第一篇：試談我國信托投資公司內(nèi)部控制的完善.

金融縱橫

一、我國信托投資公司內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問 題(一 控制環(huán)境方面

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國信 托投資公司建立在全民所有制基礎(chǔ)上 , 適應(yīng)計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)體制 , 產(chǎn)權(quán)單一 , 缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識到 這一點(diǎn) , 目前國內(nèi)部分信托投資公司正在積極引 進(jìn)包括外資在內(nèi)的戰(zhàn)略投資者 , 向著合理的法人 產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力 , 但過程中仍然會(huì)遇 到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然信托投資公司 的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化 , 但與真 正市場化的金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先 , 由于產(chǎn)權(quán)問 題還未得到最終解決 , 公司治理架構(gòu)不健全。其 次 , 權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場性。再次 , 在激 勵(lì)與約束機(jī)制方面 , 主要實(shí)行行政級別的升遷的 官本位制 , 易造成高級管理層注重短期業(yè)績 , 忽視 長期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外 , 在監(jiān)督機(jī)制方面 , 以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主 , 缺乏股 東和資本市場的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督 , 且各權(quán)力部 門之間獨(dú)立性不強(qiáng) , 界限模糊 , 缺乏制衡約束力 量 , 易造成政府監(jiān)管與信托投資公司內(nèi)部信息不 對稱 , 滋生腐敗行為。

(二 風(fēng)險(xiǎn)評估方面

1、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。我國信托投資公司的 高層管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視 , 沒有設(shè)立專 門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門 , 風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部 門 , 往往存在多頭管理 , 不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)對 于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識常常具有片面性 , 缺乏全面正 確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠 視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對風(fēng)險(xiǎn)采取過 度規(guī)避 , 而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估的方法技術(shù)落后 , 人才缺乏。由于 管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏 , 我國信托 投資公司的風(fēng)險(xiǎn)評估主要依靠定性的、人為控制 的直接管理方法 , 如信托項(xiàng)目運(yùn)用審查方式 , 而未 使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo) 致了風(fēng)險(xiǎn)管理 的專業(yè)化程度和效率較低 , 沒有實(shí) 現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且 , 由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息 , 目前我國信托投資公司尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部 評級法 , 也就無法使用被廣泛使用的 VAR 技術(shù)和 Credit Metrics 方法 , 無法對風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識別 和分析 , 更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。

3、風(fēng)險(xiǎn)評估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn) , 而對其他 風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國信托投 資公司的風(fēng)險(xiǎn)評估大多是針對貸款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的 , 而對市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的 風(fēng)險(xiǎn)評估還處于空白 , 對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù) 等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這對于業(yè)務(wù)范圍 不斷擴(kuò)大的信托投資公司是一個(gè)隱患。

(三 內(nèi)部控制活動(dòng)方面

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科 學(xué)。我國信托投資公司的規(guī)章制度有的過時(shí) , 跟不 上發(fā)展需要 , 沒有及時(shí)修訂;有的新業(yè)務(wù)的開展還 沒有制定規(guī)章制度來約束 , 運(yùn)作上帶有盲目性;有 的制度過于簡單 , 操作性不強(qiáng);有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是 :實(shí)際工作中有制可 循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行 , 使一些基本制度如交叉復(fù) 核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí) , 替崗、代崗 , 代 人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)

試談我國信托投資公司內(nèi)部控制的完善 馬新偉 經(jīng)濟(jì)與金融 40 2006年第 3期 5 處罰代替了職業(yè)上的懲罰 , 有名無實(shí);成績考核制 度也存在較大缺陷 , 忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以總 的來說 , 這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、流程設(shè)計(jì)不合理、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué) , 人 員素質(zhì)控制不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不 明確 , 經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況 , 利益的交叉也 使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且 , 各層之間的授 權(quán)審批制度沒有規(guī)范化 , 授權(quán)過大、過小

或越權(quán)現(xiàn) 象嚴(yán)重。再加上對職工的錄用把關(guān)不嚴(yán) , 培訓(xùn)考試 過程又流于形式 , 這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng) 險(xiǎn)。

(四 信息交流方面

1、會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀和主觀的原 因 , 信托投資公司的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些信托投資公司為了顯示業(yè)績而隨 意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與 我國會(huì)計(jì)制度存在缺陷有關(guān) , 也與人員的素質(zhì)有 關(guān) , 更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。管理信息系統(tǒng)具 有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者 有用的信息的功能。我國信托投資公司的計(jì)算機(jī) 應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) , 面 向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后 , 因而不能 很好的輔助管理人員對信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析 和綜合把握 , 從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。(五 內(nèi)部監(jiān)督與審查方面

