第一篇：自考國家稅收計算題針對練習(xí)

一、增值稅（練習(xí)題）

（1）稅率：17%，人民生活必需品、宣傳文教用品、支農(nóng)產(chǎn)品、煤炭13%

（1.1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額（1.2）銷項稅額=銷售額×稅率。向購買方收取。

1按同期同類貨物價格確定○2組成計稅價格=成本×（1+利潤率）+（1.3）價格明顯不合理的○消費稅稅額。利潤率一般為10%，轎車8%、首飾摩托越野車6%、煙酒化妝品鞭炮輪胎小客車5%。

（1.4）銷售額包括：價外收取的包裝費、裝卸費、儲存費等。委托他人代銷、銷售代銷、代購交付、機構(gòu)之間（縣市內(nèi)除外）、將自產(chǎn)貨物用于不征稅的項目或固定資產(chǎn)建設(shè)集體福利個人消費無償轉(zhuǎn)讓（樣品、試用除外）、停業(yè)破產(chǎn)抵債。

（1.5）進(jìn)項稅額不得抵扣的：購進(jìn)固定資產(chǎn)、發(fā)票未注明稅額、非應(yīng)稅項目購進(jìn)、集體福利個人消費、非正常損失。

（2）以10%作為購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率，公式：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=買價×10%。（3）折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不能計算扣除進(jìn)項稅額。（運費10%且不用換算，自己銷售+配送的運費17%需換算）（4）一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)開普通發(fā)票的需換算計入銷項稅。

（5）銷售自己使用的舊貨，按4%將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，征收增值稅。（6）逾期未收回的包裝物不再退還押金，按17%征收。押金收入屬含稅收入。（7）未取得專用發(fā)票不得計算進(jìn)項稅額。

（8）因本企業(yè)不是從事廢舊物品經(jīng)營的，收購舊貨不計算進(jìn)項稅額。

（9）商店銷售給消費者的4%、小規(guī)模納稅人6%，取得收入時，是含稅收入。需換算。（10）一般納稅人從小規(guī)模納稅人手中進(jìn)貨、小規(guī)模納稅人自己進(jìn)貨，均不得抵扣進(jìn)項稅。（11）銷售額=（取得收入）進(jìn)貨負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅不得抵扣。

1?增值稅稅率（12）委托加工的應(yīng)征收消費稅的貨物，銷售額為加工費收入加代扣的消費稅稅額。（13）進(jìn)口貨物加工銷售計算=進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅+銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

（14）計稅價格＝到岸價格＋關(guān)稅＋消費稅 或：計稅價格＝（到岸價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）此公式適合應(yīng)征消費稅產(chǎn)品提供完稅價格的情況，P7 13題

應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率

1向百貨大樓銷售800例1：某自行車廠為一般納稅人，自行車；批發(fā)價280元/輛。○

2向外地銷售500輛，并支輛，百貨大樓付款后，廠家給予8%折扣，開具紅字發(fā)票入賬；○

3銷售本廠自用兩年小轎付運費8000元，收到的運輸發(fā)票上注明運費7000、裝卸費1000；○

4逾期仍未收回的出租包裝物押金60000元，計入銷售收入中；5車，100000元（含稅）；○○

6從購進(jìn)自行車零部件，原材料，取得專用發(fā)票注明金額140000元，注明稅額23800元；○

7自行組織收購廢舊自行車，小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件90000元，未取得專用發(fā)票；○支出收購金額60000元。計算應(yīng)納增值稅額。

解：當(dāng)月銷項稅額=（800×280+500×280）×17%+

10000060000×4%+×17%

1?4%1?17% =61880+3846.15+8717.95=74444.1元

當(dāng)月進(jìn)項稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500元

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=74444.4-24500=49944.1元

例2：某電視機廠向外地某商場批發(fā)100臺彩電，每臺不含稅價格為2300元（假定該廠本月無進(jìn)項稅額），同時電視機廠用自己的卡車送貨，商場支付給電視機廠運費1170元，應(yīng)納增值稅＝[ 2300×100＋1170÷（1＋17％）]×17%＝39270元

例3：某廠為一般納稅人，在08年12月，將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型服裝100件，銷售價每件150元（不含稅）；發(fā)放B型服裝200件，無銷售價，已知制作B型服裝的總成本為20000元，則A型、B型服裝的計稅銷售額＝150×100＋20000×（1＋10％）＝37000（元）例4：某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，09年2月開出增值稅專用發(fā)票銷售收入為180萬元，開出普通銷售發(fā)票金額為23.4萬元，計算該企業(yè)本月的銷售額。

答案：180＋23.4/（1＋17％）＝200萬元

例5：劉某經(jīng)營小百貨店，2月營業(yè)收入為84240元，計算劉某該月應(yīng)納增值稅的銷售額 答案：84240/（1＋4％）＝81000（元）

例6：甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2005年7月份外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅金為80萬元，已到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）批發(fā)銷售額為300萬元，其中批發(fā)給一般納稅人的銷售額為100萬元，批發(fā)給小規(guī)模納稅人的銷售額為200萬元（含稅）。（2）零售收入額為500萬元（含稅）。

（3）動用價值5萬元的庫存商品用于集體福利。（4）因管理不善丟失價值2萬元庫存商品。

要求：分析并計算該公司7月份應(yīng)納增值稅稅額。

答案：

（1）當(dāng)月購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額＝80（萬元）

（2）當(dāng)月銷售貨物銷項稅額＝100×17％＋（200＋500）÷（1＋17％）×17％＝118.71（萬元）（3）當(dāng)月用于集體福利和非正常損失的購進(jìn)貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（5＋2）×17％＝1.19（萬元）

（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額＝80－1.19＝78.81（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝118.71－78.81＝39.9（萬元）例7：某小規(guī)模商店2000年2月取得含稅銷售收入38000元，購進(jìn)貨物的價款為21000元，計算其本月應(yīng)納的增值稅。

答案：38000÷（1＋4％）×4％＝1461.54（元）

例8：某食品加工企業(yè)為一般納稅人，進(jìn)口生產(chǎn)用原料一批，到岸價格為24萬元，關(guān)稅稅率為100%。除上述購進(jìn)行為外，還從本國農(nóng)民手中收購一批原材料農(nóng)產(chǎn)品，支付收購價12萬元。經(jīng)過加工，取得銷售收入500萬元。計算應(yīng)繳納的增值稅？ 解：該企業(yè)本月應(yīng)納稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅+銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

=「（24+24×100%）×17%」+｛（500×17%）-「12×10%+（24+24×100%）×17%」｝ =8.16+75.64=83.8 例9：某物資系統(tǒng)金屬公司（一般納稅人）主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。×月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬元。

（2）外購鏟車一部，價款4.2萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額0.714萬元，交付倉庫使用。（3）外購鍍鋅板100噸，每噸單價0.49萬元，支付價49萬元，取得專用發(fā)票注明的稅金8.33萬元。因管理不善本月購進(jìn)鍍鋅板被盜，丟失10噸。

2（4）本月外購螺紋鋼120噸，單價每噸0.43萬元，支付價款51.6萬元，取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額8.772萬元。將本月購進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價款8.6萬元。

根據(jù)上述資料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

（1）本期銷項稅額=98.75×17%=16.7875萬

（2）外購鏟車作為固定資產(chǎn)使用，進(jìn)項稅額0.714萬不予抵扣

（3）被盜的10噸鍍鋅板所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予抵扣0.49萬×10×17%＝0.833萬

（4）外購螺紋鋼20噸轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予抵扣8.6萬×17％＝1.462萬

（5）本期予以抵扣的進(jìn)項稅額=（8.33—0.833）+（8.772—1.462）=14.807萬（6）本期應(yīng)納增值稅稅額=16.7875—14.807=1.9805萬

二、消費稅

（1）計稅價格是不含增值稅的價格，需換算。消費稅=計稅金額×稅率

稅率：甲類卷煙45；乙類卷煙、雪茄煙40；煙絲30；糧食白酒25；薯類白酒15；黃酒240/噸；啤酒220/噸；其他酒10；酒精5；化妝品30（8%）；護膚化妝品17；貴重首飾玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽車輪胎10；摩托車10；小汽車2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野車2400以上的5；2400以下的3；小客車2000以上的5；2000以下的3

香皂5%（2）包裝價格要計入計稅價格。如果收押金的情況，押金不計入。超過一年不退還的押金計入消費稅。出口的消費品免征消費稅。酒類企業(yè)收取的包裝物押金無論是否返還，均應(yīng)納稅。

（3）自產(chǎn)自用、獎勵、福利、等視同銷售，計入銷售額。（4）自產(chǎn)自用沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

成本?利潤利潤率一般為10%。

1?消費稅稅率（5）委托加工的，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款。委托加工應(yīng)稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應(yīng)稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅（6）委托加工沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

原材料成本?加工費

1?消費稅稅率（7）進(jìn)口消費品組成計稅價格=

到岸價格?關(guān)稅

1?消費稅稅率（8）應(yīng)納消費稅=銷售收入消費稅額-外購原料消費稅額

例1：某日化廠以價值80000元的原材料委托其他廠加工化妝品,支付加工費55000元,該批加工產(chǎn)品已收回,受托方?jīng)]有同類貨物價格可以參考 ,該批產(chǎn)品收回后直接以250000元賣給了某商場,化妝品消費稅率為30％，請計算日化廠應(yīng)繳納的消費稅。

答案：分析：委托加工應(yīng)稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應(yīng)稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅

組成計稅價格＝（80000＋55000）/（1－30％）＝192857.14（元）代扣代繳消費稅稅額＝192857.14×30％＝57857.14（元）

例2：某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元，已知關(guān)稅稅率為60％，消費稅稅率為10％，該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為（）萬元？

答案：組成計稅價格＝600×（1＋60％）/（1－10％）＝1066.66萬元 應(yīng)交消費稅＝1066.66×10％＝106.67萬元

例3：某公司將一批自產(chǎn)的護膚品用作職工福利，護膚品的成本為6000元，該護膚品無市場同類產(chǎn)品銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費稅稅率為8％。該批護膚品應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）

答案：[ 6000×（1＋5％）/（1－8％）]×8％＝547.83元

例：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年2月該企業(yè)銷售給某商場化妝品一批，取得銷售收入180萬元（不含稅），另收取產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費14.508萬元。已知化妝品消費稅稅率為30％，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費稅。

答案：應(yīng)納增值稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×17％＝32.71萬元

應(yīng)納消費稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×30％＝57.72萬元

例1： 某酒廠是增值稅一般納稅人，1996年5月銷售糧食白酒4噸，銷售額64000元（不含稅），為某公司定制紀(jì)念活動用糧食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），單價20元/瓶(含稅)?，并每瓶加收包裝設(shè)計費2元，已開具普通發(fā)票，貨款兩訖，包裝設(shè)計費已記入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶。計算該酒廠1996年5 月份應(yīng)納消費稅。

（1）分項確定銷售額

①銷售4噸糧食白酒的銷售額：64000元。②將含稅銷售額還原為不含稅銷售額：

1000?20=17094.02（元）

1?17%1000?2=1709.4（元）

1?17%③銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的包裝設(shè)計費應(yīng)計入銷售額：

應(yīng)稅銷售額合計：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）確定適用稅率： 糧食白酒適用稅率：25％（3）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝82803.42×25％＝20700.86(元)

例2：某摩托車廠1996年4月10日向外商銷售摩托車150輛，單價1300美元（不含稅），當(dāng)月1日匯率為8.6元，4月10日匯率為8.7元。計算此項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額。

（1）將美元折合為人民幣計算銷售額。該廠擬定以當(dāng)月1日匯率作為折合率。

人民幣銷售額＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）確定適用稅率 摩托車適用稅率10％（3）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝1677000×10％＝167700(元)

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例3：某酒廠1996年2月，用生產(chǎn)的某規(guī)格糧食白酒2.2噸作為福利發(fā)給職工，按生產(chǎn)成本22000元計算應(yīng)納消費稅5500元。當(dāng)月該規(guī)格糧食白酒對外銷售900噸，合計實現(xiàn)銷售收入1440萬元（不含稅），計算福利酒的應(yīng)納消費稅。

（1）確定當(dāng)月同類糧食白酒的加權(quán)平均銷售單價 1440÷900＝1.6（萬元/噸）（2）確定福利酒應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝2.2×1.6＝3.52（萬元）（3）確定福利酒的適用稅率

福利酒是糧食酒，其適用稅率為25％（4）計算福利酒應(yīng)納消費稅

應(yīng)納消費稅＝3.52×25％＝0.88（萬元）

若上例發(fā)給職工的福利酒是剛研制的新品種，沒有同類產(chǎn)品銷售價格，計算福利酒的應(yīng)納消費稅。

（1）確定福利酒的組成計稅價格

組成計稅價格＝22000/2.2?(1?10%)

1-25%5 ＝14666.7（元／噸）

（2）計算應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）計算福利酒應(yīng)納消費稅

應(yīng)納消費稅＝32266.67×25％＝8066.67（元）

(三)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例5： 某酒廠向某化工廠提供糧食710噸，每噸糧食成本1042元，委托其加工酒精200噸，支付加工費300元／噸（不含稅），輔料成本136元／噸。酒廠按 合同規(guī)定收回已完工酒精100噸，另100噸酒精尚未完工。假定化工廠未生產(chǎn)銷售過酒精，計算化工廠應(yīng)代收代繳消費稅。

（1）確定組成計稅價格

（710?1042/200?300?136）

（1?5%）＝4352.74（元／噸）

（2）確定應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝4352.74×100＝435274(元)（3）計算應(yīng)代收代繳消費稅

代收代繳消費稅＝435274×5％＝21763.70（元）組成計稅價格＝若化工廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售過酒精，且加權(quán)平均銷售單價為5400元/噸（不含稅），則化工廠代收代繳的消費稅為：

代收代繳消費稅＝100×5400×5％＝27000(元)

（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例6：某公司進(jìn)口300輛小轎車（排氣量2200毫升以上)，關(guān)稅完稅價格每輛15萬元，關(guān)稅稅率150％，計算應(yīng)納消費稅。

（1）確定組成計稅價格

15?（1?150%）＝40.76（萬元／輛）

1?8%（2）確定適用稅率

排氣量2200毫升以上的小轎車適用稅率為8％（3）計算應(yīng)稅銷售額

應(yīng)稅銷售額＝40.76×300＝12228（萬元）（4）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費稅＝12228×8％＝978.24（萬元）組成計稅價格＝

（五）用外購或委托加工的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算。例7：某酒廠1996年6月外購糧食酒精帳戶（不含稅）反映：

期初余額75萬元，本期購進(jìn)發(fā)生額108萬元，月末余額20萬元。當(dāng)月該廠用自產(chǎn)和外購酒精共生產(chǎn)銷售白酒1100噸，實現(xiàn)銷售收入1980萬元(不含稅)，計算該廠本月份應(yīng)納消費稅。

（1）確定生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精買價

準(zhǔn)予扣除外購酒精買價＝75＋108－20＝163（萬元）（2）計算當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精已納稅款

準(zhǔn)予扣除外購酒精已納稅款＝163×5％＝8.15（萬元）（3）計算應(yīng)納稅款

應(yīng)納消費稅＝1980×25％－8.15＝486.85（萬元）例8： 某輪胎廠委托某橡膠廠生產(chǎn)加工汽車內(nèi)胎，于1996年8月份收回4000條，橡膠廠按同類消費品銷售價格計算已代扣代繳消費稅72000元。輪胎廠庫存的 委托加工收回的汽車內(nèi)胎已納消費稅月初余額110000元，月末余額49000元，當(dāng)月輪胎廠共銷售汽車輪胎8500套，實現(xiàn)銷售收入387萬元（不含 稅），計算該月份輪胎廠應(yīng)納消費稅。

（1）確定準(zhǔn)予扣除已收回委托加工的汽車內(nèi)胎已納消費稅 已納消費稅＝11＋7.2－4.9＝13.3（萬元）（2）計算應(yīng)納稅款

應(yīng)納消費稅＝387×10％－13.3＝38.7－13.3＝25.4（萬元）

（六）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例9：某日化廠1996年9月生產(chǎn)銷售各類香皂62.5噸，銷售收入207萬元，香水430公斤，銷售收入64萬元，銷售收入均不含稅。該廠按產(chǎn)品品種分別核算，計算其9月份應(yīng)納稅額。

香皂的適用稅率為10％，但國家規(guī)定，從1994年1月1日起，香皂暫減按50％稅率征稅。

香皂應(yīng)納消費稅＝207×5％＝10.35（萬元）香水應(yīng)納消費稅＝64×30％＝19.2（萬元）合計應(yīng)納消費稅＝10.35＋19.2＝29.55（萬元）

若化工廠9月份實現(xiàn)銷售收入271萬元（不含稅），未分別香皂、香水進(jìn)行核算，則該廠應(yīng)

納消費稅為：

應(yīng)納消費稅＝271×30％＝81.3（萬元）

(七)帶包裝物銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算

例10： 某日化廠為一般納稅人，1996年10月份，銷售洗發(fā)膏1.5噸，洗發(fā)膏單價24元/公斤（不含稅），使用包裝罐300只，每只均裝洗發(fā)膏5公斤。其 中：100只包裝罐隨洗發(fā)膏銷售，合計單價145元/罐（不含稅）；100只包裝罐不作價隨產(chǎn)品銷售而向客戶收取30元/只押金；100只包裝罐作價25 元/只（不含稅）隨同產(chǎn)品銷售，同時又按30元/只向客戶收取押金。另企業(yè)有關(guān)帳戶反映，1995年9月份收取的洗發(fā)膏包裝罐押金37500元，尚有余額 26500元未退給客戶。根據(jù)上述資料，計算該廠1996年10月份應(yīng)納消費稅。

（1）連同包裝罐銷售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝(100×145)×17％＝2465（元）

（2）包裝罐不作價裝售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝5×100×24×17％＝2040(元)

（3）既作價又收取押金的包裝罐裝售的洗發(fā)膏應(yīng)納消費稅 ＝(100×25＋5×100×24)×17％＝2465（元）

（4）收取包裝罐押金超過1年未退還的，按應(yīng)稅消費品適用稅率計征消費稅 26500/（1＋17％）×17％＝3850.43（元）1996年10月該廠應(yīng)納消費稅

＝2465+2040+2465+3850.43＝10820.43（元）

例11： 某酒廠為一般納稅人，1996年8月份，銷售酒精50噸，共使用200個包裝桶，其中100個包裝桶不作價而是向客戶收取200元/只押金（含稅），共裝 售25噸酒精，酒精售價每噸5600元(不含稅)?；另100個包裝桶每個作價150元（不含稅）隨同25噸酒精銷售，每噸酒精售價5600元（不含 稅），計算該廠8月份應(yīng)納消費稅。

酒類企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入銷售額納稅。

應(yīng)納消費稅＝312094.02×5％＝15604.7(元)7 例12：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2009年2月銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30％，不含稅價款100萬元，貨款已收到，貨物已發(fā)出，增值稅稅率為17％，本月發(fā)生另一項業(yè)務(wù)為兩個月前收取的甲單位的包裝物押金2.34萬元，雙方約定兩個月歸還包裝物并退還押金，但甲單位違約逾期未歸還包裝物，該化妝廠沒收押金。根據(jù)上述資料計算該廠本月應(yīng)納增值稅和消費稅多少？（假設(shè)本月無進(jìn)項稅額）答案：銷售化妝品應(yīng)納增值稅＝100×17％＝17（萬元）

沒收押金應(yīng)納增值稅＝2.34/（1+17%）＝2×17％＝0.34（萬元）本月應(yīng)納增值稅＝17＋0.34＝17.34（萬元）銷售化妝品應(yīng)納消費稅＝100×30％＝30（萬元）

沒收押金應(yīng)納消費稅＝2.34/（1+17%）＝2×30％＝0.6（萬元）本月應(yīng)納消費稅＝30＋0.6＝30.6（萬元）

例13：某外貿(mào)企業(yè)2009年2月從國外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價格200萬元，當(dāng)月銷售70輛，每輛售價為4萬元（不含稅），又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進(jìn)摩托車100輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，當(dāng)月銷售80輛，每輛售價為3510元（含稅），摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為10％，請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×17％＝45.33（萬元）應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品計算增值稅，按此公式，在增值稅部分有。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×10％＝26.67（萬元）當(dāng)月銷項稅額＝[4×70＋0.351/(1+17%)×80]×17％＝304×17％＝51.68（萬元）當(dāng)月進(jìn)項稅額＝20×17％＋45.33＝48.73（萬元）

當(dāng)月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝51.68－48.73＝2.95（萬元）

三、營業(yè)稅

（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)或個體的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅。

（2）營業(yè)稅=計稅價格×稅率

稅率：交通運輸業(yè)（陸、水、空、管道、裝卸搬運）3%；建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)）3%；金融保險8%；郵電通信、文化體育3%；娛樂（歌舞廳、茶座、臺球、游藝、高爾夫）5%-25%；服務(wù)業(yè)（代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告業(yè)及其他）5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽）5%；銷售不動產(chǎn)（建筑物及其他地上附著物）5%。

（3）從事運輸業(yè)務(wù)的單位個體，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)模髟鲋刀?，不征營業(yè)稅。（4）轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而銷售錄像帶等，轉(zhuǎn)讓技術(shù)、專利銷售軟件的，征營業(yè)不征增值。（5）應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

營業(yè)額包括價款外收取的一切費用。

（6）運輸企業(yè)在境外委托其他改由其他企業(yè)承運的，減去付給其他企業(yè)的運費后計稅。（7）旅游企業(yè)、建筑業(yè)總承包人、同上

（8）貸款利息減去借款利息計稅；證券賣出價減買入價計稅。

1當(dāng)月同類平均價格；○2近期同類平均價格；○3公式（9）價格明顯偏低無理由的：○計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×1?成本利潤率÷1?營業(yè)稅率

（9）減免稅：學(xué)校、醫(yī)院、農(nóng)業(yè)、紀(jì)念館等、殘疾人個人勞務(wù)、未到起征點的（200-800元）

例1：某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（萬元）

例2：某公園2月取得門票收入和公園內(nèi)游藝場經(jīng)營收入18000元（未分別核算），代銷中國福利彩票取得手續(xù)費收入3000元，為某民間藝術(shù)團提供場地取得收入20000元，該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。

答案：（1）門票收入和游藝場經(jīng)營收入未分別核算，門票收入不能享受免稅，并要按游藝場經(jīng)營收入對應(yīng)的娛樂業(yè)稅率從高征稅＝18000×20％＝3600元

（2）代銷中國福利彩票取得手續(xù)費收入按服務(wù)業(yè)－代理業(yè)征稅＝3000×5％＝150元（3）為某民間藝術(shù)團提供場地取得收入按服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)征稅＝20000×5％＝1000元（4）本月應(yīng)納營業(yè)稅＝3600＋150＋1000＝4750元

例3：某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費10萬元，含保險費0.5萬元，出境時付給境外承運公司4萬元，該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

答案：按交通運輸業(yè)交納營業(yè)稅＝（10－4）×3％＝0.18（萬元）

例4：某旅游公司組織80人旅游團旅游，一次性向每位游客收取旅游費1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費320元、餐費240元，交通費250元、門票費90元。旅游營業(yè)稅稅率為5%.計算該旅游公司組織本次團體旅游應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：公司應(yīng)納營業(yè)稅＝［1400-（320+240+250+90）］×80×5%=40000×5%=2000元 例5：A建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司，請計算A公司應(yīng)納和代扣代繳營業(yè)稅稅額。

答案：應(yīng)納營業(yè)稅＝（6000－1500）×3％＝135（萬元）

???? 9 例6：某銀行一季度發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）取得人民幣貸款利息收入200萬元，外匯貸款利息收入折合人民幣90萬元，同時支付境外的借款利息為70萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬元，買入價為100萬元；

