第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討

摘 要：摘 要：現(xiàn)今諸多中小企業(yè)在市場競爭機制推動下開始尋求提高企業(yè)核心競爭力的方法，而其中提高企業(yè)內(nèi)控管理成為中小企業(yè)的著眼點。本文首先對中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行闡述，之后闡述完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的一些建議及策略。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵字：企業(yè)；內(nèi)控管理；意義

0.引言

在全球化的時代背景下，越來越多的中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。市場競爭越來越激烈，很多中小企業(yè)開始尋求提高企業(yè)核心競爭力的方法，并且將目光著眼于提高企業(yè)內(nèi)控管理的層面，開始認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制對于一個企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存與發(fā)展的重要性。1.中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性 1.1實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的客觀需要

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度對于該企業(yè)的經(jīng)營管理具有重大的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善能夠保證企業(yè)會計信息等的可靠和真實。企業(yè)對這些信息進(jìn)行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應(yīng)對外界環(huán)境的變化。內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的職責(zé)分配到個人的身上，最大激發(fā)個人的主觀能動性，有利于實現(xiàn)中小企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。同時內(nèi)部控制制度還能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入以及物資。1.2遵循資本市場監(jiān)管的客觀需求

隨著全球經(jīng)濟一體化的深入，中小企業(yè)有時也會和國外市場發(fā)生貿(mào)易往來，因此也必須遵守國外的一些相關(guān)市場要求。遵守國內(nèi)外的資本市場監(jiān)管是中小企業(yè)能夠良性發(fā)展的前提。中小企業(yè)要致力于完善內(nèi)部控制制度，保證相應(yīng)管理體系的先進(jìn)性。這不只是為了當(dāng)前企業(yè)的健康發(fā)展，更是為將來企業(yè)做大做強、在國外發(fā)展提供基礎(chǔ)。1.3遵循國家法律法規(guī)的客觀要求

從我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中可以發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范。我國在《會計法》中也對企業(yè)做出明確要求，要求每個企業(yè)都能建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并對這些制度的實施進(jìn)行原則規(guī)定并配以相應(yīng)具體規(guī)定。我國在各種法律規(guī)范中都對企業(yè)內(nèi)部控制的建立進(jìn)行了指導(dǎo)性的規(guī)定，這表明了中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度不僅僅是企業(yè)自身的客觀要求，對整個商業(yè)活動全方位控制的要求，更是國家法律法規(guī)的客觀要求。2.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略

完善中小企業(yè)內(nèi)部控制有著重大的意義：首先，降低中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。在生產(chǎn)經(jīng)營中，很多中小企業(yè)盲目擴張，希望能夠通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力，但是企業(yè)內(nèi)部控制制度并未完善，這樣的行為會增加中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此完善企業(yè)內(nèi)控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業(yè)效益，完善的內(nèi)部控制管理制度能使企業(yè)運行的更加規(guī)劃化、合理化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。因此，筆者認(rèn)為有必要對完善中小企業(yè)內(nèi)部控制工作提出策略。2.1加強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的認(rèn)知

人才是發(fā)展的保證，對于一個中小企業(yè)來說，員工的素質(zhì)決定了這個企業(yè)的發(fā)展前景。作為企業(yè)員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，其作用不可小覷。這些管理者決定著企業(yè)的發(fā)展方向以及重要的事項，如果管理者能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性并積極予以實施，那么將企業(yè)做大做強也就指日可待。因此，中小企業(yè)的員工尤其是管理者必須努力學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)知識。

2.2消除中小企業(yè)內(nèi)部局限性

我們知道中小企業(yè)內(nèi)部控制更多的是依賴于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關(guān)的內(nèi)控問題是不可能的，我們所能做是盡量避免不利影響。在這個過程中，我們不能僅僅依賴于一些相關(guān)的處罰措施，更應(yīng)該從思想教育的角度入手，經(jīng)常進(jìn)行思想教育，提高員工的政治覺悟，教育他們要遵守相應(yīng)的職業(yè)道德。由于審計崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實行崗位輪換制，即經(jīng)常更換審計人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。2.3改善人力資源資源管理機制，完善企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督

