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失，加強(qiáng)對被投資企業(yè) 的管理。

（一）各子公司對投資問題要進(jìn)行認(rèn)真研究，建立嚴(yán)格的審查和決策程序，并報(bào)公司審批后執(zhí)行。

（二）各子公司必須加強(qiáng)項(xiàng)目投資后的管理工作，要把所有投資項(xiàng)目納入投 資預(yù)算，杜絕賬外投資。各子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對投資項(xiàng) 目的跟蹤管理、審計(jì)監(jiān)督，制定有效的預(yù)算管理指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。第一百二十一條嚴(yán)格控制子公司對外擔(dān)保事項(xiàng)。

各子公司不能為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保，如有特殊需要時(shí)，報(bào)公司審批。第一百二十二條實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)審制度。

各子公司大額貸款、對外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施的 添置、產(chǎn)權(quán)變更（兼并、破產(chǎn)）、資本金變更以及重大經(jīng)濟(jì)案件等實(shí)行向公司報(bào) 審管理，各子公司財(cái)務(wù)人員要把好關(guān)，凡規(guī)定要向公司上報(bào)的要及時(shí)上報(bào)。第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第一百二十三條公司及其子公司依法接受有關(guān)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其人員對公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的檢查、控制、督促和處理處罰等。第一百二十四條 經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本制度有關(guān)規(guī)定的，投資者可以 依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。

第一百二十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。監(jiān)事會(huì)應(yīng)依法履行公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，配合投資者或監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作。第十三章 附 則

第一百二十六條 本制度由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。執(zhí)行中重要會(huì)計(jì)政策的變 動(dòng)，由公司財(cái)務(wù)處提出修訂意見，提請公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第一百二十七條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。原《**鋼鐵股份有限公司財(cái) 務(wù)管理制度》同時(shí)廢止。

第四篇：?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司簡介

海口農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司簡介

2011年12月28日，?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司(以下簡稱“海口農(nóng)商銀行”)正式掛牌成立，海南省委副書記、代省長蔣定之親自為?？谵r(nóng)商銀行開業(yè)揭牌。

?？谵r(nóng)商銀行是按照國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革的重大部署，在省委、省政府改制組建海南農(nóng)村商業(yè)銀行總體思路的指引下，在?？谑谐墙嫁r(nóng)村信用合作聯(lián)社股份有限公司的基礎(chǔ)上組建的海南省第一家農(nóng)村商業(yè)銀行。

目前，?？谵r(nóng)商銀行下轄支行40家，在職員工389人，內(nèi)設(shè)職能部門15個(gè)。截止2011年12月末，各項(xiàng)存款余額70.46億元，各項(xiàng)貸款48.57億元，分別是四年前的3倍和4倍，綜合實(shí)力、業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、支農(nóng)水平均得到大幅提升，是海南省農(nóng)村信用社系統(tǒng)中資產(chǎn)質(zhì)量最好、業(yè)務(wù)規(guī)模最大、盈利能力最強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)最完善的現(xiàn)代商業(yè)銀行。

為提升金融服務(wù)水平，加大支農(nóng)服務(wù)力度，支持地方經(jīng)濟(jì)和國際旅游島建設(shè)。近年來，?？谵r(nóng)商銀行加快了科技化建設(shè)步伐，先后開通了新一代綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)、EPOS固網(wǎng)支付系統(tǒng)等28個(gè)系統(tǒng)；發(fā)行了大海銀聯(lián)借記卡31.5萬張；布設(shè)ATM、CRS自助設(shè)備61臺(tái)，自助銀行10間，布設(shè)POS機(jī)、EPOS機(jī)1300臺(tái)；開通了網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子銀行服務(wù)，初步形成了遍布?？诔青l(xiāng)的便利電子網(wǎng)絡(luò)結(jié)算渠道。同時(shí)還代理代發(fā)了財(cái)政惠民“一卡通”、新社保、新農(nóng)保、新農(nóng)合、新居保等業(yè)務(wù)，參與住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金等資金的歸集管理，并與省總工會(huì)聯(lián)合發(fā)行“惠工卡”，充分發(fā)揮了自身網(wǎng)點(diǎn)廣覆蓋、服務(wù)在身邊、科技便利化的優(yōu)勢，讓城鄉(xiāng)居民享受到了同質(zhì)化的金融服務(wù)。

