第一篇：有關施工企業(yè)內部控制制度施行初探

有關施工企業(yè)內部控制制度施行初探

摘 要：內部控制就是企業(yè)為了遵循相關法律、實現財務報告的可靠性、達到經營效果而采取的保證過程，本文就針對我國施工企業(yè)內控制度的現狀著手討論，提出幾點改善企業(yè)內控制度實施效果的建議。

關鍵詞：施工企業(yè)；內部控制

一、施工企業(yè)內控制度現狀

（一）缺乏內部控制的正確認識

企業(yè)內部控制在我國的推廣時間相對較短，因此很多財務人員對內控知識、內控系統(tǒng)的學習和認識就相對不足，其主要表現在以下幾個方面：第一，認識片面性，很多財務人員都認為內部控制只是對資產安全進行控制，對企業(yè)成本進行監(jiān)督，對內部控制的含義理解不全面；第二，對內部控制的認識相對滯后，對于現代管理中先進的內部控制知識沒有足夠的了解，內控制度的實施與企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)展不平衡；第三，對內部控制制度有錯誤的認識，很多財務人員都認為內部控制不過是應付相關部門的檢查，雖然有內控制度，但并沒有被具體落實，或者制度本身就缺乏可操作性。因此施工企業(yè)由于缺乏有效的內部控制，出現了重技術、輕管理的現象。

（二）內部控制制度不健全

我國大多數施工企業(yè)的內部控制制度都不是很健全，由于上文提到的很多人員對內控制度缺乏認識，員工不積極、企業(yè)領導也不重視，因此內部控制制度的建立就缺少一定的系統(tǒng)性，與其配套的相關措施更是有待進一步的完善。內部控制是一項系統(tǒng)性的管理活動，它涉及到企業(yè)的財務、生產、采購、人事、研發(fā)等每個管理過程，如果只是對其中一個環(huán)節(jié)、某個部分制定控制措施，就很難形成一個完整的、系統(tǒng)性的內部控制體系，這樣的內控制度就無法實現經營管理事先、事中和事后的控制要求，對于企業(yè)的財務風險以及經營風險就無法做出科學的預測和有效的控制，從而造成企業(yè)的經營管理活動失控。

（三）內控人員素質相對偏低

由于上述原因，很多企業(yè)相關的內控人員不管是從業(yè)務能力，還是從職業(yè)道德來說，都很難滿足現代企業(yè)對內部控制工作的要求。做為內控制度的執(zhí)行者，內控人員的素質嚴重影響著控制效果。并且有些企業(yè)有些內部控制人員的價值觀在利益的驅使下發(fā)生了轉變和扭曲，職業(yè)道德素質相對較低，增加了企業(yè)管理的道德風險因素。此外由于上述的認識問題，使得內控人員在企業(yè)中的地位不是很重要，缺少必要的獎勵制度和業(yè)績考核制度，很大程度上影響了內控人員的工作積極性，甚至循私舞弊尋求個人利益，使內控環(huán)境發(fā)生惡化，最終導致內控制度流于形式。內控人員的業(yè)務能力也相以較低，由于缺乏動力，對于內控知識的掌握和理解停滯不前，對于先進的內控經驗以及理論缺少必要的學習等。正是由于這些原因，使得我國施工企業(yè)的內控制度得不到進一步的發(fā)展。

二、基于財務管理改善內部控制制度實施的措施

（一）制訂詳細的會計崗位責任制

在企業(yè)組織機構設置科學合理的基礎上，把每個部門的業(yè)務活動進行具體劃分，實行崗位責任制，并在不同的崗位配置相關的會計控制人員，規(guī)定出工作標準、崗位職責等，對其進行責任和權限的控制。凡是涉及財務款項的結算、登記以及收付事宜，都要設置至少兩名會計人員互相核對，互相制約，嚴禁出現錢賬不分離、一人頂兩崗的情況。

（二）制定嚴謹的會計資料控制制度

首先要先建構詳細的會計憑證控制體系，對會計憑證的格式予以規(guī)范，比如對相關憑證做連續(xù)編號，制定出科學的憑證流轉程序，填制會計憑證時，要確保憑證簽章合法、齊全，對于會計憑證的復核也要合法、合理；然后對會計賬薄進行詳細、嚴格的控制管理，不僅要按規(guī)定設置會計賬薄，而且在啟用賬薄時要填齊相關的內容，將經過審核無誤的會計憑證在賬薄進行登記，并進行連續(xù)編號，按照規(guī)定的程序以及方法更正和登記錯賬，在規(guī)定的時間內結賬。

