第一篇：審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告格式（企業(yè)）

（暫行）

標(biāo)題：關(guān)于××（單位）××年度財(cái)務(wù)狀況情況的審計(jì)報(bào)告

導(dǎo)語部分：應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、實(shí)施階段的時(shí)間、審計(jì)范圍（包括時(shí)間和抽審單位）、內(nèi)容、方式等。

基本情況：含被審單位自然狀況，審計(jì)年度收支及損益情況，審計(jì)年度末的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況。審計(jì)結(jié)果

按照確定的《財(cái)務(wù)狀況審計(jì)方案》重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容逐一表述，具體為： 1.收支及影響損益方面

(1)有無隱瞞、截留收入（往來列收列支）(2)有無賬外資金、資產(chǎn)

(3)有無擠列、少列成本(費(fèi)用)(4)是否利潤(rùn)不實(shí)(潛虧、潛盈)(5)是否超計(jì)劃、超范圍發(fā)放工資、獎(jiǎng)金 2.資金使用方面(含投資及借款)(1)有無投資損失(2)是否投資無效益(3)是否投資管理混亂(4)有無違規(guī)借貸等 3.資產(chǎn)質(zhì)量方面

(1)有無不良資產(chǎn)(2)有無或有損失(3)有無賬實(shí)不符 4.對(duì)外投資管理方面

(1)與所屬實(shí)體關(guān)系是否清晰(2)有無抽逃資金、注冊(cè)資金不實(shí)等 5.基建管理方面

(1)有無擠列挪用建設(shè)資金(2)有無虛報(bào)投資完成(3)是否及時(shí)組固等 6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 7.其他問題

上述七項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容必須逐項(xiàng)表述，有問題先敘述問題，能按上述各項(xiàng)所列問題定性的，先對(duì)問題定性（即標(biāo)題）；不能按上述各項(xiàng)所列問題定性的，客觀描述。敘述問題首先寫明問題的事實(shí)及產(chǎn)生問題的原因，再寫明問題的性質(zhì)及定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問題的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容按項(xiàng)目分別進(jìn)行如實(shí)表述（未發(fā)現(xiàn)××問題）。審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)根據(jù)“審什么、評(píng)什么”和“實(shí)事求是、客觀公正” 的原則，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，既要充分肯定成績(jī)和好的做法，又要指出存在的問題和不足。篇二：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的模板

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

二ｏ一四年 月

公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

gk 字(2014)第 號(hào) 公司股東：

根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對(duì)××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。

按照要求提供完整、真實(shí)的審計(jì)相關(guān)資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進(jìn)行書面陳述。（2）提供的資料是真實(shí)的。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)以上財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

在審計(jì)期間，××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬

企業(yè)職工公告本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）被審計(jì)企業(yè)基本情況

××集團(tuán)總公司成立于19××年×月，是在××基礎(chǔ)上組建的××制企業(yè)，以××為主業(yè)的××企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊(cè)資本為××萬元。集團(tuán)總公司注冊(cè)地址：××。法定代表人：××。經(jīng)營(yíng)范圍：××××。

××集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門，共擁有××家全資或控股子企業(yè)，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團(tuán)共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。

（二）被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況

本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)），××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年。

××同志任職期間除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國(guó)資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，××同志作為集團(tuán)總公司董事長(zhǎng)，黨委書記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。

二、審計(jì)實(shí)施情況

（一）審計(jì)范圍的實(shí)施 根據(jù)公司批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)

企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍?；颈ＷC了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）；三級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）。

審計(jì)對(duì)象突出對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位臵的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)××戶。

（二）審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施

我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共包括××名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則，將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保留現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長(zhǎng)及部分審計(jì)助理××人，整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、落實(shí)違規(guī)依據(jù)，按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。

三、被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況

（一）審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因

1、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表 單位：萬元 200×年（三年分別說明）審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少××萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少××萬元，固定資產(chǎn)減少××萬元，長(zhǎng)期投資減少××萬元，無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)減少××萬元。流動(dòng)資產(chǎn)減少中，應(yīng)收款項(xiàng)減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長(zhǎng)期投資調(diào)減××萬元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行的追溯調(diào)整。