（3）變賣房產(chǎn)取得收入80萬元，出租另一處房產(chǎn)取得租金收入15萬元。要求：請計算該銀行應(yīng)交納的營業(yè)稅。

答案：（1）貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5％＋（90－70）×5％＝11萬元（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)納營業(yè)稅＝（120－100）×5％＝1萬元（3）變賣房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝80×5％＝4萬元（4）出租房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％＝0.75萬元

例7：某大酒店營業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)對其采用核定營業(yè)額的方法征稅，其某月的營業(yè)成本為10萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25％，則其應(yīng)納稅額為（）萬元。

答案：計稅價格＝10×（1＋25％）÷（1－5％）＝13.16萬元 應(yīng)納營業(yè)稅＝13.16×5％＝0.66萬元 例:8：某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該企業(yè)6月份購進(jìn)原材料取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共800萬元，貨款已付。銷售汽車取得含稅銷售收入9000萬元，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入30萬元，兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入70萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)營業(yè)額。請分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。（注：消費稅稅率為8％）

答案：當(dāng)期銷項稅額＝9000/(1+17％)×17％＝1307.69（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝1307.692－800＝507.69（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納消費稅＝9000/(1+17％)×8％＝615.38（萬元）當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5％＋70×3％＝3.6（萬元）

例9：某房地產(chǎn)開發(fā)公司將一套別墅無償贈給某賓館，這套別墅沒有同類不動產(chǎn)的銷售價格，已知工程成本260萬元，成本利潤率為5％，計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：計稅價格＝260×（1＋5％）÷（1－5％）＝287.37（萬元）應(yīng)交營業(yè)稅＝287.37×5％＝14.37(萬元)例10：某廣告公司某日取得廣告收入8萬元，收到客戶贈送電冰箱一臺，價值0.5萬元（合同中注明），計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

答案：（8＋0.5）×5％＝0.425（萬元）

四、關(guān)稅

應(yīng)納稅額＝完稅價格×適用稅率

當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定： ①不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%）

②要征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20％＋消費稅稅率）因為增值稅是價外稅，故不計入

=國內(nèi)批發(fā)市價÷[1+進(jìn)口關(guān)稅最低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率] 例1：李博士應(yīng)邀在美國講學(xué)后歸國，入境時攜帶松下攝像機1部，售價7800美元；照相機1部，零售價300美元；手表2塊，零售單價100美元，法國名酒2瓶，零售單價200美元；圖書原版、錄音帶共4箱，購買價500美元。已知攝像機的關(guān)稅稅率為100％；手表、照相機關(guān)稅稅率為50％；酒的關(guān)稅稅率為200％，入境時美元與人民幣比值為1：8，請計算李博士應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅是多少？

答案：7800×8×100％＋（300＋100×2）×8×50％＋200×2×8×200％＝70800（元）

五、企業(yè)所得稅

（1）稅率為33%。

（2）應(yīng)納稅所得額=收入總額—成本、費用和損失±稅收調(diào)整項目金額

（2.1）收入總額：生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、投資收益、利息（國債利息免征）、租賃專利權(quán)著作權(quán)等、股息、固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入、債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款、包裝物押金收入、接受的捐贈收入。

（3）準(zhǔn)予扣除的項目：稅金（除增值稅）合理的借款利息、企業(yè)工資企業(yè)福利費：工會經(jīng)費（計稅工資總額的2%）、職工福利費（14%）、職工教育經(jīng)費（1.5%）、正式的公益性捐贈（年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除）、合理的交際應(yīng)酬費（全年營業(yè)收入1500萬以下5‰，1500含-50003‰，5000含-100002‰1含億以上1‰）、各類員工保險基金、固定資產(chǎn)資金、壞帳準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盤虧損失、匯率變動差額、支付給總機構(gòu)的管理費、專利權(quán)受讓支出。

（4）不準(zhǔn)予扣除的項目：購置建造固定資產(chǎn)，對外投資支出、無形資產(chǎn)的受讓開發(fā)費用、違法經(jīng)營罰款沒收、滯納金罰金、自然災(zāi)害損失有償部分、非正式的公益、不具廣告性質(zhì)贊助、與本企業(yè)取得收入無關(guān)的支出。

（5）境外所得與境內(nèi)所得合并計算納稅，如果境外所得已在境外納稅，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中抵免，但不應(yīng)超過其按企業(yè)所得稅率計算的應(yīng)納稅額。公式：

境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于境外的所得額÷境內(nèi)、外所得總額。境外所得稅稅款扣除限額＝來源于某外國的所得額×適用稅率（6）聯(lián)營企業(yè)所得征稅的問題

來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤額/（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率 稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)適用稅率

應(yīng)補所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

例1：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本年度從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤為40萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補企業(yè)所得稅（）萬元。答案：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝40/（1－15％）＝47.06（萬元）應(yīng)納所得稅額＝47.06×33％＝15.53（萬元）

稅收扣除額＝47.06×15％＝7.06（萬元）應(yīng)補所得稅額＝15.53－7.06＝8.47（萬元）

例2：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為50萬元。境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為（）萬元。

答案：境外所得稅稅款扣除限額＝（150＋50）×33％×50÷（150＋50）＝16.5萬 或

境外所得稅稅款扣除限額＝50×33％＝16.5萬

例3：某企業(yè)年平均職工為200人，當(dāng)?shù)卣_定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，該企業(yè)當(dāng)年實發(fā)工資總額為210萬元，計算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費，職工福利費、職工教育經(jīng)費是多少？

答案：計稅工資=0.08×12×200=192（萬元）

稅前準(zhǔn)予扣除三項經(jīng)費=192×（2%+14%+1.5%）=33.6（萬元）

例4：某企業(yè)2005年度財務(wù)報告中利潤總額為85萬元，當(dāng)年向希望工程捐款5萬元并已列支，則該企業(yè)2005年度準(zhǔn)予扣除的公益救濟性捐贈限額為（）萬元。答案：準(zhǔn)予扣除的公益救濟性捐贈限額＝（85＋5）×3％＝2.7萬元

例5：某企業(yè)2005年銷售凈額為1450萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合稅法限定條件的交際應(yīng)酬費為16萬元，則該企業(yè)2005年交際應(yīng)酬費扣除限額為（）萬元。答案：交際應(yīng)酬費扣除限額＝1450×5‰＝7.25萬元

假設(shè)2005年銷售凈額為2500萬元，則該企業(yè)2005年交際應(yīng)酬費扣除限額為（）萬元。答案：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5萬元

例6：某賓館2005年所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料如下：營業(yè)收入310萬元，營業(yè)成本220萬元，營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加11.55萬元，期間費用80萬元，該賓館當(dāng)年虧損1.55萬元。2006年4月，稅務(wù)機關(guān)對該賓館進(jìn)行稅收檢查。發(fā)現(xiàn)其2005年所得稅申報存在以下問題：（1）向非金融機構(gòu)借款的利息支出18萬元全部計入當(dāng)期損益，該筆借款如按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計息，利息額為16萬元。

（2）期間費用中包括市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款6萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)接待費7萬元。

請根據(jù)以上資料分析并計算該賓館企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。答案：（1）稅法規(guī)定向非金融機構(gòu)借款不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。利息費用多扣除＝18－16＝2（萬元）

（2）稅法規(guī)定違法經(jīng)營的罰款不允許稅前扣除，所以期間費用中包括的市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款6萬元不允許稅前扣除。

（3）業(yè)務(wù)接待費的稅前扣除限額＝310×5‰=1.55（萬元）超出限額需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝7－1.55＝5.45（萬元）

（4）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝－1.55＋2＋6＋5.45＝11.9（萬元）（5）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝11.9×33％＝3.927（萬元）

例7：某公司2006年度全年境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為600萬元，該公司在甲、乙兩國分別設(shè)有一個全資子公司，甲國子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額折合人民幣為300萬元，適用稅率為40％；乙國子公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額折合人民幣為500萬元，適用稅率為20％；已知各子公司已按所在國的規(guī)定繳納所得稅，該公司適用國內(nèi)稅率為33％。請計算該公司2006年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅。

答案：（1）該公司境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額＝（600＋300＋500）×33％＝462（萬元）（2）甲國子公司已納稅額＝300×40％＝120（萬元）甲國所得稅抵免限額＝300×33％＝99（萬元）

抵免限額小于應(yīng)納稅額，故應(yīng)予抵免的稅額是99萬元（3）乙國子公司已納稅額＝500×20％＝100（萬元）乙國所得稅抵免限額＝500×33％＝165（萬元）

抵免限額大于應(yīng)納稅額，故應(yīng)予抵免的稅額是100萬元

（4）該公司2006年度境內(nèi)外所得匯總繳納所得稅額＝462－99－100＝263（萬元）企業(yè)所得稅計算題

例8：某酒廠2003年全年實現(xiàn)銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加40萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其中國庫券利息收入20萬元，企業(yè)債券利息收入20萬元。分析計算該酒廠2003年度應(yīng)繳納所得稅稅額。發(fā)生其他費用情況如下：

1）業(yè)務(wù)務(wù)招待費30萬元。2）直接向某革命老區(qū)捐贈50萬元，幫助老區(qū)建設(shè)。3）支付流轉(zhuǎn)稅稅金滯納金20萬元。4）向有意進(jìn)行聯(lián)營的單位贊助20萬元。1題：

(1)該酒廠的收入總額：6000+200=6200萬元

13(2)準(zhǔn)予扣除的項目：

①銷售成本4000萬元，可以完全扣除； ②銷售稅金40萬元，可以完全扣除；

③國庫券利息收入20萬元可以扣除，但企業(yè)債券利息收入20萬元不可扣除； ④直接向受贈人捐贈的50萬元不能扣除；

⑤違反稅法規(guī)定而支出的滯納金20萬元不能扣除； ⑥非廣告性質(zhì)的20萬元贊助費支出不能扣除。(3)綜上所述，該酒廠2003年應(yīng)納稅所得額為：

6200-4000-40-20=2140萬元 應(yīng)納所得稅=2140*33％=706.2萬元

例9：某企業(yè)年終匯算清繳企業(yè)所得稅，在對各項收入予以調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為1500萬元，并按此數(shù)額計算繳納企業(yè)所得稅495萬元。但當(dāng)稅務(wù)機關(guān)核查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已有一筆通過希望工程基金會捐贈的款項100萬元已在營業(yè)外支出中列支，未作調(diào)整。請分析并計算企業(yè)應(yīng)補繳所得稅稅額。2題：

?將100萬元捐贈從營業(yè)外支出中剔除，計入所得 所得額＝1500＋100＝1600（萬元）?捐贈扣除限額＝1600*3%＝48（萬元）?應(yīng)納稅所得額＝1600－48＝1552（萬元）

?應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1552*33%＝512.16（萬元）?應(yīng)補繳所得稅額＝512.16－495＝17.16（萬元）

例10：某企業(yè)在2003年獲得產(chǎn)品銷售收入500萬元，其產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品銷售稅金為55萬元，發(fā)生各種費用70萬元，其中，包括向非金融機構(gòu)借款利息支出7萬元（利率同金融機構(gòu)），受讓專利權(quán)的支出1萬元，為幫助某國有企業(yè)發(fā)展捐贈3萬元，業(yè)務(wù)招待費2萬元。此外，該企業(yè)的營業(yè)收入為20萬元，營業(yè)外支出為15萬元，其中包括交給稅務(wù)機關(guān)的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元。

分析并計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額（適用33%的所得稅稅率）。3題

1、產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品銷售稅金為55萬元可以稅前扣除。

2、各種費用：

(1)向非金融機構(gòu)借款利息支出7萬元（利率同金融機構(gòu)），受讓專利權(quán)的支出1萬元，可以稅前扣除。

(2)為幫助某國有企業(yè)發(fā)展捐贈3萬元，不能稅前扣除。(3)業(yè)務(wù)招待費2萬元，可以全部稅前扣除。因為：

舊企業(yè)所得稅法：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。

3、營業(yè)外支出：交給稅務(wù)機關(guān)的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元，不能稅前扣除。

4、該企業(yè)應(yīng)納所得稅額：

（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46萬元

例11：某企業(yè)2004年的經(jīng)營情況如下：產(chǎn)品銷售收入360萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，銷售成本140萬元，其他業(yè)務(wù)支出20萬元，管理費16萬元，銷售費用4萬元，財務(wù)費用0.4萬元，產(chǎn)品銷售稅金15.6萬元，營業(yè)外收入14萬元，營業(yè)外支出10萬元，投資收益 14 12萬元。請計算該企業(yè)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅。4題：

2004年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為

（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6萬元

六、個人所得稅

（1.1）稅額=應(yīng)稅所得額(含稅)×稅率

應(yīng)稅所得額=收入總額-稅法規(guī)定必要的費用（1.2）①納稅人兼有上述應(yīng)稅項目中兩項或兩項以上的所得的，應(yīng)按項分別計算納稅；

②納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租所得的，應(yīng)將同項所得合并計算納稅；

③兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅； 1工資獎金每月收入扣800，○以下在800基礎(chǔ)再減3200：中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體。國家機關(guān)中工作的外籍專家、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 2個體的生產(chǎn)經(jīng)營所得以納稅年度收入總額減成本、費用、損失?！?企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得（合同中利潤、工資、薪金）以納稅年度減必要費用（每月○800元）

4勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得、利息、股息、財產(chǎn)租賃，稅率○20%每次收入不足4000元的減800；4000以上的減20%。勞務(wù)報酬規(guī)定：一次性的，一次扣除；同一事物連續(xù)的，以一個月為一次；應(yīng)納稅所得額一次超過2-5萬元稅率加征50%，5萬元以上加征100%；稿酬規(guī)定：每次出版、發(fā)表為一次，按應(yīng)納稅額減征30%。特許權(quán)規(guī)定：一項使用權(quán)一次轉(zhuǎn)移為一次；財產(chǎn)租賃規(guī)定：一個月內(nèi)取得收入為一次。5財產(chǎn)使用所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值合理費用后的余額?！?利息、股息、紅利、偶然、其他所得，以每次收入額為納稅所得額 ○7將所得捐贈的沒超30%的部分，可以從應(yīng)納稅總額中扣除?！?/p>

（1）境內(nèi)有住所，或無住所居住滿1年的為居民，征境內(nèi)、境外所得稅。

（2）境內(nèi)無住所，不居住或居住不滿1年，但有來源于國內(nèi)所得的個人。征境內(nèi)所得。（3）納稅年度不滿365日不是居民，臨時離境不扣減日數(shù)。

（4）對居民的從寬規(guī)定：居住1-5年以下的，只征中國境內(nèi)所得部分的所得稅。滿5年，從第6年起，境內(nèi)外全征。

（5）源于境內(nèi)所得的，不論支付地點何在，均征稅。在境內(nèi)提供勞務(wù)的、出租財產(chǎn)在境內(nèi)使用的、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房屋土地使用權(quán)的、許可特許權(quán)在境內(nèi)使用取得收入的、在境內(nèi)經(jīng)濟組織取得利息、鼓勵、紅利所得。

（6）稅收抵免：境外所得扣除境外已交納的稅。

（7）應(yīng)稅所得項目：工資獎金津貼等、個體生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人承包轉(zhuǎn)包企事業(yè)單位的、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費（專利權(quán)、著作權(quán)、技術(shù)）、利息股息、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括證券）、偶然所得（得獎、中獎）（8）稅率：含稅應(yīng)納稅所得額=

不含稅收入額?費用扣除標(biāo)準(zhǔn)?速算扣除數(shù)（單位

1?稅率代繳稅）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（單位不代繳稅）

（9）工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率5%-45%。減800后再對照累進(jìn)稅率表。其他相同。

例1：某中國公民2005年度來自甲國的所得項目有：特許權(quán)使用費所得折合人民幣8000元，勞務(wù)報酬所得折合人民幣15000元，分別已按該國稅法繳納個人所得稅折合人民幣900 16 元和3600元；同時來自乙國的勞務(wù)報酬所得折合人民幣5800元，已按該國稅法繳納了個人所得稅720元。根據(jù)資料回答下列問題：

（1）2005年該中國公民來源于甲國的特許權(quán)使用費所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝8000×（1－20％）×20％＝1280元

補交＝1280－900＝380元

（2）2005年該中國公民來源于甲國的勞務(wù)報酬所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝15000×（1－20％）×20％＝2400元

已在甲國交納個人所得稅3600元，所以不需補稅。超出扣除限額的1200元可在以后5年內(nèi)在甲國的扣除限額的余額中補扣。

（3）2005年該中國公民來源于乙國的勞務(wù)報酬所得應(yīng)補稅（）元。答案：國內(nèi)應(yīng)交個人所得稅＝5800×（1－20％）×20％＝928元

補交＝928－720＝208元

例2：張某有一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例3：某公司代雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應(yīng)納稅額為（）元。

答案：應(yīng)納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應(yīng)納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

例5：某個體戶2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：收入總額為10萬元，產(chǎn)品成本為4萬元，各項費用支出為1.5萬元，繳納稅金0.5萬元。請計算該個體戶應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：2006年應(yīng)納稅所得額＝10－4－1.5－0.5＝4萬元

應(yīng)納稅額＝4×30％－0.425＝0.775萬元

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的收入。所說的減除必要費用，則是指每月減除800元。

例6：李某為某企業(yè)承包人，2008年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元，此外李某每月還從企業(yè)領(lǐng)取400元工資。根據(jù)以上資料回答下列問題：

（1）李某全年應(yīng)納稅所得額為（）元。

答案：20000＋22000＋400×12－800×12＝37200元（2）李某全年應(yīng)交的個人所得稅為（）元。答案：37200×30％－4250＝6910元

（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應(yīng)納稅額。

例7：張某有一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例8：某公司代雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應(yīng)納稅額為（）元。

答案：應(yīng)納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應(yīng)納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

例9：日本某工程師被境外公司委派到中國從事設(shè)備調(diào)試工作，在華停留20天，期間取得境外公司支付的工資60000元，境內(nèi)公司支付的工資8000元，請問該工程師應(yīng)在中國繳納個人所得稅（）元。

答案：該工程師為非居民納稅人，只需就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。應(yīng)納稅額＝（8000－4000）×15％－125＝475元

（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應(yīng)納稅額。

例12：李某和劉某二人共同承擔(dān)一項裝修工程，共獲得裝修勞務(wù)報酬6000元，因李某工作時間長于劉某，二人協(xié)商李某分得3800元，劉某分得2200元，請計算二人分別應(yīng)納個人所得稅稅額。

答案：李某應(yīng)納個人所得稅＝（3800－800）×20％＝600元

劉某應(yīng)納個人所得稅＝（2200－800）×20％＝280元

例13：某演員12月到某市進(jìn)行文藝演出，取得收入8萬元，按規(guī)定將收入的10％上交其單位，并拿2萬元通過有關(guān)部門捐給希望工程。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該演員勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。答案：8×（1－10％）×（1－20％）＝5.76萬元

（2）計算個人所得稅時應(yīng)扣除的捐款額為（）萬元。答案：5.76×30％＝1.728萬元

（3）該演員的勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。答案：扣除捐款后的應(yīng)納稅所得額＝5.76－1.728＝4.032萬元

2×20％＋（4.032-2）×20％×（1＋50％）＝1.0096萬元（超過2萬的部分加收50%）例14：某歌唱演員于2005年8月在甲地演出三天，共取得演出收入28000元，當(dāng)?shù)匮莩龉疚创鄞U個人所得稅；在乙地演出兩天，取得演出收入18000元，乙地亦未扣繳稅款；同月，該演員還為某企業(yè)拍廣告，取得廣告收入12000元，企業(yè)將款項直接全部付給了該演員。分析并計算該演員本月應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：（1）甲地演出收入應(yīng)納稅所得額＝28000－28000×20％＝22400（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝20000×20％＋（22400-20000）×20％×（1+50％）＝4720（元）

（2）乙地演出收入應(yīng)納稅所得額＝18000－18000×20％＝14400（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝14400×20％＝2880（元）

（3）廣告收入應(yīng)納稅所得額＝12000－12000×20％＝9600（元）甲地應(yīng)納所得稅額＝9600×20％＝1920（元）

（4）本月應(yīng)繳納的個人所得稅＝4720＋2880＋1920＝9520（元）例15：王某是一位作家，2006年3月取得以下收入：

（1）出版一本短篇小說集取得稿費50000元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，支付王某特許權(quán)使用費20000元。

（2）為單位講座取得酬金4000元。

請根據(jù)上述資料分別計算王某在2006年3月各項所得應(yīng)納個人所得稅稅額及其總額。答案：（1）稿酬應(yīng)由出版社扣繳稅款：

稿酬應(yīng)納稅所得額＝50000×（1－20％）＝40000（元）稿酬應(yīng)納稅額＝40000×20％×（1－30％）＝5600（元）（2）特許權(quán)使用費應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款

特許權(quán)使用費應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20％）＝16000（元）特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額＝16000×20％＝3200（元）

18（3）講座屬于勞務(wù)收入，酬金應(yīng)由聘請單位扣繳稅款 勞務(wù)收入應(yīng)納稅所得額＝4000－800＝3200（元）勞務(wù)收入應(yīng)納稅額＝32000×20％＝640（元）

（4）本月應(yīng)納個人所得稅總額＝5600＋3200＋640＝9440（元）例3：作家李某2007年10月取得以下收入：（1）工資收入3200元；

（2）出版著作一本，取得稿酬60000元；

（3）替某出版社審閱書稿，獲得審稿費3600元；

（4）拍賣其珍藏的書畫一副，收入9500元，原買入價為2500元，拍賣手續(xù)費及應(yīng)納各項稅金1000元；

（5）取得國債利息1000元。

要求：計算李某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。

答案：（1）工資應(yīng)納稅所得額＝3200－800＝2400（元）工資應(yīng)納稅額＝2400×15％－125＝235（元）

（2）稿酬應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20％）＝48000（元）稿酬應(yīng)納稅額＝48000×20％×（1－30％）＝6720（元）（3）審稿報酬應(yīng)納稅所得額＝3600－800＝2800（元）審稿報酬應(yīng)納稅額＝2800×20％＝560（元）

（4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額＝9500－2500－1000＝6000（元）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝6000×20％＝1200（元）(5)國債利息不納稅

（6）本月總共應(yīng)納個人所得稅＝235＋6720＋560＋1200＝8715（元）

七、土地增值稅

只針對有償轉(zhuǎn)讓，繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓不征稅。稅率：土地增值率≤50%的稅率為30%。

＞50%且≤100%的稅率為40%。

＞100%且≤200%的稅率為50%。

＞200%的稅率為60%。

▲土地增值率＝增值額÷扣除項目金額×100% ▲土地增值額＝出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項目金額

▲應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額

（l）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金及有關(guān)費用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財政費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的5％以內(nèi)計算扣除。即（3）＝據(jù)實扣除的利息＋[（1）＋（2）]×5％

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的10％以內(nèi)計算扣除。即（3）＝ [（1）＋（2）]×10％

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（4）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格，評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項規(guī)定計算的金額之和，加計 20％扣除。即（6）＝ [（1）＋（2）]×20％ 2.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（1）按土地評估價格計稅。按土地評估價格計稅的有三種情況：①隱瞞、虛報房地產(chǎn)價格的。是指納稅人不報或有意低報轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物價款的行為；②提供扣除項目金額不實的。是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由的。是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實際成交價格低于房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。

稅法規(guī)定，對隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；對提供扣除項目金額不實的；對轉(zhuǎn)讓土地的成交價格低于評估價又無正當(dāng)理由的，用評估價來計算征稅。這里的土地評估價格是指由土地管理部門或房地產(chǎn)中介機構(gòu)根據(jù)相同地段同類土地售價綜合評定的，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的價格。這有兩層意思：一是成交價低于評估價又無正當(dāng)理由或隱瞞虛報成交價格的，20 按評估的市場交易價計算收入；二是提供扣除項目金額不實的，按評估的重置價確定扣除金額。

