第一篇：審計(jì)學(xué)-重要術(shù)語(yǔ)[定稿]

重要術(shù)語(yǔ)

第1章

審計(jì)的重要性

American Institute of Certified Public Accountants AICPA美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要職業(yè)組織；它包括許多委員會(huì),為服務(wù)的發(fā)展和行業(yè)自律來(lái)制定職業(yè)準(zhǔn)則。assertion認(rèn)定 對(duì)于一個(gè)企業(yè)或產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、事項(xiàng)、狀況或者業(yè)績(jī)做出的肯定表述，這些內(nèi)容是鑒證服務(wù)的主要工作。

Assurance 保證服務(wù)

向決策者提供改善信息質(zhì)量的獨(dú)立專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

attestation services 鑒證服務(wù) 審計(jì)人員向第三方所做出的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告所含認(rèn)定的正確性，或者按照其客觀可識(shí)別性和衡量標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定其他報(bào)告的正確性，并發(fā)表意見(jiàn)。auditing審計(jì)

一種通過(guò)客觀地收集和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以確定這些認(rèn)定和已經(jīng)確立的標(biāo)準(zhǔn)之間相關(guān)程度，并將結(jié)果報(bào)告給相關(guān)使用者的系統(tǒng)過(guò)程。compliance合規(guī)性審計(jì)

用于評(píng)價(jià)是否遵循公司政策或政府規(guī)定的審計(jì)。

corporate governance公司治理

一方為經(jīng)營(yíng)目的按照契約向另一方提供資源，提供資源的一方要求另一方承擔(dān)以下經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任：（a）這些資源是否安全；（b）它們是否按照契約目的使用；（c）這些資源的利用情況如何（財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)）。

financial audit 財(cái)務(wù)審計(jì)

為了確定某一企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或其它財(cái)務(wù)結(jié)果是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或者其它會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公允反映的系統(tǒng)過(guò)程。

General Accounting Office GAO 美國(guó)審計(jì)總署 一個(gè)直接對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)的政府機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)，執(zhí)行特殊調(diào)查，并為國(guó)家審計(jì)制定準(zhǔn)則。

generally accepted accounting principles GAAP 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

由美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）或其委托人制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，受到廣泛認(rèn)可，并為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性提供標(biāo)準(zhǔn)。

generally accepted auditing standards GAAS 公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則

由上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（負(fù)責(zé)上市公司）和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（負(fù)責(zé)非上市公司）制定的準(zhǔn)則，其目的是指導(dǎo)美國(guó)公共會(huì)計(jì)界的審計(jì)實(shí)務(wù)。

internal auditing 內(nèi)部審計(jì)

獨(dú)立客觀的保證工作、咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值和促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)效率為目的，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

operational audit 經(jīng)營(yíng)審計(jì)

對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，以確定該組織的運(yùn)作是否有效率，以及對(duì)該組織運(yùn)作效率的提高提供建設(shè)性意見(jiàn)。

Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)

由證券交易委員會(huì)指定成立的準(zhǔn)公營(yíng)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)上市公司（指在證券交易委員會(huì)注冊(cè)的上市公司）的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有為上市公司審計(jì)制定審計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)力。

Securities and Exchange Commission SEC 美國(guó)證券交易委員會(huì)

負(fù)責(zé)監(jiān)管美國(guó)資本市場(chǎng)正常、有效運(yùn)行的政府體系。

unqualified audit report 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

標(biāo)準(zhǔn)的三段式審計(jì)報(bào)告，描述審計(jì)工作并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第2章 公司治理—加強(qiáng)審計(jì)的作用

audit committee

AC 審計(jì)委員會(huì) 是董事會(huì)的下屬委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)活動(dòng)，并為股東利益服務(wù)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該由外部董事組成，即由那些不具有管理職權(quán)的董事組成。audit program 審計(jì)程序

是審計(jì)人員編制的文件，它列示了為了測(cè)試管理當(dāng)局認(rèn)定所需要執(zhí)行的具體審計(jì)程序以及為收集審計(jì)證據(jù)必須進(jìn)行的審計(jì)測(cè)試。

corporate governance CG公司治理

是公司的所有者和債權(quán)人用來(lái)控制和要求經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)受托的經(jīng)濟(jì)資源履行相關(guān)責(zé)任時(shí)，進(jìn)行的一系列制度安排。公司所有者（股東）選舉董事會(huì)來(lái)監(jiān)督公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

due professional care 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

具有勝任能力的專(zhuān)業(yè)人員在其專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域應(yīng)該表現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則所要求的職業(yè)謹(jǐn)慎。公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則在其補(bǔ)充的實(shí)務(wù)案例中也有這種要求。委員會(huì)下屬的一個(gè)制定審計(jì)準(zhǔn)則的公共委員會(huì)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同業(yè)復(fù)查工作，并對(duì)上市公司的審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

reporting standards報(bào)告準(zhǔn)則 有四項(xiàng)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)報(bào)告性質(zhì)和完成審計(jì)報(bào)告需要的溝通等。

Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 薩班斯-奧克斯利法案

是一項(xiàng)新的法律，包括對(duì)上市公司審計(jì)制定新的準(zhǔn)則和公司治理的新規(guī)定。

第3章 道德：理解并滿足道德期望

commission 傭金

銷(xiāo)售一件物品而支付的費(fèi)用或者是提供某種服務(wù)按百分比收到的費(fèi)用。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一般禁止收受傭金，只有在某些情況下針對(duì)鑒證客戶才允許收受傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師收受了傭金，必須披露傭金的實(shí)質(zhì)。

confidential information CI機(jī)密性信息

在審計(jì)過(guò)程中獲得的與客戶業(yè)務(wù)或商業(yè)計(jì)劃有關(guān)的信息。除了守則確定的或客戶特別授權(quán)的情況以外，禁止審計(jì)人員公開(kāi)機(jī)密性信息。contingent fee 或有收費(fèi) 依照某一協(xié)議，建立在提供服務(wù)結(jié)果基礎(chǔ)上的費(fèi)用。只有達(dá)到特定的結(jié)果才給付費(fèi)用，或者給付費(fèi)用的多少取決于服務(wù)的結(jié)果。

covered member 作業(yè)成員

鑒證業(yè)務(wù)小組的個(gè)體成員；或者所在職位能夠影響鑒證業(yè)務(wù)的個(gè)人；或者是事務(wù)所中主要掌管與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)事務(wù)的合伙人。

ethical dilemma E D道德困境 道德責(zé)任或義務(wù)相互沖突的情境，或一項(xiàng)未必正確的行動(dòng)。ethical problem 道德問(wèn)題 從道德上或倫理上要求做，卻與自身直接利益沖突的情境。independence獨(dú)立性 在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)保持客觀和不偏不倚，要求同時(shí)在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。

privileged communication特許溝通

有關(guān)客戶的信息不能受法庭傳喚用于指控該客戶，這不屬于保密的一種特殊情況。

referral fees 介紹費(fèi)

由于向其他人或組織介紹業(yè)務(wù)而收到或支付的費(fèi)用。rights theory 權(quán)利理論

通過(guò)確定權(quán)利等級(jí)來(lái)解決道德問(wèn)題的途徑或框架。在解決道德問(wèn)題或道德困境時(shí)都應(yīng)考慮權(quán)利等級(jí)。

rules of conduct 行為規(guī)則

為幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)行為守則而提供的具體指導(dǎo)。會(huì)員在按照行為守則處理道德困境的同時(shí)，這些守則也在不斷改進(jìn)。stakeholders利益相關(guān)者

受決策影響的團(tuán)體或決策的既得利益者，這些決策源自道德問(wèn)題或道德困境。

utilitarian theory 功利理論

一種道德理論或框架，這一理論在系統(tǒng)地考慮所有可能受道德決策影響的潛在利益相關(guān)者的同時(shí)，努力尋求一種方法，以便衡量道德決策對(duì)每一利益集團(tuán)的影響。這種理論用于幫助做出使最多數(shù)人達(dá)到利益最大化的決策。

第4章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

audit risk 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員可能對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供不恰當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

control risk 控制風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)已經(jīng)發(fā)生而未被客戶的內(nèi)部控制防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)的可能性。

debt covenant 債務(wù)協(xié)議

客戶和其貸款人之間的協(xié)定，用于約束被審計(jì)單位；通常與債券或大額貸款限額有關(guān)。

detection risk 檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在于賬戶余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，審計(jì)人員控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

engagement letter

EL業(yè)務(wù)約定書(shū) 缺少任何其他正式合同時(shí)，法庭將其視為是審計(jì)人員與客戶之間的合同。確定客戶和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的理解，通常包含客戶責(zé)任、審計(jì)人員責(zé)任、付費(fèi)程序和審計(jì)時(shí)間安排和完成審計(jì)目標(biāo)截止日期。

engagement risk 契約風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)榕c一個(gè)客戶相關(guān)而承受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。契約風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)仔細(xì)選擇和保留客戶來(lái)控制。

enterprise risk 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和組織活動(dòng)潛在產(chǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。enterprise risk management ERM 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)COSO的解釋?zhuān)耙粋€(gè)程序，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，在企業(yè)內(nèi)部用于制定戰(zhàn)略，設(shè)計(jì)用來(lái)識(shí)別可能影響企業(yè)潛在事項(xiàng)和管理風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，為達(dá)到公司目標(biāo)提供合理的保證?！?/p>

environment risk環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合。用來(lái)衡量任何可能錯(cuò)誤記錄或未記錄交易的可能性。

financial reporting risk 財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，直接與交易記錄和披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

inherent risk 固有風(fēng)險(xiǎn)

錯(cuò)誤記錄交易或受管理層欺詐行為影響的可能性。

management integrity 管理當(dāng)局品行

由過(guò)去和現(xiàn)在活動(dòng)所證實(shí)的管理層的誠(chéng)實(shí)和可靠性；審計(jì)人員對(duì)管理當(dāng)局品行的評(píng)估；反映了審計(jì)人員相信管理層及其表現(xiàn)是誠(chéng)實(shí)、坦白的。

Materiality 重要性 會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下，一個(gè)理性的人依賴該信息所作的決策可能因?yàn)殄e(cuò)報(bào)漏報(bào)得以變化或修正。risk appetite 風(fēng)險(xiǎn)偏好

在追求價(jià)值時(shí)，公司愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，與戰(zhàn)略和資產(chǎn)分配有關(guān)。risk-based approach RBA 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法

一種審計(jì)方法。以評(píng)估賬戶余額中錯(cuò)報(bào)的類(lèi)型和發(fā)生的可能性為起點(diǎn)，根據(jù)賬戶余額中重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性調(diào)整審計(jì)工作的范圍和類(lèi)型。

第5章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制

control activities控制活動(dòng) 由管理層建立的政策和程序以保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和減少風(fēng)險(xiǎn)。control environment控制環(huán)境

管理當(dāng)局通過(guò)政策、程序、道德標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督程序來(lái)影響組織整體的控制意識(shí)。

flowchart流程圖 一種以幾何圖形表示在一個(gè)過(guò)程中文件如何流動(dòng)的方法。

information and communication信息與溝通

內(nèi)部控制五要素中的一個(gè)。包括以一種及時(shí)的方式識(shí)別、獲取和交換信息來(lái)支持組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

integrated audit綜合審計(jì)

同一審計(jì)人員必須同時(shí)證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表和管理當(dāng)局對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

internal control內(nèi)部控制

I C 由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響的，用來(lái)對(duì)實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)目標(biāo)提供合理保證的程序，包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，（2）遵守適用的相關(guān)法律、法規(guī)，（3）經(jīng)營(yíng)的效率和效益。

material deficiency in internal control內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)缺陷 一個(gè)重要的缺陷或是幾個(gè)重要的缺陷結(jié)合在一起導(dǎo)致年度或期間財(cái)務(wù)報(bào)表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性微乎其微。

monitoring監(jiān)督 內(nèi)部控制五要素中的一個(gè)，用來(lái)評(píng)價(jià)其他 交易基礎(chǔ)的控制和控制運(yùn)行的質(zhì)量，包括及時(shí)對(duì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)。

narrative敘述 對(duì)于組織的程序和內(nèi)部控制進(jìn)行口頭描述。questionnaire問(wèn)卷調(diào)查

一組系統(tǒng)化的問(wèn)題，用來(lái)了解一個(gè)組織的內(nèi)部控制以及負(fù)責(zé)執(zhí)行控制活動(dòng)的人。risk assessment風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 R A識(shí)別和估計(jì)所有可能影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)能力的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。significant deficiency in internal control內(nèi)部控制的重要缺陷

對(duì)公司按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則可靠地產(chǎn)生、記錄、處理或報(bào)告外部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力有不利影響的缺陷。一個(gè)重要的缺陷可能是一個(gè)單獨(dú)的缺陷或者是一組缺陷的結(jié)合，導(dǎo)致年度或期間財(cái)務(wù)報(bào)表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性微乎其微。

第6章 電算化系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)、控制和機(jī)遇

access control software訪問(wèn)控制軟件：一種用來(lái)限制對(duì)程序或數(shù)據(jù)文件的訪問(wèn)的軟件。通過(guò)限制，只有授權(quán)的個(gè)人按授權(quán)的訪問(wèn)目的才能取得訪問(wèn)程序的或數(shù)據(jù)文件的權(quán)利。綜合訪問(wèn)控制軟件對(duì)所有訪問(wèn)程序或數(shù)據(jù)的用戶或訪問(wèn)規(guī)則作確認(rèn)。

application controls應(yīng)用控制：指為計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的特殊控制程序。通常也稱(chēng)作編輯測(cè)試。

application programs應(yīng)用程序：指為完成特殊的數(shù)據(jù)處理和加工任務(wù)而編寫(xiě)的計(jì)算機(jī)程序。這些任務(wù)包括銷(xiāo)售信息加工，應(yīng)收賬款處理，更新存貨，計(jì)算工資費(fèi)用或編制專(zhuān)門(mén)的管理報(bào)告。

audit trail審計(jì)線索：指幫助用戶或?qū)徲?jì)人員能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到最后處理全過(guò)程進(jìn)行追溯而使用的文件、憑證、記錄等。這些文件記錄或憑證自身可以互相交叉索引。它們是紙質(zhì)的或電子的。authentication身份確認(rèn)：一種判斷某人的身份是否具有訪問(wèn)數(shù)據(jù)權(quán)限的方法。經(jīng)常使用的方法有密碼和帶有磁條的塑料卡片。back-office server后臺(tái)服務(wù)器：包括處理企業(yè)組織的交易事項(xiàng)的所有主要應(yīng)用程序的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。它可能包含程序庫(kù)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和訪問(wèn)控制軟件。

batch controls批控制：為了確保所有提交處理的交易事項(xiàng)都被加工處理或者確認(rèn)丟失而使用的應(yīng)用程序控制。

communication software通信軟件：能控制在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間、終端之間或其他信息加工的地點(diǎn)之間進(jìn)行的數(shù)據(jù)通信的通道和完成的軟件。它是設(shè)計(jì)用以保證所有的數(shù)據(jù)都能準(zhǔn)確地通過(guò)指定的媒介，傳送到正確的目的地，并能完全正確地接收數(shù)據(jù)。

computer log計(jì)算機(jī)日志：對(duì)與交易有關(guān)或訪問(wèn)數(shù)據(jù)文件嘗試有關(guān)的所有信息的電子記錄。一般是由操作系統(tǒng)自動(dòng)生成。

custom-designed software顧客定制軟件：指審計(jì)公司根據(jù)特殊客戶的運(yùn)行環(huán)境而開(kāi)發(fā)的具有特殊用途的計(jì)算機(jī)程序。一般是被高度復(fù)雜的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序所使用。

denial-of-service attack服務(wù)拒絕攻擊：指黑客對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一種攻擊。目的是用巨大的流量充斥系統(tǒng)，致使其不能為企業(yè)正常的顧客服務(wù)。實(shí)際上，服務(wù)拒絕攻擊能使基于使用網(wǎng)絡(luò)的零售商的正常經(jīng)營(yíng)關(guān)閉。

electronic data interchange EDI電子數(shù)據(jù)交換：指經(jīng)濟(jì)貿(mào)易伙伴之間，計(jì)算機(jī)之間按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格交換電子商業(yè)憑證。這些憑證被收取、證實(shí)，而后收入到接收信息的計(jì)算機(jī)的待處理工作中。如果要求，這些憑證將會(huì)馬上得到處理。

firewalls防火墻：一種過(guò)濾和防止對(duì)計(jì)算機(jī)主機(jī)系統(tǒng)的侵入的軟件。防火墻應(yīng)該能夠拒絕帶有不需要屬性的信息。