（2）負(fù)債情況 200×年負(fù)債總額增加××萬元，其中：應(yīng)交稅金增加××萬元、應(yīng)付福利費(fèi)增加××萬元、應(yīng)付股利減少××萬元、其他應(yīng)付款增加××萬元等等。

（3）所有者權(quán)益情況篇三：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板

××集團(tuán)公司原總經(jīng)理(董事長(zhǎng))××同志

離任（任期）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

新疆 計(jì)師事務(wù)所 二ｏｏ八年九月

××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)）××同志

離任（任期）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

字(2008)第8-號(hào)

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)【2008】國(guó)資廳評(píng)價(jià)[2008]××號(hào)《關(guān)于對(duì)××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)）×××同志進(jìn)行離任（任期）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》，我們受托于2008年7月×日至2008年9月×日對(duì)××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)）××同志任職期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

按照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)）和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施細(xì)則》的要求提供完整、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料。這種責(zé)任包括：（1）貴公司提供的資料是完整的，如有不完整情況，貴公司將進(jìn)行書面陳述。（2）貴公司提供的資料是真實(shí)的。如有瑕疵，貴公司將進(jìn)行書面陳述。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)以上財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)?！痢良瘓F(tuán)總公司高度重視本次審計(jì)工作，于200×年×月×日以××號(hào)文下發(fā)了相關(guān)文件，要求各被審計(jì)單位嚴(yán)格按照審計(jì)組的要求，積極配合審計(jì)人員工作。在審計(jì)期間，××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)以及負(fù)責(zé)人還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）被審計(jì)企業(yè)基本情況

××集團(tuán)總公司成立于19××年×月，是在××基礎(chǔ)上組建的××制企業(yè)，屬國(guó)務(wù)院國(guó)資委直接管理的以××為主業(yè)的××企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊(cè)資本為××萬元。集團(tuán)總公司注冊(cè)地址：××。法定代表人：××。經(jīng)營(yíng)范圍：××××。

××集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門，共擁有××家全資或控股子企業(yè)，其中××公司為上市公司。截止200×

年末，某集團(tuán)共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。

（二）被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況

本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)），××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年。

××同志任職期間除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國(guó)資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，××同志作為集團(tuán)總公司董事長(zhǎng)，黨委書記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。

二、審計(jì)實(shí)施情況

（一）審計(jì)范圍的實(shí)施

根據(jù)國(guó)資委批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍?；颈ＷC了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）；三級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）。

審計(jì)對(duì)象突出對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位臵的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵

債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)××戶。

（二）審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施

我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共包括××名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則，將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保留現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長(zhǎng)及部分審計(jì)助理××人，整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、落實(shí)違規(guī)依據(jù)，按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。

三、被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況

（一）審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因

1、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表 單位：萬元 200×年（三年分別說明）審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少××萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少××萬元，固定資產(chǎn)減少××萬元，長(zhǎng)期投資減少××萬元，無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)減少××萬元。流動(dòng)篇四：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

中學(xué)校

為加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，使之更好地為學(xué)校教育、教學(xué)服務(wù)，特由學(xué)校工會(huì)成員組成財(cái)務(wù)內(nèi)審小組，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

一、參會(huì)人員：學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)審組成員、總務(wù)主任。

二、審計(jì)時(shí)間： 年 月 日。

三、審計(jì)地點(diǎn)：。

四、審計(jì)內(nèi)容： 年 月 日至 年 月 日學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。

五、審計(jì)結(jié)果：

經(jīng)查學(xué)校所有收入均入賬,所有票據(jù)完備、規(guī)范、手續(xù)齊備、各項(xiàng)目清楚，合乎財(cái)經(jīng)制度，財(cái)務(wù)管理規(guī)范。

建議：

1、；

2、；

3、；

4、。

六、參會(huì)人員簽字：、、2014 年 月 日篇五：經(jīng)典財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告

該企業(yè)委托審計(jì)的背景：因 政策原因需關(guān)閉撤銷，因此請(qǐng)事務(wù)所對(duì)關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié)，以于對(duì)凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是：