如上文所述，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，社會的競爭其實是人才的競爭。如果一個中小企業(yè)具有良好的人力資源制度，對于這個企業(yè)來說也就取得了發(fā)展的先機。因此，中小企業(yè)要積極吸收優(yōu)秀人才。此外，在中小企業(yè)實施內(nèi)部控制制度過程中，要積極發(fā)揮人的主觀能動性，積極實施相應(yīng)制度，以員工類型為標(biāo)準(zhǔn)從不同的角度完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度。因此，有必要對、管理人員以及重點崗位進(jìn)行監(jiān)控，他們行為直接影響到中小企業(yè)的發(fā)展前景，因此對此類人員的內(nèi)控監(jiān)督對于中小企業(yè)內(nèi)部控制工作來說具有重大意義。3.總結(jié)

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠使中小企業(yè)員工之間合作更為簡單直接，因此有必要完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準(zhǔn)則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 經(jīng)濟增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團為例 27 我國高?；I資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財務(wù)會計報告信息披露的局限性及改進(jìn)措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務(wù)策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進(jìn)及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務(wù)風(fēng)險控制體系有效性研究 40 某集團資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預(yù)算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設(shè)計 53 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風(fēng)險及其防范 66 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險控制研究

淺談我國上市公司社會責(zé)任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設(shè)計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學(xué)有限公司財務(wù)分析報告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 98 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽的會計思考 100 新存貨準(zhǔn)則的特點研究

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

[摘要] 當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險管理不規(guī)范；對外信息溝通不暢；會計系統(tǒng)應(yīng)用不健全；內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在嚴(yán)重不足，監(jiān)管不力等。應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平，完善人力資源政策，建立科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強企業(yè)內(nèi)部控制活動，加強信息的流動與溝通，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系等方面入手，建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);內(nèi)部控制;改善措施

引言

自上世紀(jì)80年代改革開放以來，中國經(jīng)濟持續(xù)高速增長，相當(dāng)程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。據(jù)統(tǒng)計，目前中國經(jīng)工商行政部門注冊的中小企業(yè)已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內(nèi))，個體工商戶口4242萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99、6%，其中95%的中小企業(yè)是非公有制企業(yè)。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58、5%，出口創(chuàng)匯占68、3%，上繳稅收占48、2%，占社會銷售額58、9%，解決了75%城鎮(zhèn)就業(yè)機會。同時，由于中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機制靈活的優(yōu)勢，在技術(shù)進(jìn)步和機制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。66%的專利由中小企業(yè)發(fā)明，74%以上的技術(shù)創(chuàng)新是由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。中小企業(yè)為大企業(yè)提供了40%的中間產(chǎn)品和配套服務(wù)。

我國中小企業(yè)發(fā)展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經(jīng)營的中小企業(yè)不堪負(fù)擔(dān)；二是出口受阻，目前我國中小企業(yè)出口受到許多發(fā)達(dá)國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業(yè)處于經(jīng)營困境，在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，就很少有金融機構(gòu)愿意“雪中送炭”，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加困難重重；四是企業(yè)內(nèi)部管理松弛，缺乏自上而下系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，同時中小企業(yè)由于自身力量的限制以及市場大環(huán)境的影響遇到了許多的問題。企業(yè)內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠(yuǎn)的理論和實踐意義。

一、有關(guān)概念的界定

（一）中小企業(yè)的界定

由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，各國對中小企企業(yè)的定義還沒有一個統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟機構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。即使同一個國家，由于經(jīng)濟發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會隨著經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。由于企業(yè)發(fā)展是動態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。

中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

財政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！眱?nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理層用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。有效的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到企業(yè)的各項經(jīng)濟目標(biāo)能否實現(xiàn)、經(jīng)濟效益能否達(dá)到，也是我國當(dāng)前企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項根本要求。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制五要素

企業(yè)內(nèi)部控制包括五個相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。內(nèi)部控制的五項要素為：

控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會或?qū)徲嬑瘑T會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。