general controls一般控制 ：指能夠影響一個(gè)以上應(yīng)用程序的計(jì)算機(jī)控制程序。包括對(duì)程序修改、訪問(wèn)控制方法和應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)方法的控制程序。general controls GAS通用審計(jì)軟件 ：一種具有能為完成審計(jì)任務(wù)讀取計(jì)算機(jī)文件和對(duì)文件中的數(shù)據(jù)加工處理功能模塊的計(jì)算機(jī)程序。設(shè)計(jì)有容易操作的用戶界面，能執(zhí)行需要的審計(jì)測(cè)試和必要的步驟。

input controls輸入控制 ：指用以對(duì)被提交處理的數(shù)據(jù)的合法性和完整性而作的編輯測(cè)試和應(yīng)用控制。

integrated test facilityITF綜合抽查設(shè)備 ：一種同步的審計(jì)技術(shù)，使用這種技術(shù)審計(jì)與正常的處理能同時(shí)進(jìn)行，從而可以判斷控制是否有效、信息加工處理是否正確。

operating system操作系統(tǒng)：可以控制和協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)的運(yùn)行和其功能的復(fù)雜計(jì)算機(jī)程序。self-checking digits自檢數(shù)字法 ：為了檢查被提交的數(shù)據(jù)有無(wú)常見(jiàn)的傳輸錯(cuò)誤而設(shè)計(jì)的輸入編輯測(cè)試。通常用于檢查一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如賬戶余額數(shù)或產(chǎn)品標(biāo)志符等。test data approach標(biāo)簽與追溯法 ：指一種同步審計(jì)技術(shù)。利用這種技術(shù)可以抽取會(huì)計(jì)事項(xiàng)，給抽取的事項(xiàng)作標(biāo)簽，以便使用客戶的應(yīng)用程序?qū)ζ溥M(jìn)一步確認(rèn)。當(dāng)作標(biāo)簽的事項(xiàng)被處理，系統(tǒng)會(huì)輸出有關(guān)事項(xiàng)文件的處理情況及計(jì)算結(jié)果等?？梢园堰@作為加工數(shù)據(jù)的功能的體現(xiàn)。

test data approach測(cè)試數(shù)據(jù)法 ：指一種靜態(tài)的測(cè)試方法，使用這種方法時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一項(xiàng)虛構(gòu)的業(yè)務(wù)提交給審計(jì)人員須測(cè)試的應(yīng)用程序處理，目的是要判斷計(jì)算機(jī)控制運(yùn)行有效、數(shù)據(jù)處理正確、完整。

web server網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器 ：為網(wǎng)上提交的交易事項(xiàng)服務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。把交易事項(xiàng)放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器降低了主要的計(jì)算系統(tǒng)來(lái)自外界的攻擊、病毒與冒充授權(quán)人的破壞的風(fēng)險(xiǎn)。第7章 審計(jì)證據(jù)：賬戶余額和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試框架

audit documentation審計(jì)工作底稿 ：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作所產(chǎn)生的最主要的文件；記錄選擇的樣本、執(zhí)行的審計(jì)工作、形成的結(jié)論、執(zhí)行的測(cè)試、完成審計(jì)工作的日期以及審計(jì)人員對(duì)已測(cè)賬戶余額潛在錯(cuò)報(bào)的估計(jì)。

concurring partner review共同合伙人復(fù)核 ：由沒(méi)有參加審計(jì)的合伙人對(duì)審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，可以確保審計(jì)工作底稿中的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告提供充分的支持。

directional testing方向測(cè)試 ：方向測(cè)試是測(cè)試賬戶余額的一種方法，考慮在賬戶余額可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)類(lèi)型以及由其他已測(cè)賬戶提供的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員通常會(huì)測(cè)試資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用賬戶是否被高估，負(fù)債賬戶和收入賬戶是否被低估，因?yàn)?1)那些賬戶主要的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在那個(gè)方向；（2）對(duì)其他賬戶的測(cè)試可能會(huì)提供其他方向上可能存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。evidence審計(jì)證據(jù) ：是指審計(jì)人員為獲得對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的合理保證而使用的基本核算資料以及確證信息。

reliability of audit evidence審計(jì)證據(jù)的可靠性 ：是審計(jì)證據(jù)的一個(gè)主要特征，在確定審計(jì)證據(jù)收集程序的說(shuō)服力時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第8章 舞弊審計(jì)

asset misappropriations挪用資產(chǎn)

挪用資產(chǎn)舞弊包括偷盜或不恰當(dāng)?shù)厥褂媒M織資產(chǎn)。常見(jiàn)的例子包括盜取收入、偷盜資產(chǎn)和付款舞弊。它屬于侵占資產(chǎn)的一類(lèi)。brainstorming頭腦風(fēng)暴法

審計(jì)開(kāi)始時(shí)審計(jì)小組集體討論賬戶余額的變化、控制缺陷和舞弊動(dòng)機(jī)，識(shí)別哪些地方舞弊更有可能發(fā)生，以及舞弊如何發(fā)生。它是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所要求的一部分。

corruption貪污

舞弊者在交易中濫用權(quán)力，為自己或他人謀取利益，同時(shí)與其雇主委托的責(zé)任或他人的權(quán)利相違背。這屬于侵占資產(chǎn)的另一種類(lèi)型。

debt covenant債務(wù)契約

DC 企業(yè)和債權(quán)人簽訂的對(duì)組織進(jìn)行限制的協(xié)議；它通常和債券或大額借款限額相聯(lián)系。一般的限制條件包括對(duì)股利分配的限制、要求指定的營(yíng)運(yùn)資本或負(fù)債/權(quán)益比率、及公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并提供給 債權(quán)人。無(wú)法滿足這些限制條件時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致貸款或債券立即到期和被要求還款或贖回。

defalcation(misappropriation of assets侵占資產(chǎn)（挪用資產(chǎn)）從組織中偷盜或挪用資金或其他資產(chǎn)。這種行為經(jīng)常被虛假的會(huì)計(jì)分錄所掩蓋。

financial reporting fraud(fraudulent financial reporting)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊（舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告）故意錯(cuò)報(bào)賬戶余額而描述出一個(gè)錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)畫(huà)面。參與這種舞弊的人希望從基于報(bào)告收益的股價(jià)或債券價(jià)格上漲來(lái)獲得收益。

forensic accounting法務(wù)會(huì)計(jì) FA

一種為法庭審判準(zhǔn)備可疑舞弊證據(jù)的調(diào)查方法。它通常包括重建會(huì)計(jì)賬戶來(lái)確定舞弊引起的損失。重點(diǎn)經(jīng)常放在能夠在法庭上提出的法律證據(jù)。

fraud舞弊

從公司中有意挪用或偷盜資金，或者有意錯(cuò)報(bào)賬戶余額，以形成一個(gè)公司比實(shí)際經(jīng)營(yíng)得更好的錯(cuò)覺(jué)。第一種舞弊類(lèi)型經(jīng)常被認(rèn)為是侵占資產(chǎn)，而第二種舞弊類(lèi)型指舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告。

fraud risk factors 舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

經(jīng)常與舞弊相聯(lián)系的公司或個(gè)人管理者的特征。illegal acts非法活動(dòng)

管理當(dāng)局或雇員代表公司進(jìn)行的活動(dòng)違反了法律或政府法規(guī)。

第9章 審計(jì)抽樣

achieved upper limit達(dá)到上限 在屬性抽樣中，總體中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error抽樣誤差準(zhǔn)備（也叫精確度）

在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)樣本時(shí)使用的系數(shù)，代表了使樣本風(fēng)險(xiǎn)保持在要求的水平上所需要的樣本的精確度；可以為未知的、估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)和實(shí)際錯(cuò)報(bào)之間的差異提供備用空間。attribute屬性 審計(jì)人員測(cè)試的總體的性質(zhì)。通常是一項(xiàng)控制程序，但也有可能是一項(xiàng)運(yùn)營(yíng)程序，如及時(shí)回復(fù)顧客的詢問(wèn)等。attribute estimation sampling屬性抽樣 一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在對(duì)審計(jì)樣本進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，可以用來(lái)估計(jì)控制程序的最可能誤差率和最大誤差率。audit sampling審計(jì)抽樣 AS 為了評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類(lèi)別的特征，使用審計(jì)程序來(lái)對(duì)該余額或該交易類(lèi)別中的項(xiàng)目進(jìn)行小于100%的測(cè)試。basic precision基本精確度 在概率與規(guī)模成比例抽樣的樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)的錯(cuò)報(bào)上限；可以用抽樣間距乘以可信賴程度系數(shù)得到。classical variables sampling methods變量抽樣方法 基于正態(tài)分布曲線和中心極限定理的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，包括均值估計(jì)抽樣，比率估計(jì)抽樣，差異估計(jì)抽樣。discovery sampling發(fā)現(xiàn)抽樣

屬性抽樣的一種特殊形式，用來(lái)測(cè)試重要事項(xiàng)，如潛在的舞弊。error expansion factor誤差膨脹系數(shù)

用于確定概率與規(guī)模成比例抽樣中的樣本間距/規(guī)模的系數(shù)，在預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，可以用來(lái)確定額外的抽樣誤差。expected failure rate預(yù)計(jì)誤差率 審計(jì)人員對(duì)于可能存在問(wèn)題的交易占總體交易的百分比所做的最恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，該部分交易是由已檢測(cè)出來(lái)的、沒(méi)有有效運(yùn)行的控制程序處理的。expected misstatement預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào) 審計(jì)人員估計(jì)的總體中存在的錯(cuò)報(bào)數(shù)量。haphazard selection隨意選擇 不帶有任何偏見(jiàn)的選擇樣本；但又不同于隨機(jī)選擇，因此不能用來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣。incremental allowance for sampling error抽樣誤差的增值準(zhǔn)備

在概率與規(guī)模成比例抽樣樣本中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)提取的額外抽樣誤差準(zhǔn)備項(xiàng)目。這個(gè)系數(shù)可以用基本抽樣分布表格來(lái)確定。misstatement錯(cuò)報(bào)

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，已記錄價(jià)值和審計(jì)價(jià)值的差異導(dǎo)致影響賬戶總額的差異（賬戶余額錯(cuò)報(bào)）。most likely misstatement MLM最可能錯(cuò)報(bào)

在概率與規(guī)模成比例抽樣中，頂層錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和較低層錯(cuò)報(bào)的估計(jì)數(shù)之和。是審計(jì)人員對(duì)總體中存在的錯(cuò)報(bào)總數(shù)的最恰當(dāng)估計(jì)。nonsampling risk非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)樣本項(xiàng)目或者錯(cuò)誤判斷固有風(fēng)險(xiǎn)或控制風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。other substantive procedures risk OSPR其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn) 除抽樣測(cè)試以外的所有其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能檢查出重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)也把這種風(fēng)險(xiǎn)叫做分析性程序風(fēng)險(xiǎn)。population總體 組成賬戶余額的所有交易或項(xiàng)目，審計(jì)人員想要估計(jì)這些交易或項(xiàng)目的一些特征，如控制程序有效性。population精確度

可容忍誤差和預(yù)計(jì)控制誤差之間的差異，也叫抽樣誤差準(zhǔn)備。probability proportional to size sampling PPS概率與規(guī)模成比例抽樣

一種以屬性抽樣為基礎(chǔ)但是涉及貨幣金額而不是誤差率的抽樣方法。總體中每個(gè)項(xiàng)目都根據(jù)該項(xiàng)目的金額來(lái)確定被選入樣本的概率。當(dāng)測(cè)試總體中是否存在高估且預(yù)計(jì)沒(méi)有或只有很少錯(cuò)報(bào)的時(shí)，概率與規(guī)模成比例抽樣是非常有效的。random-based selection隨機(jī)選樣

一種樣本選擇方法，總體中每個(gè)項(xiàng)目都有均等的選入樣本的機(jī)會(huì)；只有隨機(jī)選擇的樣本才能夠進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)。reliability factors可信賴程度系數(shù)

與詳細(xì)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的系數(shù)，用來(lái)確定概率與規(guī)模抽樣的樣本間距和樣本規(guī)模。risk of incorrect rejection評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低的風(fēng)險(xiǎn)

基于樣本評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于真實(shí)的控制程序運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)。risk of incorrect acceptance誤受險(xiǎn) RIA

當(dāng)賬面價(jià)值實(shí)際上存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員卻從樣本中得出不存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；有時(shí)被叫做第二類(lèi)統(tǒng)計(jì)誤差或者?風(fēng)險(xiǎn)。risk of incorrect rejection誤絕險(xiǎn)

RIR 當(dāng)賬面價(jià)值實(shí)際上不存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員卻從樣本中得出存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；有時(shí)被叫做第一類(lèi)統(tǒng)計(jì)誤差或者a風(fēng)險(xiǎn)。sampling risk抽樣風(fēng)險(xiǎn) 樣本不能代表總體的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)總體得出錯(cuò)誤的結(jié)論；由我們前面討論過(guò)的四種風(fēng)險(xiǎn)組成。sampling units抽樣單位 根據(jù)審計(jì)人員的定義，抽樣單位是組成總體的單個(gè)可審計(jì)因素，如顧客余額，單個(gè)未付發(fā)票等。statistical sampling統(tǒng)計(jì)抽樣 在抽樣中應(yīng)用概率理論和統(tǒng)計(jì)方法來(lái)幫助審計(jì)人員確定樣本規(guī)模并評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。stratification分層 將總體分為相對(duì)類(lèi)似的幾個(gè)組（層）。分層可以通過(guò)審計(jì)人員用職業(yè)判斷來(lái)進(jìn)行，但是大部分情況下還是利用審計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行，這樣可以達(dá)到最優(yōu)的抽樣效率。tainting percentage差錯(cuò)百分比 在概率與規(guī)模成比例抽樣中，錯(cuò)報(bào)金額占樣本項(xiàng)目賬面價(jià)值的百分比。每個(gè)樣本項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)計(jì)算各自的差錯(cuò)百分比。test of details(TD)risk詳細(xì)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn) 誤受險(xiǎn)的另一種叫法，是與抽樣相關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)的一部分。檢查風(fēng)險(xiǎn)的另一部分是其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)。tolerable failure可容忍誤差率審計(jì)人員對(duì)可能出現(xiàn)的控制程序最大誤差率的估計(jì)，在該最大誤差率下仍然允許審計(jì)人員依賴控制程序。tolerable misstatement TM 可容忍錯(cuò)報(bào) 審計(jì)人員可以接受的總體中出現(xiàn)的最大錯(cuò)報(bào)數(shù)量。top stratum頂層 總體中的一些項(xiàng)目賬面價(jià)值超過(guò)了抽樣間距，因此這些項(xiàng)目就會(huì)全部包括在測(cè)試中。頂層包括了賬戶余額超過(guò)某一特定金額的全部項(xiàng)目。upper misstatement limit UML錯(cuò)報(bào)上限 在樣本誤差和詳細(xì)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)水平確定時(shí)，總體中可能存在的最大高估金額。

第10章 審計(jì)收入及相關(guān)賬戶

alternative procedures備選程序

用于在一個(gè)肯定式函證沒(méi)有回函時(shí)，獲取應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)證據(jù)的程序，包括檢查確認(rèn)日后收回的現(xiàn)金并把未付發(fā)票與客戶訂單，銷(xiāo)售訂單，發(fā)貨憑證和銷(xiāo)售發(fā)票單證核對(duì)。

bill of lading提貨單 描述了被發(fā)貨的項(xiàng)目，發(fā)貨條件和交貨地址的發(fā)貨憑證，向托運(yùn)人表達(dá)了項(xiàng)目安全和發(fā)貨責(zé)任的一個(gè)正式合法憑證。

cutoff period截止日期

正好在資產(chǎn)負(fù)債表日之前和之后的一些天，由審計(jì)師選擇天數(shù)，取決于對(duì)記錄在錯(cuò)誤期間所犯的潛在錯(cuò)誤的評(píng)估（尤其是銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款）。cutoff tests截止測(cè)試

