第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

1.1治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

目前，我國中小企業(yè)的組織形式主要是有限責(zé)任公司，部分企業(yè)是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己經(jīng)成功上市的公司。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應(yīng)潮流、迎合發(fā)展趨勢的，但是在公司內(nèi)部的治理模式上卻因為傳統(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢，但這種治理模式會影響 企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行，可能會對現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產(chǎn)生不良影響。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在: 1.1.1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離

在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單

一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單一性，是可以促進(jìn)企業(yè)的運營效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問題便漸漸地顯現(xiàn)出來:(1)很多的高級管理人才因為其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性不愿意到公司任職;(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認(rèn)同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性;(3)家族是模式的兩權(quán)合一極有可能架空公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，使企業(yè)的管理一片混亂;(4)再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，企業(yè)主必然會不堪重負(fù)，如果這樣繼續(xù)下去，必然使企業(yè)的管理低效率，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。只有兩權(quán)分離，公司才能有適合自己發(fā)展的內(nèi)部治理機(jī)制，也才能更好地實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。1.1.2缺乏權(quán)力制衡機(jī)制

中小企業(yè)的兩權(quán)合一造成股權(quán)高度集中，致使所有者與經(jīng)營者制衡的機(jī)制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)。

雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會。這些“內(nèi)聘董事”主要負(fù)責(zé)對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但同時又隸屬于公司經(jīng)理管理，致使他們在業(yè)務(wù)和人事上都要聽命于總經(jīng)理。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。

與此同時，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，他們在中小企業(yè)內(nèi)部也是公司經(jīng)理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會也是徒有虛名的。1.1.3職業(yè)經(jīng)理層缺失

職業(yè)經(jīng)理層產(chǎn)生于現(xiàn)代公司制度中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，職業(yè)經(jīng)營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強(qiáng)的責(zé)任感與人格魅力，所以職業(yè)的經(jīng)營管理者對于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。但是，我國大多數(shù)的中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未完全分離，企業(yè)所有者沒有意識到職業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)的重大意義，所以在大多數(shù)中小企業(yè) 中并沒有職業(yè)經(jīng)營者。雖然有些中小企業(yè)己經(jīng)從社會上雇傭了職業(yè)經(jīng)理人，但是企業(yè)中董事 會和監(jiān)事會的徒有虛名，讓職業(yè)經(jīng)理人在很多經(jīng)營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。這樣的內(nèi)部環(huán)境，迫使很多高水準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)營者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。只有在企業(yè)擁有一個適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)的條件下，其內(nèi)部控制制度才能真正的發(fā)揮作用。1.2內(nèi)部審計職能弱化

我國的對企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠內(nèi)部審計和外部審計。外部審計一般由社會審計和政府審計構(gòu)成，而政府審計主要是針對的是國有大中型企業(yè)，基本顧及不到中小型企業(yè)，特別是中小型的民營企業(yè)，社會審計對中小企業(yè)的內(nèi)部控制更是睜一只眼閉一只眼。所以，對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計就顯得特別重要，尤其是對其內(nèi)部控制方面。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會年會上通過的內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險管理，控制與監(jiān)督工作的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。”由此可見，中小企業(yè)要完成利潤目標(biāo)是離不開內(nèi)部審計的。但是由于中小企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。1.2.1內(nèi)部審計范圍狹窄

(1)在時間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計。

(2)在空間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計一般只限于企業(yè)財務(wù)會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料，甚少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面。內(nèi)部審計的主要職能是差錯防弊，除了傳統(tǒng)的審計對象，應(yīng)該將內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營管理活動聯(lián)系起來，擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。1.2.2內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)

審計最重要的就是獨立性，但是中小企業(yè)很多特點造就了內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，股權(quán)也高度集中，這種情況往往造成企業(yè)大多數(shù)決策都是董事長一人說了算。而董事長的經(jīng)營理念和作風(fēng)都直接影響內(nèi)部審計的方向和重點，最終影響著內(nèi)部審計的結(jié)果。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關(guān)系來管理公司。因此中小企業(yè)人際關(guān)系復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位較低，內(nèi)部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。第三，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計沒有設(shè)立專門的部門，這使得內(nèi)部審計總是得聽命于別的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性進(jìn)一步下降。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，內(nèi)部審計部門接受董事長與總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在一定程度上提高了內(nèi)審的獨立性，緩解了公司內(nèi)部的一些摩擦，但是公司管理層知識片面的追求企業(yè)利潤，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)經(jīng)營業(yè)績與管理的規(guī)范性起沖突時，管理層很可能會因為只盯著利潤而影響到內(nèi)部審計的結(jié)果，進(jìn)一步弱化了內(nèi)部審計的獨立性。

