第一篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)

? 某公司對(duì)材料采用實(shí)際成本法核算，5月份的材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下：

?（1）5月2日，購入A材料2 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明材料的價(jià)款為109 000

元，增值稅額為18 530元。企業(yè)開出面額為127 530元的商業(yè)承兌匯票，材料經(jīng)驗(yàn)收入庫（收料單101號(hào)）。

?（2）5月3日，上月在途物資1 800公斤A材料價(jià)款為97 740元如數(shù)入庫（收料單

102號(hào)）。

?（3）5月6日，購入B材料5 200公斤，增值稅專用發(fā)票注明材料的價(jià)款為107 100

元，增值稅額為18 207元，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫（收料單103號(hào)），貨款暫欠。

?（4）5月8日，車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A材料5 000公斤（領(lǐng)料單201號(hào)）、B材料6 500公斤（領(lǐng)料單202號(hào)）。

?（5）5月12日，向外地某公司購A、B兩種材料，增值稅專用發(fā)票注明：A材料3

000公斤，價(jià)款為165 600元，增值稅額為28 150元；B材料4 200公斤，價(jià)款為80 200元，增值稅13 634元，銷貨方代墊A、B材料的鐵路運(yùn)費(fèi)1 656元（假設(shè)不考慮增值稅）。以銀行存款支付上述款項(xiàng)（運(yùn)費(fèi)按A、B材料的重量比例分?jǐn)偅?。兩種材料尚在運(yùn)輸途中。

?（6）5月20日，車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A材料3 800公斤（領(lǐng)料單203

號(hào)），B材料5 100公斤（領(lǐng)料單204號(hào)）；廠管理部門領(lǐng)用B材料150公斤（領(lǐng)料單205號(hào)）。

?（7）5月25日，購入B材料1 600公斤，增值稅專用發(fā)票注明材料的價(jià)款為33 500

元，增值稅額為 5 695元，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。企業(yè)根據(jù)收到的托收承付結(jié)算憑證予以承付。材料尚在運(yùn)輸途中。

?（8）5月28日，收到外地某單位發(fā)來A材料1 000公斤，已驗(yàn)收入庫，尚未收到

結(jié)算憑證（收料單106號(hào)）。

?（9）5月30日，企業(yè)于5月28日已入庫的A材料結(jié)算憑證仍未收到，按每公斤

55元估價(jià)入賬。

? 要求

?

1、根據(jù)外購材料業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

?

2、根據(jù)領(lǐng)料單，編制“發(fā)料憑證匯總表”并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。

?（注：A、B材料按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出成本）

第二篇：幼兒園會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

幼兒園會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

.幼兒園用的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

資產(chǎn)負(fù)債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負(fù)責(zé)人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負(fù)責(zé)人： 制表人：

上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報(bào)表，編制時(shí)一式四份，一份會(huì)計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報(bào)教育局或教育輔導(dǎo)站。

.現(xiàn)金收取入園費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄

借：現(xiàn)金 21386

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶 21386.支付教師租房房租的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——租賃費(fèi) 5000貸：現(xiàn)金 5000

.現(xiàn)金支付國(guó)慶節(jié)職工福利的會(huì)計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100貸：現(xiàn)金 2100

.現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費(fèi)用1000元的會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——其他 1000貸：現(xiàn)金 1000

.現(xiàn)金購買幼兒園醫(yī)用藥品的會(huì)計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 20貸：現(xiàn)金 20

.報(bào)銷伙食款的會(huì)計(jì)分錄

借：事業(yè)支出——伙食補(bǔ)助費(fèi) 2400貸：現(xiàn)金 2400

.現(xiàn)金支付購買的教具款1500元的會(huì)計(jì)分錄 借：事業(yè)支出—專用材料費(fèi) 1500貸：現(xiàn)金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報(bào)銷X元 余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi) 460貸：現(xiàn)金 460

.老師借款購買教具的會(huì)計(jì)處理

一般來說暫時(shí)不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導(dǎo)簽字），等買回來再報(bào)賬就行了。