（2）分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項目。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，分塊轉(zhuǎn)讓，對允許扣除項目的金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)偂Ｈ舭创宿k法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分?jǐn)傇试S扣除項目的金額，對項目完全竣工前無法按實際成本計算的，可先按建筑面積預(yù)算成本計算，待該項目完工后再按實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行清算，多退少補。

例

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售房地產(chǎn)的收入是434萬元，其扣除項目金額為140萬元，試按定義法和速算法兩種方法計算該單位應(yīng)納的土地增值稅稅額。（1）定義法

增值額為434-140=294萬元

增值額與扣除項目的比率=294÷140×100%=210% 140×50%=70

70×30%=21 140×（100%-50%）=70

70×40%=28 140×（200%-100%）=140

140×50%=70 140×（210%-200%）=14

14×60%=8.4 21+28+70+8.4=127.4萬元

（2）速算法

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額 =294×60%－140×35%=127.4萬元

例

2、某房地產(chǎn)開發(fā)單位有償轉(zhuǎn)讓200畝國有土地，每畝受讓價17.5萬元，然后將其中的100畝建成度假村。98年7月，度假村已出售，售價為14000萬元。另100畝建成為商業(yè)中心，現(xiàn)已完成土地平整及“三通”工作。200畝土地的“三通一平”工作是同時進(jìn)行的，共耗資3100萬元，其中2000萬元為自有資金，1000萬元為銀行貸款，支付利息120萬元（其中20萬元為加罰利息），有金融機構(gòu)開具的證明。建造度假村其他各項建造成本共為2000萬元（不包括土地平整及“三通一平”費用），當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費用的比例為5%，該公司所在地城市維護建設(shè)稅為7%，教育費附加征收率為3%。計算該公司的應(yīng)納土地值稅額。

1納稅人成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)，理解：○轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，允許扣除項目的金額應(yīng)按轉(zhuǎn)讓的土地面積占總面積的比例計算分?jǐn)?，所以三通一平費用及價款應(yīng)在度假村及

2罰息利息支出20萬元不能在任何項目中扣除。○3加商業(yè)中心之間按各自占地面積分?jǐn)?；○計扣除金額只能以度假村應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r和開發(fā)成本加計20%。

故扣除項目金額分別為：

取得土地使用權(quán)的支付款（17.5×200）/2=1750萬元 應(yīng)分?jǐn)偟摹叭ㄒ黄健辟M用（3000+100）/2=1550萬元 建造度假村的其他開發(fā)成本2000萬元

建造度假村的開發(fā)費用=〖

（120?20）+（1750+1550+2000）×5%）〗=265萬元 2加計扣除項目金額=〖（1750+1550+2000）×20%〗=1060萬元

允許扣除的稅金=（14000×5%）+【14000×5%×（3%+7%）】=770萬元 共計扣除項目金額為7395萬元

1土地增值額=14000-7395=6605萬元 ○2增值率=（6605÷7395×100%）=89.32 ○3應(yīng)納土地增值稅=（6605×40%）-（7395×5%）=2272.25萬元 ○ 21

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

稅率：30%

地方所得稅：3%

都按應(yīng)稅所得額計算。

例1：某位于經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)2003年度從境外某國分支機構(gòu)取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了40%的所得稅。該企業(yè)本年度匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。

A.264萬元

B.79.2萬元

C.160萬元 D.132萬元 答案：D 分析：境外稅后收益還原為應(yīng)納稅所得額＝240÷（1-40%）＝400萬元 境外實際繳納所得稅=400×40%=160萬元 境外已納稅額抵免限額=400×33%=132萬元

因為境外實際繳納所得稅＞境外已納稅額抵免限額，所以在我國匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為132萬元。

例2：某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，本年度取得自營的生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，取得境外分支機構(gòu)應(yīng)稅所得額50萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為40％，由于享受了10％的優(yōu)惠政策，實際繳納稅款為15萬元。境外所得可抵扣的所得稅限額為（）萬元。

分析：非居住國采取優(yōu)惠措施而減免的稅款，視同已納稅，所以分支機構(gòu)應(yīng)稅所得額50萬元視同已按所得稅稅率40％交納企業(yè)所得稅20萬元，根據(jù)公式計算抵免限額＝50×33％＝16.5萬元，兩者比較，抵免限額＜視同交納所得稅20萬，所以本題抵免限額是16.5萬元?！?/p>

1、應(yīng)納稅所得額具體計算公式（參考P239）（1）制造業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ○2產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-○（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用那個）

3產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存 ○5本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期初半成品、在產(chǎn)品盤存 ○6本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用 ○（2）商業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)外支出 ○2銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用）○3銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4銷貨成本=期初商品盤存+〖本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費用〗-期末商品盤存 ○（3）服務(wù)業(yè)

1應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ○2業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用）○其他行業(yè)：參照以上標(biāo)準(zhǔn) ●2.成本、費用的列支范圍

●（1）不得列為成本、費用或損失的項目 ①固定資產(chǎn)的購置、建造支出： ②無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出； ③資本的利息；

④各項所得稅稅款；

違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； 各項稅收的滯納金和罰款；

自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

⑧用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；

⑨支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；

⑩與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。

●（2）準(zhǔn)予列支的特殊項目。

①支付給總機構(gòu)的管理費。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支；

②合理的借款利息。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。所謂合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。但是，企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，不應(yīng)列支，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的原價。

③合理的交際應(yīng)酬費。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要進(jìn)行交際應(yīng)酬的實際情況，稅法對交際應(yīng)酬費采用了既限定條件又限定金額準(zhǔn)予列支的辦法：

限定的條件是，必須是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，并應(yīng)提供確實的記錄或單據(jù)。

限定金額的規(guī)定如下：

計提標(biāo)準(zhǔn)

限額比例

適用范圍

年銷貨凈額 1500萬元以下

5‰

如工業(yè)、商業(yè)、種養(yǎng)植業(yè)等

年銷貨凈額1500萬元以上

3‰

年業(yè)務(wù)收入 500萬元以下

10‰

如交通運輸、娛樂、服務(wù)業(yè)等

年業(yè)務(wù)收入500萬元以上

5‰

跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目所屬行業(yè)確定。

例3：某外商投資企業(yè)，2002年的產(chǎn)品銷售收入為4000萬元，固定資產(chǎn)出租收入300萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費30萬元，納稅處理為：

稅前扣除的交際應(yīng)酬費=1500×5‰+（4000-1500）×3‰+300×10‰=15+3=18（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）

④企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后準(zhǔn)予列支。

⑤企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。

⑥準(zhǔn)許計提壞賬準(zhǔn)備。對從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借）或者年末應(yīng)收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本年度應(yīng)納稅所得額。

例4：某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為15%，按轉(zhuǎn)售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.9400元

答案：B.應(yīng)納稅額=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元

例5：某外國企業(yè)將2006年3月從其所投資的境內(nèi)外資企業(yè)A公司分得的2005年度利潤300萬元再投資于境內(nèi)新辦中外合資企業(yè)，經(jīng)營期為15年。A公司適用的所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％，并予以免征；再投資退稅率為40％。則該外國企業(yè)可獲得的再投資退稅額為（）萬元。

答案：退稅額＝300/（1－15％）×15％×40％＝21.18（萬元）

例6：某中外合資公司（生產(chǎn)性外商投資企業(yè)）于1997年5月開業(yè)，經(jīng)營期15年。當(dāng)年虧損20萬元，第二年獲利60萬元。2001年底該外國投資者將當(dāng)年分得的利潤280萬元直接投資于本公司增加注冊資本，2002年底該投資者又將當(dāng)年分得的利潤300萬元直接再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2003年初開始營業(yè)，2004年底經(jīng)有關(guān)部門審核未能繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％（暫免征收），其分別計算該投資公司兩次再投資退稅額及相關(guān)事項。

答案：2001年再投資本企業(yè)退稅額＝280/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×40%=19.76(萬元)2002年再投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)退稅額＝300/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×100%=52.94(萬元)2004年繳回2002年已退稅額＝52.94×60%=31.76（萬元）

例7：某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期15年，1993年投產(chǎn)經(jīng)營，獲利情況如下：

年度

94 95 96

00 01

02

獲利情況-50-30 70 90

-160-120 40 90 180 100

答案：獲利年度：1996年

納稅年度：2001年

十年共納稅額=（30+100）×稅率

例8：某外國公司未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，2006年將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)某廠使用，獲專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費300萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該外國公司繳納稅款的形式為（）。

A、向中國公司郵寄納稅

B、由中國公司代扣代繳 C、由外國公司代扣代繳D、不繳稅 答案：B（2）該外國公司應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅（不考慮其他稅費）為（）萬元。A、60 B、30 C、90 D、45 答案：A 例9：某市臺商獨資企業(yè)2006年發(fā)生下列涉稅經(jīng)營業(yè)務(wù)：銷售收入280萬，產(chǎn)品銷售成本110萬，各項合理費用24萬，營業(yè)外收入10萬，營業(yè)外支出2萬，境外分公司所得200萬，已在境外繳納企業(yè)所得稅80萬，其他業(yè)務(wù)利潤60萬。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)2001年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、154 B、280 C、198 D、214 答案：D

280－110－24＋10－2＋60＝214（2）實際允許抵扣境外所得已繳納的稅款為（）萬元。A、66 B、80 C、0 D、14 答案：A

200×33％＝66（3）該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅共計為（）萬元。A、58.62

B、124.2

C、70.62

D、56.62 答案：C（214＋200）×33％－66＝70.62

第二篇：自考國家稅收計算題（定稿）

五、計算題

1．某納稅人三月份取得收入為 12000 元，稅率為 10%，規(guī)定 以納稅人的收入額減除 8000 元后的余額作為計稅收入額，求 其本月應(yīng)納稅額是多少？（并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免 征額。）

答： 屬于免征額 應(yīng)納稅額＝（12000－8000）×10%＝400 元 這道題主要考察對起征點和免征額的概念的理解。

2．某種稅規(guī)定，月營業(yè)額在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的稅率征稅，5000 元以下的不征稅。某納稅人 4 月份取 得營業(yè)收入 10000 元，計算本月應(yīng)納稅額是多少？（并指出該 項規(guī)定屬于起征點還是免征額。）

答： 起征點 應(yīng)納稅額＝10000×10%＝1000 元

3．某批發(fā)企業(yè) 200×年 5 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)向一般納稅人批發(fā) A 產(chǎn)品 2000 件，每件售價 260 元；(2)清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入 16000 元；(3)發(fā)生銷貨退回 6400 元，并收回購貨方退還的增值稅發(fā)票；(4)向個體戶批發(fā) B 產(chǎn)品 100 件，每件售價 46.8 元(含稅價)；(5)5 月份發(fā)生的進(jìn)項稅額為 60012 元。

要求： 根據(jù)以上資料計算該批發(fā)企業(yè) 5 月份應(yīng)納增值稅稅額。

解：（1）計稅銷售額＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17 ×100 ＝533600（元）

（2）銷項稅額＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月應(yīng)納稅額＝90712－60012＝30700（元）

對增值稅的計算采用抵扣法，計算出銷項稅額后，再抵扣進(jìn) 項稅，就可以得到當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

4．某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款 200 萬元，當(dāng)月銷 售裝飾材料銷售額為 400 萬元，另完成一項裝修工程獲得裝 修款 50 萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材 料合計 3 萬元，輔助材料 4 萬元，電焊機一臺 0.3 萬元，金屬 切割機一臺 0.2 萬元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率均為 17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù) 未各自單獨核算，請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

解：銷項稅額＝（400＋50）×17%＝76.5（萬元）

進(jìn)項稅額＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納稅額＝76.5－35.19＝41.31（萬元）

對于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，假如沒有分別核算，應(yīng)該按高稅 率征稅，所以，本題中兩項業(yè)務(wù)應(yīng)該合并征增值稅。

5．某企業(yè)為一般納稅人，200×年 12 月份發(fā)生以下購銷 業(yè)務(wù)：

(1)從一般納稅人手中購進(jìn)各種原材料，取得的專用發(fā)票 上注明的稅款為 52.7 萬元； 從一般納稅手中購進(jìn)低值易耗品，取得的專用發(fā)票注明的稅款為 4.2 萬元。

(2)從一般納稅人手中購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明 的稅款為 13.5 萬元。(3)本月銷售貨物取得貨款為 425.8 萬元。

(4)本月將價值 5.6 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)職工的集體福利。試根據(jù)以上資料計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)納增值稅稅額。

解：(1)計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，故進(jìn)項 稅額=52.7+4.2=56.9 萬元

(2)計算銷項稅額： 用于本企業(yè)職工福利的產(chǎn)品視同銷售，則： 銷項稅額=(425.8+5.6)×17%=73.338 萬元(3)應(yīng)納增值稅額=73.338－56.9＝16.438 萬元

進(jìn)項稅額抵扣有一定的規(guī)定，比如購進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值 稅進(jìn)項稅額就不能抵扣，而把自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則視 同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。

6．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，200×年 3 月份發(fā)生以 下購銷業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)各種原材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的稅款為 3.072 萬元，支付運費 0.4 萬元，并取得運輸發(fā) 票；（2）購進(jìn)一項專利，支付價款 5 萬元；

（3）用自產(chǎn)的元器件組裝成 10 臺音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的成本為 1 萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為 5%；

（4）銷售產(chǎn)品取得銷售收入 91.95 萬元（不含稅價）。

要求：計算該企業(yè) 3 月份應(yīng)納的增值稅。

解：（1）進(jìn)項稅額＝3.072＋0.4×7%＝3.1（萬元）

（2）視同銷售的元器件的組成計稅價格＝1×（1＋5%）＝1.05（萬元）

（3）銷項稅額＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（萬元）

（4）應(yīng)納稅額＝15.81－3.1＝12.71 萬元

對于發(fā)生的運輸費用，假如能取得運費發(fā)票，可以按 7％的比 例抵扣。對于視同銷售行為的銷售額確定，由組成計稅價格 構(gòu)成，注意成本利潤率。

7．某糧油加工廠為一般納稅人，200×年 10 月份發(fā)生以下經(jīng) 濟業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中購進(jìn)玉米，收購憑證上注明的收購價款為 14 萬元并按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 1 萬元；從糧食 收購部門購進(jìn)小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 3.5 萬元，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均已驗收入庫；

（2）清理出一批霉?fàn)€變質(zhì)的雜糧，經(jīng)核實該批雜糧不含稅的 購進(jìn)價款為 6 萬元，進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣；

（3）外購鋼材 20 噸，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票上注明 的價款 8 萬元，稅款為 1.36 萬元，本月份將該批鋼材轉(zhuǎn)移送 本廠糧食倉庫的在建工程；

（4）本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額 20 萬元，為其 他單位加工糧食取得不含稅加工費收入 4 萬元。

要求：計算該加工廠 10 月份應(yīng)納的增值稅。

解：（1）進(jìn)項稅額＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（萬元）

（2）銷項稅額＝20×13%＋4×17%＝3.28（萬元）（3）應(yīng)納稅額＝3.28－4.67＝1.39（萬元）

本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進(jìn)項稅額為 1.39%（萬元）農(nóng)產(chǎn)品適用于低稅率。

8．某化工廠為增值稅一般納稅人，4 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向一般納稅人銷售溶劑油 2000 桶，每桶不含稅收入 268 元（其中包裝物價款為 8 元尚未逾期），該企業(yè)包裝物不隨同 產(chǎn)品銷售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上沒有退還的不含稅押金收入 1.6 萬元；

（3）發(fā)生銷貨退回（銷貨方已作賬務(wù)處理），收回的購貨方 稅額 1020 退還的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 6000 元，元；

（4）向小規(guī)模納稅人銷售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（價 稅合計）；

（5）本期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項稅額為 40708 元，期初末抵 扣完的進(jìn)項稅額為 10072 元。

要求：計算該化工廠 4 月份應(yīng)納的增值稅。? 解：（1）銷項稅額=(268 ? 8)× 2000 + 16000 ? ?（元）? 6000 + 46.8 × 100 ? × 17% = 90 1 + 17% ? ?（2）進(jìn)項稅額＝40708＋10072＝50780（元）（3）應(yīng)納稅額＝90780－50780＝40000 元

注意包裝物押金的處理，把含稅價格轉(zhuǎn)換成不含稅價格。

9．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，有出口經(jīng)營權(quán)，該企業(yè)生產(chǎn)的 沙發(fā)出口兼內(nèi)銷并實行統(tǒng)一核算。200×年 3 月份發(fā)生以下購 銷業(yè)務(wù)：

（1）內(nèi)銷沙發(fā)取得不含稅收入 27 萬元；外銷沙發(fā)的離岸價 格為 41 萬美元（當(dāng)期人民幣外牌價為 1：8.3）；

（2）接受加工，取得含稅的加工費收入 2.34 萬元；

（3）本月購進(jìn)原材料取得的專用發(fā)票上注明的稅款為 82 萬 元，貨已到并驗收入庫。

要求：計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅（退稅率為 15%）

解：（1）不得免征和抵扣的稅額＝41×8.3×（17%－15%）（= ＝6.81（萬元）（4）煙廠準(zhǔn)予抵扣的消費稅＝165000 元

（5）煙廠應(yīng)納消費稅＝（2887500＋882000）－165000＝ 3604500 元

（6）A 廠加工費應(yīng)納增值稅＝81000×17%＝13770 元 委托加工應(yīng)稅消費品，收回后的處理有兩種辦法，假如連續(xù) 加工應(yīng)稅消費品，在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣，如 果直接用于銷售，計入銷售成本。

13．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的 27 × 17% + 2）關(guān)稅完稅價格為 20 萬美元，當(dāng)日外匯牌價為 1 美元＝8.3 人 2.34 應(yīng) × 17%增(82值 6.81)= ?70.26 納 ? ? 稅 民幣。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率是 40%，消費稅稅率是 30%。1 + 17% 要求：計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。

解： 組成的計稅價格＝[ 20×8.3×（1）（（1＋40）（1－30%）÷）＝332 萬元

（2）應(yīng)納增值稅＝332×17%＝56.44 萬元（3）應(yīng)納消費稅＝332×30%＝99.6 萬元 注意進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的規(guī)定。

14．200×年 12 月份，甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總 承包額為 2000 萬元。甲公司將該項目中的建筑部分分包給乙 公司和丙公司，分包價款為 500 萬元和 300 萬元。已知營業(yè) 稅稅率為 3%。要求：計算該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳 義務(wù)人。

解：（1）甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（2000－500－300）×3%＝ 36 萬元

（2）乙公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝500×3%＝15 萬元（3）丙公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝300×3%＝9 萬元

（4）扣繳義務(wù)人是甲公司，即乙公司和丙公司的營業(yè)稅由甲 公司代扣代繳。注意營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。

15．某飯店附設(shè)音樂廳，200×年 8 月份取得收入 50 萬元，其中餐飲收入 25 萬元，客房收入 15 萬元，音樂廳收入 10 萬 元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率稅務(wù)機關(guān)核定為 10%）。要求：計算該企業(yè) 8 月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

解：屬于兼營不同稅率的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算。

（1）餐飲、客房收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（25＋15）×5%＝2 萬元（2）音樂廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝10×10%＝1 萬元（3）該飯店共納營業(yè)稅＝2＋1＝3 萬元

16．某進(jìn)出品公司從美國進(jìn)口一批貨物，貨物以美國的離岸 價格成交，成交價折合人民幣為 1882 萬元，包括單獨計價并 經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購代理人支付的 20 萬元，但不包括因 使用該貨物而向境外支付的特許使用費 60 萬元和賣方支付的 傭金 30 萬元；另支付貨物運抵我國口岸的

運費、保險費等其 他費用 48 萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 20%、增值稅 稅率為 17%、消費稅稅率為 10%。分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅。

解：（1）計算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅的完稅價格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 萬元 應(yīng)納關(guān)稅稅額＝2000×20%＝400 萬元

（2）計算應(yīng)納消費稅 組成的計稅價格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 萬 元 應(yīng)納進(jìn)口消費稅稅額＝2666.67×10%＝266.67 萬元

（3）計算應(yīng)納增值稅 組成的計稅價格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 萬元 應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額＝2666.67×17%＝453.33 萬元 關(guān)稅的完稅價格和增值稅及消費稅的組成計稅價格。

17．某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進(jìn)口機器設(shè)備增值稅 20 萬元，出口貨物退增值稅 50 萬元，內(nèi)銷貨物取得 172 萬元的（萬元）（3）出口貨物免、抵、退稅額＝41×8.3×15%＝51.05（萬 元）（4）當(dāng)期留抵稅額大于免、抵、退稅額時，應(yīng)退稅額等于免、抵、退稅額，所以當(dāng)期退增值稅 51.05 萬元，免抵稅額為零（51.05－51.05），結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額為 19.21 萬元（70.26－51.05）。注意出口退稅中“退、抵、免”的相關(guān)規(guī)定。

10．某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護膚護發(fā)品。為了促 銷，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品成套銷售，當(dāng)月銷售成套件 1500 盒，每套單價 240 元(不含增值稅)。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納 消費稅稅額。(化妝品稅率為 30%，護膚護發(fā)品為 17%)解：不同稅率消費品組成成套銷售，從高適用稅率。應(yīng)納消費稅＝240×1500×30%＝108000 元

11．某酒廠為增值稅一般納稅人，200×年 6 月份發(fā)生如下業(yè) 務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)白酒一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷 售額 23.4 萬元；

（2）為了生產(chǎn)該批白酒，購進(jìn)酒精一批，價款 100000 元，增值稅專用發(fā)票增值稅稅額為 17000 元，其中一半已用于生 產(chǎn)，另一半直接對外銷售給小規(guī)模納稅人，取得含稅銷售額 62010 元。已知白酒適用的消費稅稅率為 25%，酒精為 5%。要求：計算本月應(yīng)納增值稅和消費稅。

解：（1）應(yīng)納增值稅＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1 ＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）

（2）應(yīng)納消費稅＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000 ÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消費稅組成計稅價格的有關(guān)規(guī)定。

12．卷煙廠 200×年 9 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售甲類卷煙 500 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入 625 萬元；

（2）委托 A 廠加工煙絲，提供的不含稅的原材料價款為 30.4 萬元，支付給 A 廠的不含稅加工費為 8.1 萬元，本月完工提 貨；

（3）用委托加工收回的全部煙絲為原料生產(chǎn)的乙類卷煙，本 月銷售 280 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入 280 萬元；

（4）銷售委托加工收回的煙絲，取得不含稅銷售額 6.8 萬元。甲類卷煙消費稅稅率 45%，乙類卷煙的消費稅稅率 30%，煙 絲消費稅稅率 30%，計算該卷煙廠 9 月份應(yīng)納的消費稅額，A 廠應(yīng)納的增值稅及代扣代繳的消費稅。

解：（1）甲類卷煙應(yīng)納的消費稅＝500×150＋6250000×45% ＝2887500 元

（2）乙類卷煙應(yīng)納的消費稅＝280×150＋2800000×30%＝ 882000 元

（3）A 廠代扣代繳的消費稅＝[（304000＋81000）÷（1－ 30%）]×30%＝165000 元 零售收入。

要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。解：按照城市維護建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅為：

（1）應(yīng)納增值稅＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 萬元（2）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝24.99×7%＝1.75 萬元（3）應(yīng)交教育費附加＝24.99×3%＝0.75 萬元

18．某煤礦 2002 年 1 月簽訂以下合同：

（1）與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及保管費共計 150 萬元；

（2）與另一煤礦簽訂租賃合同，將本企業(yè)閑置的價值 52 萬 元的設(shè)備出租 3 臺，租期 1 年，每臺租金 4 萬元；

（3）與某電廠簽訂 1 份購銷合同，上半年供煤 70 萬噸，每 噸 50 元；

（4）與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入 2‰提取轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié)息 1 次。請計算該煤礦 2002 年 1 月份應(yīng)交印花稅多少？

解：（1）運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應(yīng)按兩稅目 中最高稅率計稅（即按倉儲保管合同 1‰）。應(yīng)納稅額＝ 1500000×1‰＝1500 元

