第一篇：現(xiàn)行稅制 營業(yè)稅 章節(jié)練習 計算題及答案

現(xiàn)行稅制 營業(yè)稅 章節(jié)練習計算題及答案

1.(A級)某運輸企業(yè)某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運違約金300元，計算其應納營業(yè)稅額？

2.(A級)某金融企業(yè)某月取得貨款利息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓外匯收入10萬元，計算該金融企業(yè)該月應納營業(yè)稅額。

3.(A級)某郵電通信企業(yè)某月取得郵政儲蓄收入3萬元，報刊發(fā)行收入2萬元，電信收入20萬元，郵政業(yè)務收入15萬元，該企業(yè)該月應納多少營業(yè)稅？

4.(A級)某運動隊獲得出場費收入20萬元，比賽獲獎金30萬元，計算該運動隊應納營業(yè)稅額？

5.(A級)某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該歌廳應納多少營業(yè)稅？

6.(A級)某單位獲得轉(zhuǎn)讓土地使用權收入20萬元，轉(zhuǎn)讓專利權收入10萬元，該單位應納營業(yè)稅額是多少 ？

7.(A級)某房地產(chǎn)開發(fā)公司將80平方米的房產(chǎn)無償贈送他人，同期該單位商品房售價800元/每平方米，問該開發(fā)公司是否應納營業(yè)稅？如納營業(yè)稅，其應納稅額是多少？

8.(A級)某市有線電視臺為用戶安裝有線電視接受裝置，一次性向用戶收取安裝費120萬元，計算有線電視臺應納的營業(yè)稅？

9.(A級)未來廣告代理公司，九七年向委托方收取價款300萬元，付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費200萬元，計算該公司九七年應納的營業(yè)稅？

10.(A級)某市快捷搬家公司，九七年度向客戶收取價款50萬元，計算該公司九七年度應納的營業(yè)稅？

11.(A級)某市社會福利有獎募捐辦公室,九七年取得發(fā)行收入1000

萬元,代銷手續(xù)費收入10萬元,計算該單位九七年度應納的營業(yè)稅?

12.(A級)某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務，九七年收取價款500萬元，計算該臺應納的營業(yè)稅？

13.(A級)光大集團信息臺利用電話向用戶提供咨詢信息、點歌等服務，九七年收取價款200萬元，計算該集團信息臺電話服務九七應納的營業(yè)稅？

14.(A級)某建安企業(yè)與建設單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100萬元，其中60萬元的項目又分包給另一工程隊，該建安企業(yè)應繳納營業(yè)稅是多少？代扣繳營業(yè)稅是多少？

15.(A級)某施工企業(yè)承包一建安工程,竣工結算取得工程款500萬元,其中勞?；?0萬元,臨時設施基金30萬元;另外向發(fā)包單位收取材料價差50萬元,因工程被評為省優(yōu)工程獲得發(fā)包方獎勵10萬元,計算該施工企業(yè)應納營業(yè)稅額?

16.(A級)某安裝公司為一工廠安裝鍋爐,工廠預付安裝公司設備價款50萬元,請代購鍋爐,該鍋爐購回安裝完畢后,安裝公司取得安裝費10萬元,(鍋爐不作為工程產(chǎn)值)計算該安裝公司應納營業(yè)稅額?

17.(A級)中國工商銀行某市分行從日本一家銀行借入1000萬元資金,年利率10%,貸給某化工廠,年利率12%.此筆業(yè)務年應納營業(yè)稅多少?(應收和應付利息已按規(guī)定收取和支付)18.(A級)某市郵電局所屬的集郵門市,九六年三月銷售郵票取得收入15萬元，該市某賓館服務中心同年同月銷售郵票2萬元。

1、他們各自納什么稅?

2、如交納營業(yè)稅交納多少 ?

