第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度

萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度

第一章 總 則

第一條 為有效落實公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制，保障公司經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平，根據(jù)《加強上市公司內(nèi)部控制工作指引》、《萬科企業(yè)股份有限公司章程》、《萬科企業(yè)股份有限公司員工行為手冊》、各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制制度等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。

第二條

職責(zé)：

（一）董事會：全面負責(zé)公司內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善、并定期對公司內(nèi)部控制情況進行全面檢查和效果評估

（二）總經(jīng)理：全面落實和推進內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查公司各職能部門制定、實施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制制度的情況；

（三）公司總部各職能部門：具體負責(zé)制定、完善和實施本專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和控制制度，配合完成對公司各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制情況的檢查。

第二章 主要內(nèi)容

第三條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險管理和控制內(nèi)部：括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等內(nèi)容。

第四條 環(huán)境控制包括授權(quán)管理和人力資源管理：

（一）通過授權(quán)管理明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理和公司管理層、總部各職能部門和各一線公司的具體職責(zé)范圍；由集團董事會辦公室和總經(jīng)理辦公室制定相關(guān)細則并負責(zé)具體實施和改善。

1、股東大會：《股東大會議事規(guī)則》明確“股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，以下事項須由股東大會討論：

(1)決定公司經(jīng)營方針和投資計劃；

(2)選舉和更換董事，決定有關(guān)董事的報酬事項；

(3)選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項；(4)審議批準董事會的報告；(5)審議批準監(jiān)事會的報告；

(6)審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(7)審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(8)對公司增加或者減少注冊資本作出決議；(9)對發(fā)行公司債券作出決議；(10)對公司合并、分立、解散和清算等事項作出決議；(11)修改公司章程；

(12)對公司聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議；

(13)審議代表公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份總數(shù)的百分之五以上的股東的提案；(14)審議法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會決定的其他事項。

《股東大會議事規(guī)則》明確股東大會的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范其運作程序。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－1）

2、董事會：《董事會議事規(guī)則》明確董事會是公司的經(jīng)營決策中心，對股東大會負責(zé)。董事會行使下列職權(quán)：

（1）負責(zé)召集股東大會，并向大會報告工作；（2）執(zhí)行股東大會決議；

（3）決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；（4）制訂公司的年度財務(wù)預(yù)、決算方案；（5）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（6）制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券及上市方案；（7）擬定公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；

（8）批準公司擬收購、出售資產(chǎn)的事項符合《深圳市證券交易所股票上市規(guī)則》7.2.2、7.3.5款所列標準的行為；屬需股東大會批準的項目提請股東大會審議批準；

（9）在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的風(fēng)險投資、資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項；（10）決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；

（11）聘任或解聘公司總經(jīng)理、董事會秘書；根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人等高級管理人員；聘任董事會顧問，并決定其報酬事項和獎懲事項；

（12）制訂公司的基本管理制度；（13）制訂公司章程的修改方案；（14）管理公司信息披露事項；

（15）向股東大會提出聘請或更換為公司審計的會計師事務(wù)所；（16）聽取公司總經(jīng)理的工作匯報并檢查總經(jīng)理的工作；（17）擬定董事報酬和津貼標準；

（18）法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及股東大會授予的其他職權(quán)。

《董事會議事規(guī)則》明確了董事會的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范董事會內(nèi)部機構(gòu)及運作程序，充分發(fā)揮董事會的經(jīng)營決策中心作用。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－2）

3、監(jiān)事會：《監(jiān)事會議事規(guī)則》明確監(jiān)事會是公司依法設(shè)立的監(jiān)督機構(gòu)，對股東大會負責(zé)，并報告工作。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－3）

監(jiān)事會行使下列職權(quán)：

（1）檢查公司的財務(wù)，對公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營活動行使監(jiān)督權(quán)；

（2）對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督；（3）對董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求予以糾正；不予糾正的，有權(quán)向股東大會報告；

（4）經(jīng)監(jiān)事會監(jiān)事表決同意，提議召開臨時股東大會；（5）列席董事會會議；

（6）公司章程規(guī)定或股東大會授予的其他職權(quán)。

4、總經(jīng)理：《總經(jīng)理工作條例》明確規(guī)定了總經(jīng)理行使下列職權(quán)：

（1）組織實施董事會的決議，全面主持公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營與管理等工作，并向董事會報告工作；

（2）擬訂公司中長期發(fā)展規(guī)劃、重大投資項目及年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃；

（3）擬訂公司年度財務(wù)預(yù)決算方案、公司稅后利潤分配方案、彌補虧損方案和公司資產(chǎn)用于抵押融資的方案；

（4）擬訂公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券的建議方案；（5）擬訂公司內(nèi)部經(jīng)營管理機構(gòu)設(shè)置方案；（6）擬訂公司員工工資方案和獎懲方案；（7）擬訂公司基本管理制度，制訂公司具體規(guī)章；（8）提請董事會聘任或解聘副總經(jīng)理及財務(wù)負責(zé)人；

（9）決定公司應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的管理人員的任免；（10）決定公司員工的聘用、升級、加薪、獎懲與辭退；（11）審批公司日常經(jīng)營管理中的各項費用支出；

（12）非董事總經(jīng)理列席董事會，有提議召開董事會臨時會議的權(quán)利，但在董事會上沒有表決權(quán)；

（13）公司章程和董事會授予的其他職權(quán)。同時，也規(guī)定了副總經(jīng)理得主要職權(quán)：

（1）副總經(jīng)理作為總經(jīng)理的助手，受總經(jīng)理委托分管部門的工作，對總經(jīng)理負責(zé)并在職責(zé)范圍內(nèi)簽發(fā)有關(guān)的業(yè)務(wù)文件。目前公司已經(jīng)確立了分別由副總經(jīng)理分管產(chǎn)品線、品牌線、運營線和管理線的分工安排；

