第一篇：企業(yè)內(nèi)控制度包括哪些
企業(yè)有哪些內(nèi)部控制制度
一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度
治理結(jié)構(gòu)面股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層間應(yīng)形權(quán)責(zé)配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系各項(xiàng)管理落實(shí)處管理部門設(shè)置面建立完善科、符合企業(yè)特點(diǎn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合理、效設(shè)置各部門崗位建立部門崗位責(zé)任制度明確工作職責(zé)建立、健全內(nèi)部牽制制度實(shí)行相容職務(wù)相離根據(jù)內(nèi)部控制要求單位確定完善組織結(jié)構(gòu)程應(yīng)遵循相容職務(wù)離原則單位經(jīng)濟(jì)通劃五步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行記錄般情況述每步驟由相獨(dú)立員（或部門）實(shí)施能夠保證相容職務(wù)離便于內(nèi)部控制作用發(fā)揮
二、規(guī)范財(cái)務(wù)計(jì)核算全面推行預(yù)算管理
企業(yè)必須依據(jù)計(jì)家統(tǒng)計(jì)制度等規(guī)制定適合本企業(yè)計(jì)處理程序?qū)嵭杏?jì)員崗位責(zé)任制建立嚴(yán)密計(jì)控制系統(tǒng)實(shí)行家統(tǒng)級(jí)計(jì)科目基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要統(tǒng)設(shè)定明細(xì)科目集團(tuán)性公司更必要統(tǒng)級(jí)公司計(jì)明細(xì)科目便統(tǒng)口徑統(tǒng)核算明確計(jì)憑證、計(jì)賬薄財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告處理程序與遵循計(jì)制度規(guī)定核算原則使計(jì)真實(shí)現(xiàn)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理提供信息、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、企業(yè)外部各關(guān)面解其財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營提供信息目標(biāo)
預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要組部達(dá)企業(yè)既定目標(biāo)編制經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等度收支總體計(jì)劃包括籌資、融資、采購、產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營全程要營業(yè)收入、本費(fèi)用、現(xiàn)金流量重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理并預(yù)算結(jié)及進(jìn)行科析產(chǎn)差異進(jìn)行效控制
三、健全財(cái)產(chǎn)保全制度防范市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制限制未授權(quán)員財(cái)產(chǎn)直接接觸并采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施確保各種財(cái)產(chǎn)安全完整
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、析、報(bào)告等措施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范控制必要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位專門負(fù)責(zé)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避控制
四、完善用制度加強(qiáng)信息管理
力資源要素?cái)?shù)量質(zhì)量狀況力資源所具忠誠、向力創(chuàng)造力企業(yè)興旺發(fā)達(dá)力強(qiáng)推力所何充調(diào)企業(yè)力資源積極性、主性、創(chuàng)造性發(fā)揮力資源潛能已企業(yè)管理任務(wù)力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格招聘程序保證應(yīng)聘員符合招聘要求要定期員工進(jìn)行培訓(xùn)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)更完規(guī)定任務(wù)；加強(qiáng)職工業(yè)績考核調(diào)職工工作積極性創(chuàng)造性
五、建立內(nèi)部報(bào)告制度完善內(nèi)部審計(jì)體制
滿足企業(yè)內(nèi)部管理效性針性企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系借助管理計(jì)手段實(shí)反映經(jīng)營狀況及披露相關(guān)重要信息
內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部控制種特殊形式企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度否合規(guī)、合理效獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)某種意義講其內(nèi)部控制再控制內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)保持相獨(dú)立性應(yīng)獨(dú)立于其經(jīng)營管理部門受董事或?qū)賹徲?jì)委員領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況并審查結(jié)向企業(yè)董事或高管理局報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)內(nèi)部控制制度越健全越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效率與靠性篇二：公司內(nèi)控制度樣本
******集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。
第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四條 內(nèi)部控制的制訂原則
1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。
5、制衡性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。
6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。
7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
第二章 貨幣資金
第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；
3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查； 3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級(jí)工作。
第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付。
第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。
第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對(duì)賬，并指派對(duì)賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。
第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。
第十二條 會(huì)計(jì)印章管理的要求。
1．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
2．銀行印鑒的個(gè)人名章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。
4．財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。5．會(huì)計(jì)人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。
6．會(huì)計(jì)印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。
7．會(huì)計(jì)印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。
第十三條 票據(jù)管理的要求。
1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價(jià)證券由出納員保管。
2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔。
第三章 采購與付款
第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項(xiàng)的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制可參照?qǐng)?zhí)行。
第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 3.采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)明確； 4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。
第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請(qǐng)購與審批
2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核
4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行
第十七條 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計(jì)劃，填寫物品申購單，報(bào)值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計(jì)劃。
第十八條 根據(jù)審批后的采購計(jì)劃成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組制定具體的詢價(jià)方案，編制詢價(jià)文件，通過收集信息來確定被詢價(jià)供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報(bào)
價(jià)單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報(bào)，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進(jìn)行采購。
第十九條 購回商品交倉庫管理員驗(yàn)收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點(diǎn)貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批后同意付款。
第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲(chǔ)部門需對(duì)符合
退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財(cái)務(wù)中心確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財(cái)務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對(duì)換回貨物嚴(yán)格按照購進(jìn)貨物驗(yàn)收、入庫的程序辦理。
第四章 存貨
第二十一條本制度所稱存貨，是指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。
第二十二條存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1．存貨的驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；
2．存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法符合國家規(guī)定。
第二十三條倉儲(chǔ)部門倉庫管理員要對(duì)預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)
行檢測(cè)，審核送（收）貨單，并與實(shí)物一一核對(duì)，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)使用的貨品：公司采購、倉儲(chǔ)及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)。
第二十四條 倉儲(chǔ)部門必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫
單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)及金額等。財(cái)務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)中心每月對(duì)倉庫管理員存貨明細(xì)賬進(jìn)行稽核確認(rèn)。
第二十五條存貨領(lǐng)用時(shí)，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單
價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送
交財(cái)務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。
第二十六條 公司倉儲(chǔ)部門每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤，每季進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次，填寫盤點(diǎn)表，并與財(cái)務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報(bào)，倉儲(chǔ)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行處理。
第二十七條財(cái)務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉儲(chǔ)部門及采購部門等提供的資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五章 固定資產(chǎn)
第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
2.固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理符合國家規(guī)定。
第三十條對(duì)一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出采購申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；
對(duì)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，需相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與評(píng)價(jià)，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報(bào)公司股東會(huì)、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對(duì)新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。
第三十二條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計(jì)劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后實(shí)施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險(xiǎn)，按確定的結(jié)果報(bào)批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進(jìn)行處理。
第三十三條 財(cái)務(wù)中心會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，與財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，同時(shí)需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對(duì)盤點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。篇三：公司內(nèi)控制度1 公司內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。
第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第四條 內(nèi)部控制的制訂原則
1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。
5、制衡性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。
6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。
7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
第二章 貨幣資金
第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；
3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查； 3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級(jí)工作。第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付。
第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。
第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對(duì)賬，并指派對(duì)賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。
第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。
第十二條 會(huì)計(jì)印章管理的要求。
1．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
2．銀行印鑒的個(gè)人名章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。
4．財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。5．會(huì)計(jì)人員名章應(yīng)由本人自行保管使用。
6．會(huì)計(jì)印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。
7．會(huì)計(jì)印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。
第十三條 票據(jù)管理的要求。
1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價(jià)證券由出納員保管。
2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔。
第三章 采購與付款
第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項(xiàng)的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制可參照?qǐng)?zhí)行。
第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 3.采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)明確； 4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。
第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請(qǐng)購與審批
2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核
4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行
第十七條 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計(jì)劃，填寫物品申購單，報(bào)值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計(jì)劃。
第十八條 根據(jù)審批后的采購計(jì)劃成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組制定具體的詢價(jià)方案，編制詢價(jià)文件，通過收集信息來確定被詢價(jià)供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報(bào)
價(jià)單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報(bào)，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進(jìn)行采購。
第十九條 購回商品交倉庫管理員驗(yàn)收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點(diǎn)貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批后同意付款。
第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲(chǔ)部門需對(duì)符合
退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財(cái)務(wù)部盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對(duì)換回貨物嚴(yán)格按照購進(jìn)貨物驗(yàn)收、入庫的程序辦理。
第四章 存貨
第二十一條本制度所稱存貨，是指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。
第二十二條存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1．存貨的驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；
2．存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法符合國家規(guī)定。
第二十三條倉儲(chǔ)部門倉庫管理員要對(duì)預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)
行檢測(cè)，審核送（收）貨單，并與實(shí)物一一核對(duì)，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部登記入賬）。由供應(yīng)商直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)使用的貨品：公司采購、倉儲(chǔ)及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)。
第二十四條 倉儲(chǔ)部門必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫
單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)及金額等。財(cái)務(wù)部審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部每月對(duì)倉庫管理員存貨明細(xì)賬進(jìn)行稽核確認(rèn)。
第二十五條存貨領(lǐng)用時(shí)，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單
價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送
交財(cái)務(wù)部登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。
第二十六條 公司倉儲(chǔ)部門每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤，每季進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次，填寫盤點(diǎn)表，并與財(cái)務(wù)部賬表數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報(bào)，倉儲(chǔ)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行處理。
第二十七條財(cái)務(wù)部按公司規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉儲(chǔ)部門及采購部門等提供的資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五章 固定資產(chǎn)
第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
2.固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理符合國家規(guī)定。
第三十條對(duì)一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出采購申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；
對(duì)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，需相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與評(píng)價(jià)，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報(bào)公司股東會(huì)、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對(duì)新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。
第三十二條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計(jì)劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后實(shí)施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險(xiǎn)，按確定的結(jié)果報(bào)批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進(jìn)行處理。
第三十三條 財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，與財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，同時(shí)需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對(duì)盤點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。
第二篇：企業(yè)內(nèi)控制度
青島青安光電有限公司內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。
第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第四條 內(nèi)部控制的制訂原則
1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。
5、制衡性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。
6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。
7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
第二章 貨幣資金
第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；
3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查； 3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級(jí)工作。
第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付。
第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對(duì)賬，并指派對(duì)賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。
第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。
第十二條 會(huì)計(jì)印章管理的要求。
1．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
2．銀行印鑒的個(gè)人名章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。
4．財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。5．會(huì)計(jì)人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。
6．會(huì)計(jì)印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。
7．會(huì)計(jì)印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。
第十三條 票據(jù)管理的要求。
1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價(jià)證券由出納員保管。
2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔。
第三章 采購與付款
第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項(xiàng)的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制可參照?qǐng)?zhí)行。
第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
3.采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)明確；
4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請(qǐng)購與審批 2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 3.采購合同的訂立與審核 4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行
第十七條 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計(jì)劃，填寫物品申購單，報(bào)值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計(jì)劃。
第十八條 根據(jù)審批后的采購計(jì)劃成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組制定具體的詢價(jià)方案，編制詢價(jià)文件，通過收集信息來確定被詢價(jià)供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報(bào)，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進(jìn)行采購。
第十九條 購回商品交倉庫管理員驗(yàn)收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點(diǎn)貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批后同意付款。
第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲(chǔ)部門需對(duì)符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財(cái)務(wù)中心確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財(cái)務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對(duì)換回貨物嚴(yán)格按照購進(jìn)貨物驗(yàn)收、入庫的程序辦理。第四章 存貨
第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。
第二十二條 存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1．存貨的驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；
2．存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法符合國家規(guī)定。
第二十三條 倉儲(chǔ)部門倉庫管理員要對(duì)預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)，審核送（收）貨單，并與實(shí)物一一核對(duì)，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)使用的貨品：公司采購、倉儲(chǔ)及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認(rèn)。