作為地方政府的銀行、農(nóng)民自己的銀行，未來?？谵r(nóng)商銀行將按照立足特區(qū)省會(huì)，面向三農(nóng)、面向地方中小企業(yè)、面向國際旅游島建設(shè)的“一個(gè)立足、三個(gè)面向”發(fā)展戰(zhàn)略，堅(jiān)持“改名不改姓、改制不改向”，在建設(shè)海南國際旅游島的強(qiáng)勁東風(fēng)下，繼續(xù)發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍和聯(lián)系城鄉(xiāng)的金融紐帶作用，加快業(yè)務(wù)發(fā)展、加大服務(wù)創(chuàng)新、提升服務(wù)質(zhì)量，努力成為地方政府最信任、海南人民最喜歡、監(jiān)管部門最滿意、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展最到位的地方商業(yè)銀行！

第五篇：南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 時(shí)間

南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 時(shí)間：2008-03-13 進(jìn)展：臨時(shí)公告

南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司經(jīng)營核算的正確

性和

可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以

下簡稱“公司”或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各

單位）

第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)公司備案。

第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。

第五條 會(huì)計(jì)核算必須以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)

生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

第六條 會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。

第七條 公司的會(huì)計(jì)為公歷1月1日起至12月31日止。

第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。

第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采用借貸記賬法記賬。

本公司在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

第十條 會(huì)計(jì)記錄的文字一律使用中文。

第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限

第十一條 股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃，對公司增

加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤

分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。

第十二條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東大會(huì)的決議；決定

公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增

加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。

第十三條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法

規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組

織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù)

管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子

公司與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；

負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。

第十四條 在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；核對董事會(huì)擬提交

股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，營業(yè)報(bào)告和利潤分配方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注

冊會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助復(fù)審。

第十五條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部

財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。第十六條公司各職能部門要配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情

況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位的財(cái)務(wù)控制制度；做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

第十七條公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤中

心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。

第十八條公司對各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長實(shí)行下管一級制度。各子公

司財(cái)務(wù)部長或各單位的財(cái)務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會(huì)商，取得一致意

見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長既要積極

當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作

用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

公司對各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位財(cái)務(wù)科長實(shí)行考評制（一年考評一次），由公司人

事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。

第十九條 公司所有財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評，考評不合格者下崗。財(cái)

會(huì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行使《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》所賦予的權(quán)力。

第二十條 各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第二十一條 做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始

記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。

第二十二條 各單位必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的計(jì)量器具，按規(guī)定定時(shí)向有關(guān)部門送檢。各單位物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)

節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

第二十三條 各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時(shí)消耗定

額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情

況獎(jiǎng)懲；定期對各種定額進(jìn)行修改。

第二十四條 各單位必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。定期和不定期對各

種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月終對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)

定對所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，及時(shí)對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，按照審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。

第二十五條 公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的計(jì)劃價(jià)格，作為成本核算的依據(jù)。

第二十六條 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的程序

一、董事會(huì)根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)

規(guī)劃指標(biāo)。

二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。

四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。

五、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，討論通過或駁回修改。

六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。

若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財(cái)

務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。

第二十七條 各單位要重視財(cái)務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會(huì)計(jì)核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

執(zhí)行和完成情況，分析影響計(jì)劃指標(biāo)完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)對完成

指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。

第二十八條 會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過稽

核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正和制止，以提高會(huì)計(jì)

工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會(huì)計(jì)

核算稽核工作。

稽核工作的內(nèi)容：

（一）對財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。

（二）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)告，以便及時(shí)處理。

（三）對會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)

是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。

（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。

（五）檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。

第四章 資金籌措

第二十九條 公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備

或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。

以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的

20%，特殊情況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。

公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。

第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具

評估報(bào)告，并經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。

第三十一條 股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后

的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。

第三十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公

司股票。公司需要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。

股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。

第三十三條 公司溢價(jià)發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。

第三十四條 公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資

本結(jié)構(gòu)。

第三十五條 公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議

約定價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。

資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第三十六條 流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位

借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。

第三十七條 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

第三十八條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須

在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報(bào)送有關(guān)文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條

例》規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十九條 公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支 出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)

資產(chǎn)成本。

一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用

公司一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時(shí)滿足下

述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：

（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開

始。

一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

二、借款費(fèi)用資本化期間

本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)