（2）總經(jīng)理不在時，副總經(jīng)理受總經(jīng)理委托代行總經(jīng)理職權(quán)。

《總經(jīng)理工作條例》進一步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－4）

5、子公司控制：公司對所屬各子公司實行扁平化的直線管理，各職能部門對各子公司的相應(yīng)對口部門進行專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督及支持。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項規(guī)范制度，必須根據(jù)公司的總體經(jīng)營計劃進行土地儲備及項目開發(fā)經(jīng)營等，公司對各子公司的機構(gòu)設(shè)置、資金調(diào)配、人員編制、職員錄用、培訓(xùn)、調(diào)配和任免實行統(tǒng)一管理，以此保證公司在經(jīng)營管理上的高度集中。

（二）通過人力資源管理為公司營造了科學(xué)、健康、公平、公正的人事環(huán)境，其內(nèi)容包括招聘管理、薪酬管理、培訓(xùn)管理、休假管理和離職管理等，由集團人力資源部負責(zé)制定相關(guān)細則并負責(zé)具體實施和改善。

1、招聘管理：

（1）目的：規(guī)范招聘流程，提高招聘的專業(yè)水平。

（2）主要流程和內(nèi)容：各公司結(jié)合年度人力資源規(guī)劃（計劃）及公司現(xiàn)時經(jīng)營需要，每年初向總部申報職位空缺信息。公司首先考慮內(nèi)部的人力資源儲備情況，然后再面向社會公開招聘。招聘渠道選擇、招聘信息發(fā)布嚴格按程序組織進行，對應(yīng)聘資料進行篩選后，由人力資源部、相關(guān)專業(yè)人員組織面試。經(jīng)過初試、復(fù)試和測評確定預(yù)選人員，再經(jīng)過用人單位負責(zé)人面試，綜合評定最終確定人選。對高級管理人員的錄用除經(jīng)過上述必要程序，還需要經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)面試。新職員在報到后必須統(tǒng)一進行脫產(chǎn)的入職培訓(xùn)。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－1）

2、薪酬管理：

（1）目的：公司按照市場化原則，提供業(yè)內(nèi)富有競爭力的薪酬，吸納和保有優(yōu)秀人才。（2）主要流程和內(nèi)容：公司人力資源部依據(jù)各地區(qū)行業(yè)薪酬調(diào)查結(jié)果、崗位評估結(jié)果、地區(qū)物價指數(shù)等確定薪金體系和標準，并由職工委員會、集團辦公會審批后下發(fā)；各公司依據(jù)薪金體系，初步建議新員工薪金級別，經(jīng)公司業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、人力資源部、單位第一負責(zé)人內(nèi)部審批流程確認后，再報公司人力資源部審批后執(zhí)行。公司每年上半年統(tǒng)一安排一次調(diào)薪，下半年再作補充性調(diào)整。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－2）

3、培訓(xùn)管理：

（1）目的：為了適應(yīng)集團的業(yè)務(wù)發(fā)展、促使萬科的培訓(xùn)開展服務(wù)于公司戰(zhàn)略，明確培訓(xùn)職責(zé)的劃分，保證培訓(xùn)有序、高效開展。

（2）主要內(nèi)容：由公司總部人力資源部和各一線公司專職培訓(xùn)人員擬訂培訓(xùn)規(guī)劃和年度計劃、費用預(yù)算；負責(zé)建設(shè)、完善以及調(diào)配培訓(xùn)資源；組織實施集團類的管理培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)項目。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－3）

4、休假管理：

（1）目的：規(guī)范職員的休假行為。

（2）主要流程和內(nèi)容：由職員本人向所在部門的負責(zé)人提出申請，經(jīng)同意后報送所屬公司人力資源部審核，并進行備案和數(shù)據(jù)更新，根據(jù)數(shù)據(jù)更新情況發(fā)放薪酬，在做好工作交接后開始休假。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－4）

5、離職管理：

（1）目的：充分合理地分配企業(yè)內(nèi)部資源，規(guī)范離職相關(guān)制度及辦理程序，明確離職審批的流程及權(quán)限。

（2）主要內(nèi)容：職員明確離職意向或公司準備與之解除勞動合同后，所在部門需立即通知人力資源部及IT部門，凍結(jié)該職員信息訪問的權(quán)限，包括萬科局域網(wǎng)登錄權(quán)限、電子郵件系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)、明源售樓系統(tǒng)、金蝶賬務(wù)系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、SAP人事系統(tǒng)、網(wǎng)上招投標系統(tǒng)、萬網(wǎng)景個人網(wǎng)站等；職員離職時需由本單位人力資源部安排面談，并將面談結(jié)果如實記錄做好《面談記錄》并錄入在ＳＡＰ－ＨＲ系統(tǒng)；離職審批相關(guān)文檔均采用電子文檔，通過郵件進行傳遞和審批，一線公司在完成本單位內(nèi)部審批流程后，啟動離職事件，在ＳＡＰ－ＨＲ系統(tǒng)中錄入離職信息，并停發(fā)工資，用郵件通知集團人事管理員，完成集團審批流程后，對其數(shù)據(jù)審核并生效。申請和審批流程包括主動離職和被動離職。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－5）

第五條 業(yè)務(wù)控制指公司總部各職能部門根據(jù)自身專業(yè)系統(tǒng)的特點和業(yè)務(wù)需要，制定各項業(yè)務(wù)管理規(guī)章、超作流程和崗位手冊，以及針對各個風(fēng)險點制定必要的控制程序等。本制度所規(guī)定的業(yè)務(wù)控制包括：工程管理類、項目發(fā)展類、集團辦公類和其它。

（一）工程管理類：主要包括工程的招標管理、材料設(shè)備采購管理、工程管理和項目管理規(guī)范、項目開發(fā)計劃管理等內(nèi)容。包括以下三個主要環(huán)節(jié)：

