第一篇：學(xué)習(xí)心得：企業(yè)應(yīng)如何建立內(nèi)控制度

學(xué)習(xí)心得：企業(yè)應(yīng)如何建立內(nèi)控制度

內(nèi)控制度一般分為兩種模式：

1.金融企業(yè)的各級(jí)管理部門為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系.2.公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn),而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè),做好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度.目前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問題：

一、目前對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)上存在三種傾向

（一）集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時(shí)候，容易片面強(qiáng)調(diào)管控模式、組織結(jié)構(gòu)變革的重要性 , 忽視了控制體系和方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化;

（二）習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，而面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式挑戰(zhàn)，準(zhǔn)備不足，難以接受大的、根本性改變;

（三）內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，而事實(shí)是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財(cái)務(wù)部門無(wú)法建立，并組織實(shí)施企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。

二、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)職能沒有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)。董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，董事會(huì)成員兼任經(jīng)營(yíng)班子成員或部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)象嚴(yán)重，造成董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，相互無(wú)制衡。有的董事長(zhǎng)大權(quán)獨(dú)攬“一竿子插到底”，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)于一身，幾乎無(wú)所不管，其結(jié)果導(dǎo)致：

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、重要人事安排隨意性大，制度朝令夕改;

（2）授權(quán)管理不清晰，裁判員與運(yùn)動(dòng)員混淆，企業(yè)中、高層管理人員無(wú)所適從;（3）企業(yè)辦事程序 經(jīng)常 由一個(gè)人操縱，部門之間的正常協(xié)調(diào)、配合被打亂，必然帶來部門間職責(zé)不明確;

三、內(nèi)控制度方面存在問題

第一，文字描敘的較多，清晰的流程圖和配套表單較少，缺乏完善的流程保障。一套完整的制度應(yīng)包括文字性制度文件;工作流程圖和流程說明;相關(guān)憑證、表單等三部分內(nèi)容。工作流程圖作為制度體系的重要組成部分，可以直觀、清晰地了解業(yè)務(wù)程序、涉及部門和人員、以及相關(guān)責(zé)任和配套制度。在流程圖的繪制過程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足，從而達(dá)到改進(jìn)和控制的目的。

第二，“救火式”的較多，缺乏系統(tǒng)性和完整性。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來規(guī)范：如今天發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款多了，就制訂一個(gè)“財(cái)務(wù)叫停制度”;

明天發(fā)現(xiàn)庫(kù)房管理有問題，就出一個(gè)“發(fā)貨監(jiān)管規(guī)定”等等;無(wú)論在內(nèi)容和形式上，都缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。

第三，政出多門，相互矛盾。比如非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)管理，沒有嚴(yán)格施行統(tǒng)一歸口的原則，總裁辦公室、信息管理部、運(yùn)營(yíng)管理部、投資項(xiàng)目部都有管理權(quán)，而申報(bào)、審批流程、使用控制及日常管理又都不一樣，存在重疊或矛盾現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上失控。

第四，制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)象。其原因大致有三：一是制度本身脫離實(shí)際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒有適時(shí)跟進(jìn)、修改和完善，從而使制度失去可操作性;二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，內(nèi)控制度執(zhí)行情況沒有嚴(yán)格地監(jiān)督、檢查，以及獎(jiǎng)罰措施，使制

度喪失了嚴(yán)肅性;三是企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)人，特別是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，帶頭違反和破壞制度，或這種現(xiàn)象又得不到有效制約，使制度最終流于形式。

第五，風(fēng)險(xiǎn)控制與效率關(guān)系處理不當(dāng)。企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制無(wú)疑是需要成本的，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。一個(gè)是企業(yè)存亡問題，另一個(gè)是企業(yè)發(fā)展速度問題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會(huì)遇到這樣的情形，對(duì)企業(yè)原有流程、利益格局打破和調(diào)整的同時(shí)，也會(huì)帶來部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執(zhí)行過程中就經(jīng)常處于一種矛盾心態(tài)，使得真正好的管理理念無(wú)法以制度形式固化下來。