（2）租賃合同應(yīng)納稅額＝40000×3×1‰＝120 元

（3）購銷合同應(yīng)納稅額＝700000×50×0.3‰＝10500 元

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽定時無法確定計稅金額，先按定額 5 元 貼花；季末結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。

該企業(yè) 1 月份共納印花稅＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花稅兩種計稅依據(jù)以及比例和定額兩種稅率。

19． 某納稅人 2001 年 5 月以自產(chǎn)液體鹽 80000 噸和外購液體 鹽 50000 噸（已繳納資源稅）加工固體鹽 26000 噸，并用于 對外銷售，取得銷售收入 1300 萬元，已知固體鹽稅額為每 50 元，液體鹽稅額為每噸 8 元。要求：計算該納稅人本期應(yīng)繳納的資源稅。

解：應(yīng)繳納的資源稅＝26000×50－50000×8＝90（萬元）

20． 某全民所有制工業(yè)企業(yè) 2002 有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入 600 萬元，取得房屋租金收入 8 萬元，取得國債利息收入 10 萬元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 420 萬元，支付產(chǎn)品銷售費用 45 萬 元；

（3）繳納增值稅 8 萬元、消費稅 12 萬元、營業(yè)稅 0.4 萬元、城市維護建設(shè)稅 1.4 萬元、教育費附加 0.6 萬元；（4）發(fā)生管理費用 30 萬元；

（5）改建和擴建房費用 80 萬元，廣告性贊助 6 萬元，上交 稅務(wù)機關(guān)滯納金 3 萬元；（6）意外事故損失原材料 8 萬元，保險公司賠償 4 萬元。要求：計算該企業(yè) 2002 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

解：（1）該企業(yè) 2002 收入總額＝600＋8＋10＝618 萬元

（2）可以從收入總額抵扣的項目金額 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 萬元

（3）免稅項目金額＝10 萬元

（4）全年應(yīng)納稅所得額＝618－513.4－10＝94.6 萬元（5）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝94.6×33%＝31.22 萬元

采用直接法計算企業(yè)所得稅的步驟：（1）先計算收入；（2）計算稅法規(guī)定的可扣除項目金額；（3）計算應(yīng)納稅所得額；（4）計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

21． 2002 年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送 2000 企業(yè)所 得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入 700 萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為－15 萬元，應(yīng)納稅所 得額也是－15 萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查賬核實以下幾項支出：

（1）企業(yè)職工總數(shù) 70 人，全年工資總額 65 萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均 550 元；

（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng) 費共 11.4 萬元，已列支；

（3）企業(yè)通過希望工程總額基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈 款 20 萬元，已列支；

（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 8 萬元，已列支。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支 標(biāo)準(zhǔn)的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)分項進(jìn)行調(diào)整，計算 該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。

解：（1）超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分：650000－（550×70× 12）＝188000 元

（2）超過按計稅工資×總額提取三項經(jīng)費的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元

（3）超過業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)的部分：80000－7000000× 0.5%＝45000 元

（4）捐贈款 20 萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額

（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈額＝316150×3%＝9484.5 元

（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后納稅所得額＝316150 －9484.5 ＝ 306665.5 元

（8）該企業(yè) 2002 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝306665.5×33%＝ 101199.45 元 采用間接法計算企業(yè)所得稅注意從會計利潤出發(fā)，加減調(diào)整 項目金額。

22．市區(qū)某企業(yè) 2000 年虧損 40 萬元，2001 年盈利 20 萬元。因調(diào)整了經(jīng)營方向加強了管理，2002 年實現(xiàn)會計利潤 100 萬 元。企業(yè)按（100－40）×33%計算繳納了 19.8 萬元的所得稅。會計師事務(wù)所審計 2002 年該企業(yè)的業(yè)務(wù)又發(fā)現(xiàn)以下事項：

（1）出租房屋本年收入 30 萬元未入賬，也未繳納營業(yè)稅等；

（2）房屋租賃合同中注明年租金收入 30 萬元，租期三年。該合同未繳納印花稅；（3）銷售費用中有一筆給購貨方的回扣 2 萬元，已在稅前扣 除；

（4）營業(yè)外支出中包括向某山區(qū)小學(xué)直接捐贈的 6 萬元，已 在稅前扣除；

（5）實際支付的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 46 萬元，已按 實際支付的工資計提了工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費；

（6）會計利潤中包括到期的國債利息收入 10 萬元，從海南 特區(qū)分回的投資收益 50 萬元（海南企業(yè)適用 15%的所得稅稅 率）根據(jù)以上資料，2002 年該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整補交所得稅？

解：（1）2000 年的虧損應(yīng)先用 2001 年的 20 萬元彌補，未補 完的 20 萬元可用 2002 年的盈利彌補，企業(yè)不應(yīng)扣除 40 萬元，企業(yè)多扣除了 20 萬元，應(yīng)調(diào)增所得稅。

（2）見教材 P378。

23．某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2001 年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額 52 萬元，發(fā)生的成本、費用 74 萬元，全年虧損 22 萬元，2000 年尚有虧損 10 萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記 錄較真實。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為 20%。計算 2001 年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。

解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠 政策，也不適用五年補虧政策。

（1）應(yīng)納稅所得額＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 萬元（2）應(yīng)納所得稅額＝18.5×33%＝6.11 萬元

24． 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，1995 年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期 15 年，1995 年虧損 60 萬元、1996 年虧損 86 萬元、1997 年盈利 70 萬元、1998 年盈利 100 萬元、1999 年盈利 90 萬元、2000 年虧損 40 萬元、2001 年盈利 10 萬元、2002 年盈 利 100 萬元，2002 年又從設(shè)在 A 國的公司分回稅后利潤 30 萬元，A 國公司所得稅稅率為 20%（當(dāng)?shù)匾?guī)定，免征地方所 得稅。題中的盈利與虧損均為應(yīng)納稅所得額）。

根據(jù)以上資料計算該生產(chǎn)性外商 2002 年應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所 得稅。

解：（1）開業(yè)初期有虧損的第一個為獲利；第一個 獲利為 1998 年，補虧后盈利為 24 萬元；

（2）1998、1999 為免稅；2000、2001、2002 年減 半征收企業(yè)所得稅；2000 年虧損，用 2001、2002 年的盈利順 序彌補；2002 年彌虧后應(yīng)納稅所得稅為 70 萬元。

（3）計算扣除限額： 分回稅后利潤還原為稅前所得額＝30÷（1－20%）＝37.5 萬 元 扣除限額＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 萬元 在境外已納稅額＝37.5－30＝7.5 萬元

（2）境內(nèi)、外所得匯總納稅： 因在境外已納稅款小于扣除限額，所以可據(jù)實抵扣； 匯總納稅額＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 萬元 25．某酒店為外商投資企業(yè)，中外雙方投資比例為 6：4。適 用 30%的企業(yè)所得稅稅率和 3%的地方所得稅率。本年實現(xiàn)的 會計利潤總額為 420 萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審計有關(guān)經(jīng)營情 況如下：

（1）全年的營業(yè)收入 1560 萬元；

（2）在管理費中列支的交際應(yīng)酬費 15.3 萬元； 為雇員在境外 上保險支出 10 萬元；（3）在營業(yè)外支出中列支的稅收滯納金及罰款 8 萬元；

（4）外國投資者將分得的稅后利潤中的 50%用于投資擴建一 個產(chǎn)品出口企業(yè)。根據(jù)以上資料計算該酒店本年應(yīng)納所得稅及再投資應(yīng)退稅額（不考慮再投資限額）。

解：（1）允許列支的交際應(yīng)酬費＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超標(biāo)列支額＝15.3－10.3＝5 萬元

（2）為雇員在境外支付的保險費 10 萬元不得在稅前扣除；（3）稅收滯納金及罰款 8 萬元不得在稅前扣除；

（4）調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額＝420＋5＋10＋8＝443 萬元

（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝443×（30%＋3%）＝ 146.19（萬元）

（6）外國投資者的再投資額： 外商分得的稅后利潤＝（420－146.19）×40%＝109.52 萬元 再投資額＝109.52×50%＝54.76 萬元

（7）再投資退稅額＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 萬元

26．教師王明某月取得工資所得 750 元；投資股息收入 1150 元；當(dāng)月與李軍合作出版教材一本，分別獲得稿費 7000 元和 3200 元。試確定王明該月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

解：（1）工資收入應(yīng)納個人所得稅：工資收入小于 800 元，不繳納個人所得稅。

（2）股息收入應(yīng)納個人所得稅＝1150×20%＝230 元

（3）稿酬收入應(yīng)納個人所得稅＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明該月應(yīng)納個人所得稅稅額＝230＋784＝1014 元

27． 某青年作家某月取得工資收入 780 元，投資股息收入 1000 元。當(dāng)月出版一部短篇小說集和一部長篇小說，分別獲得稿 酬收入 3800 元和 8200 元，其中長篇小說獲省人民政府頒發(fā) 的文學(xué)成果獎 1500 元。試計算該作家當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅 額是多少？

解：（1）工資收入 780 元，不納稅。

（2）股息收入納稅：1000×20%＝200 元

（3）稿酬收入納稅： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 長篇： 8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元

（4）獎金不納稅。（5）當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額＝200＋420＋918.4 ＝ 1538.4 28．

27、我國公民李某每月工資 2800 元。月份被派往國外從事 10 一項技術(shù)工作，對方國家支付李某勞務(wù)費 5000 美元，李某繳 納了 40 美元的個人所得稅（人民幣外匯牌價為 1：8.3），同 時在國內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資。20 天后回國。12 月份又在本單 位領(lǐng)取了全年獎金 5000 元。根據(jù)以上資料計算李某全年繳納 的個人所得稅。

解：（1）工資部分全年應(yīng)納個人所得稅＝[（2800－800）× 10%－25]×12＝2100 元

（2）境外所得應(yīng)納個人所得稅： 按我國稅法計算的應(yīng)納稅額＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 應(yīng)補繳個人所得稅＝7960－40×8.3＝7628 元

（3）年終獎應(yīng)納個人所得稅＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年應(yīng)繳納個人所得稅＝2100＋7628＋625＝10353 元

29．2002 年某月演員王某應(yīng)邀參加一場演出，出場費 40000 元，王某用其中的 20000 元通過宋慶齡基金會捐助了少年宮。王某編著的一文藝作品被電視臺改編成電視劇，電視臺支付 給王某 3200 元。王某將于市閑置房屋租給他人居住，每月租 金 2000 元，按規(guī)定繳納了相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、費等。本月王某又 從銀行取得一年期存款利息 890 元。要求：根據(jù)以上資料計算王某本月應(yīng)繳納的個人所得稅。

解：（1）捐助少年宮的 20000 元可全額扣除。出場費應(yīng)納個人所得稅＝[40000×（1－20%）－20000]×20% ＝2400 元

（2）電視臺支付的為特許權(quán)使用費： 應(yīng)繳納個人所得稅＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅： 應(yīng)納營業(yè)稅＝2000×3%＝60 元 納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×4%＝80 元 應(yīng)納個人所得稅＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元

（4）利息應(yīng)納個人所得稅＝890×20%＝178 元

（5）王某本月應(yīng)繳納的個人所得稅＝2400＋480＋105.4＋178 ＝3163.4 元

30．某私人獨資企業(yè)，2002 年賬簿憑證記載資料如下：

（1）全年收入總額 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇 員工資）；（2）雇有 6 名員工，每人每月平均工資 600 元；

（3）管理費用中列支了業(yè)主工資每月 1800 元、招待費 1000 元、工商局罰款 500 元；（4）企業(yè)擁有一輛小汽車既為企業(yè)使用，又為業(yè)主接送小孩 上學(xué)、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、業(yè)主家庭生活 用水電與企業(yè)用水電支出共 95000 元，已在費用中列支；

（5）年末企業(yè)會計報表反映為經(jīng)營虧損 100000 元。另外，業(yè)主本年又從另一單位取得投資收益 20000 元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 600 元、工資 薪金扣除費用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 800 元。要求：根據(jù)以上資料計算業(yè)主本年應(yīng)繳納的個人所得稅。

解：（1）業(yè)主工資應(yīng)調(diào)增所得＝1800×12＝21600 元 業(yè)務(wù)招待費允許扣除數(shù)＝140000×5‰＝700 元 超標(biāo)列支部分應(yīng)調(diào)增所得＝1000－700＝300 元 工商局罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得＝500 元

（2）家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費用分不清的，不允許在 稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得 95000 元。（3）調(diào)整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝ 17400 元（4）經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅＝（17400－800×12）×10% －250＝530 元

（5）業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得應(yīng)納個人所得 稅 ＝20000×20%＝4000 元（說明：應(yīng)已知速算扣除數(shù)）

31．A 國一工程師 2002 年 5 月被派往我國一機構(gòu)工作。合同 規(guī)定任職時間一年，月 6 日入境。5 任職期間中支付的月工資 為 53200 元人民幣，A 國派出單位支付其月工資折合人民幣 30000 元。按規(guī)定，5 月份中外雙方支付了全月工資。該工程 師在 A 國的存款取得利息 2500 美元。月份一篇論文在 A 國 7 刊物發(fā)表又取得稿費 3200 美元。本年該工程師在我國工作 8 個月。根據(jù)以上資料計算 A 國工程師 2002 年在我國工作期間應(yīng)繳納 的個人所得稅。

解：（1）來源于我國境內(nèi)所得應(yīng)納個人所得稅 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝ 170760（元）

（2）A 國工程師的國外收入不向我國政府納稅。

32、大連電大重點計算題 1 某飲料廠當(dāng)月銷售漆樹等飲料，實現(xiàn)不含稅銷售收入 70 萬 元，當(dāng)月從一般納稅人手中購入白糖、檸檬酸等原材料，增 值稅專用發(fā)票注明的購貨金額 15 萬元； 另外從小規(guī)模納稅人 手中購入檸檬酸 5 萬元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進(jìn)一臺冰 柜，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅款是 4800 元；為職工幼兒 園購進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅 額是 1360 元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

解答；當(dāng)期銷項稅額：70*17% = 11.9 萬元 當(dāng)期進(jìn)項稅額: 15*17% = 2.55 萬元

應(yīng)納增值稅額: 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 = 11.9-2.55 = 9.35 萬元

33、某人 10 月份營業(yè)額 8000 元，規(guī)定的起征點為 260 元，營業(yè) 稅稅率為 5%，城建稅稅率為 7%，計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 稅額及城建稅稅額。

解答;營業(yè)稅稅額: 8000*5% = 400 元 城建稅稅額: 8000*5%*7% = 28 元

3、中國公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996 年他 的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣單位每月支付工資 1200 元；（3）從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣 18000 元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800 元；（4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費 30000 元。根據(jù)以上資料計算劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額。

解 ：（1）雇 傭 單 位 支 付 薪 金 的 應(yīng) 納 稅 額 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）

（2）派遺單位支付工資的應(yīng)納稅額=（1200×10%-25）×12 =1140（元）

（3）劉某實際應(yīng)納的工資、薪金所得稅額 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅額 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程設(shè)計費疏入應(yīng)納稅額 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額 =25260+1080+5200 =31540 4

33、某企業(yè)從韓國進(jìn)口卷煙一批，貨價 500 萬元，運費 80 萬元，保險費按貨價加 運費的比例確定（3%。，其他雜費 12 萬）元，計算企業(yè)應(yīng)交那些稅？各交多少？ 消費稅稅率 40%）答：⑴、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（萬元）653.114+593.74 組成計稅價格 = —————— 1—40% = 2078.09（萬元）

⑵、應(yīng)納進(jìn)口消費稅 =2078.09×40% =831.236（萬元）

⑶、應(yīng)納進(jìn)口增值稅 = 2078.09×17% =353.2753（萬元）

34、某企業(yè) 1997 年實收資本數(shù)為 500 萬元，資本公積金數(shù)為 400 萬元。該企業(yè) 1996 年資金帳簿已納印花稅 2000 元。計算該 企業(yè) 1997 年應(yīng)納印花稅稅額。

解：記載資金的帳簿，應(yīng)按實收資本和資本公積合計金額的 萬分之五計稅，該企業(yè)應(yīng)納稅印花稅（500 + 400）* 5=4500 元，該企業(yè) 1996 年資金帳簿已納印花稅 2000 元，1997 年還 應(yīng)納印花稅 4500 – 2000 =2500 元。

35、某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供 10 大箱用于博覽 會樣品并分送參會 者。由于難以確定其銷售價格，因此，只能按實際生產(chǎn)成本 800 元/每大箱計 算價格，已知其成本 利潤率為 10%，使用稅率為 40%。計算 10 大箱卷煙應(yīng)納消費 稅稅額。

解：卷煙實行復(fù)合計征的辦法，既要從量定額征收，又要從 價定率征收。從量定額征收時適用稅率為 150 元/箱，計稅數(shù) 量是 10 箱；從價定率征收時適用稅率是 45%，計稅依據(jù)是組 成計稅價格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其應(yīng)納消費稅=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元

36、某外商投資企業(yè)在 A、B 兩國設(shè)有分支機構(gòu)。上在中 國境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為 177 萬元所得稅稅率 33%； A 國 在 的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得 80 萬元，在 A 國已按 40%的稅率 納稅 32 萬元； B 國的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得 204 萬元，在 在 B 國已按 25%的稅率納稅。根據(jù)抵免限額的規(guī)定計算該企業(yè) 上匯總納稅情況。

解：該企業(yè)全年應(yīng)稅所得額為 177+80+204=461 萬元 其在 A 國已納所得稅的抵免限額為 80*33%=26.4 萬元 其在 B 國已納所得稅的抵免限額為 204*33%=67.32 萬元 其在 A 國已納所得稅 32 萬元，超過抵免限額，只能扣除 26.4 萬元； 其在 B 國已納所得稅 50.1 萬元，未超過抵免限額，可以全部（關(guān)稅稅率 110%，扣除 該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅：461*33%-26.4-50.1=75。63 萬元

37、某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款 200 萬元，當(dāng)月銷 售裝飾材料銷售額為 400 萬元，另完成一項裝修工程獲裝修 款 50 萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料 合計 3 萬元，輔助材料 4 萬元，電焊機一臺 0.3 萬元，金屬 切割機一臺 0.2 萬元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率為 17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù) 未各自單獨核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

解：（1）計算銷項稅額：納稅人的混合銷售行為以銷售貨物 為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值 稅，故銷項稅額=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（萬元）（2）計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)設(shè)備不得抵扣，故 進(jìn)項稅額=（200+3+4）×17%=35.19(萬元)（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=75.26-35.19=40.07（萬元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 40.07 萬元

38、某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外 合資經(jīng)營企業(yè)，1995 年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利 為 33%，合資企業(yè) 潤 612 萬元。已知國有企業(yè)所得稅稅率 多少所得稅。

答 案 ：(1)來 源 于 合 資 企 業(yè) 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =612 ÷(1-15%)=720（萬元）

(2)應(yīng)納所得稅額 =720 × 33%=237.6（萬元）(3)稅收扣除額 =720 × 15%=108（萬元）(4)應(yīng)補繳所得稅額 =237.6-108=129.6（萬元）

39、某建材廠 1996 年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 500 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)模定 允許減除房產(chǎn)原值的 20%，計算該廠當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅 額。

答：（1）房產(chǎn)原值=500（1-20%）=400（萬元）年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=400*1.2% =4.8（萬元）

40、某日化工廠 95 年 1 月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入 70200 元，銷售工業(yè) 用清潔劑 200000 元，銷售民用洗衣粉 和洗滌靈 480000 元，（以上銷售收入均 為含增值稅的收入）計算該廠 1 月份應(yīng)交納的消費稅金（假設(shè)消費稅稅率為 30%）。

答： 工業(yè)用清潔劑 民用洗衣粉和洗滌靈 不是消費稅調(diào)節(jié)范 圍，不征消費稅。銷售化妝品消費稅=不含增值稅的銷售額* 稅率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12

41、某礦務(wù)局 12 月份生產(chǎn)煤炭 2000 噸，其中銷售 1800 噸，100 噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 0.8 元。計算其應(yīng) 納資源稅稅額。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。

42、某中外合資彩印公司于 95 年 10 月 8 日開業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí) 照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊資金 380 萬元，實收 資本 120 萬元，建帳時共設(shè) 6 個營業(yè)帳簿（記載資金的帳簿 除外），同年底正式簽訂購貨合同 3 份（其中 1 份為外銷），共載金額 260 萬元，向銀行借款合同 1 份，借款金額 50 萬元，利率千分之八。1996 年，該企業(yè)與某公司簽訂 1 份技術(shù)轉(zhuǎn)讓 合同，金額 40 萬元易貨合同 1 份，以本企業(yè) 20 萬元產(chǎn)成品 換其他單位 25 萬元的積壓紙張。營業(yè)帳簿中，實收資本為 150 萬元。（印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營業(yè)帳簿按

件 5 元定額稅率，資金帳簿萬分之

五、購銷合同和技術(shù)合同萬分 之

三、借款合同萬分之零點五，按金額比例貼花）請計算 1995、1996 年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？

答：95 年業(yè)務(wù)印花稅 領(lǐng)證 3*5=15 元

（2）當(dāng) 帳簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 購貨合同 2600000*0.03%=780 元 銀行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共繳納印花稅為 1450 元 96 年業(yè)務(wù)印花稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 400000*0.03%=120 元 易貨合同（200000+220000）*0.03%=126 元 營業(yè)帳簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共繳納印花稅為 396 元。

43、某建筑企業(yè)上月其的總承包工程價款 420 萬元，根據(jù)轉(zhuǎn)包 合同分給安裝公司 100 萬元，分給裝飾公司 120 萬元。計算 該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人，建 筑業(yè)營業(yè)稅稅率 3%。答： 建筑公司營業(yè)稅= 營業(yè)額*稅率=（420-100-120）*3% =6 萬 裝飾公司： 120*3% =3.6 萬 安裝公司： 100*3%=3 萬 安裝公司和裝飾公司營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代 繳。15 甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門評價甲的 房地產(chǎn)價值 20000 元，乙的房產(chǎn)價值 26000 元，甲已付乙 6000 元的價值差額，該地區(qū)的契稅稅率 4%，計算甲應(yīng)納契稅稅額。

答：甲納契稅，6000*4%=240 元

44、某個體運輸戶擁有運輸專用拖拉機二臺，所掛拖車凈噸位 分為 2 噸和 1.5 噸 另有雙排座的小卡車一輛，載貨部分凈噸 位為 3.6 噸。該地區(qū)規(guī)定機動載貨 汽車凈噸位年稅額為 60 元；載人汽車每輛每年稅額為 280 元，計算該個體戶 全年應(yīng) 納車船使用稅多少？ 答：拖拉機年應(yīng)納稅額為 = 60*（2+1.5）*50%=105 元

雙排座的小卡車年應(yīng)納稅額為，60*4 + 280*50%=380 元

全年應(yīng)納車船使用稅為 105+380=485 元

45、某國有企業(yè) 1997 年取得銷貨收入 55 萬元，另外按合同 規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價款為 11 萬元，其他 業(yè)務(wù)收入 5 萬元。產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨 款的部分）55．2 萬元，其他業(yè)務(wù)支出 4 萬元，管理費用 2．3 萬元，財務(wù)費用 1．8 萬元，當(dāng)期營業(yè)外收入 0．08 萬元，營 業(yè)外支出 0．12 萬元。計算該企業(yè)本應(yīng)納的企業(yè)所得稅 稅額。

答：本期主營業(yè)務(wù)收入總額 = 55+11 =66 萬元 本期銷售利潤 = 66-55.2= 10.8 萬元 本期其他業(yè)務(wù)利潤 = 5-4=1 萬元 本期營業(yè)利潤 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 萬元 本期利潤總額= 7.7+0.08-0.12=7.66 萬元 本期應(yīng)納所得稅額=7.66*27%=2.07 萬元

46、某企業(yè)自行申報的使用土地面積為 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使用經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù) 機關(guān)核定土地所屬中等城市，每平方米年稅額 3 元，計算其 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。