風(fēng)險評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。風(fēng)險識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點）進(jìn)行檢查。風(fēng)險分析設(shè)計估計風(fēng)險的重大程度、評級風(fēng)險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險等。

控制活動——指對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要的措施，以保證單位目標(biāo)得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責(zé)分工等活動。信息和溝通——指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。公允的信息必須經(jīng)確認(rèn)、捕獲并以一定的方式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。外部信息包括市場份額、法規(guī)要求和客戶投訴等信息。內(nèi)部信息包括虧盈制度，即由管理當(dāng)局建立的記錄和報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項、維護資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的方法和記錄。溝通包括使員工了解其職責(zé)，保持對財務(wù)報告的控制。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。溝通的方式有政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查薄，以及口頭交流或管理實例等。

監(jiān)控——內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上

報最高管理層和董事會。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的意義

（一)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段,可以有效防止和減少財產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。中小企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重中之重,對于部分特殊中小企業(yè)如技術(shù)開發(fā)型企業(yè),資產(chǎn)在單位價值上也越來越昂貴。

（二）提高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數(shù)據(jù)是管理者可以了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的基本條件,而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工,使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生,保證會計資料的正確性和可靠性?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循,保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化,使得各級管理者對于財務(wù)工作做到心中有數(shù),以便于開展工作。

（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標(biāo)

內(nèi)部財務(wù)控制是管理層為了整合企業(yè)整體資源,保證各部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,為配合單位達(dá)到長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的一項系統(tǒng)工程。而中小企業(yè)最顯著的一個特點是側(cè)重于“人治”,因此,通過建立各級財務(wù)管理機構(gòu),完善財務(wù)制度,將企業(yè)內(nèi)部控制與行政管理、業(yè)務(wù)訓(xùn)練結(jié)合起來,貫穿于企業(yè)各級團隊的管理工作當(dāng)中,從而保障各項工作的順利開展。

三、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制對下不對上

企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進(jìn)行控制的。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴(yán)重。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實

通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。甚至有企業(yè)沒有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產(chǎn)的控制缺乏效力。財產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產(chǎn)不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導(dǎo)。

（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程中內(nèi)部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個很好的方式就是內(nèi)部審計。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計工作流于形式，對企

業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個有效手段——內(nèi)部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。我國市場經(jīng)濟制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，缺乏風(fēng)險評估機制。企業(yè)管理層在風(fēng)險評估中往往存在兩個問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險，就會缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。

四、中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時應(yīng)該做好的工作

要保障內(nèi)部控制作用的發(fā)揮就必須為其實施提供良好的內(nèi)外部支持環(huán)境。中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時.從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作：

（一）企業(yè)職工素質(zhì)控制

內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵取決于職工素質(zhì)的合格程度。嚴(yán)格的招聘程序是保證職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。建立起完善的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)處理業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。制定職工培訓(xùn)計劃，定期對職工業(yè)績進(jìn)行考核，實行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險機制。

（二）理順內(nèi)部管理決策與執(zhí)行的層次關(guān)系

從企業(yè)內(nèi)部自身出發(fā)，進(jìn)而提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平。通過宣傳專業(yè)知識，加強法制教育和制定必要的內(nèi)部管理條例，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境.使企業(yè)每一個員工能夠充分發(fā)揮主動性和創(chuàng)新性，使其同樣成為內(nèi)部控制中的一環(huán)。建立完整的組織金、結(jié)構(gòu)，確立崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)高級管理部門管理層，基層員工以及各個部門的職責(zé)權(quán)限。完善貨幣資金制度、存貨制度、固定資產(chǎn)制度、財務(wù)報告制度等相關(guān)的財務(wù)制度建設(shè)。明確業(yè)務(wù)分工和作業(yè)程序的規(guī)定。做到四個明確:職責(zé)權(quán)限明確，財產(chǎn)管理的明確，組織形式明確，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序明確。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個組成部分，又是內(nèi)部控制一種特殊形式。內(nèi)部審計制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)水平，加強內(nèi)部審計的獨立性，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能。按照我國《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《公司法》的相關(guān)內(nèi)容去制定執(zhí)行，同時可以引入外部審計(注冊會計師審計)，對企業(yè)進(jìn)行全過程的控制。