四、沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。在信息資源管理上，一方面沒有統(tǒng)一歸口，比如銷售收入的指標(biāo)從營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等口徑報(bào)出的都不一樣;另一方面過分依賴業(yè)務(wù)員，使企業(yè)的資源掌握在個(gè)人手中，極易造成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)失去控制。例如我們接觸的一家企業(yè)便是如此，一些業(yè)務(wù)員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業(yè)滿足個(gè)人不正當(dāng)要求，有的甚至還與客戶串通一氣，謀取私利等等。

五、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和職能不健全。目前很多企業(yè)都設(shè)立了審計(jì)部門，但是很多又隸屬于財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人 , 在內(nèi)部控制的形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性;另外 , 在內(nèi)審的職能上 , 很多企業(yè)還在重復(fù)審核會(huì)計(jì)賬目等外部會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作 , 沒有真正發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的職能和作用。

內(nèi)控制度解決的思路和方案

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。是集團(tuán)在一定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展目標(biāo)、方向和道路，從總體上做出客觀而科學(xué)的概括和描述，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個(gè)不可或缺的組成部份。主要有擴(kuò)張型、穩(wěn)鍵型、防御型三種類型。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式。針對(duì)多元化、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理體制模式按職能強(qiáng)度分為財(cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控和經(jīng)營(yíng)管控;按管理權(quán)限的集中度分為集權(quán)型、分權(quán)型和相融型三種。建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能有效地集中財(cái)力，保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略需要;又能充分調(diào)動(dòng)二級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性，提高運(yùn)營(yíng)效率，以達(dá)到資本增值和股東回報(bào)最大化的目的。

三、組織規(guī)劃控制。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系，是保障內(nèi)部控制有效性的組織保證。這些部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過切實(shí)可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。一般包括兩個(gè)層面：

第一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，以組織機(jī)構(gòu)的完善和功能分工界定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁（總經(jīng)理）的設(shè)置及責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，同時(shí)通過設(shè)立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與提名委員會(huì)等，提高和完善內(nèi)部控制機(jī)制。

第二是職能部門設(shè)置要根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模來定。比如一家企業(yè)每月的集中采購(gòu)就高達(dá)幾億元，且采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)頻繁、幅度也較大。這項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)原來由董事長(zhǎng)直接管理的，我們建議設(shè)立價(jià)格管理部或價(jià)格管理委員會(huì)，系統(tǒng)、科學(xué)地監(jiān)督與控制。

四、人力資本控制。美國(guó) COSO 報(bào)告內(nèi)控框架的五個(gè)構(gòu)成要素，都是由董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和其他員工進(jìn)行實(shí)施的。其中，控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和董事會(huì)的關(guān)注、指導(dǎo)等等，決定了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與規(guī)則，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，注重對(duì)人力資本的控制是關(guān)鍵，包括：

（一）嚴(yán)格人力資本管理，建立嚴(yán)格的招聘程序和績(jī)效考核。對(duì)涉及企業(yè)核心機(jī)密的人才，做應(yīng)有的背景調(diào)查;對(duì)如財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強(qiáng)職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。

（二）定期輪崗工作制，通過定期或不定期的工作崗位輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，一方面對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，另一方面代表委派方參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

（四）不相容職務(wù)相分離。包括授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

（五）杜絕高層管理人員兼職現(xiàn)象。

五、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，完整的授權(quán)批準(zhǔn)體系應(yīng)包括：

（一）授權(quán)范圍，那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)納入其范圍;

（二）授權(quán)層次，根據(jù)重要性原則確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次;

（三）授權(quán)責(zé)任，被授權(quán)人在行使職權(quán)時(shí)應(yīng)明確的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任;

（四）授權(quán)流程，授權(quán)行使時(shí)的操作程序。

六、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）建立規(guī)范的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;

（二）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序與方法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

七、全面預(yù)算控制。

全面預(yù)算通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)人、才、物等各項(xiàng)資源，編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和績(jī)效考核體系，建立激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)保障體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法。主要應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序的預(yù)算體系;預(yù)算編制和核定;預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及相關(guān)責(zé)任的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算差異的分析與調(diào)整;預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和考核。