（三）強化內部審計職能

要對內部控制系統(tǒng)進行全而而有效的內部審計。內審員要得到相關的專業(yè)技能培訓，以保證其工作能力稱職專業(yè)。內審工作一定要獨立進行，并將其視為企業(yè)內部控制監(jiān)督評審一個必不可少的組成部分。內審報告要直接向審計委員會、董事公或者高級管理層直接匯報。監(jiān)督評審可以是單獨分開的，也可以是持續(xù)性的，或者將兩者相結合進行也可以。要注意監(jiān)督評審程序一定要合理，還要注意政策程序的調整以及內控缺陷的相關報告。在日常工作中要不斷監(jiān)督評審內控的整體效果，不管是哪個個人發(fā)現了內部控制存在的缺陷，都要及時向對應的管理層進行匯報，并且管理層要對這些建議和意見加以重視。

（四）風險的評估與防范

風險是客觀存在的，而且利潤與風險之間在客觀上有著正向的變動關系，也就是說如果企業(yè)承擔了高風險，那么追求的必然是高效益，反之效益則會較低。但是不管哪種情況下，企業(yè)的生產經營活動都必然存在著各種風險因素，比如經營風險、財務風險或者投資風險等，所以施工企業(yè)要采取積極的態(tài)度預防風險、控制風險。建立各種風險防范機制以及風險預替機制，比如中介機構管理審核制度、風險評估制度等，從而合現的規(guī)避風險、防范風險，將風險因素控制在企業(yè)的非系統(tǒng)風險上。

（五）施工企業(yè)授權批準控制

員工要經過授權才可以進行相關經濟業(yè)務的處理活動，誰都不可擁有超越內控制度的權力。企業(yè)的授權批準控制可以具體從以下幾個方面進行：企業(yè)任何人員不經過授權不能行使授權，所有業(yè)務不經過授權不能執(zhí)行，經營業(yè)務經過授權就一定要執(zhí)行，如有變動要及時匯報；審批人要根據相關制度在授權范圍內進行審批，不可越權；經辦人在職責范圍內按照審批人的意見處理工程業(yè)務，對于超出審批人授權范圍的業(yè)務，經辦人可以拒絕辦理，未經授權的人員或部門嚴禁辦理項目業(yè)務。

總之，企業(yè)的內控制度對企業(yè)的財務活動、經營活動有著巨大的影響，是現代施工企業(yè)對項目工程進行有效管理的一個重要組成部分。企業(yè)要根據自身的實際情況建構有效的內部控制體系，從采購、生產組織、財務管理等各個環(huán)節(jié)進行內部控制管理，對于企業(yè)的經營發(fā)展都具有重要的意義。

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第二篇：企業(yè)內部控制制度

企業(yè)內部控制制度

一、現金的日常管理

(一)出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當天發(fā)生的現金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現金結存數不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現金安全;也不得低于限額，不足部分應及時補足。

(四)庫存現金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現金的收入管理

(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現金收入，都要入賬。

(四)收到現金或支票應及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內勤和財務相關人員，及時記錄往來明細賬。

三、現金支出管理

(一)支付款項按公司財務制度執(zhí)行，分現金支付和銀行轉賬兩種方式，銀行轉賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領導簽字，可過后補簽字。

(二)付款應從庫存現金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。

(四)出納人員應根據手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。

四、現金盤點制度

(一)盤點前，應由出納將現金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

(三)若有沖抵現金的借條、未做報銷的原始單據，應在約定時間內及時沖帳、報賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負責監(jiān)督清點現金余額工作，包括帶走現金數量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結合起來，做到零漏洞，保證現金真實入賬。

六、獎罰規(guī)定

(一)盤點工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發(fā)現現金丟失或者漏記，根據情節(jié)嚴重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級獎勵。

第三篇：《淺談企業(yè)內部控制制度》

淺談企業(yè)內部控制制度

【摘要】內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志，企業(yè)制定內部控制制度目的在于保證經濟活動的正常運轉，確保企業(yè)資產的合理、有效運用，從而達到利益最大化。本論文試從內部控制的內容、作用、所面臨的問題以及內部控制制度的建立做初步的探討。