.現(xiàn)金支付幼兒園電話費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——郵電費(fèi) 160貸：現(xiàn)金 160

.現(xiàn)金支付幼兒園水費(fèi)600元 借：事業(yè)支出——水費(fèi) 600貸：現(xiàn)金 600

.支付幼兒園教師工資的會(huì)計(jì)分錄 現(xiàn)金支付教師工資

借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會(huì)計(jì)分錄 借：事業(yè)支出——(明細(xì)科目)600貸：現(xiàn)金 600

.幼兒園購電腦電風(fēng)扇收音機(jī)小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產(chǎn)，電風(fēng)扇、收音機(jī)記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費(fèi)用。

.幼兒園常用會(huì)計(jì)分錄

幼兒園的常見業(yè)務(wù)是收費(fèi)與教學(xué)用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學(xué)校出錢：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用|經(jīng)營(yíng)費(fèi)用|管理費(fèi)用/l辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時(shí)候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金 收回的時(shí)候：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費(fèi)

財(cái)政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學(xué)前教育/商品服務(wù)支出/辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金

第三篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)資料

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則

借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識(shí)點(diǎn)之一。一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(二者合并稱為權(quán)益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費(fèi)用類還是收入類去分別登記，收入與費(fèi)用之間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務(wù)處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。待攤費(fèi)用實(shí)際是先付費(fèi)后分?jǐn)偟馁M(fèi)用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預(yù)提費(fèi)用實(shí)際是先預(yù)計(jì)后付費(fèi)的費(fèi)用，主要屬于負(fù)債性質(zhì)。共同點(diǎn)是收益期是若干個(gè)會(huì)計(jì)期間(月)。核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進(jìn)行理解記憶。待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費(fèi)用進(jìn)損益。

預(yù)提費(fèi)用貸方提，四費(fèi)借方來對(duì)應(yīng)。

付費(fèi)借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用都屬于跨期攤提費(fèi)用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費(fèi)時(shí)間先后的區(qū)別。第三句對(duì)應(yīng)的待攤費(fèi)用在付費(fèi)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款”。第四句對(duì)應(yīng)的待攤費(fèi)用在分?jǐn)倳r(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用”。其實(shí)這個(gè)分錄的借方可能是制造費(fèi)用，也可能是管理費(fèi)用等，主要是期間費(fèi)用，所以言其“進(jìn)損益”。第五句對(duì)應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在提取時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用”。其借方主要是制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，所以是“四費(fèi)”。第六句對(duì)應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在付費(fèi)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款”。當(dāng)然，以上會(huì)計(jì)分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表是會(huì)計(jì)考試中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。

看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。

有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。

財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。

解釋：第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(營(yíng)業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整)

第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。

總的來說，有三項(xiàng)需要注意的：①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進(jìn)行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)。③在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。

間接法核算規(guī)律。①與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤(rùn)。固定資產(chǎn)(4項(xiàng))：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失。無形資產(chǎn)(1項(xiàng))：無形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項(xiàng)特殊的財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際做題時(shí)一定要留意。)投資損失、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。②與損益無關(guān)的項(xiàng)目(四項(xiàng))：存貨，遞延稅款，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負(fù)債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因?yàn)檎叟f不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤(rùn)中增加，其他各項(xiàng)都仿照進(jìn)行處理。

四、口訣來理解記憶資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

在編制資產(chǎn)負(fù)債表，填寫“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個(gè)項(xiàng)目時(shí)，要區(qū)分對(duì)應(yīng)明細(xì)賬戶的借方或者貸方余額來計(jì)算填列。總結(jié)了四個(gè)計(jì)算公式，如下：

1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)

2、負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預(yù)付賬款項(xiàng)目金額＝“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬

戶借方余額

4、負(fù)債方應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)賬

戶貸方余額

在這四個(gè)公式的基礎(chǔ)上總結(jié)了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應(yīng)該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性就大大提高。比如某個(gè)企業(yè)只設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶，而沒有設(shè)置“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶。其“應(yīng)收賬款”賬戶有兩個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬款”賬戶也有兩個(gè)明細(xì)賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計(jì)算出“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個(gè)項(xiàng)目的金額依次分別為400、500、600、700.