八、財(cái)產(chǎn)保全控制

（一）限制直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)人員才能夠直接接觸如現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)。

（二）建立定期盤點(diǎn)制度，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧應(yīng)分析和查明原因，落實(shí)責(zé)任人。

（三）記錄保護(hù)，如資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等由計(jì)算機(jī)處理的重要資料，應(yīng)妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。

（四）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)容易受損（如火災(zāi)、盜竊和責(zé)任等）的資產(chǎn)進(jìn)行投保。

（五）做好財(cái)產(chǎn)記錄和檔案管理，保證賬、實(shí)一致。

九、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制。對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)防性控制。包括：

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如籌資結(jié)構(gòu)、規(guī)模、期限、償還計(jì)劃、籌資成本估算等。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如確定信用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，以及實(shí)施活動(dòng)的跟蹤管理。

（四）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立合同評(píng)審制度和合同違約的應(yīng)對(duì)措施管理。

十、內(nèi)部報(bào)告控制。

建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。一般有資金分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析、資產(chǎn)使用狀況分析;投資效益分析等。

十一、管理信息系統(tǒng)控制。信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，達(dá)到了財(cái)務(wù)與產(chǎn)、供、銷三個(gè)系統(tǒng)的集成，作為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制，一方面應(yīng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制，如系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)以及日常應(yīng)用的控制。另一方面，要運(yùn)用

電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種重要形式，實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)按其目的可分為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理審計(jì);按照其內(nèi)容可分為人力資本、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等。

第二篇：內(nèi)控制度學(xué)習(xí)心得

國(guó)有企業(yè)開展“三項(xiàng)制度”及有關(guān)勞動(dòng)用工、干部人事、工資分配的改革由來已久，雖然“用工能進(jìn)能出，崗位能升能降，薪酬能增能減”的說法也已經(jīng)讓廣大企業(yè)員工耳熟能詳，但由于三項(xiàng)制度改革涉及多數(shù)人的切身利益，真正落實(shí)并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生成效的并不多見，泓泉公司由于引入外資企業(yè)的管理方法，推廣并落實(shí)三項(xiàng)制度改革，我作為三項(xiàng)制度改革的親歷者和受益者，見證了“三項(xiàng)制度改革”如何落地生根，并產(chǎn)生了實(shí)際效果的過程。

為何“橘生于南為橘，生于北為枳”我認(rèn)為可概括為以下幾點(diǎn)：

一、得益于泓泉公司切實(shí)的改革動(dòng)力。

泓泉公司一開始就明確了企業(yè)改革的根本動(dòng)力，特別是在遇到改革困難問題時(shí)，沒有退縮到老路上去，而是大膽創(chuàng)新，勇于實(shí)踐，尤其是中層領(lǐng)導(dǎo)干部都為改革作了充分的思想準(zhǔn)備和負(fù)責(zé)到底的責(zé)任心，我認(rèn)為這才是改革成功的根本。

為了完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理體系，泓泉公司開展了“職位，薪酬和績(jī)效管理”人力資源提升改革，建立了“以崗定級(jí)，以級(jí)定薪，以績(jī)定獎(jiǎng)”的制度體系，堅(jiān)持效益優(yōu)先和兼顧公平的原則，以按勞分配為基礎(chǔ)，淡化工資、獎(jiǎng)金概念，不論是管理崗位還是生產(chǎn)崗位，均打破工資、獎(jiǎng)金界限，實(shí)行績(jī)效考核，建立了集浮動(dòng)性、激勵(lì)性、自主性于一體的分配新機(jī)制?？己朔绞脚c安全生產(chǎn)、質(zhì)量效益等多項(xiàng)指標(biāo)掛鉤。而這場(chǎng)組織變革在經(jīng)歷了從“質(zhì)疑”到“了解”，從“抗拒”到“接受”，從“被動(dòng)接受”到“主動(dòng)推進(jìn)”的歷程，最終讓“三項(xiàng)制度”深入員工的心底，明顯作用于企業(yè)的制度體系、生產(chǎn)保障和深層次的企業(yè)文化中。