（四）建立監(jiān)督和監(jiān)管機制

1.不相容職務(wù)分離控制。企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成，必須組織兩人或兩人以上的部門或人員進(jìn)行檢查與核對，合理設(shè)計相關(guān)工作崗位，適當(dāng)職務(wù)分離，相互檢查和制約。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。權(quán)利與職責(zé)必須有明確的授權(quán)，各管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，同時權(quán)利與職責(zé)應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式加以規(guī)定。

3.會計系統(tǒng)控制。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，由于經(jīng)辦人員的行為和環(huán)境的影響會使一部分經(jīng)濟活動偏離正常軌道，為此需要設(shè)置專人或措施進(jìn)行監(jiān)督。

4.財產(chǎn)保全控制。嚴(yán)格把關(guān)，限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。采取定期盤點、賬賬核對、賬卡核對、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施確保財產(chǎn)的安全與完整。

5.預(yù)算控制。加強企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

6.風(fēng)險控制。企業(yè)要樹立風(fēng)險意識，建立切實有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，從事前評估、事中監(jiān)督、事后考核入手，分別通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施進(jìn)行全面防范和控制。

（五）從業(yè)務(wù)流程上抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

1.貨幣資金流程。實行錢賬分管，定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計劃。明確財務(wù)崗位職責(zé)，對銀行預(yù)留印鑒和財務(wù)印章進(jìn)行嚴(yán)格管理，定期對現(xiàn)金盤點和銀行對賬單進(jìn)行、核對，完整記錄和歸檔有關(guān)票據(jù)的購買、保管、使用和銷毀，對銀行賬戶的開立進(jìn)行有效的審批、核對及清理。

2.采購與支出流程。明確采購權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，建立供應(yīng)商評審委員會制度，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評審，建立合格供應(yīng)商清單，妥善保管供應(yīng)商的文檔，明確采購合同的簽定、采購方式的確定、審批程序的執(zhí)行、購進(jìn)商品的驗收程序，明確付款方式，財會部門對采購業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。

3.固定資產(chǎn)流程。建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。合理配備人員，建立起固定資產(chǎn)登記簿，明確固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程.根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的成本核算.明確規(guī)定固定資產(chǎn)的驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢清理，半年、年末都要對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，對固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口分級管理。

4.收入流程。制定適合企業(yè)的銷售和信用規(guī)章制度。明確銷售合同的簽定、審批、發(fā)貨程序，銷售和發(fā)貨控制流程。制定企業(yè)自身相應(yīng)的信用條件包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。建立起應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期賬款催收制度。將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。年終組織專人進(jìn)行全面清查，做好壞賬的確認(rèn)和處理。

5.成本費用流程。建立嚴(yán)格的成本費用預(yù)算制度，對成本費用預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和審核，做出相應(yīng)的規(guī)定。對成本費用管理的職務(wù)進(jìn)行分離，審批發(fā)料的人員不能同時擔(dān)任倉庫管理人員，復(fù)核及審批人員應(yīng)同生產(chǎn)計劃的編制者適當(dāng)分離，產(chǎn)成品的制造部門應(yīng)同產(chǎn)品驗收部門相互獨立，生產(chǎn)用物資的記錄務(wù)應(yīng)與保管職務(wù)相分離。存貨盤點要由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬共同進(jìn)行。明確成本費用的授權(quán)審批制度。進(jìn)行生產(chǎn)計劃與費用預(yù)算控制，落實費用責(zé)任主體制，建立成本費用內(nèi)部報告制度。

結(jié)束語

內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時根據(jù)自身企業(yè)的特點加以實施。

我國的中小企業(yè)想要做大做強，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟體系。

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第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

以濟南市企業(yè)為例

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量越來越多，其競爭越來越激烈，但是因為時間及底蘊的關(guān)系，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部管理混亂和資源的大幅度浪費。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競爭力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經(jīng)勢在必行，而其中的內(nèi)部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題，并找出切實可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競爭力。保證我國高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、內(nèi)部控制、競爭力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目錄

