第一篇：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

問(wèn)：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧，稅務(wù)如何處理？需要提供何種資料，流程是怎樣的？

答：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

財(cái)稅[2009]57號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第八條規(guī)定，對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定，存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除，但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。存貨報(bào)廢、盤(pán)虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。對(duì)流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理：

第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。

企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

（十）符合法律條件的其他證據(jù)。

第十二條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第二十條規(guī)定，存貨盤(pán)虧損失，其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（二）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；

（三）盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；

（二）單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；

（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；

（五）殘值情況說(shuō)明；

（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

第二十二條規(guī)定，存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。

第二篇：存貨盤(pán)虧會(huì)計(jì)處理

存貨盤(pán)虧會(huì)計(jì)處理：

屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

【非常損失：是指企業(yè)由于客觀原因造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失，如自然災(zāi)害等造成的資產(chǎn)損失?！?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（盤(pán)盈存貨的成本 盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值,并通過(guò)?待處理財(cái)產(chǎn)損溢?科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用?！?/p>

1、先做待處理

借：庫(kù)存商品

貸：待處理?yè)p益

2、如果找不到什么原因，就做升益處理

借：管理費(fèi)用--商品損耗與短缺（練字）

借：待處理?yè)p益

3、如果找到了原因，再調(diào)整相關(guān)科目

對(duì)存貨進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，具體的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品 成本價(jià)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)按市價(jià)*適用稅率

期末所得稅匯算時(shí)該庫(kù)存商品市價(jià)與成本價(jià)之間的差異調(diào)增應(yīng)納稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。

另注明新稅法下規(guī)定允許稅前扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)（含）的，準(zhǔn)予扣除。

2、利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

即如果稅前虧損就不能稅前列支了

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

由此可見(jiàn)，在新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）下，企業(yè)接受存貨捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理，與稅務(wù)處理基本上是一致的，不存在暫時(shí)性差異。

只有在“企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得”的情況下，稅務(wù)處理為分不超過(guò)5年的期限內(nèi)分期確認(rèn)收入，而會(huì)計(jì)處理則是一次性計(jì)入當(dāng)期損益，這時(shí)才產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

假設(shè)接受捐贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)分5年平均將捐贈(zèng)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，則：

第1年年末

借：所得稅費(fèi)用 80萬(wàn)元

貸：遞延所得稅負(fù)債 80萬(wàn)元

第2年至第5年每年年末，分別

借：遞延所得稅負(fù)債 20萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用 20萬(wàn)元

注意，根據(jù)新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，上述分錄中，“遞延所得稅負(fù)債”借記或貸記的對(duì)方科目應(yīng)為“所得稅費(fèi)用”科目，而不直接借記或貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈的帳務(wù)處理

老師您好！

想問(wèn)下固定資產(chǎn)盤(pán)盈代表資產(chǎn)漏記，怎么會(huì)影響損益了，及用到“以前損益調(diào)整”？如果是因?yàn)檎叟f影響了損益，那也是少計(jì)提了折舊，少作了費(fèi)用，為什么還要補(bǔ)交所得稅？

想問(wèn)下固定資產(chǎn)盤(pán)盈代表資產(chǎn)漏記，怎么會(huì)影響損益了，及用到“以前損益調(diào)整”？

(回復(fù))因?yàn)橐话闱闆r下我們?cè)诜治鰰r(shí)有這樣一個(gè)過(guò)程,如果是生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊漏記了,那么折舊額沒(méi)有計(jì)入到存貨的成本中去,將來(lái)銷售存貨時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額結(jié)轉(zhuǎn)就會(huì)有問(wèn)題,所以要調(diào)整以前的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.如果是管理用的固定資產(chǎn),那么它少計(jì)提折舊了,以前期間的管理費(fèi)用金額就會(huì)少記,所以以前損益調(diào)整調(diào)整的就是管理費(fèi)用科目.以前損益的金額當(dāng)時(shí)記錯(cuò)了,那么當(dāng)時(shí)的所得稅肯定也有問(wèn)題,所以會(huì)涉及到調(diào)整的問(wèn)題.如果是因?yàn)檎叟f影響了損益，那也是少計(jì)提了折舊，少作了費(fèi)用，為什么還要補(bǔ)交所得稅？