19.(A級)甲單位向乙單位轉(zhuǎn)讓土地使用權，總價款100萬元.甲乙雙方工作程序如下:三月份,乙單位向甲單位預付定金10萬元;四月份甲乙單位辦妥 土地變更手續(xù)。同時,乙單位付款50萬元；余款五月份支付。問甲單位的納稅義務發(fā)生時間及各月應納的營業(yè)稅？

20.(A級)某房屋開發(fā)公司采用預收款方式銷售一棟商品住宅，合同規(guī)定的銷售價格600萬元。94年4月5月,開發(fā)公司分別收到購房單位預交定金100萬元和50萬元,95年6月住宅建成并將產(chǎn)權交付購房單位,當月收到購房款300萬元,其余額項暫欠雙方約定7月份支付,問該房屋開發(fā)公司的納稅義務發(fā)生時間及各月應繳納的營業(yè)稅?

21.(A級)某建筑安裝公司承包建筑安裝工程一項,現(xiàn)已完成并驗收合格,取得工程結算收入180萬元,其中包括工程收入125萬元,代墊原材料55萬元,計算該公司應納營業(yè)額?

22.(A級)某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付給文化宮1600元,計算該雜技團某月份應納營業(yè)稅?

23.(A級)某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游。每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元,餐費160元,交通費130元,門票費70元,請計算該公司這次旅游收入應納營業(yè)稅是多少?

24.(A級)甲運輸企業(yè)取得貨運收入100萬元,客運收入100萬元，從事搬家業(yè)務收入50萬元，銷售汽車時刻表,火車時刻表5萬元,攜帶物品暫存費、貨物暫存費收入5萬 元,從事聯(lián)運業(yè)務營業(yè)額100萬元,付給以后承運企業(yè)運費、裝卸費50萬元,該企業(yè)應納營業(yè)稅是多少?

25.(A級)某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場地租給其他單位舉辦體育比賽取得收入10萬元,在體育館內(nèi)為某廠商樹廣告牌,得贊助費50萬元,顧客娛樂時購買煙酒價值10萬元,用于娛樂項目收入10萬元,該體育館應納多少營業(yè)稅?(按不同稅目分別計算)

26.(A級)甲商業(yè)企業(yè)取得代銷手續(xù)費10萬元,同時把部分柜臺租給乙,取得租賃費20萬元；乙企業(yè)把柜臺轉(zhuǎn)租給丙企業(yè),取得租賃費30萬元,問誰是營業(yè)稅納稅人,該分別納多少營業(yè)稅?

27.(A級)某服務企業(yè)有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50萬元；小餐廳提供卡拉OK設備及小舞池，獲收入30萬元，另收服務費 5萬元，歌舞廳點歌費收入 2萬元，顧客購買煙酒 8萬元，門票收入10萬元，問該服務企業(yè)應該如何繳納營業(yè)稅？

28.(A級)某旅游公司用自己的游船組織旅游，共計收費400萬元，該公司在旅途中安排旅游者部分吃住行在自己的游船上。旅游中消耗購進食品20萬元；柴油10萬元支付給其他運輸企業(yè)車費10萬元，飲食企業(yè)餐飲費90萬元，該旅游企業(yè)應納多少營業(yè)稅？

29.(A級)某施工隊承建一處工程竣工，在與建筑單位結算時，確認了如下內(nèi)容：建設單位應付給施工單位工程價款500萬元，建設單位因資金緊張，用房子作價100萬元抵頂工程款；工程存在某種質(zhì)量問題，建設單位罰款20萬元，施工單位實得款項380萬元，該施工企業(yè)將作價的房子又售出取得收入120萬元。計算該施工企業(yè)應繳納的營業(yè)稅額

30.(A級)某建筑公司九四年十月建成兩幢樓房，面積均為4000平方米，施工總成本280 萬元，其中一幢作為職工住宅，另一幢以180萬元的價格售出，問該建筑公司應繳納營業(yè)稅額是多少？ 現(xiàn)行稅制 營業(yè)稅 章節(jié)練習計算題答案

1.營業(yè)額：30000+20000+300=50300元 應納營業(yè)稅額 50300*3%=1509元

2.營業(yè)額：20+10=30萬元

應納營業(yè)稅額30*5%=1．5萬元

3.營業(yè)額3+2+20+15=40萬元 應納營業(yè)稅40*3%=1.2萬元

4.營業(yè)額：20+30=50萬元 應納營業(yè)稅：50*3%=1.5萬元

5.營業(yè)額：10+5+15=30萬元 營業(yè)稅 30*13%=3.9萬元

6.營業(yè)額：20+10=30萬元 營業(yè)稅 30*5%=1.5萬元

7.應納營業(yè)稅：

計稅營業(yè)額：800*80=64000元 營業(yè)稅：64000*5%=3200元

8.有線電視收取的初裝費，應按“建筑業(yè)”稅目征稅 應納營業(yè)稅：120*3%=3.6萬元

9.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費后的余額，應按“服務業(yè)”稅目征稅。營業(yè)額=300-200=100萬元 應納營業(yè)稅=100*5%=5萬元