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義...........................3

（一）、定義..........................................3

（二）、意義..........................................3

二、我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程.................................4

三、提出問題.............................................5

（一）、對內(nèi)部控制的認(rèn)識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）內(nèi)部控制制度不完善..............................6

四、建議對策.............................................7(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。.................................................7

（二）完善企業(yè)管理制度。..............................7

（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。........................8

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。..........9

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。...........................10

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。.......................11

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義

（一）、定義

1949年，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計準(zhǔn)則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準(zhǔn)則首次發(fā)布時，雖然在審計文獻(xiàn)和其他文獻(xiàn)中業(yè)已出現(xiàn)內(nèi)部控制的名詞，但均沒有作出權(quán)威性的定義。為此該審計委員會于1949年作出題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告，對內(nèi)部控制首次作了如下權(quán)威性定義：

“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理方針。”

該報告還對該定義范圍作了如下解釋：

“該定義可能要比有時所論述的內(nèi)部控制意義來得更加廣泛。我們承認(rèn)，一個內(nèi)部控制制度已超出了直接與會計和財務(wù)部門功能有關(guān)的內(nèi)容范疇。這種內(nèi)部控制制度可能包括預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析及其報告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營責(zé)任要求的培訓(xùn)計劃，以及向管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時動研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)。”

（二）、意義

我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國內(nèi)眾多中小型企業(yè)對市場占據(jù)的份額比較大，沒有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到我國的經(jīng)濟發(fā)展?，F(xiàn)在我國的企業(yè)擁有者大多數(shù)是在80年代90年代發(fā)展出來的，他們文化水平不高，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題。如對內(nèi)部控制人是不清晰，內(nèi)部控制制度不完善等。2001年，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內(nèi)部財務(wù)會計控制的定義、基本目標(biāo)、基本原則、控制內(nèi)容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個規(guī)范中，從會計入手，對會計各個環(huán)節(jié)作了進(jìn)一步明確和體現(xiàn)。

研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題，就是為了保證企業(yè)在運行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運轉(zhuǎn)暢通。內(nèi)部控制問題是提高企業(yè)競爭力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場的進(jìn)一步開發(fā)，當(dāng)市場飽和后，各個行業(yè)將會發(fā)生慘烈的淘汰競爭，將那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個良好的內(nèi)部控制制度將是一個企業(yè)生存下去的基礎(chǔ)。

二、我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程

我國在建國初期，經(jīng)濟發(fā)展水平低，且實行公有制制度，在此期間，它壓制內(nèi)部控制制度的發(fā)展。我國在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開始是在改革開放之后。改革開放之后，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，一個個公司迅速成立，這時，在整個社會大環(huán)境下，它要求對公司的內(nèi)部制度和規(guī)范有一個統(tǒng)一化的規(guī)定。我國借簽國外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國的現(xiàn)有國情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。

1996年，財政部頒發(fā)了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會計內(nèi)部牽制制度。1996年，財政部頒發(fā)了獨立審計具體準(zhǔn)則第九號—《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，規(guī)定了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。

1997年，中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，規(guī)定了金融機構(gòu)內(nèi)部組織機構(gòu)、資金交易風(fēng)險、衍生工具、保險基金風(fēng)險、信貸資金風(fēng)險等的控制。

1999年，全國人民代表大會投票通過了新《會計法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的會計監(jiān)督體系。

2001年，中國證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務(wù)、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內(nèi)的內(nèi)部控制規(guī)范。

2008年，我國財政部、審計署等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實行該規(guī)范。學(xué)習(xí)國外的現(xiàn)有的先進(jìn)理念，完善公司內(nèi)部控制體系。