1、設(shè)計工程管理

公司實行嚴格的設(shè)計工程管理，在項目管理和工程管理方面均形成了較為完善的管理規(guī)范，其中項目管理規(guī)范主要包括項目設(shè)計管理程序、項目設(shè)計技術(shù)指引、設(shè)計信息收集管理程序、萬科南方地區(qū)住宅品部標準、新技術(shù)新材料認證及執(zhí)行程序、住宅智能化性能標準、材料設(shè)備采購規(guī)定等；工程管理規(guī)范主要包括萬科企業(yè)股份有限公司及地區(qū)項目工程業(yè)務(wù)對接關(guān)系、項目經(jīng)理部設(shè)立與撤消程序、項目報批報建管理程序、項目施工過程管理程序、工程管理部對工程質(zhì)量及安全檢查管理程序、專業(yè)圖設(shè)計審查管理程序、工程質(zhì)量檢查管理程序、項目中間驗收管理程序、工程竣工驗收管理程序、工程檔案管理程序等。

2、目標成本管理

公司推行目標成本管理，建立了成本管理責(zé)任體系，制定了目標成本管理實施細則，開發(fā)了成本管理軟件。

目標成本是公司基于市場狀況，并結(jié)合公司的經(jīng)營計劃，根據(jù)聽證會通過的目標定位報告中的預(yù)期售價和目標利潤進行預(yù)先確定的，經(jīng)過努力所要實現(xiàn)的成本指標。目標成本制定后，由成本管理部編制《目標成本控制責(zé)任書》，將成本目標分解到項目開發(fā)的各個環(huán)節(jié)和各個責(zé)任部門，在經(jīng)由各部門第一負責(zé)人簽字確認后由各單位總經(jīng)理簽發(fā)執(zhí)行。在項目實施過程中，為及時反映項目成本的動態(tài)情況，各公司每月編制成本信息月報，對實際成本與目標成本之間的差異進行分析，說明原因并提出成本控制的建議，以便采取措施加以糾正，從而達到控制成本的目的。

施工圖確定后的測算稿為最終目標成本，除規(guī)劃條件、政府政策、市場環(huán)境有重大改變外不得修訂。一般改變作為正常的成本動態(tài)變化在《項目動態(tài)成本月評估》中反映即可。工程施工和銷售過程中，如果售價、成本發(fā)生較大變化時，應(yīng)對目標成本進行修訂，并報公司總經(jīng)理批準，同時上報公司財務(wù)部成本審算中心備案。

3、過程控制制度

針對房地產(chǎn)開發(fā)全過程的各個環(huán)節(jié)，公司制訂了相應(yīng)的成本控制制度，包括設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程招標、工程合同、工程預(yù)結(jié)算等各項管理辦法。

對于金額（工程造價）在5萬元以上（含5萬元）的工程施工項目和所有工程監(jiān)理、工程造價咨詢委托必須實行招標選擇合作單位。工程招標應(yīng)采用公開招標或邀請招標的方式，但無論采取何種方式，都必須有三家以上的投標單位參與競標。

合格承包商是經(jīng)各相關(guān)部門推薦，并經(jīng)公司招標工作小組審查合格的工程施工、監(jiān)理、造價咨詢單位，工程管理部主持合格承包商相關(guān)資料的收集、整理，并建立合格承包商數(shù)據(jù)庫，所有項目的招標都需從合格承包商數(shù)據(jù)庫中選擇投標單位。合格承包商資格（并非終身制），每隔一定時間應(yīng)對其進行重新評審、調(diào)整。

評標、定標應(yīng)按照貨比三家的原則進行充分、科學(xué)的比較和論證，中標單位應(yīng)滿足招標文件的實質(zhì)性要求，并且投標價格是合理低價；對于技術(shù)簡單、規(guī)模不大的施工招標原則上應(yīng)按合理最低投標價法確定中標單位。

對于工程進度，公司有嚴格的控制程序。公司運作的所有新項目，均需編制項目開發(fā)規(guī)劃計劃表，并由公司總經(jīng)理簽批執(zhí)行。項目開發(fā)計劃具有嚴肅性，確定后不可隨意變更。確因經(jīng)營需要，擬對項目開發(fā)計劃作出重大變更，必須視情況報公司總部審批或備案。各子公司必須針對已有項目，動態(tài)編制最近24個月項目分期開發(fā)計劃匯總表，該表包括所有已確定的、計劃在最近24個月內(nèi)進行開發(fā)活動的分期開發(fā)項目。各公司每月至少對該報表進行一次審查，監(jiān)控項目進度，及時更新進度差異，并報送總部。

公司對工程款的支付有嚴格的審批程序，首先由采購管理部、項目經(jīng)理部等相關(guān)部門填寫項目工程付款審批表，寫明項目完成情況，并附上所有相關(guān)資料，在工程部、外部監(jiān)理人員、成本管理部、財務(wù)部審核簽字后，報分管副總或總經(jīng)理審批。財務(wù)部在上述手續(xù)完備之后進行付款。

工程竣工驗收合格，由項目、工程、成本及財務(wù)部門統(tǒng)一意見后，發(fā)給施工單位《工程結(jié)算通知書》。承包單位將整理齊全的工程結(jié)算資料報送項目部，監(jiān)理公司對其進行審核并簽字后，由成本管理部進行復(fù)審。如果工程結(jié)算并非在施工圖總價包干的基礎(chǔ)上進行，須選擇確定造價咨詢機構(gòu)進行審核，外審結(jié)果經(jīng)成本管理部復(fù)查，財務(wù)管理部復(fù)核后，由主管副總簽署意見，報公司總經(jīng)理批示。最后由成本管理部組織甲乙雙方根據(jù)工程合同簽署竣工結(jié)算價款協(xié)議書，并核對已付金額、應(yīng)扣金額、保修款、余款等。

工程管理類管理制度由總部工程管理部和項目開發(fā)計劃管理委員會制定，并負責(zé)落實和修訂。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－1－1——3－1－5）