是運(yùn)用于從記錄在截止期間選擇出來(lái)的交易的程序。為交易是否已經(jīng)記錄在合理期間提供證據(jù)。

cycle循環(huán) 與一個(gè)特定處理任務(wù)有關(guān)的一組賬戶，為看賬戶余額相互關(guān)系提供一種方便方法。一般而言，但不是通常，一個(gè)交易循環(huán)包含了從最初開(kāi)始到最后處置所有方面。exceptions例外 以肯定式或否定式報(bào)告的顧客記錄和當(dāng)事人記錄之間的差異。

lapping滯后 用于掩飾盜用現(xiàn)金的一種方法。一名雇員偷了從一個(gè)顧客那里取得的現(xiàn)金收賬，然后拿走另一個(gè)顧客的支付款貸給第一個(gè)顧客。這個(gè)過(guò)程繼續(xù)，在任一時(shí)點(diǎn)，至少有一位顧客的賬戶被高估。

negative confirmation否定式函證

一封給顧客的函證要求他們只有在不同意標(biāo)明的余額時(shí)，才直接回復(fù)給審計(jì)師。

positive confirmation肯定式函證

一封給顧客的函證要求他們不管同意或不同意標(biāo)明的余額，都要直接回復(fù)給審計(jì)師。

revenue cycle收入循環(huán)

接受客戶訂單，同意信貸銷(xiāo)售，確定商品是否可以發(fā)送，發(fā)出貨物，給客戶開(kāi)單，收回現(xiàn)金的過(guò)程，并確認(rèn)這個(gè)過(guò)程對(duì)其他相關(guān)賬戶如應(yīng)收賬款和存貨的影響。

roll –forward period前推期

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，處于中間日期和資產(chǎn)負(fù)債表日期中間的一段時(shí)期。

roll-forward procedures前推程序

在資產(chǎn)負(fù)債表日或之后運(yùn)行的用來(lái)更新在中間日期獲得的實(shí)質(zhì)性證據(jù)的程序。

timing difference時(shí)間差異 確認(rèn)日尚處于過(guò)程中的交易所產(chǎn)生的函證例外。諸如，在途貨物或在途支付賬款。這些不是誤報(bào)。第11章 采購(gòu)循環(huán)和存貨審計(jì)

automated matching自動(dòng)核對(duì)

自動(dòng)核對(duì)是一種由計(jì)算機(jī)將訂貨單、入庫(kù)信息及賣(mài)方發(fā)票進(jìn)行匹配，以確定賣(mài)方發(fā)票是否正確，是否應(yīng)該付款的程序。

cycle count循環(huán)盤(pán)點(diǎn)

通過(guò)對(duì)所有存貨實(shí)施輪流盤(pán)點(diǎn)，以定期測(cè)試永續(xù)盤(pán)存記錄正確性的一種方法。

quality control質(zhì)量控制

是公司確保生產(chǎn)高質(zhì)量產(chǎn)品和提供高質(zhì)量服務(wù)的一種方法。它明確了加工過(guò)程和產(chǎn)品需要達(dá)到的質(zhì)量要求，并將其寫(xiě)進(jìn)賣(mài)方合同里。

Requisition 請(qǐng)購(gòu)

是由企業(yè)內(nèi)部已授權(quán)的部門(mén)或職能批準(zhǔn)而對(duì)購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)進(jìn)行的請(qǐng)求，它可能是書(shū)面文件，也可能是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄的文件。

第12章 現(xiàn)金和其他流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

bank confirmation銀行確認(rèn)函 一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)函發(fā)往所有年內(nèi)與該客戶有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行以取得有關(guān)年末現(xiàn)金余額的信息和更多的關(guān)于未決負(fù)債的信息。

bank transfer schedule銀行轉(zhuǎn)賬一覽表

列示客戶銀行賬戶所有轉(zhuǎn)賬資料的審計(jì)底稿，這些資料包括從年末前的一段時(shí)間到年末后的一段時(shí)間，目的是確保在途存款沒(méi)有被重復(fù)計(jì)入。collateral擔(dān)保 借款人或債務(wù)工具的發(fā)行人所持有的資產(chǎn)或者對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)，作為對(duì)債務(wù)或者證券價(jià)值的保證。如果借款人沒(méi)有支付利息或是返還本金，那么擔(dān)保物就能夠作為借款人補(bǔ)償債務(wù)或者債務(wù)工具本金的基礎(chǔ)。

commercial paper商業(yè)票據(jù)

由主要的大公司發(fā)行的票據(jù)，時(shí)間較短，接近于一般的貸款利率，經(jīng)常是擁有較高的信用級(jí)別。如果發(fā)行人的財(cái)務(wù)實(shí)力下降，其票據(jù)質(zhì)量就會(huì)發(fā)生下跌。cutoff bank statement截止性銀行結(jié)算表 由銀行和審計(jì)人員共同確認(rèn)的一段時(shí)期內(nèi)的銀行結(jié)算表，該銀行結(jié)算表所涵蓋的時(shí)間往往小于月末結(jié)算表。這些表直接送到審計(jì)人員那里，用來(lái)確認(rèn)客戶年末銀行對(duì)賬單上的調(diào)整項(xiàng)目。

financial instruments金融工具 廣義范圍的金融工具——經(jīng)常是債務(wù)證券，但也可以是權(quán)益證券或套期保值類(lèi)證券——代表一方（經(jīng)常是發(fā)行者）和另一方（經(jīng)常是投資者）之間簽署的金融協(xié)議。這些金融協(xié)議可能基于其潛在的資產(chǎn)，可能基于引發(fā)金融負(fù)債的協(xié)議，也可能基于取得的付款。金融工具的復(fù)雜程度從簡(jiǎn)單的債券到包括賣(mài)權(quán)和期權(quán)的復(fù)雜協(xié)議。imprest bank account預(yù)付款銀行賬戶 這是余額經(jīng)常為零的賬戶，當(dāng)公司簽發(fā)與該銀行賬戶相關(guān)的支票時(shí)，公司會(huì)重新為該公司注入資金使之恢復(fù)平衡。該賬戶可以提供對(duì)現(xiàn)金的額外控制權(quán)。應(yīng)用最為廣泛的預(yù)付款銀行賬戶是工資賬戶，公司在該賬戶存入與發(fā)行的工資支票等額的存款。

kiting開(kāi)挪用補(bǔ)空 是欺騙性的現(xiàn)金謀劃，年末記錄在途存款時(shí)，同時(shí)記錄在途存款轉(zhuǎn)出的賬戶和在途存款將要轉(zhuǎn)入的賬戶。

lockbox鎖箱系統(tǒng) 一種現(xiàn)金管理模式，公司的客戶直接將付款送入客戶銀行的郵箱，然后銀行再將匯款存入客戶的賬戶。

marketable security有價(jià)證券 易銷(xiāo)售的并且由公司作為投資所持有的證券。

turnaround document轉(zhuǎn)回文件 寄給客戶的文件被附著客戶的匯款轉(zhuǎn)回來(lái)。可以被機(jī)器辨認(rèn)的并且可能包含改進(jìn)票據(jù)處理有效性的信息。

第13章 固定資產(chǎn)及相關(guān)費(fèi)用賬戶審計(jì)

asset impairment資產(chǎn)減值 一個(gè)概念，用于描述管理當(dāng)局意識(shí)到固定資產(chǎn)的一個(gè)重要部分已經(jīng)不再像以前所預(yù)期的那樣具有生產(chǎn)能力。當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生這樣的減值時(shí)，資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該被沖減到它的預(yù)期經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

depletion折耗 與自然資源的提取相關(guān)的費(fèi)用，通常使用產(chǎn)量法。

第14章 并購(gòu)、關(guān)聯(lián)方交易、長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益的審計(jì)

goodwill商譽(yù) 購(gòu)買(mǎi)某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體所支付的價(jià)款超過(guò)所有可識(shí)別有形和無(wú)形資產(chǎn)公允市場(chǎng)價(jià)值總和的部分；只有在購(gòu)買(mǎi)組織時(shí)才能產(chǎn)生，確定超額盈利能力。

goodwill impairment商譽(yù)減值 商譽(yù)價(jià)值的減少。通過(guò)對(duì)比報(bào)告主體公允價(jià)值和賬面結(jié)存價(jià)值計(jì)算得出。如果公允價(jià)值低于賬面結(jié)存價(jià)值（含商譽(yù)），則假定商譽(yù)發(fā)生了減值。此時(shí)需要將商譽(yù)減少直至公允價(jià)值等于賬面結(jié)存價(jià)值。

post-retirement benefits退休后福利 除養(yǎng)老金以外的所有退休后福利。公司必須予以確認(rèn)和計(jì)量。其會(huì)計(jì)處理從概念上講與養(yǎng)老金相似，但估計(jì)較為困難。related entity關(guān)聯(lián)方 被審計(jì)公司能夠全部或部分控制的主體。

reporting entity報(bào)告主體 從會(huì)計(jì)目的出發(fā)，它指并購(gòu)過(guò)程中商譽(yù)被分配到的被并購(gòu)部門(mén)或經(jīng)營(yíng)分部。商譽(yù)減值的測(cè)量在經(jīng)營(yíng)層面上進(jìn)行。

第15章終結(jié)審計(jì)

altman z-score Z-記分系統(tǒng) 把加權(quán)比率與回歸模型結(jié)合起來(lái)，對(duì)潛在破產(chǎn)進(jìn)行評(píng)分，來(lái)預(yù)測(cè)潛在的破產(chǎn)

effective date生效日 美國(guó)證券交易委員會(huì)所指定的，客戶可以出售其在所擁有的證券的日期。

management representation letter管理當(dāng)局聲明書(shū)

MRL被審計(jì)單位管理當(dāng)局向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的書(shū)面陳述。

subsequent events期后事項(xiàng)

S E 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。

第16章 溝通審計(jì)與鑒證結(jié)果

compilation編制報(bào)表 由公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的最低層次的保證服務(wù)。編制包括以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表達(dá)關(guān)于管理當(dāng)局聲明的信息，且無(wú)法表示意見(jiàn)（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性不作保證）。這種服務(wù)僅提供給非上市公司。limited assurance有限保證 LA ：會(huì)計(jì)師在報(bào)告中表述沒(méi)有發(fā)現(xiàn)報(bào)表中的信息需要修改以符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，如公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（也稱(chēng)消極保證）。

other comprehensive basis of accounting OCBOA其他綜合核算基礎(chǔ) ：以收付實(shí)現(xiàn)制或修正的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，用以編制所得稅申報(bào)表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，報(bào)告給政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)所采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，或某些其他具有明確的系列標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，該基礎(chǔ)具有強(qiáng)大的支持且運(yùn)用于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要項(xiàng)目。

reissue重新出具 ：重新出具以前已出具的審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告自原先的報(bào)告日之后沒(méi)再進(jìn)行審計(jì)工作。重新出具的審計(jì)報(bào)告包含原先的報(bào)告日期。

review復(fù)核 ：與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一種水平的服務(wù)，該服務(wù)包括詢問(wèn)和執(zhí)行分析性程序，這些程序?qū)е铝藢?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公正性的有限保證。

shared report共享報(bào)告 ：報(bào)告中指出其他審計(jì)人員執(zhí)行部分審計(jì)工作的審計(jì)報(bào)告。

special reports特殊目的報(bào)告 SR：客戶在以下幾種情況下委托審計(jì)人員執(zhí)行特殊程序并提供報(bào)告：按照綜合核算基礎(chǔ)而不是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表；報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目；或者報(bào)告與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的合同協(xié)議或法規(guī)要求的某些方面的遵循情況。

uncertainties不確定事項(xiàng) ：某些事項(xiàng)的結(jié)果在外勤工作結(jié)束時(shí)不能確定的情況，例如未決訴訟。

update更新 ：關(guān)于審計(jì)報(bào)告，為確?？杀葦?shù)據(jù)的公允性，審計(jì)人員應(yīng)考慮在當(dāng)年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與以前年度報(bào)表相關(guān)的信息。報(bào)告日期應(yīng)該為當(dāng)年外勤工作結(jié)束的日期。

第17章 職業(yè)責(zé)任

breach of contract違約 合同一方?jīng)]有履行合同約定的義務(wù)；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，合同的其他方一般包括客戶和所謂的“第三方受益人”。

class action suits集體訴訟 代表一個(gè)大的原告集團(tuán)提出訴訟，其目的是保持判決的連續(xù)性和法律費(fèi)用最小化；股東原告可以為自己和其他處于同樣地位的人提出訴訟，后者也可以說(shuō)成是所有某一特定日期登記的其他股東。

common law習(xí)慣法 根據(jù)法庭判決、習(xí)慣和約定俗成的做法而不是書(shū)面立法形成的，以法庭判例為運(yùn)行基礎(chǔ)的法律；它在州與州之間、不同的裁決之間可能有所不同。

concurring partner review共同合伙人復(fù)核 在審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前，由合伙人或獨(dú)立于審計(jì)約定執(zhí)行職員的復(fù)核人員對(duì)審計(jì)報(bào)告和相應(yīng)的工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核。

constructive fraud推定欺詐 見(jiàn)重大過(guò)失。

contingent-fee cases勝訴酬金案件 由原告提出的，但他們支付的律師費(fèi)用取決于法律結(jié)果的訴訟。原告支付的律師費(fèi)用通常是賠償金（包括懲罰性的賠償金）的1/3，但是這也可以是原告和律師商議的任何數(shù)目。

contract law合同法 該法律源自于案例法、統(tǒng)一商業(yè)法和其他成文法，并設(shè)定了簽訂兩相情愿的私人合同的當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。

defensive auditing防御性審計(jì) 采取特殊的措施來(lái)避免訴訟。

external peer review外部同業(yè)復(fù)核 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核；它由不屬于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他專(zhuān)業(yè)人員執(zhí)行。

foreseeable user可預(yù)見(jiàn)的使用者 那些審計(jì)人員不確切知道的使用公司財(cái)務(wù)報(bào)表的人員。但是以平常的知識(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該知道目前的和潛在的債權(quán)人和投資者會(huì)使用公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。

foreseen user已預(yù)見(jiàn)的使用者 通過(guò)和客戶交流獲得的信息，審計(jì)人員能夠預(yù)見(jiàn)到將使用財(cái)務(wù)報(bào)表的第三方使用者集團(tuán)。已預(yù)見(jiàn)的使用者，就是屬于這個(gè)集團(tuán)的、但不能確切知道的個(gè)體第三方。雖然已預(yù)見(jiàn)的使用者沒(méi)有在業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明，但是審計(jì)人員可能已經(jīng)有第一手的資料，比如說(shuō)，審計(jì)人員知道公司財(cái)務(wù)報(bào)表是用來(lái)從某些銀行獲取貸款的。

fraud欺詐 造成受騙人損失的蓄意隱瞞或?qū)χ匾聦?shí)進(jìn)行的虛假陳述，其目的是欺騙另外的其他人。

gross negligence重大過(guò)失

GN 沒(méi)有保持最起碼的謹(jǐn)慎，或者有證據(jù)證明執(zhí)業(yè)時(shí)“草率地忽視真相”；證據(jù)可能不存在，但是由于被告的漠不關(guān)心，法官或陪審團(tuán)推定為重大過(guò)失。

identified user確定的使用者 審計(jì)人員確切知道在做相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策時(shí)將使用公司財(cái)務(wù)報(bào)表的第三方受益人和其他的使用者。他們不必在業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明。

interoffice review部門(mén)間復(fù)核 事務(wù)所其他部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)這個(gè)部門(mén)的復(fù)核，其目的是保證事務(wù)所建立的質(zhì)量控制政策和程序正在被遵循。

joint and several liability連帶責(zé)任 JSL 對(duì)于針對(duì)所有被告的判決而言，當(dāng)某個(gè)被告不能支付原告賠償金時(shí)候的其他個(gè)體的責(zé)任。這些責(zé)任應(yīng)該在有能力支付賠償金的被告中分配。

negligence過(guò)失 合同一方?jīng)]有保持合理的謹(jǐn)慎導(dǎo)致其他方或他人財(cái)產(chǎn)受到傷害。

prospectus招股說(shuō)明書(shū) 呈交給證券交易委員會(huì)的申請(qǐng)上市登記表的第一部分，隨公開(kāi)發(fā)行債券或股票一起發(fā)布，在新股的發(fā)行中被用來(lái)吸引未來(lái)的投資者。除其他項(xiàng)目外，它還包括已審會(huì)計(jì)報(bào)表。《1933年證券法》規(guī)定在招股說(shuō)明書(shū)中表述錯(cuò)誤要承擔(dān)責(zé)任。

scienter故意 意圖欺騙或欺詐。

statutory law成文法 通過(guò)立法程序設(shè)立的法律，比如，《1933年證券法》和《1934年證券交易法》。

third-party beneficiary第三方受益人 不屬于合同簽訂方、但是在合同中提到合同各方應(yīng)該保障其利益的人。

tort侵權(quán) 民事犯罪，和違約不同，它以過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐為前提。

第18章 內(nèi)部審計(jì)及其外包

assurance services 保證服務(wù)