二、得益于企業(yè)管理者和廣大員工思想、觀念的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)員工從“干與不干都一樣”到現(xiàn)在開始努力的去工作，并且有了很強(qiáng)的危機(jī)意識(shí)，知道如果達(dá)不到績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)或者能力達(dá)不到職位要求，就很有可能“出局”，而更可貴的變化是普通崗位與主崗崗位的有效提升，我們明顯看到了管理者和員工身上的顯著變化：

變化一：從“你們的事”，到“我自己的事” XX年4月份，泓泉公司實(shí)行全員競(jìng)聘上崗，從而打破了企業(yè)的“鐵飯碗” 通過競(jìng)爭(zhēng)重新走上崗位的員工，重新認(rèn)識(shí)到了崗位的來之不易，倍加珍惜而努力工作，大多數(shù)員工從此改掉了漫不經(jīng)心的工作作風(fēng)，把原來的“都是單位的事不是我自己家的事”的思想中轉(zhuǎn)變過來，從而形成一種“我靠企業(yè)生存，企業(yè)靠我發(fā)展”的主人翁意識(shí)。從節(jié)約一度電，一滴水，到嚴(yán)格控制機(jī)組設(shè)備的電耗、氯耗等等，從而形成且員工每做一件事、每完成一項(xiàng)工作都時(shí)刻從企業(yè)利益出發(fā)，由此在工作中也涌現(xiàn)出了許許多多的節(jié)支先鋒、轉(zhuǎn)制模范。XX年上半年，東郊水廠僅四、五月份的非生產(chǎn)用電就比往年同期節(jié)約20%，企業(yè)員工團(tuán)結(jié)互助，心往一處想，勁往一處使。積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，通過一系列的設(shè)備改造，東郊水廠供水機(jī)組單耗下降了14%。。。從而在供水企業(yè)中真正形成了一種“大家的事情大家來做”的良好氛圍。

變化二：從“沒時(shí)間干”到“加班加點(diǎn)”最為明顯和以往不同的是，改制后的企業(yè)員工從此沒有了時(shí)間的觀念，經(jīng)過改革，企業(yè)員工逐漸意識(shí)到要主動(dòng)地調(diào)配自己的時(shí)間，“今天的事情今天來完成”這是在企業(yè)改制之前很少有過的。東郊水廠檢修職工由原來的十幾人精簡(jiǎn)到現(xiàn)在的六人，人員少，工作量增大，過去由三個(gè)完成的工作現(xiàn)在只要求一個(gè)人來完成，最為關(guān)鍵的是薪酬待遇也有了很大的變化，年輕的職工正逐漸走上了領(lǐng)導(dǎo)崗位，薪酬翻了近一翻，而那些年長(zhǎng)的職工即便競(jìng)爭(zhēng)上原崗位薪酬卻沒有變化，但即使是這樣，職工們絲毫沒有怨言，而且經(jīng)常加班加點(diǎn)至很晚，周六周日也顧不得休息。這一切都取決于我們公司嚴(yán)格管理制度的建立，“今天不努力，明天可能就會(huì)面臨待崗”人人都有危機(jī)感，企業(yè)員工把每一天都作為自己的一個(gè)起點(diǎn)，而不停地忙碌、拼搏、奮進(jìn)。

變化三：從“分配任務(wù)”到“主動(dòng)完成”。三項(xiàng)制度改革落實(shí)的好與劣，關(guān)鍵看實(shí)效，關(guān)鍵要看企業(yè)員工思想的轉(zhuǎn)變和工作地積極性。

以前管理人員習(xí)慣往下分配任務(wù)，而員工也對(duì)“完成領(lǐng)導(dǎo)交待任務(wù)”習(xí)以為常。在經(jīng)過三項(xiàng)制度改革后，管理人員和員工逐漸認(rèn)識(shí)到，作為管理者只有不斷提高員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能更好地完成好各項(xiàng)任務(wù)，而員工只有不斷要求上進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷在工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)才不會(huì)被企業(yè)所淘汰。所以員工都會(huì)主動(dòng)的完成工作，并主動(dòng)的要求更多的工作。