答：1000平方米是免費的

47、李某擁有兩套住房，一套價值 100 萬元，自己居住，另一 套價值 50 萬元，租給他人居住，租金每年 5 萬，計算李某應(yīng) 納房產(chǎn)稅。（15000-1000）*3 = 42000 所得稅稅率為 15%，計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需要補繳

答 ：自 己居 住的房 子不 納稅 50000*12%=6000 元 出 租 的 房子 要納 稅，達(dá)到起征點的按課稅對象全部數(shù)額征稅，達(dá)不到起征點的不 征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)告確定的免于征稅 的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額多少，每個 納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部 分免于征稅，只就超過的部分征稅。起征點和免征額的區(qū)別在于：實行起征點規(guī)定時，只有達(dá)不 到起征點的才能享受一定數(shù)量的免稅待遇，達(dá)到起征點的則 按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都可以享受一 定數(shù)量的免稅待遇。

簡 答 題

48、簡述小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

根據(jù)規(guī)定，凡符合以下條件的視為小規(guī)模納稅人：（1）從事貸物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人，以及從事貸物生產(chǎn) 或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貸物批發(fā)或零售的納稅人，年 應(yīng)稅銷售額在 100 萬元以下的。（2）從事批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以 下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性 單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人

納稅。（3）自 1998 年 7 月 1 日起，凡年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以 下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn) 定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。

49．簡述劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)。

答：根據(jù)增值稅條例和細(xì)則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī) 模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否 能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè) 規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)。因此，現(xiàn)行增值稅制度 是以納稅人的年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為 依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。

50、簡述增值稅專用發(fā)票的特殊作用。

答：增值稅專用發(fā)票發(fā)揮著普通發(fā)票的作用，同事又不同于 普通發(fā)票，具有自己的特殊性。（1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅 的憑證。

（2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從 最初的生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)起來。

51、．簡述消費稅的立法精神。

三、消費稅的立法精神

（一）體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。將煙、酒、鞭炮、焰 火列入消費稅是因為對身體有害或?qū)Νh(huán)境有污染。將摩托車、小汽車、貴重手飾、珠寶玉石屬于高消費的產(chǎn)品。

（二）正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費

（三）穩(wěn)定財政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

（四）調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公 10．簡述我國消費稅的征稅范圍。見教材 P99 我國選擇了 5 種類型的 11 種消費品列入消費稅的 征稅范圍。1）一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài) 環(huán)境造成危害的特殊消費品。包括煙、酒及酒精、鞭炮和焰 火。2）非生活必需品中的某些奢侈品。包括：化妝品、貴重 首飾及珠寶寶石。3）高能耗及高檔消費品。包括：摩托車、小汽車。4）不可再生且不可替代的稀缺資源消費品。包括： 汽油、柴油。5）稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基 本生活并具有一定財政意義的消費品。包括：護膚護發(fā)用品、汽車輪胎。0 * X5 b3 O v!y8 p 11．簡述我國對營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。見教材 P12

2（一）營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? 營業(yè)稅以是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不 動產(chǎn)取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額為計稅依據(jù)。營業(yè)額為 納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

52、某建筑安裝企業(yè)，1996 年 10 月份工程結(jié)算收入 56 萬元，工程結(jié)算成本 40 萬元，工程結(jié)算稅金及附加 2.24 萬元，材料 銷售收入 5.8 萬元，材料銷售成本 4.9 萬元，產(chǎn)品銷售收入 2.2 萬元，產(chǎn)品銷售成本 1.7 萬元，固定資產(chǎn)出租收入 0.6 萬元，其他銷售稅金及附加 0.38 萬元，當(dāng)期管理費用 8.6 萬元，財 務(wù)費用 2 萬元，投資收益 2.8 萬元、投資支出 1.8 萬元、營業(yè) 外收入 0.1 萬元、營業(yè)外支出 0.4 萬元。計算該企業(yè) 10 月份 應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅是多少？

解：（1）工程結(jié)算利潤=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 萬元

（2）利潤總額=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 萬 元（3）本期應(yīng)預(yù)繳稅額+5.48*33%=1.81 萬元

三、問答題 1.稅收的特征：

1)稅收的無償性，是指國家稅收以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅 人支付任何報酬。他體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收“三性” 的核心。

2）稅收的強制性，是指國家憑借政治權(quán)利，以法 律形式確定了政治作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的 權(quán)利和業(yè)務(wù)關(guān)系。他是由稅收的無償性決定的。

3）稅收的 固定性，是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征鈉雙方共同遵守。!

2、簡述稅收定義所包含的含義。

答：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按 照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取?財政收入的一種方式。具體包括的含義如下：（1）明確了稅 收的目的；（2）國家征稅憑借的是政治權(quán)力；（3）稅收必須 按照法定標(biāo)準(zhǔn)，借助法律實施；（4）稅收是國家財政收入的 最主要形式；（5）稅收的物質(zhì)內(nèi)容是實物和貨幣。

3、簡述稅收的形式特征。答：稅收具有無償性、強制性和固定性三種形式特征。稅收無償性：是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。稅收強制性：是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政 府作為征稅人和社會成員作為納稅人

之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān) 系。稅收固定性：是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實施征稅的 標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。

4、從立法權(quán)限的角度分析我國稅收制度的法律級次。

答： 稅收制度的法律級次是指稅收法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式。由于制定各種稅收法律規(guī)范的國家機關(guān)擁有的立法權(quán)限不 同，因而各種稅收法律規(guī)范的表現(xiàn)形式和效力也有所區(qū)別。我國的立法體制分為：全國人民代表大會及其常委會是最高 國家權(quán)力機關(guān)，有權(quán)制定法律；國務(wù)院是最高權(quán)力的執(zhí)行機 關(guān)，是國家最高行政機關(guān)，根據(jù)憲法法律和全國人大常委會 的授權(quán)，有權(quán)制定行政法規(guī)和法規(guī)性文件；國務(wù)院各部委，根據(jù)法律的規(guī)定在本部門權(quán)限內(nèi)，有權(quán)制定行政規(guī)章；地方 人民代表大會及其常委會，授權(quán)地方政府及有關(guān)職能部門，根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)具體情況，有權(quán)制定地方性法規(guī)和規(guī)章。

5、為什么說課稅對象是稅收制度的基礎(chǔ)性要素？

答：（1）課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

（2）課稅對象決定著征稅范圍。

（3）其他稅制要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定 的。

6、比較起征點和免征額的區(qū)別。答：起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象確定的征稅起點，（二）營業(yè)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

一、交通運輸業(yè) 1)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)載運旅 客或者貨物處境，在境外其乘客或者載運的貨物改由其他運 輸企業(yè)承運的。以全程運費減去付給該轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的 余額作為營業(yè)額。2）運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的 營業(yè)額為計稅依據(jù)。

二、建筑業(yè) 1）建筑業(yè)的總承包人將工程 分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包 人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額 2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論如何結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材 料及其他物資的動力的價款；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝 的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。3）自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機關(guān) 按照規(guī)定順序核定營業(yè)額。

三、金融保險業(yè) 1）一般貸款業(yè)務(wù) 的營業(yè)額為發(fā)放貸款的全部利息收入 2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利 息收入減去借款利息后的余額為營業(yè)額。買賣外匯、3）股票、債券、期貨以及其他金融商品的，以賣出價減去買入價后的 余額為營業(yè)額。其中的賣出價和買入價一般都是指原價。4）融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租 方承擔(dān)的出租設(shè)備的實際成本后的余額，以直線法折算出本 期的營業(yè)額。5）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手 續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除。6）保險業(yè)辦理初 保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r 款，即向被保險人收取的全部保費。7）對超過催收貸款核算 年限的逾期貸款，可將實際收到的利息收入作為營業(yè)額征收 營業(yè)稅。8）金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折 合成人民幣后計算營業(yè)稅。

四、郵電通訊業(yè)：電信部門以集 中受理方式為集團客戶提供跨省出租電路的業(yè)務(wù)，由受理地 區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電 信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對 參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款 為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

五、文化體育業(yè)：單位或個人進(jìn)行演 出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單 位演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。

六、娛樂業(yè)： 經(jīng)營娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用。

七、服務(wù)業(yè) 1）代理業(yè) 以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。2）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃?xì)赓M、維修 基金，房租的行為，屬于服務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，其從事 此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入為營業(yè)額。3）旅游企業(yè)組織 旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企 業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的 余額作為營業(yè)額。4）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全 部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余 額為營業(yè)額。5）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額。6）境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服 務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，其取得的各項收入不征收 營業(yè)稅。

八、需由稅務(wù)機關(guān)核定營業(yè)額的：納稅人提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)，價格明顯偏低而又無正 當(dāng)理由的；單位和個人的自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)但沒有 銷售價格的；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人視同銷售不動產(chǎn)，但沒有銷售價格的。

九、財政部規(guī)定的其他情形。

7、簡述營業(yè)稅減免稅的具體規(guī)定。

見教材 P126 現(xiàn)行營業(yè)稅減免稅的原則是：1）減免稅權(quán)集中 于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅 2）只保留統(tǒng)一 減免稅，不以具體企業(yè)為對象實行減免稅。3）盡可能減少統(tǒng) 一減免稅項目。13．簡述關(guān)稅的補征和追征。見教材 P145 補征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核 定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅 額（稱為短征關(guān)稅）時，責(zé)令納稅義務(wù)人補繳所差稅款的一 種行政行為。海關(guān)法根據(jù)短征關(guān)稅的原因，將海關(guān)征收原短 征關(guān)稅的行為分為補征和追征兩種。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征； 非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補征。區(qū)分 關(guān)稅追征和補征的目的是為了區(qū)別不同情況適用不同的征收 時效，超過時效規(guī)定的期限，海關(guān)就喪失了追補關(guān)稅的權(quán)力。根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn) 少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之 日起 1 年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而 造成的少征或者漏征，海關(guān)在 3 年以內(nèi)可以追征。

8、簡述城市維護建設(shè)稅減免稅的具體規(guī)定。見教材 P154 稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時,相應(yīng)也減免了 城市維護建設(shè)稅。因此,城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減 免稅。

9、簡述印花稅的特點。見教材 P158 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng) 受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。

（一）兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)

（二）征稅范圍廣泛

（三）稅率低、稅負(fù)輕

（四）由納稅人自行完成納稅義務(wù)(自行計算、自行購買并粘 貼印花稅票、自行注銷或畫銷)16．簡述印花稅的處罰規(guī)定。見教材 P164 1，納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印 花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補 貼印花稅票金額 3~5 倍的罰款； 2，對納稅人不按規(guī)定注銷或者畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額的 1~3 倍罰 款； 3，納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處 以重用印花稅票金額 5 倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罰 款； 4，對偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究 刑事責(zé)任。17．房產(chǎn)稅的納稅人是如何規(guī)定的？ 見教材 P1761、房產(chǎn)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅； 產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅

2、產(chǎn)權(quán)出 典的，由承典人納稅

3、產(chǎn)權(quán)所有、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或適用人納稅。

4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解 決的，亦由房產(chǎn)代管人或適用人納稅。

5、納稅單位和個人無 租

適用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使 用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人 以及華僑、港、澳、臺同胞暫不繳納房產(chǎn)稅，仍適用城市房 地產(chǎn)稅。

10、簡述企業(yè)所得稅的概念及立法精神。

見教材 P218 企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企 業(yè)和外國企業(yè)除外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一 種稅。企業(yè)所得稅的立法精神

（一）“公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭”的原則

（二）理順和規(guī)范國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系

（三）有利于加強稅收的宏觀調(diào)控作用

（四）既要向國際慣例靠攏，又要結(jié)合我國具體國情

19．簡述關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念及認(rèn)定。見教材 P235 關(guān)聯(lián)企業(yè)指直接或間接被同一利益集團所擁有 或控制的有關(guān)企業(yè)，如總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間、同一總機構(gòu) 的不同分支機構(gòu)之間、母公司與其子公司之間、同一母公司 的不同子公司之間以及總機構(gòu)與其分支機構(gòu)的子公司之間等 等。所謂的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以 下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的 擁有或者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。這主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織（以下 統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列 之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到２ ５％或以上的；

（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到２５％ 或以上的；

（三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金５０％ 或以上，或企業(yè)借貸 資金總額的１０％是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

（四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一 名常務(wù)董事是由另一企 業(yè)所委派的；

（五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán) 利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專 有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；

（六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等（包括價格及 交易條件等）是由另一 企業(yè)所控制或供應(yīng)的；

（七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條 件等）是由另一企業(yè)所 控制的；

（八）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上 相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家 族、親屬關(guān)系等。

11、簡述居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。見教材 P283 1）居民納稅人，是指愛中國境內(nèi)有住所，或 者無住所而在境內(nèi)居住滿 1 年的人。居民納稅人承擔(dān)無限納 稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人 所得稅。非居民納稅人，2）是指在中國境

內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1 年的個人。非居民納稅人承 擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所 得稅。

12、簡述稅收強制執(zhí)行的措施。

見教材 P340 稅收強制執(zhí)行措施，是指稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī) 定的期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 等稅收管理相對人，依法采取法定的強制手段，以迫使其履 行法定義務(wù)的一種征管制度。稅收征管法對強制執(zhí)行措施的 適用范圍、條件、程序等作出了具體規(guī)定。強制執(zhí)行措施的形式。主要有兩種形式：一是書面 通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。二 是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的 商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

13、簡述稅務(wù)檢查的概念和內(nèi)容。見教材 P343 稅務(wù)檢查，是稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、行政 法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義 務(wù)的情況進(jìn)行的檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)檢查主要內(nèi)容：（1）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人執(zhí)行稅收政策、法律、法規(guī) 的情況；（2）檢查各項稅款的繳納情況；（3）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和稅款核算情 況；（4）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的發(fā)票使用、保管情況；（5）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)依法規(guī)定的其 他有關(guān)事項情況。

14、簡述稅收保全的概念和形式。

見教材 P339 稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人 有逃避納稅義務(wù)的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令納稅人 限期繳納應(yīng)納稅款、滯納金或者責(zé)成納稅人提供擔(dān)保；對逾 期未繳納又不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)可以采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他 財產(chǎn)等具有預(yù)防性的保全稅收收入的措施 稅收保全措施的主要形式：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人 的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物 或者其他財產(chǎn)。

15、簡述強制執(zhí)行適用范圍及執(zhí)行。

見教材 P340 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照 規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期 限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未 繳納的，經(jīng)

縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以 采取強制執(zhí)行措施.適用范圍。稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍是從事生產(chǎn)、經(jīng)營 的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，不包括非從事生產(chǎn)經(jīng) 營的納稅人。.適用的前提條件。適用稅收強制執(zhí)行措施的前提條件是從事 生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納稅款 或者解繳稅款、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的 稅款，即他們都是逾期未履行納稅義務(wù)的。此外，對已采取 稅收保全措施的納稅人，限期內(nèi)仍未履行納稅義務(wù)的，可依 法采取強制執(zhí)行措施。

1．稅收是憑借（C）取得財政收入的一種形式。B）國家對納稅人提供的服 A）國有資產(chǎn)所有權(quán) 務(wù) C）政治權(quán)力

2．稅收三性的核心是（A）固定性 定性

3．稅收采取的是（A A）強制征收 D）自愿認(rèn)購）方式。C）。D）財產(chǎn)權(quán) B）強制性 C）無償性 D）穩(wěn) B）有償籌集 C）自愿繳納

4．稅收原則是指一個社會治稅的指導(dǎo)思想，包括（A）效率、公平、穩(wěn)定 C）效率、公平、法治

5．納稅人的最終稅收負(fù)擔(dān)是指（A）名義稅負(fù) 微觀稅負(fù) A）。B）文明、公平、穩(wěn)定 D）效率、公平、經(jīng)濟 B）。C）宏觀稅負(fù) D）B）實際稅負(fù) ． 根 據(jù) 我 國 的立 法 體 制，我 國 稅 收 立法 的 最 高 國 家 權(quán)力 機 關(guān) 是（D）。B）財政部 D）全國人民代表大會及其常務(wù) A）國務(wù)院 C）國家稅務(wù)局 委員會

7．稅制與稅法（D）。A）是兩個完全相同的概念 C）在構(gòu)成要素上存在差異 方面存在差 B）在調(diào)整對象上存在差異 D）在稅收法律級次和法律效力

8．負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是（A）實際負(fù)稅人 稅務(wù)機關(guān) 9．區(qū)別不同稅種的最基本標(biāo)志是(D A)納稅人 對象 10． B（B)稅率）B）扣繳義務(wù)人 B）。D）別核算銷售額和

銷售量，則應(yīng)按（B）稅率計算應(yīng)納消費稅時。B）化妝品 D）護膚護發(fā)品 C）納稅義務(wù)人 A）化妝品與護膚護發(fā)品的平均 C）化妝品與護膚護發(fā)品兩者任一

26．在確定消費稅的應(yīng)稅銷售額時，下列各項不能計入銷售額征收消 D)課稅 費稅的是（C）。B）價外收取的基金 D）包裝費 C)負(fù)稅人 A）消費稅稅額）的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動。B）定額稅率 C）累進(jìn)稅率 C）增值稅稅額 A）比例稅率 D）邊際稅率

27．委托方將收回的已征消費稅的委托加工產(chǎn)品直接用于對外銷售的，根據(jù)規(guī)定(B)。B)應(yīng)征增值稅 11．某稅種規(guī)定對納稅人實際收入征稅，稅率為 10%，免征額為 2000 元，如 果 某 納 稅 人 取 得 實 際 收 入 為 10000 元，則 其 應(yīng) 交 稅 款 為(C)。B)200 元 C)800 元 B)。C)加成 D)綜 D)2000 元 A)應(yīng)征增值稅和消費稅 C)應(yīng)征消費稅 D)既不征增值稅也不征消費稅）時代收代繳稅

28．委托加工應(yīng)納消費稅消費品，受托方于（D 款。A）接受委托 C）收取加工費用 B）加工完成 D）委托方提貨 A)1000 元 12．在特定稅種中，多征一部分稅款稱為(A)附加 合負(fù)擔(dān) B)加征

29．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，A）。（A）。B）于生產(chǎn)結(jié)束當(dāng)天納稅 D）于銷售時納稅 C）。

13．在稅率一定的條件下，流轉(zhuǎn)稅的納稅額與（A）流轉(zhuǎn)額有關(guān)，與成本費用無關(guān) 費用有關(guān) C）流轉(zhuǎn)額無關(guān)，與成本費用有關(guān) 費用無關(guān) B）流轉(zhuǎn)額有關(guān)，與成本 A）于移送使用當(dāng)天納稅 C）于銷售方提貨當(dāng)天納稅 D）流轉(zhuǎn)額無關(guān)，與成本

30．委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（A）國家稅務(wù)機關(guān) C）受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu) B）地方稅務(wù)機關(guān)

14．在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除 的增值稅類型是（C）。B）收入型增值稅 D）擴展型增值稅 D）貸款的實際使用者

31．建筑安裝企業(yè)安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其營業(yè)稅的扣繳義 務(wù)人是（C）。B）實行分包的企業(yè) D）建筑業(yè)務(wù)的發(fā)包人 A）生產(chǎn)型增值稅 C）消費型增值稅 A）企業(yè)上級主管部門 C）總承包人

16、從事貨物的批發(fā)或者零售的企業(yè)，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)核定的小規(guī)模納 稅人，該企業(yè)的增值稅年應(yīng)稅銷售額為（A）萬元 100 200 萬元 16．我國增值稅征稅范圍包括（A）僅限于生產(chǎn)一個環(huán)節(jié) C）生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié) 口四個環(huán)節(jié)

17．我國增值稅對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（A）7% B）10% C）13% C）。D）17% D）。B）生產(chǎn)、批發(fā)兩個環(huán)節(jié) D）生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn) B）萬元 150 C）以下。D）

32．一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及到增值稅的貨 物，該項行為在稅法上稱為（A）兼營行為 C）應(yīng)稅貨物行為

33．金融保險業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（A）3% B）5% D B C）7% D）。B）應(yīng)稅行為 D）混合銷售行為）。D）8% C）萬元 180

34．娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在 規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。A）3% －20% D）5%－20%

35．營業(yè)稅的納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)時，其營業(yè)稅的納稅地點應(yīng)當(dāng)是 B）15%－20% C）5%－15%

18．增值稅的納稅人在銷售下列貨物中，適用 13%低稅率的貨物是（D）B）汽車 C）體育器材)征收。B）海關(guān) D）進(jìn)口方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān) C）。C）古舊圖書 D）糧食 A）鋼材（B）B）應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D）納稅人所在地 A）作為完稅價

19．進(jìn)口貨物的增值稅由(B A）進(jìn)口地稅務(wù)機關(guān) C）交貨地稅務(wù)機關(guān) A）納稅人的機構(gòu)所在地 C）接受應(yīng)稅勞務(wù)者所在地

36．進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的（格。A）到岸價格 生產(chǎn)者價格 B）離岸價格 20．屬于只免稅不退稅的貨物是（A）天然牛黃 D）白金

21．我國消費稅是屬于（A）有限型 無限型 A B）援外出口貨物 C）市場價格 D））消費稅。C）延伸型 D）

37．出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的對外（口關(guān)稅后作為完稅價格。A）到岸價格 生產(chǎn)者價格

38． 關(guān)稅稅額在人民幣（A B）離岸價格 B）扣除出 B）中間型 C）市場價格 D）

22．消費稅無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含消費稅稅款的最終承 擔(dān)者都是（A）政府 消費者

23．下列經(jīng)營中屬于消費稅納稅人的是（A）卷煙廠 C）化妝品專賣店 A）。D）。B）生產(chǎn)企業(yè) C）銷售企業(yè) D））元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。C）80 D）。D）7% D）100 A）10 B）50

39．納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（A）1% B）3% B C）5%）。C）5% B）煙酒批發(fā)公司 D）收購鞭炮、焰火的供銷社 D）。D）彩色電 40．教育費附加的征收率為（A）A）1% B）3% D）7%

24．某企業(yè)銷售下列消費品，不征收消費稅的是（A）煙 視機 B）小汽車 C）摩托車

41．某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費稅分別為 100000 元和 4000 元，則 應(yīng)繳納的教育費附加為（A）1040 元 7280 元 B）。C）5200 元 D）B）3120 元 25．某日化廠既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，如果該企業(yè)沒有分

42．技術(shù)合同適用的印花稅稅率為(A)0.03‰ 0.5‰

43．車船使用稅的稅率為（A）定額稅率 C）全額累進(jìn)稅率 A B)0.05‰ C)。C）0.3‰ D）

59．根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得列為成本、費 用、損失的項目是（A）。A）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)與支出）。B）比例稅率 D）超額累進(jìn)稅率 B）。B）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理借款支出 C）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費 D）企業(yè)支付給職工的工資和福利費 見教材 P262

60．預(yù)提所得稅的征收稅率為（A）5% B）10% B）。C）18% D）33%

44．依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅時，其稅率為（A）1.2% B）12% C）10% D）1.0%

45．依照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅時，其稅率為（A）1.2% B）12% C）10% A）。D）1.0% A）交納的

61． 生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10 年以上，從開始獲利的起，第（B）免征企業(yè)所得稅。B）

1、2 年 C）2 年 D）

1、46．契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時，由（一種稅。A）產(chǎn)權(quán)承受人 C）中間人 B）產(chǎn)權(quán)所有人 D）以上三者 A）3 年 2、3 年

62．外國投資者將從企業(yè)分得的利潤，在中國境內(nèi)再投資舉辦、擴建 產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，按（還其再投資部分已納所得稅稅款。A）40% 100%

63．我國個人所得稅的費用扣除方法是(D）原油 B）A)法定扣除 C)綜合扣除 B)標(biāo)準(zhǔn)扣除 D)分項扣除 B）。D)。B）60% C）50% D）A）比例退