【關鍵詞】 企業(yè)：內部控制：內部控制制度

企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現企業(yè)內部和外部的欺詐行為。但是現今，有相當一部分且對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業(yè)運營的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內部控制制度是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內部控制的概述

（一）內部控制的含義

內部控制是是指單位為保證各項經濟活動的效率和效果，保證財務報告的可靠性，保證資產的安全和完整，保證經營方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經營風險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內部控制的特征

內部控制制度是以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的、以經濟單位的經濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

經常性。即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經常性檢查考核。

潛在性。即內部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。

關聯(lián)性。即企業(yè)的任何內部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

二、內部控制的作用

（一）保證企業(yè)會計信息的真實完整

企業(yè)管理者在對企業(yè)經營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測的市場競爭中占據有效的地位。因此，建立內部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。

（二）提高生產經營的效率

內部控制制度通過確立職責分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a、經營活動，實現企業(yè)經營目標。并通過適當方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財務財產的安全，提高的生產經營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎

企業(yè)的審計監(jiān)督以真實可靠地會計信息為依據，檢查對錯，揭露弊端，確定經濟效益。只有具備完善的內部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。

所以，良好的內部控制制度能夠有效的防止資源浪費和錯漏舞弊發(fā)生，提高生產、經營、管理效率，降低企業(yè)成本費用，使企業(yè)利益最大化。

三、內部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權因素

如果一個企業(yè)存在管理人員濫用職權進行舞弊，那么這個企業(yè)無論在內部控制制度的設計做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經營的管理中，內部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內部控制的實施中起主導作用，或多的就會出現管理者利用自己的職權越權控制，造成內部控制的實效。

（二）串通舞弊因素

在內部控制中一個重要的原則就是職責的分離不相容。但在實際工作中，卻出現了有關人員利用職權上下串通舞弊，使得內部控制沒有發(fā)揮應有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業(yè)內部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關工作人員的素質不高，不能適應崗位的需求。使得在專業(yè)技術上達不到內部控制的基本要求，導

致在實施過程中出現錯誤斷，影響內部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內部控制面臨的問題

（一）對內部控制的認識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對內部控制制度的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。沒有建立正確的、規(guī)范化的內部控制程序。對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業(yè)務脫離,和具體實施差距較大，使得內部控制制度形同虛設。

（二）內部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質不高

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構?，F代企業(yè)所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規(guī)范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是，我國有許多企業(yè)受利益驅動，重經營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質不高，出現會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經濟秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善

內部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現象。另外，在內審的職能下，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機構職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應有作用。雖然設立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權利而沒有明確的責任。

五、如何建立有效的內部控制制度

（一）正確的認識企業(yè)內部控制制度

企業(yè)的負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規(guī)范經營、降低企業(yè)風險、提高管理效率、保證企業(yè)經營目標順利實現的重要舉措。必須建立企業(yè)內部控制制度，相關人員責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要負責人的業(yè)績考核結合起來，把內部控制管理工作落實。

（二）明確控制目標

企業(yè)應著眼于全局，建立全面的內部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。

（三）完善內部控制環(huán)境

企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內部控制應當建立在共同道德規(guī)范的基礎上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調動企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內部控制的有效實施。

（四）提高會計人員素質

會計人員素質是健全企業(yè)內部控制制度的關鍵，企業(yè)要通過科學的培訓、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質。不僅要選擇業(yè)務能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發(fā)現問題，抑制部分人員的不良動機。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴充。

（五）強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說，對內部控制體系的監(jiān)督主要應依賴于企業(yè)的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統(tǒng)一協(xié)調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應注重對企業(yè)內部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。

參考文獻

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[6] 翟志華：建立企業(yè)內部會計控制制度[J].資產與產權，2003（3）.

