第一篇：制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度

上海某制藥公司企業(yè)內(nèi)部控制制度

名詞解釋

內(nèi)部控制：是指單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。

預(yù)算控制：一般為人們稱之為預(yù)算管理，既把公司的決策目標(biāo)以及公司的資源配置規(guī)劃以科學(xué)地量化，并促使該目標(biāo)和規(guī)劃能夠順利實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理運(yùn)作或過程。預(yù)算控制作為公司的一種具有戰(zhàn)略性的管理機(jī)制，主要表現(xiàn)為風(fēng)險自抗權(quán)利制衡以人為本等三個方面。

授權(quán)控制：是指在某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性合理性合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。是一種事前控制，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。

實(shí)物控制：是指為了保護(hù)公司實(shí)物的安全和完整防止舞弊行為所進(jìn)行的駕馭和支配。實(shí)物控制的主要內(nèi)容包括：實(shí)物的限制接近、實(shí)物的保護(hù)、實(shí)物的清查等。．中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預(yù)算控制、責(zé)任授權(quán)、職責(zé)分離、信息記錄等四方面的財務(wù)管理控制手段是否恰當(dāng)？你認(rèn)為還應(yīng)增加哪些方面的內(nèi)容？

答：中美合資上海某制藥有限公司參照美國和歐洲等國際上一些大公司的成功經(jīng)驗，并且根據(jù)財政部發(fā)布的 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的精神，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)部控制制度主要從預(yù)算控制、責(zé)任授權(quán)、職責(zé)分離、信息記錄等四層面強(qiáng)化財務(wù)管理，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，卓有成效。

公司尤其重視強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理，使預(yù)算管理具有全面性和嚴(yán)肅性，這樣有效的遏止預(yù)算的 “ 粗糙 ” 而造成資源的浪費(fèi)，直接為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供堅實(shí)的管理基礎(chǔ)。

因此，我認(rèn)為上海某制藥公司所采取的預(yù)算控制責(zé)任授權(quán)職責(zé)分離信息記錄等四方面的財務(wù)管理控制手段是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

當(dāng)然，作為一家規(guī)模龐大的制藥企業(yè)，公司的財務(wù)控制體系應(yīng)該是健全的，根據(jù) ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的基本精神，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各個部門和各個崗位。因此還應(yīng)包括責(zé)任制度實(shí)物控制制度財務(wù)結(jié)算中心與財務(wù)公司和財務(wù)總監(jiān)委派制等。

責(zé)任制度是以明確責(zé)任檢查和考核責(zé)任履行情況為主要內(nèi)容的一種規(guī)范。它的主要特點(diǎn)有把職責(zé)和權(quán)利相結(jié)合；把工作任務(wù)和工作方法相結(jié)合；把相關(guān)的工作相結(jié)合等三個方面。

實(shí)物控制是指為了保護(hù)公司實(shí)物的安全和完整防止舞弊行為所進(jìn)行的駕馭和支配。實(shí)物控制的主要內(nèi)容包括：實(shí)物的限制接近、實(shí)物的保護(hù)、實(shí)物的清查等。

這項控制我認(rèn)為對上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無論是藥品本身的要求還是企業(yè)在成品的管理上，應(yīng)是一個極其重要的環(huán)節(jié)。

財務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支過程。通過巧妙的制度設(shè)計，財務(wù)總監(jiān)制度形成了子公司的董事會財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理之間三權(quán)相互制約相互牽制的內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制，抑制了任何一方權(quán)利的無限膨脹。這樣能更有效的謀求資產(chǎn)的保值增值，保證產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)效益。．中美合資上海某制藥公司的授權(quán)控制狀況如何？職責(zé)是否全部進(jìn)行了合理的分離？你認(rèn)為如何進(jìn)行調(diào)整，才能使之更加完善？

答：授權(quán)控制作為內(nèi)部控制的一種極為重要的方法，中美合資上海某制藥公司在財務(wù)內(nèi)部控制工作將其作為一項重要的舉措。我們知道，授權(quán)控制的目的在于對某項財務(wù)活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性合理性合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。它是一種事前控制，其要點(diǎn)有三：

（1）公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使該項權(quán)利。

（2）公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。

（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

根據(jù)授權(quán)控制的要求來看，該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)利不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財務(wù)管理授權(quán)理論的要求，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。同時，該公司能夠遵守授權(quán)控制的原則指導(dǎo)公司的運(yùn)作，即在授權(quán)范圍的行為給予充分信任，但對授權(quán)范圍之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。這正符合財政部頒布的 ? 加強(qiáng)貨幣資金會計控制的若干規(guī)定 ? 要求的 “ 審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。”