第二十四條 倉儲(chǔ)部門必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)及金額等。財(cái)務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)中心每月對(duì)倉庫管理員存貨明細(xì)賬進(jìn)行稽核確認(rèn)。
第二十五條 存貨領(lǐng)用時(shí)，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。
第二十六條 公司倉儲(chǔ)部門每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤，每季進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次，填寫盤點(diǎn)表，并與財(cái)務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報(bào)，倉儲(chǔ)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行處理。第二十七條 財(cái)務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉儲(chǔ)部門及采購部門等提供的資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五章 固定資產(chǎn)
第二十八條 本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。
第二十九條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
2.固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理符合國家規(guī)定。第三十條 對(duì)一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出采購申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；
對(duì)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，需相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與評(píng)價(jià)，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報(bào)公司股東會(huì)、董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對(duì)新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。
第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計(jì)劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后實(shí)施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險(xiǎn)，按確定的結(jié)果報(bào)批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見進(jìn)行處理。
第三十三條 財(cái)務(wù)中心會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，與財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，同時(shí)需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對(duì)盤點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。第三十四條 財(cái)務(wù)中心審核采購合同、驗(yàn)收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實(shí)、完整，按審核無誤的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備分析，對(duì)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第六章 成本費(fèi)用控制
第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。
費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
第三十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.成本費(fèi)用定額、成本費(fèi)用計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
2.成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。
第三十七條 根據(jù)公司成本費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運(yùn)用本量利分析、定量及定性分析等方法對(duì)公司的成本費(fèi)用及未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的成本費(fèi)用目標(biāo)。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)應(yīng)符合費(fèi)用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司成本費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的成本費(fèi)用目標(biāo)，建立成本費(fèi)用的預(yù)算制度，通過編制成本費(fèi)用預(yù)算，將成本費(fèi)用目標(biāo)具體化。
第三十八條 將費(fèi)用支出根據(jù)其屬性分解落實(shí)到職能部門，實(shí)行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負(fù)責(zé)人。各部門根據(jù)實(shí)際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請(qǐng)，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報(bào)行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。
2．人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主要責(zé)任人。3.車輛維護(hù)修理費(fèi)的支出由維修部歸口管理，維修項(xiàng)目實(shí)行分類管理，修理合同、修理費(fèi)支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。
4.其他費(fèi)用的責(zé)任部門為費(fèi)用實(shí)際支出部門和財(cái)務(wù)中心門，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。
5.費(fèi)用審批程序及審批權(quán)限按照各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)生的接待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、其他日常費(fèi)用的報(bào)銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。
第三十九條 財(cái)務(wù)中心對(duì)費(fèi)用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行審核、報(bào)銷，根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單等原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證。
第四十條 公司定期對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行費(fèi)用分析，定期對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制經(jīng)營成本及各種耗費(fèi)。
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制
第四十一條 本制度所稱的財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報(bào)表。
附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。
第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：
1.在準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等流程控制要求明確；
2.財(cái)務(wù)報(bào)告的起草、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。
第四十三條 根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)當(dāng)期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)按規(guī)定的權(quán)限報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議。
第四十四條 財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)處理過程中要及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)務(wù)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬實(shí)相符、賬證相符及賬賬相符。
財(cái)務(wù)人員在審核憑證的過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，向有關(guān)制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
第四十五條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。
財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)： 1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。
第四十六條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際情況按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議。
在審計(jì)過程中，公司需配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)的進(jìn)行溝通。對(duì)經(jīng)討論使雙方意見達(dá)成一致的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)布。
第八章 附則
第四十七條 本制度與國家法律法規(guī)和相關(guān)制度相抵觸的，以國家法律法規(guī)和相關(guān)制度為準(zhǔn)。本政策未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條 本制度由公司董事會(huì)審定。第四十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。
島青安光電科技有限公司
2010 年 1 月 1 日
青
第三篇：企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)控制度1
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。
第四條 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
(一) 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
(二) 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
(三) 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。
(四) 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
(五) 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
第五條 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
(一) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
(二) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
(三) 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
(四) 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
(五) 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。
為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。
第二章內(nèi)部環(huán)境
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
股東(大)會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。
董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。
監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。
經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
第十二條 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。
審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。
(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。
(五)有關(guān)人力資源的其他政策。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。
第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。
風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。
第二十二條 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：
(一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。
(二) 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。
(三) 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。
(四) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。
(五) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。
第二十三條 企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：
(一) 經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。
(二) 法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。
(三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。
(四) 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。
(五) 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。
(六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
第四章控制活動(dòng)
第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)制等。
第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任
企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。
企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
第三十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
第三十四條運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
第三十五條績效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)
第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。
第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
第五章信息與溝通
第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。
企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。
企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。
第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。
重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。
第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。
第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：
(一) 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。
(二) 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。
(三) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。
(四) 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。
第六章內(nèi)部監(jiān)督
第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。
內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。
專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。
第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。
企業(yè)內(nèi)控制度2
一、總則：方針目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理的科學(xué)辦法之一。
二、制訂方針目標(biāo)的依據(jù)
第一條：國家的方針政策，國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，上級(jí)主管部門下達(dá)的產(chǎn)品品種、質(zhì)量產(chǎn)量、利潤等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和其它要求。
三、方針目標(biāo)編制的程序
第二條：在每年初，由工廠各分管廠長、工程師提出下工廠目標(biāo)設(shè)想，廠務(wù)會(huì)集討論，構(gòu)成工廠方針目標(biāo)指導(dǎo)思想，并由廠長下達(dá)指令。
四、方針目標(biāo)的執(zhí)行
第三條：方針目標(biāo)展開必須要堅(jiān)持以數(shù)據(jù)說話的原則，目標(biāo)值盡可能定量化。其資料般包括品種、質(zhì)量、生產(chǎn)潛力、科研技改、企業(yè)管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、安全環(huán)保、禮貌生產(chǎn)思想交流工作、職工福利等。
五、方針目標(biāo)的實(shí)施
第四條：為確保工廠方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，工廠每年將組織兩次分階段PDCA循環(huán)，階段PDCA循環(huán)計(jì)劃由三辦會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)工廠方針目標(biāo)安排的進(jìn)度和廠長的令制訂。
六、方針目標(biāo)的檢查診斷與考核
第五條：方針目標(biāo)管理設(shè)立一個(gè)綜合部門，分設(shè)一至三個(gè)主要?dú)w口部門。歸口部務(wù)必認(rèn)真做好工廠方針目標(biāo)的組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)、檢查和考核工作。
考核分類：
甲級(jí)：按目標(biāo)進(jìn)度要求實(shí)施，且效果較好成績顯著。
乙級(jí)：基本按目標(biāo)進(jìn)度要求實(shí)施、效果一般。
丙級(jí)：沒有到達(dá)目標(biāo)進(jìn)度要求、效果較差且主要由主觀努力不夠所致。
獎(jiǎng)懲措施：
第六條：對(duì)方針目標(biāo)進(jìn)行診斷評(píng)價(jià)，對(duì)甲級(jí)目標(biāo)視其難易、效果好壞等給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，列入年終評(píng)選的重要條件;對(duì)只達(dá)丙級(jí)目標(biāo)的要追究職責(zé)，認(rèn)真分析原因，幫忙糾正，并根據(jù)實(shí)際狀況給予經(jīng)濟(jì)懲罰。
第七條：各部門的方針目標(biāo)應(yīng)按計(jì)劃要求進(jìn)行定期的檢查診斷，對(duì)存在的問題按職能分解落實(shí)。
企業(yè)內(nèi)控制度3
恒泰長財(cái)證券有限責(zé)任公司(以下簡稱“恒泰長財(cái)”)作為廣東精藝金屬股份有限公司(以下簡稱“精藝股份”或“公司”)持續(xù)督導(dǎo)的保薦機(jī)構(gòu)，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，對(duì)精藝股份《20xx內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表》有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了審慎核查，具體情況如下：
一、保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行的核查工作
恒泰長財(cái)指派擔(dān)任精藝股份持續(xù)督導(dǎo)工作的保薦代表人就精藝股份內(nèi)部控制制度的制定和運(yùn)行情況等有關(guān)事項(xiàng)與精藝股份董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及內(nèi)部審計(jì)部等相關(guān)部門進(jìn)行了溝通，查閱了精藝股份股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)各專門委員會(huì)會(huì)議的相關(guān)資料、公司章程、三會(huì)議事規(guī)則、投資者管理制度、信息披露制度等相關(guān)文件以及其他相關(guān)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)管理規(guī)則等，從公司內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制實(shí)施情況等多方面對(duì)公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了核查，并對(duì)精藝股份《20xx內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表》進(jìn)行了逐項(xiàng)核查。
二、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論
根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會(huì)認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)
日，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。
三、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況
(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍
公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
1、納入評(píng)價(jià)的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷售有限公司、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司。納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的100%，營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99.51%。
2、納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)有：組織架構(gòu)、企業(yè)文化，人力資源、制度建設(shè)、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露管理、子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、期貨套保、風(fēng)險(xiǎn)投資等業(yè)務(wù)。
(1)組織架構(gòu)
公司建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理層為主體、規(guī)范運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模相適應(yīng)的組織職能機(jī)構(gòu)和二級(jí)產(chǎn)業(yè)管理模式，建立了相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級(jí)負(fù)責(zé)制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則，形成了相互制衡機(jī)制，保證了董事會(huì)及經(jīng)營管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運(yùn)營的規(guī)范有序運(yùn)行。
(2)企業(yè)文化
隨著經(jīng)營形式的變化，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現(xiàn)的多元化、包容的環(huán)境，創(chuàng)造并傳遞創(chuàng)新知識(shí)，建立可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新型多元化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識(shí)、認(rèn)同價(jià)值、責(zé)任分清、利益共享”的核心價(jià)值觀，堅(jiān)持以人為本，科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了公司持續(xù)、穩(wěn)健、和諧發(fā)展。
(3)人力資源
公司建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、教育、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對(duì)人員引進(jìn)、勞動(dòng)合同訂立、考勤管理、薪酬結(jié)構(gòu)、績效獎(jiǎng)懲等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成了有效的激勵(lì)機(jī)制。
(4)制度建設(shè)
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，結(jié)合公司實(shí)際情況及需要，20xx公司制定了《風(fēng)險(xiǎn)投資管理制度》、《股東大會(huì)網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》、《限制性股票激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施考核管理辦法》，進(jìn)一步修訂了《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部控制管理制度。
(5)資金活動(dòng)
針對(duì)資金管理工作，公司及各重要業(yè)務(wù)子公司均建立了完善的管理制度，包括資金使用審批、對(duì)外投資、貨幣資金管理等方面。公司嚴(yán)格按照相關(guān)管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。
(6)資產(chǎn)管理
公司制定了較為完善的《固定資產(chǎn)管理制度》，對(duì)公司固定資產(chǎn)的購置、登記、管理、處置以及相關(guān)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了明確規(guī)定。公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的登記、管理及記錄，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，保護(hù)固定資產(chǎn)安全。
(7)銷售業(yè)務(wù)
各銷售機(jī)構(gòu)在管理層的指導(dǎo)下，對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)進(jìn)行深入的研究和預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上，按照公司項(xiàng)目發(fā)展戰(zhàn)略和總體運(yùn)營目標(biāo)，制定、調(diào)整銷售計(jì)劃和銷售策略，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。
(8)財(cái)務(wù)報(bào)告
公司財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)報(bào)告，嚴(yán)格按照國家會(huì)計(jì)政策等法律法規(guī)和公司相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定完成工作，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告，公司按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大差錯(cuò)。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執(zhí)行，在此過程中對(duì)相關(guān)內(nèi)幕信息知情人進(jìn)行及時(shí)的登記監(jiān)督，保證公司財(cái)務(wù)信息不會(huì)提前泄露。
(9)信息披露
公司根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等規(guī)定，并結(jié)合自身實(shí)際情況制定了《信息披露管理辦法》、
《投資者關(guān)系管理辦法》、《內(nèi)幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》、《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《獨(dú)立董事報(bào)告工作制度》等制度規(guī)定，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對(duì)信息的合理篩選、核對(duì)、分析、整合，確保信息的及時(shí)、有效。利用EAS、ERP系統(tǒng)、內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，使得各管理層級(jí)、各部門、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。
(10)子公司管理
為加強(qiáng)子公司的管理，確保子公司規(guī)范、高效、有序的運(yùn)作，促進(jìn)子公司健康發(fā)展，提升公司整體資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，維護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)我國《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》等的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了《子公司管理制度》。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司。按制度要求，公司主要通過向各控股子公司及參股公司委派董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)工作監(jiān)督，重大信息溝通和日常工作監(jiān)管等方式對(duì)控股子公司及參股公司進(jìn)行監(jiān)控，上述控股子公司不存在違反法律法規(guī)的情形。
企業(yè)內(nèi)控制度4
(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境
任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作:
1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。
2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標(biāo)?押股東的目標(biāo)是財(cái)富 最大化?鴉經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。