符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；

以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：

（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，則

暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。

（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用

繼續(xù)資本化。

三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量

（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)

際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資

取得的投資收益后的金額確定。

（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般

借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算：

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平

均數(shù) 所占用一般借款的資本化率

所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期

實(shí)際發(fā)生的利息之和 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金 每筆一般借款在當(dāng)

期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）

（三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或

者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。

（四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額。

第四十條 各項(xiàng)長期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分

項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。

第四十一條 公司應(yīng)按時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)

付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第四十二條 流動(dòng)資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互

拆借，按規(guī)定計(jì)息。

第四十三條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作

為企業(yè)所有者投入的資本。

本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價(jià)值計(jì)量；

公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)

量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖

減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期

損益。

第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理

第四十四條 公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀

行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。

第四十五條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

第四十六條 各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬

款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；

不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的

現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）。

第四十七條 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；

不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。

第四十八條 各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀

行對賬單進(jìn)行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。

第四十九條 各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會(huì)

計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收

款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫金額時(shí)，不得超過財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限

期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人

交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。

第五十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢

查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)

處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)

依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條 各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺(tái)賬，對其使用

情況建立經(jīng)常性清理制度。

第五十二條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初的市場匯率折合成記賬本

位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi)

用資本化的原則進(jìn)行處理。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。

第五十三條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

（二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

第五十四條 各單位的往來結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增

減變化情況，月末各單位對往來款項(xiàng)的余額列出分戶明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。

第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格 控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售

等有關(guān)部門對往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來

戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進(jìn)行核對。

第五十六條 壞賬核算方法

一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：

（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收

款項(xiàng)；

（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

二、本公司對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于

半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)

收款采用余額百分比法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1‰，計(jì)入當(dāng)損益。

三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：

賬 齡 計(jì)提比例 1年以內(nèi) 20‰ 1—2年 40‰ 2—3年 60‰ 3—5年 80‰

本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提

100%的壞賬準(zhǔn)備。對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第五十七條 各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)

收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名

或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資

料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度

規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。

第六章 存貨的管理

第五十八條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制

半成品、產(chǎn)成品等。

第五十九條 各單位存貨增加的計(jì)價(jià)辦法

一、購入的，按照實(shí)際成本（買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入

庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價(jià)。

二、自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)

費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

六、接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等

計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部制訂。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時(shí)調(diào)整外，在內(nèi)一般

不作變動(dòng)。

材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)

行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部確

定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。

差異率的計(jì)算公式如下：

本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）（月

初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）100%。

各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。差異率

的計(jì)算公式如下：

上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本差異 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本

100%。

第六十一條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法

一、各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本

借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反

的會(huì)計(jì)分錄。

二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材

料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)

際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

第六十二條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法

根據(jù)公司實(shí)際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。

第六十三條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方

法進(jìn)行核算。

三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部

價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià)值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將全部價(jià)值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報(bào)廢時(shí)，將 其攤余價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi)用

科目。

第六十四條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互

轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料

成本差異。

第六十五條 水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。

二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝

實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。

三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。

四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì)價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采用

加權(quán)平均法。

五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝

進(jìn)行一至兩次盤點(diǎn)，終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)

公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的

單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。

六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計(jì)劃成本核算，按

上月成本差異率計(jì)算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核

算。

第六十六條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價(jià)方法

一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報(bào)賬。實(shí)物由各單位保管。

二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。

第六十七條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，終了前必須要進(jìn)行一

次全面的盤點(diǎn)清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)

成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，各單位

應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀

損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該

材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)

當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

第七章 固定資產(chǎn)管理

第六十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生

產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位

價(jià)值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，固定資產(chǎn)同

時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

第六十九條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。

一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款

項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具

有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，在

信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)

議約定價(jià)值不公允的除外。

四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃 付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始

直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出

資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。

六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確定初始投資成本。

七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替

換的部分，扣除其賬面價(jià)值。不滿足上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

第七十條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備。

第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：

（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；

（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)計(jì)的凈殘值率和規(guī)

定的折舊年限確定的年折舊率如下：

資產(chǎn)類別 預(yù)計(jì)使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)計(jì)殘值率

