第一篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度

歷史學家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族．其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊?！痹谑袌龈偁幦遮吋ち业那闆r下．企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由干企業(yè)對外部環(huán)境的適應性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎之上，因此．加強企業(yè)內(nèi)部控制．是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是什么?一種通俗的回答是：“企業(yè)防止舞弊的工具?！蔽覈壳吧形刺岢鰴?quán)威的內(nèi)部控制定義．對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系?，F(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有《獨立審計具體準則第9號一內(nèi) 部控制與審計風險》中對內(nèi)部控制作了定義：“本準則所稱內(nèi)部控制．是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行．保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二、國日前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問韙

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱．內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、會計信息失真

會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務不實等等。

2、制度不完善。執(zhí)行不得力

目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不仝或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循．失去了應有的剛性和嚴肅性。

3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生 有些企業(yè)主管財務的領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)．非法侵占企業(yè)資金等。

4、考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機制不完善

長期以來，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導為在任期內(nèi)出“成績”．便指使財會人員弄虛作假；還有些業(yè)務主管部門．為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展．在沒有進行科學論證的情況下．下迭一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標，而部分企業(yè)領(lǐng)導者為討好主管部門．通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下迭的有關(guān)指標。

5、費用支出失控 如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟．允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。本來虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業(yè)的長期健康有序生長離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的保個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理．就需要有相應的內(nèi)部控制。

三、如同建立有效的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志．通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱．主要原因是內(nèi)控制度

不完善、外部監(jiān)督乏力等。因此必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，采取一些有效的措施。(一)建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境．應從以下幾方面著手：

1、管理者當局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。如果管理者 不愿為實現(xiàn)預算、利潤和其他財務及經(jīng)營目標重視管理．不愿設立內(nèi)部控制制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

2、建立合理的組織機構(gòu)。主要包括：(1)確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系；(2)為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限制定辦法。合理授權(quán)和分配責任。各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設人、視能授權(quán)、責任到位，且責任與權(quán)利對等。

3、充分發(fā)揮審計作用。從內(nèi)部審計和外部審計兩方面相結(jié)合來優(yōu)化控制環(huán)境，內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。外部審計主要是指國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)定期不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價。

4、重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度

設計得再完善。若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓。提高財會人員的素質(zhì)．定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。

5、各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有

計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規(guī)章制度控制等。(二)建立一個有效的會計系統(tǒng)。

內(nèi)部控制的第二個要素是會計系統(tǒng)。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易。并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿、會計報表等內(nèi)容的編制說明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法與程序。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。一個有效的會計系統(tǒng)應能做到以下幾點：

1、確認并記錄所有真實的交易。

2、及時且充分詳細地描述交易。

3、計量交易的價值。

4、確定交易發(fā)生的期間。

5、在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。從以上說明不難看出。會計系統(tǒng)的核心是處理交易。公司的會計系統(tǒng)應為每筆交易提供一個完整的“交易軌跡”。(三)建立合理的內(nèi)部控制程序。

內(nèi)部控制程序是為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的?？蛇\用于某種交易(如購貨付款)，也可運用于控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的特定組成部分。內(nèi)部控制程序可分為以下五類：

1、交易授權(quán)。交易授權(quán)主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍授權(quán)產(chǎn)生的。

2、職責劃分。對某交易涉及的各項職責進行合理劃分．使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。例如：某些會計工作的職責應劃分(出納不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、往來、債權(quán)、債務的登記工作；銀行票據(jù)與單位財務印鑒不能一人保管。倉庫材料明細賬要設專人稽核或者另設記賬員記賬)；某項交易的執(zhí)行、記錄、維護等應指派給不同的個人或（銷售的授權(quán)、貨物的發(fā)運、開賬單給顧客等工作派給不同人員)。其主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊行為。

3、憑證與記錄控制。對各種外來票據(jù)及自制憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；在會計核算中對差錯更正、余額核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對作出規(guī)定；對某些憑證執(zhí)行預先編號制度。

4、資產(chǎn)接觸與記錄使用。主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實物防護措施，比如，將存貨存入倉庫以防偷竊，對憑證和記錄也需要進行實物安全保護，比如，應收賬款的主要檔案、保險單和應收票據(jù)等。

5、獨立稽核。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行。通過對資金收付、產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購的稽核．以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整、確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。

四、健仝種完善企業(yè)內(nèi)部控鑭制度是企業(yè)發(fā)展需要。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵點無非是產(chǎn)品的銷售、貨款的回收、物資的采購、款項的支付．而這些環(huán)節(jié)無不與企業(yè)內(nèi)部會計控制休戚相關(guān)。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和 效果、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下： 一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害； 三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性： 四是保證企業(yè)財務活動的合法性?？?見，健全和完善內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責任和義務。