（二）項目發(fā)展類：主要包括新項目發(fā)展制度、投標和競拍管理辦法、項目跟蹤管理制度和公示項目紅線外不利因素操作指南等。

公司設(shè)立地產(chǎn)項目投資聽證會制度，有效地保障地產(chǎn)項目投資決策的科學(xué)化和高效化。地產(chǎn)項目投資具體操作程序如下：

1、重點介入項目

重點介入項目是指子公司的在所接觸項目中，條件較為成熟即土地權(quán)屬情況清晰、法律手續(xù)完備、市場情況較為清晰的項目。子公司認為可以報請總部進入聽證會程序。

子公司向企劃部提交項目資料，并申請成立項目發(fā)展小組。企劃部根據(jù)子公司上報的《新項目情況通報表》，對項目土地權(quán)屬情況、法律手續(xù)情況、市場情況及項目初步收益情況進行初步審核并批準成立項目發(fā)展小組。項目發(fā)展小組成立一周內(nèi)(視項目緊迫性可適當(dāng)改變)，完成實地調(diào)查和評估工作，提出項目發(fā)展意見和建議。子公司根據(jù)項目發(fā)展小組提出的意見和建議跟進和完善相關(guān)工作，并向項目發(fā)展小組提交《召開項目聽證會申請》和《項目可行性報告》。項目聽證會召開之前，項目發(fā)展小組向由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各職能部門總經(jīng)理及有關(guān)人員組成的「決策委員會」及其它與會人員發(fā)出會議通知和《項目可行性報告》、項目發(fā)展小組專業(yè)意見等資料，聽證會與會評委三分之二及以上表決同意立項，則該項目通過。之后由管理層將通過聽證委員會立項的項目的《可行性研究報告》和《董事會議案》等報公司董事會審議通過后方能實施。

2、大型的項目

大型的項目是指單個項目土地的購置額超過4.7億元人民幣的項目。

大型的項目除執(zhí)行如（1）所述程序外，需報董事會決議通過后才可立項；特別大型的項目（單個項目投資額超過凈資產(chǎn)50%的），還需報股東大會通過后方能實施。

對通過立項的項目，在實施過程中建立了跟蹤評估管理制度。

3、土地使用權(quán)的取得

鑒于各城市土地使用權(quán)出讓市場日漸規(guī)范，通過投標、競拍方式取得土地使用權(quán)正成為取得項目用地的重要方式，為推動和規(guī)范這兩種項目用地取得方式，公司制定了《房地產(chǎn)開發(fā)用地投標、競拍管理辦法》。

在土地投標中對于單個投標項目，在投標、競買底價4.7億元人民幣內(nèi)授權(quán)董事長決定，向董事會通報有關(guān)情況，如超出4.7億元人民幣需向董事會報批。

項目發(fā)展類相關(guān)業(yè)務(wù)控制制度由集團企劃部和審計法務(wù)部制定，并由集團企劃部、營銷部指導(dǎo)各一線公司進行項目發(fā)展和營銷宣傳等工作。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－2－1——3－2－4）

（三）集團辦公類：主要包括《集團投訴處理制度》和《文件管理程序》。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－3－1——3－3－2）

（四）其它類：包括《安全責(zé)任制度》、《辦公室環(huán)境布置及功能配置指引》、《萬科集團標準職位說明書》等。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－4－1——3－4－3）

第六條 會計系統(tǒng)控制包括會計核算控制和財務(wù)管理控制，由集團財務(wù)管理部依據(jù)《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

（一）會計核算控制：集團制定《會計管理及核算規(guī)范》，包括會計政策、崗位設(shè)置、會計操作流程、會計檔案保管、財務(wù)交接、會計資料調(diào)閱、會計電算化及財務(wù)安全保障等各項控制內(nèi)容。（具體內(nèi)容見附件4“會計系統(tǒng)控制”中的4－1）

（二）財務(wù)管理控制：主要包括計劃（預(yù)算）管理、資債項目管理、權(quán)益項目管理、或有事項管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點項目包括：

1、費用控制

公司實行費用預(yù)算制度，每年年初由各級職能部門（包括子公司）編制本部門費用支出計劃，經(jīng)各級財務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會討論通過，并向董事會匯報。部門職能總費用應(yīng)控制在預(yù)算費用之內(nèi)，如果突破年度預(yù)算，部門報專題費用報告經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批確定。部門預(yù)算總費用中的非經(jīng)常發(fā)生項目，于預(yù)算報批時應(yīng)附專項說明，于實際發(fā)生時仍應(yīng)事前出具專題報告，按程序報批。

各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動控制、壓縮費用，對本部門的各項費用的必要性、合理性負責(zé)，對本部門總體費用水平的合理性負責(zé)；財務(wù)部總經(jīng)理維護費用管理制度的正常執(zhí)行，對重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費用報銷工作和信息通報工作；分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支，確認這些費用的必要性、合理性；公司總經(jīng)理對1萬元以上非例常性費用和資產(chǎn)購置開支，具有立項權(quán)與否決權(quán)。

職員非公務(wù)事項不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請借支備用金時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準并下達的經(jīng)營計劃，對費用進行控制。公司制定統(tǒng)一的費用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報費用明細表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

2、財務(wù)匯報管理

各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報各種財務(wù)信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報包括各種會計報表、反映銷售及動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等；不定期信息包括總部要求的其他重大財務(wù)信息，如滾動的經(jīng)營計劃等。對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時向總部匯報，總部對問題的處理情況及時進行跟蹤，對因信息報送不及時或漏報造成嚴重后果的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財務(wù)部匯總分析后，通過月度經(jīng)營例會匯報給公司管理層。通過財務(wù)匯報管理，對公司及各子公司的財務(wù)情況進行及時的跟蹤，從而有效地控制財務(wù)風(fēng)險。

公司每季度向董事會報送財務(wù)報表并匯報經(jīng)營情況。

公司對財務(wù)報告的報出進行了規(guī)定，年度財務(wù)報告經(jīng)公司聘請的會計師事務(wù)所審計報董事會審批通過后對外報送，披露。其他定期報告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過董事會批準后及時報出。