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國信托投資公司 內(nèi)部審計(jì)直屬公司領(lǐng)導(dǎo) , 對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) , 報(bào)酬由 公司領(lǐng)導(dǎo)決定 , 這實(shí)際上一定程度削弱了對公司 領(lǐng)導(dǎo)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 , 嚴(yán)重影響了審 計(jì)的獨(dú)立性 , 從而影響了審計(jì)工作的公正性和效 果 , 不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提 高 , 內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對本職 工作的重要性沒有深入認(rèn)識 , 且長期以來沿襲舊 的審計(jì)方法 , 將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出 檢查 , 方式單一 , 覆蓋面不廣 , 審查頻度不高 , 審計(jì) 水平有限 , 只注重事后稽查而忽視事前防范、事中 控制 , 不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

二、完善信托投資公司內(nèi)部控制的設(shè)想與建 議(一 控制環(huán)境 , 改善法人治理結(jié)構(gòu)

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化

公司治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要內(nèi)容就是股東治 理結(jié)構(gòu)的安排 , 因?yàn)榇蠊蓶|與中小股東相比 , 在利 益享受與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面有很大的不同 , 在信息獲 取程度方面也有很大的不對稱 , 在對企業(yè)經(jīng)營影 響上更有極大的差異。股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化將有利于 維護(hù)各股東對出資公司所履行權(quán)益的相對穩(wěn)定 性 , 同時(shí)也杜絕了個(gè)別大股東操縱公司決策層的 行為發(fā)生 , 有助于公司競爭力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的 提高。

2、強(qiáng)調(diào) “ 三會(huì) ” 在公司決策和監(jiān)督中的作用 公司三會(huì)和董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的完善和充 分發(fā)揮職能是加強(qiáng)公司決策和監(jiān)督重要的組織保 證和制度保證。公司根據(jù)章程規(guī)定 , 按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督與反饋系統(tǒng)相互制衡的原則組建 了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理層、形成 了一套較為完善的科學(xué)決策執(zhí)行架構(gòu)及組織管理 機(jī)構(gòu)。明確界定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營班子 的職責(zé)范圍、議事制度和決策程序 , 合理確定董事 會(huì)對經(jīng)營班子各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)和監(jiān)督 , 使股 東、董事、監(jiān)事、經(jīng)營班子的權(quán)利與義務(wù)定位明確、權(quán)責(zé)分明。充分地保證了董事在集體決策中的參 與。公司決策嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行 , 并保存有完整 的、可核實(shí)的記錄。董事會(huì)下屬各專業(yè)委員會(huì)也逐 步開始發(fā)揮作用。公司監(jiān)事會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)控制委員 會(huì)辦公室、稽核部及時(shí)了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作。隨 時(shí)對公司特別是董事和高管人員的合規(guī)運(yùn)作及勤 勉盡責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督。

3、強(qiáng)調(diào)人力資本對信托公司發(fā)展的重要性 信托公司的經(jīng)營活動(dòng)依賴于信托從業(yè)人員的 專業(yè)素質(zhì) , 信托業(yè)務(wù)的產(chǎn)品質(zhì)量及其服務(wù)也需要 具備專業(yè)技術(shù)才能的人員來提供并加以保證。信 托公司的競爭 , 關(guān)鍵在于人才的競爭。信托投資公 司要實(shí)現(xiàn)可持久發(fā)展 , 增強(qiáng)核心競爭力 , 必須建立 起四支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍 :一支高素質(zhì)的管 理隊(duì)伍 , 一支高素質(zhì)的理財(cái)隊(duì)伍 , 一支高素質(zhì)的研 發(fā)隊(duì)伍和一支高素質(zhì)的營銷隊(duì)伍。

(二 控制活動(dòng) , 完善內(nèi)部控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì) 經(jīng)濟(jì)與金融 41

金融縱橫

1、加強(qiáng)制度執(zhí)行

在規(guī)章制度的規(guī)定方面 , 要打破以往內(nèi)部條 條框框的管理模式 , 實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù) 流程為中心 , 緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對 原有的過時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修 改 , 做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到 實(shí)處 , 要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu) , 如崗 位雙人 , 雙職、雙責(zé)制 , 進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批 制和崗位責(zé)任制 , 確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確 , 防止替崗、代崗現(xiàn)象 , 同時(shí)建立責(zé)任定性 , 考核定量的管理考 評制度 , 建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度 , 賞罰嚴(yán)明。

