第一篇：固定資產(chǎn)核算管理辦法-最終（模版）

集團財務(wù)制度

財6—01—2017

固定資產(chǎn)核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強固定資產(chǎn)的使用與管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的核算，根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合公司實際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房產(chǎn)、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具及金額較大的辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)的初始價值構(gòu)成應(yīng)包括為構(gòu)建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團及下屬分、子公司。

第二章

固定資產(chǎn)核算辦法

第四條

固定資產(chǎn)初始成本的計價方法

1、外購固定資產(chǎn)，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)等作為財務(wù)入帳的原始價值。

2、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值(或以評估確認的價值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)的入帳價值。

3、原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值，同時將被替換 集團財務(wù)制度

財6—01—2017 部份的帳面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益。

4、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值估計，或根據(jù)捐贈提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的價值;

5、盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責任人賠償后金額計入當期損益。

第五條

固定資產(chǎn)的折舊管理

1、當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

2、固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國家的最新規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，確認固定資產(chǎn)的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機器設(shè)備、運輸設(shè)備：10年

電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：3年

3、固定資產(chǎn)的凈殘值率：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。結(jié)合公司具體情況，確定固定資產(chǎn)凈殘值率為3%。集團財務(wù)制度

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4、公司實行固定資產(chǎn)折舊的方法為“年限平均法”，按月計提折舊。

第六條

固定資產(chǎn)的核算管理

1、進行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細帳，做好變動紀錄，做到帳帳相符。

2、按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。

3、按規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊，合理分攤各種修理費用。

4、組織使用部門定期進行全面清查盤點工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點中發(fā)生的問題，及時進行帳務(wù)處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第八條

本辦法解釋權(quán)歸集團財務(wù)部。

集團財務(wù)部集團財務(wù)制度

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第二篇：固定資產(chǎn)核算管理制度

固定資產(chǎn)核算管理制度

一、固定資產(chǎn)劃分標準：

1、使用年限在一年以上，單價金額較高屬固定資產(chǎn)范圍；

2、不同時具備以上兩個條件的勞動資料均作為低值易耗品；

3、專用工具和玻璃器皿，由于容易損壞，更換頻繁，也列為低值易耗品。

二、固定資產(chǎn)分類：

1、一般分：房屋建筑、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備；

2、出租固定資產(chǎn)；

3、租入固定資產(chǎn)。

三、管理規(guī)定：

1、酒店全部固定資產(chǎn)，包括主樓、配樓、職工宿舍、其他建筑物、機械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計提折舊等，由財務(wù)部負責實物管理，部門設(shè)備使用管理落實到崗：

（1）房屋、道路由物業(yè)部管理；

（2）電腦財務(wù)管理由財務(wù)部管理；

（3）電話由總機房管理；

（4）電傳、電報設(shè)備由商務(wù)中心管理；

（5）音響設(shè)備由動力部管理；

（6）各種管道、油庫、空調(diào)、電氣系統(tǒng)、機械設(shè)備由動力部管理；

（7）消防系統(tǒng)由保安部管理；

（8）大小汽車總辦管理；

（9）依據(jù)上述分工，各部門同時應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記表，登記固

定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總值金額、購買建日期、規(guī)定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常維修制度由物業(yè)部負責制定

3、機械設(shè)備、油庫、氣庫及附設(shè)設(shè)施以及各部所使用的機械設(shè)備、電腦、電話、電傳系統(tǒng)、音響設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)及報警、消防系統(tǒng)等的大修理及日常維修制度由動力部負責制定；

4、各種汽車大修理及日常維修制度由總辦負責制定。上述各部制定的大修理及日常維修制度報告總經(jīng)理審批后下達各部執(zhí)行；

5、各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編本部門使用的固定資產(chǎn)的修理計劃，按物業(yè)部、動力部、總辦等分管范圍報送；

6、由三個部門審查修理項目后，會同財務(wù)部審查修理費并加具意見，報總經(jīng)理審批。修理計劃按年、季編報經(jīng)批準后，由各部門按期執(zhí)行維修；

7、各部門應(yīng)指定一名干部負責固定資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)每年年終必須進行一次盤點，做到實物和帳表記錄相符，核算資料正確，對固定資產(chǎn)遺失部分要查明原因，明確責任，適當處理。