2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國內(nèi)部控制的法律體系。

三、提出問題

（一）、對內(nèi)部控制的認(rèn)識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境

我國私營企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國中小企業(yè)的擁有者和管理者學(xué)識不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯誤和舞弊，以及應(yīng)付政府機關(guān)檢查而指定的各種規(guī)章制度。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗管理公司。即使有企業(yè)被動建立了包括董事會、股東大會、監(jiān)事會經(jīng)理層等內(nèi)部控制體系，但因為沒有足夠的重視，使之成為了一個擺設(shè)?；蛘哒J(rèn)為只要在幾個關(guān)鍵點設(shè)立監(jiān)督制度即可。管理層對內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏一種良好內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，對員工失去外部約束因素，影響其控制意識。

（二）、管理制度不完善。

企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責(zé)不清晰，在職者越權(quán)和有問題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。盡管國家出臺了多部法律規(guī)范，但由于出臺的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標(biāo)和應(yīng)遵循的原則不同，導(dǎo)致國內(nèi)對內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴(yán)重，整個家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理條例對其沒有約束。在工作時，所有員工無法無法達(dá)成一條心，造成資源浪費，工作效率不高，還經(jīng)常出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

1、內(nèi)部會計控制制度不完善

內(nèi)部會計控制制度不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營狀況變化和外部變化而一起變化，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，其制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，企業(yè)對企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化不能有效的預(yù)測，內(nèi)部會計控制不健全，使得企業(yè)管理嚴(yán)重落伍。縱觀我國對內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)來看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否確實符合企業(yè)實際情況，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預(yù)防錯誤的發(fā)生；即使錯誤發(fā)生了，能否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，對這些問題在我國企業(yè)中都缺乏自身的評價。

2、對內(nèi)部審計不重視。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個職能部門所從事的各種工作行為進(jìn)行獨立評價，以確定該行為是否符合國家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點：

一、內(nèi)部審計獨立行不工。我國大多數(shù)中小型企業(yè)實行的是家族式企業(yè)管理制度，實行的是廠長經(jīng)理模式，高層領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果可以一言而決；

二、對內(nèi)部審計理解錯誤，僅簡單的理解為會計監(jiān)督和會計稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的全部作用；

三、審計人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計的要求。

3、獎懲機制不完善，執(zhí)行力不夠。

我國許多中小型企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學(xué)性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復(fù)。對于制度的實施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經(jīng)常在稽核和審查時以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設(shè)立和實施了一些獎懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才想方設(shè)法的制止或處罰。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個評價評估機構(gòu)，沒有相應(yīng)的部門對其執(zhí)行效果進(jìn)行檢查稽核；企業(yè)對員工做出的成績無法做出實質(zhì)性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴(yán)重打擊了員工的自覺性和信任程度。

四、建議對策

(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

認(rèn)識是行動的前提。要加強企業(yè)內(nèi)部控制．就要從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部控制看作是一項制度性建設(shè)的看法．改變企業(yè)中形式上的“內(nèi)部控制”．將改變內(nèi)部控制的改善還不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要等等這些錯誤看法。要堅持“以人為本”的培訓(xùn)理念，營造出良好的內(nèi)部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，關(guān)系到整個企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制，解決有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境這一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)入手。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷地完善董事會制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，積極推行獨立董事會制度，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長期經(jīng)營發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實的各項措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實施員工崗位培訓(xùn)計劃，定期開展教育與培訓(xùn)工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎酬管理體系，獎懲分明，充分調(diào)動員工積極性。

（二）完善企業(yè)管理制度。

完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，營造良好的公司風(fēng)貌。可以從三個方面采取措施：

一、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點，設(shè)置不同的組織機構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實現(xiàn)。

二、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實到每一個人。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價。

三、信用和責(zé)任。信用是商業(yè)社會的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級量化實際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對過去的責(zé)任過失行為進(jìn)行追溯性追究。

四、人力資源政策及實務(wù)。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。

（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要想真正的在企業(yè)運行，第一步就是要提高會計人員的整體素質(zhì)。而提高會計人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對會計人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個方面做起：首先是加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。使企業(yè)的每個會計人員都能真正的意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強對會計人員的繼續(xù)教育。一定要保證會計人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對其進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，同時也要保證會計人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強對內(nèi)部審計人員的道德教育培訓(xùn)的方式，使每個會計人員在內(nèi)部控制管理的過程中，都能深刻的意識到自身崗位的重要性。