3、會計入帳程序及會計資料保管

會計機構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財務(wù)主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。

記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財務(wù)主管審核后方可過賬；更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

公司嚴格按照國家《會計檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會計檔案。

年度終了后，會計機構(gòu)指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經(jīng)濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進行妥善保管，防止丟失損壞。

公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會計檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人批準；調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人同意，并限期歸還；對已入庫會計檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細登記。

4、相關(guān)的制度安排包括：《集團財務(wù)管理規(guī)則》、《目標成本管理實施手冊》、《總部費用管理制度》、《總部費用報銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。（具體內(nèi)容見附件4“會計系統(tǒng)控制”中的4－2－1——4－2－7）

第七條 計算機管理信息系統(tǒng)控制由集團總部IT中心和各一線IT人員共同進行，并由IT中心制定和實施相關(guān)規(guī)則，主要包括《員工電腦使用指南V2》、《用戶帳戶管理規(guī)范》、《計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》等規(guī)定。（具體內(nèi)容見附件5“計算機管理信息系統(tǒng)控制”中的5－1——5－3）。

計算機管理系統(tǒng)控制制度明確規(guī)定了以下具體內(nèi)容：

（一）電腦維護部門的職能及職責(zé)劃分：IT中心運營組負責(zé)集團總部的電腦維護、集團網(wǎng)絡(luò)、各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的運行和維護；各地分公司有1－3名IT人員，隸屬總經(jīng)理辦公室，負責(zé)分公司的電腦、網(wǎng)絡(luò)的運維。

（二）電腦程序及資料的存取控制：通過Windows AD集成驗證用戶訪問，NTFS等技術(shù)，以及文檔加密系統(tǒng)對資料進行控制。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制：技術(shù)上，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)都使用統(tǒng)一的indows AD集成驗證用戶，來控制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入和報表等打印輸出控制；管理上，通過《用戶帳戶管理規(guī)范》制度規(guī)范用戶的使用，達到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入輸出的準確性。

（四）資料備份、檔案及設(shè)備的安全控制：管理上，集團總部及各地公司必須遵守《萬科企業(yè)股份有限公司計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》；技術(shù)上，備份系統(tǒng)實現(xiàn)實時在線，自動化地對萬科各信息系統(tǒng)，以備份服務(wù)器形成備份中心，對各種平臺的應(yīng)用系統(tǒng)及其他信息數(shù)據(jù)進行集中的備份，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，有效地保護商務(wù)的連續(xù)性；RADIUS集成驗證網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。

(五）硬件及軟件系統(tǒng)的購置、使用及維護的控制:《萬科企業(yè)股份有限公司電腦應(yīng)用及管理規(guī)定》規(guī)定了軟硬件購買的流程控制，《員工電腦使用指南》則指導(dǎo)員工如何使用萬科系統(tǒng)，明確員工的職責(zé)范圍。

（六）系統(tǒng)復(fù)原及測試程序的控制：集團總部及各地公司必須遵守《萬科企業(yè)股份有限公司計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》，定期做備份的恢復(fù)測試；技術(shù)上采用了高可靠技術(shù)，如RAID,SAN，群集等，保障了各應(yīng)用系統(tǒng)的可恢復(fù)。

第八條 信息傳遞控制分為內(nèi)部信息溝通控制和公開信息披露控制，主要包括：

（一）內(nèi)部信息傳遞管理：為明確集團信息管理原則及流程，促進內(nèi)部信息共享以提高工作效率，增強管理透明度以降低經(jīng)營風(fēng)險，由集團總經(jīng)理辦公室負責(zé)制定、實施和修訂《萬科企業(yè)股份有限公司信息管理辦法》，并依據(jù)此規(guī)定對總部各職能部門和各一線公司的信息傳遞情況進行定期檢查。（具體內(nèi)容見附件6“信息傳遞控制”中的6－1）

（二）對外信息披露管理：為進一步明確公司內(nèi)部有關(guān)人員的信息披露的職責(zé)范圍和保密責(zé)任，確保信息披露真實、準確、完整，公司董事會和董事會辦公室負責(zé)制定、實施和修訂《萬科企業(yè)股份有限公司信息披露管理辦法》，總部各職能部門、各一線公司嚴格按照此辦法提供信息披露所需的所有文件和資料，并對所提供的內(nèi)容的準確性負責(zé)；總部董事會辦公室負責(zé)完成具體的信息披露工作；董事會秘書對所披露的信息的真實性、完整性進行總體監(jiān)督。（具體內(nèi)容見附件6“信息傳遞控制”中的6－2）

第九條 內(nèi)部審計控制由總部審計法務(wù)部負責(zé)實施。

（一）審計法務(wù)部直接向董事下設(shè)的審計委員會負責(zé)，接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）審計法務(wù)部部門負責(zé)人的任免由總經(jīng)理提名，董事會審計通過。

（三）審計法務(wù)部內(nèi)部設(shè)置專職內(nèi)部審計人員，這些內(nèi)部審計人員至少應(yīng)具備會計、法律、管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識。審計人員必須嚴格遵守審計人員職務(wù)行為規(guī)范及專業(yè)審計系列要求。（具體內(nèi)容見附件7“內(nèi)部審計控制”中的7－1）

（四）審計法務(wù)部審計主要工作是針對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)進行專項審計，建立營銷、設(shè)計、工程、成本、物業(yè)、離任審計等工作程序，并逐步完善。審計工作嚴格按照《內(nèi)部審計實施細則》、《銷售專項審計方案》、《設(shè)計專項審計方案》、《工程專項審計方案》、《成本專項審計方案》、《物業(yè)專項審計方案》、《離任審計方案》。（具體內(nèi)容見附件7“內(nèi)部審計控制”中的7－2－1——7－2－7）

（五）審計法務(wù)部每年擬訂年度審計計劃，每季度根據(jù)實際情況進行調(diào)整，并報部門負責(zé)人和公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后執(zhí)行。