第四篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財(cái)政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營(yíng)工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬元，預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。

46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬元，合計(jì)351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬元>30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬元>15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬元，其中計(jì)劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入60

貸：本年利潤(rùn)2700 借：本年利潤(rùn)2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營(yíng)業(yè)稅金及附加16

銷售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)＝700－175＝525(萬元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)525

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第五篇：8年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2000年大學(xué)畢業(yè)后，在青島一家財(cái)務(wù)軟件公司做財(cái)務(wù)和軟件技術(shù)支持，做了大約1年半的時(shí)間。因?yàn)樽鲕浖夹g(shù)支持，所以有機(jī)會(huì)到企業(yè)去作軟件的培訓(xùn)及初始化的設(shè)置。這段時(shí)間，是一個(gè)被動(dòng)接受知識(shí)的時(shí)間，都是一些很表面的東西，沒有太多自己的思考，但是增長(zhǎng)了自己的見識(shí)。

二、兩年成本會(huì)計(jì)工作

2002年3月，我通過應(yīng)聘到了現(xiàn)在的工作單位，我覺得有必要大體介紹一下這個(gè)單位的結(jié)構(gòu)，母公司是臺(tái)灣跟法國(guó)兩家公司在英屬威爾京群島成立的一個(gè)投資公司，在大陸投資食品加工跟零售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)在青島有兩個(gè)子公司，一個(gè)食品加工公司跟一個(gè)剛成立的零售公司，我是以成本會(huì)計(jì)的職位應(yīng)聘到食品加工公司的。當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)部有6人，包括我一共兩個(gè)成本會(huì)計(jì)，我從成本會(huì)計(jì)做起一直做到成本主管，直到2003年12月被派到北京。

我剛開始做成本會(huì)計(jì)的時(shí)候，我們企業(yè)用的是實(shí)際成本法，并且成本分?jǐn)偡椒ê懿缓侠?，就是每月通過月底盤點(diǎn)倒算出耗用的原料為本月實(shí)際成本，根據(jù)產(chǎn)品估算的售價(jià)分?jǐn)偟疆?dāng)月生產(chǎn)的每一類產(chǎn)品上估算出每一類產(chǎn)品的成本。這種核算方法無法確定每一種產(chǎn)品的實(shí)際成本，更無法確定哪一種產(chǎn)品賺錢，哪一種產(chǎn)品不賺錢，完全無法滿足管理的需要。我通過日常了解咨詢我們的面包師和其它工作人員并查閱資料，在做成本工作半年后向財(cái)務(wù)經(jīng)理提出了面包成本核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的方案，得到了財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理的支持。該成本核算方法是將每一種面包通過合理的方面測(cè)算出其標(biāo)準(zhǔn)的原材料成本，作為其標(biāo)準(zhǔn)成本，然后將每月實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異做成本分析，了解其差異原因，并通過合理的辦法將其分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本里面去。這種做法的好處之一是我們準(zhǔn)確的核算了每一種面包的實(shí)際成本，知道哪一種面包賺錢，哪一種面包不賺錢，為面包的生產(chǎn)和售價(jià)制定提供了有力的依據(jù)。另外就是讓面包加工車間成本考核有了直接依據(jù)，杜絕了無效的浪費(fèi)。這種做法實(shí)施兩三個(gè)月以后就有了明顯的效果，在售價(jià)沒有提高的情況下，面包的整體毛利率提高了5%左右的百分點(diǎn)。后來我又通過一定的方法將原來直接作為管理費(fèi)用的水、電燃料等耗費(fèi)項(xiàng)目分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本里面去，同樣通過績(jī)效考核增強(qiáng)了生產(chǎn)車間的成本意識(shí)，減少了無謂的浪費(fèi)。因?yàn)樵诔杀竞怂惴矫娴某錾憩F(xiàn)，我被升任為公司的成本主管（以前沒有這個(gè)職位）。