2、改進(jìn)財(cái)務(wù)控制體系

信托公司的業(yè)務(wù)流程涉及面非常廣 , 但在業(yè) 務(wù)流程控制的關(guān)鍵點(diǎn)之一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。信托 公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)牢牢抓住風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)特 點(diǎn) , 通過開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估 , 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根 源 , 從源頭實(shí)施控制;信托投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方 面來自于業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) , 另一方 面來源于某些特定事項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(三 完善信息與溝通 , 建立適應(yīng)信托管理的 信息體系

1、建立動(dòng)態(tài)的信息平臺

在公司各部門之間建立良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 , 為 不同部門之間、業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)之間實(shí)時(shí)傳 遞信息創(chuàng)造條件 , 其次在所處系統(tǒng)中設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)的 會(huì)計(jì)平臺 , 獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集器、存儲憑證模板的 存儲器 , 生成記賬憑證的生成器 , 最后 , 財(cái)務(wù)人員 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證模板 , 全面地描述企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與 記賬憑證的內(nèi)在關(guān)聯(lián)的憑證模板 , 并將其嵌入動(dòng) 態(tài)會(huì)計(jì)平臺。

2、完善信息批露制度

作為信托公司加強(qiáng)透明度建設(shè)、強(qiáng)化市場約 束的基本制度 , 向社會(huì)公眾進(jìn)行公開的信息披露 , 加大有關(guān)大股東信息的披露量。這樣有利于規(guī)范 大股東行為 , 增強(qiáng)市場對大股東潛在行為動(dòng)機(jī)的 判斷能力 , 維護(hù)投資者利益。同時(shí) , 信息披露

制度 為監(jiān)管部門啟動(dòng)市場機(jī)制監(jiān)管信托公司提供了一 個(gè)監(jiān)管手段。根據(jù)未來信托行業(yè)發(fā)展的需要 , 信托 公司進(jìn)行信息披露要根據(jù)不同時(shí)期、不同年份、不 同的市場情況 , 根據(jù)當(dāng)時(shí)普遍性的、帶有傾向性的

問題 , 提出針對性要求 , 不斷強(qiáng)化信息披露的監(jiān)管 作用。

(四 強(qiáng)化監(jiān)控 , 完善信托公司內(nèi)部控制評價(jià)

1、建立監(jiān)控制度。信托投資公司為了防范和 控制金融風(fēng)險(xiǎn)建立了一整套內(nèi)部控制制度 , 而為 了保證這些制度的貫徹實(shí)施 , 還需要建立審計(jì) /稽 核制度。建立內(nèi)部控制制度并不難 , 但真正貫徹實(shí) 施起來往往是虎頭蛇尾 , 難以堅(jiān)持下來 , 甚至于制 定實(shí)施的內(nèi)部控制成為擺設(shè)。另外 , 新的市場環(huán) 境、新的金融工具、新技術(shù)的應(yīng)用、新的法規(guī)等情 況的出現(xiàn) , 需要不斷測試和調(diào)整內(nèi)控制度 , 使其適 應(yīng)新的發(fā)展趨勢 , 保證持續(xù)有效地運(yùn)行。

2、合理評價(jià)內(nèi)部控制情況。在執(zhí)行內(nèi)部稽核 后 , 應(yīng)對內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情形加以評估 , 并 做成報(bào)告 , 報(bào)告的內(nèi)容主要包括 :抽查范圍、業(yè)務(wù) 部門的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、電腦資訊管理、各項(xiàng) 業(yè)務(wù)重要法令規(guī)章的遵循及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行 情況。還應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)內(nèi)部控制的有效性 , 根據(jù)市 場環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律 法規(guī)等情況 , 提請董事會(huì)或管理層適時(shí)改進(jìn)。通過 對內(nèi)部控制各個(gè)方面的測試與評價(jià) , 從而使得內(nèi) 部控制系統(tǒng)不斷得到改進(jìn)。

主要參考文獻(xiàn) :

1、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(1998 銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部 控制系統(tǒng)的框架 , 英特網(wǎng)。

2、韓東升.重建我國信 托 業(yè) 的 市 場 公 信 力 , 信 托 與 基 金研究 ,2005.2

3、黃朝雄.我國金融控股公司的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)防范 機(jī)制探析.2004中國金融青年論壇.北京 :中國金融出版社 , 2004.12

4、蔣斌.新形勢下我國 國 有 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 控 制 分 析.金融學(xué)苑 , 2004.1

