第一篇：新形勢下電視臺內(nèi)部審計工作的重點轉(zhuǎn)變與探討（精選）

新形勢下電視臺內(nèi)部審計工作的重點轉(zhuǎn)變與探討

電視是政府部門監(jiān)控比較嚴(yán)格的行業(yè)，以前的做法一直是重業(yè)務(wù)輕管理，對于管理監(jiān)督的工具也比較忽視。在當(dāng)前新的歷史形勢下，電視行業(yè)紛紛走上企業(yè)化管理道路，經(jīng)營管理也從以前的完全預(yù)算控制逐步走向集團(tuán)化管理，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理體制的一個環(huán)節(jié)，也越來越發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計，按照最新公布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中定義，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制來講，內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要。內(nèi)部審計與監(jiān)事會工作、紀(jì)檢監(jiān)察工作都是企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的組成部分，但分工和職責(zé)不同，內(nèi)部審計不僅具在監(jiān)督的職能，更強(qiáng)調(diào)的是防護(hù)和評價，指導(dǎo)的職能。

根據(jù)企業(yè)本身的需要和著重面的不同，內(nèi)部審計在企業(yè)中所處的位置會有所不同。具體到電視行業(yè)來說，比較普遍的情況是把內(nèi)部審計放在辦公室內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中，這種模式，比較能發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用。

在上世紀(jì)末以前，電視行業(yè)中的內(nèi)部審計一直處于可有可無的地位，不少電視臺都未能明確界定內(nèi)部審計的定位和工作職能，甚至有些地方臺仍采取由財務(wù)人員兼職的作法。具體到廣東電視臺來說，此 前一直是在財務(wù)科指定一位同志兼任內(nèi)審工作，這種作法嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計工作的開展和獨立性原則。審計工作也就處于可有可無的狀態(tài)。

從1997年開始，廣東電視臺逐步提高了對內(nèi)部審計工作的重視，把審計業(yè)務(wù)從財務(wù)科分離出來，單獨成立了審計科，并歸口于辦公室管理。至此，內(nèi)部審計有了較明確的定位，工作職能也慢慢明確下來。

在1997年到2000年期間，廣東電視臺的內(nèi)部審計的工作重點主要放在財務(wù)收支審計和部分的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上，工作的方法也比較傳統(tǒng)。這種做法，工作面不廣，審計的力度和深度不夠，對于經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程中的實際問題不能很好地涉及，所以，工作起來往往有蜻蜓點水的感覺，做的基本上都是皮毛功夫。

從2001年開始，我臺的內(nèi)部審計工作做了比較大的調(diào)整，辦公室對于審計工作提出了更高的要求，對審計工作的職能有了新層次的定位，要求內(nèi)部審計的工作重點從傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變到管理審計上來，同時把固定資產(chǎn)審計也列入工作的重點，事實上，按這幾年我臺內(nèi)部審計開展的情況看，新型的工作方式更符合新形勢下的管理需要，也讓審計工作顯得日益重要起來。

1、積極開展管理審計

內(nèi)部審計是由國家審計演變而來，在國家審計中，一般扮演的是查錯防弊，保證國家權(quán)益的角色。在很長的一段時間內(nèi)，內(nèi)部審計在企事業(yè)單位的定位是順延了外部審計的職能，從事的是外部審計的工作，比如重點都是在查小金庫，查偷漏稅，這就使內(nèi)部審計工作難于 開展，也不容易被單位接受。

從國際上來看，內(nèi)部審計是管理中一個不可或缺的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。從這個意義上講，內(nèi)部審計也是管理的一部分。目前，國際上在內(nèi)部審計中開展最多的就是管理審計。