房屋及建筑物 20—50 1.90—4.85 3-5% 通用設(shè)備 6-20 4.75-6.93 3-5% 專用設(shè)備 12—14 6.79—8.08 3-5% 運(yùn)輸工具 8 11.88 5% 第七十二條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月

份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡

固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

第七十三條對已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到

之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決

算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器

儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資

產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生的同

時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固

定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。

購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)

廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。終了前必須

進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，上報(bào)

公司董事會(huì)批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時(shí)處理。

第七十八條期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原

因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的差額提 取減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

第八章 在建工程的管理

第七十九條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)

開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場預(yù)測，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期、利潤增量等

經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報(bào)告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書，提請總經(jīng)

理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在500萬元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目

由各單位提出計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。

第八十條 批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）

負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí)施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計(jì)劃、工程質(zhì)量以及工程管理

辦法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。

第八十一條 各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和

預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購的物資和機(jī)器設(shè)備計(jì)劃。土建工程或購置較

大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。

各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)

“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程

物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。

第八十二條 各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未

交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計(jì)價(jià)。

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)

價(jià)。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)?/p>

的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。

第八十三條 各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)公司批準(zhǔn)后

分別情況處理。報(bào)廢或毀損按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)

入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營

業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可

以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第八十四條 各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

第八十五條 各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。

各單位工程竣工后，應(yīng)及時(shí)編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計(jì)劃部會(huì)同有關(guān)部

門組織工程驗(yàn)收。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。綜合計(jì)劃部在審查工程

決算、組織工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完

成情況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰意見，提請公司批準(zhǔn)。

第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際

成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。

第八十七條在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：

若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提

取在建工程減值準(zhǔn)備。

一、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；

二、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具

有很大的不確定性；

三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

第九章 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的管理

第八十八條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：

一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到

預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有

融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，在信

用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資

產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使

用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品

存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形

資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)

議約定價(jià)值不公允的除外。

四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出

資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。

六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，以購買日的公允價(jià)值確

定。

第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法

一、使用壽命的確定原則：

（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性

權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；

（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要

付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；

（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比

較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽

命；

（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命

不確定的無形資產(chǎn)。

二、無形資產(chǎn)的攤銷：

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤

銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)

實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

第九十一條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法

一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶

來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回

金額低于賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項(xiàng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行

減值測試，按照單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

在難以對單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)

組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

三、本公司期末如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無

形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

第九十二條 長期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲?/p>

限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤銷。

第十章 對外投資的管理

第九十三條 對外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包

括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按

投資期限分為短期投資和長期投資兩類。

一、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。

二、長期投資：是指短期投資以外的投資。

第九十四條公司對外投資的程序和規(guī)則

一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項(xiàng)和方案；

二、組成專家組對需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。

三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項(xiàng)，分別由董

事長辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會(huì)決策的事

項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)下設(shè)的投資小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，在董事會(huì)戰(zhàn)略委

員會(huì)分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán)

范圍內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決議的事項(xiàng)，由董事會(huì)提出議案，報(bào)股東大會(huì)審批。

四、財(cái)務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對

外投資的評價(jià)考核。

第九十五條 投資的計(jì)價(jià)包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價(jià)兩個(gè)方面。

按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)，包括買價(jià)和其

他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。

投資的期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。按照投資的分類分別采用

歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。

第九十六條 交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定

交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi)容：

投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。

投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。

交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所

獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對交易性

金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固

定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。

公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)

金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際

利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

公司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。

會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額

計(jì)算確認(rèn)減值損失。

第九十八條長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投

資，即對子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)

益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場

中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則

（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始

投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬

面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)

益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期

股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本

與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的

初始投資成本。

一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制

權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過多次交換交易

分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各

項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)

作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量

的，本公司將其計(jì)入合并成本。

本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確

認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。商譽(yù)的減值按照

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》處理。

本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按

照下列規(guī)定處理：對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并

成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始

投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投

資成本。

投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但

合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號—

—債務(wù)重組》確定。

二、長期股權(quán)投資的核算方法

（一）成本法

本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具

有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投

資，采用成本法核算。本公司對能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并

財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

成本法核算下投資收益的確認(rèn)：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期

投資收益。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

（二）權(quán)益法

本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；對長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，按照差額計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資

的成本。

權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)：本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以

取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)