3、要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實(shí)施先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。
(二)設(shè)立有效的控制活動(dòng)
1、針對(duì)人員的控制。
(1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。
(2)工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。
(3)票據(jù)與記錄控制。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離;對(duì)所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。在采取電算化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。
(5)績效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門通過定期舉行績效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)也將通過個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。
2、針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對(duì)信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。
在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度
切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。
1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。
2、對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。
3、不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)控制度5
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益的一個(gè)必然要求?；诜康禺a(chǎn)行業(yè)周期長、投資大、風(fēng)險(xiǎn)性高等特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的改革和完善，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展而言就顯得尤為重要。特別是當(dāng)前房地產(chǎn)正處于一個(gè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和調(diào)整階段，所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險(xiǎn)因素、行業(yè)發(fā)展要求等方面越來越高，在這種情況下，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善無疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個(gè)關(guān)鍵部分，也是房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)程深度改革，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)必然舉措。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；建立和完善
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一般分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、經(jīng)費(fèi)收支控制三部分，其旨在保障財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，提高對(duì)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展?？陀^來講，完善、健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意義主要體現(xiàn)：1、安全、完整的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系；2、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息；3、高效、經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；4、全面、完善的自律機(jī)制。在此基礎(chǔ)上保障會(huì)計(jì)信息控制目標(biāo)實(shí)施的規(guī)范性、目的性、效率性、效果性，以為管理層提供更為全面、真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)會(huì)計(jì)收支的安全性和效益性，全面體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立的作用和價(jià)值。
一、建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則
建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則包括：合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等，都是從全局層面，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和客觀的市場(chǎng)環(huán)境而定的。
其一，合法性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求，要是行之有效、行之可行的；
其二，全面性原則。內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，滲透到財(cái)務(wù)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個(gè)細(xì)節(jié)，是全過程的、全面的、動(dòng)態(tài)的；
其三，重要性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點(diǎn)，既要樹立全局觀念，全面監(jiān)管，又要有針對(duì)性，有層次，有秩序。對(duì)于重要的、高風(fēng)險(xiǎn)性的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)監(jiān)管，嚴(yán)格的控制，以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。
其四，有效性原則。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求，是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺遵守內(nèi)部控制制度的基本要求，嚴(yán)格的按照制度規(guī)范操作，以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提升內(nèi)部控制的有效性。
其五，制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財(cái)務(wù)活動(dòng)中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實(shí)，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內(nèi)控的基本要求，同時(shí)還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。崗位要求明確、權(quán)責(zé)分明，在整體上協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在各自發(fā)展過程中突出優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)調(diào)自身職能性。除此之外，對(duì)于履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨(dú)立性，要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀性。
其六，適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求，體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律、特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進(jìn)和完善。
其七，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化，而內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，在最終目標(biāo)和要求上應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營效益。
二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題
目前，房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立方面已經(jīng)取得了良好的成效，對(duì)內(nèi)控制度的重視度有了明顯的提升，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭實(shí)力的一部分，是企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化下重點(diǎn)改革內(nèi)容。但從客觀上來講，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立和實(shí)施過程中依然普遍存在以下幾個(gè)方面的問題：
一是，受外部環(huán)境的影響。社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的國內(nèi)外同行壓力和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高、控制難度大等特點(diǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算與決策存在一定的“冒險(xiǎn)性”，容易出現(xiàn)失誤，無法從根本上保障其科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性。
二是，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在缺陷。我國的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立相比于國外一些發(fā)達(dá)國家而言本身就起步晚，無論房地產(chǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行科學(xué)制定，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展還較為單一、固化，缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。沒有從根本上發(fā)揮制度的可操作性、實(shí)用性。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，還未與企業(yè)發(fā)展達(dá)到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
三是，內(nèi)控環(huán)境的影響。
1、房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強(qiáng)、規(guī)范化特點(diǎn)的法律法規(guī)。
2、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建、內(nèi)部制度的建立，不夠健全、完善，缺乏實(shí)際可行性和效率性。
3、房地產(chǎn)內(nèi)控管理計(jì)劃操作性不強(qiáng)，內(nèi)控工作者綜合能力和素質(zhì)有待提高。
三、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善
關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善，首先，需要建立和改進(jìn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從經(jīng)濟(jì)、法律、行政三個(gè)方面明確企業(yè)各部門的責(zé)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步的改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理制度。
1、提高管控力度。實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程、全方位、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)杠桿對(duì)資金籌備管理的約束作用和管控作用。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和總體計(jì)劃，采用科學(xué)、合理的方法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。總的來說，就是增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平，使企業(yè)在面臨外來風(fēng)險(xiǎn)和壓力的過程中，能夠找準(zhǔn)方向，及時(shí)的采取有效措施加以處理和防范。
其次，提高內(nèi)部審計(jì)工作力度。
1、構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度，增強(qiáng)管理過程的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。
2、嚴(yán)格的按照審核標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)劃對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和全面性。
3、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，以滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍的需求。
4、結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo)，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立能切實(shí)的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)其實(shí)用性、功能性和有效性。
最后，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。
1、實(shí)施對(duì)經(jīng)營管理全面、全過程的成本管理，開展細(xì)分化、層次化的管理，增強(qiáng)對(duì)成本的管控力度，提高成本利用率。
2、加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度，嚴(yán)格的按照制度要求，進(jìn)行規(guī)范、合理管理，合理的調(diào)配資源，以增強(qiáng)管理效果，降低成本消耗，提升經(jīng)營效益。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)控制度6
【摘要】建立健全內(nèi)部控制制度是各企業(yè)加強(qiáng)管理的必要途徑，電力企業(yè)亦是如此，和一般企業(yè)相比，電力企業(yè)所涉及的電能直接關(guān)系著國民生計(jì)問題，目前隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提升，其需求量仍在持續(xù)上升，為更好提供安全、穩(wěn)定、綠色的電力服務(wù)，電力企業(yè)在新時(shí)期應(yīng)尋求既快又好的發(fā)展手段，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)健康發(fā)展對(duì)人們生活、國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著積極影響作用。新階段電力企業(yè)競(jìng)爭壓力提升，因此對(duì)其經(jīng)營水平提出了更高要求，內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的在于提高企業(yè)運(yùn)營效率，完善管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)、健康、有序發(fā)展。本文將著眼于國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出針對(duì)性完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見。
【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；電力企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)
1研究背景
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，社會(huì)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著客觀的需求。電力體制改革前，電力企業(yè)是我國基礎(chǔ)支柱產(chǎn)業(yè)，也是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，處于長期自然壟斷地位，受多方面因素的影響電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面與世界管理水平領(lǐng)先的企業(yè)相比，電力企業(yè)在內(nèi)控管理方面還有一定提升空間，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)競(jìng)爭壓力增加，加上電力體制的改革對(duì)各電力經(jīng)營企業(yè)提出了更高要求，而且從廣領(lǐng)域來看，加強(qiáng)內(nèi)部控制也是各企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，不斷建立健全一套合理、科學(xué)、可行、切實(shí)的內(nèi)控流程有著極強(qiáng)的必然性，目前內(nèi)部控制儼然已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，建立起現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控制度，提升自身核心競(jìng)爭力，保證企業(yè)切身利益的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制需企業(yè)多層人員共同參與，包括董事會(huì)、不同層級(jí)管理員和企業(yè)普通工作者，最終目的是提升企業(yè)運(yùn)營效果及效率，提高利潤和營業(yè)收入，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)遵規(guī)守紀(jì)合法，通常情況下內(nèi)部控制可分為兩方面重點(diǎn)：①為內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制；②為內(nèi)部管理控制，中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革及配套細(xì)則的文件已經(jīng)出臺(tái)多時(shí)，要求電力企業(yè)引入市場(chǎng)競(jìng)爭機(jī)制，改革重點(diǎn)在于“管住中間、放開兩頭”[1]，輸配電價(jià)逐步過渡到按“準(zhǔn)許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產(chǎn)及運(yùn)營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全管理制度，完善內(nèi)控，全面提升電力企業(yè)管理水平，增強(qiáng)自身競(jìng)爭力。
2新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性
2.1內(nèi)部控制含義及其體系構(gòu)成
內(nèi)部控制指的是企業(yè)全員參與，目的在于提升經(jīng)營效益，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、真實(shí)性等目標(biāo)所提供的合理保障過程。完善內(nèi)控管理體系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升企業(yè)競(jìng)爭力及管理水平。分析內(nèi)控體系主要包括5方面內(nèi)容：①內(nèi)部控制環(huán)境，這是內(nèi)控體系形成的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控的有效實(shí)施保障，而環(huán)境內(nèi)容包括人員職業(yè)道德、工作能力，企業(yè)經(jīng)營模式及風(fēng)格、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、人才資源管理策略、權(quán)責(zé)分配等。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。③內(nèi)部控制活動(dòng)，比如內(nèi)控核對(duì)、授權(quán)、批準(zhǔn)、職責(zé)分工、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全舉措等，而從類別上可劃分為檢查型控制活動(dòng)、預(yù)防型、人工控制型、管理層控制型和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)控制型。④信息與溝通，一方面人員通過信息網(wǎng)絡(luò)工具開展工作，強(qiáng)化各崗位職責(zé)，另一方面多層面、多環(huán)節(jié)加強(qiáng)信息之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)信息共享。⑤內(nèi)控監(jiān)督，監(jiān)督是內(nèi)部控制體系得到持續(xù)有效應(yīng)用及評(píng)估的重要環(huán)節(jié)[2]。
2.2新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性
分析新時(shí)期加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，主要可表現(xiàn)為以下幾方面：強(qiáng)化內(nèi)控有利于整體提升電力企業(yè)管理水平，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下增強(qiáng)自身競(jìng)爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；另一方面通過內(nèi)控制度建設(shè)還能不斷完善管理，預(yù)防漏洞，進(jìn)一步規(guī)范員工行為，清晰權(quán)責(zé)，禁止舞弊，維護(hù)企業(yè)利益；強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，可降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。
3國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
3.1內(nèi)控觀念不強(qiáng)
電力企業(yè)受多種因素影響，內(nèi)部管理與世界先進(jìn)企業(yè)還存在一定差距，目前仍有部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒能完全意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統(tǒng)局面，企業(yè)局部控制重點(diǎn)仍是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，沒有樹立起適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)自身可持續(xù)成長、管理環(huán)境長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，傳統(tǒng)多為領(lǐng)域拓展式發(fā)展，并沒全局、系統(tǒng)內(nèi)控觀念，致使持續(xù)性、長期性、動(dòng)態(tài)性內(nèi)控制度缺乏[3]。
3.2內(nèi)控制度不健全
電力企業(yè)是為人們提供電能服務(wù)的特殊企業(yè)，隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)對(duì)電力穩(wěn)定性、質(zhì)量、安全性、可靠性服務(wù)均提出了更高要求，傳統(tǒng)電力企業(yè)，特別是中小型企業(yè)還沒有較明確的崗位職責(zé)，制度還處于不斷健全過程中，歸根結(jié)底是管理相關(guān)內(nèi)控制度缺乏，因此造成了不規(guī)范、隨意性等特點(diǎn)問題的發(fā)生。
3.3內(nèi)控監(jiān)督及激勵(lì)機(jī)制不足
內(nèi)控缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督則難以起到應(yīng)有的作用，分析發(fā)現(xiàn)許多電力企業(yè)建立了內(nèi)控制度，但實(shí)際落實(shí)或未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)程執(zhí)行，內(nèi)控制度流于形式，出現(xiàn)這種狀況的根本原因是監(jiān)督制度缺乏或監(jiān)管不到位，難以起到有效控制效果。除此之外激勵(lì)制度也同樣重要，比如配套的考核制度、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪資標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的工作者不僅應(yīng)給予精神鼓勵(lì)，還應(yīng)適當(dāng)給予物資獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)人員工作積極性，進(jìn)而提升工作效率[4]。
3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏或不完善
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，電力作為我國傳統(tǒng)業(yè)也深受影響，市場(chǎng)競(jìng)爭增加，外部市場(chǎng)不確定風(fēng)險(xiǎn)因素呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)，企業(yè)壓力增加，及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須立足于有效控制及管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)多集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)少，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏，而目前外部環(huán)境改變，競(jìng)爭加劇，可威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此需迫切改變傳統(tǒng)理念。
4探討新時(shí)期下完善電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略意見
4.1提高內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不是一件一蹴而就的事情，而是系統(tǒng)長期的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)及管理中的重要作用，需在管理、工作人員配置、體系建設(shè)等方面都提供有力支持，此外普通工作者也應(yīng)意識(shí)到內(nèi)控的重要性，積極參與到制度建設(shè)及執(zhí)行中，以促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。企業(yè)在運(yùn)營過程中可出現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做科學(xué)識(shí)別、分析、報(bào)告、處理等，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作[5]。
4.2逐步建立健全內(nèi)部控制體系
為更好發(fā)揮內(nèi)控作用，首先還應(yīng)建立健全內(nèi)控制度體系，使制度發(fā)揮出行為約束、監(jiān)管作用，經(jīng)營活動(dòng)中立足于制度約束原則，需不斷構(gòu)建起以預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系；同時(shí)做好事中控制，比如會(huì)計(jì)控制制度，執(zhí)行過程中應(yīng)涵蓋部門不同崗位，做好財(cái)務(wù)核算，并定期、動(dòng)態(tài)檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)上報(bào)；最后還應(yīng)建立事后檢查機(jī)制，強(qiáng)化事后監(jiān)管，比如在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用下，可成立委員會(huì)，由公正、工作執(zhí)行力強(qiáng)、責(zé)任性強(qiáng)的人員定期落實(shí)考查，設(shè)立各專業(yè)分委會(huì)，梳理各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期開展稽核、檢查，并將工作開展成效和檢查結(jié)果與員工績效掛鉤。構(gòu)建基于全壽命周期的管理體制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、資產(chǎn)從購買到領(lǐng)用到報(bào)廢等的全流程閉環(huán)管控。
4.3做好對(duì)內(nèi)部控制主體（人員）的控制
電力企業(yè)內(nèi)部控制主體為企業(yè)工作人員，因?yàn)槿藛T素質(zhì)直接關(guān)系著內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及效率。做好內(nèi)控首先應(yīng)協(xié)調(diào)好管理層，協(xié)調(diào)董事會(huì)、股東、各層級(jí)管理層人員之間的關(guān)系，相互間成立一套激勵(lì)、約束體系；全面把握企業(yè)人員工作能力、思想狀況等，因?yàn)閮?nèi)控人員出現(xiàn)工作差錯(cuò)不僅僅是工作能力的問題，更緊密還和思想偏差有關(guān)，嚴(yán)重者可構(gòu)成違規(guī)操作；做好人員技能培訓(xùn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化崗位職業(yè)道德教育，深化繼續(xù)教育，不斷提升內(nèi)控主體綜合素質(zhì)[6]。
4.4強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督
電力企業(yè)和普通企業(yè)相比，生產(chǎn)、供電等結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)眾多，更顯復(fù)雜性，擁有管理資產(chǎn)多，因此做好企業(yè)資產(chǎn)管理也是內(nèi)控制度管理一大方面，比如賬款、資金等非實(shí)物資產(chǎn)必須由專業(yè)人員管理，強(qiáng)化人員職責(zé)，定期核算、檢查，避免呆賬、爛賬現(xiàn)象的發(fā)生。固定資產(chǎn)管理應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化管理機(jī)制，清晰崗位權(quán)責(zé)，若是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報(bào)廢等，需嚴(yán)格按流程進(jìn)行，定期做好清點(diǎn)，保障資產(chǎn)安全。此外同時(shí)做好監(jiān)督管理，比如定期審核財(cái)務(wù)報(bào)告、評(píng)審內(nèi)控制度的有效性，檢查制度的科學(xué)性，利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、巡視巡查、各專項(xiàng)檢查等，持續(xù)督促、完善，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
5總結(jié)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)控是企業(yè)強(qiáng)化管理的關(guān)鍵手段，在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)已受多企業(yè)重視。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一，為強(qiáng)化企業(yè)管理，新時(shí)期也應(yīng)緊抓內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，改變傳統(tǒng)供電運(yùn)營模式，在越發(fā)激烈的大環(huán)境下，改變企業(yè)管理模式，促進(jìn)轉(zhuǎn)型，可以說提升管理水平已然成為提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的緊要環(huán)節(jié)。
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企業(yè)內(nèi)控制度7
一、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的缺陷
企業(yè)在內(nèi)控管理中為了節(jié)約成本，往往會(huì)選擇縮減人力開支，在崗位設(shè)置上實(shí)施一個(gè)或幾個(gè)保管人員同時(shí)管理和維護(hù)多個(gè)設(shè)備。保管人員一般也只是監(jiān)督和管理設(shè)備的完整性，一旦設(shè)備出現(xiàn)故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，無法對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和更新。正因?yàn)槿绱?，很多企業(yè)的一些設(shè)備往往不能正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)對(duì)自身擁有的資產(chǎn)掌握不夠，有時(shí)候甚至還沒有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，就不知資產(chǎn)的去處。這些問題的存在與企業(yè)內(nèi)部管理成本縮減存在漏洞直接相關(guān)。