47．我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A）礦 產(chǎn) 和 鹽 D）土地和水 A）資源。見教材 P192 C）土 地 和 礦 產(chǎn) B）森 林 和水

48．原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易加以劃分的，一律 按（D A）稠油）的數(shù)量為課稅數(shù)量。見教材 P193 B）高凝油 C）稀油

49． 《資源稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)納的資源稅，向（稅務(wù)機關(guān)繳納。A）納稅人機構(gòu)所在地 在地 C）納稅人注冊地 D）納稅人核算地

64．下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（B）應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所 A）稿酬所得 C）紅利所得

65．農(nóng)業(yè)稅實行(A)地 區(qū) 差 別 D)產(chǎn)品差別

66．農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定的全國農(nóng)業(yè)稅平均稅率為（B）10% C）15% D）。C）農(nóng) D）20% A）5% 15.5%

67．稅收管理體制的核心內(nèi)容是（A）劃分稅收管理權(quán)限 C）劃分稅種

68．稅收管理體制是劃分（A）地方各級政府 C）中央政府 B A）。B）10.5% D A B）勞務(wù)報酬所得 D）偶然所得)比例稅率。B)行 業(yè) 差 別

50．在計算土地增值稅時，扣除項目中的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用一項按 取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的（扣除。A）5% D）以內(nèi)計算 C)收 入 差 別）。D）C）12.5% 5

1．下列土地中不屬于農(nóng)用耕地的是（A）菜地 民的宅基地 B）魚塘 C）茶園 B）劃分機構(gòu) D）劃分區(qū)域）稅收管理權(quán)限的制度。B）中央與地方 D）政府與企業(yè)

52．根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)所得稅法律中所指的企業(yè)是有特 定范圍的企業(yè)，它是指（中國企業(yè) C）。A）國有企業(yè) B）C）內(nèi)資企業(yè) D）所有的企業(yè)

53．按《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元至 10 萬元的企業(yè)，適用所得稅的稅率為（A）10% B）13）D）。D）27% 69．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對已建立會

計賬冊、會計記錄 完整的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的稅款征收方式是（A）查定征收 查賬征收 B）查驗征收 D）。D）C）18%

54．某企業(yè)全年營業(yè)收入 2000 萬元，按規(guī)定允許列支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng) 為（C）。A）4 萬元 10 萬元

55．按企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其攤銷期應(yīng) 為（B）。B）不得少于 10 年 D）不得少于 5 年 C）。個月 B）6 萬元 C）8.998 萬元 D）C）代扣代繳

70．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對生產(chǎn)規(guī)模小、會計核算不健 全的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的稅款征收方式是（A）查定征收 查賬征收

71．納稅人納稅有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)過批準(zhǔn)，可以延期 繳納稅款，但最長不得超過（A）1 個月 B）。C）6 個月 D）12 B）查驗征收 A）。D）C）代扣代繳 A）不得超過 10 年 C）不得超過 5 年

56．在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是（A）教育費附加 C）增值稅 發(fā)生的租賃費

57．下列收入中，不記入應(yīng)納稅所得額的是（A）維修費收入 C）現(xiàn)金溢余收入 D B）3 個月 B）向金融機構(gòu)借款的利息支出 D）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)而 72．稅收強制執(zhí)行措施所扣繳或抵繳稅款，不包括（A）應(yīng)納稅額 B）滯納金 D）D）C）稅款的正常延納）。罰款 73．按《征管法》規(guī)定，稅收滯納金的比例是（A）0.5‰ B）1‰ C）5‰ D）。C）使用部門 D）各 A）。D）10‰ B）房屋租賃收入 D）國庫券利息收入 74．對發(fā)票實行統(tǒng)一管理的部門是（58．外國企業(yè)只就來源于（A）中國境外 C）中國境內(nèi)或中國境外 B）的所得繳納所得稅。B）中國境內(nèi) D）中國境內(nèi)和中國境外 A）領(lǐng)購部門 級稅務(wù)機關(guān) B）保管部門 75．納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（A）1 年 B）2 年 C）3 年）。D5 年 外國企業(yè)屬于非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。76．納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳 或少繳應(yīng)納稅款的行為是（A）偷稅 稅 A）。C）騙稅 D）抗 12 ． 在 哪 種 情 況 下，只 開 具 普 通 發(fā) 票 而 不 開 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票（ABCDE）。B）銷 B）欠稅 A）向

消費者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 售免稅貨物的 C）將貨物用于集體福利或個人消費 無形資產(chǎn) D）轉(zhuǎn)讓

二、多項選擇題 1．稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有（的形式特征。A）自愿性 D）強制性 稅收的“三性”。2．稅收法律關(guān)系是由這種關(guān)系的（A）主體 D）立法權(quán)限 ACE）構(gòu)成。C）客體 B）無償性 E）固定性 C）有償性 BDE）E）向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 13．消費稅按開征的目的不同，可分為（A）限制型消費稅 消費稅 D）替代使用費型消費稅 E）特定調(diào)節(jié)型消費稅 ABDE）。見 ACDE）。C）奢侈型 B）延伸型消費稅 14．下列消費品中，列入消費稅征稅范圍的有（教材 P99 A）汽油 D）化妝品 B）摩托車 E）焰火 B）立法機關(guān) D）內(nèi)容 C）洗衣粉 任何法律關(guān)系都是由主體客體和內(nèi)容三要素構(gòu)成。3．稅制基本要素包括（A）納稅環(huán)節(jié) D）稅率 BDE B）納稅人 E）課稅對象 BC））。C）納稅期限 15．下列消費品中，采用從量定額方法征收消費稅的有(A)黃酒 D)化妝品 B)鞭炮 E)柴油 AB）。C)啤酒 ACE)。16．我國消費稅的稅率形式包括（A）比例稅率 D）超額累進(jìn)稅率 4．按經(jīng)濟實體的形式不同，納稅人可分為（A）國有經(jīng)濟 D）集體經(jīng)濟 B）法人 E）外商投資經(jīng)濟 B）定額稅率 E）全額累進(jìn)稅率 C）累進(jìn)稅率 C）自然人 17．納稅人將應(yīng)稅消費品用于下列項目時，應(yīng)視同銷售繳納消費稅的 有（ACDE）。B）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C）法人一般指企業(yè)和組織，自然人一般指個人。5．稅率的基本形式包括（A）名義稅率 率 D）實際稅率 6．納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（A）有時一致 E）累進(jìn)稅率 ADE）。C）完全不一致 BCE）。C）定額稅 A）在建工程 職工福利 D）職工獎勵 B）比例稅率 E）對外投資 ACDE）。18．在下列行業(yè)中，屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的行業(yè)有（A）建筑業(yè) D）娛樂業(yè) B）加工業(yè)制造 E）郵電通信業(yè) AE）。C）金融保險業(yè) B）始終一致 D）在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的 E）在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的 7．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)有（A）納稅人年銷售額的大小 小 C）納稅人的會計核算水平平E）納稅人的職工人數(shù)的大小 8 ． 從 增 值 稅 計稅 方 法 看，小 規(guī) 模 納 稅人 與 一 般 稅 人 的相 同 點 有(AB)。B)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額和計 D）納稅人的稅務(wù)管理水 AC）。19．營業(yè)稅超征點的標(biāo)準(zhǔn)有（A）按月納稅的，月營業(yè)額為 200～800 元 B）按月納稅的，月營業(yè)額為 200～1000 元 C）按月納稅的，月營業(yè)額為 300～1000 元 D）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額為 40 元 E）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額為 50 元 20．關(guān)稅的納稅人包括（A）進(jìn)口貨物的收貨人 C）出口貨物的收貨人 E）進(jìn)出境物品的所有人 21．自 2002 年 1 月 1 日起，我國進(jìn)口關(guān)稅設(shè)有（A）一般稅率 B）協(xié)定稅率 BCDE）幾檔。C）最惠國 ADE）。B）納稅人年生產(chǎn)量的大 B）進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 D）出口貨物的發(fā)貨人 A)銷售額的確定方法一致 算方法一致 C)對專用發(fā)票的使

用規(guī)定一致 E)使用的稅率一致 9．我國增值稅出口貨物的退稅率包括（A）4% D）15% B）5% E）17% D)對稅款抵扣的規(guī)定一致 稅率 D）特惠稅率 E）普通稅率 ACDE）。BCDE）。C）13% 22．屬于關(guān)稅法定減免范圍的有（A）無商業(yè)價值的廣告品 下的一票貨物 B）關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以 10．下列項目中屬于免征增值稅的有(A)一般納稅人銷售初級農(nóng)產(chǎn)品 產(chǎn)品 C)中國書店銷售古舊圖書 品 BCDEG)。C）國際組織無償贈送的物質(zhì) 下的一票貨物 D）關(guān)稅稅額在人民幣 10 元以 B)農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng) E）進(jìn)出境運輸工具裝載的在途中必須的燃料 D)制藥廠銷售計劃生育藥 23．城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的（稅依據(jù)。A）增值稅 D）資源稅 B）所得稅 E）營業(yè)稅 ABDE）見教材 P159。C）投資許 C）消費稅 ACE）稅額之和為計 E）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備 F)農(nóng)藥廠銷售農(nóng)藥 和設(shè)備 11．屬于既不免稅也不退稅的貨物有（A）原油 圖書 D）銅 E）糖 ABDE）。C）古舊 可證 G）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資 24． 應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括（A）房屋產(chǎn)權(quán)證 B）工商營業(yè)執(zhí)照 B）援外出口貨物 D）專利證 E）土地使用證 ABCD）。見教材 P159 24．下列項目中，應(yīng)繳納印花稅的包括（A）經(jīng)濟合同 移書據(jù) D）營業(yè)賬簿 B）工商營業(yè)執(zhí)照 C）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn) 39．我國稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅收法律制度規(guī)定，可以根據(jù)情節(jié)，實施稅務(wù)行政處罰措施，具體措施包括（ACD）。C）罰 E）機動車駕駛執(zhí)照 ABCDE）。C）人力三輪車 金 A）罰款 B）加收利息 25．屬于車船使用稅征稅范圍的有（A）自行車 D）汽車 26．房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（A）房產(chǎn)價值 收入 D）房產(chǎn)出讓價值 27．契稅的征稅范圍包括（A）房屋交換 D）房屋贈與 B）拖拉機 E）摩托車 BC）。B）房產(chǎn)余值 D）加收滯納金 E）賠償損失 40．為了保證稅款征收的順利進(jìn)行，我國稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收措施包括（C）房租 A）加收滯納金 征稅款 ABCDE B）補繳稅款）。C）追 E）房產(chǎn)出典收入 ACDE）。C）房屋買賣 D）稅收保全措施 E）強制執(zhí)行措施 41．根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在有關(guān)發(fā)票的檢查中 擁有的權(quán)利包括（CE）。A）領(lǐng)購發(fā)票）資源。D）天 發(fā)票有關(guān)的資料 D）開具發(fā)票 E）復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的資料 B）管理發(fā)票 C）查閱與 B）房屋租賃 E）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 CDE 28．我國現(xiàn)行資源稅的征稅范圍只限于（A）森林 然氣 E）原油 B）土地資源 C）湖鹽原鹽 29．下列各稅中屬于對資源課稅的稅種有(A)土地增值稅 用稅 D)資源稅 E)房產(chǎn)稅 ABCD)。C)城鎮(zhèn)土地使 B)耕地占用稅 30．下列用地項目中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（A）國家機關(guān)自用的土地 宗教寺廟用地 D）市政設(shè)施用地 E）綠化地帶占地 ACDE）。C）B）外商投資企業(yè)用地 31．計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入中扣除的稅金有（A）消費稅 D）增值稅 B）營業(yè)稅 E）教育費附加 ABCE）。C）資源稅 32．在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入收入總額的有（A）生產(chǎn)經(jīng)營收

入 賃收入 D）特許權(quán)使用費收入 B）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 ABCDE）。C）租 E）教育費附加返還款 33．在計算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予從收入總額全額或部分扣除的有（ADE A）成本 支出 D）業(yè)務(wù)招待費 E）匯兌損益 ABCDE）。見教材 P267 C）租金 E）延期付款利息）。B）資本性支出 C）各項贊助 34．預(yù)提所得稅的征稅對象包括（A）股息 B）存款利息 D）使用專利權(quán)取得的使用費 35．下列個人所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用 800 元的 項目有(BD)。見教材 P290 B)工資薪金所得 C)股利 A)偶然所得 收入 D)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 生產(chǎn)、經(jīng)營所得 36．下列項目中，可以免征個人所得稅的項目有（材 P301 A）保險賠款 入 D）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 37．稅收管理權(quán)限包括（A）稅收立法權(quán) 種的開停征權(quán) D）稅收的調(diào)整權(quán) 38．稅務(wù)登記包括(A)變更登記 記 D)納稅登記 E)扣繳稅款登記 ABC E）股利收入 ABCDE B）偶然所得 E)個體工商戶 ACD）。見教 C）國債利息收）。見教材 P326 C）稅 B）稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán) E）稅收的征收權(quán)和減免權(quán))。見教材 P335 B)注冊登記 C)開業(yè)登

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《國家稅收》計算題

國家稅收計算題

一、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入 2500 萬元（2）銷售成本 1100 萬元（3）發(fā)生銷售費用 670 萬元（其中廣告費 450 萬元）；管理費用 480 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 15 萬元）；財務(wù) 費用 60 萬元。（4）銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬元）。（5）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，支付稅收滯 納金 6 萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29 萬元。要求：計算該企業(yè) 2008 實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（要計算過程）解、（1）該企業(yè)的會計利潤：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170 萬元（2）納稅調(diào)整： ①廣告費扣除限額：2500×15%＝375 萬元＜450 萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：450-375＝75 萬元 ②招待費的 60%：

15×60%＝9 萬元；銷售收入的 0.5%：2500×0.5%＝12.5 萬元＞9 萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 15-9＝6 萬元 ③捐贈扣除限額：170×12%＝20.4 萬元＜30 萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：30-20.4＝9.6 萬元 ④稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6 萬元。⑤工會經(jīng)費扣除限額：150×2%＝3 萬元；職工福利和教育經(jīng)費扣除限額：150×（14%+2.5%）＝24.75 萬元＜ 29 萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：29-24.75＝4.25 萬元（3）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅：270.85×25%＝67.71 萬元

二、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定 2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 產(chǎn)品銷售收入為 560 萬元，產(chǎn)品銷售成本 400 萬元；其他業(yè)務(wù)收入 80 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 66 萬元；固定資 產(chǎn)出租收入 6 萬元；非增值稅銷售稅金及附加 32.4 萬元；當(dāng)期發(fā)生的管理費用 86 萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā) 費用為 30 萬元；財務(wù)費用 20 萬元；權(quán)益性投資收益 34 萬元（已在投資方所在地按 15％的稅率繳納了所得稅； 營業(yè)外收入 10 萬元，營業(yè)外支出 25 萬元（其中含公益捐贈 18 萬元）。要求：計算該企業(yè) 2008 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解、（1）該企業(yè)的會計利潤：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6 萬元（2）新技術(shù)研究費加計扣除：30×50%＝15 萬元（3）權(quán)益性投資收益 34 萬元，免征所得稅。（4）公益捐贈扣除限額：60.6×12%＝7.272 萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額：18-7.272＝10.728 萬元（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額：60.6-15-34+10.728＝22.328 萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅：22.328×25%＝5.582 萬元

三、某企業(yè)經(jīng)營狀況如下: 1.產(chǎn)品收入 1500 萬,出租固定資產(chǎn)收入 200 萬,投資的股息收入 100 萬(投資企業(yè)也被投資企業(yè)的所得稅率一樣)2.銷售成本 500 萬,產(chǎn)品銷售費用 150 萬, 3.準(zhǔn)予稅前扣除的稅金為 15 萬 4.發(fā)生管理費用 50 萬,其中業(yè)務(wù)招待費 10 萬 5.向員工集資 100 萬,借款期限 11 個月,支付利息 8.6 萬,同期銀行貸款年息為 6% 6.職工 30 人,全年發(fā)放的工資總額為 90 萬(個人所得稅起征點 1600)計算本該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅.解：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1500+200）*3%。+3=8.1 集資扣除標(biāo)準(zhǔn)：100*6%*11/12=5.5 工資扣除標(biāo)準(zhǔn)：1600*12*30=576000 三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：576000*(14%+2%+2.5%)=106560 工資及三頂經(jīng)費超標(biāo)：90 萬*(1+14%+2%+2.5%)-576000-106560=383940 應(yīng)納稅所得額：1500+200-500-150-15-50+10-8.1+8.6-5.5+38.394=1028.394 萬元 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：1028.394*33%=339.37 萬元

四、企業(yè)所得稅計算題

1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入 2500 萬元(2)銷售成本 1100 萬元(3)發(fā)生銷售費用 670 萬元(其中廣告費 450 萬元);管理費用 480 萬元(其中業(yè)務(wù)招待費 15 萬元);財務(wù)費用 60 萬 元。(4)銷售稅金 160 萬元(含增值稅 120 萬元)。(5)營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，支付稅收滯納 金 6 萬元)。(6)計入成本、費用中 的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29 萬元。要求：計算該企業(yè) 2008 實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(要計算過程)解：

1、(1)該企業(yè)的會計利潤： 2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170 萬元(2)納稅調(diào)整： ①廣告費扣除限額：2500×15%=375 萬元<450 萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：450-375=75 萬元 ②招待費的 60%：15×60%=9 萬元 銷售收入的 0.5%：2500×0.5%=12.5 萬元>9 萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：15-9=6 萬元 ③捐贈扣除限額：170×12%=20.4 萬元<30 萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：30-20.4=9.6 萬元 ④稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6 萬元。⑤工會經(jīng)費扣除限額：150×2%=3 萬元 職工福利和教育經(jīng)費扣除限額：150×(14%+2.5%)=24.75 萬元<29 萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：29-24.75=4.25 萬元(3)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額： 170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅： 270.85×25%=67.71 萬元

五、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定 2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 產(chǎn)品銷售收入為 560 萬元，產(chǎn)品銷售成本 400 萬元;其他業(yè)務(wù)收入 80 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 66 萬元;固定資產(chǎn) 出租收入 6 萬元;非增值稅銷售稅金及附加 32.4 萬元;當(dāng)期發(fā)生的管理費用 86 萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用 為 30 萬元;財務(wù)費用 20 萬元;權(quán)益性投資收益 34 萬元(已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅;營業(yè)外收入 10 萬元，營業(yè)外支出 25 萬元(其中含公益捐贈 18 萬元)。要求：計算該企業(yè) 2008 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解、(1)該企業(yè)的會計利潤： 560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6 萬元(2)新技術(shù)研究費加計扣除：30×50%=15 萬元(3)權(quán)益性投資收益 34 萬元，免征所得稅。(4)公益捐贈扣除限額：60.6×12%=7.272 萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額：18-7.272=10.728 萬元(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額： 60.6-15-34+10.728=22.328 萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅： 22.328×25%=5.582 萬元 個稅

一、公民李某是高校教授，2010 年取得以下各項收入（不考慮其他稅費因素）：（1）每月取得工資 3000 元，12 月份取得全年學(xué)期獎金 12000 元。（2）私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元（符合市場價格水平），當(dāng)年 3 月發(fā)生租房裝修費用 2000 元。（3）3 月份為 A 公司進(jìn)行講學(xué)，取得酬金 2000 元，A 公司并未代扣代繳應(yīng)納的個人所得稅。（4）4 月份出版一本專著，取得稿酬 40000 元，李某當(dāng)即拿出 10000 元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)。（5）5 月份為 B 公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報酬 35000 元，該公司決定為李某代負(fù)個人所得稅。（6）7 月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入 1000 美元，主辦方扣繳了個人所得稅 50 美元（匯率 1：8.3）。（7）11 月份取得購買的國家發(fā)行金融債券利息收入 1000 元。要求：（1）計算李某 2010 年的各項收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算 B 公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅。（3）A 公司應(yīng)負(fù)有何種稅收法律責(zé)任。（4）如果全年獎金是在 2011 年 2 月份取得，應(yīng)該繳納多少個人所得

稅。解：1，（1）工資：月應(yīng)納稅額=（3000-2000）*10%-25=75，年應(yīng)納=75*12=900，獎金：12000/12=1000，稅率 10%，速算扣除數(shù)是 25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175 全年薪金納稅=900+1175=2075（2）個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，減按 10%的稅率征收個人所得稅。允許扣除的修繕費用，以每次 800 元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。修理費分?jǐn)偪鄢脑路萦?3、4、5 月 800，6 月 600，其他 8 個月份沒有 其他月份應(yīng)納稅額=（3000-800）*10%*8=1760 3、4、5 月應(yīng)納稅額=（3000-800-800）*10%*3=420 6 月應(yīng)納稅額=（3000-600-800）*10%=160 全年租房納稅=1760+420+160=2340（3）講學(xué)：應(yīng)納稅額=（2000-800）*20%=240（4）應(yīng)稅所得額=40000*（1-20%）=32000，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，扣除限額=32000*30%=9600，小于實際捐贈的 10000，只能扣除 9600 應(yīng)納稅額=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136（5）先將不含稅收入轉(zhuǎn)換為汗水收入：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]，超過 21000 元至 49500 元的部分稅率 30%，速算扣除 2000，應(yīng)納稅所得額=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84 一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過 2 萬元至 5 萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的 應(yīng)納稅額，加征五成，30%，速算扣除數(shù)為 2000 元；超過 5 萬元的部分，即 加征十成，40%，速算扣除數(shù)為 7000 即 元。應(yīng)納個人所得稅稅額=34736.84*30%-2000=8421 元。（6）出訪講座：折合人民幣報酬=1000*8.3=8300，應(yīng)納稅所得額=8300*（1-20%）=6640 按我國稅率計算應(yīng)納所得稅=6640*20%=1328 外方已扣除的稅金=50*8.3=415 應(yīng)補納=1328-415=913（7）債券利息收入：本項免稅。2，B 公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅為 8421 元，也可將上題第 5 的計算放到這里。3，對扣繳義務(wù)人未盡代扣代繳義務(wù)，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 4，全年一次性獎金的計算辦法每年只能限采用 1 次，計算方法同第 1 問

五、計算題 1．某納稅人三月份取得收入為 12000 元，稅率為 10%，規(guī)定以納稅人的收入額減除 8000 元后的余額作為計稅收入額，求其本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免 征額。屬于免征額 應(yīng)納稅額＝（12000－8000）×10%＝400 元 這道題主要考察對起征點和免征額的概念的理解。2．某種稅規(guī)定，月營業(yè)額在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的稅率征稅，5000 元以下 的不征稅。某納稅人 4 月份取得營業(yè)收入 10000 元，計算本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項 規(guī)定屬于起征點還是免征額。起征點 應(yīng)納稅額＝10000×10%＝1000 元 3．某批發(fā)企業(yè) 200×年 5 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)向一般納稅人批發(fā) A 產(chǎn)品 2000 件，每件售價 260 元；(2)清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入 16000 元；(3)發(fā)生銷貨退回 6400 元，并收回購貨方退