整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政

策及會(huì)計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。本公司確認(rèn)被投資

單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利

潤的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

三、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法

本公司期末長期股權(quán)投資按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營所

處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對被投資

企業(yè)產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，按

單項(xiàng)投資可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

第十一章 成本、費(fèi)用的管理

第九十九條 成本費(fèi)用開支項(xiàng)目。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開支項(xiàng)目如下：

一、生產(chǎn)成本開支項(xiàng)目

（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費(fèi)用。

（二）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、包

裝物等。

（三）職工薪酬包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助、福利及保險(xiǎn)

等。

（四）制造費(fèi)用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物 料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

（五）根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，為了加強(qiáng)成本管理，促進(jìn)節(jié)約支出，降低產(chǎn)品成本。對

各生產(chǎn)單位發(fā)生的排污費(fèi)、綠化費(fèi)、職工教育費(fèi)、土地污染補(bǔ)償費(fèi)和稅金（按照規(guī)定支付的

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）等列入制造費(fèi)用。

二、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)

費(fèi)、職工薪酬、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨

盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。

(一)公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料

消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支

出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)

費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)

的支出等。

公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職

工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)

產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)

的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。

公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)

等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算。

公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減

而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)

生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減

建議，并即將實(shí)施；該計(jì)劃或建議包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；

根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁

減的時(shí)間。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工

工資總額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)支實(shí)報(bào)。

各單位發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%；各單位撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%。

（三）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)

籌費(fèi)）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各

項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（四）董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

（五）咨詢費(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包

括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

（六）審計(jì)費(fèi)是指公司聘請中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的

各項(xiàng)費(fèi)用。

（七）綠化費(fèi)是指公司總部為綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

（八）稅金是指公司總部按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

等。

（九）土地使用費(fèi)是指公司使用土地而支付的費(fèi)用。

（十）土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

（十一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

（十二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)

費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國

家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的

其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

（十三）無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的

攤銷。

（十四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)

實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷貨凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不得超過年銷貨凈

額的3‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足1500萬元的，不超過該部分的2‰；超過 5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的1‰；超過1億元（含1億元）

的，不超過該部分的0.5‰。

三、銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委

托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人

員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及

其他經(jīng)費(fèi)。

四、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的

其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第一百條 在開始前，由財(cái)務(wù)部門按照本單位生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃大綱和確定的目 標(biāo)總成本，根據(jù)本單位的設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面情況，參照歷史最好水平和

同行業(yè)先進(jìn)水平，經(jīng)測算平衡，在確保本單位目標(biāo)總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標(biāo)單位成本

和目標(biāo)總成本。

第一百零一條 在開始前，制訂利潤計(jì)劃時(shí)，對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售

費(fèi)用根據(jù)上年實(shí)際，本增減因素和公司經(jīng)營目標(biāo)上臺(tái)階要求，編制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃。公司目標(biāo)利潤確定后，對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃分別按單位按

部門分解落實(shí)下達(dá)，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實(shí)行節(jié)約按比例獎(jiǎng)勵(lì)，超支按比例扣

罰的辦法。

對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目規(guī)定管理辦法具體如下：

一、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況確定，并報(bào)

主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理辦法。一是按營業(yè)收入的適當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)

部一定數(shù)額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由日化銷售部和供應(yīng)部掌握使用，并作為公司與日化銷售部和供

應(yīng)部簽訂銷售或供應(yīng)承包合同的一個(gè)內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰。二是公司總部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，開支由總經(jīng)理審批。三是每年初由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司辦根據(jù)各單位的實(shí)際情況，核定給一定數(shù)

額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由各單位掌握使用。月末各單位據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。

三、技術(shù)開發(fā)費(fèi)由公司技術(shù)開發(fā)中心具體管理。公司財(cái)務(wù)部按月將確定的管理 費(fèi)用計(jì)劃中的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)撥給技術(shù)開發(fā)中心；重大項(xiàng)目?？顚Ｓ?。

四、工資管理。公司人力資源部具體負(fù)責(zé)工資的管理。每年初編制全公司工資控制計(jì)

劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。每月初根據(jù)對各分公司上月考核結(jié)果和工資兌現(xiàn)情況，并結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，編制各分公司月度工資計(jì)劃表，呈報(bào)分管總經(jīng)理同意后，報(bào)送財(cái)務(wù)部一份