二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)
(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序
企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過相關(guān)部門審核通過后才能實(shí)施購建。在整個(gè)購建工作完成之后，驗(yàn)收部門還要再次檢測(cè)資產(chǎn)情況，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。在使用資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)要注意維護(hù)資產(chǎn)，安裝企業(yè)會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行折舊計(jì)提工作，相關(guān)管理部門對(duì)資產(chǎn)使用情況要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要進(jìn)行及時(shí)的批復(fù)與處理。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實(shí)際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄情況相符，杜絕謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理環(huán)境
企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理需要在一個(gè)良好的控制環(huán)境下進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重建立完善的組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建財(cái)務(wù)部門、驗(yàn)收部門、采購部門等多個(gè)機(jī)構(gòu)，確保每個(gè)機(jī)構(gòu)明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮各個(gè)機(jī)構(gòu)的作用。各個(gè)部門之間要相互監(jiān)督、互相邦之，管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)控管理準(zhǔn)則開展各項(xiàng)工作。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位的管理規(guī)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內(nèi)容，例如不同崗位的選聘標(biāo)準(zhǔn)、工作人員離職需要辦理的手續(xù)、不同崗位的職責(zé)和道德標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要注意提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，及時(shí)分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并作出相應(yīng)對(duì)策來控制風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作
企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細(xì)則進(jìn)行下傳，財(cái)務(wù)人員要做好財(cái)務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實(shí)地反映在財(cái)務(wù)信息中，對(duì)內(nèi)控管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理人員的結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督與管理工作，通過規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度來提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，彌補(bǔ)內(nèi)控管理存在的缺陷，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語
企業(yè)作為以盈利為目的的組織，其發(fā)展目標(biāo)是在經(jīng)營管理中獲取最大效益。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理中，相關(guān)管理人員在工作中應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)內(nèi)控管理存在的問題，及時(shí)查找漏洞、補(bǔ)救漏洞，避免出現(xiàn)較大的損失。通過嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度來提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力，促進(jìn)企業(yè)的持久發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度8
一、內(nèi)部控制概述
內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:
(1)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用;
(2)保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的可靠和及時(shí)提供;
(3)保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;
(4)盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo);
(5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;
(6)保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有序有效地進(jìn)行。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，均有著非常重要的意義。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題
(一)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn);二是雖然意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明
在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會(huì))也就形同虛設(shè)。
(三)監(jiān)督機(jī)制不健全
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
企業(yè)內(nèi)控制度9
摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢(shì)下，我國加大了金融體制改革的力度，金融企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，同時(shí)其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，因此建立行之有效的內(nèi)部控制制度成為金融企業(yè)的話題之一。完善的內(nèi)控體系不僅可以優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作流程，它對(duì)于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極為重要的意義，但目前我國金融企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)仍然存在較多問題，本文在此背景下詳細(xì)闡述了金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)控制度；現(xiàn)狀；措施
一、金融企業(yè)內(nèi)部控制簡介
（一）內(nèi)控制度的含義
內(nèi)部控制制度是金融企業(yè)進(jìn)行自我完善、自我約束、自我評(píng)價(jià)和控制的一系列過程和措施的總稱，其目的是保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，規(guī)避企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)方針政策的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)。因此內(nèi)部控制是金融企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。
（二）金融企業(yè)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成要素
目前，我國大多數(shù)金融企業(yè)將內(nèi)部控制分為五個(gè)構(gòu)成部分，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流與反饋，控制活動(dòng)以及監(jiān)督管理，并且各部分之間有密切的聯(lián)系。第一，內(nèi)控環(huán)境對(duì)于金融企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于內(nèi)控的重視程度，金融企業(yè)的經(jīng)營方式和風(fēng)格，企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工，金融企業(yè)外部的監(jiān)管，國家相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)政策等。第二，金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展方向的關(guān)鍵，由于金融企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí)總會(huì)有各種不確定性造成風(fēng)險(xiǎn)，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的預(yù)控措施決定了金融企業(yè)之后的發(fā)展能否平穩(wěn)進(jìn)行，因此金融企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估置于內(nèi)控的關(guān)鍵地位。第三，信息的交流與反饋可以提高企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)控制度的支持程度，信息主要有金融企業(yè)日常經(jīng)營管理情況，財(cái)務(wù)支出與收入情況，是否符合法律規(guī)范等。第四，控制活動(dòng)處于金融企業(yè)內(nèi)控的核心地位，它規(guī)定了內(nèi)控的具體活動(dòng)過程，主要包括對(duì)于企業(yè)方針和政策的制定，執(zhí)行以及監(jiān)督管理，并且要及時(shí)發(fā)現(xiàn)在審批、核算、資產(chǎn)管理等日常業(yè)務(wù)中的問題，并監(jiān)督其進(jìn)行改進(jìn)。第五，監(jiān)督管理是內(nèi)控中最高層次要求，通常包括企業(yè)高管、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)于金融企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，同時(shí)也包括國家相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督管理，要求企業(yè)各項(xiàng)工作和資產(chǎn)的合法性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和制度的實(shí)施情況。
二、我國金融企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀
我國金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起步較晚，中國人民銀行首次頒布關(guān)于這方面相關(guān)的政策法規(guī)，同時(shí)相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)也相應(yīng)的提出多條規(guī)章制度，自此以后，我國金融企業(yè)也逐漸加大對(duì)于內(nèi)部控制的重視。近幾年由于受美國金融危機(jī)的影響，各金融機(jī)構(gòu)更加頻繁地制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)方法措施和內(nèi)控制度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起了一定的保護(hù)作用，但是在進(jìn)行內(nèi)控的過程中不可避免仍然存在一些問題，下面逐條分析我國金融企業(yè)目前內(nèi)控的現(xiàn)狀。
（一）我國金融企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境相對(duì)較差
金融企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境可以簡單地描述為可以影響到企業(yè)制定政策的相關(guān)因素，良好的內(nèi)控環(huán)境不僅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要作用，同時(shí)也會(huì)提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而對(duì)于金融企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重要影響。目前，我國的很多金融企業(yè)缺乏能夠支持企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控環(huán)境，使得企業(yè)的管理能力較差，管理不科學(xué)，管理層級(jí)設(shè)置缺乏合理性，法人治理結(jié)構(gòu)不健全等問題。
（二）缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)
由于金融企業(yè)在市場(chǎng)中會(huì)遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就顯得尤為重要，但是我國金融企業(yè)往往忽視金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。首先，我國金融企業(yè)對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r較為重視，并沒有充分了解現(xiàn)階段我國金融市場(chǎng)面對(duì)的問題及形勢(shì)，很多金融企業(yè)在制定內(nèi)控制度的時(shí)候，缺乏與企業(yè)經(jīng)營管理的協(xié)調(diào)性，管理的切入點(diǎn)也沒有側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)防范。其次，某些金融企業(yè)往往過于自信，在進(jìn)行各項(xiàng)金融活動(dòng)時(shí)太過重視自己所擁有的優(yōu)勢(shì)，而忽視對(duì)于自身缺點(diǎn)和不足的改進(jìn)，這樣會(huì)增大金融企業(yè)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)。再次，我國金融企業(yè)對(duì)于內(nèi)控還相對(duì)缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此在對(duì)于突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力較弱，企業(yè)內(nèi)部也沒有制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范能力較差。更為嚴(yán)重的是如果金融企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后仍不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，這必將嚴(yán)重影響到之后業(yè)務(wù)的開展，還有可能會(huì)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)疊加，造成嚴(yán)重的金融危機(jī)。
（三）金融企業(yè)對(duì)于信息交流和反饋能力不足
我國金融企業(yè)對(duì)于信息交流和反饋的工作重視程度不高，經(jīng)常出現(xiàn)信息延期處理，導(dǎo)致各種問題的堆積。由于部分企業(yè)對(duì)于信息之間的相關(guān)性分析不夠，雖然對(duì)于信息方面提出了很多意見并制定了相關(guān)的制度，但是制度規(guī)范的范圍比較狹窄，在制定政策和制度時(shí)考慮不周或者缺乏理論驗(yàn)證，容易導(dǎo)致與真實(shí)情況出現(xiàn)偏差，從而產(chǎn)生信息的不對(duì)稱或者無效信息，這對(duì)于信息的維護(hù)和建立產(chǎn)生安全性威脅，如果利用這些信息進(jìn)行內(nèi)部控制將會(huì)使得內(nèi)控缺乏合理性，效果不好甚至產(chǎn)生不利效果。以上問題都會(huì)使金融企業(yè)無法制定出符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)控制度，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。
（四）控制活動(dòng)力度不夠
我國部分金融企業(yè)對(duì)于控制活動(dòng)的執(zhí)行力度不夠，或者根本不進(jìn)行任何控制活動(dòng)，使得內(nèi)控形同虛設(shè)。在很多金融企業(yè)中，對(duì)于所制定的政策落實(shí)情況較差，同時(shí)也沒有專門的負(fù)責(zé)人去考核和監(jiān)督，使得工作人員缺乏重視程度，控制意識(shí)淡薄，很多活動(dòng)都只是形式主義，并沒有起到相應(yīng)的作用。比如金融企業(yè)的授權(quán)和批準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，責(zé)任分配模糊，沒有正確的安全措施等等。比如，曾經(jīng)在中國銀行發(fā)生的挪用3000萬公款的事件，就是因?yàn)殂y行對(duì)于自身的控制力度不夠強(qiáng)，雖然近幾年這種現(xiàn)象有所改善，但是非法挪用公款的現(xiàn)象仍然頻頻發(fā)生。金融企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、資金控制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程的監(jiān)控，是金融企業(yè)管理的重中之重，也是金融企業(yè)成敗興衰的命脈！
（五）沒有嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制
金融企業(yè)就其本身來說就屬于風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其監(jiān)督和管理較其他普通企業(yè)更加重要。近年來，由于受到金融危機(jī)的影響，我國大部分的企業(yè)也投入了一定的資源來執(zhí)行監(jiān)督管理職能，包括內(nèi)審工作、核算和稽查、監(jiān)督管理等等，雖然所進(jìn)行的監(jiān)管工作很多，但是仍然會(huì)出現(xiàn)很多問題，對(duì)于原有的監(jiān)管體系提出了質(zhì)疑。出現(xiàn)以上現(xiàn)象的主要原因是金融企業(yè)工作重點(diǎn)出現(xiàn)偏差，忽視了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的評(píng)估，僅僅進(jìn)行事后的分析，監(jiān)管工作范圍廣泛，總有疏漏之處，同時(shí)金融企業(yè)的監(jiān)管方法落后，這些都會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管工作的不到位。
三、針對(duì)以上問題的改進(jìn)措施
（一）金融企業(yè)要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境
由于內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)作用，金融企業(yè)如果想進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須首先構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，以下主要從企業(yè)內(nèi)部的管理層級(jí)和人力與實(shí)務(wù)兩方面敘述如何完善內(nèi)控環(huán)境。提高管理層級(jí)的合理性。金融企業(yè)的內(nèi)部管理層級(jí)是企業(yè)進(jìn)行管理的前提，是進(jìn)行內(nèi)控的重要載體。科學(xué)的管理層級(jí)應(yīng)該有明確的權(quán)責(zé)利分配，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位和部門的責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，盡量將企業(yè)的每項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人，便于企業(yè)在發(fā)生問題時(shí)查明原因。明晰各個(gè)部門之間的聯(lián)系和隸屬關(guān)系，有利于企業(yè)對(duì)自身信息進(jìn)行有效管理，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡有促進(jìn)作用，促進(jìn)金融企業(yè)工作效率和工作能力的提升。健全人力及實(shí)務(wù)相關(guān)政策。金融企業(yè)各種工作的核心是人，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持以人為本，健全企業(yè)自身的人力資源政策，從人員錄用、培訓(xùn)等一系列工作中提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。金融企業(yè)的人力和實(shí)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對(duì)于其他因素有重要影響，因此，金融企業(yè)應(yīng)該提高人力的利用效率。同時(shí)，金融企業(yè)也應(yīng)該完善責(zé)任分配制度，增加企業(yè)決策的合理性和透明性，完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層三權(quán)分立的制度，形成良好的委托代理關(guān)系。
（二）重視對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作
面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭，市場(chǎng)中充斥著各式各樣的不確定因素，金融企業(yè)稍有不慎都會(huì)使得企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，對(duì)于我國上市的金融企業(yè)，這樣的問題就更為嚴(yán)重。針對(duì)這種情況，金融企業(yè)應(yīng)該設(shè)定一定的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，使之與現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)因素相協(xié)調(diào)，即將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定作為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的前提。金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估時(shí)，要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，要盡量做到各方面的全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)較為深層次的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定切實(shí)可行的評(píng)估方案，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要反復(fù)和連續(xù)的進(jìn)行識(shí)別，盡量做到動(dòng)態(tài)跟蹤。同時(shí)，評(píng)估部門要大量的收集市場(chǎng)和企業(yè)的信息及資料，了解目前所處的市場(chǎng)環(huán)境，使得企業(yè)所制定的政策能夠與時(shí)俱進(jìn)，提高金融企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
（三）及時(shí)進(jìn)行信息的交流與溝通
金融企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理時(shí)，必須要善于識(shí)別各類信息，只有得到有效的信息，才能進(jìn)一步的采取內(nèi)控制度。金融企業(yè)的相關(guān)部門需要設(shè)立專門的信息處理系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行清晰的分類，保證信息的安全性和準(zhǔn)確性，比如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息、客戶信息或企業(yè)外部的市場(chǎng)需求信息、市場(chǎng)環(huán)境信息等。企業(yè)應(yīng)該盡最大可能收集來自各方面的信息，做好信息的儲(chǔ)備工作，以方便之后的信息交流和溝通。信息系統(tǒng)可以有效解決信息不對(duì)稱的情況，減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)完善自身的薄弱環(huán)節(jié)，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益有很大的促進(jìn)作用，同時(shí)也減少了企業(yè)面臨的不確定性，增加風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。
（四）嚴(yán)格制定和落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)
控制活動(dòng)簡單來說就是保證各項(xiàng)指令得以實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)，其存在于金融企業(yè)日常經(jīng)營管理的方方面面，貫穿于整個(gè)的管理線條中，貫穿于整個(gè)的資金流轉(zhuǎn)過程中，因此控制活動(dòng)的落實(shí)情況會(huì)直接影響到內(nèi)控的效果。金融企業(yè)在制定各項(xiàng)控制活動(dòng)時(shí)，要主次分明，有一定的針對(duì)性。由于各個(gè)金融企業(yè)的規(guī)模和面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小不同，其所制定的控制活動(dòng)也不盡相同，企業(yè)要結(jié)合自身的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r和外部環(huán)境來制定具有可行性的控制活動(dòng)。在制定控制活動(dòng)時(shí)要綜合考慮其成本和收益以及是否具有時(shí)間價(jià)值，盡量提高企業(yè)的利潤率，也要考慮到企業(yè)工作人員對(duì)于控制活動(dòng)的適應(yīng)性，不能盲目和急于求成。企業(yè)也可以對(duì)于各項(xiàng)控制活動(dòng)進(jìn)行分段處理，從易到難，逐漸完成企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)。
（五）建立內(nèi)外呼應(yīng)的監(jiān)管體系
金融企業(yè)應(yīng)該利用企業(yè)外部的約束力量，增強(qiáng)對(duì)于自身的要求，同時(shí)要完善自身內(nèi)部的監(jiān)督和管理，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于外部監(jiān)督無法深入的細(xì)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高監(jiān)管部門的權(quán)威性，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的功能，有效防止重大事故和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效進(jìn)行金融企業(yè)的內(nèi)部控制。比如中國平安提出的“集團(tuán)控股，分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)監(jiān)管，整體上市”的做法，在這種理念下，各個(gè)子公司有自己的內(nèi)控和監(jiān)督體系，并且與集團(tuán)的監(jiān)管部門構(gòu)成雙重監(jiān)督體制，可以大大提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
四、結(jié)束語
金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了企業(yè)內(nèi)部控制的地位和重要性，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控水平，以適應(yīng)不斷變化的新形勢(shì)，這樣才能提高企業(yè)的競(jìng)爭力，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)控制度10
[摘要]經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升，且規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。而財(cái)政管理工作也是維持企業(yè)正常運(yùn)行的重要手段。因而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否，成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度審計(jì)方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識(shí)、監(jiān)管力度待加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制問題入手，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義，提出了加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作、科學(xué)的分析工作以及強(qiáng)化預(yù)算管理等方面的舉措。
[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；財(cái)務(wù)部門；財(cái)會(huì)內(nèi)控制度；審計(jì)研究
新時(shí)期下我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競(jìng)爭力，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財(cái)會(huì)工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下提升管理水平。
1企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的論述
世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢(shì)而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對(duì)于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計(jì)算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合理合法的范圍內(nèi)。由于財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對(duì)性的方案，來保障財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性
2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)
前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)的互相競(jìng)爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財(cái)會(huì)內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計(jì)部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財(cái)產(chǎn)的安全之外，還需要針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)中保持穩(wěn)定[1]。
2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施
企業(yè)的發(fā)展除了對(duì)資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3新時(shí)期下財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的缺陷
3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識(shí)
新時(shí)期下，企業(yè)競(jìng)爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會(huì)是“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”下的時(shí)代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對(duì)于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對(duì)于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)