我對(duì)最成本會(huì)計(jì)崗位的理解是成本會(huì)計(jì)不光是對(duì)產(chǎn)品成本結(jié)果的核算，更應(yīng)該在核算的過程中通過了解工藝流程去發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，分析問題，解決問題。很多人都說做過成本會(huì)計(jì)的人到其他企業(yè)去就什么會(huì)計(jì)核算崗位都能做了，我覺得這句話也不一定對(duì)。如果按照企業(yè)以前設(shè)定的成本核算流程去做，只要不是太笨的人都可以勝任，無非是做的快慢而已。但是能夠在核算過程中去了解工藝流程，帶著自己的思考去發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，分析問題，解決問題。你就會(huì)覺得做成本一點(diǎn)都不枯燥，反而很有挑戰(zhàn)性，你會(huì)發(fā)現(xiàn)工作的樂趣無處不在。

三、調(diào)任北京

2003年底，因?yàn)槲覀兗瘓F(tuán)公司在北京投資開設(shè)超市，我作為當(dāng)?shù)匚ㄒ坏囊粋€(gè)被調(diào)任到北京財(cái)務(wù)人員，任助理財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理是從北京當(dāng)?shù)卣衅傅?，以前也沒有做過零售行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。從那時(shí)候開始，我開始接觸到所謂的管理。因?yàn)楸本┦切鲁闪⒌墓?，所以所有的制度跟流程都需要自己制定，包括供?yīng)商對(duì)賬、結(jié)算方法，進(jìn)退貨流程、收銀管理等。還有就是同采購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)關(guān)系要用去大部分的時(shí)間，幾乎每一天都有一大堆供應(yīng)商在等著你解決問題。然后還有一個(gè)公司人員都不怎么了解的MCIS系統(tǒng)，因?yàn)槲覀兊南到y(tǒng)是根據(jù)客戶的的要求開發(fā)的，華潤(rùn)萬家是第一家采用這個(gè)系統(tǒng)的，我們是第二家，所以很多功能都不完善，特別是財(cái)務(wù)上使用的很多報(bào)表都無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。我對(duì)這個(gè)系統(tǒng)特別感興趣，因?yàn)槲矣X得這套系統(tǒng)是了解整套商業(yè)流程的好機(jī)會(huì)。做財(cái)務(wù)的光坐在椅子上錄憑證多沒有意思。所以雖然特別忙，我還是有空就研究這套系統(tǒng)，遇到不明白的地方就去問我們的IT經(jīng)理，在這里順便表揚(yáng)一下我們的IT經(jīng)理，無論我問什么問題，他都是很耐心的給我解答，遇到他也不明白的，他會(huì)跟軟件設(shè)計(jì)者聯(lián)系，給我滿意的答案。我?guī)退麥y(cè)算了絕大部分的報(bào)表，提出了N多問題和建議。在這個(gè)過程中我學(xué)習(xí)到了很多會(huì)計(jì)課本上學(xué)不到的東西，但是這個(gè)軟件的順利實(shí)施我也有不小的功勞。因?yàn)闆]有我這個(gè)軟件使用者的問題和建議，軟件的完善也無從做起。

經(jīng)過1年多的時(shí)間，財(cái)務(wù)工作慢慢的進(jìn)入軌道，我開始思考一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及與部門間溝通的問題，因?yàn)樵谶@1年多的時(shí)間里在管理跟溝通方面也遇到不少難題，比如制度跟人情的平衡，財(cái)務(wù)如何參與管理，財(cái)務(wù)應(yīng)不應(yīng)該是服務(wù)型的部門，在這個(gè)過程中，我得到了我財(cái)務(wù)經(jīng)理的很多的忠告跟建議。同時(shí)感覺到知識(shí)儲(chǔ)備的不足，開始備考CPA.當(dāng)年出師不利，報(bào)考三門，只通過一門會(huì)計(jì)，對(duì)自己打擊不小。