：客觀的職業(yè)服務(wù)活動(dòng)，能夠提供業(yè)務(wù)過(guò)程信息的質(zhì)量；控制的有效性；信息的可靠性；公司與法規(guī)以及治理規(guī)則的一致性；企業(yè)執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果。

compliance audits符合性審計(jì)

CA ：通過(guò)審計(jì)來(lái)判斷經(jīng)營(yíng)是否滿足了相應(yīng)指南或與現(xiàn)行的法律、法規(guī)相一致。

consulting services咨詢服務(wù) ：能夠增加價(jià)值和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的咨詢活動(dòng)。在此活動(dòng)中，服務(wù)的種類(lèi)與范圍要與客戶協(xié)商而定，例如咨詢、建議、簡(jiǎn)化、過(guò)程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)。

control self-assessment CSA控制自我評(píng)估 ：一種側(cè)重于控制的審計(jì)外延咨詢活動(dòng)。這種方法使得審計(jì)人員由評(píng)價(jià)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為對(duì)由經(jīng)營(yíng)人員執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部控制的了解。這一了解導(dǎo)致使用者對(duì)控制有更大的責(zé)任。

internal audit charter內(nèi)部審計(jì)章程 ：一份界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍、接觸公司記錄及其他信息的方法、獨(dú)立性、預(yù)算授權(quán)等的聲明。審計(jì)章程應(yīng)由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

internal audit independence內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 IAI ：公司報(bào)告和預(yù)算關(guān)系的集合，能使審計(jì)人員不必?fù)?dān)心報(bào)復(fù)打擊而全方位的實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。

objectivity客觀性 ：一種公正的分析方法，能夠毫無(wú)偏見(jiàn)的為對(duì)審計(jì)結(jié)果感興趣的各方提供審計(jì)結(jié)果。

operational auditing經(jīng)營(yíng)審計(jì) OA ：對(duì)企業(yè)內(nèi)的活動(dòng)、系統(tǒng)和控制的效率、效果以及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行的評(píng)估。

value-added services增值服務(wù) VAS ：審計(jì)服務(wù)使得審計(jì)人員能夠提供改進(jìn)意見(jiàn)、見(jiàn)解或咨詢幫助，從而可以通過(guò)更加有效率或效果的經(jīng)營(yíng)來(lái)提高公司的獲利能力。

審計(jì)重要術(shù)語(yǔ)

鑒證業(yè)務(wù) : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì) 象信息信任程度的業(yè)務(wù).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) : 一種建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的審計(jì)方法.職業(yè)道德 : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德職業(yè)紀(jì)律專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng).實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 : 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間的確無(wú)利害關(guān)系能夠以客觀公正并保持適當(dāng)職業(yè)懷疑的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)職業(yè)判斷.職業(yè)懷疑態(tài)度

:注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性,并對(duì)互相矛盾的

以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警惕.認(rèn)定

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn),計(jì)量,列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá).審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) : 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托 關(guān)系審計(jì)目標(biāo)和范圍雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議.管理層聲明 : 被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的陳述.重要性 : 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策 , 則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) : 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) : 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性.檢查風(fēng)險(xiǎn) : 某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào) , 該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性.錯(cuò)誤

:導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為.舞弊 : 被審計(jì)單位的管理層,治理層,員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意 行為

審計(jì)證據(jù)

:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得到審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

檢查記錄或文件

:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的紙質(zhì),電子或者其他介質(zhì)形式存 在的記錄或文檔進(jìn)行審查

檢查有形資產(chǎn)

:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查

第二篇：重要商標(biāo)術(shù)語(yǔ)解釋

重要商標(biāo)術(shù)語(yǔ)解釋大全

顯著性標(biāo)志（SIGNDISTINCTIVE）

商業(yè)中能夠起到區(qū)別作用的標(biāo)記，如商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)、廠商名稱(chēng)、產(chǎn)地標(biāo)記、原產(chǎn)地名稱(chēng)。顯著性標(biāo)志最主要的作用在于能夠傳達(dá)有關(guān)產(chǎn)品來(lái)源和出處的各種信息，這些信息不僅易于辨認(rèn)而且能幫助顧客進(jìn)行重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，從而提供流通的效率。商標(biāo)(TRADE MARK)

任何能夠?qū)⒁粋€(gè)企業(yè)的商品或服務(wù)與其他企業(yè)的商品或服務(wù)區(qū)別開(kāi)的標(biāo)記或標(biāo)記的組合。在大多數(shù)國(guó)家，視覺(jué)可見(jiàn)的文字、包括姓名、字母、數(shù)字，圖形，包括顏色的組合，產(chǎn)品及其他外觀的形狀，以及這些要素的組合都可以作為商標(biāo)注冊(cè)。在某些國(guó)家，音像商標(biāo)，乃至氣味商標(biāo)也受到保護(hù)。

商標(biāo)通過(guò)正確指示商品或服務(wù)的出處，可以降低消費(fèi)者識(shí)別商品或服務(wù)的時(shí)間成本，同時(shí)促使生產(chǎn)或銷(xiāo)售商品及提供服務(wù)的廠商保證質(zhì)量、維護(hù)信譽(yù)，在現(xiàn)代社會(huì)中，商標(biāo)還可以起到宣傳促銷(xiāo)的廣告作用。注冊(cè)商標(biāo)（REGISTRED MARK）

經(jīng)過(guò)商標(biāo)主管機(jī)關(guān)統(tǒng)一注冊(cè)的商標(biāo)。由于商標(biāo)無(wú)形無(wú)體，注冊(cè)有利于權(quán)力歸屬的公示公信，便于他人檢索查詢。在實(shí)行注冊(cè)原則卻權(quán)的國(guó)家，單純使用不產(chǎn)生權(quán)利。在實(shí)行適用原則確權(quán)的國(guó)家如美國(guó)，注冊(cè)不產(chǎn)生權(quán)利，但可以帶來(lái)舉證上的便利。未注冊(cè)商標(biāo)（UNREGISTRED MARK）

直接使用未經(jīng)注冊(cè)的商標(biāo)。在大多數(shù)國(guó)家，單純的使用不產(chǎn)生任何權(quán)利。但在有些國(guó)家，使用市保護(hù)的前提，注冊(cè)指示便于舉證。對(duì)于經(jīng)過(guò)使用產(chǎn)生一定聲譽(yù)的商標(biāo)，有些國(guó)家也給予一定程度的保護(hù)。商標(biāo)如果馳名甚至著名，即使是未注冊(cè)商標(biāo)也可以獲得保護(hù)。

商品商標(biāo)（GOODMARK）

識(shí)別商品出處的商標(biāo)。過(guò)去的商標(biāo)法只保護(hù)商品商標(biāo)，根據(jù)商標(biāo)所有人所處的位置不同，可以將商品商標(biāo)進(jìn)一步區(qū)分為制造商標(biāo)和銷(xiāo)售商標(biāo)。制造商標(biāo)（MANUFACTURE MARK）

由生產(chǎn)廠家為自己出產(chǎn)的商品直接注冊(cè)或使用的商品商標(biāo)。大部分的商標(biāo)都屬于制造商標(biāo)。

銷(xiāo)售商標(biāo)（COMMERCE MARK或PRAVITELABEL）

自己不生產(chǎn)，只負(fù)責(zé)揀選、分銷(xiāo)商品的商場(chǎng)注冊(cè)或使用的商品商標(biāo)。服務(wù)商標(biāo)（SERVICE MARK）

服務(wù)企業(yè)為區(qū)別服務(wù)所注冊(cè)或使用的商標(biāo)。雖然保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約規(guī)定各成員國(guó)均有保護(hù)服務(wù)標(biāo)志的義務(wù)，但服務(wù)標(biāo)志在大部分國(guó)家都主要由反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法調(diào)整規(guī)范，并不受商標(biāo)法的專(zhuān)門(mén)保護(hù)，直到1946年美國(guó)蘭哈姆商標(biāo)法才首次以成文商標(biāo)法的形式明確了服務(wù)商標(biāo)的法律地位。商標(biāo)法律條約也明確要求各成員國(guó)注冊(cè)服務(wù)商標(biāo)并將保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約有關(guān)商品商標(biāo)的規(guī)定適用于服務(wù)商標(biāo)。個(gè)體商標(biāo)（INDIVIDUAL MARK）由當(dāng)事人獨(dú)立注冊(cè)或使用的商標(biāo)。集體商標(biāo)（COLLECTIVE MARK）

以工商業(yè)團(tuán)體、協(xié)會(huì)或其他集體組織的名義注冊(cè)并由其成員使用的商標(biāo)，用以表明商標(biāo)的經(jīng)營(yíng)者或服務(wù)的提供者屬于同一組織。證明商標(biāo)（CERTIFACATION MARK）

由對(duì)某種商品或服務(wù)具有檢測(cè)和監(jiān)督能力的組織所控制，而由其以外的人使用在商品或服務(wù)上，以證明商品或服務(wù)的產(chǎn)地、原料、制造方法、質(zhì)量、精確度或其他特定品質(zhì)的商標(biāo)。

保證商標(biāo)（GARRANTY MARK）即證明商標(biāo)。

靜態(tài)商標(biāo)（STATIC MARK）

靜止不動(dòng)的商標(biāo)。到目前為止，絕大部分的視覺(jué)商標(biāo)都還只是靜止商標(biāo)。動(dòng)態(tài)商標(biāo)（DYNAMIC MARK）

在普通靜止商標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了新的一維——時(shí)間事的商標(biāo)。它展現(xiàn)的是一個(gè)過(guò)程，而不是一個(gè)靜止的畫(huà)面或形狀。至于聽(tīng)覺(jué)商標(biāo)、嗅覺(jué)商標(biāo)，其表現(xiàn)形式只能是一個(gè)過(guò)程，因此也是動(dòng)態(tài)商標(biāo)的一種。

商標(biāo)構(gòu)成要素（CONSTITUENTELEMENTSOFMARKS）

又稱(chēng)商標(biāo)權(quán)的客體及客體的成分。該要素的范圍有逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)；過(guò)去一般只包括靜止的平面商標(biāo)，現(xiàn)在已擴(kuò)大到立體及動(dòng)態(tài)的標(biāo)記，有些國(guó)家則已突破視覺(jué)可見(jiàn)的標(biāo)記，開(kāi)始保護(hù)聲音乃至氣味商標(biāo)。從具備識(shí)別能力的角度講，商標(biāo)客體的范圍是無(wú)限的。

視覺(jué)商標(biāo)（VISUAL MARK）

視覺(jué)商標(biāo)是最古老、最傳統(tǒng)、最有效的一種商標(biāo)形式。視覺(jué)商標(biāo)理論上包括所有視覺(jué)可以感知的標(biāo)記，但實(shí)際上姓氏、地名、字母、數(shù)字、口號(hào)、顏色商標(biāo)的保護(hù)都曾受到過(guò)程度不一的限制，至今還有一些國(guó)家不保護(hù)立體商標(biāo)，至于動(dòng)態(tài)商標(biāo)，則只是剛剛提到保護(hù)日程上來(lái)。文字商標(biāo)（WORD MARK）

文字商標(biāo)是一種主要的商標(biāo)形式，由于其便于呼叫，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)道選文字作為商標(biāo)注冊(cè)和使用。作為商標(biāo)的文字不一定是具有含義的文字，但至少可以識(shí)讀。姓氏商標(biāo)（SURNAME MARK）

使用個(gè)人姓氏的商標(biāo)。純粹的姓氏由于主要被認(rèn)為是在區(qū)別商品或服務(wù)的提供者而不是它們的出處，一般不會(huì)取得注冊(cè)保護(hù)，但取得“第二含義”的除外。注冊(cè)時(shí)一般要求使用本人的姓氏。

地名商標(biāo)（GEOGRAPHICMAMEMARK）

地名注冊(cè)商標(biāo)一般受到嚴(yán)格限制：商品或服務(wù)的產(chǎn)地名稱(chēng)應(yīng)該留給同一產(chǎn)地的其他廠商自由使用，使用并非其產(chǎn)地的地名作為商標(biāo)一般又可能誤導(dǎo)消費(fèi)者，因此只有與商品或服務(wù)的產(chǎn)地毫無(wú)關(guān)系而又不會(huì)誤導(dǎo)消費(fèi)者的地名才可以作為商標(biāo)受到保護(hù)。TRIPSFL協(xié)議嚴(yán)格禁止葡萄酒及烈性酒的地理名稱(chēng)作為商標(biāo)注冊(cè)。但原則上，產(chǎn)地名稱(chēng)可以作為證明商標(biāo)注冊(cè)保護(hù)。字母商標(biāo)（LETTERMARK）

由縮縮寫(xiě)、字頭或者無(wú)含義的字母組合乃至單個(gè)字母組成的商標(biāo)。由于擔(dān)心字母數(shù)量有限，字母的注冊(cè)一直受到嚴(yán)格的限制。兩個(gè)以下的字母組成的商標(biāo)通常不被認(rèn)為具備固有顯著性，或者必須結(jié)合特殊的字體或顏色，或者提供具備獲得顯著性的證據(jù)，否則不能得到商標(biāo)保護(hù)。數(shù)字商標(biāo)（NUMBERMARK）

由于容易與商品或服務(wù)的型號(hào)混淆，數(shù)字商標(biāo)的注冊(cè)長(zhǎng)期受到限制，但也有個(gè)別數(shù)字由于長(zhǎng)期使用，獲得了較高的顯著性和知名度，最后被接受注冊(cè)，如著名的4711香水。

口號(hào)商標(biāo)（SLOGANMARK）

通常由簡(jiǎn)短的口號(hào)組成的商標(biāo)。具有獨(dú)創(chuàng)性的口號(hào)一般由版權(quán)給予保護(hù)，但只要該口號(hào)同時(shí)能起到識(shí)別商標(biāo)或服務(wù)出處的作用，也并不排斥其得到商標(biāo)保護(hù)。圖形商標(biāo)（FIGUREMARK或DESIGNMARK）

由圖形化的標(biāo)記、符號(hào)組成的商標(biāo)。最初的圖形商標(biāo)一般比較繁復(fù)，基本取材于自然世界，如各種植物、動(dòng)物、風(fēng)景、人物等，后逐漸簡(jiǎn)化，目前以抽象的線條和幾何圖形居多。

1973年簽訂的《建立商標(biāo)圖形要素分類(lèi)維也納協(xié)定》將構(gòu)成商標(biāo)的圖形一共分為29個(gè)大類(lèi)，144個(gè)小類(lèi)以及1569個(gè)群。顏色商標(biāo)（COLORMARK）

由顏色的排列、組合及色差乃至單一顏色組成的商標(biāo)。用其他顯著成份結(jié)合在一起的顏色即可。但單純的顏色尤其是單一的顏色是否可以保護(hù)一直是一個(gè)有爭(zhēng)議的問(wèn)題。美國(guó)最高法院1995年QULITEX訴JACOBSON一案中首次明確認(rèn)可，單色商標(biāo)在獲得“第二含義”的情況下可以取得注冊(cè)和保護(hù)。平面商標(biāo)（TWO-DLMENSIONMARK）

只由兩維要素組成的視覺(jué)商標(biāo)。迄今為止，絕大部分視覺(jué)商標(biāo)都是平面商標(biāo)。立體商標(biāo)（THREE-DLMENSIONMARK）

既由三維要素組成的視覺(jué)商標(biāo)，又稱(chēng)外形商標(biāo)。立體商標(biāo)的保護(hù)直到TRIPS協(xié)議的簽署一直都有爭(zhēng)議。作為三維標(biāo)記，立體商標(biāo)往往比平面商標(biāo)具有更強(qiáng)的視覺(jué)沖擊力，更能識(shí)別商品或服務(wù)的出處，但由于有的國(guó)家擔(dān)心保護(hù)立體商標(biāo)可能與版權(quán)、專(zhuān)利尤其是外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利的保護(hù)發(fā)生沖突，立體商標(biāo)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里都不能受到保護(hù)。目前對(duì)立體商標(biāo)給予保護(hù)的國(guó)家在立體商標(biāo)注冊(cè)時(shí)一般都會(huì)附加嚴(yán)格的限制條件，如該立體標(biāo)記不得由商品的性質(zhì)所決定，不得是取得某種技術(shù)效果所必需的，不得賜予商品實(shí)質(zhì)價(jià)值。

外形商標(biāo)（SHAPEMARK）

一般與立體商標(biāo)同義，但有時(shí)特指由產(chǎn)品及其容器的外觀構(gòu)成的商標(biāo)。產(chǎn)品容器如可口可樂(lè)瓶的外形，包括提供服務(wù)的場(chǎng)所的外形都有可能具有內(nèi)在顯著性，但產(chǎn)品本身的外形通常被認(rèn)為直接表示了產(chǎn)品自身的特征，除非經(jīng)使用取得顯著性，一般不能保護(hù)。