一、對(duì)前三年的收支作一總結(jié)，到底收 支與財(cái)務(wù)狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。

二、事務(wù)所非國(guó)家審計(jì)，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。

三、該企業(yè)已封賬，調(diào)賬不能進(jìn)行。財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。

審 計(jì) 報(bào) 告 abc有限公司: 因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司2000年1月1日至2003年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、基本情況

貴公司于1998年xx月xx日領(lǐng)取xxxxxxxxxxxx號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬元，法人代表xxx，經(jīng)營(yíng)范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于2001年4月注銷。

二、審計(jì)情況

（一）財(cái)務(wù)收支情況

1、收入情況 2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中2000年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元，2001年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，2002年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，2003年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。收入組成：①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。

2、成本費(fèi)用情況 2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元，管理費(fèi)用 5,558,272.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。

銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。

3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況 2000年1月1日至2003年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3,623,055.73元。其中：①2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3,988,783.46 元，②2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630,414.82元，③2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322,925.97元，④2003年1至4月凈利潤(rùn)-1,319,068.52元。(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

1、資產(chǎn)情況

截止2003年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應(yīng)收賬款7,127,652.12元，其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元，長(zhǎng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權(quán)5,386,833.25元。

固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。

2、負(fù)債情況

截止2003年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中：應(yīng)付賬款4,270,229.53元，應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。

應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。

3、所有者權(quán)益情況

截止2003年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈

余公積906,061.96元，未分配利潤(rùn)2,446,389.33元。

資本公積的形成情況: ①2000年1月1日至2003年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。

盈余公積的形成情況：①2000年1月1日至2003年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤(rùn)中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元，系勞服司遺留。

三、存在問題

1、截至2003年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元，教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元，福利費(fèi)147,168.00元，共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至2003年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。

2、截至2003年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

3、截至2003年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元，兩者不一致。

四、審計(jì)意見

1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司2000年1月1日至2003年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方

面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。附送：

1、2003年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表； 2、2000年1月1日至2003年4月30日損益表；

3、固定資產(chǎn)明細(xì)表；

4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表；

5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

第二篇：財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告格式(企業(yè))

財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告格式（企業(yè)）

（暫行）

標(biāo)題：關(guān)于××（單位）××財(cái)務(wù)狀況情況的審計(jì)報(bào)告

導(dǎo)語部分：應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、實(shí)施階段的時(shí)間、審計(jì)范圍（包括時(shí)間和抽審單位）、內(nèi)容、方式等。

基本情況：含被審單位自然狀況，審計(jì)收支及損益情況，審計(jì)末的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況。審計(jì)結(jié)果

按照確定的《財(cái)務(wù)狀況審計(jì)方案》重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容逐一表述，具體為：

1.收支及影響損益方面

(1)有無隱瞞、截留收入（往來列收列支）

(2)有無賬外資金、資產(chǎn)

(3)有無擠列、少列成本(費(fèi)用)

(4)是否利潤(rùn)不實(shí)(潛虧、潛盈)

(5)是否超計(jì)劃、超范圍發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

2.資金使用方面(含投資及借款)

(1)有無投資損失

(2)是否投資無效益

(3)是否投資管理混亂

(4)有無違規(guī)借貸等

3.資產(chǎn)質(zhì)量方面

(1)有無不良資產(chǎn)

(2)有無或有損失

(3)有無賬實(shí)不符

4.對(duì)外投資管理方面

(1)與所屬實(shí)體關(guān)系是否清晰

(2)有無抽逃資金、注冊(cè)資金不實(shí)等

5.基建管理方面

(1)有無擠列挪用建設(shè)資金

(2)有無虛報(bào)投資完成(3)是否及時(shí)組固等

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

7.其他問題

上述七項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容必須逐項(xiàng)表述，有問題先敘述問題，能按上述各項(xiàng)所列問題定性的，先對(duì)問題定性（即標(biāo)題）；不能按上述各項(xiàng)所列問題定性的，客觀描述。敘述問題首先寫明問題的事實(shí)及產(chǎn)生問題的原因，再寫明問題的性質(zhì)及定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問題的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容按項(xiàng)目分別進(jìn)行如實(shí)表述（未發(fā)現(xiàn)××問題）。