在當(dāng)今這個經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)每天都面臨著很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在擁有大量經(jīng)濟(jì)資源的同時也會遇到各種潛在的風(fēng)險。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點，所以中小企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多。又因為內(nèi)部審計在我國發(fā)展的時間并不長，對大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計定位，更別說中小企業(yè)了。內(nèi)部審計定位在中小企業(yè) 的問題主要體現(xiàn)在以下兩點:(1)定位側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型

在內(nèi)部審計的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計這個機(jī)構(gòu)作為國家審計的一個補(bǔ)充，于是這就給內(nèi)部審計加上了一個“刻板印象”一像警察一樣的形象，對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，成為了國家的一個行政干預(yù)的工具。盡管內(nèi)部審計的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第一，內(nèi)部審計僅僅作為一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)的工作不好開展。第二，內(nèi)部審計可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因為內(nèi)部審計的管理咨 詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會被管理層采納。

(2)內(nèi)部審計部門與會計部門混淆

在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計部門的人員很多都是從會計部門調(diào)配過來的，由他們來對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督會加大內(nèi)部審計詢私舞弊的可能性。而且，會計和內(nèi)部審計雖然都是用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。首先，在時間范圍上不一樣。會計的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其次，被監(jiān)督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內(nèi)的東西進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計不僅要對會計資料進(jìn)行監(jiān)督也要對其他別的資料等進(jìn)行監(jiān)督。

但是在實踐中，大多中小企業(yè)還是會混淆內(nèi)部審計部門和會計部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能發(fā)揮出自己的真正作用。

1.2.4內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不夠高

因為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計這個概念時間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審計的高級人才很少。又由于中小企業(yè)實力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的人員普遍素質(zhì)不高。而內(nèi)部審計人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計專業(yè)知識、專業(yè)技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動、是否清楚資本市場和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進(jìn)行溝通等等。

中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來自于企業(yè)的財務(wù)部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識理論，同時又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗，對企業(yè)的主要經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力;第二，在內(nèi)部審計人員中，擁有律師、經(jīng)濟(jì)師、評估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個也沒有，這對內(nèi)部審計的權(quán)威性產(chǎn)生了嚴(yán)重的壞影響。1.3輕視風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營的重要工具。風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的一個應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè)的過程，目的主要是識別可能會對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)造成威脅的潛在事項，并對此進(jìn)行一系列相應(yīng)的措施并保證將這個威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。企業(yè)風(fēng)險管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營項目與風(fēng)險管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個企業(yè)的管理里面，他不是一個線性的過程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來相互交織在一起。4.3.1風(fēng)險管理意識淡薄

風(fēng)險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風(fēng)險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。而在我國，上個世紀(jì)80年代人們才開始關(guān)注風(fēng)險管理并對其進(jìn)行研究。但我國中小企業(yè)存在的種種特點制約著其管理思路，所以，我國大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險意識并不強(qiáng)，往往輕視風(fēng)險管理。

中小企業(yè)的一個最大的弱點就是重數(shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險。所以我國很多中小企業(yè)并沒有建立規(guī)范完善的風(fēng)險分析和管理機(jī)制，在投資決策、經(jīng)營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強(qiáng)的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時的中小企業(yè)因為缺乏風(fēng)險意識、不重視風(fēng)險管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購。1.3.2風(fēng)險管理水平落后

也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風(fēng)險管理體制，但是其組織結(jié)構(gòu)單一，機(jī)構(gòu)不健全，對風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎(chǔ)管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。

而中小企業(yè)的另外一個特點一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風(fēng)險控制的態(tài)度。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對薄弱，尤其是計算機(jī)信息技術(shù)的運用相對醫(yī)乏，財務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風(fēng)險管理水平落后。