（六）審計人員開展專項審計工作需要編制工作底稿、收集相關(guān)資料，并且出具專項工作審計報告；內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實情況報告，對相關(guān)部門的整改措施進行評估。上述工作底稿、專項工作審計報告、整改落實報告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。

（七）專項審計報告和整改落實報告應(yīng)及時向集團管理層和董事會提交。

第十條

內(nèi)部控制制度總結(jié)報告由董事會辦公室和審計法務(wù)部依據(jù)本制度相關(guān)規(guī)定共同完成。

（一）董事會辦公室和審計法務(wù)部共同成立“內(nèi)部控制審計聯(lián)合工作小組”（以后簡稱“工作小組”），負責(zé)監(jiān)督檢查本制度的執(zhí)行情況、評價內(nèi)部控制有效性、提出完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。

（二）每年四月底前向董事會提交上一年度內(nèi)部控制審計總結(jié)報告，內(nèi)部控制審計總結(jié)報告應(yīng)據(jù)實反映上一年度中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

第三章 內(nèi)部控制效果的評估

第十一條 總部各職能部門依據(jù)本制度相關(guān)規(guī)定在每年2月份前完成對自身專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的控制制度實施情況和效果進行評估，并向“工作小組”提交評估報告，評估報告應(yīng)包括：

（一）本專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制情況綜述，并給出自評結(jié)果，包括：“優(yōu)秀”、“正?！焙汀按倪M”三種評級：

1、優(yōu)秀：是指內(nèi)部控制制度得到有效的落實，本專業(yè)系統(tǒng)嚴格按照此規(guī)定執(zhí)行，并且有相應(yīng)的執(zhí)行情況記錄；本專業(yè)系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)任何對公司經(jīng)營運作產(chǎn)生風(fēng)險的行為；本專業(yè)系統(tǒng)所有員工對于自身系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度了解并且熟悉，而且自發(fā)的去實行。

2、正常：是指內(nèi)部控制制度得到了實施，對于重大的決策嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；沒有發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險，對于個別風(fēng)險進行了及時的防控，相應(yīng)對本專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行了及時的完善，并主動說明風(fēng)險的情況、處理結(jié)果和可能的隱患。

3、待改進：是指內(nèi)控制度沒有得到有效的落實，工作中出現(xiàn)了重大風(fēng)險或者風(fēng)險隱患，沒有及時的進行處理和改善，并隱瞞相關(guān)情況。

（二）對于待改進的職能部門應(yīng)該在總結(jié)報告中詳細列明改進計劃、目標和直接負責(zé)人，并定期向“工作小組”匯報工作進展情況。

第十二條 工作小組根據(jù)各專業(yè)系統(tǒng)的自查報告對公司整體內(nèi)部控制情況進行總結(jié)，總結(jié)主要從以下幾個方面進行：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。主要包括：董事會的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險評估——指可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——主要包括與內(nèi)部控制目標有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險評估是否及時、準確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機構(gòu)就某一特定目標進行的監(jiān)督。

第十三條 工作小組對總部各職能部門的內(nèi)部控制進行統(tǒng)一的考核，并給出相應(yīng)的意見。對于待改進的部門要負責(zé)專人進行跟蹤監(jiān)督。

第十四條 工作小組應(yīng)依據(jù)具體的評估項目進行評估。評估項目每年進行完善和修訂。（具體內(nèi)容見附件8“評估項目”）

第十五條 工作應(yīng)于每年四月底前完成對上一年度內(nèi)部控制的評估工作并向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。評估報告至少應(yīng)包括對附件所列五個方面的評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

第十六條 內(nèi)部控制效果的結(jié)論性意見，可分為有效的內(nèi)部控制或有重大缺陷的內(nèi)部控制。所謂有重大缺陷的內(nèi)部控制，是指附件所列五個方面中任一方面存在缺陷，且此種缺陷將導(dǎo)致內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)。

第十七條 董事會應(yīng)就上述內(nèi)部控制報告召開專門的董事會會議并形成決議。

第四章 附則

第十八條 本制度由董事會辦公室負責(zé)解釋

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時補足。

(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財務(wù)主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內(nèi)勤和財務(wù)相關(guān)人員，及時記錄往來明細賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項按公司財務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補簽字。

(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤點制度

(一)盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負責(zé)監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。

六、獎罰規(guī)定

(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級獎勵。

第三篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運用，從而達到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業(yè)運營的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項經(jīng)濟活動的效率和效果，保證財務(wù)報告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個獨立核算的經(jīng)濟單位為主體建立的、以經(jīng)濟單位的經(jīng)濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一種控制的加強、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會計信息的真實完整

企業(yè)管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測的市場競爭中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率

內(nèi)部控制制度通過確立職責(zé)分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等。可以有效的控制本單位的生產(chǎn)、經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。并通過適當(dāng)方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財務(wù)財產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計監(jiān)督以真實可靠地會計信息為依據(jù)，檢查對錯，揭露弊端，確定經(jīng)濟效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費和錯漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率，降低企業(yè)成本費用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進行舞弊，那么這個企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實施中起主導(dǎo)作用，或多的就會出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實施過程中出現(xiàn)錯誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制的認識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。沒有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國有許多企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會計信息失真、專權(quán)獨斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認識企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負責(zé)人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負責(zé)人的業(yè)績考核結(jié)合起來，把內(nèi)部控制管理工作落實。

（二）明確控制目標

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實施。

（四）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發(fā)現(xiàn)問題，抑制部分人員的不良動機。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴充。

（五）強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說，對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計部門。但種種原因使內(nèi)部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現(xiàn)。財政、稅務(wù)、審計等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對企業(yè)財務(wù)工作進行全方位再認識；通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)風(fēng)險主要的控制點應(yīng)該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風(fēng)險的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責(zé)任落實到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，以便進行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級別相適應(yīng)，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務(wù)和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的行權(quán)進行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風(fēng)險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務(wù)報告：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機制，確保財務(wù)報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負責(zé)人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任。