電視行業(yè)中，管理審計的具體表現(xiàn)形式是：加強(qiáng)項目內(nèi)部控制的過程，行使監(jiān)督和服務(wù)職能的過程，對項目的各項管理活動及內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的分析、測試、評價和建議的過程。我們在實踐中運(yùn)用新知識，新觀念，有針對性地開展項目管理審計，如我們在這兩年間開展的對車管部門經(jīng)費(fèi)包干審計，對某短劇經(jīng)費(fèi)使用情況審計，對全臺零星維修材料審計，我們以財務(wù)審計為依托，把審計重點放在對內(nèi)部控制的監(jiān)控，通過分析，評價內(nèi)部控制的合理性，合法性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)各個控制點存在的問題，有無因為控制點不恰當(dāng)而發(fā)生漏洞的可能性，同時，用數(shù)據(jù)來具體形象地支持我們的審計結(jié)論，提出合理的，含金量較高的審計意見和建議，為促進(jìn)企業(yè)提升管理水平，提高整體效益發(fā)揮力量。

2、轉(zhuǎn)變工作重點，服務(wù)為本

這幾年，廣東電視臺辦公室提出了“注重服務(wù)”的口號，在審計工作上也有充分體現(xiàn)。例如我們在2002年為我臺一個品牌短劇作的專項審計，我們本著為部門服務(wù)的心態(tài)，不僅僅把眼光放在賬目的審 查上，還下到現(xiàn)場仔細(xì)聆聽工作人員的節(jié)目制作過程，對于他們工作中存在的難度以及經(jīng)費(fèi)的真實使用都一一了解，站在客觀公正的立場上很好地解決了下面部門與上面財務(wù)部門之間的經(jīng)費(fèi)矛盾。我們對于我臺的名牌項目也給予審計角度的關(guān)注。在對第一屆《明日之星》影視新星大賽的專項審計完結(jié)以后，我們提出了對第二屆開展跟蹤審計的辦法，在項目立項時審計就全程界入到管理中，從項目總預(yù)算開始，我們就對其進(jìn)行一系列的評價，同時把角度放寬，從項目的節(jié)目制作部門到廣告籌劃部門，從總編室的編播到各臺晚會的播出，都納入了我們審計范疇。由于我們在事前開展了審計，堵住了日常管理中的漏洞，并且起到了協(xié)調(diào)和溝通的功能，使項目順利地開展，也減少了事后審計中具體經(jīng)辦人員繁瑣地重復(fù)提供資料的工作。

3、加強(qiáng)對下屬公司運(yùn)作的管理

根據(jù)我臺的實際情況，下屬公司將近十個。對這些公司的管理也不可忽視。作為臺的資金流向及多元化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來說，下屬公司的壯大與否對電視臺的發(fā)展也有著很大的影響。

我們通過會計師事務(wù)所，充分利用社會中介的力量來完成繁瑣的工作。初期我們是由公司自主委托，后來，我們改進(jìn)了作法，由我們具體指定一家信譽(yù)好，專業(yè)過硬的事務(wù)所統(tǒng)一為所有下屬公司作年終財務(wù)審計和納稅申報。我們要求事務(wù)所在進(jìn)行審計的過程中，將所發(fā)現(xiàn)的問題向我們反映，而且，由于采用的是同一家事務(wù)所，當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)中出現(xiàn)一些非正常交易時也能及時發(fā)現(xiàn)。這樣，我們既減少了工作 量，又能較快地發(fā)現(xiàn)到下屬公司存在的問題。

對下屬公司的管理，我們還不僅僅停留在每年一度的財務(wù)收支審計上，對于公司的變動和資源的運(yùn)用，我們也給予密切關(guān)注。在2002年我們對下屬的一家新辦公司開展了財務(wù)審計。在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)公司不少業(yè)務(wù)與我臺的節(jié)目有著不可分割的關(guān)系，在成本與費(fèi)用的使用上也存在著混亂的問題。在審計報告中，我們提出了對下屬公司加強(qiáng)管理，堵塞本臺內(nèi)部控制漏洞的幾項建議，受到了臺領(lǐng)導(dǎo)的表揚(yáng)。

4、強(qiáng)化基本建設(shè)投資審計

我們臺的基本建設(shè)投資一直都是項目多，占的資金量大，但一直以來對其管理都不是很到位。我們針對這種情況，在2002年制定了《基建修繕審計辦法》，同時制定了有關(guān)的審計程序，把基建修繕這個大頭納入審計中。