還有05年還完成了人生兩件大事，結(jié)婚和買房。

四、重回青島

2006年6月的時(shí)候，事情很突然，我被調(diào)回青島任財(cái)務(wù)經(jīng)理。之所以說突然是因?yàn)槲乙稽c(diǎn)心理準(zhǔn)備都沒有，離開青島后就沒有想著再回去工作，但是青島財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職，老板想起了我，就讓我去了，都沒有商量。我估計(jì)他覺得這對(duì)我是升遷吧。

青島的現(xiàn)狀是這樣的，青島當(dāng)時(shí)還有兩個(gè)公司，一個(gè)食品加工跟一個(gè)超市，經(jīng)營(yíng)狀況很差，投資公司也有放棄青島、主攻北京市場(chǎng)的想法，青島那面人員管理非?；靵y。我走后換過4任財(cái)務(wù)經(jīng)理，最后的一任是我以前的一個(gè)同事。我在這里不想描述青島的工作環(huán)境多復(fù)雜了，大家看看我北京同事得知這個(gè)消息表現(xiàn)就知道了。幾乎所有的人不是祝賀我升遷，而是建議我準(zhǔn)備換工作吧，意思我在青島呆不長(zhǎng)的。他們這么說是有道理的，因?yàn)榍鄭u的總經(jīng)理也是一個(gè)法國(guó)人，說中國(guó)話，中國(guó)通，但是卻是一個(gè)一點(diǎn)信用也沒有從來不信任別人的人，北京派去的人他都以為是派去監(jiān)視他的，你說怎么跟他合作？不過后來事實(shí)證明我對(duì)他采取的策略是對(duì)的，雖然不能證明他完全相信我（這是不可能完成的任務(wù)），但是至少我的工作開展的比較順利，沒有受到他太多的刁難。北京這面的財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)時(shí)陪我去的青島，大概是不放心我吧。在他回北京的前一天晚上經(jīng)理跟我出主意說：“如果你呆不下去，就跟總經(jīng)理吵架，他不要你你就會(huì)回來的”.我記得很清楚我是這么說的：“我可以聽你的建議或者其他人的建議來處理這面的事情，但是你們不能每一件事情都告訴我應(yīng)該怎么去做，我來之前就想好了我說我會(huì)按我自己的做事方式來處理這面的事情。不管對(duì)或者是錯(cuò)，對(duì)我而言都是一個(gè)極好的鍛煉機(jī)會(huì)”。我當(dāng)時(shí)的想法是，如果我跟那邊的總經(jīng)理吵架了，即使能回到北京，我也沒有發(fā)展前途了，理由是我經(jīng)考驗(yàn)不合格，做不了財(cái)務(wù)經(jīng)理。我不如趁這個(gè)機(jī)會(huì)實(shí)踐一下自己的一些想法跟管理方法，因?yàn)楫吘刮以诒本┦巧钤诹硗庖粋€(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的庇護(hù)下，去了青島我要自己負(fù)責(zé)一個(gè)部門。

在青島經(jīng)歷的事情2天也說不完，為了避免絮叨，我還是僅將我的一些做事的方法跟思路列舉一下吧。

1.不聽信任何人對(duì)現(xiàn)在財(cái)務(wù)部員工的評(píng)價(jià)（實(shí)際是收到很多負(fù)面評(píng)價(jià)，讓我提防這個(gè)，小心那個(gè)），對(duì)財(cái)務(wù)部暫不做任何調(diào)整。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部員工跟其他部門員工在工作之外正常交往。這個(gè)我?guī)ь^做（因?yàn)樯弦蝗谓?jīng)理不允許他的員工跟其他部門交往，如果財(cái)務(wù)部員工在別的部門呆的時(shí)間超過5分鐘，他都會(huì)找理由把這個(gè)員工給叫回來，時(shí)間長(zhǎng)了大家都很知趣了，也就是這個(gè)原因別的部門都把財(cái)務(wù)部員工作為怪物）。