三、建立并完善落實(shí)“三項(xiàng)制度”長(zhǎng)效機(jī)制

通過以上事例我認(rèn)為，將“三項(xiàng)制度”具體化、制度化，并實(shí)行三項(xiàng)制度情況作為管理者考核的依據(jù)。這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)，提高管理人員素質(zhì)，提高管理人員的執(zhí)行力和效能，更好地踐行“xxxx”重要思想，為全面建設(shè)和諧型現(xiàn)代企業(yè)，具有重要的作用。

第三篇：如何建立貨幣資金內(nèi)控制度

如何建立貨幣資金內(nèi)控制度

2009-6-5 15:22 蘆金英 裴建紅 【大 中 小】【打印】

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、償債能力最為可靠的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但貨幣資金具有“極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占、挪用和產(chǎn)生舞弊行為”的特點(diǎn)，存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全具有積極作用。

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來自現(xiàn)金和銀行存款兩方面。

“開出票據(jù)不一致”是現(xiàn)金存在的風(fēng)險(xiǎn)之一：出納或收款人員開票時(shí)利用套寫或假?gòu)?fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污其差額部分。

除此之外，現(xiàn)金存在的風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在涂改憑證，收款不開憑據(jù)，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票，虛開發(fā)票，少列多列總額。

而銀行存款存在的風(fēng)險(xiǎn)中，“私自提現(xiàn)、支票套物”是比較常見的一種：會(huì)計(jì)人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留存根，不記賬，將公款及實(shí)物據(jù)為己有。

銀行存款存在的風(fēng)險(xiǎn)還有涂改銀行對(duì)賬單，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票，出借銀行賬戶，私設(shè)戶頭和套取利息。

明確職責(zé)分工和授權(quán)控制

有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)的安全和完整。貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。

職責(zé)分工控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。主要包括：支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

加強(qiáng)程序控制

現(xiàn)金控制。

主要包括：企業(yè)對(duì)超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行；不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，當(dāng)天未及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金；企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；出納員應(yīng)做到庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，主管部門或負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

銀行存款控制。

按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。具體包括：所有銀行存款戶的開設(shè)和終止均需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。

負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)。

嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。

指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符；加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理；出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)。

票據(jù)及有關(guān)印章控制。

主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。

企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管。不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理?？瞻字薄⒚艽a與印鑒的保管必須分離。

第四篇：企業(yè)內(nèi)控建立和實(shí)施

建立和實(shí)施

一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。組織結(jié)構(gòu)控制

實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。

授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

會(huì)計(jì)記錄控制

會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。

資產(chǎn)保護(hù)控制

資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

接近控制主要是指嚴(yán)格控制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。

盤點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行

比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。

職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。

如果管理層重視對(duì)單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價(jià)值必然會(huì)增加；反之，就會(huì)造成人力資源價(jià)值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費(fèi)。

預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，通過預(yù)算的編制和實(shí)施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。

風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)

正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告也稱責(zé)任報(bào)告，是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績(jī)報(bào)告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績(jī)報(bào)告可以有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過文件的形式予以規(guī)定。

編輯本段

檢查和評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：

1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。

2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。

3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。

4.寫出內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的最終報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報(bào)告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見、評(píng)價(jià)和建議，供單位最高管理層采納，同時(shí)送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。

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必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證

組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。編輯本段

規(guī)范的內(nèi)容

在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)以本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)這些會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)作出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人）審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會(huì)計(jì)員審核），前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過程共同負(fù)責(zé)；倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員記賬；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求

如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

5.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無(wú)簽名或蓋章的視作無(wú)效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記賬憑證中的差錯(cuò)卻無(wú)法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫(kù)存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的原則

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執(zhí)行的措施

1.企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕帳戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

2.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

3.應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。

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建立和評(píng)價(jià)原則

1.要起到既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；

2.要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用；

3.要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣；

4.要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題（如電算化管理）對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。