10.搬家業(yè)務收入，應按“交通運輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運”征收營業(yè)稅 應納營業(yè)稅50*3%=1.5萬元

11.根據(jù)新的營業(yè)稅條例規(guī)定，對社會福利有獎募捐的發(fā)行收入不征營業(yè)稅，對代銷單位取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅，應按“服務業(yè)”稅目征稅。應納營業(yè)稅=10*5%=0.5萬元

12.根據(jù)國稅函[1996]200號文件精神,該項收費按郵電通信業(yè)稅目征稅。應納營業(yè)稅=500*3%=15萬元

13.根據(jù)國稅函[1996]700號文件精神，非電信部門直屬的信息臺，其向用戶提供電話信息服務的業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=200*5%=10萬元

14.1、建安企業(yè)繳納營業(yè)稅=（100-60）*3%=1.2萬元

2、代扣代繳營業(yè)稅=60*3%=1.8萬元

15.該施工企業(yè)應納營業(yè)稅=(500+50+10)*3%=16.8萬元

16.應納營業(yè)稅10*3%=0.3萬元

17.應納營業(yè)稅=1000*(12%-10%)*5%=1萬元

18.1 集郵門市應交納營業(yè)稅賓館服務中心應納增值稅 2 集郵門市應納營業(yè)稅=15*3%=0.45萬元

19.3月份應納營業(yè)稅=10*5%=0.5萬元 4月份應納營業(yè)稅=(100-10)*5%=4.5萬元

20.4月份應納營業(yè)稅=100*5%=5萬元 5月份應營業(yè)稅=50*5%=2.5萬元

6月份營業(yè)稅=(600-100-50)*5%=22.5萬元 7月份營業(yè)稅=(600-100-50-300)*5%=7.5萬元

21.應納營業(yè)額=1800000*3%=54000元

22.應納營業(yè)稅=(8000-1600)*3%=192元

23.1 應納稅營業(yè)額=(800-140-160-130-70)*100=300*100=30000元 2 應納營業(yè)稅=30000*5%=1500元

24.該企業(yè)客貨運營業(yè)額 100+100+50+5+5=260萬元 聯(lián)運業(yè)務計稅營業(yè)額 100-50=50萬元

該企業(yè)應納營業(yè)稅(260+50)*3%=9.3萬元

25.文化體育業(yè)營業(yè)稅 80*3%=2.4萬元 服務業(yè)中租賃業(yè)營業(yè)稅 10*5%=0.5萬元 服務業(yè)中廣告業(yè)營業(yè)稅 50*5%=2.5萬元 娛樂業(yè)營業(yè)稅(10+10)*10%=2萬元

26.甲 乙都是營業(yè)稅納稅人

甲應納服務業(yè)代理業(yè)營業(yè)稅 10*5%=0.5萬元 應納服務業(yè)租賃業(yè)營業(yè)稅 20*5%=1萬元

乙應納服務業(yè)租賃業(yè)營業(yè)稅 30*5%=1.5萬元

27.該企業(yè)應按娛樂和飲食業(yè)服務業(yè)分別繳納營業(yè)稅 娛樂業(yè)營業(yè)稅(30+5+2+8+10)*13%=5.95萬元 飲食業(yè)營業(yè)稅 50*5%=2.5萬元

28.旅游公司營業(yè)額 [400-（10+90）]=300萬元 旅游公司應納營業(yè)稅 300*5%=15萬元

29.應納建筑業(yè)營業(yè)稅=500*3%=15萬元 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅=120*5%=6萬元 共計應繳 15+6=21萬元