5、李心合.企業(yè)財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)前沿.北京 :中國財(cái)政經(jīng) 濟(jì)出版社 , 2004.8

6、李揚(yáng).談建立我國信 托 投 資 公 司 的 內(nèi) 部 控 制 , 用 益 信托工作室 , 英特網(wǎng)

7、李揚(yáng).信托投資公司 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 實(shí) 務(wù) 探 討 , 信 托 與 基 金研究 ,2004.8(作者單位 :江蘇省國際信托投資公司(責(zé)任編輯 :傅 進(jìn) 經(jīng)濟(jì)與金融 42

第二篇：進(jìn)一步加強(qiáng)信托投資公司內(nèi)部控制管理有關(guān)問題的通知

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信托投資公司內(nèi)部控制管理有關(guān)問題的通知(2004.12.28)

來源 [ 銀監(jiān)會(huì) ] 作者 [ 銀監(jiān)會(huì) ]

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銀監(jiān)局，銀監(jiān)會(huì)直接監(jiān)管的信托投資公司：

為進(jìn)一步規(guī)范信托投資公司(以下簡稱信托公司)的經(jīng)營行為，增強(qiáng)信托公司的自我約束能力，促進(jìn)誠信經(jīng)營，維護(hù)信托當(dāng)事人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法)等法律法規(guī)和審慎監(jiān)管的要求，現(xiàn)就信托公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)問題通知如下：

一、信托公司的自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)必須相互分離。自營業(yè)務(wù)部門和信托業(yè)務(wù)部門應(yīng)分別設(shè)立，工作人員不得相互兼職，并應(yīng)由不同的高級管理人員負(fù)責(zé)管理。自營業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)應(yīng)分別建賬、分別核算，并由不同的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)且相互之間不得兼職。信托公司應(yīng)當(dāng)建立信息隔離制度，自營業(yè)務(wù)信息和信托業(yè)務(wù)信息應(yīng)相互獨(dú)立，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對工作中知悉的未公開的業(yè)務(wù)信息保密，不得相互傳遞、交流未公開的業(yè)務(wù)信息。

二、信托公司應(yīng)分別建立自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，明確界定各部門的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，確保自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)各部門及員工在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職責(zé)。信托公司應(yīng)按規(guī)定分別對自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)制定業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的前中后臺相對獨(dú)立。

三、信托公司應(yīng)按照職責(zé)分離的原則設(shè)立相應(yīng)的工作崗位，保證公司對風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正，形成健全的內(nèi)部約束機(jī)制和中臺、后臺對前臺的反映和監(jiān)督機(jī)制。

前臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進(jìn)行受理和初審，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作。信托公司應(yīng)制定詳盡的業(yè)務(wù)受理、審查和操作規(guī)程，規(guī)范甫臺人員的業(yè)務(wù)行為。

中臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進(jìn)行決策和事中控制。信托公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的業(yè)務(wù)審查操作規(guī)程，細(xì)化審批、監(jiān)控程序和內(nèi)容。

后臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和合法合規(guī)性審核。

四、信托公司應(yīng)根據(jù)本通知第三條所述原則，結(jié)合本公司實(shí)際和具體業(yè)務(wù)特征設(shè)定、細(xì)化各項(xiàng)業(yè)

— 1 — 務(wù)的前今后臺職責(zé)，在執(zhí)行中如有問題請及時(shí)內(nèi)銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。

五、信托公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)將公司固有財(cái)產(chǎn)與信托財(cái)產(chǎn)分開管理，分別核算；對公司管理的每項(xiàng)信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算。對不同的信托，信托公司應(yīng)在銀行分別開設(shè)單獨(dú)的銀行賬戶，在證券交易機(jī)構(gòu)分別開設(shè)單獨(dú)的信托專用證券帳戶和信托專用資金賬戶。信托公司必須用管理信托財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益進(jìn)行分配，嚴(yán)禁信托公司挪用信托財(cái)產(chǎn)墊付其他信托財(cái)產(chǎn)的損失或收益。

六、信托公司應(yīng)設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)部稽核監(jiān)督部門，對公司所有業(yè)務(wù)每半年至少進(jìn)行一次稽核，對公司自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)分離情況按季進(jìn)行稽核，對終止或結(jié)束的業(yè)務(wù)要在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行稽核，對業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)現(xiàn)的問題要隨時(shí)進(jìn)行稽核，并將稽核情況按季向董事會(huì)報(bào)告一次。信托公司接此通知后一個(gè)月內(nèi)要將稽核設(shè)置狀況和人員報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案，并每半年由監(jiān)管部門報(bào)告一次內(nèi)部稽核情況。