對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競(jìng)爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財(cái)會(huì)制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢(shì)上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對(duì)性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對(duì)于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對(duì)于財(cái)務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制問題
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)該做到相對(duì)完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對(duì)于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對(duì)于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對(duì)性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對(duì)一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財(cái)會(huì)內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié).
4企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合理舉措
4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理
企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時(shí)期下對(duì)于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識(shí)方面，要具有主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識(shí)到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對(duì)監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。
4.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括幾個(gè)方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行體系建設(shè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無論是市場(chǎng)環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警[4]。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對(duì)于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個(gè)細(xì)節(jié)方面對(duì)配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二是要建立財(cái)務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心在于能否正確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這一工作的前提在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財(cái)務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)來進(jìn)行評(píng)估，例如企業(yè)未來是否會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動(dòng)，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。
4.3科學(xué)的分析工作
科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場(chǎng)相適應(yīng)的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財(cái)務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。
4.4預(yù)算管理
預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對(duì)項(xiàng)目的過程控制。對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計(jì)劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計(jì)劃，然后考慮到影響活動(dòng)開展的條件。例如對(duì)于工程企業(yè)來說，就需要對(duì)人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計(jì)算失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整體管控和全面預(yù)算，還能對(duì)責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計(jì)工作的正規(guī)程度。
5結(jié)語
企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結(jié)合。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時(shí)，還要對(duì)人員素質(zhì)、能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在未來激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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企業(yè)內(nèi)控制度11
通過對(duì)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度對(duì)一個(gè)企業(yè)有多么重要。試就兩方面對(duì)本書的學(xué)習(xí)做一個(gè)小概括。
一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員相關(guān)方面
1.各單位必須根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，抑或在相關(guān)的機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。
2.各單位必須根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)及《財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)上級(jí)單位備案。
3.未取得相應(yīng)資格的人員不得從事會(huì)計(jì)工作。
二、貨幣資金方面
1.各單位必須配備專業(yè)出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。
2.各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。
3.銀行賬戶管理必須遵循統(tǒng)一管理、分級(jí)審批、規(guī)范使用的基本原則。
4.在現(xiàn)金和銀行存款管理方面，各單位應(yīng)盡可能采用網(wǎng)銀結(jié)算方式進(jìn)行有關(guān)支付，減少現(xiàn)金支付范圍，減低現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。
5.各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。
由于時(shí)間尚短，我對(duì)本書的學(xué)習(xí)并沒有完成，但通過對(duì)前兩章得學(xué)習(xí)，我得出了以下結(jié)論：
強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。
企業(yè)內(nèi)控制度12
摘 要：該文從《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內(nèi)控制度對(duì)保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要性。指出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行中存在的問題，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)照財(cái)政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、測(cè)試、評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)定，提出小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型具有決定性影響的觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內(nèi)控制度；審計(jì)；影響
我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號(hào)———審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告必須實(shí)施必要的審計(jì)程序，在充分的審計(jì)證據(jù)支持下發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。而根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的要求，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實(shí)，會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內(nèi)部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確發(fā)表審計(jì)意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不健全，有的根本沒有內(nèi)控制度的情況下，更要重視內(nèi)控制度對(duì)審計(jì)意見的影響，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對(duì)內(nèi)控制度作深入地研究與評(píng)價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應(yīng)付復(fù)核和檢查，在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度根本沒有實(shí)質(zhì)測(cè)試的前提下發(fā)表審計(jì)意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。
一、建立健全內(nèi)控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提條件
一般認(rèn)為構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告公允、準(zhǔn)確呈報(bào)的三道重要防線分別為：公司內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)和獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)。其中內(nèi)部控制是一組程序，受到公司董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營活動(dòng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)控制度是企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制制度并保障其順利運(yùn)行是管理當(dāng)局的責(zé)任，對(duì)于具體的控制方式和程序只制定相應(yīng)的規(guī)范。內(nèi)控制度的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求，它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃對(duì)工作人員的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
雖然《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》有明確要求：各單位應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內(nèi)控制度必然是企業(yè)的內(nèi)在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或?qū)崿F(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)方式的理解不局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全相對(duì)重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式的理解更多地局限于經(jīng)濟(jì)效益的增長，甚至個(gè)人財(cái)富的擴(kuò)大，偏重于納稅影響，有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制僅為納稅而異，從而對(duì)內(nèi)控制度的建立缺少內(nèi)在動(dòng)力，有的甚至沒有基本的內(nèi)控制度，把一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不納入會(huì)計(jì)報(bào)表體系。因此，在沒有內(nèi)控制度這個(gè)前提條件下提供的會(huì)計(jì)報(bào)表完整性是得不到保證的。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中遇到的企業(yè)內(nèi)控制度的主要問題
1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的信任度大打折扣
目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建立，習(xí)慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內(nèi)控制度，即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，具體的內(nèi)部控制更無從談起。相關(guān)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應(yīng)的書面手續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集內(nèi)部控制的證據(jù)猶如大海撈針、費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以保證審計(jì)效率和執(zhí)業(yè)質(zhì)量基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關(guān)手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結(jié)存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關(guān)手續(xù)，帶來成本核算不實(shí)；三是銷售結(jié)算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。
2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)未考慮內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以把握內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)
近年來，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息提供和披露都制定出具體的準(zhǔn)則和制度，對(duì)內(nèi)控制度的建立已出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范，但對(duì)不建立內(nèi)控制度的企業(yè)缺少相應(yīng)的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)形成了五花八門的局面，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)難以形成一般性認(rèn)識(shí)。
由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)承襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的陋習(xí)，會(huì)計(jì)憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)資料中往往找不出內(nèi)控制度運(yùn)行的有效證據(jù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的提供，忽視財(cái)務(wù)情況分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門的需要，少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。
3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內(nèi)控制度，對(duì)同一被審計(jì)單位，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的評(píng)價(jià)有時(shí)大相徑庭
不同的經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)具有不同的內(nèi)部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)控制度顯得粗略一些?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)單位，如果企業(yè)沒有建成內(nèi)控制度，就缺乏評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的`專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真。
三、相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立及審計(jì)的要求
首先，《會(huì)計(jì)法》第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度，這是對(duì)單位建立內(nèi)控制度提出的原則性要求。財(cái)政部于20xx年6月至今相繼出臺(tái)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺(tái)，為企業(yè)提出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一般標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的條件。
另外，《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》《審計(jì)重要性準(zhǔn)則》《錯(cuò)誤與舞弊準(zhǔn)則》《管理建議書準(zhǔn)則》《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)價(jià)和報(bào)告做出了規(guī)定。在財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》不久，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽定內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計(jì)劃、履行審核程序、出具審核報(bào)告等做出了詳細(xì)規(guī)定，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制評(píng)審提供了依據(jù)和準(zhǔn)則。
因此，企業(yè)內(nèi)控制度特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，測(cè)試評(píng)價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當(dāng)局的自我意識(shí)以及相關(guān)行政部門的監(jiān)管。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的審計(jì)程序，切忌走形式，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全情況有正確的評(píng)價(jià)，才能為發(fā)表正確審計(jì)意見打下基礎(chǔ)。
四、小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型具有決定性影響
小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡單，審計(jì)收費(fèi)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計(jì)的程序可適當(dāng)簡化，對(duì)賬面情況的審計(jì)難度不大。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有把握對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的正確評(píng)價(jià)，將導(dǎo)致審計(jì)意見錯(cuò)誤，使審計(jì)報(bào)告失真，帶來致命的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)的內(nèi)控制度有效性后，才具備會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容達(dá)到完整性這一些要求。會(huì)計(jì)資料具備了完整性，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式，在沒有作深入細(xì)致的測(cè)試的情況下，簡單信賴，僅根據(jù)賬面審計(jì)的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
但小規(guī)模企業(yè)大多沒有建立內(nèi)控制度，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試來實(shí)現(xiàn)對(duì)其評(píng)價(jià)，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)著手，如貨幣資金的收付，存貨進(jìn)銷存流程的相關(guān)手續(xù)等，通過測(cè)試評(píng)價(jià)，一旦認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制失控，企業(yè)往往會(huì)存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實(shí)不符等問題，直接帶來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難通過追加審計(jì)程序來達(dá)到審計(jì)目的。由于企業(yè)內(nèi)控制度失控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無從全面了解審計(jì)范圍，就無法確定審計(jì)范圍限制帶來的影響程度，故一般不應(yīng)出具無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，更多地應(yīng)發(fā)表否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如對(duì)企業(yè)存貨的核實(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施監(jiān)盤程序。如存貨不能核實(shí)，應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見。當(dāng)企業(yè)賬面存貨金額很小，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在重要性標(biāo)準(zhǔn)以下，一般可不予披露，但這是建立在對(duì)內(nèi)控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內(nèi)控制度失效，大量賬外存貨已轉(zhuǎn)移的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在失控的內(nèi)控制度前提下很難做出存貨對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，發(fā)表保留意見和無保留意見都會(huì)帶來很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)審計(jì)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況，核實(shí)會(huì)計(jì)資料真實(shí)的同時(shí)，更要重視完整性，只有具備了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并良好執(zhí)行，才能在實(shí)施必要的審計(jì)程序并在充分的審計(jì)依據(jù)支持下發(fā)表審計(jì)意見。
胡金祥
企業(yè)內(nèi)控制度13
摘要：目前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，許多企業(yè)的發(fā)展也不斷追求新常態(tài)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行不斷的創(chuàng)新已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的潮流。企業(yè)要想提高自身的競(jìng)爭力，就必須從源頭出發(fā)，不斷創(chuàng)新企業(yè)的管理模式。要摒棄以往保守的發(fā)展戰(zhàn)略，以積極的態(tài)度去創(chuàng)新。要對(duì)企業(yè)的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析。掌握好企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的具體情況之后，再對(duì)企業(yè)的管理模式進(jìn)行改革。但是，當(dāng)前我國企業(yè)管理制度在發(fā)展中出現(xiàn)了許多問題，這些問題阻礙了企業(yè)的順利發(fā)展，因此，我國當(dāng)前亟須對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理制度方面的改革創(chuàng)新。本來就根據(jù)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的這些問題進(jìn)行分析，并不斷探究提出一系列有利于企業(yè)進(jìn)行管理制度改革的措施。
關(guān)鍵詞：管理制度；改革創(chuàng)新；促進(jìn)發(fā)展
引言
當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也不斷進(jìn)入新常態(tài)，目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展這一現(xiàn)狀，促使我國企業(yè)經(jīng)營模式不斷改革創(chuàng)新。要推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新，就必須推動(dòng)企業(yè)發(fā)展類型從根本上得到轉(zhuǎn)變。同時(shí)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行改革的同時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，使改革措施符合實(shí)際。有時(shí)地區(qū)不同，影響企業(yè)發(fā)展的因素也不同，因此企業(yè)發(fā)展的程度也不同，所以在發(fā)展時(shí)，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控管理制度發(fā)展中出現(xiàn)的問題
1、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理手段老套要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的不斷創(chuàng)新，首先要改革企業(yè)內(nèi)控管理的方式。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控手段不夠，我們需要使管理方式向多元化方向發(fā)展。隨著當(dāng)前信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行管理方式的改革可以依靠現(xiàn)在科技的發(fā)展，將企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)在信息技術(shù)聯(lián)系起來，使當(dāng)前企業(yè)管理模式的發(fā)展，更能適應(yīng)社會(huì)現(xiàn)在發(fā)展的潮流，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，使信息資源更加的方便，從而提高企業(yè)各部門的工作運(yùn)行效率。
2、企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制監(jiān)督工作力度不夠企業(yè)在改革內(nèi)部管理機(jī)制的時(shí)候，要將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制好，要嚴(yán)格建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的改革，每一步都要落實(shí)到位。之前我國的企業(yè)內(nèi)控制度不夠新穎，內(nèi)控管理的方式手段也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，通常往往會(huì)使企業(yè)的工作效率大大降低，不利于企業(yè)各項(xiàng)工作的落實(shí)。同時(shí)，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，也不能確保企業(yè)的順利發(fā)展。當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)只有不斷的改革創(chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制，才能跟上時(shí)代發(fā)展的潮流。在進(jìn)行創(chuàng)新改革的時(shí)候，還要建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度體系，并且根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行不斷的更新完善，使企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展時(shí)刻跟上社會(huì)發(fā)展的需要。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的監(jiān)督，在以前出現(xiàn)的問題中，就是從業(yè)人員沒有將監(jiān)督工作落實(shí)到位，因此，我們必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的監(jiān)督力度。
二、如何實(shí)現(xiàn)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)控管理制度
1、順應(yīng)社會(huì)時(shí)代發(fā)展的潮流，把內(nèi)控與社會(huì)環(huán)境聯(lián)系起來如今，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷發(fā)展之中，對(duì)企業(yè)也帶來了一定的影響。企業(yè)發(fā)展的管理模式在這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流中不斷的改革創(chuàng)新。在這一大環(huán)境的影響下，企業(yè)不得不改變以往的傳統(tǒng)的發(fā)展模式，以積極的態(tài)度去改革創(chuàng)新，不斷的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流，使企業(yè)內(nèi)部改革與時(shí)代發(fā)展的潮流相契合。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展還要根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊笞龀龈淖?，地區(qū)不同，相應(yīng)的對(duì)企業(yè)的發(fā)展要求也不盡相同，要將企業(yè)內(nèi)部的改革創(chuàng)新工作與當(dāng)?shù)氐拇蟓h(huán)境聯(lián)系起來。另外，企業(yè)的發(fā)展還要不斷的吸收國外的先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)的經(jīng)營模式更加的國際化，管理方法更加的先進(jìn)、科學(xué)。隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國際公司都不斷的被壟斷，我國的企業(yè)發(fā)展在這一發(fā)展潮流中面臨著諸多的挑戰(zhàn)，對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響，使我國企業(yè)在走向國際化的這一條道路上受到阻礙，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的這一發(fā)展現(xiàn)狀，使我國的國有企業(yè)和社會(huì)企業(yè)都在發(fā)展中遇到了瓶頸期。由于國際上的壟斷政策，我國的國有企業(yè)和社會(huì)企業(yè)都難以走向國際化，獲得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。因此，為了解決這一發(fā)展困境，我們急需對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，從根本上進(jìn)行改革，不斷的提高企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭力。根據(jù)當(dāng)前大環(huán)境的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，擬定切實(shí)可行的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)也要不斷吸收國際上的先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。