組和商標(biāo)（COMPOSEDMARK）

同時(shí)包含文字和圖形成份的商標(biāo)。消費(fèi)者在選購(gòu)商品是對(duì)商標(biāo)通常都是整體識(shí)別，因此在進(jìn)行侵權(quán)認(rèn)定是一般不允許分割比較，但不排除對(duì)組合商標(biāo)特別顯著突出的文字或圖形部分給予特別的注意。全息商標(biāo)（HOLOGRAMSMARK）

為了提供防衛(wèi)水平，增加造價(jià)成本，一些企業(yè)已開(kāi)始借助激光全息技術(shù)制作全息商標(biāo)。此類(lèi)商標(biāo)的圖案并無(wú)特別之處，只是必須通過(guò)一定角度光線的折射才能看見(jiàn)。聽(tīng)覺(jué)商標(biāo)（AUDIBLEMARK）

通過(guò)聽(tīng)覺(jué)可以識(shí)別感知的商標(biāo)。聽(tīng)覺(jué)商標(biāo)雖然沒(méi)有視覺(jué)商標(biāo)使用廣泛，但在一些特定的場(chǎng)合可能更容易引起消費(fèi)者的注意，例如米高梅公司拍攝的電影在片頭中使用的雄師的吼叫聲比文字幕更能給人留下深刻的印象。聲音商標(biāo)（SOUNDMARK）

聽(tīng)覺(jué)商標(biāo)的一種。雖然不是樂(lè)音但是比較特殊的聲音也可以作為商標(biāo)，例如自然界的聲音，演員特殊的嗓音以及汽車(chē)?yán)忍厥獾念l率等在與商品或服務(wù)結(jié)合使用時(shí)都可能具有識(shí)別性。

樂(lè)音商標(biāo)（JUNGLEARK）

聽(tīng)覺(jué)商標(biāo)一種。由優(yōu)美動(dòng)聽(tīng)的樂(lè)音構(gòu)成的商標(biāo)。樂(lè)音商標(biāo)可以通過(guò)樂(lè)譜記載。一些廣播電臺(tái)、電視臺(tái)以及網(wǎng)站已開(kāi)始使用特定的音樂(lè)作為開(kāi)播曲、歡迎曲。也有一些企業(yè)使用樂(lè)音商標(biāo)促銷(xiāo)其產(chǎn)品，如英特爾公司在宣傳其芯片是播放的樂(lè)音。嗅覺(jué)商標(biāo)（OLFACTORYMARK）

通過(guò)不同的氣息區(qū)別商品或服務(wù)出處的商標(biāo)，又稱(chēng)氣味商標(biāo)。嗅覺(jué)商標(biāo)目前相對(duì)比較少見(jiàn)，世界第一個(gè)氣味商標(biāo)是美國(guó)的評(píng)審與上訴委員會(huì)（TTAB）在1990年在縫紉機(jī)上核定注冊(cè)的一種“PIUME-RIABIOSSOMS花的刺激、清新、令人記憶深刻的花香氣息”。歐共體內(nèi)部市場(chǎng)協(xié)調(diào)局第二上訴庭在R156/1992-2一案中也首次核準(zhǔn)了一種以新剪的草香作為嗅覺(jué)商標(biāo)獲得共同體商標(biāo)注冊(cè)。

雖然香水的氣息作為香水本身的價(jià)值所在而明顯不能由一家企業(yè)獨(dú)占使用，但浴液、洗衣粉的特殊氣息完全有可能起到商標(biāo)的區(qū)別作用。氣味商標(biāo)（SCENTMARK或SMELLMARK）及嗅覺(jué)商標(biāo)。

味覺(jué)商標(biāo)（TOUCHMARK）

通過(guò)味覺(jué)進(jìn)行識(shí)別的商標(biāo)。由于味道是食品或飲料本身的特點(diǎn)，通常不被消費(fèi)者認(rèn)為是在識(shí)別特定的出處，但至少?gòu)睦碚撋喜荒芙^對(duì)排出味道經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期使用可能獲得的顯著性。

觸覺(jué)商標(biāo)（TOUCHMARK）

通過(guò)質(zhì)地平整光潔程度區(qū)別商品或服務(wù)出處的商標(biāo)。一些企業(yè)在名片、信封、公司簡(jiǎn)介、包裝袋乃至前庭接待桌面、員工服裝上使用特殊的材料，以達(dá)到與眾不同的效果。聯(lián)合商標(biāo)（ASSOCIATEDMAEK）

為避免互相近似的商標(biāo)分割轉(zhuǎn)讓而造成公眾混淆的注冊(cè)制度。最早由英國(guó)在1938年商標(biāo)法中加以規(guī)定，后由多個(gè)國(guó)家和地區(qū)效仿。英文中的“聯(lián)合”其實(shí)并沒(méi)有“聯(lián)想”的含義。各國(guó)雖然都有禁止近似商標(biāo)分割轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，但聯(lián)合商標(biāo)作為一種制度現(xiàn)已基本被放棄。

防御商標(biāo)（DEFENSIVEMARK）

允許特別知名的商標(biāo)在其他類(lèi)別上注冊(cè)而不承擔(dān)使用義務(wù)的制度。和聯(lián)合商標(biāo)一樣，最初由英國(guó)在1938年商標(biāo)法中正是引入，但實(shí)際的發(fā)展并不太理想。個(gè)別國(guó)家如日本最近修改商標(biāo)法時(shí)放棄了聯(lián)合商標(biāo)制度，確保留了防御商標(biāo)注冊(cè)。正商標(biāo)（PRINCIPALMARK）

相對(duì)于可以只注冊(cè)不使用的聯(lián)合商標(biāo)和防御商標(biāo)而言，企業(yè)必須履行實(shí)際使用義務(wù)的主要商標(biāo)。

馳名商標(biāo)（WELL-KNOWNMARK）

即在一個(gè)國(guó)家的相關(guān)公眾中廣為人知的商標(biāo)，也稱(chēng)為知名商標(biāo)或周知商標(biāo)。根據(jù)《保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》第6條之二，該商標(biāo)的所有人在一成員國(guó)雖然沒(méi)有注冊(cè)，甚至沒(méi)有使用該商標(biāo)，但基于其在該國(guó)馳名包括通過(guò)促銷(xiāo)產(chǎn)生的知名度的事實(shí)，有權(quán)要求對(duì)可能產(chǎn)生混淆的商標(biāo)拒絕或撤銷(xiāo)注冊(cè)，并禁止其使用，以避免可能產(chǎn)生的混淆。一些國(guó)家對(duì)本國(guó)的馳名商標(biāo)同樣予以類(lèi)似的特別保護(hù)。

對(duì)馳名商標(biāo)實(shí)行特別保護(hù)，實(shí)在商標(biāo)法中適用誠(chéng)實(shí)信用之一普遍原則的一個(gè)重要體現(xiàn)，目的在于彌補(bǔ)嚴(yán)格實(shí)行注冊(cè)在先原則乃至使用在先原則可能造成的明顯不公平的后果，從而將商標(biāo)馳名作為商標(biāo)取得保護(hù)的第三種依據(jù)。

著名商標(biāo)（FAMOUSMARK）

最初在美國(guó)1995年通過(guò)的《聯(lián)邦商標(biāo)反淡化法》正式出現(xiàn)。其基本特征通常是至少具有相對(duì)顯著性、使用時(shí)間長(zhǎng)、使用范圍廣、銷(xiāo)售渠道多，在被告所在領(lǐng)域具有知名度，使用同樣商標(biāo)的第三人少，是否注冊(cè)不是一個(gè)主要的衡量指標(biāo)。

就顯著程度而言，著名商標(biāo)不能像普通商標(biāo)乃至馳名商標(biāo)那樣僅僅是相對(duì)顯著，而必須絕對(duì)顯著。著名商標(biāo)因此不僅具有強(qiáng)烈的區(qū)別能力，同時(shí)還具有強(qiáng)烈的吸引能力。聲譽(yù)商標(biāo)（MARKWITHREPUTATION）

歐洲共同體商標(biāo)法中的一個(gè)概念，目前尚未形成普遍接受的定義。有人認(rèn)為聲譽(yù)商標(biāo)無(wú)需像馳名商標(biāo)那么知名，即只要具有吸引力和強(qiáng)烈的聯(lián)想形象，一個(gè)不一定很馳名的商標(biāo)就可以稱(chēng)作聲譽(yù)商標(biāo)。也有國(guó)家如法國(guó)認(rèn)為，商標(biāo)至少應(yīng)在被告所在領(lǐng)域知名才能稱(chēng)為聲譽(yù)商標(biāo)。根據(jù)歐共體法院在GMY訴YPLON一案中解釋?zhuān)曌u(yù)商標(biāo)是指在與該商標(biāo)有關(guān)的公眾的相當(dāng)一部分中知名的商標(biāo)。但歐共體法院沒(méi)有明確聲譽(yù)商標(biāo)是否需要具有絕對(duì)顯著性。

公眾熟知商標(biāo)（HOUSEHOLDMARK）

我國(guó)商標(biāo)法實(shí)施細(xì)則中提出的概念，一般認(rèn)為對(duì)應(yīng)的是巴黎公約第6條之二所指的馳名商標(biāo)，惟一不同的是，馳名商標(biāo)的保護(hù)與被告的主觀過(guò)錯(cuò)無(wú)關(guān)，而我國(guó)對(duì)公眾熟知商標(biāo)的保護(hù)則是以被告違反誠(chéng)實(shí)信用原則為前提，理論上不包括與馳名商標(biāo)巧合的善意注冊(cè)商標(biāo)。

第三篇：第二章思考題和重要術(shù)語(yǔ)

第二章思考題

1、國(guó)家對(duì)境內(nèi)外國(guó)投資和跨國(guó)公司活動(dòng)進(jìn)行管理的必要性。

答：一國(guó)要利用外資，發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，必須借助法律手段對(duì)外資予以鼓勵(lì)和保護(hù)，同時(shí)進(jìn)行一定的管理和限制。

盡管我國(guó)已經(jīng)建立起了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本的法律框架，并出臺(tái)了有關(guān)外商投資企業(yè)股權(quán)變更、合并分立、境內(nèi)投資等規(guī)定，但是在很多方面尚有待于改進(jìn)和完善。僅僅依靠這些規(guī)定尚不能規(guī)范所有的外國(guó)投資行為。

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大，國(guó)際間跨國(guó)公司大規(guī)模的兼并已經(jīng)影響到我國(guó)。在外資并購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生諸多問(wèn)題，例如，如何協(xié)調(diào)公司法與外商投資企業(yè)法之間的不同規(guī)定問(wèn)題、壟斷控制問(wèn)題、少數(shù)股東利益保護(hù)問(wèn)題、債權(quán)人利益和職工利益保護(hù)問(wèn)題，目前的法律法規(guī)都沒(méi)有明確的規(guī)定。尤其應(yīng)當(dāng)看到的是，目前我國(guó)內(nèi)資和外商投資企業(yè)還是分別適用不同的法律體系，內(nèi)資企業(yè)適用以《公司法》為主的內(nèi)資法律體系，外商投資企業(yè)適用以三個(gè)外商投資企業(yè)法為主體的外資企業(yè)法體系。在這兩個(gè)法律體系之間還存在較大的差異。在外國(guó)投資者并購(gòu)內(nèi)資企業(yè)之后，就必然存在一個(gè)內(nèi)資企業(yè)如何變更為外商投資企業(yè)的問(wèn)題。在這兩個(gè)法律體系被統(tǒng)一之前進(jìn)行外資并購(gòu)，客觀上需要做出規(guī)定來(lái)協(xié)調(diào)這兩個(gè)法律體系之間的差異問(wèn)題。

近年來(lái) 各地政府在吸引外資，利用外資改造本地企業(yè)方面做了很多工作，但由于中央沒(méi)有統(tǒng)一的明確的法律規(guī)定，不同的地域之間的具體做法差別很大，其中有些是與現(xiàn)行法律法規(guī)不符的。這些做法或規(guī)定對(duì)我利用外資工作和法律體系的統(tǒng)一性、權(quán)威性產(chǎn)生了不利的影響。

因此，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)境內(nèi)外國(guó)投資和跨國(guó)公司活動(dòng)的管理。

2、發(fā)展中國(guó)家對(duì)境內(nèi)外資實(shí)行征用或收歸國(guó)有的法律根據(jù)。

答：（1）1962年聯(lián)合國(guó)第17屆會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于自然資源永久主權(quán)的決議》，它意味著在國(guó)際社會(huì)上開(kāi)始普遍承認(rèn)各國(guó)有權(quán)把外資控制的自然資源及其有關(guān)企業(yè)收歸國(guó)有或加以征用，但應(yīng)按本國(guó)現(xiàn)行法規(guī)和國(guó)際法的規(guī)定，對(duì)原業(yè)主給予適當(dāng)?shù)馁r償。由于規(guī)定兩種賠償標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法），實(shí)際上并未解決分歧。

（2）直到1974年聯(lián)合國(guó)大會(huì)第29屆會(huì)議通過(guò)《各國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)利和義務(wù)憲章》，明確規(guī)定每個(gè)國(guó)家都有權(quán)將外國(guó)資產(chǎn)收歸國(guó)有、征用或轉(zhuǎn)移其所有權(quán)，而且東道國(guó)只須考慮國(guó)有關(guān)的法律、條例以及本國(guó)認(rèn)為有關(guān)的一切情況，給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償。至此，終于在國(guó)際性的權(quán)威文獻(xiàn)中明確肯定了每個(gè)國(guó)家必要時(shí)可以征用境內(nèi)外資的經(jīng)濟(jì)主權(quán)權(quán)利，而且排除適用西方國(guó)家主張的“國(guó)際法上的公平標(biāo)準(zhǔn)”的約束。

3、跨國(guó)公司是否可以作為國(guó)際公法的主體，理由是什么。

答：國(guó)際法主體，是指具有享受?chē)?guó)際法上權(quán)利和承擔(dān)國(guó)際法上義務(wù)能力的國(guó)際法律關(guān)系參加者，或成為國(guó)際法律人格者?？鐕?guó)公司不具有作為國(guó)際法主體的資格，而只能與其他法人或經(jīng)濟(jì)組織一樣作為國(guó)內(nèi)法的主體，在從事國(guó)際交易時(shí)才可以成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的主體。作為國(guó)際法的主體，要求其具有獨(dú)立參加國(guó)際關(guān)系并直接承受?chē)?guó)際法上的權(quán)利和義務(wù)的能力。而跨國(guó)公司顯然不具備這樣的條件。

首先，跨國(guó)公司產(chǎn)生的法律依據(jù)是國(guó)內(nèi)法而不是國(guó)際法。

其次，跨國(guó)公司的權(quán)利能力與行為能力也是由國(guó)內(nèi)法賦予的，其活動(dòng)受?chē)?guó)內(nèi)法管轄。第三，跨國(guó)公司與東道國(guó)政府間訂立協(xié)議或特許契約的行為并不使跨國(guó)公司由此取得與國(guó)家平等的地位而成為國(guó)家際法主體。經(jīng)濟(jì)特許協(xié)議往往是根據(jù)國(guó)內(nèi)法訂立并適應(yīng)國(guó)內(nèi)法實(shí)施的協(xié)議，因此，這種契約或協(xié)議的當(dāng)事人仍是國(guó)內(nèi)法契約的當(dāng)事人。

第四，一些國(guó)際條約授予跨國(guó)公司申請(qǐng)國(guó)際仲裁的權(quán)利，也不表明跨國(guó)公司具有作為國(guó)際法主體的法律地位。在東道國(guó)與投資者所在國(guó)均成為締約國(guó)的前提下，才能使從事海外直接投資的跨國(guó)公司依法取得申請(qǐng)仲裁的權(quán)利。即使根據(jù)這種申請(qǐng)作出的裁決，亦有賴于有關(guān)締約國(guó)給予承認(rèn)與執(zhí)行。

4、國(guó)家豁免的內(nèi)容及其在實(shí)踐中的沖突。

答：（1）國(guó)家豁免的三項(xiàng)內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強(qiáng)制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國(guó)同意，他國(guó)法院不得受理以該外國(guó)國(guó)家為被告或以該外國(guó)財(cái)產(chǎn)為訴訟標(biāo)的的案件。訴訟程序豁免，在一國(guó)放棄司法管轄豁免時(shí)，未經(jīng)該國(guó)同意，外國(guó)法院不得對(duì)該國(guó)財(cái)產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強(qiáng)制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強(qiáng)制措施。強(qiáng)制執(zhí)行豁免，一國(guó)作為原告在他國(guó)起訴或統(tǒng)一作為被告在他國(guó)應(yīng)訴，在這種情況下，未經(jīng)該國(guó)明確同意，他國(guó)法院不得根據(jù)判決對(duì)該國(guó)財(cái)產(chǎn)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行。