第四篇：企業(yè)內部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務內部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務風險進行有效控制，通過內部控制流程對企業(yè)財務工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內部控制規(guī)范，強化關鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

【關鍵詞】企業(yè)財務 內部控制 完善

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內部控制制度的建立與實施已成為現代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制的核心是有效地控制風險，而企業(yè)內部控制制度的核心是財務內部控制制度。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務流程有“籌資業(yè)務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業(yè)務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務流程有“采購業(yè)務”、“生產成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務”、“存貨管理”、“固定資產 ”、“無形資產”等；三是權力使用，防止濫用職權，造成經濟損失，制訂《權限指引》落實分級授權制度，分層分級自上而下延伸權限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下，企業(yè)的經濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經濟業(yè)務進行梳理并按業(yè)務類型歸類，使各項經濟業(yè)務都有相應的業(yè)務流程來控制，然后把每項業(yè)務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責任落實到責任人或責任部門。企業(yè)在經濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：

1.授權進行某項經濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的人員、職務要分離。如決定或審批采購物資的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現金。

2.執(zhí)行某項經濟業(yè)務的人員和審核這些經濟業(yè)務的人員要分離。如經濟業(yè)務的經辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的人員、職務要分離。如業(yè)務經辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產物資和對其進行記錄的人員、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產物資和核對實存數與賬存數的人員、職務要分離。現金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作。

7.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權審批控制

授權審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準，以便進行內部控制?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權必須具備以下條件：一是權限要清晰。授權人和被授權人雙方都必須清楚授權的內容和范圍，被授權人必須了解自己的權力限制。授權必須明確授權的內容是什么、授權的范圍多大、誰來授權、授權給誰。二是授權大小應與授權人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經營業(yè)務和交易事項方面的授權，而一般管理人員，只能進行較小的經營和交易方面的授權。三是權責要對應，“權”、”與“責”要相聯(lián)系，機構或個人被授予了權力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。四是執(zhí)行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經濟業(yè)務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權人要定期給授權人匯報執(zhí)行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統(tǒng)的有效性，可能出現下屬濫用權限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務報告：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經濟活動分析報告、對賬單、經營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調控經營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎上，結合企業(yè)經營管理需要，統(tǒng)一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經濟業(yè)務，明確經濟責任。

4.人事管理：財務人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關性更緊密），為確保內部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內部控制原則要求，財務人員人事管理應該執(zhí)行垂直管理機制。以充分調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關勾稽數據的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產保護控制

財產保護是指為了確保財產物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產處置制度等。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。財務財產實物保護控制的內容主要有：

1.大型企業(yè)集團可以建立內部銀行或資金結算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設銀行賬戶，各二級單位實行內部結算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調配，提高資金使用效率，節(jié)約財務費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數日內）所進行的財產清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應收賬款催收制度，根據應收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據合同，建立誰經辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預算控制

全面預算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調企業(yè)人、才、物等各項資源落實經營戰(zhàn)略方針，實現企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果。是現代財務管理的重要標志?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

1.明確責任：成立預算委員會，企業(yè)負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執(zhí)行和控制，財務部門負責監(jiān)控和反饋，預算管理委員會在經過授權批準情況下對預算進行調整，企業(yè)負責人負責總指揮和總協(xié)調。

2.預算統(tǒng)籌圖：明確預算編制時間、預算上報時間、預算審核審批時間、預算調節(jié)時間和預算執(zhí)行結果信息反饋時間；全面預算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結合，并根據實際情況在季度終了進行預算調節(jié)。

3.明確權限：在預算額度內，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權，但應當按照企業(yè)內部相關的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發(fā)現偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務統(tǒng)計分析模型的設計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內部控制中作用顯著。以人為本科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務內部控制制度是創(chuàng)建現代企業(yè)的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業(yè)進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產安全、完整，促進企業(yè)健康發(fā)展，增強自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經濟環(huán)境中立于不敗之地，最終實現“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標。

第五篇：淺析中小企業(yè)內部控制制度

淺析中小企業(yè)內部控制制度

摘要：中小企業(yè)如何健全內部控制制度，不僅關系著中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更關系著國家經濟秩序的穩(wěn)定，健全合理的內部控制制度不僅是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升市場競爭力的關鍵因素。對一個企業(yè)來說，內部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風險防范能力和經營管理水平、增強企業(yè)市場競爭力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文就中小企業(yè)內部控制中存在的問題及對策談幾點認識。

關鍵詞：中小企業(yè)； 內部控制；完善措施

中國分類號： 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結構的合理性及職權與責任的分配，人力資源的招聘與評價等，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內部控制的基調。目前，中小企業(yè)內部控制環(huán)境的現狀不盡如意。企業(yè)內部委托代理關系不明確，所有者經營者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機制；企業(yè)管理者往往只重視生產經營，過分看重企業(yè)經濟利益，忽視對企業(yè)文化的建設，是典型的“重生產，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經營目標等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機制，更談不上激勵獎懲機制，嚴重制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.風險評估意識淡薄