審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)根據(jù)“審什么、評(píng)什么”和“實(shí)事求是、客觀公正” 的原則，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，既要充分肯定成績(jī)和好的做法，又要指出存在的問題和不足。

第三篇：財(cái)務(wù)狀況說明書

財(cái)務(wù)狀況說明書

財(cái)務(wù)狀況說明書是對(duì)合作社一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提供勞務(wù)服務(wù)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。合作社應(yīng)于年末編制財(cái)務(wù)狀況說明書，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)狀況做出書面分析報(bào)告，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析說明。財(cái)務(wù)狀況說明書沒有統(tǒng)一的格式，但其內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面：

1.合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的基本情況包括：合作社的股金總額、成員總數(shù)、農(nóng)民成員數(shù)及所占的比例、主要服務(wù)對(duì)象、主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等情況。

2.成員權(quán)益結(jié)構(gòu)

(1)理事長(zhǎng)、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)成員名單及變動(dòng)情況；

(2)各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況；

(3)企事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體成員個(gè)數(shù)及所占的比例；

(4)成員權(quán)益變動(dòng)情況。

3.其他重要事項(xiàng)

(1)變更主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；

(2)從事的進(jìn)出口貿(mào)易；

(3)重大財(cái)產(chǎn)處理、大額舉債、對(duì)外投資和擔(dān)保；

(4)接受捐贈(zèng)；

(5)國(guó)家財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠；

(6)與成員的交易量(額)和與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易量(額)；

(7)提取盈余公積的比例；

(8)盈余分配方案、虧損處理方案；

(9)未決訴訟、仲裁。

第四篇：財(cái)務(wù)狀況說明書

財(cái)務(wù)狀況說明書

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況: 2012年全司完成營(yíng)業(yè)收入92832.74萬元，與去年同期相比減少3963.42萬元，減少4.09%。營(yíng)業(yè)收入中傳統(tǒng)建安業(yè)務(wù)收入70996.77萬元，礦山業(yè)務(wù)12352.00萬元、房建業(yè)務(wù)9356.39萬元，其他業(yè)務(wù)收入127.58萬元。

全年利潤(rùn)總額虧損219萬元，其中公司發(fā)生虧損1269.62萬元，一分公司實(shí)現(xiàn)盈利1050.62萬元。一公司核算的單位主要為跨較長(zhǎng)已完工未結(jié)算項(xiàng)目、費(fèi)用單位等，發(fā)生的成本費(fèi)用較多，而無相應(yīng)的收入上報(bào)形成虧損

2012合并報(bào)表的管理費(fèi)用為3210.11萬元，但實(shí)際發(fā)生管理費(fèi)為3697.01萬元（主要是公司總部沖收回項(xiàng)目勞?；?01.96萬元、收取合作項(xiàng)目管理費(fèi)184.94萬元），三、資產(chǎn)負(fù)債情況: 年末資產(chǎn)負(fù)債率為89.29%，財(cái)務(wù)情況說明書

***有限公司原系北京市人民政府外經(jīng)貿(mào)京字***號(hào)中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書批準(zhǔn),由***總公司和***有限公司共同出資舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè).國(guó)家工商行政管理局于***年***月***日頒發(fā)了法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)號(hào)為***,法定代表人：***,注冊(cè)資金***,其中：中方出資***萬美元,占***％；外方出資***萬美元,占***％.經(jīng)營(yíng)期限為 15年.本公司經(jīng)營(yíng)范圍：***.本公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì).執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其補(bǔ)充規(guī)定.本公司會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和借貸記賬法,資產(chǎn)計(jì)價(jià)以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ).截止2010年12月31日本公司報(bào)表的資產(chǎn)總額***萬元,負(fù)債合計(jì)***萬元,所有者權(quán)益***萬元,2010利潤(rùn)總額***萬元.公司2010主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)***元,比上年同期增加/減少***%.公司2010銷售費(fèi)用累計(jì)支出***元,比去年同期增加/減少***%；管理費(fèi)用累計(jì)支出***元,比去年同期增加***%.公司2010利潤(rùn)總額為***元.公司2010應(yīng)繳納各種稅金***元.其中增值稅繳納***元；個(gè)人所得稅***元；車船稅***元；城市房地產(chǎn)稅***元；土地使用費(fèi)***元；所得稅***元；城建稅***元：教育稅附加***元.公司2010已繳納各種稅金***元.其中增值稅繳納***元；個(gè)人所得稅***元；車船稅***元；城市房地產(chǎn)稅***元；土地使用費(fèi)***元；所得稅***元；城建稅***元：教育稅附加***元.截止2010年12月31日職工人數(shù)***人,公司本部設(shè)***個(gè)職能部門；公司2010累計(jì)支付工資***元.二零一零年十二月三十一日