30.1、分攤施工成本，一幢樓施工成本=280/2=140萬元

2、組成計稅價格 =140*（1+10%）/（1-3%）=158.76萬元 3 應納建筑業(yè)營業(yè)稅=158.76*3%=4.76萬元 4 銷售不動產(chǎn)營業(yè)額 =180*5%=9 5 共計應繳營業(yè)稅=4.76+9=13.76萬元

31.應納營業(yè)稅=960*5%=48萬元 城建稅=48*7%=3.36萬元 教育費附加=48*3%=1.44萬元 借:固定資產(chǎn)清理 528000 貸:應交稅金--應交營業(yè)稅 480000--應交城建稅 33600 其他應交款--應交教育費附加 14400

第二篇：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

文章標題：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業(yè)稅稅制進行了多次調(diào)整，其中一個最為顯著的改變就是，營業(yè)稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據(jù)的做法，從以往傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅價內(nèi)計征的形式，變?yōu)橐栽鲋殿~為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現(xiàn)了我國大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（提供勞務服務行業(yè)）的政策意圖。但是，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，營業(yè)稅的某些制度規(guī)定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業(yè)稅整體功能的發(fā)揮。

一、營業(yè)稅稅目上存在的問題及建議

我國現(xiàn)行營業(yè)稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內(nèi)的課稅對象屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不在列舉范圍內(nèi)的經(jīng)營行為不征收營業(yè)稅，我們認為在次環(huán)節(jié)的規(guī)定設計有遺漏。我國現(xiàn)行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目?！捌渌倍郑膬?nèi)容相當廣泛，既體現(xiàn)了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經(jīng)濟發(fā)展的適應能力。營業(yè)稅涉及到的行業(yè)眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規(guī)定，當出現(xiàn)新的經(jīng)濟現(xiàn)象時，營業(yè)稅則無法將其納入征稅范圍，新的經(jīng)營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現(xiàn)的采礦權轉(zhuǎn)讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業(yè)稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經(jīng)營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業(yè)色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調(diào)控。同時針對當今新興經(jīng)營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現(xiàn)，我們應相應地采取按類似行業(yè)確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現(xiàn)行營業(yè)稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規(guī)定。

此外，“服務業(yè)”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業(yè)中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經(jīng)營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。就我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制而言，在商品的生產(chǎn)流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調(diào)節(jié)與特殊調(diào)節(jié)的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調(diào)解的模式，使產(chǎn)業(yè)間利潤趨于一致，有利于產(chǎn)業(yè)結構穩(wěn)定。而在非商品流通領域，營業(yè)稅尚未形成雙重次調(diào)節(jié)的模式，同一行業(yè)按同一稅率征稅，忽略了行業(yè)內(nèi)因企業(yè)規(guī)模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業(yè)稅負過重，生存、發(fā)展空間狹小，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求營業(yè)稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區(qū)別設定稅率，以體現(xiàn)區(qū)別對待政策。現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業(yè)中的餐飲業(yè)、旅店業(yè)、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區(qū)分開，分別采用不同的稅率進行調(diào)解。

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業(yè)稅計稅依據(jù)作了扣除規(guī)定。例如，建筑業(yè)中總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為總承包人的營業(yè)額，計算營業(yè)稅。除此之外，在運輸業(yè)、保險業(yè)、文化演出業(yè)、旅游業(yè)等若干項目中也有以余額作為計稅依據(jù)的規(guī)定，這種做法消除了對同一營業(yè)收入重復征收的弊端。隨著營業(yè)稅稅制的不斷調(diào)整，營業(yè)稅計稅依據(jù)吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業(yè)設備抵扣政策規(guī)定，更是突破了營業(yè)稅全額計稅的特質(zhì)，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業(yè)中的房屋轉(zhuǎn)租，按轉(zhuǎn)租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業(yè)課征營業(yè)稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業(yè)的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業(yè)的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業(yè)中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業(yè)稅征免界限上存在的問題及建議

營業(yè)稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟方面都發(fā)揮著重要作用。為此，營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策應力求規(guī)范，以保證其收入和調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)。但現(xiàn)行營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠制度中，有些規(guī)定值得推敲。例如，“企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓不征收銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產(chǎn)的企業(yè)（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產(chǎn)作為主要資本新建企業(yè)，然后將其整體轉(zhuǎn)讓，從而達到逃避營業(yè)稅納稅義務的目的。注冊企業(yè)后整體轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)與出售單項不動產(chǎn)，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區(qū)為故去的人購買公墓的風氣日盛，