1.4中小企業(yè)文化落后

1.4.1企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是在企業(yè)長期發(fā)展過程中積淀而形成的，是整個企業(yè)的“靈魂”，它對企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長遠(yuǎn)且不可直接估量的影響。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，因為企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，企業(yè)文 化建設(shè)具有四個層次，物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。企業(yè)員工在良好文化的氛圍下，就會在潛移默化中將個人價值觀上升為集體價值觀，這對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行是非常有利的。4.4.2中小企業(yè)輕視企業(yè)文化

雖然企業(yè)文化對整個企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經(jīng)濟(jì)利益，看不到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，認(rèn)為企業(yè)文化無用，既賺不到經(jīng)濟(jì)利益又浪費資源。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。5完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，針對我國中小企業(yè)的特點，以及在經(jīng)營過程中存在的問題，我認(rèn)為可以通過以下幾個方面的努力來解決。2.1規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合我國目前的經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進(jìn)行，有以下幾條建議: 2.1.1改變中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性

對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對的風(fēng)險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。

(1)政府應(yīng)該不斷完善資本市場，培育正常運轉(zhuǎn)的股票市場和債券市場等企業(yè)的直接融資市場;(2)政府要逐漸放寬對中小企業(yè)融資的限制，準(zhǔn)許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過分依賴自我積累的原始融資方式;(3)建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場，培育更多專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，使中小企業(yè)所有者能夠?qū)β殬I(yè)經(jīng)理人有更多更全面的認(rèn)識并放心的聘請他們?yōu)槠髽I(yè)服務(wù)。4.1.2建立所有者與經(jīng)營者的相互制衡機(jī)制(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進(jìn)行管理。如果引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強(qiáng)有力的權(quán)力制衡關(guān)系。這時還需要公司有一個良好的激勵機(jī)制，使職業(yè)經(jīng)理人的積極性得到充分發(fā)揮。職業(yè)經(jīng)理人就會從公司的整體及長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時也對公司內(nèi)部的大股東起到制衡的作用。

(2)完善董事會的職責(zé)。要做到企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，必須使董事會擁有對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)絕對的決策權(quán)。企業(yè)需要進(jìn)一步完善董事會的職責(zé):首先，董事會要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營者的行為，避免經(jīng)營者暗中詢私舞弊;第二，董事會為了保護(hù)股東的利益，要成為股東財產(chǎn)的受托管理人。

(3)設(shè)立監(jiān)事會。由于公司股東分散，專業(yè)知識和能力差別很大，為了防止董事會、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，代表股東大會行使監(jiān)督職能。

監(jiān)事會的主要責(zé)任有:1)提議召開臨時股東大會;2)當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;3)檢查公司的財務(wù);4)對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;5)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。5.2充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用 5.2.1明確內(nèi)部審計的定位

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競爭力，我們必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計的定位，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其各項職能。

所以，內(nèi)部審計的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟(jì)咨詢、評價服務(wù)方面施展拳腳。這個服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計部門要在企業(yè)口常的經(jīng)營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會面臨的風(fēng)險與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對其進(jìn)行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見，使得企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一定要讓內(nèi)部審計真正的發(fā)揮其資詢評價的職能，內(nèi)部審計才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。當(dāng)然內(nèi)部審計的職能由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過其服務(wù)職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。2.2.2提升內(nèi)部審計獨立性

獨立性作為審計最主要的特征，是審計發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內(nèi)部審計的職能為中小企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)效益，必須提高內(nèi)部審計的獨立性。首先，內(nèi)部審計部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨樹一幟成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。