我們依據(jù)審計辦法，按照廣州地區(qū)或省有關(guān)的成本指導(dǎo)文件及價格表，結(jié)合每月的工程材料指導(dǎo)價，對基建修繕項目進(jìn)行專業(yè)的工程審計，在這個基礎(chǔ)上，我們還完善了基建修繕項目的內(nèi)部控制程序，要求立項時應(yīng)提交項目預(yù)算，我們對預(yù)算進(jìn)行預(yù)算審計，再根據(jù)預(yù)審意見與施工單位簽訂工程合同，在施工過程中請監(jiān)理公司介入，在工程竣工驗收后對結(jié)算進(jìn)行審計，施工單位憑結(jié)算審計意見才能開具發(fā)票，領(lǐng)取工程款。這樣，做到從項目立項開始就有人管，完善了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，基建修繕工作也就走上了制度化的道路。兩年來，我們對2000多萬的資金進(jìn)行了審核，共核減了近200萬元的金額，這樣，我們不僅為臺節(jié)約了資金，同時，也有利于隊伍的廉政建設(shè)。在電視行業(yè)紛紛走向集團(tuán)化經(jīng)營管理的今天，內(nèi)部審計仍然還有很多改進(jìn)的空間。現(xiàn)階段我們臺的內(nèi)審工作，也一樣還存在著需要改進(jìn)的地方：

1、審計定位不夠高，工作仍有阻力

內(nèi)部審計要成為企業(yè)監(jiān)管信息的雷達(dá)和神經(jīng)，成為管理水平提升的助推器，成為各項工作考核和評價的裁判，審計的定位就不能太低，審計的獨立性和全局性才能充分地發(fā)揮。

現(xiàn)階段，廣東臺的內(nèi)部審計放在辦公室下屬的財務(wù)部內(nèi)，這樣，審計的級別并不高。雖然領(lǐng)導(dǎo)給予了很大的信任和鼓勵，在審計中授予了較大的權(quán)利，但仍存在一些阻力，而且由于同級審計和越級審計存在的難度，也使我們有些工作開展不起來。

2、由事后審計向事中審計，事前審計轉(zhuǎn)變

事后審計的滯后性，使審計工作的意義大大減少，審計結(jié)果的可用性也就削弱了。我們臺開展的審計中都有事前，事中審計的成功例子，今后，我們要加強(qiáng)事前事中審計，特別是在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，往往是在離任后才開始審計，這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效性和評價功能就明顯減弱，而責(zé)任人也會產(chǎn)生看輕責(zé)任審計的心理，在任期中，特別是任期末容易出現(xiàn)一些短期行為。

3、增強(qiáng)風(fēng)險評估和內(nèi)部控制的管理。

強(qiáng)化內(nèi)部審計的管理職能，把企業(yè)風(fēng)險評估作為審計的一個防范點。電視也存在著不可避免的行業(yè)風(fēng)險，內(nèi)部審計要提高眼光，關(guān)注風(fēng)險，規(guī)避和防范，并建立預(yù)警制度，使問題解決在萌芽狀態(tài)，如果 問題發(fā)生了才去收拾，就要付出更大的代價。

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，只有當(dāng)這個系統(tǒng)完善，健全，企業(yè)就會充滿生機(jī)與活力，事業(yè)的發(fā)展就會朝氣蓬勃。

4、完善審計制度建設(shè)

加強(qiáng)制度建設(shè)，為完善公司治理、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用打好基礎(chǔ)。電視行業(yè)的審計規(guī)章制度都不夠系統(tǒng)，也欠行業(yè)指導(dǎo)，我們在這幾年已經(jīng)不斷完善，爭取在不久的將來，形成一套較為完善的內(nèi)部審計規(guī)章制度，使內(nèi)部審計有據(jù)可依，有章可循，確保工作的法制化、制度化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計作為電視行業(yè)管理中的重要組成部分，利用得好會讓電視臺更具核心競爭力，更好地應(yīng)對來自各方的挑戰(zhàn)。