(回復(fù))這種調(diào)整思路是:現(xiàn)在全額納稅調(diào)整增加,企業(yè)現(xiàn)在新記的這項(xiàng)資產(chǎn)將來(lái)肯定要計(jì)提折舊,那么就可以從稅前扣除了,也就是會(huì)計(jì)上沒(méi)有多交稅,而是平衡的,企業(yè)現(xiàn)在納的稅,將來(lái)就可以分期從稅前扣除了,這就是稅法納稅時(shí)間與會(huì)計(jì)計(jì)入損益的時(shí)間不同造成的一種差異.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無(wú)法控制的因素而造成盤(pán)盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤(pán)盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。

會(huì)計(jì)處理應(yīng)：

1、首先應(yīng)確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

以前損益調(diào)整

2、其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)

借：以前損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)維修的帳務(wù)處理

固定資產(chǎn)維修費(fèi)用少或者巨額的維修費(fèi)處理沒(méi)有什么差別

日常維護(hù)是企業(yè)預(yù)先就安排了在一定期間要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

實(shí)際維護(hù)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

非日常維護(hù)是指具有偶然性的維護(hù)。比如說(shuō)固定資產(chǎn)突然損壞了，對(duì)他進(jìn)行修理維護(hù)。維護(hù)之前，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為再見(jiàn)工程

借：在建工程

貸：固定資產(chǎn)

實(shí)際維護(hù)時(shí)

借：在建工程

帶：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

維護(hù)結(jié)束后，增加固定資產(chǎn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

購(gòu)買保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的帳務(wù)處理

本公司的固定資產(chǎn)由于某種原因損害,在此之前固定資產(chǎn)已作了保險(xiǎn),現(xiàn)收到保險(xiǎn)公司的賠款,是不是作營(yíng)業(yè)外收入的帳戶處理

問(wèn)題補(bǔ)充：固定資產(chǎn)在作了部分修理后仍然可以繼續(xù)使用，并且還可提折舊,而不是處置固定資產(chǎn)后收到保險(xiǎn)公司的賠款，相當(dāng)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

針對(duì)保險(xiǎn)公司賠償這部分會(huì)計(jì)分錄

1.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失,做帳時(shí):借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

貸:固定資產(chǎn)清理

2.收到保險(xiǎn)公司賠款時(shí),借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

3.固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

1.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損: 借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

2.應(yīng)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)的損失部分: 借:其他應(yīng)收款-XX保險(xiǎn)公司

貸:固定資產(chǎn)清理

2.收到由保險(xiǎn)公司交來(lái)的賠款時(shí): 借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-XX保險(xiǎn)公司

3.除去固定資產(chǎn)清理的相關(guān)費(fèi)用后,如還有收益,結(jié)轉(zhuǎn)處置收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

但是要注意,在一些地方,如我們這里,這種損失要去國(guó)稅備案,否則在年底所得稅匯算清繳時(shí)不能稅前扣除,很麻煩的.因地而異,最好向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)咨詢一下.固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理

公司A與公司B簽訂技術(shù)服務(wù)合同，應(yīng)支付公司B技術(shù)服務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元。

合同結(jié)束后，公司A無(wú)力支付款項(xiàng)，雙方協(xié)商以公司A的商用車抵付應(yīng)付款項(xiàng)。該商用車原值216000元，已計(jì)提折舊55080元。車輛過(guò)戶時(shí)，取得的二手車銷售發(fā)票上車價(jià)金額為30000元。車輛過(guò)戶后，公司A與公司B再無(wú)其它經(jīng)濟(jì)糾紛。