和開戶銀行一份。各單位提取工資時(shí)，通過“內(nèi)部往來”由公司財(cái)務(wù)部簽發(fā)支票到銀行提取。

各單位應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界線，按照財(cái)務(wù)部規(guī)定的

工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法進(jìn)行正確核算。

第一百零二條 根據(jù)公司生產(chǎn)的特點(diǎn)，成本計(jì)算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對象歸集

生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本的采

用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品品種的成本。月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)

量法計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第十二章 營業(yè)收入的管理

第一百零三條 公司銷售部門和市場部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析制度，定期或不

定期地組織走訪用戶、市場調(diào)查以及通過訂貨會(huì)等方法，分析國內(nèi)、國外市場情況，預(yù)測銷

售數(shù)量和銷售價(jià)格，據(jù)以編制銷售計(jì)劃。

第一百零四條 銷售部門應(yīng)建立銷售的日常管理制度。嚴(yán)格供貨合同的簽訂和供貨合同的管理。產(chǎn)品銷售均由銷售部門填開發(fā)票，財(cái)務(wù)部收款。對部分客戶采用托收承付方式結(jié)

算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門應(yīng)盡快將發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門審查無誤后，填制托收承

付憑證并送交開戶銀行。

第一百零五條 銷售價(jià)格確定的程序是：銷售部門根據(jù)市場行情，提出產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價(jià)報(bào)工作部，或由工作部根據(jù)掌握的市場信息提出價(jià)格調(diào)整方案，并

由工作部會(huì)同財(cái)務(wù)部確定調(diào)整銷售價(jià)格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由銷售部門執(zhí)行。

第一百零六條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)

出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第一百零七條 收入確認(rèn)方法

一、銷售商品

銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品

實(shí)施有效控制；

（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

本公司按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融

資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)

議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期

損益。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售

商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本公司已經(jīng)確認(rèn)

銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品

收入。

二、提供勞務(wù) 本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)

提供勞務(wù)收入：即按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

（一）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（三）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

（四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

在同一會(huì)計(jì)內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或

協(xié)議總金額。

本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已

經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞

務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提

供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠

單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下

列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

第十三章 公司利潤及其分配的管理

第一百零八條 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃大綱，在預(yù)測產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售

產(chǎn)品品種、價(jià)格和稅率的基礎(chǔ)上，編制利潤計(jì)劃，并根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)上臺(tái)階的要求，進(jìn)行可行性分析，確定目標(biāo)利潤。

公司財(cái)務(wù)部按月考核營業(yè)利潤和利潤總額的完成情況，并分析原因，提出改進(jìn)措施和

建議。

第一百零九條 根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、計(jì)算方法、核算方法按照下列

公式計(jì)算：

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府

補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

營業(yè)外支出包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益

性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

各單位應(yīng)加強(qiáng)營業(yè)外收支的管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件

規(guī)定，正確進(jìn)行核算。

第一百一十條 公司的虧損可以由下一的稅前利潤彌補(bǔ)。下一利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。公司利潤總額按照國

家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，嚴(yán)格依法按期足額繳納所得稅。

公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配：

一、彌補(bǔ)公司虧損。

二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊資本50%時(shí)可不再提取。

三、支付優(yōu)先股股利。

四、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會(huì)決議提取和使用。

五、支付普通股股利。

公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可按不超過股票面值6%的比率用盈余公積金，分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公

積金不得低于注冊資本的25%。

第一百一十一條 公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項(xiàng)：

一、彌補(bǔ)虧損，公司可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損；

二、轉(zhuǎn)增股本。經(jīng)公司股東會(huì)批準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)增股本。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)

為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司

的該項(xiàng)公積金不少于注冊資本的25%為限。

第十四章 稅務(wù)管理

第一百一十二條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司稅務(wù)工作。各子公司、分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本

單位稅務(wù)工作。

第一百一十三條 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行國家或地方有關(guān)法規(guī)。

第一百一十四條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

一、確認(rèn)

（一）本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅

基礎(chǔ)存在差異的，確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

（二）本公司對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿

足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；未來

很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

（三）本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣

可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、計(jì)量

（1）本公司在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)

的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括

下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入

所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán)益。

（3）本公司在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收

益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入

所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

三、公司及各子公司所得稅稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。

第十五章 或有事項(xiàng)管理

第一百一十五條 或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事

項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)以及重組義務(wù)）同

時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。本公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件：有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地