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。

績效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個企業(yè)的要實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過對企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點，才能更好的進(jìn)行資源配置。而通過績效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對其態(tài)度及素質(zhì)能夠有較為充分的了解。同時績效管理也能夠促進(jìn)員工的自我了解，揚長避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時，績效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴展了競爭的空間，能夠充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮績效管理的激勵作用，能夠為企業(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當(dāng)?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進(jìn)行考核管理時需要甄別不同的工作崗位進(jìn)行分類，并進(jìn)行科學(xué)的管理。一般來說，管理人員、生產(chǎn)人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質(zhì)和企業(yè)地位，在進(jìn)行績效管理的過程中，也要區(qū)別于其工作性質(zhì)。另外對工作人員的獎懲制度管理，需要結(jié)合績效管理的結(jié)果實施。根據(jù)企業(yè)員工的量化指標(biāo)處理，包括對其企業(yè)員工的學(xué)歷、能力和工作態(tài)度等進(jìn)行定性和定量的評估，對不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進(jìn)行明確的獎懲機制制定，管理人員的考核應(yīng)側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實際問題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標(biāo)。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量與勞動態(tài)度等指標(biāo)。而企業(yè)績效考核的結(jié)果是進(jìn)行獎懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標(biāo)的權(quán)重可以根據(jù)實際情況進(jìn)行分類。一般來說企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據(jù)其評估結(jié)果，對工作人員進(jìn)行獎懲，對優(yōu)秀的給予一定的獎勵和晉升機會，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的措施。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。

加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)加強企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)．有利于完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制。在加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，可以從健全會計系統(tǒng)方面人手：

一、可靠的會計憑證制度。會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的： 面文件。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號，最后裝訂成冊歸檔保管。

二、完整的賬簿制度。會計賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量和管理要求相適應(yīng)，業(yè)務(wù)大，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實用、便于審核、查閱和保管。

三、有效的內(nèi)部會計報表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會計報表的控制作用，在設(shè)計報表時，應(yīng)考慮以下幾項原則：① 適用性。在設(shè)置內(nèi)部會計報表時，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡明性。對內(nèi)報表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡單明了。③及時性。及時提供報表，以對經(jīng)營活動隨時進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟性。設(shè)計會計報表時，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報表的成本。

四、嚴(yán)格的核對制度。建立健全嚴(yán)格的核對制度，其目的是為了提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對分為資產(chǎn)核對和賬務(wù)核對兩種。資產(chǎn)核對是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對，它是通過實地盤點和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對，其目的是查明一定日期實有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對，是對企業(yè)財務(wù)的核對，如必須定期對企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實核對。

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時送到會計部門，會計人員把經(jīng)過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫控制。落實舉報制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫現(xiàn)象，舉報有獎，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫者的懲罰程度，企業(yè)財會人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財會人員的正義行動。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

企業(yè)管理中的失誤與激勵

[摘要] 企業(yè)如何保持核心競爭力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險管理不規(guī)范；對外信息溝通不暢；會計系統(tǒng)應(yīng)用不健全等問題。

[關(guān)鍵詞] 破產(chǎn);激勵;改善措施

引言

1896年被道．瓊斯工業(yè)股票平均指數(shù)選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經(jīng)在國內(nèi)輝煌一時的巨人集團、飛龍集團、亞細(xì)亞集團、秦池集團等如今都已銷聲匿跡……誰也不會懷疑它們曾經(jīng)擁有過較強的核心競爭力。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復(fù)失”。因此維持核心競爭力是每個企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。導(dǎo)致核心競爭力喪失的第一個常見原因是盲目、過度多元化。背離自己的核心專長，結(jié)果喧賓奪主，優(yōu)勢不再。如巨人集團從IT業(yè)起家，曾立志做中國的IBM；后轉(zhuǎn)做營養(yǎng)食品“腦黃金”，再轉(zhuǎn)做房地產(chǎn)，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。再如上市公司猴王集團的當(dāng)家產(chǎn)業(yè)是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發(fā)熱，盲目進(jìn)行多元擴張，迅速涉及數(shù)十種不相關(guān)行業(yè)，儼然成了當(dāng)?shù)氐摹熬C合產(chǎn)業(yè)局”和“第二經(jīng)委”，結(jié)果瀕臨破產(chǎn)的邊緣……