固定資產(chǎn)價值計算管理制度

一、房屋及園林建筑：基建一切費用、補償費、設(shè)計費均應(yīng)計算

為各項固定資產(chǎn)的價值；

二、機械設(shè)備：設(shè)備購進的原值、運雜費、關(guān)稅、安裝費、技術(shù)

資料費均計算為各該固定資產(chǎn)的價值；

三、新購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸費、包裝費、保險費作為

原始價值，需要安裝的固定資產(chǎn)，也應(yīng)將安裝費、進口固定資產(chǎn)關(guān)稅和統(tǒng)一稅也計入原價；

四、自制和自建的固定資產(chǎn)以制造過程中所發(fā)生的實際支出數(shù)為

原價；

五、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價或雙方協(xié)議加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本費后的價值記帳；

六、汽車及運輸工具購進的原值、運雜費、關(guān)稅、牌照費、公用

事業(yè)管理費、交通管理費、隨車購進的一套配料，車用工具均計算為該車價值；

七、其他固定資產(chǎn)，資產(chǎn)原購進價值、運雜費、稅項均為該項資

產(chǎn)的價值。

固定資產(chǎn)調(diào)撥、折舊處理制度

一、調(diào)撥：一切固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入，必須經(jīng)酒店管理公司、董

事會批準，調(diào)出、調(diào)入的固定資產(chǎn)具有調(diào)撥雙方按質(zhì)論價，結(jié)算價款；

二、固定資產(chǎn)折舊處理：

1、酒店的房屋折舊年限為二十年；

2、汽車折舊期限為五年（約合十萬公里）；

三、機械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期限為十年：

四、空調(diào)系統(tǒng)，音響設(shè)備折舊期限為六年；

五、固定資產(chǎn)折舊采用直線平均計算、計算公式如下：

（1）年折舊額：

（固定資產(chǎn)原值-殘值）/固定資產(chǎn)使用年限

（2）年折舊率=（年折舊額/固定資產(chǎn)原值）*100%

（3）月折舊率=年折舊率/126、固定資產(chǎn)按月計提折舊，月初按資產(chǎn)的帳面原價按月計算，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月計提；當月減少資產(chǎn)，當月照提折舊；

7、對已提足折舊，但還可使用的資產(chǎn)，不再提折舊；

8、固定資產(chǎn)大修費用，財務(wù)部門在預算中解決，不提大修費用；

9、固定資產(chǎn)的折舊額要求按月預提，全年清算。

固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度

一、固定資產(chǎn)由使用部門管理，要建立卡片、分類、編號。財務(wù)

部建立固定資產(chǎn)明細分類帳、折舊帳；

二、每年對固定資產(chǎn)進行一次實地盤點，做到帳、卡、物三者相

符，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)查明原因，寫出書面報告；

三、固定資產(chǎn)盤虧報廢審批權(quán)限，由酒店主管領(lǐng)導審批，金額數(shù)

量較大的設(shè)備盤虧報廢須報董事會及酒店管理公司財務(wù)部審批；

四、報廢固定資產(chǎn)應(yīng)作技術(shù)鑒定，符合報廢條件由使用部門提出

報告，會同財務(wù)部審核后，由酒店主管領(lǐng)導審批（或酒店管理公司財務(wù)部）方可報廢；

五、需新增加固定資產(chǎn)事先由各市用部門提出設(shè)備購置計劃，報

財務(wù)部提出意見后，由酒店主管領(lǐng)導批準，方可購置。

第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算（精選）

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算

（1）固定資產(chǎn)確認的價值標準

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價值標準為：一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備價值在800元以上。單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當作為固定資產(chǎn)核算。

需要注意的是，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的標準及分類有其特殊性。

（2）固定資產(chǎn)的分類

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。

（3）應(yīng)設(shè)置的科目為：“固定資產(chǎn)”和“固定基金”

（4）主要賬務(wù)處理：

除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當是一致的。

①購置：

借：專用基金—修購基金/事業(yè)支出/專款支出等

貸：銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

②接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③融資租入：

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

支付租金時：

借：經(jīng)營支出

貸：固定基金

同時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清查：盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值增加固定資產(chǎn)，同時增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價，沖減固定資產(chǎn)，同時沖減固定基金。