內部控制的完善離不開風險評估體系的建立。部分企業(yè)內部對風險評估認識不足，防范意識不強，風險管理部門如同虛設，缺乏對風險的應對機制、評估機制，業(yè)務決策都是“一人說了算”，因此在出現風險時會使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現風險――沒有風險應對機制――企業(yè)受風險影響生產經營遭受損失――會計造假粉飾報表――造假行為被曝光――企業(yè)破產。

3.控制活動不規(guī)范

中小企業(yè)內部控制活動不夠規(guī)范，存在著許多漏洞?？刂苹顒拥姆秶鷥H限于某一生產過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產的方方面面。加之，企業(yè)員工素質普遍較低，不具備與其職責相應的專業(yè)知識能力，內部控制活動漏洞百出，根本沒有發(fā)揮其應有的作用，最終導致某些控制活動失去控制的意義。

4.信息溝通渠道不暢

良好的內部控制制度應具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權利義務關系，忽視橫向間的交流協(xié)調，從而導致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個很好的溝通渠道來保證實施。這樣單一的信息溝通渠道把企業(yè)的管理者更是把企業(yè)都置于一個孤立的環(huán)境當中，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

5.內部監(jiān)督功能軟弱

內部監(jiān)督作為內部控制的保障機制，決定著內部控制能否有效運行。目前，企業(yè)內審部門專業(yè)性差，獨立性不夠，有的企業(yè)將審計部門設置為財務部門的下屬部門，甚至不設審計部門；有的審計人員也大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，根本未經過專門審計培訓，缺乏必要的審計專業(yè)知識。內審部門普遍存在重審計監(jiān)督，輕服務建設，強調“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯防弊這一職能，導致內部控制無法正常有效地運行。

二、加強中小型企業(yè)內部控制的建議

1.優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，內部控制環(huán)境的好壞直接決定著內部控制能否有效實施。優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境應做到：A.建立委托代理關系，設計合理的組織機構，明確各階層的權利義務，實現決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權制衡模式；B.構建自己的企業(yè)文化，為內部控制的實施提供有力保障。C.建立良好的人力資源政策及合理的激勵措施。

2.強化風險意識，注重風險管理

經營活動中面臨的各種風險會對企業(yè)的生存和發(fā)展產生影響，企業(yè)有必要在自身內部建立風險評估程序，以便企業(yè)管理者及時準確的識別與經營相關的風險，并采取一定的措施控制管理這些風險；對普遍的常發(fā)的風險建立長效應對機制，對突發(fā)的偶然的風險做好應急準備，盡可能的將風險帶來的損害降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

3.規(guī)范控制活動

內部控制的核心就是控制活動?？刂苹顒幼鳛槠髽I(yè)內部控制的重中之重必須規(guī)范執(zhí)行，例如對授權活動要建立適應保護措施，防止未經授權或越權接觸文件、會議記錄等。內部控制活動不能流于形式，做表面文章，而要真正對內部控制活動過程進行嚴格的管理，確保內部控制有效運行，發(fā)揮其應有的作用。

4.加強信息流通與交流

隨著信息技術的發(fā)展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會關系資源等已成為一個企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。要想提高內部控制的效率和效應，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場動態(tài)和政策引導，及時調整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.加強企業(yè)內外部監(jiān)督

內部控制能否持續(xù)有效運行，重要的是是否有持續(xù)高效的監(jiān)督機制來對其進行監(jiān)控。內部審計是內部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現存在問題，采取整改措施，改善經營管理。完善內部控制也要借助于財政、稅務、證券監(jiān)管等政府監(jiān)督及一些注冊會計師協(xié)會等社會監(jiān)督，來提升外部監(jiān)督的力度，對那些嚴重違反法律規(guī)定的企業(yè)嚴懲不怠，使企業(yè)真正認識到外部監(jiān)督的重要性。

內部控制是一項全面的動態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產經營活動緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內部控制的作用，推動企業(yè)發(fā)展。目前企業(yè)內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善，企業(yè)應對內部控制的有效性進行科學評價，在實踐中積極探索有效的內部控制方法，推進企業(yè)內部控制制度的建設，使內部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用。

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