點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該重組計(jì)劃已對

外公告。

第一百一十六條 預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)

量?；蛴惺马?xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照

各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)

值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能

夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

第一百一十七條 公司對外擔(dān)保要嚴(yán)格遵守公司《對外擔(dān)保管理制度》。各分支機(jī)構(gòu)

一律不準(zhǔn)為他人擔(dān)保。子公司若因業(yè)務(wù)需要為他人擔(dān)保，需經(jīng)公司同意。

第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)

第一百一十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)

狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包

括按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況

說明書。

二、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是按短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)（按月或按季）提供的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告，中期會(huì)計(jì)報(bào)告包括需要填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況分析。

第一百一十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息

和資料。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）利潤表：是指反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）現(xiàn)金流量表：是指反映一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)

表。

（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表：是指反映本年所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

各項(xiàng)目變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些

報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)的基本情況的說明；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；

（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；

（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明；

（七）或有事項(xiàng)的說明；

（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；

（九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

（十）準(zhǔn)則中要求在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露的其他事項(xiàng)均應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定披露。

三、財(cái)務(wù)情況說明書

所屬企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，須通過財(cái)務(wù)情況說明書說明生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利

潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響

的其他事項(xiàng)。

第一百二十條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成

的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

一、合并資產(chǎn)負(fù)債表；

二、合并利潤表；

三、合并現(xiàn)金流量表；

四、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；

五、附注。

第一百二十一條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)

的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。

一、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，納入合并財(cái)務(wù)

報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。

二、母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，納入合并財(cái)

務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：

（一）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；

（二）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策；

（三）有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

（四）在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)；

三、在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)

期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

四、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：

（一）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；

（二）宣告破產(chǎn)的子公司；

（三）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；

（四）母公司不再控制的子公司；

（五）共同控制主體；

（六）其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位、已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

第一百二十二條 公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，由公司董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，加蓋公章后方可對外報(bào)出。

第一百二十三條 為全面反映公司經(jīng)濟(jì)效益狀況，公司總結(jié)和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：銷售增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、已獲利息倍數(shù)、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利

潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、每股收益、每股凈資產(chǎn)等。

第一百二十四條財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析按照分析時(shí)間的不同，可以分為定期分析和不定期分析；按照分析的目的

和要求不同，可以分為全面分析與局部分析，專題分析與典型分析。

第一百二十五條公司每年進(jìn)行一次綜合財(cái)務(wù)分析，且根據(jù)經(jīng)營狀況隨時(shí)進(jìn)行專題分析。

第十七章財(cái)務(wù)檢查 第一百二十六條財(cái)務(wù)檢查指以查錯(cuò)防弊，改善管理為目的，按照國家財(cái)政法規(guī)，對

公司財(cái)務(wù)管理過程中的財(cái)務(wù)成果、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)告、資產(chǎn)狀況等的合法性、合理性、有效性

和真實(shí)性所進(jìn)行的檢查。

第一百二十七條公司督查室是財(cái)務(wù)檢查的具體組織者和實(shí)施者，對公司所屬單位每

年至少檢查一次；專題檢查可不定期進(jìn)行，資產(chǎn)清查盤點(diǎn)定期進(jìn)行。

第一百二十八條被查部門和單位應(yīng)積極配合，檢查組和檢查人應(yīng)按公正性原則進(jìn)行檢

查，提供書面專題報(bào)告，并對檢查結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十八章 終止與清算

第一百二十九條 公司因營業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣

布終止時(shí)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對公司進(jìn)行清算。

第一百三十條 清算組應(yīng)對公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會(huì)通過的清算方案，處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)未交的股金，清算納稅，索回債權(quán)，清償債務(wù)，妥

善處理各項(xiàng)遺留問題。

第一百三十一條 公司辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)

定順序清償。清算終了，清算收入減去清算費(fèi)用和清算損失，以及彌補(bǔ)以前虧損后的余

額，應(yīng)當(dāng)視同利潤，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。

第一百三十二條 清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，按普通股東的持股比例分配。

第一百三十三條 清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報(bào)告，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審查，方為有

效。

第十九章 附則

第一百三十四條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第一百三十五條 本制度自通過之日起施行。