這樣就可以是內(nèi)部審計部門在公司中占有一個較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計的權(quán)威性，以能夠更好地對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。其次，中小企業(yè)要建立審計委員會。審計委員會是董事會設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。其主要目標(biāo)是督促提供有效的財務(wù)報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務(wù)狀況帶來的風(fēng)險。而內(nèi)部審計部門隸屬于審計委員會，并略高于其他職能部門。當(dāng)然企業(yè)對審計委員會成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的，也要有精通財務(wù)知識，還要有能把這兩者結(jié)合起來的，這樣才能確保委員會能夠真實合理地對公司的經(jīng)營管理狀況做出準(zhǔn)確的判斷與評價。而且，審計委員會應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計師、外部審計師以及公司的管理層進(jìn)行溝通，交換意見。2.2.3擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面，從事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。(1)加強(qiáng)事前和事中審計。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計，而是要逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中審計。內(nèi)部審計要對中小企業(yè)數(shù)額巨大的重點投資項目和重要的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行相應(yīng)的事前審計，即謹(jǐn)慎地對這些項目及決策做出真實的評價，看它們是否合理、合法、真實有效，并對相關(guān)的預(yù)算發(fā)表意見，盡量避免人為犯錯。同時也要對中小企業(yè)主營業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中審計，不管是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售還是費用預(yù)算環(huán)節(jié)，在口常經(jīng)營中存在的各種問題應(yīng)該就能被及時地發(fā)現(xiàn)。然后內(nèi)部審計人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出相對應(yīng)的解決辦法和建議，使得企業(yè)存在

風(fēng)險的可能性進(jìn)一步的降低。(2)積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計。

在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制制度才能使經(jīng)濟(jì)利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，實施經(jīng)濟(jì)利益審計勢在必行。經(jīng)濟(jì)利益審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

首先，要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的綜合素質(zhì)，要求審計人員除了具備財務(wù)、審計的知識以外，還要熟悉企業(yè)管理、運籌學(xué)、投資學(xué)等方面的專業(yè)知識。其次，審計人員要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。要編制更為具體和細(xì)致的審計計劃及實施方案，要搜集更為全面的資料。在之后的審計報告中著重指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，并提出相對應(yīng)的具體建議和措施。2.2.4加強(qiáng)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

隨著中小企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍不的斷擴(kuò)大，對內(nèi)部員工的素質(zhì)要求也在進(jìn)一步的提高。延伸了的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅需要懂財務(wù)知識、審計知識的人才，更需要既有財務(wù)知識、審計知識又有企業(yè)管理知識和經(jīng)濟(jì)知識的復(fù)合型人才。

所以在內(nèi)部審計門中，不僅要充實人員數(shù)量，更要注重人員的結(jié)構(gòu)。第一，內(nèi)審部門要提高部門原有員工的知識儲備，對其進(jìn)行內(nèi)部審計知識的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計部門人員的基本素質(zhì)要求。第二，要招錄

內(nèi)部審計部門需要的各種知識型人才，例如熟悉內(nèi)審計業(yè)務(wù)的人才，具備企業(yè)經(jīng)營管理、懂得經(jīng)濟(jì)法律知識的的復(fù)合型人才等等，把內(nèi)部審計部門人員建設(shè)成一支高素質(zhì)、專業(yè)知識多元化的內(nèi)審專業(yè)隊伍，使其更好地適應(yīng)當(dāng)前社會對內(nèi)部審計的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤做貢獻(xiàn)。

1.3建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素，coso的報告中也指出，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險才是重要的風(fēng)險，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風(fēng)險，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個不錯的選擇。1.3.1中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成 我國中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可以由以下幾個方面構(gòu)成:(1)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。擁有一個完整全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，是做好風(fēng)險預(yù)警第一步。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個專門的組織機(jī)構(gòu)來進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，例如內(nèi)部審計部門、財務(wù)部或企業(yè)管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。但是為了使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠正常的運行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質(zhì)較高的人才(有一定的財務(wù)知識、內(nèi)部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等等)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動的前提下，獨立開展自己的業(yè)務(wù)，是企業(yè)能夠更好的運轉(zhuǎn)。

(2)財務(wù)信息的傳遞、收集系統(tǒng)。建立完善的財務(wù)預(yù)警的信息庫，是企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵步驟。預(yù)警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預(yù)警指標(biāo)提供的數(shù)據(jù)結(jié)果。該信息庫的來源主要包括企業(yè)的各類財務(wù)報表、各種交易處理信息、各種政策法律法規(guī)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)局勢信息等各類會對企業(yè)的生存發(fā)展造成影響的信息資源。同時，完善企業(yè)內(nèi)部的 管理制度，在系統(tǒng)性、預(yù)測性、動態(tài)性、及時性的基礎(chǔ)上使信息庫中的信息能夠順利傳達(dá)。預(yù)警信息庫是整個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對財務(wù)狀況的分析、監(jiān)控的原始數(shù)據(jù)信息、信息都是來源于此，能保證信息的及時、因此在具體運作時，要對該庫進(jìn)行必要、及時、有效地維護(hù)與更新，政策這樣才動態(tài)、正確、有效地運用在財務(wù)預(yù)警體系之中，使財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能有效分析企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)而預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機(jī)。(3)財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)。它是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制中最重要的部分，對其信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險的事件，并對可能出現(xiàn)風(fēng)險的原因、可能造成風(fēng)險的類型及程度進(jìn)行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制都必須建立一系列的分析指標(biāo)和相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，分析指標(biāo)主要包括獨立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)。