論企業(yè)內(nèi)部控制策略

【摘要】企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。而我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和理論相對滯后的現(xiàn)實，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務成了目前最緊迫的課題之一。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部會計控制

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）解決會計信息失真、保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權(quán)不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內(nèi)部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)之必需。

（2）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。

（3）統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告等作為基本工具，以實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

（4）防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、提高認識

領(lǐng)導重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計控制的建設。要建立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負責，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。

2、深化產(chǎn)權(quán)制度改革

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導者才有動力去實施內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。

3、明確控制目標

內(nèi)部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。

4、完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的道德規(guī)范的基礎上，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調(diào)每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。

5、提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。

6、加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。

7、強化外部監(jiān)督

在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。同時要進一步大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督，鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。

8、實行會計電算化

會計電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內(nèi)部控制與防范計算機風險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權(quán)限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以達到防范技術(shù)風險和計算機犯罪。

總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。

【參考文獻】

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負責公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應及時補足。

(四)庫存現(xiàn)金應做到日清月結(jié)，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務相關(guān)人員，及時記錄往來明細賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項按公司財務制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導簽字，可過后補簽字。

(二)付款應從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應有出納員、會計負責人、公司領(lǐng)導三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復付款。

四、現(xiàn)金盤點制度

(一)盤點前，應由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負責監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。

六、獎罰規(guī)定

(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級獎勵。

第三篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運用，從而達到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業(yè)運營的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項經(jīng)濟活動的效率和效果，保證財務報告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個獨立核算的經(jīng)濟單位為主體建立的、以經(jīng)濟單位的經(jīng)濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會計信息的真實完整

企業(yè)管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測的市場競爭中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率

內(nèi)部控制制度通過確立職責分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。并通過適當方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財務財產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎

企業(yè)的審計監(jiān)督以真實可靠地會計信息為依據(jù)，檢查對錯，揭露弊端，確定經(jīng)濟效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費和錯漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率，降低企業(yè)成本費用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進行舞弊，那么這個企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度的設計做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實施中起主導作用，或多的就會出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個重要的原則就是職責的分離不相容。但在實際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達不到內(nèi)部控制的基本要求，導

致在實施過程中出現(xiàn)錯誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制的認識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對內(nèi)部控制制度的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。沒有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業(yè)務脫離,和具體實施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國有許多企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會計信息失真、專權(quán)獨斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應有作用。雖然設立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認識企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負責人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負責人的業(yè)績考核結(jié)合起來，把內(nèi)部控制管理工作落實。

（二）明確控制目標

企業(yè)應著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設計和建設的方向。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同道德規(guī)范的基礎上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實施。

（四）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學的培訓、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發(fā)現(xiàn)問題，抑制部分人員的不良動機。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴充。

（五）強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說，對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計部門。但種種原因使內(nèi)部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現(xiàn)。財政、稅務、審計等部門應統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應注重對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務內(nèi)部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務風險進行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對企業(yè)財務工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務內(nèi)部控制制度。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務流程有“籌資業(yè)務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業(yè)務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務流程有“采購業(yè)務”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟業(yè)務進行梳理并按業(yè)務類型歸類，使各項經(jīng)濟業(yè)務都有相應的業(yè)務流程來控制，然后把每項業(yè)務流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責任落實到責任人或責任部門。企業(yè)在經(jīng)濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：

1.授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的人員、職務要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的人員和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的人員要分離。如經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的人員、職務要分離。如業(yè)務經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進行記錄的人員、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務要分離?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作。

7.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，以便進行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應與授權(quán)人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責要對應，“權(quán)”、”與“責”要相聯(lián)系，機構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。四是執(zhí)行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟業(yè)務的行權(quán)進行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務報告：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任。

4.人事管理：財務人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務人員人事管理應該執(zhí)行垂直管理機制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務財產(chǎn)實物保護控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應收賬款催收制度，根據(jù)應收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預算控制

全面預算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務管理的重要標志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

1.明確責任：成立預算委員會，企業(yè)負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執(zhí)行和控制，財務部門負責監(jiān)控和反饋，預算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準情況下對預算進行調(diào)整，企業(yè)負責人負責總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預算統(tǒng)籌圖：明確預算編制時間、預算上報時間、預算審核審批時間、預算調(diào)節(jié)時間和預算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時間；全面預算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實際情況在季度終了進行預算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應當按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權(quán)利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務統(tǒng)計分析模型的設計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產(chǎn)安全、完整，促進企業(yè)健康發(fā)展，增強自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標。