還的增值稅發(fā)票；(4)向個體戶批發(fā) B 產(chǎn)品 100 件，每件售價 46.8 元(含稅價)；(5)5 月份發(fā)生的進(jìn)項稅額為 60012 元。要求：根據(jù)以上資料計算該批發(fā)企業(yè) 5 月份應(yīng)納增值稅稅額。解：（1）計稅銷售額＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100 ＝533600（元）（2）銷項稅額＝533600×17%＝90712（元）（3）本月應(yīng)納稅額＝90712－60012＝30700（元）對增值稅的計算采用抵扣法，計算出銷項稅額后，再抵扣進(jìn)項稅，就可以得到當(dāng)期應(yīng)納增值 稅。4． 某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款 200 萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為 400 萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款 50 萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料 合計 3 萬元，輔助材料 4 萬元，電焊機一臺 0.3 萬元，金屬切割機一臺 0.2 萬元。假設(shè)上述 各項購銷貨物稅率均為 17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù) 未各自單獨核算，請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解：銷項稅額＝（400＋50）×17%＝76.5（萬元）進(jìn)項稅額＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（萬元）當(dāng)月應(yīng)納稅額＝76.5－35.19＝41.31（萬元）對于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，假如沒有分別核算，應(yīng)該按高稅率征稅，所以，本題中兩項業(yè)務(wù) 應(yīng)該合并征增值稅。5．某企業(yè)為一般納稅人，200×年 12 月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1)從一般納稅人手中購進(jìn)各種原材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為 52.7 萬元；從 一般納稅手中購進(jìn)低值易耗品，取得的專用發(fā)票注明的稅款為 4.2 萬元。(2)從一般納稅人手中購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為 13.5 萬元。(3)本月銷售貨物取得貨款為 425.8 萬元。(4)本月將價值 5.6 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)職工的集體福利。試根據(jù)以上資料計算該企業(yè) 12 月份應(yīng)納增值稅稅額。解：(1)計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，故進(jìn)項稅額=52.7+4.2=56.9 萬元(2)計算銷項稅額：用于本企業(yè)職工福利的產(chǎn)品視同銷售，則： 銷項稅額=(425.8+5.6)×17%=73.338 萬元(3)應(yīng)納增值稅額=73.338－56.9＝16.438 萬元 進(jìn)項稅額抵扣有一定的規(guī)定，比如購進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額就不能抵扣，而把自 產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。6．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，200×年 3 月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)各種原材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 3.072 萬元，支 付運費 0.4 萬元，并取得運輸發(fā)票；（2）購進(jìn)一項專利，支付價款 5 萬元；（3）用自產(chǎn)的元器件組裝成 10 臺音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的成本為 1 萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為 5%；（4）銷售產(chǎn)品取得銷售收入 91.95 萬元（不含稅價）。要求：計算該企業(yè) 3 月份應(yīng)納的增值稅。解：（1）進(jìn)項稅額＝3.072＋0.4×7%＝3.1（萬元）（2）視同銷售的元器件的組成計稅價格＝1×（1＋5%）＝1.05（萬元）（3）銷項稅額＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（萬元）（4）應(yīng)納稅額＝15.81－3.1＝12.71 萬元 對于發(fā)生的運輸費用，假如能取得運費發(fā)票，可以按 7％的比例

抵扣。對于視同銷售行為的 銷售額確定，由組成計稅價格構(gòu)成，注意成本利潤率。7．某糧油加工廠為一般納稅人，200×年 10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中購進(jìn)玉米，收購憑證上注明的收購價款為 14 萬元并按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié) 的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 1 萬元；從糧食收購部門購進(jìn)小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 3.5 萬元，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均已驗收入庫；（2）清理出一批霉?fàn)€變質(zhì)的雜糧，經(jīng)核實該批雜糧不含稅的購進(jìn)價款為 6 萬元，進(jìn)項稅額 已經(jīng)抵扣；（3）外購鋼材 20 噸，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票上注明的價款 8 萬元，稅款為 1.36 萬 元，本月份將該批鋼材轉(zhuǎn)移送本廠糧食倉庫的在建工程；（4）本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額 20 萬元，為其他單位加工糧食取得不含稅加工 費收入 4 萬元。要求：計算該加工廠 10 月份應(yīng)納的增值稅。解：（1）進(jìn)項稅額＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（萬元）（2）銷項稅額＝20×13%＋4×17%＝3.28（萬元）（3）應(yīng)納稅額＝3.28－4.67＝1.39（萬元）本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進(jìn)項稅額為 1.39%（萬元）農(nóng)產(chǎn)品適用于低稅率。8．某化工廠為增值稅一般納稅人，4 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向一般納稅人銷售溶劑油 2000 桶，每桶不含稅收入 268 元（其中包裝物價款為 8 元尚 未逾期），該企業(yè)包裝物不隨同產(chǎn)品銷售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上沒有退還的不含稅押金收入 1.6 萬元；（3）發(fā)生銷貨退回（銷貨方已作賬務(wù)處理），收回的購貨方退還的增值稅專用發(fā)票上注明的 銷售金額 6000 元，稅額 1020 元；（4）向小規(guī)模納稅人銷售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（價稅合計）；（5）本期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項稅額為 40708 元，期初末抵扣完的進(jìn)項稅額為 10072 元。要求：計算該化工廠 4 月份應(yīng)納的增值稅?！?100 ? 46.8 ? = ?（1）銷項稅額(× 17% = 90780 解：268 ? 8)× 2000 + 16000 ? 6000 + 1 + 17% ? ? ?（元）（2）進(jìn)項稅額＝40708＋10072＝50780（元）（3）應(yīng)納稅額＝90780－50780＝40000 元 注意包裝物押金的處理，把含稅價格轉(zhuǎn)換成不含稅價格。9．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，有出口經(jīng)營權(quán)，該企業(yè)生產(chǎn)的沙發(fā)出口兼內(nèi)銷并實行統(tǒng)一核 算。200×年 3 月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）內(nèi)銷沙發(fā)取得不含稅收入 27 萬元；外銷沙發(fā)的離岸價格為 41 萬美元（當(dāng)期人民幣外 牌價為 1：8.3）；（2）接受加工，取得含稅的加工費收入 2.34 萬元；（3）本月購進(jìn)原材料取得的專用發(fā)票上注明的稅款為 82 萬元，貨已到并驗收入庫。要求：計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅（退稅率為 15%）2.34 = 27 × 17% + × 17% ?(82 ? 6.81)= ?70.26 解：（1）不得免征和抵扣的稅額＝41×8.3×（17%－15%）＝6.81（萬元）1 + 17%（萬元）（2）應(yīng)納增值稅（3）出口貨物免、抵、退稅額＝41×8.3×15%＝51.05（萬元）（4）當(dāng)期留抵稅額大于免、抵、退稅額時，應(yīng)退稅額等于免、抵、退稅額，所以當(dāng)期退增 值稅 51.05 萬元，免抵稅額為零（51.05－51.05）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 的稅額為 19.21 萬元，（70.26 －51.05）。注意出口退稅中“退、抵、免”的相關(guān)規(guī)定。10．某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護膚護發(fā)品。為了促銷，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品 成套銷售，當(dāng)月銷售成套件 1500 盒，每套單價 240 元(不含增值稅)。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消 費稅稅額。(化妝品稅率為 30%，護膚護發(fā)品為 17%)解：不同稅率消費品組成成套銷售，從高適用稅率。應(yīng)納消費稅＝240×1500×30%＝108000 元 11．某酒廠為增值稅一般納稅人，200×年 6 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額 23.4 萬元；（2）為了生產(chǎn)該批白酒，購進(jìn)酒精一批，價款 100000 元，增值稅專用發(fā)票增值稅稅額為 17000 元，其中一半已用于生產(chǎn)，另一半直接對外銷售給小規(guī)模納稅人，取得含稅銷售額 62010 元。已知白酒適用的消費稅稅率為 25%，酒精為 5%。要求：計算本月應(yīng)納增值稅和消費稅。解：（1）應(yīng)納增值稅＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）（2）應(yīng)納消費稅＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消費稅組成計稅價格的有關(guān)規(guī)定。12．卷煙廠 200×年 9 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲類卷煙 500 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入 625 萬元；（2）委托 A 廠加工煙絲，提供的不含稅的原材料價款為 30.4 萬元，支付給 A 廠的不含稅 加工費為 8.1 萬元，本月完工提貨；（3）用委托加工收回的全部煙絲為原料生產(chǎn)的乙類卷煙，本月銷售 280 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含 稅收入 280 萬元；（4）銷售委托加工收回的煙絲，取得不含稅銷售額 6.8 萬元。甲類卷煙消費稅稅率 45%，乙類卷煙的消費稅稅率 30%，煙絲消費稅稅率 30%，計算該卷 煙廠 9 月份應(yīng)納的消費稅額，A 廠應(yīng)納的增值稅及代扣代繳的消費稅。解：（1）甲類卷煙應(yīng)納的消費稅＝500×150＋6250000×45%＝2887500 元（2）乙類卷煙應(yīng)納的消費稅＝280×150＋2800000×30%＝882000 元（3）A 廠代扣代繳的消費稅＝[（304000＋81000）÷（1－30%）]×30%＝165000 元（4）煙廠準(zhǔn)予抵扣的消費稅＝165000 元（5）煙廠應(yīng)納消費稅＝（2887500＋882000）－165000＝3604500 元（6）A 廠加工費應(yīng)納增值稅＝81000×17%＝13770 元 委托加工應(yīng)稅消費品，收回后的處理有兩種辦法，假如連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，在委托加工環(huán) 節(jié)已納消費稅可以抵扣，如果直接用于銷售，計入銷售成本。13．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價格為 20 萬美元，當(dāng) 日外匯牌價為 1 美元＝8.3 人民幣。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率是 40%，消費稅稅率是 30%。要求：計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。解：（1）組成的計稅價格＝[（20×8.3×（1＋40）÷（1－30%））＝332 萬元（2）應(yīng)納增值稅＝332×17%＝56.44 萬元（3）應(yīng)納消費稅＝332×30%＝99.6 萬元 注意進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的規(guī)定。14．200×年 12 月份，甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總承包額為 2000 萬元。甲公司將 該項目中的建筑部分分包給乙公

司和丙公司，分包價款為 500 萬元和 300 萬元。已知營業(yè)稅 稅率為 3%。要求：計算該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。解：（1）甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝（2000－500－300）×3%＝36 萬元（2）乙公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝500×3%＝15 萬元（3）丙公司應(yīng)納的營業(yè)稅＝300×3%＝9 萬元（4）扣繳義務(wù)人是甲公司，即乙公司和丙公司的營業(yè)稅由甲公司代扣代繳。注意營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。15．某飯店附設(shè)音樂廳，200×年 8 月份取得收入 50 萬元，其中餐飲收入 25 萬元，客房收 入 15 萬元，音樂廳收入 10 萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率稅務(wù)機關(guān)核定為 10%）。要求：計算該企業(yè) 8 月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅。解：屬于兼營不同稅率的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算。（1）餐飲、客房收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（25＋15）×5%＝2 萬元（2）音樂廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝10×10%＝1 萬元（3）該飯店共納營業(yè)稅＝2＋1＝3 萬元 16．某進(jìn)出品公司從美國進(jìn)口一批貨物，貨物以美國的離岸價格成交，成交價折合人民幣為 1882 萬元，包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購代理人支付的 20 萬元，但不包括因使 用該貨物而向境外支付的特許使用費 60 萬元和賣方支付的傭金 30 萬元； 另支付貨物運抵我 國口岸的運費、保險費等其他費用 48 萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅 率為 17%、消費稅稅率為 10%。分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅。解：（1）計算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅的完稅價格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 萬元 應(yīng)納關(guān)稅稅額＝2000×20%＝400 萬元（2）計算應(yīng)納消費稅 組成的計稅價格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 萬元 應(yīng)納進(jìn)口消費稅稅額＝2666.67×10%＝266.67 萬元（3）計算應(yīng)納增值稅 組成的計稅價格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 萬元 應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額＝2666.67×17%＝453.33 萬元 關(guān)稅的完稅價格和增值稅及消費稅的組成計稅價格。17．某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進(jìn)口機器設(shè)備增值稅 20 萬元，出口貨物退增值稅 50 萬元，內(nèi)銷貨物取得 172 萬元的零售收入。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。解：按照城市維護建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅為：（1）應(yīng)納增值稅＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 萬元（2）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝24.99×7%＝1.75 萬元（3）應(yīng)交教育費附加＝24.99×3%＝0.75 萬元 18．某煤礦 2002 年 1 月簽訂以下合同：（1）與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及保管費共計 150 萬元；（2）與另一煤礦簽訂租賃合同，將本企業(yè)閑置的價值 52 萬元的設(shè)備出租 3 臺，租期 1 年，每臺租金 4 萬元；（3）與某電廠簽訂 1 份購銷合同，上半年供煤 70 萬噸，每噸 50 元；（4）與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入 2‰提取轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié) 息 1 次。請計算該煤礦 2002 年 1 月份應(yīng)交印花稅多少？ 解：（1）運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應(yīng)按兩稅目中最高稅率計稅（即按倉儲保管 合同 1‰）。應(yīng)納稅額＝

1500000×1‰＝1500 元（2）租賃合同應(yīng)納稅額＝40000×3×1‰＝120 元（3）購銷合同應(yīng)納稅額＝700000×50×0.3‰＝10500 元（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽定時無法確定計稅金額，先按定額 5 元貼花；季末結(jié)算時，再按實際 金額和適用稅率，補貼印花。該企業(yè) 1 月份共納印花稅＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花稅兩種計稅依據(jù)以及比例和定額兩種稅率。19．某納稅人 2001 年 5 月以自產(chǎn)液體鹽 80000 噸和外購液體鹽 50000 噸（已繳納資源稅）加工固體鹽 26000 噸，并用于對外銷售，取得銷售收入 1300 萬元，已知固體鹽稅額為每 50 元，液體鹽稅額為每噸 8 元。要求：計算該納稅人本期應(yīng)繳納的資源稅。解：應(yīng)繳納的資源稅＝26000×50－50000×8＝90（萬元）20．某全民所有制工業(yè)企業(yè) 2002 有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入 600 萬元，取得房屋租金收入 8 萬元，取得國債利息收入 10 萬元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 420 萬元，支付產(chǎn)品銷售費用 45 萬元；（3）繳納增值稅 8 萬元、消費稅 12 萬元、營業(yè)稅 0.4 萬元、城市維護建設(shè)稅 1.4 萬元、教 育費附加 0.6 萬元；（4）發(fā)生管理費用 30 萬元；（5）改建和擴建房費用 80 萬元，廣告性贊助 6 萬元，上交稅務(wù)機關(guān)滯納金 3 萬元；（6）意外事故損失原材料 8 萬元，保險公司賠償 4 萬元。要求：計算該企業(yè) 2002 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。解：（1）該企業(yè) 2002 收入總額＝600＋8＋10＝618 萬元（2）可以從收入總額抵扣的項目金額 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 萬元（3）免稅項目金額＝10 萬元（4）全年應(yīng)納稅所得額＝618－513.4－10＝94.6 萬元（5）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝94.6×33%＝31.22 萬元 采用直接法計算企業(yè)所得稅的步驟：（1）先計算收入；（2）計算稅法規(guī)定的可扣除項目金額；（3）計算應(yīng)納稅所得額；（4）計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。21．2002 年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送 2000 企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中 填報的產(chǎn)品銷售收入 700 萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為－15 萬元，應(yīng)納稅 所得額也是－15 萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查賬核實以下幾項支出：（1）企業(yè)職工總數(shù) 70 人，全年工資總額 65 萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每 月人均 550 元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共 11.4 萬元，已列支；（3）企業(yè)通過希望工程總額基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款 20 萬元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 8 萬元，已列支。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項目，在計算應(yīng)納稅所得 額時應(yīng)分項進(jìn)行調(diào)整，計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。解：（1）超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分：650000－（550×70×12）＝188000 元（2）超過按計稅工資×總額提取三項經(jīng)費的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元（3）超過業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)的部分：80000－7000000×0.5%＝45000 元（4）捐贈款 20 萬元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后

應(yīng)納稅所得額： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈額＝316150×3%＝9484.5 元（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后納稅所得額＝316150－9484.5＝306665.5 元（8）該企業(yè) 2002 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝306665.5×33%＝101199.45 元 采用間接法計算企業(yè)所得稅注意從會計利潤出發(fā)，加減調(diào)整項目金額。22． 市區(qū)某企業(yè) 2000 年虧損 40 萬元，2001 年盈利 20 萬元。因調(diào)整了經(jīng)營方向加強了管理，2002 年實現(xiàn)會計利潤 100 萬元。企業(yè)按（100－40）×33%計算繳納了 19.8 萬元的所得稅。會計師事務(wù)所審計 2002 年該企業(yè)的業(yè)務(wù)又發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）出租房屋本年收入 30 萬元未入賬，也未繳納營業(yè)稅等；（2）房屋租賃合同中注明年租金收入 30 萬元，租期三年。該合同未繳納印花稅；（3）銷售費用中有一筆給購貨方的回扣 2 萬元，已在稅前扣除；（4）營業(yè)外支出中包括向某山區(qū)小學(xué)直接捐贈的 6 萬元，已在稅前扣除；（5）實際支付的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 46 萬元，已按實際支付的工資計提了工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費；（6）會計利潤中包括到期的國債利息收入 10 萬元，從海南特區(qū)分回的投資收益 50 萬元（海 南企業(yè)適用 15%的所得稅稅率）根據(jù)以上資料，2002 年該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整補交所得稅？ 解：（1）2000 年的虧損應(yīng)先用 2001 年的 20 萬元彌補，未補完的 20 萬元可用 2002 年的盈 利彌補，企業(yè)不應(yīng)扣除 40 萬元，企業(yè)多扣除了 20 萬元，應(yīng)調(diào)增所得稅。（2）見教材 P378。23．某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2001 年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額 52 萬元，發(fā)生的成本、費用 74 萬元，全年虧損 22 萬元，2000 年尚有虧損 10 萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為 20%。計算 2001 年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用五年補虧政策。（1）應(yīng)納稅所得額＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 萬元（2）應(yīng)納所得稅額＝18.5×33%＝6.11 萬元 24．某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，1995 年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期 15 年，1995 年虧損 60 萬元、1996 年虧損 86 萬元、1997 年盈利 70 萬元、1998 年盈利 100 萬元、1999 年盈利 90 萬元、2000 年虧損 40 萬元、2001 年盈利 10 萬元、2002 年盈利 100 萬元，2002 年又從 設(shè)在 A 國的公司分回稅后利潤 30 萬元，A 國公司所得稅稅率為 20%（當(dāng)?shù)匾?guī)定，免征地方 所得稅。題中的盈利與虧損均為應(yīng)納稅所得額）。根據(jù)以上資料計算該生產(chǎn)性外商 2002 年應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）開業(yè)初期有虧損的第一個為獲利；第一個獲利為 1998 年，補虧后盈 利為 24 萬元；（2）1998、1999 為免稅；2000、2001、2002 年減半征收企業(yè)所得稅；2000 年虧 損，用 2001、2002 年的盈利順序彌補；2002 年彌虧后應(yīng)納稅所得稅為 70 萬元。（3）計算扣除限額： 分回稅后利潤還原為稅前所得額＝30÷（1－20%）＝37.5 萬元 扣

除限額＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 萬元 在境外已納稅額＝37.5－30＝7.5 萬元（2）境內(nèi)、外所得匯總納稅： 因在境外已納稅款小于扣除限額，所以可據(jù)實抵扣； 匯總納稅額＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 萬元 25．某酒店為外商投資企業(yè)，中外雙方投資比例為 6：4。適用 30%的企業(yè)所得稅稅率和 3% 的地方所得稅率。本年實現(xiàn)的會計利潤總額為 420 萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審計有關(guān)經(jīng)營情況 如下：（1）全年的營業(yè)收入 1560 萬元；（2）在管理費中列支的交際應(yīng)酬費 15.3 萬元；為雇員在境外上保險支出 10 萬元；（3）在營業(yè)外支出中列支的稅收滯納金及罰款 8 萬元；（4）外國投資者將分得的稅后利潤中的 50%用于投資擴建一個產(chǎn)品出口企業(yè)。根據(jù)以上資料計算該酒店本年應(yīng)納所得稅及再投資應(yīng)退稅額（不考慮再投資限額）。解：（1）允許列支的交際應(yīng)酬費＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超標(biāo)列支額＝15.3－10.3＝5 萬元（2）為雇員在境外支付的保險費 10 萬元不得在稅前扣除；（3）稅收滯納金及罰款 8 萬元不得在稅前扣除；（4）調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額＝420＋5＋10＋8＝443 萬元（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝443×（30%＋3%）＝146.19（萬元）（6）外國投資者的再投資額： 外商分得的稅后利潤＝（420－146.19）×40%＝109.52 萬元 再投資額＝109.52×50%＝54.76 萬元（7）再投資退稅額＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 萬元 26．教師王明某月取得工資所得 750 元；投資股息收入 1150 元；當(dāng)月與李軍合作出版教材 一本，分別獲得稿費 7000 元和 3200 元。試確定王明該月應(yīng)繳納多少個人所得稅？ 解：（1）工資收入應(yīng)納個人所得稅：工資收入小于 800 元，不繳納個人所得稅。（2）股息收入應(yīng)納個人所得稅＝1150×20%＝230 元（3）稿酬收入應(yīng)納個人所得稅＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明該月應(yīng)納個人所得稅稅額＝230＋784＝1014 元 27．某青年作家某月取得工資收入 780 元，投資股息收入 1000 元。當(dāng)月出版一部短篇小說 集和一部長篇小說，分別獲得稿酬收入 3800 元和 8200 元，其中長篇小說獲省人民政府頒發(fā) 的文學(xué)成果獎 1500 元。試計算該作家當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額是多少？ 解：（1）工資收入 780 元，不納稅。（2）股息收入納稅：1000×20%＝200 元（3）稿酬收入納稅： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 長篇：8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元（4）獎金不納稅。（5）當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額＝200＋420＋918.4＝1538.4 28．我國公民李某每月工資 2800 元。10 月份被派往國外從事一項技術(shù)工作，對方國家支付 李某勞務(wù)費 5000 美元，李某繳納了 40 美元的個人所得稅（人民幣外匯牌價為 1：8.3），同 時在國內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資。20 天后回國。12 月份又在本單位領(lǐng)取了全年獎金 5000 元。根 據(jù)以上資料計算李某全年繳納的個人所得稅。解：（1）工資部分全年應(yīng)納個人所得稅＝[（2800－800）×10%－25]×12＝2100 元（2）境外所得應(yīng)納個

人所得稅： 按我國稅法計算的應(yīng)納稅額＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 應(yīng)補繳個人所得稅＝7960－40×8.3＝7628 元（3）年終獎應(yīng)納個人所得稅＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年應(yīng)繳納個人所得稅＝2100＋7628＋625＝10353 元 29．2002 年某月演員王某應(yīng)邀參加一場演出，出場費 40000 元，王某用其中的 20000 元通 過宋慶齡基金會捐助了少年宮。王某編著的一文藝作品被電視臺改編成電視劇，電視臺支付 給王某 3200 元。王某將于市閑置房屋租給他人居住，每月租金 2000 元，按規(guī)定繳納了相關(guān) 的流轉(zhuǎn)稅、費等。本月王某又從銀行取得一年期存款利息 890 元。要求：根據(jù)以上資料計算王某本月應(yīng)繳納的個人所得稅。解：（1）捐助少年宮的 20000 元可全額扣除。出場費應(yīng)納個人所得稅＝[40000×（1－20%）－20000]×20%＝2400 元（2）電視臺支付的為特許權(quán)使用費： 應(yīng)繳納個人所得稅＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅： 應(yīng)納營業(yè)稅＝2000×3%＝60 元 納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×4%＝80 元 應(yīng)納個人所得稅＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元（4）利息應(yīng)納個人所得稅＝890×20%＝178 元（5）王某本月應(yīng)繳納的個人所得稅＝2400＋480＋105.4＋178＝3163.4 元 30．某私人獨資企業(yè)，2002 年賬簿憑證記載資料如下：（1）全年收入總額 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇員工資）；（2）雇有 6 名員工，每人每月平均工資 600 元；（3）管理費用中列支了業(yè)主工資每月 1800 元、招待費 1000 元、工商局罰款 500 元；（4）企業(yè)擁有一輛小汽車既為企業(yè)使用，又為業(yè)主接送小孩上學(xué)、假日出游等使用，本月 耗用汽油支出、業(yè)主家庭生活用水電與企業(yè)用水電支出共 95000 元，已在費用中列支；（5）年末企業(yè)會計報表反映為經(jīng)營虧損 100000 元。另外，業(yè)主本年又從另一單位取得投資 收益 20000 元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 600 元、工資薪金扣除費用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 800 元。要求：根據(jù)以上資料計算業(yè)主本年應(yīng)繳納的個人所得稅。解：（1）業(yè)主工資應(yīng)調(diào)增所得＝1800×12＝21600 元 業(yè)務(wù)招待費允許扣除數(shù)＝140000×5‰＝700 元 超標(biāo)列支部分應(yīng)調(diào)增所得＝1000－700＝300 元 工商局罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得＝500 元（2）家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費用分不清的，不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得 95000 元。（3）調(diào)整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝17400 元（4）經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅＝（17400－800×12）×10%－250＝530 元（5）業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅 ＝20000×20%＝4000 元（說明：應(yīng)已知速算扣除數(shù)）31．A 國一工程師 2002 年 5 月被派往我國一機構(gòu)工作。合同規(guī)定任職時間一年，5 月 6 日 入境。任職期間中支付的月工資為 53200 元人民幣，國派出單位支付其月工資折合人民幣 A 30000 元。按規(guī)定，5 月份中外雙方支付了全月工資。該工程師在 A 國的存款取得利息 2500 美元。7 月份