（2）國(guó)家豁免在實(shí)踐中的沖突。

5、法人作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的承認(rèn)。

答：國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體是指在國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中能行使權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)的法律人格者，又稱(chēng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的參加者或當(dāng)事人。近幾年來(lái)，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)的發(fā)展，法人由于其資金籌集、組織管理和運(yùn)作以及承擔(dān)責(zé)任方式等多方面的優(yōu)勢(shì)，已成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中無(wú)可爭(zhēng)辯的最積極、最有活力和數(shù)量最多的當(dāng)事人。

國(guó)際條約和各國(guó)法律一般都承認(rèn)法人的國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體資格。1979年《中華人民共和國(guó)和美利堅(jiān)合眾國(guó)貿(mào)易關(guān)系協(xié)定》第一條三款明確規(guī)定：“商業(yè)性交易在兩國(guó)商號(hào)、公司和貿(mào)易組織間的合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行……”，在《憲法》第十八條一款和一些涉外經(jīng)濟(jì)法規(guī)中，也明確承認(rèn)了“企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織”的國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體資格。上述“商號(hào)、公司和貿(mào)易組織”、“企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織”等用語(yǔ)主要是指具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在我國(guó)，能成為一般國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的法人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。

法人能否成為特定國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體，取決于其權(quán)利能力的范圍。該范圍由設(shè)立法人的宗旨決定，并且明確規(guī)定于其章程和有關(guān)法律。如1983年《中羅雙邊投資保護(hù)協(xié)定》

第二條：“投資者”系指締約各方具有法人資格的、按照該方法律有全通外國(guó)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合作的經(jīng)濟(jì)組織。由此可見(jiàn)，就締約雙方而言，能在對(duì)方境內(nèi)作為國(guó)際投資法律關(guān)系主體的法人，必須具有其所屬國(guó)法律上的依據(jù)。目前，在中國(guó)，能成為國(guó)際貿(mào)易法律關(guān)系主體的法人是外貿(mào)企業(yè)，包括外貿(mào)專(zhuān)業(yè)公司、工貿(mào)公司和享有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)三類(lèi)。外貿(mào)企業(yè)屬企業(yè)法人，可直接簽訂對(duì)外貿(mào)易合同，其他企業(yè)法人則不具備這種權(quán)利能力。

6、國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的特權(quán)與豁免。

答：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織放棄豁免、在內(nèi)國(guó)法院應(yīng)訴時(shí)，由各國(guó)法院決定適用于該案的法律，通常選擇本國(guó)法，除非有關(guān)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織有規(guī)定其本身責(zé)任限度的特別法律規(guī)范。在后一種情況下，內(nèi)國(guó)法院可適用國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織本身的規(guī)范。

國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的官員享有與其公務(wù)有關(guān)的法律訴訟的豁免。一般說(shuō)來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織成員國(guó)的代表享有外交豁免和特權(quán)。

7、我國(guó)與國(guó)際貨幣基金組織關(guān)系的歷史與現(xiàn)狀。

中國(guó)是國(guó)際貨幣基金組織組織創(chuàng)始國(guó)之一。1980年4月17日，國(guó)際貨幣基金組織正式恢復(fù)中國(guó)的代表權(quán)。中國(guó)在該組織中的份額為80.901億特別提款權(quán)，占總份額的3.72%。中國(guó)共擁有81151張選票，占總投票權(quán)的3.66%。中國(guó)自1980年恢復(fù)在貨幣基金組織的席位后單獨(dú)組成一個(gè)選區(qū)并派一名執(zhí)行董事。1991年，該組織在北京設(shè)立常駐代表處。2010年中國(guó)的份額將由目前的3.65%升至6.19%，超越德、法、英，位列美國(guó)和日本之后。不過(guò)，改革后擁有17.67%份額的美國(guó)依舊擁有“否決權(quán)”

8、從美國(guó)人長(zhǎng)期擔(dān)任當(dāng)世界銀行行長(zhǎng)職位看世界銀行的決策機(jī)制。

答：世界銀行現(xiàn)行的主體管理規(guī)則沿襲于布雷頓森林體系，該體系特別強(qiáng)調(diào)了美國(guó)在世行中的唯一獨(dú)大地位。一方面，按照慣例，世行行長(zhǎng)的職務(wù)均由美國(guó)總統(tǒng)提名，并始終由美國(guó)人擔(dān)任；另一方面，盡管美國(guó)所擁有的投票權(quán)略有減少，但其占比仍然達(dá)到近16%。由于世界銀行規(guī)定，所有重大決議的投票通過(guò)比例都必須達(dá)到85%以上，因此美國(guó)在事實(shí)上擁有一票否決所有決議的超級(jí)權(quán)力。

絕對(duì)權(quán)力必然會(huì)產(chǎn)生絕對(duì)腐敗。美國(guó)“一股獨(dú)大”的權(quán)力結(jié)構(gòu)導(dǎo)致世行運(yùn)作一直飽受批評(píng)。商業(yè)運(yùn)營(yíng)公司“一股獨(dú)大”，其董事會(huì)內(nèi)部就無(wú)法形成權(quán)力制衡機(jī)制，眾多中小股東利益難免會(huì)受到忽視或侵害。與之類(lèi)似，自成立以來(lái)，世行便在“一股獨(dú)大”的機(jī)制下運(yùn)作，各種衍生問(wèn)題也由此而逐步積累。世界銀行的本職是減少乃至消滅貧困，但是在具體扶貧政策措施上卻存在著美國(guó)式的單邊特征，即在扶貧過(guò)程中摻雜著意識(shí)形態(tài)和政治體制等方面訴求。以至于“重債貧困國(guó)動(dòng)議”、“減貧戰(zhàn)略規(guī)劃”、“結(jié)構(gòu)調(diào)整貸款”等援助項(xiàng)目收效并不理想，甚至對(duì)借款國(guó)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。此外，盡管世界銀行一直對(duì)外界宣稱(chēng)，透明度與責(zé)任感是判斷發(fā)展效率高低的兩個(gè)重要維度，但是其自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)和決策過(guò)程卻同樣欠缺公開(kāi)性，許多文件處于保密狀態(tài)。不僅NGO組織無(wú)法獲得這些文件，包括學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、一些國(guó)家的議會(huì)也都無(wú)權(quán)過(guò)目。信息披露方面存在的問(wèn)題，導(dǎo)致世界銀行扶貧工作的公正性和科學(xué)性受到質(zhì)疑。

在全新的世界經(jīng)濟(jì)潮流變革之下，需要重新對(duì)世界銀行的管理規(guī)則進(jìn)行徹底修訂。誠(chéng)然，當(dāng)下的世界經(jīng)濟(jì)格局依然是“一超多強(qiáng)”，但是這絕不等同于美國(guó)應(yīng)該擁有獨(dú)一的否決權(quán)，逐步降低美國(guó)投票權(quán)比例、降低世界銀行決議通過(guò)的投票權(quán)比例，有助于形成多元化的制衡機(jī)制。也只有真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡之后，中國(guó)等發(fā)展中國(guó)家才能夠更充分承擔(dān)起應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。而只有在發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家話語(yǔ)權(quán)實(shí)現(xiàn)對(duì)等之后，世界銀行的扶貧職能也才能夠更加充分地發(fā)揮出來(lái)。

9、處理跨國(guó)公司母公司與子公司關(guān)系的學(xué)說(shuō)。

答：（1）嚴(yán)格有限責(zé)任原則說(shuō)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為，根據(jù)法人的有限責(zé)任原則，在公司內(nèi)部關(guān)系上，股東的責(zé)任以其出資額為限，對(duì)外則以公司的全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。這樣，法人的責(zé)任與股東的責(zé)任嚴(yán)格區(qū)分，不同法人的責(zé)任亦嚴(yán)格區(qū)分。由于跨國(guó)公司的母公司和子公司是各自獨(dú)立的法人，亦應(yīng)嚴(yán)格使用有限責(zé)任原則，就是跨國(guó)公司各實(shí)體的法律責(zé)任與其相互間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的事實(shí)相分離。在實(shí)踐中，跨國(guó)公司往往以有限責(zé)任為借口，逃避其應(yīng)負(fù)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）全球財(cái)務(wù)責(zé)任說(shuō)。該學(xué)說(shuō)主張有限責(zé)任原則不能適用于跨國(guó)公司的情況，特別是不能適用于跨國(guó)公司投資于經(jīng)濟(jì)管理體制不健全的發(fā)展中國(guó)家。其理由是，在一般情況下，有限責(zé)任原則減輕了投資者的財(cái)務(wù)責(zé)任，帶來(lái)了源于此種經(jīng)濟(jì)革新的經(jīng)濟(jì)利益。然而，在發(fā)展中國(guó)家的環(huán)境，跨國(guó)公司并非一般意義的企業(yè)家，其擁有大量資本的積聚的權(quán)利不應(yīng)通過(guò)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn)而增長(zhǎng)，更不能不承擔(dān)與其權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任。英國(guó)學(xué)者施米托夫認(rèn)為，應(yīng)通過(guò)立法規(guī)定或代理的概念，使跨國(guó)公司母公司對(duì)其全資子公司或受其控制的子公司的的債務(wù)負(fù)責(zé)。

（3）整體責(zé)任說(shuō)。整體責(zé)任說(shuō)與有限責(zé)任相對(duì)應(yīng)，有些學(xué)者主張，母公司應(yīng)對(duì)其全部所有或受其控制的子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)人或者通過(guò)代理的概念，即母公司把子公司作為其代理人。讓母公司負(fù)責(zé)，或者是在立法中規(guī)定，讓母公司對(duì)其子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)任。這實(shí)際上是把母公司與子公司看作一個(gè)企業(yè)實(shí)體來(lái)追究責(zé)任。

10、我國(guó)個(gè)人作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系主體的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)。

答：從歷史上看，自然人是國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系最早的當(dāng)事人。在各種商務(wù)組織形式和法人制度產(chǎn)生以前的漫長(zhǎng)歲月中，國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)都在自然人之間進(jìn)行，并有自然人享有有關(guān)的權(quán)利和承擔(dān)有關(guān)的義務(wù)。當(dāng)前自然人仍然是國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的積極參與者。

國(guó)際條約和各國(guó)法律一般都承認(rèn)具有權(quán)利能力和行為能力的自然人是國(guó)際經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的合格當(dāng)事人。如1983年《中華人民共和國(guó)德意志聯(lián)邦共和國(guó)關(guān)于促進(jìn)和相互保護(hù)投資的協(xié)定》第一條第三款規(guī)定：“投資者”指“具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的自然人”和“在本協(xié)定有效范圍內(nèi)有住所的德國(guó)人”等。顯然，雙方政府都承認(rèn)對(duì)方國(guó)家的自然人在本國(guó)的“投資者”地位。

我國(guó)法律也明確承認(rèn)外國(guó)自然人的國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體資格?！稇椃ā返谑藯l第一款：中華人民共和國(guó)允許外國(guó)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人依照中華人民共和國(guó)法律的規(guī)定在中國(guó)投資，同中國(guó)的企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)形式的合作?！逗腺Y法》、《合作法》、《外資法》也都明確規(guī)定，允許外國(guó)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)投資舉辦外商投資企業(yè)。上述法律所稱(chēng)的外國(guó)“個(gè)人”，包括具有外國(guó)國(guó)籍的自然人和無(wú)國(guó)籍的自然人。

中國(guó)自然人在中國(guó)境外的國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體資格，已得到一些國(guó)際條約的確認(rèn)。而中國(guó)自然人在中國(guó)境內(nèi)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體資格問(wèn)題則比較復(fù)雜。《合資法》、《合作法》里規(guī)定的中方主體里沒(méi)有自然人。在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域根據(jù)原來(lái)的《對(duì)外貿(mào)易法》，中國(guó)自然人不能作為對(duì)外貿(mào)易合同的當(dāng)事人。（《對(duì)外貿(mào)易法》第八條規(guī)定“本法所稱(chēng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，是指依照本法規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人和其他組織?！保５?，現(xiàn)在已修訂：第八條：“本法所稱(chēng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照本法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人?！痹趪?guó)際金融領(lǐng)域，中國(guó)自然人一般也不能以個(gè)人名義直接參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

可以預(yù)見(jiàn)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和對(duì)外開(kāi)放政策的發(fā)展，中國(guó)自然人將在較廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)法主體。

11、關(guān)于國(guó)家豁免的學(xué)說(shuō)

答：（1）絕對(duì)豁免說(shuō)。絕對(duì)豁免說(shuō)是最古老的關(guān)于國(guó)家豁免的學(xué)說(shuō)。它認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家，不論其行為的性質(zhì)如何，在他國(guó)享有絕對(duì)的豁免，除非該國(guó)放棄其豁免權(quán)；享有國(guó)家豁免的主體包括國(guó)家元首、國(guó)家本身、中央政府及各部、其他國(guó)家機(jī)構(gòu)、國(guó)有公司或企業(yè)等；而且在涉及國(guó)家的間接訴訟中也享受豁免；另外，它主張?jiān)趪?guó)家未自愿受管轄的情況下，一律通過(guò)外交途徑解決有關(guān)國(guó)家為當(dāng)事人的民商事?tīng)?zhēng)議。

（2）限制豁免說(shuō)。限制豁免說(shuō)，又稱(chēng)有限豁免說(shuō)或相對(duì)豁免說(shuō)。限制豁免說(shuō)把國(guó)家的活動(dòng)劃分為主權(quán)行為和非主權(quán)行為，或統(tǒng)治權(quán)行為和事務(wù)權(quán)行為，或公法行為和私法行為。按照這種理論，在國(guó)際交往中，一個(gè)國(guó)家的主權(quán)行為在他國(guó)享有豁免，而其非主權(quán)行為在他國(guó)則不享有豁免。

第二章重要名詞

1、特別提款權(quán)：特別提款權(quán)（Special Drawing Rights, SDR）,又稱(chēng)為“紙黃金”，是國(guó)際貨幣基金組織于1969年在第一次國(guó)際貨幣基金協(xié)定修訂時(shí)創(chuàng)立的用于進(jìn)行國(guó)際支付的特殊手段。它根據(jù)各國(guó)在國(guó)際貨幣基金組織中的份額進(jìn)行分配，可以供成員國(guó)平衡國(guó)際收支。它是基金組織分配給會(huì)員國(guó)的一種使用資金的權(quán)利。會(huì)員國(guó)發(fā)生國(guó)際收支逆差時(shí)，可用它想基金組織制定的其他會(huì)員國(guó)換取外匯，以償付國(guó)際收支逆差或償還基金組織貸款，還可以與黃進(jìn)、自由兌換貨幣一樣充作國(guó)際儲(chǔ)備。但由于其知識(shí)一種記賬單位，不是真正貨幣，使用時(shí)必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。特別提款權(quán)定值是和“一籃子”貨幣掛鉤，市值不是固定的。

2、子公司：指依據(jù)東道國(guó)法律成立的由外**公司持有全部或大部分股份或以其他方式控制的企業(yè)。具有獨(dú)立于母公司的法律資格，其法律能力由東道國(guó)法律決定，依東道國(guó)法律享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)。

3、分公司：指在東道國(guó)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但沒(méi)有獨(dú)立法人資格的商業(yè)機(jī)構(gòu)，如辦事處、營(yíng)業(yè)所。其法律能力由其母國(guó)法律決定，其總公司應(yīng)對(duì)其行為負(fù)責(zé)。

4、世界銀行：世界銀行又稱(chēng)國(guó)際復(fù)興與開(kāi)發(fā)銀行（International Bank for Reconstruction and Development, IBRD）, 根據(jù)1944年7月布雷頓森林會(huì)議通過(guò)的《國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行協(xié)定》于1945年12月27日設(shè)定。其宗旨是以提供長(zhǎng)期貸款的方式，協(xié)助成員國(guó)政府、政府機(jī)構(gòu)或政府所擔(dān)保的私人企業(yè)解決用于生產(chǎn)目的所需要的資金，派遣調(diào)查團(tuán)到借貸國(guó)調(diào)查及提供技術(shù)援助等。凡是國(guó)際貨幣基金組織的成員國(guó)，都可以成為世界銀行的成員國(guó)。截止2009年3月，公郵185個(gè)成員國(guó)。