第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

摘要：中小企業(yè)如何健全內(nèi)部控制制度，不僅關(guān)系著中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更關(guān)系著國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，健全合理的內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升市場競爭力的關(guān)鍵因素。對一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風險防范能力和經(jīng)營管理水平、增強企業(yè)市場競爭力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策談幾點認識。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制；完善措施

中國分類號： 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性及職權(quán)與責任的分配，人力資源的招聘與評價等，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。目前，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀不盡如意。企業(yè)內(nèi)部委托代理關(guān)系不明確，所有者經(jīng)營者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機制；企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營，過分看重企業(yè)經(jīng)濟利益，忽視對企業(yè)文化的建設，是典型的“重生產(chǎn)，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經(jīng)營目標等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機制，更談不上激勵獎懲機制，嚴重制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.風險評估意識淡薄

內(nèi)部控制的完善離不開風險評估體系的建立。部分企業(yè)內(nèi)部對風險評估認識不足，防范意識不強，風險管理部門如同虛設，缺乏對風險的應對機制、評估機制，業(yè)務決策都是“一人說了算”，因此在出現(xiàn)風險時會使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風險――沒有風險應對機制――企業(yè)受風險影響生產(chǎn)經(jīng)營遭受損失――會計造假粉飾報表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。

3.控制活動不規(guī)范

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范，存在著許多漏洞?？刂苹顒拥姆秶鷥H限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。加之，企業(yè)員工素質(zhì)普遍較低，不具備與其職責相應的專業(yè)知識能力，內(nèi)部控制活動漏洞百出，根本沒有發(fā)揮其應有的作用，最終導致某些控制活動失去控制的意義。

4.信息溝通渠道不暢

良好的內(nèi)部控制制度應具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權(quán)利義務關(guān)系，忽視橫向間的交流協(xié)調(diào)，從而導致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個很好的溝通渠道來保證實施。這樣單一的信息溝通渠道把企業(yè)的管理者更是把企業(yè)都置于一個孤立的環(huán)境當中，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督功能軟弱

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機制，決定著內(nèi)部控制能否有效運行。目前，企業(yè)內(nèi)審部門專業(yè)性差，獨立性不夠，有的企業(yè)將審計部門設置為財務部門的下屬部門，甚至不設審計部門；有的審計人員也大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，根本未經(jīng)過專門審計培訓，缺乏必要的審計專業(yè)知識。內(nèi)審部門普遍存在重審計監(jiān)督，輕服務建設，強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯防弊這一職能，導致內(nèi)部控制無法正常有效地運行。

二、加強中小型企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否有效實施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應做到：A.建立委托代理關(guān)系，設計合理的組織機構(gòu)，明確各階層的權(quán)利義務，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權(quán)制衡模式；B.構(gòu)建自己的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制的實施提供有力保障。C.建立良好的人力資源政策及合理的激勵措施。

2.強化風險意識，注重風險管理

經(jīng)營活動中面臨的各種風險會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響，企業(yè)有必要在自身內(nèi)部建立風險評估程序，以便企業(yè)管理者及時準確的識別與經(jīng)營相關(guān)的風險，并采取一定的措施控制管理這些風險；對普遍的常發(fā)的風險建立長效應對機制，對突發(fā)的偶然的風險做好應急準備，盡可能的將風險帶來的損害降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

3.規(guī)范控制活動

內(nèi)部控制的核心就是控制活動。控制活動作為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重必須規(guī)范執(zhí)行，例如對授權(quán)活動要建立適應保護措施，防止未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)接觸文件、會議記錄等。內(nèi)部控制活動不能流于形式，做表面文章，而要真正對內(nèi)部控制活動過程進行嚴格的管理，確保內(nèi)部控制有效運行，發(fā)揮其應有的作用。

4.加強信息流通與交流

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會關(guān)系資源等已成為一個企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場動態(tài)和政策引導，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.加強企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)部控制能否持續(xù)有效運行，重要的是是否有持續(xù)高效的監(jiān)督機制來對其進行監(jiān)控。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)存在問題，采取整改措施，改善經(jīng)營管理。完善內(nèi)部控制也要借助于財政、稅務、證券監(jiān)管等政府監(jiān)督及一些注冊會計師協(xié)會等社會監(jiān)督，來提升外部監(jiān)督的力度，對那些嚴重違反法律規(guī)定的企業(yè)嚴懲不怠，使企業(yè)真正認識到外部監(jiān)督的重要性。

內(nèi)部控制是一項全面的動態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善，企業(yè)應對內(nèi)部控制的有效性進行科學評價，在實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，使內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用。

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