***公司

所謂水平分析，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)的構(gòu)成進(jìn)行分析：

截至2011年12月31日止，HHJJ公司資產(chǎn)總額22964萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)8684萬元，占資產(chǎn)總額的**%；固定資產(chǎn)原值15667萬元，凈值8013萬元，占資產(chǎn)總額的**%；無形及遞延資產(chǎn)6267萬元，占資產(chǎn)總額的**%。負(fù)債總額16184萬元，其中流動(dòng)負(fù)債5850萬元，非流動(dòng)負(fù)債10334萬元。所有者權(quán)益6780萬元。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下： 資產(chǎn)負(fù)債率 **%（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）流動(dòng)比率 **%（流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資產(chǎn)）

速動(dòng)比率 **%（流動(dòng)負(fù)債/速動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）產(chǎn)權(quán)比率 **%（負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額）所謂垂直分析，是指對(duì)不同時(shí)間的同一財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)進(jìn)行分析，你按以下結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析即可：

項(xiàng)目 期初數(shù) 期末數(shù) 增長(zhǎng)額 增長(zhǎng)率

第五篇：財(cái)務(wù)狀況說明書

財(cái)務(wù)狀況說明書

一．企業(yè)基本情況

上海宏遠(yuǎn)配件廠是中型國(guó)有企業(yè)，屬于一般納稅人，企業(yè)法人代表李洪鋼，為宏遠(yuǎn)廠廠長(zhǎng)。企業(yè)主要生產(chǎn)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品及C產(chǎn)品。公司主要有兩個(gè)基本車間：一車間、二車間；一車間150人、二車間80人。兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間40人，供水車間20人。管理部門：廠長(zhǎng)辦公室3人，供應(yīng)科10人（其中倉庫4人），財(cái)務(wù)科5人。醫(yī)務(wù)所2人。

二．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

企業(yè)各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時(shí)一次投入。單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。會(huì)計(jì)核算方法采用記帳憑證核算形式，每半月匯總一次，匯總后立即登記總帳。公司庫存現(xiàn)金核定為3000元，采用一次報(bào)銷備用金制度。甲材料每KG計(jì)劃單位成本92元，乙材料每KG計(jì)劃單位成本為215元，丙材料每KG計(jì)劃單位成本為50元，其他材料及包裝物，低值易耗品均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。發(fā)出包裝物的成本按先進(jìn)先出法計(jì)算。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法。采用直線法計(jì)提折舊。公司采用計(jì)時(shí)工資制，按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計(jì)提福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)的參數(shù)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法予以分配。壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收帳款的3%計(jì)提。采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間采用約當(dāng)產(chǎn)量法，發(fā)出產(chǎn)品成本用先進(jìn)先出法計(jì)算，完工程度為50%。

三．利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況

公司2004實(shí)現(xiàn)銷售收入為328萬元，銷售成本為136萬元，期間的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為15.3萬元，管理費(fèi)用為84.6257萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為1.94萬元，收到G公司分來的投資收益為3.71萬元，營(yíng)業(yè)外收入0.98萬元，營(yíng)業(yè)外支出0.659萬元。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)982580.09元，應(yīng)交所得稅是312008.43，當(dāng)年凈利潤(rùn)為670571.66元。按5%提取法定公益金33528.58元，按剩余利潤(rùn)的30%分配給投資者D公司股利170995.77元。公司當(dāng)年的未分配利潤(rùn)為398990.14元。