該公司不僅按照授權(quán)控制的原則，設(shè)計好管理程序加以執(zhí)行，而且將授權(quán)控制的原則由一種內(nèi)部控制的歷年轉(zhuǎn)化為一項項具有可操作性的內(nèi)部控制的具體制度。既有明確嚴(yán)格的操作規(guī)定，又有防范在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的差錯的措施，雙管齊下，從而保證人人在授權(quán)范圍內(nèi)依規(guī)章辦事，進(jìn)而保障公司安全有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。該公司的以上做法十分吻合財政部頒布的 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ?。由此可見，中美合資上海某制藥公司的授權(quán)控制狀況即符合國家法規(guī)的要求，又在具體實(shí)踐中嚴(yán)格科學(xué)的把握和執(zhí)行。

中美合資上海某制藥公司在 “ 職責(zé)分離 ” 的控制上，也作出了相當(dāng)嚴(yán)格和科學(xué)的規(guī)定，尤其在 “ 采購工程招標(biāo)等 ” 部門的工作方法，是值得國有大中型企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒的。

職責(zé)分離實(shí)在界定職權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，通過將不相容崗位相互分離，對系統(tǒng)的運(yùn)作予以制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)分工的基本為：各職能部門相對獨(dú)立；禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬錢分管。

中美合資上海某制藥公司依據(jù)不相容崗位相互分離即不相容職務(wù)分工的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離管理，以化界可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險，從而對公司的運(yùn)作予以有效地制約和監(jiān)督。

當(dāng)然在具體的工作中，由于每個業(yè)務(wù)部門無權(quán)決定本部門最終要執(zhí)行的任務(wù)，都必須通過經(jīng)授權(quán)的另一制約部門的具體考察和上一管理層批準(zhǔn)后，才可執(zhí)行任務(wù)，盡管穩(wěn)妥，但會影響效率，尤其在瞬息萬變的商場，錯過時機(jī)，意味著放棄利益，有時是已占有市場的丟失。因此，在考慮安全制約的同時，能將時效放在主要位置。例如，在采購和工程招標(biāo)等極容易產(chǎn)生舞弊和浪費(fèi)公司資源的重要的基礎(chǔ)部門，設(shè)置類似 “ 獨(dú)立懂事 ” 的職位，由具有相關(guān)專業(yè)知識和相當(dāng)實(shí)踐經(jīng)驗的人員擔(dān)任，他應(yīng)獨(dú)立于本部門，直接向總經(jīng)理和管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，同時對他的職責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確的授權(quán)和限制，這樣可以減少申請計劃書在不同部門之間傳遞的時間，提高具體工作任務(wù)執(zhí)行的時效，以捕捉最快的商機(jī)。這一崗位人員在若干時間內(nèi)應(yīng)予以調(diào)換，防止 “ 同流合污 ” 現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)然，這必須經(jīng)過成本與效益的核算，做最終的定奪。

同樣，也可以在制約部門中，設(shè)置專人管理，保證對方部門的申請在最快時間內(nèi)有明確的結(jié)果，同時也要制定相關(guān)的約束其的規(guī)定，在最大程度上保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合公司的最大利益與經(jīng)營管理目，杜絕舞弊和堵住漏洞，防止錯誤的發(fā)生。．實(shí)用流程圖法描述中美合資上海某制藥公司的財務(wù)控制程序。

答：中美合資上海某制藥公司的財務(wù)控制程序主要體現(xiàn)在四個層面上。

（1）預(yù)算監(jiān)控。該公司實(shí)施全方位全過程全員的預(yù)算管理。

A ．每年 8 月公司各部門以及總監(jiān)以上管理者開始制定預(yù)算，年底董事會審核通過后，第二年開始執(zhí)行。

B ．公司各部門以及總監(jiān)以上管理者均有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，為管理者個人預(yù)算費(fèi)用設(shè)立專門帳戶。

C ．預(yù)算執(zhí)行人要求準(zhǔn)確掌握預(yù)算的執(zhí)行態(tài)勢，能了解市場，預(yù)計國家宏觀經(jīng)濟(jì)走向。

D ．預(yù)算期終對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算相互情況考核，特別強(qiáng)調(diào)兩者一致性。