七、信托公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制和盡職問責(zé)制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，對違法、違規(guī)造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并按規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

八、各銀監(jiān)局應(yīng)立即對轄內(nèi)信托公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查，對未執(zhí)行自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)分離相關(guān)規(guī)定的轄內(nèi)信托公司，應(yīng)及時(shí)依據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法＞第四十五條、第四十七條的相關(guān)規(guī)定對公司或負(fù)有責(zé)任的個(gè)人進(jìn)行處罰，并將檢查結(jié)果及處罰情況上報(bào)銀監(jiān)會(huì)。

對在業(yè)務(wù)操作中前中后臺未分離的轄內(nèi)信托公司3應(yīng)要求其于2005年2月1日前進(jìn)行規(guī)范，限期不予規(guī)范的或規(guī)范不符合本通知要求的，各銀監(jiān)局應(yīng)及時(shí)依據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十五條、第四十七條的相關(guān)規(guī)定對公司或負(fù)有責(zé)任的個(gè)人進(jìn)行處罰。

九、本通知自下發(fā)之日起施行，如有問題請及時(shí)向銀監(jiān)會(huì)反映。

— — 2

第三篇：我國上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績效評價(jià)體系研究 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施研究 4 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績評價(jià)體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問題及對策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 論某集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 22 我國上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問題及對策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績效管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 35 對目前我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

我國企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 國內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計(jì)研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對商業(yè)銀行影響的研究 民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計(jì)過程中的舞弊行為 公允價(jià)值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會(huì)計(jì)舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應(yīng)訴中的成本會(huì)計(jì)應(yīng)對策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理

基于生命周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會(huì)計(jì)信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 企業(yè)流動(dòng)資金緊缺分析 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇研究

我國中小企業(yè)信用評價(jià)指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制

民營企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國際比較 90 淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 91 會(huì)計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 95 xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問題研究

成長型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營的問題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究

某實(shí)業(yè)公司業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 110 對培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國固定資產(chǎn)初始計(jì)量問題探討 114 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)采購成本控制 115 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 116 對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問題與對策

新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對我國企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對措施 120 某啤酒公司營運(yùn)資金管理存在的問題及對策 121 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問題探討

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問題及對策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問題研究

論注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因及其對策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評價(jià)探討

試論我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 129 淺議會(huì)計(jì)國際化的發(fā)展問題

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國民營企業(yè)海外并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價(jià)值在我國運(yùn)用的相關(guān)問題研究 136 新企業(yè)所得稅制對企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 146 我國家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 148 淺議電信營運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

溫州民營企業(yè)融資問題研究

151 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 152 淺談我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)誠信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問題研究 154 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農(nóng)村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下某銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營的有關(guān)問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長型中?。駹I）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵(lì)方式的探討 180 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制問題探討

181 作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 183 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計(jì) 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國石油企業(yè)海外并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

198 從會(huì)計(jì)電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第四篇：我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[最終版]

我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

摘 要：上市公司的內(nèi)部控制問題是一個(gè)既古老又彌久常新的話題。隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步、歷史的變遷，內(nèi)部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀(jì)初以來，由于國內(nèi)外對企業(yè)內(nèi)部控制管理的忽視，導(dǎo)致一系列重大事件的發(fā)生，使得各上市公司經(jīng)營失敗、管理舞弊行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。本文將就目前我國上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;相關(guān)問題;措施

美國作為全球各領(lǐng)域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內(nèi)部控制進(jìn)行探討和研究的國家。對于發(fā)展中的我國而言，很多專家與學(xué)者也紛紛投入到內(nèi)部控制的相關(guān)問題的研究中。我國于2010年先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》這對我國上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律保障。

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境的問題

內(nèi)部環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)控的基本保障。內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者與企業(yè)員工的思想素質(zhì)與道德水平、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵(lì)機(jī)制等。隨著信息時(shí)代的到來，企業(yè)信息化為進(jìn)一步改善與規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)提供了有力保障。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各相關(guān)利益者能夠通過信息系統(tǒng)及時(shí)、全面的了解到企業(yè)的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴性越來越強(qiáng)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營帶來了信息化風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)法發(fā)展的同時(shí)必須利用先進(jìn)的管理方法和先進(jìn)的技術(shù)手段來降低企業(yè)信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的問題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇，這對企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險(xiǎn)評估的作用非常關(guān)鍵。先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了有效的工具，先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別與評估奠定了基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，先進(jìn)的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯(cuò)誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對于風(fēng)險(xiǎn)評估還缺乏認(rèn)識，風(fēng)險(xiǎn)評估意識差、為樹立風(fēng)險(xiǎn)意識等問題明顯。