第三篇：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

文章標題：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業(yè)稅稅制進行了多次調(diào)整，其中一個最為顯著的改變就是，營業(yè)稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據(jù)的做法，從以往傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅價內(nèi)計征的形式，變?yōu)橐栽鲋殿~為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現(xiàn)了我國大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（提供勞務服務行業(yè)）的政策意圖。但是，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，營業(yè)稅的某些制度規(guī)定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業(yè)稅整體功能的發(fā)揮。

一、營業(yè)稅稅目上存在的問題及建議

我國現(xiàn)行營業(yè)稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內(nèi)的課稅對象屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不在列舉范圍內(nèi)的經(jīng)營行為不征收營業(yè)稅，我們認為在次環(huán)節(jié)的規(guī)定設計有遺漏。我國現(xiàn)行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目。“其他”二字，包含的內(nèi)容相當廣泛，既體現(xiàn)了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經(jīng)濟發(fā)展的適應能力。營業(yè)稅涉及到的行業(yè)眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規(guī)定，當出現(xiàn)新的經(jīng)濟現(xiàn)象時，營業(yè)稅則無法將其納入征稅范圍，新的經(jīng)營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現(xiàn)的采礦權轉(zhuǎn)讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業(yè)稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經(jīng)營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業(yè)色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調(diào)控。同時針對當今新興經(jīng)營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現(xiàn)，我們應相應地采取按類似行業(yè)確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現(xiàn)行營業(yè)稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規(guī)定。

此外，“服務業(yè)”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業(yè)中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經(jīng)營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。就我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制而言，在商品的生產(chǎn)流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調(diào)節(jié)與特殊調(diào)節(jié)的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調(diào)解的模式，使產(chǎn)業(yè)間利潤趨于一致，有利于產(chǎn)業(yè)結構穩(wěn)定。而在非商品流通領域，營業(yè)稅尚未形成雙重次調(diào)節(jié)的模式，同一行業(yè)按同一稅率征稅，忽略了行業(yè)內(nèi)因企業(yè)規(guī)模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業(yè)稅負過重，生存、發(fā)展空間狹小，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求營業(yè)稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區(qū)別設定稅率，以體現(xiàn)區(qū)別對待政策。現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業(yè)中的餐飲業(yè)、旅店業(yè)、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區(qū)分開，分別采用不同的稅率進行調(diào)解。

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業(yè)稅計稅依據(jù)作了扣除規(guī)定。例如，建筑業(yè)中總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為總承包人的營業(yè)額，計算營業(yè)稅。除此之外，在運輸業(yè)、保險業(yè)、文化演出業(yè)、旅游業(yè)等若干項目中也有以余額作為計稅依據(jù)的規(guī)定，這種做法消除了對同一營業(yè)收入重復征收的弊端。隨著營業(yè)稅稅制的不斷調(diào)整，營業(yè)稅計稅依據(jù)吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業(yè)設備抵扣政策規(guī)定，更是突破了營業(yè)稅全額計稅的特質(zhì)，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業(yè)中的房屋轉(zhuǎn)租，按轉(zhuǎn)租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業(yè)課征營業(yè)稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業(yè)的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業(yè)的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業(yè)中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業(yè)稅征免界限上存在的問題及建議

營業(yè)稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟方面都發(fā)揮著重要作用。為此，營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策應力求規(guī)范，以保證其收入和調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)。但現(xiàn)行營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠制度中，有些規(guī)定值得推敲。例如，“企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓不征收銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產(chǎn)的企業(yè)（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產(chǎn)作為主要資本新建企業(yè)，然后將其整體轉(zhuǎn)讓，從而達到逃避營業(yè)稅納稅義務的目的。注冊企業(yè)后整體轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)與出售單項不動產(chǎn)，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區(qū)為故去的人購買公墓的風氣日盛，

公墓占用大量的土地，公墓用地轉(zhuǎn)讓本屬于土地使用權的轉(zhuǎn)讓，因按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業(yè)稅，但是現(xiàn)在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業(yè)稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要完善的地方。