成功企業(yè)大都恪守兩個字：專注，或叫“目不斜視”。全球500強大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領(lǐng)袖、行業(yè)巨人。即使極少數(shù)多元化企業(yè)如GE，也是靠走專業(yè)化發(fā)跡的（一個燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數(shù)幾個行業(yè)保持優(yōu)勢。

一、理性的多元化經(jīng)營要遵循的原則

（一）在一業(yè)為主基礎(chǔ)上的多元化

由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，各國對中小企企業(yè)的定義還沒有一個統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟機構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。即使同一個國家，由于經(jīng)濟發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會隨著經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。由于企業(yè)發(fā)展是動態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。

中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。

（二）關(guān)聯(lián)多元化，如佳能圍繞其光學(xué)核心技術(shù)涉足照相機、復(fù)印機、激光打印機、掃描儀、傳真機等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴展到空調(diào)、洗衣機、彩電等多種家電產(chǎn)品

財政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整。

(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發(fā)展少數(shù)優(yōu)勢行業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制包括五個相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。內(nèi)部控制的五項要素為：

控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會或?qū)徲嬑瘑T會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。

風(fēng)險評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。風(fēng)險識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點）進(jìn)行檢查。風(fēng)險分析設(shè)計估計風(fēng)險的重大程度、評級風(fēng)險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險等。

(四)過度型多元化，多為適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要，如軍轉(zhuǎn)民、舊轉(zhuǎn)新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉(zhuǎn)型完成，則應(yīng)確立新的核心專長。

二、企業(yè)管理中為何要引入激勵機制

（一)激勵機制是企業(yè)留住和吸引人才的重要手段當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在以下現(xiàn)象，：一方面：員工素質(zhì)文化相對較差，中學(xué)甚至小學(xué)學(xué)歷的員工占了相當(dāng)?shù)谋戎?，他們中的大多?shù)只能從事一般的，技術(shù)含量低的工作，真正懂得經(jīng)營管理技術(shù)等全方面知識的復(fù)合型人才很少。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗的管理者和技術(shù)，業(yè)務(wù)骨干流失卻很嚴(yán)重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。

（二）激勵機制有利于提高企業(yè)的績效企業(yè)最恰恰是績效。企業(yè)有了好的績效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業(yè)中，我們?？吹接行┎哦髂莻€卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個好的績效并不和員工的個人能力成正比，以往我國的企業(yè)過分強調(diào)員工的個人能力，認(rèn)為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實，這個觀點并不科學(xué)，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個人表現(xiàn)。

（三）激勵可挖掘人得潛質(zhì)，提高人力資源質(zhì)量，挖掘員工潛力，再生產(chǎn)和管理過程中有著極為重要的作用，根據(jù)困外學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵的環(huán)境中，人的潛力只能發(fā)揮一小部分，如果再有激勵的環(huán)境中卻能發(fā)揮很大的一部分潛力，由此可見，以調(diào)動人得積極性為主旨的激勵是人力資源。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制對下不對上

企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進(jìn)行控制的。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴(yán)重。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實 通常中小企業(yè)會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。甚至有企業(yè)沒有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產(chǎn)的控制缺乏效力。財產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產(chǎn)不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導(dǎo)。

（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程中內(nèi)部控制制度是否切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個很好的方式就是內(nèi)部審計。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計工作流于形式，對企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個有效手段——內(nèi)部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。我國市場經(jīng)濟制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，缺乏風(fēng)險評估機制。企業(yè)管理層在風(fēng)險評估中往往存在兩個問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險，就會缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。

結(jié)束語

內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時根據(jù)自身企業(yè)的特點加以實施。

我國的中小企業(yè)想要做大做強，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟體系。

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