2、不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理手段，充分依靠現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)隨著當(dāng)前信息化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理制度的創(chuàng)新改革，也要充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)。利用現(xiàn)在信息技術(shù)的發(fā)展方式，不同于之前人工整理的發(fā)展方式，能夠進(jìn)一步的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而減少誤差，將企業(yè)的內(nèi)控管理制度提高到一個(gè)較高的水平。同時(shí)依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，能夠使內(nèi)部的管理工作更加的專業(yè)化，還可以提高企業(yè)的工作效率。利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)的數(shù)據(jù)、信息和發(fā)展動(dòng)態(tài)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理工作的改革與創(chuàng)新。企業(yè)在發(fā)展中要不斷吸收先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，并依靠先進(jìn)的現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)來促進(jìn)自身的發(fā)展。
3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部評(píng)估體系在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行創(chuàng)新時(shí)，要建立健全一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，再結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行定期的更新，從而建立一個(gè)貼合實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)督體系，有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的發(fā)展。同時(shí)，在發(fā)展中也要對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估、考核，這就需要在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行改革的時(shí)候，要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督工作的重視力度。另外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的工作人員的綜合素質(zhì)也是不可忽略的，為了保證工作人員的綜合素質(zhì)企業(yè)要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，無論是從理論還是實(shí)踐方面，都要對(duì)工作人員提出更高的要求。因而可以不斷提高工作人員的職業(yè)技能，提高工作人員工作的專業(yè)化水平，為企業(yè)各部門的發(fā)展提供源源不斷的專業(yè)人才。
三、結(jié)語
隨著我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷的壯大，但是在發(fā)展過程中也遇到了一些問題。由于企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的潮流，因此，在發(fā)展中一些企業(yè)屬于落后的地位。所以，當(dāng)前我國的企業(yè)急需對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，并充分利用現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，不斷促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)控制度14
新修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次把建立健全單位內(nèi)部控制制度的要求，作為會(huì)計(jì)監(jiān)督“三位一體”（單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督）的基礎(chǔ)和核心，寫入了規(guī)范會(huì)計(jì)行為的根本大法。認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于內(nèi)控制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的強(qiáng)制性要求，對(duì)于建立、健全農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，逐步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。
（一）
農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)，大多是在農(nóng)墾（農(nóng)場(chǎng)）局的基礎(chǔ)上改制后建立起來的。經(jīng)過幾年來的實(shí)踐，它在發(fā)揮農(nóng)墾企業(yè)的總體優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)的綜合競(jìng)爭能力，提高農(nóng)墾企業(yè)艱苦奮斗、開拓進(jìn)取的企業(yè)形象，以及促進(jìn)理順體制、轉(zhuǎn)移機(jī)制、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力等方面，都發(fā)揮了很大的作用。尤其是一批經(jīng)過國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關(guān)系，能夠按照《公司法》和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，逐步健全集團(tuán)總公司的法人治理結(jié)構(gòu)。各地從實(shí)際出發(fā)，致力于建立集團(tuán)總公司的內(nèi)部控制制度，為發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，提供有利的條件。
從近幾年來的實(shí)踐看，各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度的建立和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮上，都取得一定的成效，為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，顯現(xiàn)其應(yīng)有的作用。但是，與新《會(huì)計(jì)法》和公司法人治理機(jī)構(gòu)的要求相比，還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)；與適應(yīng)加入WTO后的國際競(jìng)爭的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距。主要表現(xiàn)在：
一是組織機(jī)構(gòu)不全，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職、相互制約那樣地分明。股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，本應(yīng)分別履行公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會(huì)決策的經(jīng)營職能，從而形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。
二是政企依然難分，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明確。農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)大多保留著農(nóng)墾局的政府管理職能，“兩塊牌子，一套班子”，繼續(xù)履行地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能，承擔(dān)了社區(qū)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)定目標(biāo)之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。不穩(wěn)定則難發(fā)展，影響了重點(diǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是法人層次太多，容易造成失控。在農(nóng)墾系統(tǒng)，從集團(tuán)總公司，到最基層的企業(yè)，有的多達(dá)六個(gè)層次。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成了重大的損失。
四是內(nèi)控制度不全，會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)。各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)雖不同程度地陸續(xù)建立了內(nèi)控制度，但與健全和健康地運(yùn)行尚有差距。從組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制，到預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制，在許多重要環(huán)節(jié)上，還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。
五是考核不盡科學(xué)，獎(jiǎng)懲未能對(duì)應(yīng)。集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)理、子公司對(duì)其全資企業(yè)廠長的經(jīng)濟(jì)績效的考核，還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系。容易出現(xiàn)能獎(jiǎng)不能罰，負(fù)盈不負(fù)虧的不對(duì)應(yīng)問題；容易出現(xiàn)盈利時(shí)強(qiáng)調(diào)個(gè)人作用，虧損時(shí)強(qiáng)調(diào)客觀原因的現(xiàn)象。
（二）
針對(duì)上述現(xiàn)象，根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》的要求，結(jié)合農(nóng)墾集團(tuán)的特點(diǎn)，就建立健全農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，提出如下措施建議。
1、要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想，提高貫徹新《會(huì)計(jì)法》的自覺性。
作為《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)責(zé)任主體的農(nóng)墾系統(tǒng)的各單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子，必須進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法和財(cái)會(huì)知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)作為責(zé)任主體的緊迫性和必要性，提高帶頭貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的自覺性。在學(xué)習(xí)、貫徹過程中，要突破部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)中的誤區(qū)，克服思想上的障礙，進(jìn)一步解放思想，更新觀念。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要我不授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)就行了，工作這樣忙，那有時(shí)間系統(tǒng)學(xué)習(xí)；也有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，我授意、指使會(huì)計(jì)人員向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也是為了本單位的利益，而不是為了個(gè)人利益，等等。凡此種種，都是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。只有通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，才能充分認(rèn)識(shí)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任；只有通過全面的反思，才能充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息失真對(duì)投資人、債權(quán)人、政府和單位自身各方面的危害性。從而，就能主動(dòng)致力于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整的自覺性，通過機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分工、任用人員、健全制度、加強(qiáng)內(nèi)控、考核獎(jiǎng)懲等一系列措施，確保會(huì)計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定得到具體落實(shí)。
2、要理順體制，轉(zhuǎn)換機(jī)制，提高建立健全集團(tuán)內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性。
在農(nóng)墾局改制為農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司后，在繼續(xù)代理社區(qū)穩(wěn)定的政府職能的條件下，可先進(jìn)行政企分設(shè)、政府職能與企業(yè)職能分離，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)政企分開創(chuàng)造條件。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經(jīng)費(fèi)和用于醫(yī)院、學(xué)校、社區(qū)基礎(chǔ)性設(shè)施和社區(qū)穩(wěn)定的必要資金，象上海農(nóng)墾那樣，由財(cái)政局核定撥款，交農(nóng)墾局專款專用，為集團(tuán)公司減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，按照摸清家底、清產(chǎn)核資后的集團(tuán)公司國有凈資產(chǎn)，經(jīng)財(cái)政、國貿(mào)部門授權(quán)后經(jīng)營；集團(tuán)總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團(tuán)總公司擁有對(duì)被投資子公司（或企業(yè)）產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等；同時(shí)，可比照江蘇農(nóng)墾，由集團(tuán)公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體，并比照試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，繼續(xù)享受企業(yè)所得稅先征后返的政策，用于彌補(bǔ)國有權(quán)益的不足；此外，還可象部分省市那樣，經(jīng)房地局、國資和財(cái)政部門批準(zhǔn)，向農(nóng)墾集團(tuán)公司注入土地使用權(quán)，以降低資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)核銷歷史遺留的不實(shí)資產(chǎn)，以利于農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)輕裝上陣，集中精力搞經(jīng)濟(jì)、抓發(fā)展。
在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經(jīng)營善管理的能人過少、注冊(cè)資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多、出血點(diǎn)多等問題，真正按照市場(chǎng)的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。
此外，要按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，借鑒國際上成功的先進(jìn)做法，根據(jù)不相容職務(wù)相分離、不相容職能相分開的內(nèi)控制度的要求，建立、健全集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度；并提出子公司、企業(yè)建立內(nèi)控制度的指導(dǎo)意見，形成集團(tuán)總公司內(nèi)部、子公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
3、要突出重點(diǎn)，兼顧一般，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查的力度。
當(dāng)前，先要按照集團(tuán)總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系。國有獨(dú)資的集團(tuán)公司，可通過招商引資、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，由地方財(cái)政局、國有資產(chǎn)管理部門派出股東代表和董事人選、監(jiān)事會(huì)主席等方式，解決股東會(huì)與董事會(huì)合一，董事會(huì)中無外系統(tǒng)代表和獨(dú)立董事，監(jiān)事會(huì)對(duì)同級(jí)董事、經(jīng)理層的經(jīng)濟(jì)行為不監(jiān)督等問題。然后，要建立完善議事規(guī)則，明確“三會(huì)”和經(jīng)理層的各自權(quán)限、職責(zé)。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求，明確集團(tuán)公司及所屬子公司、企業(yè)各職能部門的權(quán)限范圍和相應(yīng)的職責(zé)，以及相互協(xié)調(diào)配合的具體要求。對(duì)于重大的對(duì)外投資決策、籌資用資、貸款、資本支出，以及重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營等重大事項(xiàng)，需經(jīng)特別授權(quán)。對(duì)于集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度，著眼于制度執(zhí)行情況的檢查、考核和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。對(duì)于子公司內(nèi)部控制制度建立、健全和執(zhí)行情況，重點(diǎn)放在執(zhí)行情況的檢查、督導(dǎo)，在實(shí)踐中逐步完善。如果制度訂得齊全，而實(shí)際又不執(zhí)行，也是徒有虛名。
4、要加強(qiáng)考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。
在考核中，要實(shí)行定性分析與定量分析相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主；發(fā)展速度指標(biāo)和運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合，以運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)為主；非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合，以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主。要建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，避免因發(fā)生重大失誤而使國有資產(chǎn)遭受重大損失（因?yàn)榧词箤?shí)行獎(jiǎng)懲對(duì)應(yīng)的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)抵押承包方式，實(shí)際上個(gè)人也難以承擔(dān)重大損失）。在兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，要留出風(fēng)險(xiǎn)留抵金，待任期終結(jié)審計(jì)確認(rèn)績效后，才能予以全部兌現(xiàn)。還要建立經(jīng)營者離任審計(jì)制度和管理審計(jì)制度，及時(shí)釋放風(fēng)險(xiǎn)，防止問題累積。
此外，還要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，從財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督部門的人員配備、素質(zhì)，到會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能分工、階段性重點(diǎn)的確定，單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，都要通盤考慮和—一加以明確。當(dāng)前，首先要認(rèn)真地對(duì)照《會(huì)計(jì)法》的要求進(jìn)行自查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和差距進(jìn)行整改；其次，要加強(qiáng)對(duì)子公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督、指導(dǎo)。整改和監(jiān)督、指導(dǎo)的重點(diǎn)要放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上，從憑證的填制、取得、審核，到登帳、結(jié)帳、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)，都要把關(guān)守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監(jiān)督重點(diǎn)；同時(shí)要注重完善內(nèi)部稽核、帳目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等制度的監(jiān)督。
總之，只要我們充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的自律性的基礎(chǔ)作用，同時(shí)重視發(fā)揮社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的鑒證性作用，并自覺接受政府部門的監(jiān)督，就一定能促進(jìn)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)健康地發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度15
1、引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展變革，對(duì)于電力企業(yè)而言，建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是提高企業(yè)競(jìng)爭力的重要舉措。但在現(xiàn)代電力財(cái)務(wù)管理制度建立以及完善的過程中依然存在許多的不足之處，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至危及企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因而以下將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好地推動(dòng)電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義
2.1提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠使得財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作更加規(guī)范化，管理人員能夠投入更多的精力于財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時(shí)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也能強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管，使得電力企業(yè)能夠在預(yù)算額度之內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)。同時(shí)通過對(duì)企業(yè)資源的有效規(guī)劃，可以更高效的調(diào)動(dòng)電力企業(yè)的各種資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，以此更好地完成階段性目標(biāo)，推動(dòng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立還能對(duì)財(cái)務(wù)人員行為產(chǎn)生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。
2.2維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)在運(yùn)營的過程中能夠基于實(shí)際的情況進(jìn)行戰(zhàn)略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在運(yùn)行的過程中，將成本控制運(yùn)用于每一個(gè)環(huán)節(jié)中，盡可能地優(yōu)化人力資源以及生產(chǎn)資源配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本的最小化以及價(jià)值的提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要保障，通過資金的預(yù)算，進(jìn)而在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中有計(jì)劃地節(jié)約成本，使得企業(yè)的價(jià)值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護(hù)企業(yè)的安全穩(wěn)定性。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在制度的規(guī)范下對(duì)企業(yè)資產(chǎn)采取保護(hù)措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)數(shù)量較多，在管理上缺失必要的制度規(guī)范，將難以提升資產(chǎn)管理的有序性。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中存在的問題
3.1財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念薄弱
根據(jù)調(diào)查可知，我國有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層不重視財(cái)務(wù)管理工作或者深受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度思維的束縛，所以導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視還會(huì)影響到相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的輕視，這便嚴(yán)重影響到了企業(yè)的利益，例如企業(yè)對(duì)內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度不規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時(shí)等問題。除此之外，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，就極有可能導(dǎo)致相關(guān)工作人員的忽視，從而導(dǎo)致工作紕漏的出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將提升經(jīng)濟(jì)效益作為工作重心之一，將財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處，以此讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)健提升。
3.2賬目管理混亂
現(xiàn)如今，許多電力企業(yè)對(duì)外宣稱一直處于盈利狀態(tài)，然而這卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實(shí)際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。因?yàn)樵S多企業(yè)都會(huì)集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項(xiàng)目投資上，所以疏忽了對(duì)財(cái)務(wù)的管理，而且缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而導(dǎo)致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進(jìn)行賬目記賬時(shí)，沒有嚴(yán)格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會(huì)計(jì)科目也模糊不清，所以導(dǎo)致賬目中存在著諸多漏洞。在企業(yè)財(cái)務(wù)的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項(xiàng)目驗(yàn)收核算之后，就會(huì)出現(xiàn)資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴(yán)重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會(huì)向外貸款，如果財(cái)務(wù)管理混亂，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)拖欠款項(xiàng)，這便需要支付額外的利息，進(jìn)而極有可能導(dǎo)致企業(yè)自身負(fù)債累累以及影響到日后的發(fā)展。
3.3財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)事務(wù)處理時(shí)提高整體的工作效率。而現(xiàn)階段，許多學(xué)生看準(zhǔn)財(cái)務(wù)專業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)的選擇，而實(shí)際在電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)技能的學(xué)習(xí)時(shí)，由于缺乏一定的實(shí)踐機(jī)會(huì)，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量與數(shù)量不成正比。在工作中，許多財(cái)務(wù)人員尚未能將所學(xué)專業(yè)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中，進(jìn)而出現(xiàn)基本業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏、法律意識(shí)低下的狀況。在工作中會(huì)計(jì)人員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時(shí)拖拖拉拉、敷衍了事，同時(shí)不積極地對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)情況進(jìn)行了解，由此在記賬中存在大量細(xì)節(jié)操作不當(dāng)、賬本混亂的現(xiàn)象。這不僅使得財(cái)務(wù)工作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，這將嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)職業(yè)道德規(guī)范的要求。
4、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措
4.1加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，提高常規(guī)審計(jì)重視程度