4.人事管理：財務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務(wù)人員的進出、培訓(xùn)、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務(wù)財產(chǎn)實物保護控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負責(zé)與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會，企業(yè)負責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報董事會審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準情況下對預(yù)算進行調(diào)整，企業(yè)負責(zé)人負責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時間、預(yù)算上報時間、預(yù)算審核審批時間、預(yù)算調(diào)節(jié)時間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時間；全面預(yù)算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實際情況在季度終了進行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權(quán)利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模型的設(shè)計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學(xué)方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務(wù)各類風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產(chǎn)安全、完整，促進企業(yè)健康發(fā)展，增強自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的競爭不斷加劇，加上國家的調(diào)控政策，房地產(chǎn)企業(yè)生存現(xiàn)狀尤其困難。文章在介紹當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了解決存在的問題以及相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

當(dāng)今我國經(jīng)濟高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也越來越快，行業(yè)間的競爭力也越來越強烈。房地產(chǎn)行業(yè)向來所關(guān)注的最大問題便是如何在激烈的市場競爭中得到最大的經(jīng)濟效益。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)今面臨很大問題：一方面國家施行一系列的措施來穩(wěn)定房價；另一方面，在銀行信貸等方面國家向房地產(chǎn)開發(fā)商施加了一定程度的壓力。面臨如此困難的房地產(chǎn)業(yè)，正將對外的發(fā)展逐漸調(diào)整為對內(nèi)的管理，增強房地產(chǎn)業(yè)對于財務(wù)資金的控制，減少成本的輸出，并以此獲得最大收益。房地產(chǎn)內(nèi)部控制是指利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，結(jié)合綜合與局部的方法，采用多樣化的會計管理方式，對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)進行嚴格的監(jiān)督及控制。提高企業(yè)資產(chǎn)的安全使用、企業(yè)的工作效率以及財務(wù)信息的真實性是房地產(chǎn)業(yè)實行內(nèi)部控制的目的所在。內(nèi)控制度可以在企業(yè)進行決策時提供科學(xué)可行的意見，從而提高企業(yè)整體的競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足

當(dāng)前我國各房地產(chǎn)企業(yè)對于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足，企業(yè)管理階層往往將內(nèi)部控制這一整體分割成許多細小獨立的控制環(huán)節(jié)來看，這種看法非常片面，也存在很大弊端。例如，將企業(yè)內(nèi)部控制視作會計控制，成本控制以及內(nèi)部牽制制度，這種認識在企業(yè)發(fā)展過程中易產(chǎn)生不利影響。只有將內(nèi)部控制看作一個整體，才能確保內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)有序的進行，確保各業(yè)務(wù)活動高效合理進行，確保企業(yè)內(nèi)部資金財產(chǎn)的完整與安全，內(nèi)部控制才能發(fā)揮其真正擁有的作用。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)決策準確性，及時糾正企業(yè)的錯誤問題，同時有效防止各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高企業(yè)的綜合管理能力，最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不能相互制約

當(dāng)今我國房地產(chǎn)行業(yè)中的企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)很大一部分都形同虛設(shè)，無法行使正當(dāng)?shù)臋?quán)利與義務(wù)，結(jié)果造成了內(nèi)部權(quán)力的失控，有時“內(nèi)部人控制”的惡意現(xiàn)象甚至?xí)霈F(xiàn)。例如，董事會功能的缺失。董事會的監(jiān)督變成自己監(jiān)督自己，失去了原有監(jiān)督的意義。另外還出現(xiàn)分工不明等問題，各監(jiān)督部門的監(jiān)督力度不嚴，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)決策經(jīng)營者獨攬企業(yè)大全的情況。

（三）管理者素質(zhì)有待提高

當(dāng)前我國大部分的房地產(chǎn)企業(yè)中都缺乏職業(yè)經(jīng)理人，國內(nèi)也尚未形成較為完善和規(guī)范的職業(yè)經(jīng)理人的人才市場。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理階層大部分是從安裝、建筑等房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)中走出的，未經(jīng)過專業(yè)房地產(chǎn)知識培訓(xùn)的經(jīng)理人，他們的知識及素質(zhì)都有待提高。另外，還有部分經(jīng)理人通過政府任命等各種方式錄用，外部環(huán)境也沒有建立行之有效且合理的監(jiān)督

機制來監(jiān)督、約束經(jīng)理人，造成經(jīng)理人無法及時的進行自我提高、自我完善。同時，有許多房地產(chǎn)企業(yè)的管理者未經(jīng)過高等教育以及管理方面的培訓(xùn)，無法適應(yīng)現(xiàn)階段我國經(jīng)濟高速發(fā)展的需要。

（四）企業(yè)文化的缺失

企業(yè)文化具有其特殊的力量，它能夠無形的影響企業(yè)內(nèi)員工的思維及行為方式，并在企業(yè)中形成強大的凝聚力。作為市場、土地、項目施工、品牌等多方位資源的集合體，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還未形成自己獨特的企業(yè)文化，部分企業(yè)甚至忽視企業(yè)文化的建立，同時不能準確認識企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用。這其中有以下幾方面原因：

1.企業(yè)文化的建立是一項需長期進行的工作，不能只是短暫的加強，應(yīng)該有規(guī)劃的、合理的進行企業(yè)文化的建設(shè)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)的管理階層對于企業(yè)文化建立的重要性認識不足，并忽視了企業(yè)文化在企業(yè)戰(zhàn)略實施進程中的積極作用，更加沒有認識到企業(yè)文化是企業(yè)提高核心競爭力的一項重要工作。

3.企業(yè)文化要讓全體員工共同協(xié)同工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，使企業(yè)形成一個整體。