廣東電視臺辦公室

徐燕 蘇啟崇 2004-8-20 7

第二篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

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《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標(biāo)

差異（與實際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責(zé)任

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找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

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內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨立

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沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險評估。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

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不相容職務(wù)分離控制

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授權(quán)批準(zhǔn)控制

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會計系統(tǒng)控制

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財產(chǎn)保護(hù)控制

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預(yù)算控制

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運(yùn)營分析控制

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績效考評控制

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建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

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會計控制

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管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

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內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

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內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。

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加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

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內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

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內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

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可以幫助保證財務(wù)報告的真實性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

u

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

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END

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第三篇：淺談內(nèi)部審計與外部審計

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淺談內(nèi)部審計與外部審計

淺談內(nèi)部審計與外部審計

[提要] 審計是公司治理過程中比較重要的部分，它按審計對象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計與外部審計。內(nèi)部審計與外部審計都有各自的性質(zhì)及特點，它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在市場經(jīng)濟(jì)體制迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越多樣化，這對于審計的要求也越來越高。本文針對現(xiàn)階段我國內(nèi)、外部審計狀況進(jìn)行研究，探討如何完善內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作關(guān)系，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；外部審計；協(xié)作

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系

收錄日期：2014年1月21日

一、內(nèi)部審計與外部審計概述

（一）內(nèi)部審計含義。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。”

我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！?/p>

（二）外部審計含義。外部審計師指獨立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計。外部審計由兩部分組成，它包括國家審計和社會審計。

國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機(jī)關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。社

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會審計主體是注冊會計師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計。

二、內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系

內(nèi)部審計，國家審計與社會審計組成了我國整體的審計體系，它們既有區(qū)別，卻又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計與外部審計的主要工作皆是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計可以為內(nèi)部審計提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計可以根據(jù)外部審計結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。而內(nèi)部審計相當(dāng)于外部審計的基石，可以協(xié)助外部審計，并進(jìn)一步充實外部審計。內(nèi)部審計人員可以參考借鑒外部審計的資料，報告以及建議書等。同時，外部審計人員也有要求內(nèi)部審計人員提供企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的結(jié)果與反饋的資格。在企業(yè)審計過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi)、外部審計完美結(jié)合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。

三、內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別

（一）服務(wù)對象不同，進(jìn)而引起審計目標(biāo)不同。內(nèi)部審計的服務(wù)對象一般為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，而外部審計的服務(wù)對象是財務(wù)報告的使用人，一般為國家機(jī)關(guān)以及各種企業(yè)的利益相關(guān)者。服務(wù)對象的不同使得兩者的審計目標(biāo)不同，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營狀況，以此來促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營活動的管理，最終增加企業(yè)價值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，外部審計的目標(biāo)主要依賴于法律和服務(wù)合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業(yè)性意見。

（二）審計的范圍及審計側(cè)重點不同。內(nèi)部審計的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動作為審計的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營活動的效率方面。外部審計一般根據(jù)國家法律以及相關(guān)合同確定審計范圍，主要集中在企業(yè)的財務(wù)流程和財務(wù)信息方面，它的審計側(cè)重點在于對所審計資料的合法性和公允性進(jìn)行判定并出具審計報告。

（三）審計方法及所遵循的標(biāo)準(zhǔn)不同。因為內(nèi)部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在審計過程中，內(nèi)部審計大多是以

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中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。因為外部審計大多對報表進(jìn)行審計，所以外部審計的方法側(cè)重于財務(wù)報表審計程序，一般來說，國家審計所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則；社會審計所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是中國注冊會計師制定的獨立審計準(zhǔn)則。

（四）審計報告的作用不同。內(nèi)部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營管理的參考資料，并不向外界公開。社會審計要求向外界公開，有鑒證作用，債權(quán)人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。國家審計除了對于關(guān)聯(lián)到商業(yè)秘密等企業(yè)的重要資料不進(jìn)行公開外，其他審計報告都對外公開。