5、國(guó)際貨幣基金組織（IMF）:國(guó)際貨幣基金組織簡(jiǎn)稱(chēng)基金組織，根據(jù)1944年7月布雷頓森林會(huì)議通過(guò)的《國(guó)際貨幣基金組織協(xié)定》于1945年12月27日在美國(guó)華盛頓成立，總部在華盛頓?；鸾M織與1947年3月1日開(kāi)業(yè)，同年11月15日成為聯(lián)合國(guó)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。該組織作為各成員國(guó)金融交易的中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理國(guó)際貨幣體系的運(yùn)行、管理基金、辦理成員國(guó)購(gòu)買(mǎi)外匯事宜等。截至2009年3月，共有締約國(guó)185個(gè)。

6、“揭開(kāi)公司面紗”：揭開(kāi)公司面紗制度又稱(chēng)“公司人格否認(rèn)”、“公司法人資格否認(rèn)”、“股東有限責(zé)任待遇之例外”、“股東直索責(zé)任”，指控制股東為逃避法律義務(wù)或責(zé)任違反誠(chéng)實(shí)信用原則，濫用法人資格或股東有限責(zé)任待遇、致使債權(quán)人利益嚴(yán)重受損時(shí)，法院或仲裁機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令控制股東直接向公司債權(quán)人履行法律義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任。

7、國(guó)家豁免的內(nèi)容：國(guó)家豁免的三項(xiàng)內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強(qiáng)制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國(guó)同意，他國(guó)法院不得受理以該外國(guó)國(guó)家為被告或以該外國(guó)財(cái)產(chǎn)為訴訟標(biāo)的的案件。訴訟程序豁免，在一國(guó)放棄司法管轄豁免時(shí)，未經(jīng)該國(guó)同意，外國(guó)法院不得對(duì)該國(guó)財(cái)產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強(qiáng)制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強(qiáng)制措施。強(qiáng)制執(zhí)行豁免，一國(guó)作為原告在他國(guó)起訴或統(tǒng)一作為被告在他國(guó)應(yīng)訴，在這種情況下，未經(jīng)該國(guó)明確同意，他國(guó)法院不得根據(jù)判決對(duì)該國(guó)財(cái)產(chǎn)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行。

8、轉(zhuǎn)移定價(jià)：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷(xiāo)代產(chǎn)品，提供商務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動(dòng)所確定的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。

9、多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)：多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)（MIGA）是世界銀行為鼓勵(lì)和促進(jìn)向發(fā)展中國(guó)家會(huì)員國(guó)進(jìn)行直接投資，以幫助支持其經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少貧困，改善人民生活而設(shè)立的，對(duì)投資的非商業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)予以擔(dān)保，并開(kāi)展合適的輔助性活動(dòng)，以促進(jìn)向發(fā)展中國(guó)家會(huì)員國(guó)和在發(fā)展中國(guó)家會(huì)員國(guó)間的投資流動(dòng)的機(jī)構(gòu)。多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為世界銀行集團(tuán)的一員，根據(jù)世界銀行于1985年10月在漢城舉行的年會(huì)上通過(guò)的《多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)公約》（簡(jiǎn)稱(chēng)《漢城公約》）設(shè)立，成立于1988年，總部設(shè)于美國(guó)華盛頓。多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為一個(gè)國(guó)際組織具有完全法律人格，有權(quán)締結(jié)契約，取得并處理動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

10、解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心：解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心（ICSID）是根據(jù)1965年3月18日由世界銀行提交各國(guó)政府在華盛頓簽署的《解決國(guó)家與他國(guó)國(guó)民之間投資爭(zhēng)端公約》（Convention on the Settlement of Investment Disputes Between States and Nationals of Other States，簡(jiǎn)稱(chēng)《華盛頓公約》）設(shè)立的專(zhuān)為解決各締約國(guó)和其他締約國(guó)國(guó)民之間的投資爭(zhēng)議，提供調(diào)解和仲裁的便利。截至2009年5月底，共有143個(gè)締約國(guó)。解決投資爭(zhēng)端國(guó)際中心具有完全的國(guó)際法律人格，有締約能力、取得和處理動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的能力及訴訟能力。中心及其工作人員享有不受搜查、征用、扣押、沒(méi)收及免于被訴的特權(quán)與豁免。

11、《聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司行為守則》：《聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司行為守則》是由聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司專(zhuān)門(mén)委員會(huì)在1983年特別會(huì)議上擬制的對(duì)跨國(guó)公司實(shí)施監(jiān)督的草案。

12、絕對(duì)豁免：絕對(duì)豁免是指一個(gè)國(guó)家的行為和財(cái)產(chǎn)不論性質(zhì)如何，在別國(guó)都享有豁免，該國(guó)家自愿放棄豁免的除外。

第四篇：英語(yǔ)詞匯學(xué)重要術(shù)語(yǔ)中英文[定稿]

《英語(yǔ)詞匯學(xué)》重要術(shù)語(yǔ)

One:

1.Native words 本族詞

Words of Anglo-Saxon origin or of Old English are native words.2.Loan words 借詞

Words borrowed from other languages are loan words or borrowed words.3.Slang words 俚語(yǔ)

Slang words are those words of a vigorous, colourful, facetious, or taboo nature, invented for specific occasions, or uses, or derived from the unconventional use of the standard vocabulary.4.Function words 功能詞

Function words are often short words such as determiners, conjunctions, prepositions, auxiliaries that serve grammatically more than anything else.5.Content words 實(shí)義詞

Content words are used to name objects, qualities, actions, processes or states, and have independent lexical meaning.6.Free forms 自由形式

Forms which occur as sentences are free forms.Two:

1.Morphemes 語(yǔ)素

Morphemes are the smallest meaningful linguistic units of English language, not divisible or analyzable into smaller forms.2.Allomorphs 語(yǔ)素變體

Allomorphs are any of the variant forms of a morpheme as conditioned by position or adjoining sounds.3.Free morpheme 自由語(yǔ)素

Free morpheme is one that can be uttered alone with meaning.4.Bound morpheme 粘著語(yǔ)素

Bound morpheme cannot stand by itself as a complete utterance and must appear with at least one other morpheme, free or bound.5.Root 詞根

Root is the basic unchangeable part of a word and it conveys the main lexical meaning of the word.6.Affix 詞綴

Affix is a collective term for the type of formative that can be used only when added to another morpheme.7.Inflectional affix 屈折詞綴

Inflectional affix serves to express such meanings as plurality, tense, and the comparative or superlative degree.8.Derivational affix 派生詞綴

Derivational affix is the kind of affixes that has specific lexical meaning hand can derive a word when it is added to another morpheme.9.Prefixes 前綴

Prefixes are affixes added before words.10.Suffixes 后綴

Suffixes are affixes added after words.Three

1.Word-formation rules 構(gòu)詞規(guī)則

Word-formation rules define the scope and methods whereby speakers of a language may create new words.2.Stem 詞干

Stem is the part of the word-form which remains when all inflectional affixes have been removed.3.Base 詞基

Base is any form to which affixes of any kind can be added.4.Compounding 合成法

Compounding is a word-formation process consisting of joining two or more bases to form a new unit.5.Derivation 派生法

Derivation or affixation is a word-formation process by which new words are created by adding a prefix, or suffix, or both, to the base.6.Conversion 轉(zhuǎn)化法

Conversion is a word-formation process whereby a word of a certain word-class is shifted into a word of another word-class without the addition of an affix.7.Prefixation 前綴法

Prefixation is the addition of a prefix to the base.8.Suffixation 后綴法

Suffixation refers to the addition of a suffix to the base.Four:

1.Initialism 首字母連寫(xiě)詞

Initialism is a type of shortening, using the first letters of words to form a proper name, a technical term or a phrase and it is pronounced letter by letter.2.Acronyms首字母拼音詞

Acronyms are word formed from the initial letters of the name of an organization or a scientific term, and they are pronounced as words rather than as sequences of letters.3.Clipping 截短法

The process of clipping involves the deletion of one or more syllables from a word(usually a noun), which is also available in its full form.4.Blending 拼綴法

Blending is a process of word-formation in which a new word is formed by combining the meanings and sounds of two words, one of which is not in its full form or both of which are not in their full forms.5.Back-formation 逆成法

Back-formation is a type of word-formation by which a shorter word is coined by the deletion of a supposed affix from a longer form already present in the language.6.Reduplication 重疊法

Reduplication is a minor type of word-formation by which a compound word is created by the

repetition of one word or of two almost identical words with a change in the vowels or of two almost identical words with a change in the initial consonants.7.Neoclassical formation 新古典詞構(gòu)成法

Neoclassical formation is the process by which new words are formed from elements derived from Latin and Greek.Five:

1.Conventionality 約定俗成It is the characteristics of relation between the sound-symbol and its sense: there is no way to explain why this or that sound-symbol has this or that meaning beyond the fact that the people of a given community have agreed to use one to designate the other.2.Motivation 理?yè)?jù)

Motivation refers to the direct connection between word-symbol and its sense.3.Echoic/ onomatopoeic words 擬聲詞

Echoic words or onomatopoeic words are words motivated phonetically whose pronunciation suggests the meaning.4.Morphological motivation 語(yǔ)素結(jié)構(gòu)理?yè)?jù)

A word is morphologically motivated if a direct connection can be observed between the morphemic structure of the word and its meaning.5.Semantic motivation 語(yǔ)義理?yè)?jù)

Semantic motivation refers to motivation based on semantic factors and it is usually provided by the figurative usage of words.6.Grammatical meaning 語(yǔ)法意義

Grammatical meaning consists of word-class and inflectional paradigm.7.Inflectional paradigm 詞形變化

The set of grammatical forms of a word is called its inflectional paradigm.Nouns are declined, verbs are conjugated and gradable adjectives have degrees of comparison.8.Denotative meaning 外延意義

The denotative meaning of a word is its definition given in a dictionary.9.Connotative meaning 內(nèi)涵意義

Connotative meaning refers to the emotional association which a word or a phrase suggests in one’s mind.10.Social or stylistic meaning 社會(huì)意義

Social meaning is that which a piece of language conveys about the social circumstances of its use.11.Affective meaning 情感意義

Affective meaning is concerned with the expression of feelings and attitudes of the speaker or writer.12.Componential analysis 語(yǔ)義成分分析

The conceptual meaning or denotative meaning can be broken down into its minimal distinctive components which are known as semantic features.Such an analysis is called componential analysis.Six:

1.Polysemy 一詞多義

Polysemy happens when more than one meaning is attached to a word.2.Radiation 詞義輻射

Semantically, radiation is the process in which the primary or central meaning stands at the center while secondary meanings radiate from it in every direction like rays.3.Concatenation 語(yǔ)義的連鎖、聯(lián)結(jié)

Concatenation is a semantic process in which the meaning of a word moves gradually away from its first sense by successive shifts, like the links of a chain, until there is no connection between the sense that is finally developed and the primary meaning.4.Homonymy 同音異義、同形異義

Homonymy is the relation between pairs or groups of word which, though different in meaning, are pronounced alike, or spelled alike or both.5.Perfect homonyms 完全同音同形異義詞

Words identical in sound and spelling but different in meaning are called perfect homonyms.6.Homophones 同音異義詞

Words identical in sound but different in spelling and meaning are called homophones.7.Homographs 同形異義詞

Words identical in spelling but different in sound and meaning are called homographs.8.Phonetic convergence 音變的匯合Phonetic convergence is the kind of phenomenon where two or more words which once were different in sound forms take on the same pronunciation.9.Semantic Divergence 詞義分化

When two or more meanings of the same word drift apart to such an extent that there will be no obvious connection between them, the word has undergone the process of semantic divergence.Seven:

1.Synonyms 同義詞

A synonym may be defined as a word having the same meaning as another word: as one of two or more words of the same language and grammatical category having the same essential or generic meaning and differing only in connotation, application, or idiomatic use.2.Complete synonyms 完全同義詞

Two words are totally synonymous only if they are fully identical in meaning and interchangeable in any context without the slightest alteration in connotative, affective and stylistic meanings.3.Relative synonyms 相對(duì)同義詞

Relative synonyms are words that are not fully identical but may differ in shades of meaning, in emotional colouring, in level of formality, in collocation, and in distribution.4.Antonymy 反義關(guān)系

In its general sense, antonymy refers to all types of semantic oppositeness.5.Contraries/gradable antonyms 相對(duì)性反義詞

Contraries or contrary terms display such a type of semantic contrast that they can be handled in terms of gradability, that is, in terms of degrees of the quality involved.6.Complementaries/contradictory terms 互補(bǔ)性反義詞

Complementaries or contradictories represent a type of binary semantic opposition so that the

assertion of one of the items implies the denial of the other.7.Conversives/converses/relational opposites 換位性反義詞

Conversives represent such a type of binary semantic opposition that there is an interdependence of meaning, or say, one member of the pair presupposes the other.8.Hyponymy 上下義關(guān)系

Hyponymy is the relationship which obtains between specific and general lexical items, such that the former is included in the latter.9.Superordinates 上義詞

The general term in a hyponymy pair is called a superordinate linguistically.10.Hyponyms 下義詞

The specific term in a hyponymy pair is called the hyponym or subordinate.11.Semantic field 語(yǔ)義場(chǎng)

Semantic field theory is concerned with the vocabulary of a language as a system of interrelated lexical networks.The words of a semantic field are joined together by a common concept, and they are likely to have a number of collocations in common.Eight:

1.Context 語(yǔ)境

Context in its narrowest sense consists of the lexical items that come immediately before and after any word in an act of communication.But, in broader sense, it may cover the whole passage and sometimes the whole book in which a word occurs, and in some cases even the entire social or cultural setting.2.Linguistic context 語(yǔ)言語(yǔ)境

Linguistic context is lexical, grammatical and verbal context in its broad sense.3.Extra-linguistic context 語(yǔ)言之外的環(huán)境

Extra-linguistic context refers not only to the actual speech situation in which a word is used but also to the entire cultural background against which a word, or an utterance or a speech event is set.4.Lexical context 詞匯語(yǔ)境

Lexical context refers to the lexical items combined with a given polysemous word.5.Grammatical context 語(yǔ)法語(yǔ)境

In grammatical context, the syntactic structure of the context determines various individual meanings of a polysemous word.6.Verbal context 言語(yǔ)語(yǔ)境

The verbal context, in its broadest sense, may cover an entire passage, or even an entire book, and in some cases even the entire social or cultural setting.7.Ambiguity 歧義

Ambiguity refers to a word, phrase, sentence or group of sentences with more than one possible interpretation or meaning.8.Lexical ambiguity 詞匯歧義

Lexical ambiguity is caused by polysemy.9.Structural ambiguity 結(jié)構(gòu)歧義

Structural ambiguity arises from the grammatical analysis of a sentence or a phrase.Nine:

1.Change of word meaning 語(yǔ)義變化

When a word loses its old meaning and comes to refer to something altogether different, the result is a change of word meaning.Broadly speaking, change of meaning refers to the alteration of the meaning of existing words as well as the addition of new meaning to establish words.2.Restriction of meaning 語(yǔ)義專(zhuān)門(mén)化

Restriction of meaning or specialization of meaning means that a word of wide meaning acquires a narrower, specialized sense which is applicable to only one of the objects it had previously denoted.3.Extension of meaning 詞義擴(kuò)展化

Extension of meaning or generalization means the widening of a word’s sense until it covers much more than what it originally conveyed.4.Degeneration of meaning 詞義降格

There are two main forms of degeneration or pejoration.One refers to the process where words once respectable or neutral may shift to a less respectable, or even derogatory meaning.The other refers to the weakening of meaning resulting from habitual use of particular words on unsuitable occasions.5.Elevation of meaning 詞義升格

It refers to the process that the meaning of a word goes uphill.6.Metaphor 暗喻

Metaphor is a figure of speech containing an implied comparison based on association of similarity, in which a word or a phrase ordinarily and primarily used for one thing is applied to another.7.Metonymy 轉(zhuǎn)喻

It is a figure of speech by which an object or idea is described by the name of something closely related to it.Ten:

1.Idiom習(xí)語(yǔ)

An English idiom is a group of words with a special meaning different from the meanings of its constituent words.It is a combination of two or more words which are usually structurally fixed and semantically opaque, and function as a single unit of meaning.2.Phrase idioms 慣用短語(yǔ)

All phrase idioms have a noun, verb, adjective, preposition or an adverb as the central word and correspond to the familiar parts of speech, and are capable of a given syntactic function.3.Clause idioms 從句成語(yǔ)

Clause idioms or subject-less clause patterns contain objects and / or complements.4.Sentence idioms 句子成語(yǔ)

The two major types of sentence idioms are proverbs or sayings and typical conversational expressions.5.Proverbs 諺語(yǔ)

Proverbs are sentences accepted by the people and handed down to the present day because they express some obvious truth or familiar experience in a concise and witty style.