四． 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)

（1）償債能力

1.流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=3068663.74/935487.85=3.28去年的流動(dòng)比率=2462640/884640=2.78。在一般情況下流動(dòng)比率越高，企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)。但是，過高的流動(dòng)比率并不是好現(xiàn)象，這表明了公司在流動(dòng)資產(chǎn)上占用了過多的資金。從報(bào)表可以看出，公司存貨年初為94萬元，而年末143萬，存貨囤積過多，公司的銷售還不能另人滿意，所以公司需要提高銷售，減少存貨，進(jìn)貨也應(yīng)適當(dāng)，使存貨不至于庫存太多。

2.速動(dòng)比率

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)于流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債的比率。公司年末的速動(dòng)比率=1591206.4/935487.85=1.70，年初數(shù)據(jù)得出的速動(dòng)比率為1.72，基本持平。一般來說，這個(gè)比率在1：1被認(rèn)為相當(dāng)不錯(cuò)。企業(yè)的這個(gè)速動(dòng)比率還是不錯(cuò)的，說明變現(xiàn)能力比較強(qiáng)。當(dāng)然并不是越高越好，也可能存在一定的問題。公司的速動(dòng)比率明顯高于標(biāo)準(zhǔn)，也說明公司在速動(dòng)資產(chǎn)上占用的資金過多，增加了公司的機(jī)會(huì)成本。

3.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=企業(yè)的負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=1135487.85/6187063.74=18.35%，比去年32.5%降低了不少。降低的原因主要是公司的長(zhǎng)期借款比去年減少了約45萬，固

定資產(chǎn)比去年增加了80.2萬元。對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān)，越低其債權(quán)的保障程度就越高.4.已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)指標(biāo)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，也叫利息保障倍?shù)。其計(jì)算公式為：

已獲利息倍數(shù)=EBIT÷1=（所得稅＋凈利潤(rùn)＋利息）÷利息=（312008.43+670571.66-19400）/19400=49.6

5已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。

5.現(xiàn)金比率

公司的現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（714316.4+440000）/935487.85=1.23去年的現(xiàn)金比率=（825000+400000）/884640=1.38。基本持平。現(xiàn)金比率衡量企業(yè)的短期償債能力的最佳指標(biāo)?，F(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)的直接償付的能力就越強(qiáng)。但是在正常情況下，企業(yè)不可能也沒必要始終保持過多現(xiàn)金資產(chǎn)，否則將會(huì)失去某些獲利機(jī)會(huì)和投資機(jī)會(huì)。

（2）營(yíng)運(yùn)能力

1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷收入凈額 /平均應(yīng)收帳款余額=3280000/（242360+2786000/2=12.59，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/12.59=28.59天

一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)并不能完全解釋其真實(shí)的應(yīng)收賬款管理效率，因此，會(huì)影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的利用價(jià)值。

2.應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付帳款）的平均數(shù)=1920000/（20000+（26000+251920）/2）=4.21，表明公司的應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率比較低。

3.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本 /平均存貨=1920000/（929540+1437457.34）/2=1.33，存貨周轉(zhuǎn)期天數(shù)為360/1.33=270.68天流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力；存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則變現(xiàn)能力越差。從企業(yè)指標(biāo)來看，周轉(zhuǎn)率偏高，說明公司能用資金水平高，存貨囤積太多的風(fēng)險(xiǎn)非常大，公司的變現(xiàn)能力及資金使用率很低。

4.營(yíng)運(yùn)資本周期

營(yíng)運(yùn)資本周期=（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期限-應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期）=28.59+270.68-85.51=213.76天。這個(gè)營(yíng)運(yùn)周期是比較長(zhǎng)的。

（3）獲利能力

1.毛利率

毛利率=銷售毛利/銷售收入*100%=（3280000-1360000）/3280000*100%=58.54%。而去年公司的毛利率為190000/360000=52.78%。銷售毛利上升了將近6個(gè)百分點(diǎn)，說明公司在去年的基礎(chǔ)上壓低了成本，盈利得到了提高，公司的資本得到了增值。