四、內(nèi)部審計與外部審計的相互協(xié)作

可以看出，內(nèi)部審計與外部審計有很多地方相似相通，但兩者又各有特點，相互補(bǔ)充。若能使內(nèi)部審計與外部審計和諧一致，配合得當(dāng)，將會大大提高審計工作的效率與質(zhì)量。

外部審計與內(nèi)部審計相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復(fù)性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計外部化審計的費(fèi)用降低。在審計過程中，內(nèi)部審計的審計深度比外部審計更深，范圍也更廣，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更了解公司的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部情況等，“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”。利用內(nèi)外部審計互補(bǔ)的特點進(jìn)行審計工作，使內(nèi)外部審計相互協(xié)調(diào)，使公司的風(fēng)險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

對于內(nèi)部審計與外部審計的相互協(xié)作方面，雖然我國現(xiàn)階段內(nèi)外部審計已經(jīng)努力進(jìn)行相互協(xié)作，但是協(xié)作力度不夠，雙方在審計資料方面并沒有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善，審計過程也并沒有達(dá)到最高效率。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的建議

（一）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，為外部審計提供較好的基礎(chǔ)。適當(dāng)科學(xué)地選擇審計項目，并做好內(nèi)部審計的前期工作，為審計工作做好充足的準(zhǔn)備，以提高審計工作的效率?，F(xiàn)場審計工作完成后，應(yīng)規(guī)范編制審計報告，對所查出的問題應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設(shè)性和可操作性的建

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議。

此外，對于部分項目也可以實行內(nèi)部審計外包化。內(nèi)部審計外包化是指企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或者其他專業(yè)人員來實施。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計外包化選擇專業(yè)的人才對企業(yè)的審計項目進(jìn)行內(nèi)部審計，由于外部審計人員的獨立性相對較高一些，這無疑很大程度地提高了內(nèi)部審計的質(zhì)量。但內(nèi)部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內(nèi)部審計人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時也不可能像內(nèi)部審計人員只專注于某一家企業(yè)的審計工作，所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)對于內(nèi)部審計外包化應(yīng)適當(dāng)采用，并慎重地選擇會計師事務(wù)所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計外包化的優(yōu)勢，盡力避免內(nèi)部審計外包化所帶來的弊端。

內(nèi)審的質(zhì)量提高了，為外部審計就打下了堅實的基礎(chǔ)，外部審計人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計的資料，減少外部審計的重復(fù)性工作，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計的溝通。內(nèi)外部審計人員的溝通是必要的，內(nèi)外部審計人員應(yīng)該定期對相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論，討論內(nèi)容可以包括國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計的覆蓋范圍，審計程序與方法等。及時有效的溝通可以減少重復(fù)性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進(jìn)行改正，明確雙方的審計任務(wù)，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節(jié)約審計費(fèi)用。

內(nèi)外部審計的溝通不僅可以使外部審計更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況，而且可以建立起友好的工作關(guān)系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計工作順利開展。

（三）有關(guān)部門應(yīng)盡快頒布有關(guān)內(nèi)、外部審計相協(xié)調(diào)的規(guī)范性文件。對于內(nèi)外部審計相協(xié)作的問題，可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件，相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)該如何協(xié)作與分工。這將會加大內(nèi)部審計與外部審計人員的相互協(xié)作意識，也可以使內(nèi)外部審計人員的協(xié)調(diào)工作有章可循。在內(nèi)部審計與外部審計相協(xié)作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中，為以后的協(xié)

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作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。筆者認(rèn)為，如果能成立相關(guān)的機(jī)構(gòu)可以提供咨詢服務(wù)并在審計工作中協(xié)助與督促內(nèi)外部審計人員加強(qiáng)協(xié)作效果會更好。

六、結(jié)論

在公司的治理方面，審計是比較重要的一部分。對于內(nèi)部審計，公司管理層應(yīng)充分給予重視，在日常公司活動中做好內(nèi)部審計，為外部審計打好基礎(chǔ)。對于外部審計，外部審計人員應(yīng)多于內(nèi)部審計人員溝通協(xié)作，并為公司提出權(quán)威的審計報告以及指導(dǎo)性建議。內(nèi)部審計與外部審計各有特點，自成體系，但又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計是外部審計的基礎(chǔ)，對外部審計進(jìn)行協(xié)助和補(bǔ)充。而外部審計對于內(nèi)部審計又有指導(dǎo)作用，只有充分了解內(nèi)外部審計的特點，將內(nèi)部審計與外部審計有效結(jié)合，才能提高審計工作效率，擴(kuò)大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)！