在電力企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的重要作用，同時(shí)以政府財(cái)務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定和完善，進(jìn)而對(duì)電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行審計(jì)和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤以及經(jīng)費(fèi)支出情況，制定完善的財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)工作人員在實(shí)際的工作中需要確保財(cái)務(wù)運(yùn)作過程堅(jiān)持合理合法性，對(duì)電力企業(yè)的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，同時(shí)將電力企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)作用發(fā)揮出來，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程的監(jiān)管和指導(dǎo)。對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的預(yù)算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費(fèi)審計(jì)，需要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，由此確保內(nèi)控審計(jì)的效果能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，進(jìn)而提高審計(jì)結(jié)果的精確性。
4.2完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體制
在政府財(cái)務(wù)制度背景下，內(nèi)部控制體系主要是通過在內(nèi)部部門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，同時(shí)還需要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，以此更好地提高財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。為了保障謹(jǐn)慎性原則的高效運(yùn)用，就需要運(yùn)用監(jiān)督的力量進(jìn)行規(guī)范操作。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后，還需要對(duì)其中涉及的財(cái)務(wù)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果進(jìn)行鑒別，由此對(duì)電力企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行合理判斷。由于內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)成果將直接對(duì)電力企業(yè)管理層的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因而就需要通過有效監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為，進(jìn)而推動(dòng)電力企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。財(cái)稅審計(jì)的監(jiān)督能夠使得會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)表制作工作中提高工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，基于實(shí)際的運(yùn)營情況進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。而在內(nèi)部控制體系中就需要將企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)流程進(jìn)行分解管理，例如可以實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、內(nèi)部審計(jì)控制等，以此更好地實(shí)現(xiàn)一人一崗制，降低其中利益勾結(jié)行為的存在，降低會(huì)計(jì)報(bào)表造假行為的出現(xiàn)，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實(shí)性和安全性。
4.3規(guī)范資金核算工作
為進(jìn)一步提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平，電力企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)預(yù)算核算流程的規(guī)范性以及系統(tǒng)性，對(duì)投資項(xiàng)目配備專項(xiàng)核算人員，以實(shí)現(xiàn)對(duì)新建項(xiàng)目成本開支情況的有效掌握，從而提升資金預(yù)算核算的完整性和準(zhǔn)確性。電力企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算等級(jí)制度，保證每一項(xiàng)預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財(cái)務(wù)、登記卡片以及實(shí)物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對(duì)應(yīng)收賬款的基本情況進(jìn)行調(diào)查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會(huì)計(jì)服務(wù)、金融機(jī)構(gòu)、定期的文檔和電子表格應(yīng)這幾大主體進(jìn)行關(guān)于業(yè)務(wù)上的審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)，并且在后續(xù)管理中要每月對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期檢查。對(duì)于施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進(jìn)行業(yè)務(wù)的查詢和審計(jì)。
4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員管理水平
首先，為了更好地提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需要在招聘時(shí)招收財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)的人才進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并在后期工作中給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)，以此切實(shí)提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為了更好地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應(yīng)的激勵(lì)政策，采用財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)及能力競(jìng)賽的形式，讓財(cái)務(wù)人員在放松身心的同時(shí)，也能更好地吸收法律法規(guī)、文件學(xué)等理論知識(shí)及預(yù)算實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，并通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式讓管理人員時(shí)刻對(duì)預(yù)算知識(shí)進(jìn)行熟記，以備戰(zhàn)比賽，從而切實(shí)地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取定期培訓(xùn)的方式，邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才來開展培訓(xùn)班，以此提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為了施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠更好地運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行文件整理和登記，就需要強(qiáng)化其計(jì)算機(jī)操作、信息化建設(shè)等能力，定期開展計(jì)算機(jī)操作能力的實(shí)訓(xùn)，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。
5、結(jié)語
綜上所述，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上能夠更好地提升企業(yè)的核心競(jìng)爭力，財(cái)務(wù)人員需要提高對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤控制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升電力企業(yè)運(yùn)行的平穩(wěn)性。
第四篇：企業(yè)合同內(nèi)控制度
企業(yè)內(nèi)部控制——合同
合同授權(quán)審批制度
第1章
總則
第1條
為明確企業(yè)合同審批權(quán)限，規(guī)范企業(yè)合同訂立行為，加強(qiáng)對(duì)合同使用的監(jiān)督，防范和降低因合同的簽訂給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。
第2條
規(guī)范企業(yè)合同的擬定、審批及簽章工作，以符合《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國合同法》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定，確保合同的順利履行，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
第2章
適用范圍
第3條
本制度所稱合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議。
第4條
本制度適用于企業(yè)所有的書面合同審批，包括冠以合同、合約、協(xié)議、契約、意向書等名稱的規(guī)范性文件的審批。
第5條
本制度中所稱部門指代表企業(yè)洽談、簽訂合同的各業(yè)務(wù)、職能部門。
第6條
本制度中所稱業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是合同談判、簽訂及履行的第一責(zé)任人，并有責(zé)任保證合同最終文本與經(jīng)各級(jí)審批后的合同文本在條款內(nèi)容上的一致性。
第3章
授權(quán)審批職責(zé) 第7條
合同分類。
1．一般性合同：合同標(biāo)的在1萬元資金支出或10萬元資金收入以下的合同。
2．重大合同：合同標(biāo)的超出1萬元資金支出或10萬元資金收入的合同。
第8條
企業(yè)對(duì)外簽訂合同均由董事長授權(quán)總裁代表企業(yè)行使職權(quán)。
第9條
總裁職責(zé)。
1．審批企業(yè)所有格式合同和各部門的合同文本。
2．負(fù)責(zé)企業(yè)對(duì)外重大合同的簽章，并審核超出各部門負(fù)責(zé)人審核權(quán)限的合同。
3．授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員代表企業(yè)簽訂合同。
第10條
綜合部經(jīng)理審核企業(yè)格式合同和各部門合同文本。第11條
各部門負(fù)責(zé)人職責(zé)。
1．負(fù)責(zé)草擬與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的合同文本 2．協(xié)助法律人員擬定企業(yè)主營業(yè)務(wù)格式合同。
3．初步審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對(duì)方商定的合同具體條款。
第4章
授權(quán)審批流程
第13條
原則上，在業(yè)務(wù)談判、雙方達(dá)成一致意見后，各部門應(yīng)盡可能使用企業(yè)制定的格式合同或部門合同文本。
第14條
法律人員草擬的格式合同應(yīng)經(jīng)綜合部經(jīng)理、董事長審核批準(zhǔn)后形成正式書面，變更程序亦同。第15條
各部門草擬的合同文本應(yīng)經(jīng)法律人員審查、綜合部經(jīng)理審核、董事長審批，然后形成正式書面，變更程序亦同。
第16條
業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對(duì)方擬定的一般性合同，須經(jīng)所屬部門負(fù)責(zé)人初審、綜合部審查后正式訂立合同，變更程序亦同。第17條
業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與合同對(duì)方擬定的重大合同，須經(jīng)所屬部門負(fù)責(zé)人初審、綜合部經(jīng)理審核、董事長審批后方能訂立正式合同，變更程序亦同。
合同會(huì)審制度
第3條
本制度所稱會(huì)審，指合同在擬稿以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門（如技術(shù)、財(cái)務(wù)、等相關(guān)部門）會(huì)同企業(yè)綜合部對(duì)合同文本進(jìn)行審核。
第2章
合同的會(huì)審內(nèi)容及要點(diǎn)
第4條
合同擬定。
1．法律顧問會(huì)同各部門起草企業(yè)格式合同、各部門擬定本部門合同文本以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與合同對(duì)方擬定合同的，分別由法律顧問、各部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)合同在會(huì)審過程中的傳遞。
2．合同擬定者須按企業(yè)規(guī)定在“合同會(huì)審單”上填寫合同會(huì)審部門及人員名稱。
3．合同擬定者負(fù)責(zé)合同連同“合同會(huì)審單”在整個(gè)會(huì)審過程的傳遞，直到合同蓋上合同專用章后結(jié)束。第5條
合同會(huì)審主體及內(nèi)容。1．法務(wù)部主要負(fù)責(zé)對(duì)合同對(duì)方當(dāng)事人身份和資格的審查及合同爭議解決方式的審核。
2．技術(shù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)合同標(biāo)的物是否符合國家各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)（產(chǎn)品質(zhì)量、衛(wèi)生防疫等）、企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查。
3．財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)合同對(duì)方資信情況、價(jià)款支付等的審查。4．法務(wù)部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)違約責(zé)任條款的審查，包括違約金的賠償及經(jīng)濟(jì)損失的計(jì)算等。第6條
合同會(huì)審要點(diǎn)。
1．合法性。包括合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法；合同訂立程序是否符合規(guī)定，會(huì)審意見是否齊備；資金的來源、使用及結(jié)算方式是否合法，資產(chǎn)動(dòng)用的審批手續(xù)是否齊備等。
2．經(jīng)濟(jì)性。主要指合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。3．可行性。包括簽約方是否具有資信及履約能力，是否具備簽約資格；擔(dān)保方式是否可靠；擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬是否明確等。
4．嚴(yán)密性。包括合同條款及有關(guān)附件是否完整齊備；文字表述是否準(zhǔn)確；附加條件是否適當(dāng)合法；合同約定的權(quán)利義務(wù)是否明確；數(shù)量、價(jià)款、金額等標(biāo)示是否準(zhǔn)確。
第3章
合同會(huì)審管理規(guī)定
第7條
參與合同會(huì)審的部門應(yīng)根據(jù)會(huì)審職責(zé)安排人員按時(shí)參加會(huì)審工作。
第8條
會(huì)審人員應(yīng)對(duì)合同中相關(guān)內(nèi)容認(rèn)真仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)疑問之處，應(yīng)及時(shí)與合同擬定部門進(jìn)行溝通。第9條
會(huì)審中發(fā)現(xiàn)合同中確有不妥之處的，應(yīng)責(zé)成合同擬定部門修改或重?cái)M，直至確認(rèn)無誤。
第10條
各會(huì)審部門對(duì)合同的會(huì)審工作時(shí)間累計(jì)不得超過××個(gè)工作日。
第11條
根據(jù)法律規(guī)定及企業(yè)需要，會(huì)審?fù)ㄟ^后的合同文本應(yīng)及時(shí)報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案。
第12條
會(huì)審?fù)ㄟ^的合同報(bào)總裁審批后，應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行分類連續(xù)編號(hào)，并由合同檔案管理人員專人保管。
合同專用章管理制度
第1章
總則
第1條
為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的專用章管理，規(guī)范企業(yè)合同專用章的使用及保管，制定本制度。
第2條
本制度適用于企業(yè)合同專用章的使用、保管等。
第2章
合同專用章的使用
第3條
合同專用章由企業(yè)綜合管理部統(tǒng)一印制，并指定專人保管。
第4條
企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要對(duì)外簽訂合同由企業(yè)董事長或其授權(quán)的人（總裁等）簽章，同時(shí)加蓋合同專用章。
第5條
合同專用章僅限用于有關(guān)合同的簽訂，未經(jīng)法務(wù)部核準(zhǔn)，不得在其他文件上使用。第6條
業(yè)務(wù)經(jīng)辦人代表企業(yè)與合同對(duì)方簽訂合同的，需填寫“合同專用章用印審批單”，經(jīng)合同授權(quán)簽字人審查同意后方可用印。第7條
印章管理人員對(duì)用印范圍和用印手續(xù)嚴(yán)格審查，并對(duì)用印情況進(jìn)行登記，不應(yīng)為以下合同提供合同專用章。1．未經(jīng)編號(hào)的合同。
2．缺少審核及報(bào)簽文件的合同。3．屬于代簽但缺少授權(quán)委托書的合同。
第8條
原則上，合同專用章不得攜帶外出使用。確因工作需要，必須帶合同專用章到異地使用的，應(yīng)經(jīng)總裁批準(zhǔn)，并到印章管理員處辦理借用手續(xù)。
第3章
合同專用章的保管
第9條
合同用印后，印章管理人員應(yīng)及時(shí)收回合同專用章。第10條
未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得將合同專用章交給他人保管。印章管理人員因故臨時(shí)請(qǐng)假，應(yīng)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后指定臨時(shí)保管人員，并做好交接記錄。
第11條
合同專用章存放在配鎖的辦公抽屜里，節(jié)假日放在安全處，并貼封條，重新使用時(shí)應(yīng)先驗(yàn)鎖和封條。
第12條
合同專用章內(nèi)容需要變更時(shí)，應(yīng)停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀。
第13條
合同專用章散失、損毀、被盜時(shí)，印章管理人員應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)予以處理，同時(shí)，登報(bào)掛失作廢。第14條
廢止的合同專用章保存××年。第15條
對(duì)于違反本規(guī)定，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法追究其法律責(zé)任。
合同違約及糾紛處理制度
第1章
總則
第1條
為監(jiān)督合同的有效履行，及早發(fā)現(xiàn)違約情況，避免或減少因違約或糾紛給企業(yè)帶來的損失，保障本企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國合同法》及企業(yè)相關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第2條
本制度適用于企業(yè)所有合同違約及糾紛情況的處理。
第2章
合同違約處理
第3條
合同簽訂后進(jìn)入執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)隨時(shí)跟蹤合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)合同對(duì)方可能發(fā)生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。
第4條
針對(duì)合同對(duì)方違約的情形，可采取以下措施處理。1．要求合同對(duì)方繼續(xù)履行合同。
繼續(xù)履行合同是違約對(duì)方必須承擔(dān)的法律義務(wù)，也是本企業(yè)享有的法定權(quán)利。不論違約對(duì)方是否情愿，只要存在繼續(xù)履行的可能性，本企業(yè)就有權(quán)要求違約對(duì)方繼續(xù)履行原合同約定的義務(wù)。2．要求合同對(duì)方支付違約金。
合同對(duì)方違約的，本企業(yè)可按照合同約定要求違約對(duì)方支付違約金。
3．要求定金擔(dān)保。
合同對(duì)方違約，本企業(yè)可按照合同約定及《中華人民共和國擔(dān)保法》向?qū)Ψ绞杖《ń鹱鳛閭鶛?quán)的擔(dān)保。違約對(duì)方履行債務(wù)后，可將定金抵作價(jià)款或者收回，違約對(duì)方不履行約定債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金。
4．要求賠償損失。
合同對(duì)方因不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，給本企業(yè)造成損失的，本企業(yè)有權(quán)提出索賠，具體賠償金額可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門會(huì)同法律顧問與合同對(duì)方協(xié)商確定。
第5條
企業(yè)自身違約的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員應(yīng)與合同對(duì)方協(xié)商解決辦法，將解決辦法以書面形式上報(bào)總裁，經(jīng)批準(zhǔn)后承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任、履行有關(guān)義務(wù)。
第3章
合同糾紛處理
第6條
合同履行過程中發(fā)生糾紛的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與合同對(duì)方協(xié)商談判，并及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)。
第7條
經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的，雙方簽訂書面補(bǔ)充協(xié)議，由雙方法定代表人或其授權(quán)人簽章并加蓋單位印章后生效。第8條
合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第9條
企業(yè)法律顧問會(huì)同相關(guān)部門研究仲裁或訴訟方案，報(bào)總裁批準(zhǔn)后實(shí)施。第10條
糾紛處理過程中，企業(yè)任何部門或個(gè)人未經(jīng)授權(quán)，不得向合同對(duì)方做出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。
第五篇：Didacda企業(yè)內(nèi)控制度
Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove;Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep
.--Shakespeare
關(guān)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)意見
內(nèi)容可以分為幾個(gè)部分：
一、倉庫單據(jù)管理辦法
二、費(fèi)用報(bào)銷管理
三、物資采購管理
四、合同管理
五、固定資產(chǎn)管理
六、存貨的管理
七、低值易耗品管理
八、個(gè)人用品、印刷品的管理
九、出納、會(huì)計(jì)工作描述
十、資金管理
第一部分 公司倉庫單據(jù)管理辦法
總體原則：
物資進(jìn)出有憑可依、賬實(shí)相符、業(yè)務(wù)真實(shí)、合理庫存、物資安全、質(zhì)量保證。
保管做到業(yè)務(wù)真實(shí)、登記正確、清晰、字跡工整、驗(yàn)收入庫、質(zhì)量合格、妥善保管、單據(jù)傳遞及時(shí)、開具單據(jù)分類準(zhǔn)確、及時(shí)盤點(diǎn)庫存。一.入庫單
1.辦理入庫依據(jù)：發(fā)貨單位的送貨單、采購部提供的發(fā)票及請(qǐng)購單。2.入庫：一式四聯(lián)入庫單分別由采購員、保管員、質(zhì)檢員簽字，按入庫單流程辦理，未簽字、未質(zhì)檢不能入庫，不能收發(fā)貨，財(cái)務(wù)判定為無效單據(jù)。
3.驗(yàn)收：注意驗(yàn)收數(shù)量品種是否相符，注意驗(yàn)收方法與產(chǎn)品是否符合要求，有無質(zhì)量問題，部分貨品包裝是否破損。
4.填寫：入庫單按單中各項(xiàng)規(guī)范填寫，按照不同種類分別登記，寫清進(jìn)貨單位名稱、進(jìn)貨數(shù)量、進(jìn)貨型號(hào)等相關(guān)信息，注意字跡清晰、工整。
5.對(duì)帳：月底保管員要對(duì)所有入庫產(chǎn)品進(jìn)行數(shù)量分類合計(jì)，并與財(cái)務(wù)部數(shù)量科目核對(duì)相符。6.單據(jù)保管：入庫單入帳、傳遞、分類、結(jié)帳按財(cái)務(wù)制度及流程規(guī)定，裝訂成冊(cè)由倉庫保
管。
二.產(chǎn)成品（半成品）入庫單
1.辦理入庫依據(jù)：依據(jù)生產(chǎn)部門填寫入庫表及入庫記錄，詳細(xì)填寫本入庫單，詳細(xì)注明名稱、規(guī)格、數(shù)量。
2.入庫：一式四聯(lián)入庫單分別由入庫員（生產(chǎn)部）、保管員同時(shí)簽字，按產(chǎn)成品入庫流程辦理，未簽字、未質(zhì)檢的產(chǎn)品不能入庫，不能收發(fā)貨，財(cái)務(wù)判定為無效單據(jù)。
3.填寫：入庫單中各項(xiàng)應(yīng)規(guī)范填寫，生產(chǎn)部開具入庫記錄表，登記產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)。保管員填寫入庫單，辦理產(chǎn)成品入庫，同時(shí)作為財(cái)務(wù)部月末計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的依據(jù)。4.對(duì)帳：入庫單月末合計(jì)重量財(cái)務(wù)部相對(duì)應(yīng)科目及生產(chǎn)部月報(bào)對(duì)賬相符。5.單據(jù)保管：入庫單按生產(chǎn)編號(hào)及產(chǎn)品規(guī)格分類，裝訂成冊(cè)。6.驗(yàn)收：注意品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量有無問題.三.領(lǐng)料單：
1.依據(jù)：由用料部門填寫一式三聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人簽字，保管員據(jù)此發(fā)料同時(shí)簽字確認(rèn)。2.單據(jù)保管：按照原料種類分別裝訂成冊(cè)。
3.對(duì)帳：月末領(lǐng)料單、材料收發(fā)結(jié)存月報(bào)表財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目一致。四.出庫單（產(chǎn)成品）：
1.由業(yè)務(wù)部根據(jù)客戶合同要求、通知開具一式五聯(lián)《出庫單》，由業(yè)務(wù)組開單員、保管員、提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發(fā)貨。
2.出庫單一式五聯(lián)分配流程按財(cái)務(wù)部據(jù)流程規(guī)定辦理。倉庫保管員未簽字，未到場(chǎng)監(jiān)督不許發(fā)貨。
3.出庫單中各項(xiàng)由業(yè)務(wù)部按單中各項(xiàng)規(guī)范填寫（打印）作為倉庫、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、客戶聯(lián)、出門聯(lián)的依據(jù)。月末由倉庫填報(bào)產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報(bào)表，與營業(yè)部、同財(cái)務(wù)部對(duì)賬月結(jié)相符。
4.保管按照產(chǎn)品種類記賬，分類別裝訂。
5.存根聯(lián)留存業(yè)務(wù)部核對(duì)，記賬聯(lián)交與財(cái)務(wù)，第三聯(lián)保管記賬，第四聯(lián)作為出庫單據(jù)交與提貨人，第五聯(lián)作為出門聯(lián)交與公司門衛(wèi)或者保安。
倉庫管理單據(jù)傳遞流程規(guī)范 一.入庫單
1.入庫單亦稱進(jìn)倉單、入倉單。所有物資、物員、采購材料等進(jìn)倉，均需填寫進(jìn)入庫單。本單一式四聯(lián)，由保管員憑供應(yīng)商送貨單、采購合同、請(qǐng)購單或經(jīng)審批的采購計(jì)劃據(jù)實(shí)填寫與驗(yàn)收。
2.四聯(lián)單分配：第一聯(lián)為倉庫存根并記賬；第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記賬入賬；第三聯(lián)為質(zhì)檢聯(lián)；第四聯(lián)為客戶聯(lián)給供貨單位查詢。
3.質(zhì)檢部應(yīng)同時(shí)出示質(zhì)檢報(bào)告，與倉庫、采購三方同時(shí)簽字，方可入庫，否則判定為待檢區(qū)存放，不能入庫、不能發(fā)貨出庫。
4.附：入庫單流程圖： 采購部門提供： 1.實(shí)物進(jìn)倉 2.送貨單 3.采購合同 4.請(qǐng)購單或采購計(jì)劃 5.貨物發(fā)票
采購部門 ：
憑送貨單及采購發(fā)票等填制現(xiàn)金物料報(bào)銷單 倉庫： 憑單驗(yàn)收入庫：
1.填寫四聯(lián)入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
2.四聯(lián)入庫單必須送貨員、質(zhì)檢員、保管員同時(shí)簽字 3.倉庫留存第一聯(lián)存根聯(lián)
質(zhì)檢部：在收到倉庫傳遞的入庫單，立刻進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格之后立即交與財(cái)務(wù)備案。財(cái)務(wù)部：憑第二聯(lián)入庫單及送貨單、發(fā)票等填制記賬憑證 采購與財(cái)務(wù)對(duì)賬：
1.月結(jié)供應(yīng)商當(dāng)月采購量對(duì)賬 2.月結(jié)供應(yīng)商購貨發(fā)票對(duì)賬與簽收 3.應(yīng)付賬款余額對(duì)賬 4.付賬計(jì)劃核定
二.產(chǎn)成品（半成品）入庫單
1.成品（半成品）入庫，所有讓售、銷售、加工料銷售等產(chǎn)成品（半成品）均需填寫本入庫單。本單一式四聯(lián)，由保管員依據(jù)生產(chǎn)部產(chǎn)成品加工入庫單填寫；第一聯(lián)為倉庫存根聯(lián)；第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記賬聯(lián)；第三聯(lián)為質(zhì)檢聯(lián)；第四聯(lián)為生產(chǎn)聯(lián)。2.產(chǎn)成品（半成品）入庫單流程：
倉庫：依據(jù)生產(chǎn)部完工入庫記錄填寫一式四聯(lián)入庫，同時(shí)留存第一聯(lián)存根記賬 財(cái)務(wù)部：憑入庫單做成本計(jì)算及編制發(fā)出商品記賬憑證，留存第二聯(lián) 質(zhì)檢部：根據(jù)入庫單做抽樣檢查，出具質(zhì)檢報(bào)告單，及時(shí)交與財(cái)務(wù)。三．出庫單
1.出庫單，含產(chǎn)成品（半成品）、加工料、廢次品等。除消耗領(lǐng)料單外的銷售讓售，均需填寫出庫單。本單一式六聯(lián)，由營業(yè)部（業(yè)務(wù)組）憑銷售合同（協(xié)議）、銷售計(jì)劃、客戶通知等填寫。對(duì)發(fā)生質(zhì)量退貨（發(fā)生退貨必須有質(zhì)檢部門簽字認(rèn)可）或重開出庫單的由業(yè)務(wù)部重新開具紅字出庫單，經(jīng)質(zhì)檢等部門確認(rèn)，各方?jīng)_賬。2聯(lián)單分配：
1.營業(yè)部存根記賬
2.財(cái)務(wù)記賬（應(yīng)收賬款或發(fā)出商品）3.倉庫記賬
4.收貨單位隨貨同行，（客戶入賬）5.財(cái)務(wù)備查（出廠放行）出庫單流程圖：
業(yè)務(wù)部：開單，留存第一聯(lián)
財(cái)務(wù)部：記賬應(yīng)收款或發(fā)出商品，留存第二聯(lián) 倉庫：記賬第三聯(lián)
司機(jī)或取貨員：提貨隨貨同行，留存第四聯(lián)
取貨員：出廠放行，留存第五聯(lián)（出門時(shí)憑此出門，此聯(lián)交與保安或門衛(wèi)）四.領(lǐng)料單
1.領(lǐng)料單即倉庫所有物料出倉，均應(yīng)填寫領(lǐng)料單。2.領(lǐng)料單流程：
倉庫：記賬輸單留存第一聯(lián)，財(cái)務(wù)：留存第二聯(lián)，憑單做材料分配消耗表 領(lǐng)料部門：留存第三聯(lián)，作對(duì)賬領(lǐng)料控制 第二部分 費(fèi)用報(bào)銷管理
一、費(fèi)用報(bào)銷：
目的：為嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用開支，防止鋪張浪費(fèi)，提倡勤儉節(jié)約，費(fèi)用包括：借支費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛費(fèi)報(bào)銷等。
費(fèi)用報(bào)銷憑《費(fèi)用報(bào)銷單》核報(bào)，指無實(shí)物形態(tài)的、自制原始憑證等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生報(bào)銷。主要流程： 報(bào)銷流程：