（三）上市公司內(nèi)部控制活動(dòng)的問題

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，這些必然對企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生了影響。先進(jìn)的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化控制，信息系統(tǒng)自動(dòng)化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動(dòng)的效率。但是，目前我國上市公司的內(nèi)部控制活動(dòng)很多還是流于形式、并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行”等問題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及行業(yè)特點(diǎn)，在精簡企業(yè)機(jī)構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價(jià)值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價(jià)值增值為目標(biāo)的內(nèi)部控制流程

科學(xué)的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過對各業(yè)務(wù)流程的不斷強(qiáng)化，使得執(zhí)行的脈絡(luò)更加清晰、更加簡單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

總之，雖然內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐發(fā)展源遠(yuǎn)流長，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對自己的實(shí)際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李清，丁敏月.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架――基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍(lán)鼎控股股份有限公司）

第五篇：關(guān)于建立和完善公司內(nèi)部控制體系的總體思路

一、原由

本公司是一個(gè)通過量化和配售原集體企業(yè)凈資產(chǎn)而組建的全體職工持股的股份有限公司。具有獨(dú)立的法人資格，但并不從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，通過投資持有各子公司絕大部分股份(**合資公司除外)，其中占機(jī)械制造有限責(zé)任公司、鍛壓廠的80%，油箱廠和電鍍廠的100%的股權(quán)。各子公司均為獨(dú)立法人，股份公司（以下稱集團(tuán)公司）通過向子公司委派總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行分權(quán)管理，由子公司總經(jīng)理全權(quán)組織其企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營管理和決策，構(gòu)成獨(dú)立的利潤中心和投資中心，集團(tuán)公司對各子公司的管理和監(jiān)控主要通過董事會(huì)下達(dá)考核利潤目標(biāo)和對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)審查的考核激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行，各子公司在經(jīng)營上具有較大的獨(dú)立性和自由度。這種靠經(jīng)理人自律的管理模式，在改制之初對沖破集體企業(yè)的各種不良意識形態(tài)束縛，快速開拓市場是可行的，也是有效的。因?yàn)樵诰植糠秶鷥?nèi)的高度集權(quán)，可以迅速反應(yīng)和快速?zèng)Q策，把握市場機(jī)會(huì)，有利于分兵突圍，規(guī)避和分散集團(tuán)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，多方位開拓市場，尋找市場突破口，鍛煉隊(duì)伍，從而使各子公司的積極性和競爭力得到了普遍提升，并在各自的目標(biāo)市場建立了自己的競爭優(yōu)勢。

但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的嚴(yán)酷，各子公司的發(fā)展在取得一定業(yè)績后，逐漸步入停止不前或緩慢發(fā)展的局面，要擺脫目前的不利局面，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須集各子公司之長發(fā)揮整體優(yōu)勢，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司化治理結(jié)構(gòu)，對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃、方針進(jìn)行謀略并保證實(shí)施，而集團(tuán)公司又未設(shè)立適應(yīng)的機(jī)構(gòu)（暫叫總部）進(jìn)行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，各種原有的和新生卻得不到迅速有效的解決，具體表現(xiàn)為：

1、各子公司均屬摩配和汽配行業(yè)，目標(biāo)銷售市場和原輔材料供應(yīng)市場類似，加工制做工藝和質(zhì)量保證體系接近，但由于各子公司自成體系，是獨(dú)立的利潤中心和投資中心，只接受集團(tuán)公司的盈虧業(yè)績考評。在管理機(jī)制上缺乏直接全面統(tǒng)一的指揮協(xié)調(diào)力量，公司的戰(zhàn)略計(jì)劃、方針難以切實(shí)貫徹，公司資源得不到合理調(diào)配和充分利用，xiexiebang.com的整體優(yōu)勢得不到充分體現(xiàn)，有待對集團(tuán)公司各子公司的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)優(yōu)化，以便整合企業(yè)資源，提高利用率、增加綜合競爭力。

2、由于所有者與經(jīng)營者的取向不同，所有者（股東）追求企業(yè)價(jià)值最大化，經(jīng)營者可能更為關(guān)心自己的薪金、聲譽(yù)、地位等所導(dǎo)致的利益沖突，如果沒有一套行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制對經(jīng)營者的行為給予恰當(dāng)約束，就可能形成內(nèi)幕交易，虛假盈虧，轉(zhuǎn)移財(cái)富，舉債無度等弊端，從而使所有者謀受不可挽回的損失。