第五篇：有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措

有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措內(nèi)控制度理論可謂歷史長(zhǎng)遠(yuǎn)，在近兩個(gè)世紀(jì)，經(jīng)過許多專家學(xué)者的不斷研究，經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到完整的發(fā)展完善的階段之后其內(nèi)容更加豐富。自二十世紀(jì)八十年代以后，在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成了一個(gè)以相互制約、相互配合、又相互牽制的內(nèi)控思想意識(shí)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全世界500強(qiáng)的企業(yè)中，每個(gè)企業(yè)都將內(nèi)部控制看的非常重要，企業(yè)內(nèi)控制度甚至被視作一項(xiàng)“法典建設(shè)”。近些年來，由于一些大型的跨國(guó)公司內(nèi)控不嚴(yán)（如世界通信、美國(guó)安然、施樂等企業(yè)），相繼出現(xiàn)了一些經(jīng)營(yíng)管理不善的問題，一般人認(rèn)為，是由于這些企業(yè)的高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信缺失所致。但是，從本質(zhì)上來看，可以看到真正的原因在于內(nèi)控制度在這些企業(yè)內(nèi)部根本沒有得到落實(shí)甚至就沒有建立有效的內(nèi)控制度，被不懷好意的人鉆了空子，才給企業(yè)造成了巨大的損失。自從2008年財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后，內(nèi)部控制制度在上市公司范圍內(nèi)得到實(shí)施，隨后我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行，這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)開始對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)十分重視。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布、實(shí)施是我國(guó)實(shí)施與國(guó)際趨同的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》之后的又一重大改革，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的意義。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施兩個(gè)階段來探討有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策：

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五項(xiàng)基本原則，筆者認(rèn)為企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程中應(yīng)從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)把握：

第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制指引是將我國(guó)企業(yè)普遍存在、普遍關(guān)注并且具有共性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)所提出的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施。由于企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模等不同，特別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，如企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工，確定職權(quán)和責(zé)任的方法，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念，業(yè)務(wù)水平和職業(yè)操守，員工的素質(zhì)，人力資源政策以及影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等千差萬(wàn)別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，使制定的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮切實(shí)有效的作用。

第二，需要一支熟悉本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的隊(duì)伍。我國(guó)絕大部分企業(yè)歷來重經(jīng)營(yíng)、輕管理。內(nèi)控制度的實(shí)施，對(duì)很多企業(yè)來講，實(shí)質(zhì)上也是一次經(jīng)營(yíng)管理上的變革，而變革的成敗與否，首要環(huán)節(jié)就是制度的設(shè)計(jì)者。理想的設(shè)計(jì)者應(yīng)該由熟悉本單位情況并在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理等各方面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部人員組成，這樣有利于內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的規(guī)劃，有利于收集足夠的信息，有利于提出內(nèi)控的具體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施，有利于與員工的溝通等等。

第三，制定企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，實(shí)施內(nèi)控制度是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。所以，建立內(nèi)控應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是建立內(nèi)控制度的切入點(diǎn)，在設(shè)計(jì)制定的內(nèi)控制度中，可參考“內(nèi)控應(yīng)用指引”、“評(píng)價(jià)指引”，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分析企業(yè)可能產(chǎn)生的問題所在，識(shí)別各個(gè)具體控制項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境）制定出相應(yīng)的控制措施?？刂拼胧?yīng)與涉及的工作相適應(yīng)，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)要落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。此外，在條件許可情況下，可將內(nèi)控制度融合到企業(yè)日常管理制度中去，使二者有機(jī)結(jié)合成為一項(xiàng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。