一篇論文在 A 國刊物發(fā)表又取得稿費 3200 美元。本年該工程師在我國工作 8 個月。根據(jù)以上資料計算 A 國工程師 2002 年在我國工作期間應(yīng)繳納的個人所得稅。解：（1）來源于我國境內(nèi)所得應(yīng)納個人所得稅 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝170760（元）（2）A 國工程師的國外收入不向我國政府納稅。大連電大重點計算題 1 某飲料廠當(dāng)月銷售漆樹等飲料，實現(xiàn)不含稅銷售收入 70 萬元，當(dāng)月從一般納稅人手中購 入白糖、檸檬酸等原材料，增值稅專用發(fā)票注明的購貨金額 15 萬元；另外從小規(guī)模納稅人 手中購入檸檬酸 5 萬元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進(jìn)一臺冰柜，增值稅專用發(fā)票上注明的價 稅款是 4800 元；為職工幼兒園購進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅額 是 1360 元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解答；當(dāng)期銷項稅額：70*17% = 11.9 萬元 當(dāng)期進(jìn)項稅額: 15*17% = 2.55 萬元 應(yīng)納增值稅額: 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 = 11.9-2.55 = 9.35 萬元 2 某人 10 月份營業(yè)額 8000 元，規(guī)定的起征點為 260 元，營業(yè)稅稅率為 5%，城建稅稅率為 7%，計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。解答;營業(yè)稅稅額: 8000*5% = 400 元 城建稅稅額: 8000*5%*7% = 28 元

3、中國公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996 年他的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣單位每月支付工資 1200 元；（3）從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣 18000 元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800 元；（4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費 30000 元。根據(jù)以上資料計算劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額。．解：（1）雇傭單位支付薪金的應(yīng)納稅額 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）（2）派遺單位支付工資的應(yīng)納稅額=（1200×10%-25）×12 =1140（元）（3）劉某實際應(yīng)納的工資、薪金所得稅額 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅額 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程設(shè)計費疏入應(yīng)納稅額 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）劉某全年應(yīng)納個人所得稅稅額 =25260+1080+5200 =31540 4 某企業(yè)從韓國進(jìn)口卷煙一批，貨價 500 萬元，運費 80 萬元，保險費按貨價加 運費的比 例確定（3%。，其他雜費 12 萬元，計算企業(yè)應(yīng)交那些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率 110%，）消費稅稅率 40%）答：⑴、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（萬 元）653.114+593.74 組成計稅價格 = —————— 1—40% = 2078.09（萬元）⑵、應(yīng)納進(jìn)口消費稅 =2078.09×40% =831.236（萬元）⑶、應(yīng)納進(jìn)口增值稅 = 2078.09×17% =353.2753（萬元）5 某企業(yè) 1997 年實收資本數(shù)為 500 萬元，資本公積金數(shù)為 400 萬元。該企業(yè) 1996 年資金帳 簿已納印花稅 2000 元。計算該企業(yè) 1997 年應(yīng)納印花稅稅額。解：記載資金的帳簿，應(yīng)按實收資本和資本公積合計金額的萬分之五計稅，該企業(yè)應(yīng)納稅印 花稅（500 + 400）* 5=4500 元，該企業(yè) 1996 年資金帳簿已納印花稅 2000 元，1997 年還應(yīng) 納印花稅 4500 – 2000 =2500 元。6 某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供 10 大箱用于博覽會樣品并分送參會 者。由于 難以確定其銷售價格，因此，只能按實際生產(chǎn)成本 800 元/每大箱計 算價格，已知其成本 利潤率為 10%，使用稅率為 40%。計算 10 大箱卷煙應(yīng)納消費稅稅額。解：卷煙實行復(fù)合計征的辦法，既要從量定額征收，又要從價定率征收。從量定額征收時適 用稅率為 150 元/箱，計稅數(shù)量是 10 箱；從價定率征收時適用稅率是 45%，計稅依據(jù)是組成 計稅價格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其應(yīng)納消費稅=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元 7 某外商投資企業(yè)在 A、兩國設(shè)有分支機構(gòu)。B 上在中國境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為 177 萬 元所得稅稅率 33%；在 A 國的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得 80 萬元，在 A 國已按 40%的稅率納 稅 32 萬元；在 B 國的分支機構(gòu)取得應(yīng)稅所得 204 萬元，在 B 國已按 25%的稅率納稅。根據(jù) 抵免限額的規(guī)定計算該企業(yè)上匯總納稅情況。解：該企業(yè)全年應(yīng)稅所得額為 177+80+204=461 萬元 其在 A 國已納所得稅的抵免限額為 80*33%=26.4 萬元 其在 B 國已納所得稅的抵免限額為 204*33%=67.32 萬元 其在 A 國已納所得稅 32 萬元，超過抵免限額，只能扣除 26.4 萬元； 其在 B 國已納所得稅 50.1 萬元，未超過抵免限額，可以全部扣除 該企業(yè)全年應(yīng)納所得稅：461*33%-26.4-50.1=75。63 萬元 8 某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款 200 萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為 400 萬元，另完成一項裝修工程獲裝修款 50 萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料合 計 3 萬元，輔助材料 4 萬元，電焊機一臺 0.3 萬元，金屬切割機一臺 0.2 萬元。假設(shè)上述 各項購銷貨物稅率為 17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未 各自單獨核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。解：（1）計算銷項稅額： 納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值稅，故銷項稅額=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（萬元）（2）計算進(jìn)項稅額：購進(jìn)設(shè)備不得抵扣，故 進(jìn)項稅額=（200+3+4）×17%=35.19(萬元)（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=75.26-35.19=40.07（萬元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 40.07 萬元 9 某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，1995 年該國有 企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤 612 萬元。已知國有企業(yè)所得稅稅率 為 33%，合資企業(yè)所 得稅稅率為 15%，計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需要補繳 多少所得稅。答案：(1)來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 =612 ÷(1-15%)=720（萬元）(2)應(yīng)納所得稅額 =720 × 33%=237.6（萬元）(3)稅收扣除額 =720 × 15%=108（萬元）(4)應(yīng)補繳所得稅額 =237.6-108=129.6（萬元）10 某建材廠 1996 年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 500 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)模定允許減除房產(chǎn)原值的 20%，計 算該廠當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。答：（1）房產(chǎn)原值=500（1-20%）

=400（萬元）（2）當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=400*1.2% =4.8（萬元）11 某日化工廠 95 年 1 月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入 70200 元，銷售工業(yè) 用清潔 劑 200000 元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈 480000 元，（以上銷售收入均 為含增值稅的收入）計算該廠 1 月份應(yīng)交納的消費稅金（假設(shè)消費稅稅率為 30%）。答：工業(yè)用清潔劑 民用洗衣粉和洗滌靈 不是消費稅調(diào)節(jié)范圍，不征消費稅。銷售化妝品消費稅=不含增值稅的銷售額* 稅率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12 某礦務(wù)局 12 月份生產(chǎn)煤炭 2000 噸，其中銷售 1800 噸，100 噸用于職工供暖，適用定額 稅率為每噸 0.8 元。計算其應(yīng)納資源稅稅額。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。13 某中外合資彩印公司于 95 年 10 月 8 日開業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一 件；注冊資金 380 萬元，實收資本 120 萬元，建帳時共設(shè) 6 個營業(yè)帳簿（記載資金的帳簿除 外），同年底正式簽訂購貨合同 3 份（其中 1 份為外銷），共載金額 260 萬元，向銀行借款合 同 1 份，借款金額 50 萬元，利率千分之八。1996 年，該企業(yè)與某公司簽訂 1 份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合 同，金額 40 萬元易貨合同 1 份，以本企業(yè) 20 萬元產(chǎn)成品換其他單位 25 萬元的積壓紙張。營業(yè)帳簿中，實收資本為 150 萬元。（印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營業(yè)帳簿按件 5 元定額稅率，資金帳簿萬分之

五、購銷合同和技術(shù)合同萬分之

三、借款合同萬分之零點五，按金額比例貼花）請計算 1995、1996 年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？ 答：95 年業(yè)務(wù)印花稅 領(lǐng)證 3*5=15 元 帳簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 購貨合同 2600000*0.03%=780 元 銀行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共繳納印花稅為 1450 元 96 年業(yè)務(wù)印花稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 400000*0.03%=120 元 易貨合同（200000+220000）*0.03%=126 元 營業(yè)帳簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共繳納印花稅為 396 元。14 某建筑企業(yè)上月其的總承包工程價款 420 萬元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司 100 萬元，分給裝飾公司 120 萬元。計算該項業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人，建筑 業(yè)營業(yè)稅稅率 3%。答：建筑公司營業(yè)稅= 營業(yè)額*稅率=（420-100-120）*3% =6 萬 裝飾公司： 120*3% =3.6 萬 安裝公司： 100*3%=3 萬 安裝公司和裝飾公司營業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。15 甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門評價甲的房地產(chǎn)價值 20000 元，乙的房 產(chǎn)價值 26000 元，甲已付乙 6000 元的價值差額，該地區(qū)的契稅稅率 4%，計算甲應(yīng)納契稅 稅額。答：甲納契稅，6000*4%=240 元 16 某個體運輸戶擁有運輸專用拖拉機二臺，所掛拖車凈噸位分為 2 噸和 1.5 噸 另有雙排座 的小卡車一輛，載貨部分凈噸位為 3.6 噸。該地區(qū)規(guī)定機動載貨 汽車凈噸位年稅額為 60 元； 載人汽車每輛每年稅額為 280 元，計算該個體戶 全年應(yīng)納車船使用稅多少？ 答：拖拉機年應(yīng)納稅額為 = 60*（2+1.5）*50%=105 元 雙排座的小卡車年應(yīng)納稅額為，60*4 + 280*50%=380 元 全年應(yīng)納

車船使用稅為 105+380=485 元 17 某國有企業(yè) 1997 年取得銷貨收入 55 萬元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年 收回的價款為 11 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 5 萬元。產(chǎn)品銷售成本（含已發(fā)出商品尚未收到貨款 的部分）55.2 萬元，營業(yè)外支出 0.12 萬元。計算該企業(yè)本應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。答：某國有企業(yè) 1997 年取得銷貨收入 55 萬元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年 收回的價款為 11 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 5 萬元。產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨款 的部分）55．2 萬元，其他業(yè)務(wù)支出 4 萬元，管理費用 2．3 萬元，財務(wù)費用 1．8 萬元，當(dāng) 期營業(yè)外收入 0．08 萬元，營業(yè)外支出 0．12 萬元。計算該企業(yè)本應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅 額。答：本期主營業(yè)務(wù)收入總額 = 55+11 =66 萬元 本期銷售利潤 = 66-55.2= 10.8 萬元 本期其他業(yè)務(wù)利潤 = 5-4=1 萬元 本期營業(yè)利潤 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 萬元 本期利潤總額= 7.7+0.08-0.12=7.66 萬元 本期應(yīng)納所得稅額=7.66*27%=2.07 萬元 18 某企業(yè)自行申報的使用土地面積為 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使 用經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機關(guān)核定土地所屬中等城市，每平方米年稅額 3 元，計算 其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。答：1000平方米是免費的，（15000-1000）*3 = 42000 元 19 李某擁有兩套住房，一套價值 100 萬元，自己居住，另一套價值 50 萬元，租給他人居住，租金每年 5 萬，計算李某應(yīng)納房產(chǎn)稅。答：自己居住的房子不納稅 出租 的房子要納稅，50000*12%=6000 元 20 某建筑安裝企業(yè)，1996 年 10 月份工程結(jié)算收入 56 萬元，工程結(jié)算成本 40 萬元，工程結(jié) 算稅金及附加 2.24 萬元，材料銷售收入 5.8 萬元，材料銷售成本 4.9 萬元，產(chǎn)品銷售收入 2.2 萬元，產(chǎn)品銷售成本 1.7 萬元，固定資產(chǎn)出租收入 0.6 萬元，其他銷售稅金及附加 0.38 萬元，當(dāng)期管理費用 8.6 萬元，財務(wù)費用 2 萬元，投資收益 2.8 萬元、投資支出 1.8 萬元、營業(yè)外 收入 0.1 萬元、營業(yè)外支出 0.4 萬元。計算該企業(yè) 10 月份應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅是多少？ 解：（1）工程結(jié)算利潤=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 萬元（2）利潤總額=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 萬元（3）本期應(yīng)預(yù)繳稅額+5.48*33%=1.81 萬元

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00061國家稅收自考

自考00061國家稅收考前重點復(fù)習(xí)資料

第三篇：售樓員計算題練習(xí)

計算題

一、面積：113.45平米；單價3458元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠120元/㎡后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月本金，月利息，年利息，3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月本金，月利息，年利息，4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，二、面積：88平米，單價2480元，客戶交定金100000元,優(yōu)惠100元/㎡

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

三、面積：157平米，單價2480元，總房款優(yōu)惠8000元

算出：

1、優(yōu)惠后單價，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

四、面積：86平米，單價2480元，總房款優(yōu)惠10000元，優(yōu)惠后總房款，契稅，維修基金

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

第四篇：2017歐姆定律計算題練習(xí)整理

歐姆定律基本計算

1、有兩個電阻R1=2Ω，R2=3Ω，若把它們串聯(lián)接在電路中，總電阻是_______Ω，通過R1和R2電流之比I1：I2=，R1和R2兩端電壓之比U1:U2=_____________。

2、甲、乙兩電阻之比R甲：R乙=1:3，將它們串聯(lián)接入電路中，測得甲電阻兩端的電壓U甲=3V，則電源電壓為

V3、n個等值電阻R0串聯(lián)總電阻為，n個等值電阻R0串聯(lián)總電阻為。

4、甲乙兩電阻之比為3:2，電源電壓為15V，當(dāng)兩電阻串聯(lián)時，通過R甲和R乙電流之比I甲：I乙

=，R甲和R兩端電壓之比U甲:U乙=_____________。當(dāng)兩電阻并聯(lián)時，通過R甲和R乙電流之比，R甲和R兩端電壓之比_____________

5、如圖，燈L1的電阻為6Ω，燈L2的電阻為12Ω，當(dāng)開關(guān)閉合時，電流表A1和電流表AA1

A2

L1

L2

2的示數(shù)之比為。

6、晚會上要裝一些小彩燈來增加節(jié)日的氣氛，現(xiàn)有阻值為23Ω，正常發(fā)光時電流為0.28A的小彩燈若干個，應(yīng)該把

個小彩燈串聯(lián)在照明電路才能使它們正常工作。

7、兩只定值電阻，甲標(biāo)有“10Ω

1A”，乙標(biāo)有“15Ω

0.6A”，把它們串聯(lián)在同一電路中，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓

若把它們并聯(lián)起來，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓。

一、串聯(lián)電路計算題

1、如圖所示，電源兩端電壓

U=12v保持不變，電阻

R1的阻值為12Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當(dāng)開關(guān)

S

閉合時，求：（1）電流表的示數(shù)

I；（2）電壓表示數(shù)

U1。

2、（2017?北京）如圖

所示，電源兩端電壓

U

保持不變，電阻

R1的阻值為

6Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當(dāng)開關(guān)

S

閉合時，電壓表示數(shù)為

3V。求：

（1）電流表的示數(shù)

I；

（2）電源兩端的電壓

U。

3．如圖所示，滑動變阻器上標(biāo)有“20Ω2A”字樣，當(dāng)滑片P在右端時，電流表讀數(shù)為0.2安，電壓表讀數(shù)為2伏，求：電阻R1和電源電壓

4．如圖所示，滑動變阻器上標(biāo)有“20Ω2A”字樣，當(dāng)滑片P在中點時，電流表讀數(shù)為0.2安，電壓表讀數(shù)為6伏，求：

（1）電阻R1和電源電壓

（2）滑動變阻器移到右端時，電流表和電壓表的讀數(shù)。

5、有一電阻為20Ω的電燈，在正常工作時它兩端的電壓為10V。但是我們手邊現(xiàn)有的電源電壓是12V，要把電燈接在這個電源上，需要給它串聯(lián)一個多大的電阻？

6、如圖所示，電源的電壓U=6V恒定不變，定值電阻R1=10Ω，滑動變阻器R2上標(biāo)有“20Ω

1A”的字樣。(1)滑片P在a點時，電壓表的示數(shù)是多少？(2)滑片P在a點時，電流表的示數(shù)是多少？(3)滑片P在中點時，電壓表的示數(shù)是多少？

7、在如圖所示的電路中,電源電壓為12伏,電阻R1的阻值為20歐,變阻器R2規(guī)格為“60Ω，2A”。當(dāng)電鍵K閉合時,電流表A的示數(shù)為0.2安。(1)求電壓表V1和V2的示數(shù)。

(2)滑動變阻器連入電路中的阻值。(3)電流表示數(shù)的最大值能到達(dá)多少？（4）電壓表V2示數(shù)最大能達(dá)到多少伏？

二、并聯(lián)電路計算題

1．如圖所示電路中，R1＝20Ω，電路總電阻為12Ω，電流表示數(shù)為0.3A，請計算：⑴電源電壓；⑵通過R2的電流；⑶電阻R2的阻值。

2．如圖所示，電阻R1=40歐，電鍵SA斷開時，電流表的示數(shù)為0.1安；電鍵SA閉合時，電流表示數(shù)為0.3安。問：電源電壓為多大？電阻R2的阻值為多大？

3．(2016吉林)如圖所示，R1=20Ω，閉合開關(guān)，電壓表和電流表的示數(shù)分別為6

V和0.5

A。求：

（1）

通過電阻R1的電流；

（2）電阻R2的阻值。

4．（2017?衡陽）小林用一個電流表和一個阻值為10Ω的電阻R0來測某未知電阻Rx的阻值，設(shè)計了如圖所示的電路，在只閉合S的情況下，電流表的示數(shù)為0.6A；再同時閉合S、S1時，電流表的示數(shù)為0.9A，電源電壓不變，求：

（1）電源電壓；

（2）電阻Rx的阻值。

5．如圖所示，電阻R1為5歐，電阻R1為10歐，閉合電鍵S時，電流表示數(shù)為1.5安；求：（1）電源電壓；（2）通過電阻R2的電流。

三、電路變化題

1．（2016廈門）如圖所示，R1=25Ω，小燈泡L的規(guī)格為“2.5

V

0.3

A”,電源電壓保持不變。

（1）S1、S2都斷開時，小燈泡L正常發(fā)光，求電源電壓。

（2）S1、S2都閉合時，電流表示數(shù)變?yōu)?.6

A，求R2的阻值。

2、如圖2所示的電路中，電源電壓是12V且保持不變，R1=R3=4Ω,R2＝6Ω.試求：

（1）當(dāng)開關(guān)S1、S2斷開時，電流表和電壓表示數(shù)各是多少？

圖2

（2）當(dāng)開關(guān)S1、S2均閉合時，電流表和電壓表示數(shù)各是多少？

3、如圖所示，滑動變阻器的變阻范圍為0~20歐，閉合電鍵，當(dāng)滑片在左端時，電壓表、電流表的讀數(shù)分別為12伏和0.3安，求：

（1）電源電壓

（2）電阻R1的阻值

（3）當(dāng)滑片移到右端時，電流表、電壓表的讀數(shù)。

4、如圖所示，電源電壓為12V，且保持不變，電阻R1=20Ω，滑動變阻器R2的最大阻值為20Ω，則當(dāng)滑動片P在滑動變阻器上滑動時，電流表、電壓表上示數(shù)變化的最大范圍分別是多少？

5、（）如圖甲是某電子秤的原理示意圖，R1為定值電阻，托盤下方的電阻R2為壓敏電阻，其電阻大小與托盤內(nèi)所放物體質(zhì)量m大小的關(guān)系圖如圖乙所示．已知電源電壓為6V保持不變．

(1)當(dāng)托盤為空時，R2電阻________；

(2)若托盤為空時，電流表示數(shù)為I1=0.01A，求定值電阻R1的阻值；

(3)若放入某物體后，電流表示數(shù)為I2=0.02A，求該物體的質(zhì)量大?。?/p>

第五篇：四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)[范文]

四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（一）165÷25=

482÷41=

115÷15=

664÷52=

342÷18=

6231÷67=

1240÷62=

1204÷14=

936÷12=

7728÷92=

861÷21=

745÷33=

216÷32=

368÷18=

5005÷77=

679÷91=

2619÷27=

490÷70=

704÷28=

5238÷54=

1764÷21=

5664÷96=

5525÷65=

1118÷43=

1804÷41= 四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（二）704÷16=

432÷16=

726÷49=

283÷29=

1476÷41=

1825÷73=

264÷88=

1311÷23=

1809÷67=

682÷31=

4389÷77=

774÷43=

1748÷92=

3915÷87=

3315÷39=

148÷37=

380÷18=

1292÷19=

1120÷28=

3654÷58=

288÷44=

6750÷75=

612÷29=

2940÷70=

1056÷88= 四年級數(shù)學(xué)除法計算題練習(xí)

（三）364÷52=

4116÷98=

128÷64=

256÷14=

261÷19=

609÷37=

780÷35=

366÷29=

3432÷66=

1225÷49=

3792÷79=

7826÷91=

1800÷24=

2014÷38=

584÷73=

1309÷17=

4884÷74=

188÷94=

5307÷87=

1332÷37=

528÷26=

2490÷83=

1701÷81=

1736÷62=

744÷62=

1、直接寫得數(shù)

400÷20＝

310÷31＝

1070÷10＝

770÷11＝

52÷26＝

100÷25＝

220÷4＝

500÷250＝

2、豎式計算：

372÷34＝

543÷41＝

246÷35＝

451÷29＝

480÷24＝

720÷61＝

362÷12＝

825÷75＝

208÷17＝

二、概念

1、填空：

（1）7200÷（）=240÷5

（2）被除數(shù)乘以3，要使商不變，除數(shù)應(yīng)（）

（3）□2165÷535，要使商是三位數(shù)，□里可填（）

（4）□÷75=75……（），當(dāng)余數(shù)最大時，被除數(shù)是（）

2、判斷：

（1）14500÷1200=145÷12=12……1

（）

（2）被除數(shù)和除數(shù)同時增加或減少相同的數(shù)（0除外），它們的商不變。（）（3）一個數(shù)除以25，只要這個數(shù)先除以100再乘以4。

（）

（4）0÷A=0

（）

三、應(yīng)用題：

1、一顆地球通訊衛(wèi)星每秒飛行3075米，一列火車每秒行駛35米。這顆衛(wèi)星每秒飛行的路程是火車的幾倍還多多少米？

2、碼頭運來橘子3250千克，運來的橘子是蘋果的50倍，運來蘋果多少千克？

3、某食堂運來5500千克大米，已經(jīng)吃掉3125千克，剩下的每天吃95千克，還可以吃幾天？

5、買一雙皮鞋125元，相當(dāng)于買5雙球鞋的價錢，買一雙皮鞋比買一雙球鞋多付多少元？