3、所有者（股東）雖然是控制權(quán)和收益權(quán)最終擁有者，但卻不直接參與企業(yè)經(jīng)營，只是通過財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)，而經(jīng)營者直接經(jīng)營企業(yè)，掌握了企業(yè)的全部信息，由于這種信息不對稱的客觀存在，如果代表所有者權(quán)益的企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)不對各子公司的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)控就容易滋生虛假信息（如有限公司外協(xié)外購庫截止2000年末潛虧390余萬元，電鍍廠2000年至2001年質(zhì)量扣款和材料調(diào)撥不進(jìn)成本潛虧50余萬元等），就會(huì)誤導(dǎo)董事會(huì)的經(jīng)營決策，從而使所有者的收益權(quán)得不到保障，為了保證所有者的收益權(quán)就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。（以下著重就內(nèi)控體系展開）

二、目的通過建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，真實(shí)、客觀、全面、公正的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程和經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果，正確評價(jià)經(jīng)營者的業(yè)績，確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略計(jì)劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使所有者權(quán)益得到切實(shí)保障。

三、意義

1、通過集團(tuán)公司統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)系統(tǒng)的建立，整合企業(yè)資源，挖掘市場潛力，優(yōu)勢互補(bǔ)，發(fā)揮整體優(yōu)勢，提升企業(yè)競爭力……

2、2、通過建立和完善內(nèi)部控制體系，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、會(huì)計(jì)核算模式和財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，客觀公正的對各物流經(jīng)營管理過程和經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評判、考核和獎(jiǎng)懲，為各級經(jīng)營管理者的相互信任提供保證機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、組織結(jié)構(gòu)和組織目標(biāo)

在各子公司獨(dú)立的直線職能制管理模式基礎(chǔ)上建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)公司利用股份公司獨(dú)立法人的營運(yùn)資格實(shí)行部門和職能式的“指揮—控制”型組織，也可叫多部門結(jié)構(gòu)，各部門是相對獨(dú)立的利益體（或叫成本中心），其顯著特征是戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策分離，按職能設(shè)立半自主性的經(jīng)營事業(yè)部，由不同的部門和人員負(fù)責(zé)公司不同層次的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策，從而使企業(yè)的高層管理者能夠從日常的繁鎖的管理中解脫出來，集中精力從事長期戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，對各事業(yè)部的工作進(jìn)行指導(dǎo)評價(jià)、監(jiān)控和協(xié)調(diào)。其特點(diǎn)是：分散化經(jīng)營、集中化服務(wù)和人事管理、整體預(yù)算和分項(xiàng)控制。通過內(nèi)部束縛機(jī)制和考核獎(jiǎng)懲制度保證有效的實(shí)施集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合管理模式。

董事會(huì)

集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)框架(各事業(yè)部可根據(jù)本部管理進(jìn)行分類)

總經(jīng)理

集團(tuán)公司總部

物資供給事業(yè)部

銷售開發(fā)事業(yè)部

制造及品質(zhì)事業(yè)部

消聲器

雅瑪哈

修配件

組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則（要求）如下：

1、重大的戰(zhàn)略決策權(quán)、投資權(quán)、主要人事管理權(quán)等收歸集團(tuán)公司，而將其他各項(xiàng)

經(jīng)營管理權(quán)、實(shí)施權(quán)逐級分解下放，從而形成以集團(tuán)公司為絕對獨(dú)立的利潤中心，各事業(yè)部成為相對獨(dú)立的利益體（即成本中心）的目標(biāo)管理決策體系。集團(tuán)公司事業(yè)部之間建立“準(zhǔn)市場交易”或“內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)”交易。

2、決策要讓最具有信息的人或部門去做。集團(tuán)公司掌握各事業(yè)部的長期發(fā)展信息和過程控制信息。保證其長期的全面的發(fā)展戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和有效性。高層管理者對經(jīng)營管理層的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)在授權(quán)范圍內(nèi)不予干涉，以便調(diào)動(dòng)各級各層經(jīng)營者的積極性，同時(shí)，通過建立適當(dāng)?shù)募?lì)束縛機(jī)制，進(jìn)行有效地引導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證局部決策的正確性。