第四，企業(yè)制定的內(nèi)控制度應(yīng)具有可操作性。企業(yè)建立的內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部通過采用所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，使企業(yè)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效率、促使企業(yè)有關(guān)人員遵循既定方針、政策，規(guī)范企業(yè)員工的行為規(guī)則。要實(shí)施好這個(gè)行為規(guī)則，離不開這個(gè)規(guī)則的可操作性。所以，要執(zhí)行好這個(gè)制度，必須使全體員工明確知道：什么事、由誰(shuí)做、應(yīng)該怎么做。因此，企業(yè)制定內(nèi)控制度，在其具體項(xiàng)目上的控制程序、目標(biāo)范圍、條款、標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡可能考慮周到，以達(dá)到實(shí)際可操作性的要求。此外，對(duì)控制職責(zé)的表述要明確，利于實(shí)際事務(wù)的操作。對(duì)于內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。在這里還應(yīng)該注意的是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過程中，會(huì)發(fā)生一些原來在內(nèi)控制度中未涉及的事項(xiàng)，對(duì)這些事項(xiàng)的處理，在企業(yè)涉及內(nèi)控制度時(shí)也應(yīng)有一種明確可行的規(guī)定，以利于經(jīng)營(yíng)管理工作的正常開展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

企業(yè)內(nèi)控制度是否真正有效，不在于其是否建立了內(nèi)控制度，而在于這個(gè)內(nèi)控制度是否能夠真正實(shí)施，在企業(yè)管理中是否充分發(fā)揮其重要作用，這是一個(gè)檢驗(yàn)內(nèi)控制度是否有效的重要標(biāo)志。筆者認(rèn)為有效實(shí)施內(nèi)控制度應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

第一，對(duì)企業(yè)的決策層、管理層來講，他們是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)，他們的行為極大的影響著企業(yè)能否有效實(shí)施內(nèi)控制度。所以，企業(yè)決策層、管理層要充分認(rèn)識(shí)到法治的重要性，其權(quán)利要受到約束，并且要有有效的監(jiān)管機(jī)制，如果缺失權(quán)力的約束和監(jiān)管機(jī)制，那再好的內(nèi)控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中，要嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)控制度，切不可權(quán)力凌駕于內(nèi)控制度之上。確立制度對(duì)于權(quán)力有限制作用，而不是權(quán)力左右制度的行為規(guī)則，自覺為內(nèi)控制度實(shí)施示范，營(yíng)造良好環(huán)境，帶領(lǐng)全體員工把內(nèi)控上升為一種企業(yè)文化理念。此外，要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，確立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有效的內(nèi)審是企業(yè)治理中能形成權(quán)力制衡并使內(nèi)控制度有效運(yùn)行的重要手段。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的功能也應(yīng)由側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、制度執(zhí)行審計(jì)、流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

第二，對(duì)企業(yè)全體員工來講，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)是一個(gè)組織，是組織就必須要有規(guī)章、制度來進(jìn)行管理。所以，全體員工要樹立法制意識(shí)、道德觀念和工作責(zé)任心來執(zhí)行內(nèi)控制度。只有一項(xiàng)制度被全體員工自覺地、嚴(yán)格地執(zhí)行，那么這項(xiàng)制度才能真正成為一項(xiàng)制度。在這里我們應(yīng)關(guān)注一個(gè)問題，企業(yè)無(wú)論大小，員工應(yīng)被視為企業(yè)最重要的財(cái)富，員工能為企業(yè)帶來競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也是實(shí)施企業(yè)內(nèi)控的主力軍。企業(yè)的各級(jí)管理者都要善于與員工進(jìn)行溝通，使實(shí)施內(nèi)控制度成為員工們的一種使命感。

第三，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過程中，發(fā)現(xiàn)問題，必須及時(shí)采取行動(dòng)予以解決。這就要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。另外，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整和管理要求的提高，控制機(jī)制必須允許變化而相應(yīng)修訂內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度與企業(yè)管理相適應(yīng)。

第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，定期對(duì)本單位實(shí)施內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改正。內(nèi)部評(píng)價(jià)人員的組成應(yīng)以本單位人員為主。因?yàn)檫@些人員對(duì)本單位的情況最為了解。當(dāng)然，也可與單位外部人員、中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，聽取比較客觀的評(píng)價(jià)。

總之，企業(yè)有效建立內(nèi)部控制制度應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體組織并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常工作。由企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)鍵控制程序、控制環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)還應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制，并且認(rèn)真貫徹實(shí)施，以確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。