請(qǐng)給出各環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)人A公司的相關(guān)分錄：

把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理過(guò)程

借：累計(jì)折舊 55080 固定資產(chǎn)清理 160920 貸：固定資產(chǎn) 216000

結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組損益

借：應(yīng)付賬款 120000 貸： 固定資產(chǎn)清理 30000 營(yíng)業(yè)外收入 90000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之差

借：營(yíng)業(yè)外支出 130920 貸：固定資產(chǎn)清理 130920

2.債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理，B公司的賬務(wù)處理

債務(wù)重組損失

借：固定資產(chǎn) 30000 營(yíng)業(yè)外支出 90000 貸：應(yīng)收賬款 120000

關(guān)于固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理

甲公司年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)冷凍設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)52000元，已計(jì)提折舊20000元，并

已計(jì)提減值準(zhǔn)備12000元。經(jīng)查，冷凍設(shè)備丟失的原因在于保管員看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5000元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)現(xiàn)冷凍設(shè)備丟失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20000 累計(jì)折舊 20000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000 貸：固定資產(chǎn) 52000（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款 5000 營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 15000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20000 我的問(wèn)題是如果不是“丟失一臺(tái)冷凍設(shè)備”，而是“損壞一臺(tái)冷凍設(shè)備，該設(shè)備損失后價(jià)值為10000元。經(jīng)查，冷凍設(shè)備丟失的原因在于保管員看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5000元?！币簿褪窃}為完全損失，而我需要理解的是未完全損失時(shí)財(cái)產(chǎn)損益如何處理？這是期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。

固定資產(chǎn)贈(zèng)與的會(huì)計(jì)處理

一）企業(yè)捐出固定資產(chǎn)及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)，不作銷售而作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

（二）捐出的固定資產(chǎn)，首先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行核算。再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

（三）企業(yè)對(duì)捐出的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，在捐出資產(chǎn)時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

什么是資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理?！顿Y產(chǎn)減值》準(zhǔn)則改變了固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過(guò)計(jì)提秘密準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能，限制了利潤(rùn)的人為波動(dòng)。

資產(chǎn)減值損失的確定

1、可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

3、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益。

資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。

四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

第三篇：存貨盤(pán)虧的賬務(wù)和稅務(wù)處理_會(huì)計(jì)學(xué)堂[推薦]

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存貨盤(pán)虧的賬務(wù)和稅務(wù)處理

(1)存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

存貨發(fā)生的盤(pán)虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(2)存貨盤(pán)虧的稅務(wù)處理增值稅方面： 如果因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面：存貨盤(pán)虧損失，應(yīng)該做清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)，不是專項(xiàng)備案。需要提供的備案材料需要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定提交：第二十六條存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件;(三)存貨盤(pán)點(diǎn)表;(四)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

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第四篇：存貨報(bào)廢稅務(wù)處理報(bào)送資料及流程

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧，稅務(wù)如何處理？

需要提供何種資料，流程是怎樣的？

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤(pán)虧根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

財(cái)稅[2009]57號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第八條規(guī)定，對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)））[梁野稅官注：該文已被國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告廢止]規(guī)定，存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除，但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。存貨報(bào)廢、盤(pán)虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。對(duì)流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理： 第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

（十）符合法律條件的其他證據(jù)。第十二條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。第二十條規(guī)定，存貨盤(pán)虧損失，其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（二）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；

（三）盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）單項(xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；

（二）單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；

（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；

（五）殘值情況說(shuō)明；

（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。第二十二條規(guī)定，存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。梁野稅官注：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定： 第二十六條 存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。該公告廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）。

第五篇：存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理（定稿）

（1）存貨的盤(pán)盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

周轉(zhuǎn)材料

庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（2）存貨的盤(pán)虧

企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

周轉(zhuǎn)材料

庫(kù)存商品等

對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