4.企業(yè)文化要深入員工內(nèi)心，從根本上增強員工對企業(yè)工作的積極性，真正發(fā)揮其重要作用。

二、解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的措施及對策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的房地產(chǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及健全的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系都為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了保障。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該傳統(tǒng)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新及完善，結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的特點以及發(fā)展要求，制定出符合自身發(fā)展的科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系應(yīng)同時包含業(yè)務(wù)層次的內(nèi)部控制以及企業(yè)層次的內(nèi)部控制，同時，要針對不同的業(yè)務(wù)流程設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制。另外，健全房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，增強各個管理部門以及各職能部門所發(fā)揮的作用，將企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職權(quán)分離，在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)力的制衡。

（二）強化執(zhí)行力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要各個職能部門的共同參與，這其中包括企業(yè)的董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會及所有員工。企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)作為一項系統(tǒng)的工程，為保證其有效實施：

1.應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，制定科學(xué)合理的監(jiān)督計劃，保證企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)嚴格按規(guī)定進行。

2.盡快推進房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)，使其控制作用在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)出來同

時，應(yīng)提高審計機構(gòu)的審計能力，發(fā)揮其監(jiān)督職能。作為房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)審計機構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督與評價，加強其監(jiān)督職能，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

3.可以聘請注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行評價與審計，同時對內(nèi)部控制體系所面臨的缺陷進行改進，不斷完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系有效實現(xiàn)其控制能力，從而進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強內(nèi)部控制的考核與激勵

完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的考核激勵機制，建立完整合理的綜合評價指標體系，定期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及內(nèi)部控制的有效性進行考核與評價，同時結(jié)合定性與定量的分析，建立嚴格的獎罰及責(zé)權(quán)制度，以此來激勵企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，充分發(fā)揮員工的工作自主性。

（四）建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制與內(nèi)部控制重大風(fēng)險預(yù)警機制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強事前計劃能力，建立一套符合從管理階層到子公司執(zhí)行單位的各個層次的突發(fā)事件應(yīng)急處理機制以及內(nèi)部控制重大風(fēng)險預(yù)警機制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)會計環(huán)境定期或不定期的運用定性與定量相結(jié)合的方法進行信息的收集以及進行動態(tài)分析，并對可能出現(xiàn)的風(fēng)險建立應(yīng)急處理的計劃，將風(fēng)險量化。同時，應(yīng)針對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的實施合理的分配各項資源，建立合理有效的預(yù)警及突發(fā)事件監(jiān)測體系，降低企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險，進一步促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）對員工進行內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)，加強員工對于企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任感意識，推進企業(yè)文化建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的強弱決定企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞，內(nèi)部控制是一種文化，也是一種體系。完善的內(nèi)部控制環(huán)境能夠確保各項業(yè)務(wù)工作的高效進行，因此內(nèi)部控制體系的建立需要企業(yè)員工的堅決執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)加強對于企業(yè)人員關(guān)于內(nèi)部控制專業(yè)知識的培養(yǎng)，提高其對專業(yè)內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)以及對于內(nèi)部控制建設(shè)的思想覺悟。另外，可以通過舉辦相關(guān)的內(nèi)部控制管理活動，提高企業(yè)工作人員的認識及思想覺悟，調(diào)動企業(yè)工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)積極性，進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識以及綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（六）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道

為實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)各部門的信息共享，加強各部門的信息溝通，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)的信息溝通渠道，建立內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門間通暢的信息交流，打破各部門之間的隔閡。例如，運營部門、營銷部門以及財務(wù)部門共享一套信息集成處理系統(tǒng)，首先營銷部門對于各項營銷數(shù)據(jù)進行收集整理，利用信息集成系統(tǒng)進行統(tǒng)計和匯總，然后財務(wù)部門根據(jù)信息集成系統(tǒng)中的信息進行財務(wù)分析以及財務(wù)支持，最后，運營部門根據(jù)系統(tǒng)中的財務(wù)分析，對于之后企業(yè)的運營制定計劃，并提供合理化的建議，確保決策層對于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r擁有更加充分的認識，有利于企業(yè)的準確決策，促進企業(yè)的發(fā)展。另外，應(yīng)加強對于企業(yè)內(nèi)部控制信息的收集、處理、傳遞等環(huán)節(jié)的完善，將常規(guī)和非常規(guī)信息的報送流程相互區(qū)別，建立信息的舉報投訴制度，保證信息的完整、真實，以此促進內(nèi)部控制施行的有效性，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

三、小結(jié)

目前我國產(chǎn)業(yè)集中度正不斷提高，開發(fā)規(guī)模也在不斷擴大，房地產(chǎn)企業(yè)也在朝著集團化的趨勢發(fā)展，部分企業(yè)也在由原先的集團單一化向區(qū)域多元化管理方向發(fā)展。由于房地產(chǎn)企業(yè)的大規(guī)模擴張，企業(yè)總部對于子公司的管理也變得尤為重要，因此原先的內(nèi)部控制管理模式也已無法滿足現(xiàn)今房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的需求。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與完善應(yīng)該從企業(yè)實際發(fā)展出發(fā)，對于部分管理基礎(chǔ)相對薄弱、會計核算相對混亂的企業(yè)，應(yīng)該從完善內(nèi)部控制制度、定崗定員、明確各崗位職權(quán)等方面進行改革，并加強其資金財產(chǎn)等資源的安全及穩(wěn)定。而對于管理基礎(chǔ)相對較好、會計核算相對混亂的企業(yè)，則應(yīng)進一步強化和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。最后，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動都應(yīng)在內(nèi)部控制之內(nèi)，企業(yè)的管理工作都應(yīng)以完善內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，企業(yè)的決策都應(yīng)從內(nèi)控制度的完善出發(fā)。

綜上所述，我國當(dāng)今的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制雖然在企業(yè)的發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，但是在諸多方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍存在許多缺陷。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在已建立的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新，并加大對于完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的實施力度，從而使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)能夠緊跟時代發(fā)展的潮流，加強房地產(chǎn)企業(yè)的管理能力，進一步保證房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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