1.報(bào)銷人按照《費(fèi)用報(bào)銷單填寫規(guī)范》填寫，注意原始憑證粘貼規(guī)范整齊有層次，正確填寫張數(shù)。
2.部門主管簽字確認(rèn)費(fèi)用發(fā)生是否合理、真實(shí)。3.報(bào)銷人轉(zhuǎn)給公司出納進(jìn)行初步審核。4.由出納傳遞給主管會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核。
5.最后由公司主管簽字確認(rèn)，經(jīng)出納報(bào)銷支取現(xiàn)金。
二、物料（費(fèi)用）報(bào)銷：
1、報(bào)銷程序：倉庫填寫入（進(jìn)）庫單（憑計(jì)劃、發(fā)票送貨單等）借款經(jīng)辦人填寫相關(guān)報(bào)銷單、物料（費(fèi)用）單、粘貼單.程序參照借款流程
2、費(fèi)用報(bào)銷不需辦理入庫手續(xù)，差旅費(fèi)報(bào)銷需另填差旅費(fèi)報(bào)銷單，附后票據(jù)還需有粘貼單規(guī)范原始憑證。
3.報(bào)批原則：
（1）原始單據(jù)必須真實(shí)、清晰、完整，凡因涂改或撕裂行起原始單據(jù)模糊不清的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷；對(duì)虛報(bào)和假票按“報(bào)多少罰多少”原則處理，所報(bào)貨款金額清繳；對(duì)手續(xù)不全、不完整的要求更正、完善和補(bǔ)充。
（2）凡屬材料、固定資產(chǎn)的采購報(bào)銷，均事先由采購部提交采購計(jì)劃，按相關(guān)程序報(bào)批后，連同單據(jù)辦理入庫或檢驗(yàn)手續(xù)，方能報(bào)賬。
（3）有關(guān)報(bào)銷單據(jù)均由報(bào)銷經(jīng)辦人親自填寫，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)，符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。填寫報(bào)銷單各要素齊全，如：日期、金額、附件張數(shù)、費(fèi)用用物料歸屬部門和用途等，附件分類粘貼。
（4）當(dāng)月費(fèi)用當(dāng)月報(bào)銷，凡發(fā)票日期與報(bào)銷日期相隔30天以上者，不予報(bào)銷，特殊情況，須經(jīng)公司主管批準(zhǔn)。4.報(bào)批管理辦法： 報(bào)銷依據(jù)：
①原始稅務(wù)發(fā)票（盡可能開具增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票），原則上不受理收款收據(jù)； ②入（進(jìn)）庫單（一式四聯(lián)，按入庫規(guī)范驗(yàn)收簽收）；即采購、保管、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)四方簽字；
③采購合同或合約、協(xié)議書；
④物料（費(fèi)用）報(bào)銷單（經(jīng)辦人親自填寫）； ⑤送貨單（供應(yīng)商提供）及其他有效憑據(jù)。
另：1.生產(chǎn)廢料（含廢品等）統(tǒng)一由采購部聯(lián)系出售，由保管辦理出庫手續(xù)，財(cái)務(wù)憑單收款，行政保安憑出門聯(lián)放行。
2.員工宿舍的物品、水電費(fèi)用核定，食堂物品及伙食費(fèi)等后勤費(fèi)用物料管理，統(tǒng)一劃歸統(tǒng)籌管理，財(cái)務(wù)部監(jiān)控執(zhí)行。
三、辦公費(fèi)用管理：
辦公費(fèi)用在管理費(fèi)用中列支，包括辦公文具、印刷品、日用消耗統(tǒng)一劃歸采購部按月統(tǒng)計(jì)各部，由采購部按月度計(jì)劃經(jīng)核批后統(tǒng)一采購，入庫核報(bào)，財(cái)務(wù)部監(jiān)控執(zhí)行。
辦公用設(shè)備、車輛、低值易耗品采購及廣告、保險(xiǎn)、修理等費(fèi)用，大額發(fā)生要做計(jì)劃，臨時(shí)發(fā)生要報(bào)公司主管批準(zhǔn)。
四、借款管理： 借款程序： 1.借款人填寫借款單 2.借款人所屬部門主管審簽 3.公司主管簽字審批 4.財(cái)務(wù)主管簽字
5.借款人到出納處支取現(xiàn)金 6.借款人領(lǐng)款簽字
7.出納將借款單轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)編制憑證。
注意：1.大額借款以萬元為限，均需提前一天通知財(cái)務(wù)部，以便籌措現(xiàn)款，固定資產(chǎn)購置和生產(chǎn)用料，均需月份計(jì)劃采購，經(jīng)公司主管審批后，轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部安排資金。
2.所有借款必須于任務(wù)完成后的一周內(nèi)歸還或報(bào)賬，（含出差人員，節(jié)假日順延），對(duì)逾期不歸還的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部則在借款人工資中扣除或責(zé)令歸還（或報(bào)賬）；因費(fèi)用報(bào)銷不及時(shí)或報(bào)銷單填寫不規(guī)范、不真實(shí)的，由此造成延誤或損失，均由報(bào)銷部門（借款人）負(fù)責(zé)。3.出納應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理借款業(yè)務(wù)，嚴(yán)格控制額度，轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票均應(yīng)符合銀行結(jié)算制度規(guī)定。
4.審批權(quán)限（單位：人民幣元）（另行規(guī)定）
5.財(cái)務(wù)部每月底編報(bào)超期借款余額表，送交借款人的部門負(fù)責(zé)人，并通知工資管理人員追款、扣款和罰款，罰款額度待定。
6.員工離開公司的，由部門負(fù)責(zé)人追索欠款；如該欠款屬超期、財(cái)務(wù)部又已通知過借款審批人，則由部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
五、備用金核定：
1.對(duì)經(jīng)常有業(yè)務(wù)聯(lián)系的，含采購、差旅等費(fèi)用，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，該部主管初審，公司主管審批，財(cái)務(wù)主管簽字確認(rèn)。對(duì)離辭退員工，需先到財(cái)務(wù)部辦時(shí)備用結(jié)算手續(xù)，方能辦理離辭職手續(xù)。
2.對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)暫未開展或長期占用備用金未予報(bào)銷的經(jīng)辦人，財(cái)務(wù)部通知責(zé)令限期扣款。第三部分 物資采購管理
公司需購物品（料）一律由專職采購人員購買，其他人員均不得采購任何公司物品。當(dāng)非采購人員未經(jīng)委托或領(lǐng)導(dǎo)許可，擅自購買公司物品（料）的，財(cái)務(wù)部不得予以報(bào)銷。
采購人員必須嚴(yán)格遵守“貨比三家，選優(yōu)而用；物美價(jià)廉，調(diào)價(jià)確認(rèn)”原則。采購部門應(yīng)建立以下檔案及報(bào)表：
1.供應(yīng)商送貨單、購貨發(fā)票補(bǔ)開發(fā)票、請(qǐng)購單或采購計(jì)劃、采購合同（協(xié)議）歸檔、訂立、完善；
2.采購計(jì)劃價(jià)格制定及明細(xì)表呈報(bào)； 3.供應(yīng)商詳細(xì)檔案異動(dòng)明細(xì)表
4.付款計(jì)劃月報(bào)、采購報(bào)價(jià)明細(xì)表呈報(bào)；
5.所有物料（物品、物資）實(shí)際價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格編碼明細(xì)表建立健全等。采購部物資采購發(fā)票管理的暫行辦法
發(fā)票是一種重要的見證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證，特別是增值稅專用發(fā)票在開具、取得、抵扣等環(huán)節(jié)有嚴(yán)格的稅收政策條文監(jiān)管，增值稅專用發(fā)票的抵扣直接關(guān)系到公司稅收負(fù)擔(dān)的問題，在涉稅事項(xiàng)中一定要謹(jǐn)慎從事。
因此，特根據(jù)我公司的具體情況作出如下規(guī)定：
一、采購物資的類型劃分：
1．生產(chǎn)型耗用：原材料、輔助材料、五金工具（刀具）、其他低值易耗品、燃料； 2．辦公型耗用：辦公文具、用品；
3．固定資產(chǎn)類：機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具； 4．飯?zhí)蔑嬍澄镔Y：飯?zhí)妹?、油、菜、調(diào)味品等； 5．業(yè)務(wù)招待類：煙酒食品等。
二、按上述類別劃分后，需要開具發(fā)票的層次可以下述描述： 1． 生產(chǎn)型耗用：必須開增值稅票 2．辦公型耗用：增值稅票、普通票 3．固定資產(chǎn)類：普通票、裝修工程 4．食堂材料：普通票
三、財(cái)務(wù)入帳對(duì)發(fā)票的處理： 1.有票的納入規(guī)范的財(cái)務(wù)核算； 2.無票的放入福利費(fèi)用的開支或其他處.四、開具增值稅發(fā)票而暫時(shí)不能的，采購部將收據(jù)集中造冊(cè)登記保管好，以后集中處理；物品交倉庫，倉庫先作代管處理或暫估入帳，此部分也應(yīng)與采購部對(duì)應(yīng)集中造冊(cè)登記，待有正式發(fā)票時(shí)再做更正處理。
五、采購部采購的物品必須明確配合后續(xù)部門輸入電腦時(shí)的需要，填寫規(guī)范、內(nèi)容齊全、價(jià)格的口徑要跟倉庫一致。
六、發(fā)票：要求先收票后才按月結(jié)時(shí)間進(jìn)行結(jié)算。采購物資進(jìn)庫倉的同時(shí)，要求有發(fā)票的必須要有發(fā)票，無論是現(xiàn)金支付還是月結(jié)的，特別是月結(jié)的，先收發(fā)票非常有利于我司合理的、整體的有序安排稅款，并且結(jié)合其他大公司的做法莫不如此！
七、物資進(jìn)庫后，采購、倉庫、財(cái)務(wù)、質(zhì)檢必須三條線，保證單據(jù)傳遞（按進(jìn)庫的流程規(guī)定執(zhí)行）的順暢、及時(shí)到達(dá)各接收單據(jù)的位置，避免因不及時(shí)造成漏單、重復(fù)、出錯(cuò)，以至三方數(shù)據(jù)不統(tǒng)一。
第四部分 合同管理
合同是具有合作關(guān)系的各方以文字形式明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系的契約，具有法律的約束力。建立公司的合同管理制度，擬定合同管理制度由人力資源部負(fù)責(zé)，本公司法律顧問參與起草擬定工作。
財(cái)務(wù)部為公司經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，公司法務(wù)人員對(duì)所有經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核管理；具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執(zhí)行。所有法律文件含合同全部留存原件交一份給財(cái)務(wù)部作付款依據(jù)和監(jiān)控依據(jù)。
簽訂經(jīng)濟(jì)合同必須采用書面形式，格式必須符合規(guī)范。簽訂的合同包括：購銷合同、建筑
裝飾工程承包合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、貨物運(yùn)輸合同、采購合同、銷售合同等。
對(duì)公司發(fā)生合同糾紛，須盡快與法務(wù)專員聯(lián)系，并盡快報(bào)告公司主管后，由法務(wù)人員會(huì)同公司代表與對(duì)方協(xié)商、談判或提出仲裁、訴訟。
凡金額超過10萬元的工程發(fā)包、設(shè)備訂購等合同，必須連同工程竣工圖或設(shè)備說明書和維修說明書原件交一份財(cái)務(wù)部，支付尾款時(shí)必須收齊各相關(guān)存檔的憑證資料方可支付。
第五部分 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)的界定：
使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產(chǎn)。管理方案：
1.固定資產(chǎn)所屬部門統(tǒng)一分類編號(hào)，報(bào)財(cái)務(wù)部備案后使用。
2.固定資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)管理：財(cái)務(wù)部、工程部、使用部門。帳務(wù)管理主要由企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，實(shí)物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實(shí)際使用資產(chǎn)的部門負(fù)責(zé)（部門負(fù)責(zé)人有義務(wù)管理好部門使用的資產(chǎn)），應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬卡及明細(xì)賬，同時(shí)建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(dòng)(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬，成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報(bào)財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)。
3.公司財(cái)務(wù)部均須指定專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時(shí)掌握，變更相應(yīng)的登記資料。
4.各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則，落實(shí)使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理負(fù)責(zé)人，然后部門經(jīng)理需落實(shí)實(shí)物管理責(zé)任人。
5.在固定資產(chǎn)交接、驗(yàn)收、清查盤點(diǎn)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部和使用部門經(jīng)理以及責(zé)任人均需簽名確認(rèn)，呈報(bào)公司主管備案。
6.企業(yè)財(cái)務(wù)部每年定期組織盤點(diǎn)一次，財(cái)務(wù)部即時(shí)抽查。如有盈虧問題，必須認(rèn)真查明原因，報(bào)總裁及時(shí)處理。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任外，還要追究使用部門負(fù)責(zé)人和實(shí)物管理責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負(fù)責(zé)人和實(shí)物管理責(zé)任人寫出書面解釋，同時(shí)查明原因，如因人為責(zé)任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟(jì)損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責(zé)任。
固定資產(chǎn)的增減
1.固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報(bào)廢，由企業(yè)使用部門主管和財(cái)務(wù)主管）提出當(dāng)事人應(yīng)該賠償?shù)慕痤~。屬于自然殘損的按程序分別由總裁和公司主管審批，企業(yè)財(cái)務(wù)部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。
2.凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應(yīng)的審批程序及手續(xù)，報(bào)經(jīng)主管批準(zhǔn)后辦理，合同報(bào)財(cái)務(wù)備案。
3.凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動(dòng))，須經(jīng)公司主管批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，報(bào)批執(zhí)行。
第六部分 存貨核算規(guī)定
1.公司一切銷售業(yè)務(wù)統(tǒng)一按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理。存貨核算實(shí)行永續(xù)盤存制，每半年進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，定期核實(shí)賬物相符情況。正常盤盈盤虧及時(shí)處理，發(fā)生重大差錯(cuò)要跟蹤追查。
2.由倉管員于次月1日前填報(bào)《收發(fā)結(jié)存月報(bào)表》。對(duì)所有入庫、出庫數(shù)額、名稱及規(guī)格。分門別類進(jìn)行逐筆登記入賬，記賬依據(jù)為合法有效的入庫單、出庫單，倉管員負(fù)責(zé)保管好入庫單、出庫單，月底連日?qǐng)?bào)表一同上報(bào)財(cái)務(wù)部。月報(bào)表應(yīng)與出入庫發(fā)生額一致，并同時(shí)做好入庫單、出庫單、賬表等原始資料的歸檔工作。
3.財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)每月下庫稽核，所管實(shí)物必須做到賬賬、賬表、賬實(shí)三相符。
4.定期結(jié)賬、對(duì)賬、稽核。對(duì)會(huì)計(jì)核算所有原始憑證均應(yīng)進(jìn)行審核。對(duì)入庫單，平時(shí)采購員報(bào)賬含發(fā)票及入庫單等，一同報(bào)財(cái)務(wù)部，對(duì)領(lǐng)料單，會(huì)計(jì)員應(yīng)對(duì)其審核無誤后，按月進(jìn)行原材料或材料、低值品歸集、分配與核算。第七部分 低值易耗品管理
低值易耗品是指單位價(jià)值50元以上，2000元以下，使用年限為一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品； 低值易耗品的領(lǐng)用
1.月前，各使用部門必須上報(bào)其領(lǐng)用計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后送公司主管批準(zhǔn)后執(zhí)行。領(lǐng)用時(shí)由使用人填寫“領(lǐng)用申請(qǐng)單”，倉庫憑其單開具領(lǐng)料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)系實(shí)際倉庫月底匯總上交財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)領(lǐng)料部門備查留存。
2.除一次性用品外，必須實(shí)行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強(qiáng)的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。
3.超計(jì)劃領(lǐng)用的，應(yīng)由使用部門寫出書面原因，送財(cái)務(wù)部審核后呈公司主管批準(zhǔn)，方可領(lǐng)取。
4.對(duì)報(bào)廢低值品的，倉庫設(shè)相應(yīng)賬簿進(jìn)行數(shù)量反映，隨時(shí)記錄形成報(bào)廢原因，詳細(xì)列出清單。對(duì)管理不善和人為浪費(fèi)及損毀造成報(bào)損的，應(yīng)追究使用人和部門直接負(fù)責(zé)人責(zé)任。第八部分 個(gè)人使用公司物品、印刷品的管理
一、個(gè)人使用公司用品
1.凡公司員工個(gè)人領(lǐng)用的物品除在出庫領(lǐng)用單上具備齊全手續(xù)外，還必須在“員工領(lǐng)用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個(gè)人保存，一份財(cái)務(wù)倉庫保存。工作離退，個(gè)人卡片必須辦理清退手續(xù)，財(cái)務(wù)部方能給予結(jié)算工資。
2.財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真稽核各部門領(lǐng)料，隨時(shí)掌握各項(xiàng)目、各部門低值易耗用情況。對(duì)超金額的
非正常耗用應(yīng)即時(shí)查明原因，追究有關(guān)人員責(zé)任的應(yīng)如實(shí)上報(bào)情況，以便完善成本核算，加強(qiáng)成本監(jiān)控。
二、印刷品
1.凡涉及公司企業(yè)形象的印刷品，一律由廣告設(shè)計(jì)人員設(shè)計(jì)，公司主管批準(zhǔn)，影響面廣且使用時(shí)間較長的尚需報(bào)控股策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準(zhǔn)，方能付印。
2.所有印刷品在付印前，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意，再按程序和權(quán)限報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后統(tǒng)一交由采購供應(yīng)部承印。
第九部分 出納、會(huì)計(jì)崗位描述
出納崗位職責(zé) 崗位名稱：出納
本職工作：日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、有價(jià)證券的管理 直接職責(zé)：
（１）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；
（２）處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時(shí)存繳銀行，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金和“白單抵庫”“ 不準(zhǔn)簽發(fā)”“空頭支票”；
（３）一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必需按照財(cái)務(wù)規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)辦理，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計(jì)算機(jī)日記帳；（４）管理好蓋有公司財(cái)務(wù)章的所有憑據(jù)及有價(jià)證券；
（５）協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；
（６）堅(jiān)持結(jié)算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護(hù)購銷雙方正當(dāng)權(quán)益;3銀行不予墊款；
（7）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付過程；
（９）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。主管會(huì)計(jì)崗位描述 主要職責(zé)
（１）具體執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部人員完成公司的日常工作；
（２）按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、及時(shí)向公司提出合理化建議；
（３）詳細(xì)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤,簽名確認(rèn)無誤才安排會(huì)計(jì)過帳；
（４）負(fù)責(zé)各項(xiàng)目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報(bào)表,另在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報(bào)的資料：(包括報(bào)稅、納稅資料、統(tǒng)計(jì)資料等)；
（５）查閱了解公司財(cái)務(wù)的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，糾正財(cái)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為；
一、成本核算：
1.成本核算資料的收集（材料、人工、工時(shí)、費(fèi)用）2.各部門相關(guān)報(bào)表的收集與審核 3.固定資產(chǎn)管理與相關(guān)憑證的填制 4.費(fèi)用項(xiàng)目控制與相關(guān)憑證的填制
5.每月成本核算、相關(guān)憑證的填制及成本資料的裝訂 6.編制會(huì)計(jì)報(bào)表
7.跟蹤成本核算相關(guān)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理 8.完成其他日常相關(guān)會(huì)計(jì)工作
二、材料注帳：
9.材料進(jìn)庫復(fù)核及發(fā)票的簽收。10.材料收入記賬。11.月結(jié)供應(yīng)商對(duì)賬及結(jié)算。12.確保庫存信息的準(zhǔn)確、及時(shí)；
13.采購部下來的供應(yīng)商付款計(jì)劃及時(shí)整理報(bào)送上級(jí)審批
三、收入確認(rèn)：
14.收取送貨單，登記入帳； 15.憑發(fā)貨單入銷售帳，16.審核收款單據(jù)，監(jiān)督收款情況。17.追收貨款；
四、辦稅事宜：
18.負(fù)責(zé)購買、填開、核銷發(fā)票，匯總開票資料進(jìn)行抄稅。19.錄入當(dāng)月開票對(duì)應(yīng)出倉單的產(chǎn)品明細(xì)，交成本會(huì)計(jì)核算。20.負(fù)責(zé)抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)據(jù)錄入，月底進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后臺(tái)認(rèn)證。21.填制相關(guān)科目的會(huì)計(jì)憑證。
22.計(jì)算各類稅金，填列稅務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。23.及時(shí)向主管傳達(dá)稅務(wù)信息及資料。
五、費(fèi)用審核： 24.各種的費(fèi)用報(bào)銷復(fù)核 25.借款是否合理
26.加強(qiáng)公司各項(xiàng)支出的內(nèi)部控制 第十部分 貨幣資金的管理
嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，超過限額部分當(dāng)天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）批準(zhǔn)，并采取特別措施確保現(xiàn)款安全，做到萬無一失。1.必須加強(qiáng)對(duì)營業(yè)現(xiàn)金收入的管理.2.個(gè)人因公借款管理
嚴(yán)格控制借款，因業(yè)務(wù)需要長期借用備用金的，應(yīng)嚴(yán)格控制范圍和限額，一人借用累計(jì)金額在3000元以內(nèi)的，企業(yè)由總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部控制，原則上舊賬不報(bào)，新賬不借，借款限額不得超出本人一個(gè)月的工資總額。報(bào)銷時(shí)應(yīng)先抵銷舊的借款，后取現(xiàn)。借款流程：先由借款人填制統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)，由部門主管確認(rèn)發(fā)生是否合理。后由財(cái)務(wù)部出納員支付借款，會(huì)計(jì)同時(shí)根據(jù)借款借據(jù)填制收款憑證，詳細(xì)列明還款時(shí)間、金額和經(jīng)收人等事項(xiàng)。
3合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額 現(xiàn)金支付的范圍：
A支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等款項(xiàng)；
B支付給城鄉(xiāng)居民個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬費(fèi)，（如搬運(yùn)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)）； C支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
D 1000元以下的零星支出，以及必須用現(xiàn)金支付的其他支出。
① 現(xiàn)金支付的限額及審批權(quán)限：支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)給公司外的單位或個(gè)人金額超過1000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的，按各級(jí)審批權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。② 現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定
在收付現(xiàn)金時(shí)必須認(rèn)真詳細(xì)審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定，包括：開支標(biāo)準(zhǔn)，主管人員審核、財(cái)務(wù)部復(fù)核、經(jīng)辦人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準(zhǔn)人的權(quán)限是否生效等。③所收付的現(xiàn)金必須認(rèn)真清點(diǎn)，既要點(diǎn)大數(shù)也要點(diǎn)小數(shù)。
④支付現(xiàn)金前，必須復(fù)核用款批準(zhǔn)手續(xù)，報(bào)銷單據(jù)和報(bào)批手續(xù)，具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金，必須一律開具憑證，并在發(fā)票，收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時(shí)根據(jù)憑證記賬，盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。
⑤支付現(xiàn)金時(shí)原則上由收款人當(dāng)面簽收，否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑，原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。⑥出納人員必須每天核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，檢查庫存現(xiàn)金情況，要保證現(xiàn)金的賬存與實(shí)際庫存相符，嚴(yán)禁以白條抵充庫存，嚴(yán)禁挪用庫存現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期檢查出納的庫存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的長余或短缺，應(yīng)立即作出記錄，及時(shí)查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。⑥存取現(xiàn)金時(shí)，要注意安全.銀行存款的管理
1、凡公司開設(shè)的銀行賬戶，嚴(yán)禁以私人名義開設(shè)，切防出現(xiàn)漏洞。①凡公司開設(shè)的銀行基本結(jié)算支票賬戶，報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
②公司確因業(yè)務(wù)需要，須以私人名義開設(shè)的銀行賬戶，須公司申請(qǐng)，并應(yīng)切實(shí)做到賬款分人管理，達(dá)到相互監(jiān)控的目的。
2、送存銀行的款項(xiàng)，“銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。
3、到銀行提取款項(xiàng)或轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開出“現(xiàn)金支票”或其他結(jié)算憑證，并及時(shí)根據(jù)支票存根，結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。
4、出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購等工作，準(zhǔn)許領(lǐng)用半空白結(jié)算支票，但必須填寫日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時(shí)。一個(gè)人領(lǐng)用的支票不得超過兩張。凡領(lǐng)用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報(bào)賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管，并與資金經(jīng)理做好日?qǐng)?bào)工作。
5、出納人員應(yīng)定期與銀行核對(duì)存款，每月至少核對(duì)一次，在接到銀行對(duì)賬單后，應(yīng)逐筆核對(duì)借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，要立更正。屬于銀行的差錯(cuò)，要及時(shí)通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬款，應(yīng)編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對(duì)未達(dá)賬款應(yīng)加強(qiáng)管理，備查登記，如發(fā)現(xiàn)有上月未達(dá)賬款本月未有記錄，財(cái)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真查明原因及時(shí)處理。
7、凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財(cái)務(wù)統(tǒng)一收付，任何部門和個(gè)人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。
5、外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當(dāng)付款人經(jīng)外幣結(jié)算時(shí)，兌換經(jīng)資金經(jīng)理核準(zhǔn)。
6、各種有價(jià)證券、支票、印鑒管理：有價(jià)證券由現(xiàn)納員專人保管，由會(huì)計(jì)核對(duì)并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯(lián)或廢作支票均應(yīng)保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由經(jīng)理和出納員分項(xiàng)管理，堅(jiān)持“印鑒分開、賬款分管”原則。填寫支票要規(guī)范、整潔、清晰，記錄錯(cuò)誤
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