公司各部門在各自的預(yù)算范圍內(nèi)開展工作，具體工作又通過授權(quán)控制，進(jìn)行責(zé)任授權(quán)，所有部門和人員都必須在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)。

（2）責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有的權(quán)利都是有限的，被約束。

A ．董事會以授權(quán)通知書形式對總經(jīng)理等高級管理人員予以授權(quán)。

B ．總經(jīng)理在其授權(quán)范圍內(nèi)對下屬職能部門及中級管理人員以授權(quán)通知書形式以授權(quán)通知書形式。

C ．各部門主管在以授權(quán)通知書形式對下屬崗位人員進(jìn)行授權(quán)。

整個公司各個部門各人員都在被授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行任務(wù)，各部門間、各崗位和職務(wù)間，有職務(wù)分離控制制度，使不相容職務(wù)分離。

（3）職責(zé)分離。將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離，明確職責(zé)，各有關(guān)部門既相互獨(dú)立，又相互牽制。

（4）信息記錄，中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性、及時性、準(zhǔn)確性和安全性。

A ．禁止賬外賬，做到有始有終。

B ．賬與賬定期核對

C ．每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后在規(guī)定時間內(nèi)入帳。

D ．建立客戶檔案，給予不同信用額度。設(shè)立黑名單，控制壞賬的發(fā)生。

每年公司總部派員來公司審計，包括政策執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性。．試闡述內(nèi)部審計與財務(wù)總監(jiān)委派制的關(guān)系。

答：所謂財務(wù)總監(jiān)委派制是母公司為維護(hù)集團(tuán)整體利益，強(qiáng)化對子公司經(jīng)營管理活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，由母公司直接對子公司委派財務(wù)總監(jiān)，并納入母公司財務(wù)部門的人員編制，實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎懲的財務(wù)控制制度與方式。

內(nèi)部審計，是指由部門單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)和人員對本部門的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審查和評價，借以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動?？煞譃閮?nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計和財務(wù)總監(jiān)委派制有區(qū)別又有聯(lián)系。

它們的共同點(diǎn)是：它們都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體方法或具體的制度，執(zhí)行的目的都是為了確保企業(yè)集團(tuán)的整體利益的完整，檢查監(jiān)督企業(yè)自身財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動行為合法合規(guī)與否，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營管理能力與水平。

它們的不同點(diǎn)：各自工作的側(cè)重點(diǎn)不同。

財務(wù)總監(jiān)委派制的主要側(cè)重在于監(jiān)督和檢查子公司的經(jīng)營方針管理政策特別是財務(wù)政策是否符合母公司的總體政策目標(biāo)或章程，子公司是否存在管理目標(biāo)逆向選擇，從而危機(jī)母公司和其他股東的合法權(quán)益；內(nèi)部審計側(cè)重于檢查財會部門的工作情況和企業(yè)各部門遵守財務(wù)制度的情況，同時對企業(yè)各種經(jīng)營活動進(jìn)行合規(guī)性合法性檢查，核實(shí)經(jīng)營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進(jìn)措施。

兩者執(zhí)行的人員不同。

財務(wù)總監(jiān)是由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對子公司財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，他的人事編制隸屬總部的財務(wù)部門，由母公司對其進(jìn)行同意考核與獎懲；內(nèi)部審計人員屬于企業(yè)或本部門的專職審查監(jiān)督人員，人事編制考核獎懲都由企業(yè)或部門內(nèi)部進(jìn)行，當(dāng)母公司派總部審計人員對子公司或下屬公司進(jìn)行審計時，它的人員情況同財務(wù)總監(jiān)相同。

兩者工作方式不同。

財務(wù)總監(jiān)作為子公司財務(wù)部門的具體崗位，參與日常工作的檢查與監(jiān)督，是 “ 全過程 ” 的控制；內(nèi)部審計是定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行審核檢查。

當(dāng)然兩者是互相促進(jìn)互補(bǔ)不足。財務(wù)總監(jiān)的 “ 全過程 ” 控制能及時發(fā)現(xiàn)問題，可以及時改進(jìn)，以彌補(bǔ)內(nèi)部審計由于工作時間的相對固定，使改進(jìn)問題的措施滯后；財務(wù)總監(jiān)由于個人的精力能力或出于個人利益等原因，在日常工作中，可能會對子公司的財務(wù)活動的監(jiān)督檢查有失全面或顧此失彼或力不從心，內(nèi)部審計是由專業(yè)工作組進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查審核，能克服財務(wù)總監(jiān)工作的不足，同時可以對財務(wù)總監(jiān)工作檢查監(jiān)督。