此外，現(xiàn)行營業(yè)稅對醫(yī)院診所和其它醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免稅。但是，現(xiàn)在許多醫(yī)療機構提供的服務中包括美容護膚，按摩等內(nèi)容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫(yī)療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫(yī)療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫(yī)療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管的難度。在當前的醫(yī)療體制中，除了衛(wèi)生廳直屬的醫(yī)院之外，又出現(xiàn)大量的“其它醫(yī)療機構”。這些醫(yī)療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經(jīng)營目標上不同于傳統(tǒng)的醫(yī)療單位，以營利為目的的經(jīng)營性質(zhì)表現(xiàn)的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我們現(xiàn)行營業(yè)稅稅制已顯現(xiàn)出一些新的問題，有待進一步完善。經(jīng)濟基礎決定上層建筑，不同時期的經(jīng)濟發(fā)展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經(jīng)濟發(fā)展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。

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公墓占用大量的土地，公墓用地轉(zhuǎn)讓本屬于土地使用權的轉(zhuǎn)讓，因按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業(yè)稅，但是現(xiàn)在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業(yè)稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要完善的地方。

此外，現(xiàn)行營業(yè)稅對醫(yī)院診所和其它醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免稅。但是，現(xiàn)在許多醫(yī)療機構提供的服務中包括美容護膚，按摩等內(nèi)容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫(yī)療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫(yī)療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫(yī)療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管的難度。在當前的醫(yī)療體制中，除了衛(wèi)生廳直屬的醫(yī)院之外，又出現(xiàn)大量的“其它醫(yī)療機構”。這些醫(yī)療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經(jīng)營目標上不同于傳統(tǒng)的醫(yī)療單位，以營利為目的的經(jīng)營性質(zhì)表現(xiàn)的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我們現(xiàn)行營業(yè)稅稅制已顯現(xiàn)出一些新的問題，有待進一步完善。經(jīng)濟基礎決定上層建筑，不同時期的經(jīng)濟發(fā)展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經(jīng)濟發(fā)展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。

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第四篇：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

文章標題：現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業(yè)稅稅制進行了多次調(diào)整，其中一個最為顯著的改變就是，營業(yè)稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據(jù)的做法，從以往傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅價內(nèi)計征的形式，變?yōu)橐栽鲋殿~為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現(xiàn)了我國大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（提供勞務服務行業(yè)）的政策意圖。但是，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，營業(yè)稅的某些制度規(guī)定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業(yè)稅整體功能的發(fā)揮。

一、營業(yè)稅稅目上存在的問題及建議

我國現(xiàn)行營業(yè)稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內(nèi)的課稅對象屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不在列舉范圍內(nèi)的經(jīng)營行為不征收營業(yè)稅，我們認為在次環(huán)節(jié)的規(guī)定設計有遺漏。我國現(xiàn)行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目。“其他”二字，包含的內(nèi)容相當廣泛，既體現(xiàn)了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經(jīng)濟發(fā)展的適應能力。營業(yè)稅涉及到的行業(yè)眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規(guī)定，當出現(xiàn)新的經(jīng)濟現(xiàn)象時，營業(yè)稅則無法將其納入征稅范圍，新的經(jīng)營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現(xiàn)的采礦權轉(zhuǎn)讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業(yè)稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經(jīng)營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業(yè)色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調(diào)控。同時針對當今新興經(jīng)營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現(xiàn)，我們應相應地采取按類似行業(yè)確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現(xiàn)行營業(yè)稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規(guī)定。

此外，“服務業(yè)”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業(yè)中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經(jīng)營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。就我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制而言，在商品的生產(chǎn)流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調(diào)節(jié)與特殊調(diào)節(jié)的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調(diào)解的模式，使產(chǎn)業(yè)間利潤趨于一致，有利于產(chǎn)業(yè)結構穩(wěn)定。而在非商品流通領域，營業(yè)稅尚未形成雙重次調(diào)節(jié)的模式，同一行業(yè)按同一稅率征稅，忽略了行業(yè)內(nèi)因企業(yè)規(guī)模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業(yè)稅負過重，生存、發(fā)展空間狹小，不利于行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求營業(yè)稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區(qū)別設定稅率，以體現(xiàn)區(qū)別對待政策?，F(xiàn)行營業(yè)稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業(yè)中的餐飲業(yè)、旅店業(yè)、洗浴、理發(fā)、照相等行業(yè)按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區(qū)分開，分別采用不同的稅率進行調(diào)解。