2.營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率

指公司扣除非現(xiàn)金支出因素前的利潤(rùn)率。計(jì)算方法是用利息、稅項(xiàng)、折舊、攤銷前收益除以收入，然后乘以百分之百。該比率是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的指標(biāo)。

營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率=942270.09/3280000*100%=28.73%，去年的報(bào)表數(shù)據(jù)得出的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是7680000/360000*100%=21.33%，相比較，公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有了明顯提高，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不如去年的情況下，降低了成本費(fèi)用，其中管理費(fèi)用降低了15萬元左右。

3.凈利潤(rùn)率=銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入*100%=670571.66/3280000*100%=20.44%,而去年的凈利潤(rùn)率=555900/360000*100%=15.44%，與去年相比較，提高了不少

4.資本金利潤(rùn)率。

資本金利潤(rùn)率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%=982580.09/4352000*100%=22.58%去年為810000/3050000=26.56%很遺憾，比去年低了。說明企業(yè)的獲利能力還可以提高。

五．現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量表分析的首要任務(wù)是分析各項(xiàng)活動(dòng)誰占主導(dǎo)，企業(yè)現(xiàn)金總流入中經(jīng)營(yíng)性流入占80%，投資流入占20%，說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占有重要地位，投資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來源的重要方面。

1.流入結(jié)構(gòu)分析

由于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。

在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中，主要業(yè)務(wù)銷售收入帶來的流入占99%，由此反映出該公司經(jīng)營(yíng)屬于正常；

投資活動(dòng)的流入中，股利流入為56%，投資收回和處置固定資產(chǎn)帶來的現(xiàn)金流入占到44%，說明公司投資帶來的現(xiàn)金流入是股利為主，回收投資也占相當(dāng)一部分比重。

2.流出結(jié)構(gòu)分析

該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占30.64%，投資活動(dòng)占56.92%，籌資活動(dòng)占12.44%.企業(yè)購置固定資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金占主要部分。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購買商品和勞務(wù)占57.2%；支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占12.41%，稅費(fèi)占28.8%，負(fù)擔(dān)較重，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為1.6%，比重較小。投資活動(dòng)流出中購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占100%.籌資流出中分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金占100%

從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出較大，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中，購建性投資最大。

3.流入流出比例分析

從現(xiàn)金流量表可以看出：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中： 現(xiàn)金流入量 273100元

現(xiàn)金流出量 453297.83元

該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為0.6：1，表明1元的現(xiàn)金流出可換回0.6元現(xiàn)金流入。此值當(dāng)然越大越好。企業(yè)該比值不是很理想投資活動(dòng)中： 現(xiàn)金流入量 66210元

現(xiàn)金流出量 842000元

該公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比為0.08，公司投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出較大，表明公司正處于擴(kuò)張時(shí)期。一般而

籌資活動(dòng)中： 現(xiàn)金流入量 0萬元

現(xiàn)金流出量 183995.77元

表明還款明顯大于借款。

一般而言，對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正負(fù)相間的，上述公司的現(xiàn)金流量基本體現(xiàn)了這種成長(zhǎng)性公司的狀況。

六．企業(yè)存在的問題及建議

在整個(gè)2004中，企業(yè)在管理中還存在很多的問題，振興公司的欠款沒能及時(shí)催討，逾期造成了壞帳；車間的機(jī)器由于管理不善造成了丟失，公司的業(yè)務(wù)還有上升潛力。對(duì)比2003年?duì)I業(yè)額下降了32萬。存貨的周轉(zhuǎn)速度較慢，囤積過多，應(yīng)減少進(jìn)貨，加強(qiáng)銷售。企業(yè)在今后的發(fā)展中應(yīng)努力提高銷售收入，盡量降低成本。企業(yè)在第二年應(yīng)當(dāng)著重面對(duì)這些問題：如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)及措施、配套資金的籌措計(jì)劃、新產(chǎn)品的開發(fā)計(jì)劃等。