3、對信息管理系統(tǒng)和財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)和主要人事管理系統(tǒng)并入集團(tuán)公司總部，實(shí)行直線職能式管理，以保證各事業(yè)部的經(jīng)營決策在集團(tuán)公司的總體框架和制度約束范圍內(nèi)進(jìn)行。

這樣，對外既可充分發(fā)揮集團(tuán)公司優(yōu)勢，對內(nèi)將大部分事務(wù)交給業(yè)務(wù)經(jīng)理處置，實(shí)行向前、向后一體化、將交易內(nèi)部化、并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利,充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)給予適時(shí)束縛確保所有者權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

集團(tuán)公司“指揮—控制”型組織結(jié)構(gòu)圖。（略）

五、實(shí)施計(jì)劃

視其所有者權(quán)益保障需要和各子公司發(fā)展情況進(jìn)行分步實(shí)施（略）

六、內(nèi)部控制體系建立完善的基本思路和要求

1、總體要求：要切實(shí)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)方針政策的履行和各類信息的真實(shí)可靠，有必要在集團(tuán)公司建立公司總部，對各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和決策進(jìn)行總盤監(jiān)控。集團(tuán)公司總部由總會(huì)計(jì)師直管，服務(wù)于總經(jīng)理和各副總級管理需要，服從于的董事會(huì)，并直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各項(xiàng)計(jì)劃、方針、政策、制度、要求的及時(shí)下達(dá)、督辦和檢查，同時(shí)負(fù)責(zé)各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果的反應(yīng)和監(jiān)控，并定期報(bào)告和匯報(bào)。

2、工作目標(biāo)

集團(tuán)公司總部的工作目標(biāo)是確保企業(yè)的各項(xiàng)資源受控。

集團(tuán)公司總部機(jī)構(gòu)圖

3、集團(tuán)公司總部的機(jī)構(gòu)設(shè)置及分工：

綜合經(jīng)濟(jì)管理中心

行政人事管理中心中心

結(jié)算中心

財(cái)會(huì)管理中心

各管理中心的工作范圍如下：

1、行政人事管理中心的工作范圍

①中干以上行管干部的管理和人才資源的儲備培養(yǎng)；

②崗位工資的定編和薪酬水平控制；

③人事用工制度策劃和制度貫徹情況檢查；

④企業(yè)檔案和員工檔案的建立和保管；

⑤職工福利和勞動(dòng)社會(huì)保障制度的策劃、貫徹、實(shí)施和職工與企業(yè)關(guān)系協(xié)調(diào)；

⑥各下屬單位工資總額審核和發(fā)放結(jié)果審查；

⑦行政管理事務(wù)；

2、綜合管理中心工作范圍

①企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和公司及各基層單位目標(biāo)指令下達(dá)；

②內(nèi)部核算體系的策劃及考核指標(biāo)體系的擬定和執(zhí)行情況的考核；

③明確基層部位的生產(chǎn)經(jīng)營管理范圍和職能權(quán)限；；

④價(jià)格管理、價(jià)格策劃及目標(biāo)成本制定；

⑤督察和部門間工作協(xié)調(diào)；

⑥投資方案的可行性論證和各基層單位非授權(quán)范圍內(nèi)的費(fèi)用開支和設(shè)備投資項(xiàng)目審批和協(xié)調(diào)；

⑦經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)；

3、財(cái)會(huì)管理中心工作范圍

①企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度編制、修改和完善；

②各基層單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；

③會(huì)計(jì)核算模式的制定和統(tǒng)一；

④基層單位財(cái)會(huì)人員定編和工作業(yè)績考核；

⑤內(nèi)部核算體系的貫徹、實(shí)施和經(jīng)營成本的反應(yīng)和審查；

⑥統(tǒng)計(jì)和倉儲物資管理；

⑦對外報(bào)表和社會(huì)關(guān)系的維護(hù)；

⑧審計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

4、結(jié)算中心的工作范圍（略）初期暫不實(shí)施。

5、行政人事管理中心和綜合管理中心側(cè)重宏觀調(diào)控，而財(cái)會(huì)管理中心的工作側(cè)重實(shí)施和貫徹情況檢查，只有深入到生產(chǎn)經(jīng)營過程中，方可客觀、真實(shí)反應(yīng)和評判。建議對基層單位信息管理人員實(shí)行委派制。即各基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司委派，向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，其他基層單位的財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等信息管理人員列為集團(tuán)公司編制，其人事關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在公司總部。財(cái)會(huì)等資產(chǎn)管理人員參與基層單位的經(jīng)營決策過程。嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度，并受集團(tuán)公司的考核。