在實(shí)際工作中，應(yīng)將兩種控制方法有機(jī)的結(jié)合起來，以達(dá)到強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制的力度。．案例討論

答：本案例主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購環(huán)節(jié)的具體實(shí)施。財政部發(fā)布的 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的基本精神：

內(nèi)部控制是指單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。

內(nèi)部控制的基本原則是涵蓋單位內(nèi)部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各個部門與各個崗位，不得超越內(nèi)部控制的權(quán)利，合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)分離，權(quán)責(zé)分明，相互制約相互監(jiān)督，確保合理控制成本達(dá)到最佳控制效果。

內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制。

其中對采購與付款業(yè)務(wù)做出明確的規(guī)定：應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強(qiáng)化對請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，采購工作是非常重要的環(huán)節(jié)。它是生產(chǎn)經(jīng)營的開始，它的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品的成本以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時又容易產(chǎn)生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業(yè)的整體利益，浪費(fèi)企業(yè)資源。

漯河卷煙廠以往的卷煙生產(chǎn)輔料采購，都是由分管領(lǐng)導(dǎo)和物資供應(yīng)部門與供貨方一對一談判，存在著漏洞和 “ 暗箱 ” 操作，采購形式缺乏透明，常出現(xiàn)盲目采購重復(fù)采購和隨意采購的現(xiàn)象。結(jié)果采購入庫的輔料，有的質(zhì)次價高，有的幾年用不完占壓資金，有的重量不足或長短不一，迫使停車增多，殘次卷煙量增多，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又局部影響了產(chǎn)品質(zhì)量及企業(yè)的信譽(yù)。

漯河卷煙廠以往存在的上述狀況，有悖于 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的基本精神，應(yīng)該進(jìn)行改革調(diào)整。

新廠長發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的嚴(yán)重問題，抓住關(guān)鍵，按照 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的原則與方法進(jìn)行改革。提出 “ 集中的權(quán)利分散化，隱蔽的權(quán)利公開化，建立公開競爭機(jī)制，嚴(yán)控采購成本，確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益 ” 的采購管理思路。

他的采購管理思路符合 ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 ? 的基本要求，權(quán)利平衡相互制約，采購業(yè)務(wù)公開透明，貨比多家，公開招標(biāo)，在市場中選擇質(zhì)優(yōu)價平的生產(chǎn)輔料，保證產(chǎn)品的質(zhì)量又節(jié)約生產(chǎn)成本。同時成立以廠長為主任，副廠長為副主任，企劃、財務(wù)、原料、物資供應(yīng)、生產(chǎn)、質(zhì)管、科研所、紀(jì)檢、審計等部門負(fù)責(zé)人為成員的長原輔材料管理委員會，對采購事項民主決策，統(tǒng)一監(jiān)控。這樣可以對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程內(nèi)部控制，權(quán)利分散，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊發(fā)生。

尤其在輔料價格的控制中，具體實(shí)施 “ 透明工程，公開競爭招標(biāo) ”，一年就使得中標(biāo)價比市場價節(jié)約采購資金 186 萬元，從管理和嚴(yán)格的內(nèi)部控制實(shí)施中獲得效益。為了使這項管理控制工作持續(xù)有效地進(jìn)行，建立了許多配套規(guī)范的管理制度，對采購業(yè)務(wù)和各相關(guān)人員的行為進(jìn)行制度約束和規(guī)范，管理措施和管理制度雙管齊下，確保采購的各項活動真實(shí)，經(jīng)濟(jì)，同時也約束供應(yīng)商的行為。

對采購人員和領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行的獎懲責(zé)任制度，是對采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的促進(jìn)和加強(qiáng)。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識；通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，以便我們在實(shí)際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)風(fēng)險主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對支出項目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會。

有效控制以上三個主要風(fēng)險的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對賬單要由非出納人員進(jìn)行核對確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務(wù)和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務(wù)報告：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟(jì)活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機(jī)制，確保財務(wù)報告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實(shí)。

3.會計核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準(zhǔn)確性。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機(jī)制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護(hù)控制