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業(yè)稅計稅依據(jù)作了扣除規(guī)定。例如，建筑業(yè)中總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為總承包人的營業(yè)額，計算營業(yè)稅。除此之外，在運輸業(yè)、保險業(yè)、文化演出業(yè)、旅游業(yè)等若干項目中也有以余額作為計稅依據(jù)的規(guī)定，這種做法消除了對同一營業(yè)收入重復征收的弊端。隨著營業(yè)稅稅制的不斷調(diào)整，營業(yè)稅計稅依據(jù)吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業(yè)設備抵扣政策規(guī)定，更是突破了營業(yè)稅全額計稅的特質(zhì)，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業(yè)中的房屋轉(zhuǎn)租，按轉(zhuǎn)租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業(yè)課征營業(yè)稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業(yè)的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業(yè)的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業(yè)中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業(yè)稅征免界限上存在的問題及建議

營業(yè)稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟方面都發(fā)揮著重要作用。為此，營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策應力求規(guī)范，以保證其收入和調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)。但現(xiàn)行營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠制度中，有些規(guī)定值得推敲。例如，“企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓不征收銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產(chǎn)的企業(yè)（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產(chǎn)作為主要資本新建企業(yè)，然后將其整體轉(zhuǎn)讓，從而達到逃避營業(yè)稅納稅義務的目的。注冊企業(yè)后整體轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)與出售單項不動產(chǎn)，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區(qū)為故去的人購買公墓的風氣日盛，公

墓占用大量的土地，公墓用地轉(zhuǎn)讓本屬于土地使用權的轉(zhuǎn)讓，因按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業(yè)稅，但是現(xiàn)在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業(yè)稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要完善的地方。

此外，現(xiàn)行營業(yè)稅對醫(yī)院診所和其它醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免稅。但是，現(xiàn)在許多醫(yī)療機構提供的服務中包括美容護

膚，按摩等內(nèi)容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫(yī)療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫(yī)療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫(yī)療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管工作的難度。在當前的醫(yī)療體制中，除了衛(wèi)生廳直屬的醫(yī)院之外，又出現(xiàn)大量的“其它醫(yī)療機構”。這些醫(yī)療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經(jīng)營目標上不同于傳統(tǒng)的醫(yī)療單位，以營利為目的的經(jīng)營性質(zhì)表現(xiàn)的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我們現(xiàn)行營業(yè)稅稅制已顯現(xiàn)出一些新的問題，有待進一步完善。經(jīng)濟基礎決定上層建筑，不同時期的經(jīng)濟發(fā)展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經(jīng)濟發(fā)展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。

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第五篇：營業(yè)稅練習

營業(yè)稅練習

一、單選題

1、下列行為按營業(yè)稅法應該征稅的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行為B、郵政部門的郵務物品銷售行為

C、無形資產(chǎn)對外投資入股行為D、個人無償贈送不動產(chǎn)的行為

2、下列屬于應繳營業(yè)稅的混合銷售行為的有()。

A、裝修公司包工包料裝修房屋B、飯店出租餐廳

C、批發(fā)公司從事業(yè)務咨詢服務D、彩電生產(chǎn)企業(yè)銷售彩電并負責運輸

3、在確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（）。

A、運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

B、旅游業(yè)組織旅游團到境外旅游，無論在境外是否改由其他旅游企業(yè)接團，均以全程旅游費為其實際營業(yè)額

C、銀行貸款業(yè)務，以取得的全部貸款利息收入為其實際的營業(yè)額

D、從事建筑工程作業(yè)應以包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)的營業(yè)額為其計稅營業(yè)額。

4、對郵電部門出售手提電話、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務，下列說法正確的是()。

A、按服務業(yè)征營業(yè)稅B、按郵電通信業(yè)征營業(yè)稅

C、按混合銷售行為征收增值稅D、按兼營業(yè)務計征營業(yè)稅

5、李某將一套閑置不用的住宅用房對外出租，取得租金收入5000元，則李某應納營業(yè)稅為

()