2.走訪各部門主管，把自己要表達(dá)的信息傳達(dá)給他們，把他們對(duì)我的懷疑跟不信任裝作不知道。

3.絕對(duì)不搞部門及個(gè)人斗爭(zhēng)。這一條是我一貫堅(jiān)持的原則，因?yàn)槲铱偸钦J(rèn)為我在這方面遲鈍，斗不過你我就不跟你斗，有時(shí)候吃點(diǎn)虧也沒有什么，這一條讓我收益匪淺，就是讓我永遠(yuǎn)不用因?yàn)閷?duì)人做了虧心事而擔(dān)心被人發(fā)現(xiàn)。

4.堅(jiān)持財(cái)務(wù)原則，在非原則性問題盡量報(bào)忙。你幫助了別人，在你需要?jiǎng)e人幫助的時(shí)候，人家至少不會(huì)落井下石。

5.明確財(cái)務(wù)部員工的職責(zé)，盡量把他們作為工作之外的朋友。

在青島近這一年的時(shí)間里，雖然經(jīng)歷了很多困難，但最后都是順利解決。這段經(jīng)歷證明我可以合格的負(fù)責(zé)一個(gè)部門，增強(qiáng)了我的信心。07年初公司終于決定撤出青島市場(chǎng)，在4月份的時(shí)候我回到北京。老板為了表達(dá)對(duì)我青島工作期間的滿意，給我額外發(fā)了三個(gè)月獎(jiǎng)金作為獎(jiǎng)勵(lì)。

下面是我在青島期間的收獲：1.證明自己可以合格的負(fù)責(zé)一個(gè)部門。

在這一點(diǎn)上我想說的是，每個(gè)人都有不同的性格，也就造就了不同的管理風(fēng)格。外向的不一定就比內(nèi)向的管理好，聰明的人也不一定就比遲鈍一點(diǎn)的人招人喜歡。最好不要去模仿別人的風(fēng)格，因?yàn)楫吘鼓悴皇莿e人，你模仿人家一次，模仿不了一輩子。模仿會(huì)給人造成一種很假的感覺，這現(xiàn)在這個(gè)社會(huì)，沒有人天天跟在你后面跟你說你應(yīng)該怎么做，自己覺得對(duì)的就去做就好了。你自己本身就是一種風(fēng)格。

2.注冊(cè)今年報(bào)了2門，通過了2門。

3.得到一筆額外的獎(jiǎng)金，給老婆買了一臺(tái)電腦，剩余的還清了買房時(shí)借朋友的錢。青島財(cái)務(wù)部除我以外一共7人，除了我開除1人外其他6人無一離職。下面說說我開除這個(gè)人的原因吧：在月底審核憑證的時(shí)候，總帳會(huì)計(jì)告訴我一筆現(xiàn)金付款憑證錄入重復(fù)，因?yàn)楫?dāng)時(shí)已經(jīng)基本上結(jié)賬，我就問現(xiàn)金會(huì)計(jì)跟出納對(duì)帳結(jié)果如何，按理說憑證錄入重復(fù)，出納的現(xiàn)金應(yīng)該盤長(zhǎng)才是。結(jié)果現(xiàn)金會(huì)計(jì)說跟出納對(duì)帳無誤。我要求立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，結(jié)果的確是帳上跟現(xiàn)金實(shí)盤一致，那就是基本上可以斷定，是出納在舞弊了。跟出納會(huì)議室談話后，她承認(rèn)她把長(zhǎng)款自己收了起來，懇請(qǐng)我放過她這一次。錢不是太多，200多，但是事情的性質(zhì)實(shí)在是很嚴(yán)重，我可以容忍工作的錯(cuò)誤，但是我不能容忍舞弊，這是原則問題。我給她兩條路選擇1：交接好工作，然后自己找個(gè)理由提出離職。2：我將通知人事部將其開除。理所當(dāng)了第一條然，她選擇路。這件事情對(duì)我也是一個(gè)教訓(xùn)，其實(shí)我們都有現(xiàn)金盤點(diǎn)的制度，但是總是有些時(shí)候沒有嚴(yán)格執(zhí)行，這不是內(nèi)控制度的漏洞，而是執(zhí)行的問題。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度怎樣得到貫徹執(zhí)行，這個(gè)問題很值得考慮。