財產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務(wù)財產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤點(diǎn)制度，定期或不定期盤點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報董事會審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)情況下對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時間、預(yù)算上報時間、預(yù)算審核審批時間、預(yù)算調(diào)節(jié)時間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營分析控制

運(yùn)營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模型的設(shè)計及運(yùn)用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運(yùn)用科學(xué)方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運(yùn)營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機(jī)制。

總之，建立與完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務(wù)各類風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時補(bǔ)足。

(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務(wù)相關(guān)人員，及時記錄往來明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項按公司財務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

(一)盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。

(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。

六、獎罰規(guī)定

(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級獎勵。

第四篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用，從而達(dá)到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果，保證財務(wù)報告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會計信息的真實(shí)完整

企業(yè)管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測的市場競爭中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實(shí)性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率

內(nèi)部控制制度通過確立職責(zé)分工嚴(yán)格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。并通過適當(dāng)方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財務(wù)財產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計監(jiān)督以真實(shí)可靠地會計信息為依據(jù)，檢查對錯，揭露弊端，確定經(jīng)濟(jì)效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實(shí)性、可靠性，使審計工作得以順利實(shí)施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊，那么這個企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用，或多的就會出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實(shí)施過程中出現(xiàn)錯誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識掌握不多,認(rèn)識上還存在差距。沒有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國有許多企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會計信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核結(jié)合起來，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。

（二）明確控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時候達(dá)到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊精神的力量時，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實(shí)施崗位輪換制，及時發(fā)現(xiàn)問題，抑制部分人員的不良動機(jī)。建立獎勵、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴(kuò)充。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說，對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計部門。但種種原因使內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來實(shí)現(xiàn)。財政、稅務(wù)、審計等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 建 設(shè)

吉林省春鐵糧油有限責(zé)任公司財務(wù)部于顯杰

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制，企業(yè)層面控制是對企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制；業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項實(shí)施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，對保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，保證投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動地處于企業(yè)之中，它是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求實(shí)時改進(jìn)；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個層次的員工共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識別和處理風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺了許多針對上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制；這標(biāo)志著適應(yīng)我國實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1.促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)

誠信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營就要遵守這個國家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.促進(jìn)和維護(hù)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者最關(guān)注的問題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。

3.促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量

信息報告是提供給投資者、債權(quán)人、社會公眾和有關(guān)部門的企業(yè)經(jīng)營成果和信息，及時可靠的信息報告有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽(yù)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿經(jīng)營過程，企業(yè)可以結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運(yùn)行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督

和審視企業(yè)運(yùn)行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門做好基礎(chǔ)工作，因為每個部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個組成部分，例如：財務(wù)部門的資金管理預(yù)算管理，營銷部門的銷售業(yè)務(wù)管理，材料部門的采購業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項規(guī)章制度都是用經(jīng)驗教訓(xùn)寫出來的，只有各部門的制度健全了整個企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)控能力建設(shè)，提高隊伍綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至串通舞弊，就可能導(dǎo)致內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，企業(yè)應(yīng)提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人是整個內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和價值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強(qiáng)的高層領(lǐng)導(dǎo)尤為重要。其次，管理層不僅是經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，隨著與國際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務(wù)、懂計算機(jī)、懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才。另外，企

業(yè)內(nèi)部要樹立起團(tuán)隊精神，這樣，從全方位提高企業(yè)隊伍素質(zhì)，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制真正得以落實(shí)和加強(qiáng)，保證資產(chǎn)的安全和提高效益。

3.做好控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。常見的控制活動措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。另外，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)預(yù)案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。

4.建立有效的激勵和約束機(jī)制

有效的激勵和約束機(jī)制可以促使管理人員提供準(zhǔn)確及時的內(nèi)部控制信息，并反過來強(qiáng)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。激勵和約束機(jī)制應(yīng)從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。比如對賬人員及時核對銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，可以有效杜絕私開支票侵吞公款行為；及時進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，賬賬核對，賬實(shí)核對，可以有效杜絕保管人員侵吞實(shí)物行為。所以企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績和問題。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤；對于尊重并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于避免重大損失的員工更應(yīng)給予與貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)莫剟睢Ｖ挥凶龅綁毫蛣恿ο嘟Y(jié)合，才

能最終達(dá)到內(nèi)控的目的。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進(jìn)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應(yīng)該形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

6.進(jìn)行及時合理的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對政策。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；企業(yè)要及時科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，采取相應(yīng)應(yīng)對策略，進(jìn)行風(fēng)險評估，規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的完整。