A、150元B、200元C、250元D、75元

6、從事金融業(yè)務的納稅人的納稅期限為（）。

A、一個季度；B、一個月或15日、10日、5日；

C、一個月；D、一個月或15日、10日、5日、3日、1日；

二、多選題

1、營業(yè)稅所稱“在中華人民共和國境內(nèi)”是指（）。

A、境內(nèi)保險公司為出口貨物提供的保險勞務；

B、境外保險公司以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務；

C、所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)接受者在境內(nèi)。

2、營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓()

A、非專利技術B、著作權C、土地使用權D、商標權

3、適用5%稅率的稅目有()。

A、服務業(yè)B、金融保險業(yè)C、銷售不動產(chǎn)D、交通運輸業(yè)

4、下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人規(guī)定的有()。

A、個人轉(zhuǎn)讓專利權的受讓人B、受托發(fā)放貸款的金融機構

C、分保險業(yè)務的初保人D、向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

5、下列經(jīng)營項目，屬于營業(yè)稅應稅勞務的有()。

A、從事加工業(yè)務B、從事運輸業(yè)務C、從事商品零售業(yè)務D、從事租賃業(yè)務

6、按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行為B、投資入股的自建建筑物

C、運輸設備的安裝D、有線電視初裝費

7、以下各種情況需要征收營業(yè)稅的包括有（）。

A、郵政部門銷售集郵商品B、郵政部門發(fā)行報刊

C、集郵商品的生產(chǎn)D、其他單位個人銷售集郵商品

8、下列項目免征營業(yè)稅的有()。

A、保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入

B、單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務收務取得的收入

C、個人轉(zhuǎn)讓著作權

D、將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

三、判斷題

1、營業(yè)稅有償銷售不動產(chǎn)是指銷售不動產(chǎn)取得的貨幣、實物或其他經(jīng)濟利益。()

2、個人轉(zhuǎn)讓專利權，其應納營業(yè)稅款以轉(zhuǎn)讓者為扣繳義務人。()

3、以不動產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，征營業(yè)稅。（）

4、納稅人提供應稅勞務價格明顯偏低又沒有正當理由的，稅務機關有權按規(guī)定核定其應稅營業(yè)額。()

5、建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為營業(yè)稅的扣繳義務人。（）

6、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）

7、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（）

8、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

()

四、計算題

1、科藝建筑工程公司承包一項大型工程項目，總承包金額為6000萬元，該公司將其中的部分工程轉(zhuǎn)包給另一家建筑公司，轉(zhuǎn)包金額為1000萬元，要求計算科藝建筑工程公司應納的營業(yè)稅和代扣代繳的營業(yè)稅。

2、華夏旅游公司4月份組織境內(nèi)旅游，取得旅游總收入50萬元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票費等費用28.8萬元；在境內(nèi)組團出境旅游，到境外后由外國旅游公司接團，共取得旅游總收入75.6萬元，其中支付給境外旅游公司43.6萬元。要求計算該公司4月份應納的營業(yè)稅。

3、富麗賓館是一個綜合性的生活服務企業(yè)，主營旅店業(yè)，兼營飲食、卡拉ok歌舞廳等業(yè)務。4月份取得如下收入：賓館住宿收入98萬元；歌舞廳收入30萬元，其中門票收入10萬元，煙酒和飲料收入16萬元，其他服務收入4萬元；汽車接送客人收入16萬元；代購車票手續(xù)費收入5000元。試計算富麗賓館4月份應納的營業(yè)稅（假定當?shù)貖蕵窐I(yè)稅率為15%）。

4、某歌星租用體育館舉辦演唱會，由經(jīng)紀人代辦演出事宜，體育館代為售票，共取得售票收入50萬元，其中，經(jīng)紀人分得5萬元，體育館取得租金20萬元，其余均為歌星所得，此項業(yè)務的營業(yè)稅應如何計征。

5、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)情況如下：（1）轉(zhuǎn)讓商標所有權取得收入80萬元；

（2）銷售不動產(chǎn)收入150萬元；（3）以價值200萬元不動產(chǎn)投資于某股份公司，成為該股份公司的法人股東。試計算該企業(yè)應納的營業(yè)稅。