第五篇：審計(jì)學(xué)

單項(xiàng)選擇題

1.1．審計(jì)對(duì)象包括A．被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料B．被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料C．被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過(guò)程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行。這體現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨(dú)立性【B】 1.3．“上計(jì)制度”的實(shí)質(zhì)是A．定期報(bào)表的審核制度B．抑制貪污審計(jì)制度C．審計(jì)監(jiān)督制度D．財(cái)政監(jiān)督制度【A】

1.4．我國(guó)明確規(guī)定建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，恢復(fù)審計(jì)工作的時(shí)間是A．1949年新中國(guó)誕生后B．1956年公私合營(yíng)后C．1978年第十一屆三中全會(huì)后D．1982年第五屆人大五次會(huì)議后【D】

1.5．為政府審計(jì)的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開(kāi)始實(shí)施《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》C．1912年頒布了《審計(jì)法》D．1985年8月頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》【A】

1.6．在西方國(guó)家，發(fā)展較早的審計(jì)組織形式是A．民間審計(jì)B．官?gòu)d審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì)D．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)【B】

1.7．下列屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的是A．加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)．瑞典的國(guó)家審計(jì)局C．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)D．西班牙的審計(jì)法院【B】

1.8．最早建立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的國(guó)家是A．英國(guó)B．美國(guó)C．德國(guó)D．日本【B】 1.9．我國(guó)的社會(huì)審計(jì)起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體是A．愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B．國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)C．美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)D．英格蘭?威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)【A】 1.11．詳細(xì)審計(jì)又被稱(chēng)為A．美國(guó)式審計(jì)B．英國(guó)式審計(jì)C．英格蘭式審計(jì)D．愛(ài)丁堡式審計(jì)【B】

1.12．被稱(chēng)為美國(guó)式審計(jì)的是A．詳細(xì)審計(jì)B．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)C．資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D．現(xiàn)代審計(jì)【C】 1.13．－－是受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)或其他單位的委托而實(shí)施的審計(jì)。A．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)B．社會(huì)審計(jì)C．國(guó)家審計(jì)D．內(nèi)部審計(jì)【B】

1.14．審計(jì)對(duì)象可以是組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的審計(jì)是A．內(nèi)部審計(jì)B．事中審計(jì)C．現(xiàn)代審計(jì)D．經(jīng)營(yíng)審計(jì)【D】

1.15．是以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象的。A．合規(guī)性審計(jì)B．報(bào)送審計(jì)C．經(jīng)營(yíng)審計(jì)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)【C】

1.16．對(duì)被審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)報(bào)告和工程決算報(bào)告所進(jìn)行的審計(jì)屬于A．事中審計(jì)B．事前審計(jì)C．事后審計(jì)D．突擊審計(jì)【C】

多項(xiàng)選擇題

1.1．審計(jì)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)主要包括A．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B．國(guó)家審計(jì)部門(mén)C．單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D．社會(huì)審計(jì)組織E．國(guó)外審計(jì)協(xié)會(huì)【ABCD】

1.2．審計(jì)依據(jù)主要包括A．國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會(huì)計(jì)制度C．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同【ABCDE】 1.3．審計(jì)的目標(biāo)就是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的A．獨(dú)立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)審計(jì)確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式B．“上計(jì)”制度的建立C．“上計(jì)”制度日趨完善D．審計(jì)地位提高、職權(quán)擴(kuò)大E．越來(lái)越重視審計(jì)的職能作用【ACD】

1.5．世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B．屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)D．屬于國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)E．屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)【ACE】

1.6．國(guó)際上常采用的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式有A．隸屬于董事會(huì)B．隸屬于監(jiān)事會(huì)C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)E．隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)【ABCD】

1.7．以下說(shuō)法正確的是A．《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始恢復(fù)B．1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》C．1995年2月，財(cái)政部發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D．1996年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)E．2006年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》【ABCE】

1.8．國(guó)外社會(huì)審計(jì)經(jīng)過(guò)階段為A．詳細(xì)審計(jì)階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D．現(xiàn)代審計(jì)階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所C．安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所E．德勒會(huì)計(jì)師事務(wù)所【BCDE】

1.10．現(xiàn)代審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)有A．審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開(kāi)始呈現(xiàn)出集中化的趨勢(shì)C．審計(jì)技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法得到推廣E．計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計(jì)

1.2．國(guó)家審計(jì) 1.3．內(nèi)部審計(jì)

1.4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 1.5．事前審計(jì) 1.6．事中審計(jì) 1.7．事后審計(jì) 1.8．就地審計(jì) 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復(fù)算法 1.14．監(jiān)盤(pán) 2.1．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 2.2．形式上的獨(dú)立 2.3．獨(dú)立性 2.4．業(yè)務(wù)期問(wèn) 2.5．或有收費(fèi)

2.6．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2.7．后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 3.1．政府審計(jì)準(zhǔn)則 3.2．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

3.3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 3.4．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

3.5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 3.6．鑒證業(yè)務(wù) 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計(jì)質(zhì)量

3.10．審計(jì)質(zhì)量控制

3.11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 3.12．經(jīng)營(yíng)失敗 3.13．普通過(guò)失 3.14．重大過(guò)失 3.15．共同過(guò)失 4.1．審計(jì)目標(biāo) 4.2．“公允性” 4.3．認(rèn)定

4.4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 4.5．計(jì)劃審計(jì)工作 4.6．總體審計(jì)策略 4.7．具體審計(jì)計(jì)劃 4.8．審計(jì)流程 4.9．重要性 5.1．審計(jì)證據(jù) 5.2．認(rèn)定

5.3．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 5.4．審計(jì)工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內(nèi)部控制 6.3．特別風(fēng)險(xiǎn)

6.4．進(jìn)一步審計(jì)程序

6.5．進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 6.6．實(shí)質(zhì)性程序 6.7．實(shí)質(zhì)性分析程序 7.1．貸項(xiàng)通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應(yīng)付賬款 9.1．生產(chǎn)指令

9.2．成本費(fèi)用管理控制 9.3．成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制 9.4．制造費(fèi)用 9.5．管理費(fèi)用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤(rùn) 11.1．貨幣資金審計(jì)

11.2．貨幣資金的審計(jì)范圍 12.1．審計(jì)報(bào)告 12.2．合法性

12.3．財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 12.4．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 12.5．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 12.6．無(wú)法表示意見(jiàn)

名詞解釋題答案

1.1．審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

1.2．國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

1.3．內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱(chēng)民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

1.5．事前審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。

1.6．事中審計(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。通常是指對(duì)工期較長(zhǎng)的基建項(xiàng)目和承包合同期中執(zhí)行情況等進(jìn)行的審計(jì)。1.7．事后審計(jì)是指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。

1.8．就地審計(jì)又稱(chēng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組和專(zhuān)職人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的審計(jì)。

1.9．順查法是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。

1.10．逆查法又稱(chēng)倒查法，是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。

簡(jiǎn)答題目錄

1.1．審計(jì)的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡(jiǎn)述審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面? 1.3．簡(jiǎn)述詳細(xì)審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。

1.4．簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。1.5．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。

1.6．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)一個(gè)單位時(shí)必須考慮利用其內(nèi)部審計(jì)工作成果的原因。

1.7．審計(jì)按內(nèi)容分類(lèi)可分為哪幾類(lèi)?各自的目的是什么? 1.8．簡(jiǎn)述審計(jì)按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類(lèi)。1.9．什么是審計(jì)方法?審計(jì)方法體系包括哪些內(nèi)容? 1.10．簡(jiǎn)述詳查法和抽查法的概念、特點(diǎn)。1.11．簡(jiǎn)述證實(shí)客觀事物的方法。

1.12．簡(jiǎn)述審計(jì)人員選擇審計(jì)方法時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。1.13．審計(jì)具有哪些職能? 1.14．簡(jiǎn)述審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)應(yīng)具備的條件。1.15．審計(jì)能發(fā)揮哪些作用? 1.16．簡(jiǎn)述審計(jì)制約作用和促進(jìn)作用的具體表現(xiàn)。

1.17．國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系，一般由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織三種審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，試述我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。2.1．簡(jiǎn)述《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》的內(nèi)容。

2.2．簡(jiǎn)述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時(shí)需要考慮的因素。2.3．簡(jiǎn)述專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。

2.4．根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)對(duì)同行承擔(dān)什么責(zé)任? 2.5．簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性威脅的情形。2.6．簡(jiǎn)述自我評(píng)價(jià)方面對(duì)獨(dú)立性威脅的情形。2.7．簡(jiǎn)述外界壓力對(duì)獨(dú)立性威脅的情形。2.8．簡(jiǎn)述獨(dú)立性威脅的防范措施。

2.9．簡(jiǎn)述在審計(jì)業(yè)務(wù)期間降低非審計(jì)業(yè)務(wù)威脅性的措施。2.10．簡(jiǎn)述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性應(yīng)具備的要求。

2.11．對(duì)高級(jí)職員與鑒證客戶之間長(zhǎng)期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡(jiǎn)述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)利益或自我評(píng)價(jià)威脅的活動(dòng)。2.13．簡(jiǎn)述專(zhuān)業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段。2.14．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應(yīng)當(dāng)采取的措施。

2.15．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。2.16．簡(jiǎn)述審計(jì)收費(fèi)需考慮的因素。

2.17．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)所不允許的行為。2.19．簡(jiǎn)述接受委托前的溝通內(nèi)容。

3.1．簡(jiǎn)述我國(guó)制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。3.2．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。3.3．簡(jiǎn)述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)。3.4．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。3.5．簡(jiǎn)述三方關(guān)系的內(nèi)容。

3.6．簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類(lèi)內(nèi)容。3.7．簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.8．簡(jiǎn)述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.9．簡(jiǎn)述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。

3.10．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。3.11．簡(jiǎn)述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。

3.12．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)顧客誠(chéng)信方面應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。3.13．簡(jiǎn)述會(huì)汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)需考慮的事項(xiàng)。3.14．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序要求。

3.15．簡(jiǎn)述確定復(fù)核人員的原則。3.16．簡(jiǎn)述咨詢的具體要求。

3.17．簡(jiǎn)述項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂频哪康氖鞘裁? 3.19．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)? 3.20．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防范措施。

4.1．簡(jiǎn)述評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的內(nèi)容。4.2．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定包含哪些類(lèi)別。4.3．簡(jiǎn)述與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

4.4．當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。

4.5．簡(jiǎn)述簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的目的。4.6．簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。

4.7．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求。

4.8．簡(jiǎn)述總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容。4.9．符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)符合性測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序? 5.1．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素? 5.2．在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)哪些事項(xiàng)予以特殊考慮? 5.3．簡(jiǎn)述實(shí)施控制測(cè)試的目的并說(shuō)明在什么情形下控制測(cè)試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計(jì)程序分為哪幾類(lèi)? 5.5．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的。5.6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦? 5.7．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的。5.8．簡(jiǎn)述編制審計(jì)T作底稿的總體要求。

5.9．簡(jiǎn)述確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。5.10．簡(jiǎn)述重大事項(xiàng)可能包括的內(nèi)容。

5.11．審計(jì)報(bào)告歸檔之后，什么情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加? 6.1．簡(jiǎn)述了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的。6.2．簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。

6.3．可以從哪八個(gè)方面來(lái)理解內(nèi)部控制? 6.4．試簡(jiǎn)述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序? 6.5．哪些情況表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? 6.6．簡(jiǎn)述在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性而采取的方式。6.7．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序存在的局限。

6.8．簡(jiǎn)述在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。6.9．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。6.10．簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試在時(shí)間選擇上的異同點(diǎn)。6.11．簡(jiǎn)述如何理解實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍。

6.12．簡(jiǎn)述在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。6.13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄? 7.1．簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。

7.2．簡(jiǎn)述向顧客開(kāi)具賬單這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題。7.3．簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。7.4．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。7.5．簡(jiǎn)述銷(xiāo)售折扣與折讓的實(shí)質(zhì)性程序。7.6．簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

7.7．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作函證對(duì)象的項(xiàng)目。7.8．簡(jiǎn)述函證實(shí)施過(guò)程控制的措施。7.9．簡(jiǎn)述壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。7.10．簡(jiǎn)述應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序。7.11．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)。

7.12．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。8.1．簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。8.2．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

8.3．簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。8.4．簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。8.5．簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.6．簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的分析程序。8.7．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。8.8．簡(jiǎn)述累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)。8.9．簡(jiǎn)述預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。8.10．簡(jiǎn)述預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.11．簡(jiǎn)述在建工程的審計(jì)目標(biāo)。

8.12．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。8.13．簡(jiǎn)述在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。8.14．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)。8.15．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。

9.1．簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。9.2．簡(jiǎn)述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。9.3．簡(jiǎn)述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。9.4．簡(jiǎn)述實(shí)施簡(jiǎn)易抽查的主要內(nèi)容。9.5．簡(jiǎn)述工薪的內(nèi)部控制測(cè)試的步驟。

9.6．簡(jiǎn)述計(jì)時(shí)工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。9.7．簡(jiǎn)述制造費(fèi)用的內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容。9.8．簡(jiǎn)述存貨的審計(jì)目標(biāo)。

9.9．簡(jiǎn)述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序。

9.10．簡(jiǎn)述制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作。

9.11．簡(jiǎn)述對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)。9.12．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)成本審計(jì)的概念及營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)。9.13．簡(jiǎn)述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計(jì)目標(biāo)。9.14．簡(jiǎn)述應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。9.15．簡(jiǎn)述管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

10.1．簡(jiǎn)述籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。10.2．簡(jiǎn)述投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄。10.3．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

10.4．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。10.5．簡(jiǎn)述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。10.6．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。10.7．簡(jiǎn)述銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。10.8．簡(jiǎn)述應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。10.9．簡(jiǎn)述盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序。10.10．簡(jiǎn)述未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.11．簡(jiǎn)述投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。

10.12．簡(jiǎn)述交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.13．簡(jiǎn)述可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.14．簡(jiǎn)述持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.15．簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.16．簡(jiǎn)述投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。10.17．簡(jiǎn)述其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。10.18．簡(jiǎn)述其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。10.19．簡(jiǎn)述長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。10.20．簡(jiǎn)述所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。10.21．簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。10.22．簡(jiǎn)述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.23．簡(jiǎn)述遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。10.24．簡(jiǎn)述遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。10.25．簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)。10.26．簡(jiǎn)述資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。10.27．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)。10.28．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)。10.29．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。11.1．簡(jiǎn)述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。11.2．簡(jiǎn)述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。11.3．簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。11.4．簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的程序。11.5．簡(jiǎn)述銀行存款的審計(jì)目標(biāo)。11.6．簡(jiǎn)述銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。11.7．簡(jiǎn)述其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)。11.8．簡(jiǎn)述其他貨幣的實(shí)質(zhì)性程序。

12.1．簡(jiǎn)述管理層塒財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。

12.2．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)汁師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的條件。12.3．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。12.4．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的總體條件。

12.5．簡(jiǎn)述保留意見(jiàn)的涵義及注冊(cè)會(huì)汁師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情形。

簡(jiǎn)答題答案

1.1．審計(jì)的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計(jì)的主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員。(2)審計(jì)的授權(quán)者(或委托者)，泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。(3)審計(jì)的客體(對(duì)象)，是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(4)審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。(5)審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。(6)審計(jì)的本質(zhì)．概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。

1.2．簡(jiǎn)述審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門(mén)和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門(mén)和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬機(jī)構(gòu)，否則，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)就失去了意義。機(jī)構(gòu)獨(dú)立還表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒(méi)有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計(jì)工作獨(dú)立性的關(guān)鍵。(2)業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。(3)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有一定的經(jīng)費(fèi)或收入，其業(yè)務(wù)活動(dòng)就無(wú)法開(kāi)展；如果其經(jīng)費(fèi)或收入受制于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單位，審計(jì)的獨(dú)立性就無(wú)法保證。

1.3．簡(jiǎn)述詳細(xì)審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)；(2)審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計(jì)報(bào)告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，即對(duì)有關(guān)的憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；(2)審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；(4)審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)人。

1.5．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；(2)審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)；(4)審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；(5)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過(guò)渡；(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍提高。

1.6．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)一個(gè)單位時(shí)必須考慮利用其內(nèi)部審計(jì)工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。(2)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。