⑤固定資產(chǎn)的處置：在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時，對取得的殘料變價收入，應(yīng)計入專用基金（修購基金），對于發(fā)生的清理費用，應(yīng)沖減專用基金（修購基金）。

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。

第四篇：關(guān)于行政單位固定資產(chǎn)的核算

關(guān)于行政單位固定資產(chǎn)的核算

（1）固定資產(chǎn)增加的核算。行政單位固定資產(chǎn)的增加，主要有購入、調(diào)入、建造、接受捐贈等。增加固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

支付有關(guān)款項時：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款

（2）固定資產(chǎn)減少的核算。行政單位固定資產(chǎn)的減少，主要有出售、調(diào)出、毀損、報廢等。行政單位固定資產(chǎn)的出售、調(diào)出、毀損、報廢等，都應(yīng)按照規(guī)定程序上報審批。

固定資產(chǎn)減少：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

同時變價收入：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：其他收人

發(fā)生清理費用：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款

（3）固定資產(chǎn)修理的核算。固定資產(chǎn)在其使用過程中，由于磨損或自然力的影響會帶來價值和使用價值的降低，同時，由于某些原因還會帶來損壞。為了充分發(fā)揮其應(yīng)有的使用價值，行政單位會對固定資產(chǎn)進行修理。支付修理費： 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 如果增加固定資產(chǎn)價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（4）固定資產(chǎn)出租的核算。行政單位的固定資產(chǎn)如果閑置，可考慮將其出租，以便提高固定資產(chǎn)利用率，同時還可獲得一定收入。租出的固定資產(chǎn)不需進行固定資產(chǎn)的核算，但需在固定資產(chǎn)登記簿上進行登記。取得租金時，不需分期確認收入，在實際收到期間直接確認為收到期間的收入。

借：銀行存款

貸：其他收入

（5）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算。行政單位為保證財產(chǎn)安全，應(yīng)定期或不定期進行清查盤點。對于固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)根據(jù)賬面數(shù)和實存數(shù)，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況表”，并及時查明原因，報經(jīng)單位領(lǐng)導批準后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)其重置完全價值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

盤虧固定資產(chǎn)，根據(jù)其原賬面價值：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

同時，取得責任人賠償?shù)模?/p>

借：現(xiàn)金

貸：經(jīng)費支出

第五篇：固定資產(chǎn)核算人員崗位責任制

固定資產(chǎn)核算人員崗位責任制

固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)現(xiàn)行會計制度標準，企業(yè)使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、模具、器具、工具等資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)核算人員的崗位職責有固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)目錄的編制，固定資產(chǎn)投資核算，固定資產(chǎn)增減變動核算，固定資產(chǎn)折舊核算，固定資產(chǎn)的日常管理等工作。

一、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，其用途與作用也不相同，為了正確組織固定資產(chǎn)核算，加強對固定資產(chǎn)的管理，必須對它們進行適當分類。

１、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途劃分可分為：

⑴、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指直接為生產(chǎn)服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，包括廠房、建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具、儀器、管理用具及其它生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

⑵、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不直接在生產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)使用的各種固定資產(chǎn)，包括職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛(wèi)生所等使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

２、按使用情況劃分可分為：使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、封存固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)。

３、根據(jù)我國現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)還包括已單獨作價入帳的土地。

４、為了便于管理和核算，應(yīng)對每一個固定資產(chǎn)項目加以分類編號，按編號序碼分別登記，并將號碼用金屬牌或烙印等方法標注在實物上。在填制固定資產(chǎn)收入、調(diào)出、轉(zhuǎn)移、報廢等憑證和登記帳簿、卡片時，均應(yīng)填寫有關(guān)固定資產(chǎn)項目的編號，以便查考。

５、對每一個固定資產(chǎn)項目應(yīng)設(shè)立明細帳或卡片，詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、編號、使用部門、使用日期、使用年限、折舊率、原值、累計折舊、凈值、附屬設(shè)施等項目。