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱艷慧.試論內(nèi)部審計與外部審計的相關(guān)性.神州，2011.29.[2]陳凌云，姚順瑜.協(xié)作共贏：內(nèi)部審計和外部審計的合作.商業(yè)會計，2012.4.[3]王景華.淺談內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào).中國內(nèi)部審計，2011.7.[4]沈維成.審計委員會、注冊會計師審計與內(nèi)部審計.安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2011.1.[5]關(guān)戀.內(nèi)部審計外包的決策分析.商場現(xiàn)代化，2011.13.------------最新【精品】范文

第四篇：電視臺內(nèi)部工作總結(jié)

工作總結(jié)

年上半年，我臺在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞“新聞立臺、事業(yè)強(qiáng)臺、人才興臺”的工作思路和工作目標(biāo)，在宣傳工作中，牢牢把握輿論導(dǎo)向，著力提高宣傳水平；在事業(yè)建設(shè)上，全力推進(jìn)村村通工程建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)大發(fā)展；在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)收上，充分調(diào)動各個方面的積極性，使各項任務(wù)和目標(biāo)得到了落實。

一、抓宣傳，著力提高宣傳水平

今年以來，我臺新聞宣傳緊緊圍繞縣委、縣政府提出的發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化中心意識、服務(wù)意識，為我縣的改革發(fā)展穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的輿論環(huán)境。1至6月份，電視臺共編播《xxxx》 組，余條；廣播電臺共播發(fā)自采新聞 條，圓滿完成了各項宣傳任務(wù)。在我縣人大、政協(xié)兩會期間，廣播電視記者詳細(xì)制定宣傳方案，深入挖掘采訪題材，編發(fā)了大量的反映群眾心聲，反映代表、委員風(fēng)采的新聞報道，得到了縣委、人大、政府、政協(xié)的認(rèn)可。

今年上半年，圍繞全縣的中心工作先后開辟了《新農(nóng)村建設(shè)》、《振興工業(yè)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展》、《知榮辱，樹作風(fēng)》、《遂昌大旅游》、《平昌視野》等一系列專欄，宣傳定位準(zhǔn)確，報道及時到位。

電視臺專題節(jié)目在格調(diào)上，注重社會性、知識性、趣味性。把內(nèi)容定位在弘揚(yáng)社會正氣，反映群眾心聲，謳歌經(jīng)濟(jì)發(fā)展主旋律方面，全力打造“平民化”欄目。先后制作播出了《責(zé)任醫(yī)生xxx》、《為了農(nóng)民的健康》、《鄉(xiāng)里來了特派員》等專題節(jié)目。并配合縣機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動制作播出了縣廉政故事演講比賽專題和有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)風(fēng)評議晚會的拍攝制作；配合縣旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展制作播出了《xxx旅游產(chǎn)業(yè)崛起》等專題片。今年上半年，我臺對外宣傳工作取得了較好成績，有 條新聞被麗水電視臺采用；完成了在建黨86周年之際，縣委組織部下達(dá)的電視臺播出的新聞專題選題。同時，我臺積極做好文藝宣傳報道工作，今年上半年我臺錄制播出了“慶五一廣場文藝演出”等多場文藝演出活動，收到了良好的效果。

二、抓事業(yè)，做大做強(qiáng)廣電產(chǎn)業(yè)