五、回到北京

2007年4月回到北京后，繼續(xù)從事原來的工作，做好自己的助理職責(zé)。我在思考的問題是如何將計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果為主要工作的核算型會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)變成管理型會(huì)計(jì)工作，這也是增加財(cái)務(wù)部門在公司地位和財(cái)務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的手段之一。我在北京的財(cái)務(wù)經(jīng)理的支持下進(jìn)行了一些嘗試。

我舉兩個(gè)例子吧，我們的實(shí)際應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天左右，4月份我回來的時(shí)候我們的平均存貨周轉(zhuǎn)期為40天，我們的每天采購額大約為70萬，這樣我們其實(shí)有2800萬元的貨款在我們公司免費(fèi)使用{70*（80-40）=2800}.2800萬相當(dāng)于無息貸款。而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中我們能通過管理降低的只有存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，因?yàn)閷?duì)于超市行業(yè)而言理想的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在30天左右。我們超過理想值10天。于是在財(cái)務(wù)部在公司會(huì)議上提出降低庫存周轉(zhuǎn)的建議。因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)也對(duì)庫存過高頭疼不已，降低庫存的建議正好符合公司領(lǐng)導(dǎo)的心思，于是建議得到批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，各店積極配合。（其實(shí)我覺得應(yīng)該是各店負(fù)責(zé)組織，財(cái)務(wù)部積極配合，實(shí)際就是這么操作的。因?yàn)槲覀冐?cái)務(wù)畢竟只能分析，不知道那種商品該退，那種商品該減少退貨，數(shù)據(jù)出來了，實(shí)際的取舍還得營(yíng)運(yùn)部門來做，財(cái)務(wù)部起到一個(gè)監(jiān)督推進(jìn)的作用而已）。財(cái)務(wù)部積極配合各店提供庫存過高商品清單，并通過降低每次訂貨量等各種辦法，在不到三個(gè)月的時(shí)間內(nèi)成功的將庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)降到32天，比原來降低了8天，在付款期80天不變的情況下相當(dāng)于我們又免費(fèi)貸款560萬。在我們開第七家店的時(shí)候原來預(yù)算600萬的股東貸款根本就沒有用到。通過這件事例我不想說這是財(cái)務(wù)部給公司省下的錢，這是公司各部門努力的結(jié)果，但是如果沒有財(cái)務(wù)部的參與跟推進(jìn)，估計(jì)公司那600萬貸款還得入期匯入。

這就是不算不知道，一算嚇一跳，原來降低庫存的好處這么大。

另外一個(gè)例子是財(cái)務(wù)經(jīng)理跟IT經(jīng)理一起完成的。以前各店店長(zhǎng)要看他所在店的費(fèi)用情況時(shí)，總是要等到第二個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表出來以后才能查詢到，并且還不是明細(xì)，要查詢明細(xì)還要到財(cái)務(wù)部，后來財(cái)務(wù)經(jīng)理跟IT經(jīng)理溝通，增加一個(gè)模塊，將所有的費(fèi)用審批放到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審批，這樣各店店長(zhǎng)可以及時(shí)的看到發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)，各店對(duì)比，及時(shí)的對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。當(dāng)然這個(gè)功能ERP軟件應(yīng)該很簡(jiǎn)單就可以實(shí)現(xiàn)，但在企業(yè)還沒有ERP軟件的情況下，怎樣及時(shí)有效的提供財(cái)務(wù)信息給管理者也是我們要考慮的一個(gè)問題。其實(shí)做會(huì)計(jì)真的是一件很有趣的事情，只要你肯去思考。

2007年收獲，終于完成了CPA考試。