二、固定資產(chǎn)投資管理：

１、對于企業(yè)一般性的更新改造、填平補齊，應(yīng)在充分挖掘企業(yè)財產(chǎn)潛力的前提下，合理確定企業(yè)正常生產(chǎn)所需的固定資產(chǎn)數(shù)量。對于企業(yè)重大技術(shù)改造的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)做好可行性研究，分析、評價項目的風險性、效益性，為領(lǐng)導提供決策依據(jù)。

２、在建工程的核算：對于在建工程，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目，按明細項目進行核算。該科目核算企業(yè)進行各項新建、擴建、改建、技術(shù)改造和設(shè)備更新工程。其借方發(fā)生額反映各項的實際支出，貸方發(fā)生額反映完工轉(zhuǎn)出的實際成本，期末借方余額反映尚未完工的在建工程實際支出及儲存安裝工程、建筑工程用料等實際成本。

三、固定資產(chǎn)增減變動的核算：

１、固定資產(chǎn)的增加，不論是從建設(shè)單位完工轉(zhuǎn)入，或由企業(yè)自行購置，都必須在結(jié)轉(zhuǎn)時辦理驗收交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)的憑證，以明確經(jīng)濟責任，并為固定資產(chǎn)的正確核算提供依據(jù)。

２、固定資產(chǎn)的報廢，應(yīng)有固定資產(chǎn)清查憑證，按規(guī)定辦理審批手續(xù)。由使用部門詳細說明報廢理由及責任情況，并由固定資產(chǎn)管理部門核實加具意見后報主管廠長審批。單項報廢固定資產(chǎn)凈值在萬元以下，應(yīng)報輕工集團公司備案，凈值在萬元以上的，要上報輕工集團公司審批后才可處理。

３、固定資產(chǎn)的出售，除辦理公司內(nèi)部有關(guān)審批手續(xù)外，應(yīng)上報輕工集團公司審批。

４、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)辦理交接手續(xù)，如屬對外投資，應(yīng)有批準單位的證明憑證。

５、財務(wù)部門對于固定資產(chǎn)的交接憑證及有關(guān)手續(xù)，應(yīng)認真進行檢查，認真核對調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)應(yīng)辦的手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)過驗收和批準，憑證上的各項資料是否填寫齊全，與實物是否相符，手續(xù)的簽證是否完備等等。經(jīng)過檢查固定資產(chǎn)增減的有關(guān)憑證及資料，即可據(jù)以進行固定資產(chǎn)的總分類核算和明細分類核算。

四、固定資產(chǎn)折舊的核算：

正確地計算和提取折舊，是固定資產(chǎn)核算的重要內(nèi)容之一，折舊是固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移及其補償?shù)某叨取Ｖ挥姓_地計提折舊，才能正確計算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果。

１、影響折舊計算的因素包括：固定資產(chǎn)原值、使用年限、凈殘值。對于固定資產(chǎn)分類折舊的年限標準，應(yīng)按《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》的規(guī)定執(zhí)行，各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例，在原價３％至５％的范圍內(nèi)由企業(yè)主管部門確定，報同級財政部門備案。

２、企業(yè)采用平均年限法作為固定資產(chǎn)的折舊計算方法，每月按分類折舊率計提固定資產(chǎn)折舊。

３、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：

⑴、在用固定資產(chǎn)：包括工業(yè)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用和出租的固定資產(chǎn)均應(yīng)提取折舊。企業(yè)通過融資租賃方式租入的機器設(shè)備，以及由于季節(jié)性停用或因大修理停用和在車間內(nèi)替換使用的機器設(shè)備，均應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)計提折舊。房屋、建筑物無論是否使用，都應(yīng)照提折舊。

⑵、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管部門批準封存的固定資產(chǎn)，已經(jīng)估價入帳的土地等，不計提折舊。⑶、當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。

４、為進行固定資產(chǎn)折舊的核算，應(yīng)設(shè)置“累計折舊”科目，其貸方發(fā)生額為計提的折舊額，借方為減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的所提折舊，余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額。

五、固定資產(chǎn)的盤點清查：

企業(yè)應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)盤點清查，每年至少實地清查一次，在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，填制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并寫出書面報告，報經(jīng)主管部門批準后才能增減營業(yè)外收支，在批準之前，只能作為待處理財產(chǎn)損溢處理。