1、全力推進(jìn)廣播電視“村村通”工程建設(shè)。今年，我臺要完成80個行政村和210個自然村的廣播電視“村村通”工作任務(wù)，需架設(shè)通行政村的光纜里程約368公里，全縣85.4%的行政村要在年底實現(xiàn)通有線電視光纜。今年上半年，我臺完成了55個行政村和158個自然村的“村村通”任務(wù)，共架設(shè)光纜線路32條、202.73公里。至此，我縣廣播電視“村村通”工程建設(shè)已累計完成了200個行政村的“村村通”任務(wù)，占總?cè)蝿?wù)量的78%，工程進(jìn)度位居全市九縣市（區(qū)）。今年上半年，全縣新增有線電視用戶540多戶，呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展態(tài)勢。至今，全縣有23000多戶10萬多人看上了有線電視節(jié)目。日前，我臺還被市文廣新局授予2006全市新一輪廣播電視村村通完成任務(wù)獎榮譽(yù)稱號。

2、積極拓展廣播電視廣告創(chuàng)收渠道，增加廣告收入。

三、抓管理，保證廣電事業(yè)健康發(fā)展

1、抓好廣播電視安全播出工作。安全播出“安全優(yōu)質(zhì)，萬無一失”是廣播電視安全播出的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。今年上半年，我臺嚴(yán)格執(zhí)行各項安全播出規(guī)章制度，確保安全播出。至6月底，廣播電視累計播出近萬小時，實現(xiàn)了安全播出無事故。

2、行業(yè)管理根據(jù)《廣播電視條例》和上級有關(guān)部門精神，今年上半年，我臺和縣文廣新局聯(lián)合開展了治理整頓衛(wèi)星地面接收設(shè)備活動，加大行業(yè)管理力度。共沒收衛(wèi)星接收設(shè)施10余套，當(dāng)?shù)夭鸪?00余套，查處偷接有線電視戶20多戶。

3、廣告經(jīng)營是我臺的一大塊收入。如何做到既合法經(jīng)營，又不減少收入，我臺經(jīng)過多次研究，采取了三個方面措施：一是，拓展廣告經(jīng)營市場，深挖廣告潛力。今年上半年，新開發(fā)了多個新領(lǐng)域，像房地產(chǎn)廣告市場等。二是，改善服務(wù)質(zhì)量，全員出擊，主動服務(wù)。三是，提高策劃、制作質(zhì)量。在廣告制作上出精品，提高宣傳效果，贏得客戶。今年上半年，廣告經(jīng)營收入近百萬元，制作播出的公益廣告近百期。

四、抓思想，建立一支高素質(zhì)的廣電隊伍

作風(fēng)是一面鏡子，關(guān)系到各項政策能否貫徹落實，關(guān)系到各種困難和問題能否得到解決，關(guān)系到黨和政府形象，直接影響黨的凝聚力和戰(zhàn)斗力。廣播電視部門是遂昌的一個窗口，是聯(lián)系群眾的橋梁，造就一支過硬的廣電隊伍尤為重要。今年，我臺以機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動為契機(jī)，深入開展了機(jī)關(guān)效能建設(shè)和群眾評議活動，取得了較好效果。在活動中，我臺結(jié)合本單位實際，要求宣傳線的人員嚴(yán)格宣傳紀(jì)律，遵守新聞工作者職業(yè)道德準(zhǔn)則，杜絕各種違規(guī)、違紀(jì)事件的發(fā)生，對群眾反映的問題，要一查到底，決不姑息遷就。有線電視網(wǎng)絡(luò)從業(yè)人員，要嚴(yán)格落實服務(wù)承諾制度，讓群眾滿意、用戶滿意，對于吃、拿、卡、要行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即辭退。

為提高廣電隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，先后組織培訓(xùn)編輯、記者7期，達(dá)100人（次），并聘請了市總臺的編輯來臺為新聞工作者授課等，有力的促進(jìn)了全臺新聞工作者水平的提高。

我臺還深入開展了“雙百雙千扶貧幫困接對活動”，全臺干部職工共捐姿16400元。

xxxx年下半年主要工作目標(biāo)：

（1）抓好新聞宣傳報道工作。對電視節(jié)目進(jìn)行改版，提高節(jié)目質(zhì)量；

第五篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機(jī)審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機(jī)審計軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏計算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機(jī)為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團(tuán)內(nèi)部審計職能的加強(qiáng)、審計范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機(jī)制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

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