企業(yè)在選取和構(gòu)建財務(wù)預(yù)警評估指標(biāo)系統(tǒng)時應(yīng)遵循以下原則:第一，科學(xué)性:所選取的每一個指標(biāo)都應(yīng)具有確定的、科學(xué)的深刻內(nèi)涵。指標(biāo)系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)理論和原則，選擇含義準(zhǔn)確、深刻且便于理解、計算及分析的指標(biāo)，以便客觀、公正、科學(xué)地反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)和規(guī)律。第二，全面性:這要求企業(yè)在選擇財務(wù)預(yù)警指標(biāo)時必須盡可能全面地選擇各種指標(biāo)，以免遺漏某些重要事項的有關(guān)的信息。第三，簡潔性:在選擇財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的同時也要考慮指標(biāo)的代表性和典型性。要做到財務(wù)預(yù)警指標(biāo)盡可能的少，但是所包涵信息量要盡可能的多，把簡潔性和全面性有效的結(jié)合起來，以避免由于重復(fù)作業(yè)而增加財務(wù)預(yù)警工作的困難和成本。第四，系統(tǒng)性:企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是一個由一定結(jié)構(gòu)和功能的要素所構(gòu)成的相對的、不斷變化的有機(jī)整體。因此，指標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)發(fā)展變化的需要而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。(4)財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)。在財務(wù)分析系統(tǒng)通過各項指標(biāo)將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險分析好之后，中小企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)這個結(jié)果，通過處理系統(tǒng)為企業(yè)制定防范、降低或消除這些風(fēng)險的一系列相應(yīng)的建議和措施，使企業(yè)提高抵抗這些風(fēng)險的能力，或者化解己經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，盡量避免或者降低企業(yè)可能發(fā)生的損失。財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)就可以直接看到風(fēng)險預(yù)警機(jī)制為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。2.3.2中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)分析體系

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)分析體系具體有兩大類型，分別為獨立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)，其具體內(nèi)容如下:(1)獨立變量指標(biāo)

獨立變量指標(biāo)是指利用單個財務(wù)比率進(jìn)行財務(wù)危機(jī)預(yù)警的指標(biāo)。常用的獨立變量指標(biāo)有 下面幾個: 1)資產(chǎn)負(fù)債率:它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。通常該比率應(yīng)以低為好，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，以獲取負(fù)債經(jīng)營帶來的收益;若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減少資產(chǎn)負(fù)債率，從而降低財務(wù)風(fēng)險。

2)現(xiàn)金債務(wù)總額比:它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。這個比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。3)流動比率:它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。一般認(rèn)為流動比率應(yīng)該在2以下，但最低不應(yīng)低于1。影響流動比率的主要因素有營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度。

4)資產(chǎn)凈利率:它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越好，否則相反。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小等。

5)財務(wù)杠桿系數(shù)，財務(wù)杠桿系數(shù)是指普通股每股利潤的變動率相當(dāng)于息稅前利潤變動率的倍數(shù)。

計算公式為: 財務(wù)杠桿系數(shù)二普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率二基期息稅前利潤/(基期息稅

前利潤一基期利息)財務(wù)杠桿作用的大小通常用財務(wù)杠桿系數(shù)表示。財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大;財務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財務(wù)杠桿作用越小，財務(wù)風(fēng)險也就越小。(2)綜合變量指標(biāo): 綜合變量指標(biāo)是指綜合多個財務(wù)比率進(jìn)行財務(wù)預(yù)警的指標(biāo)。常用的綜合變量指標(biāo)有: 1)安全邊際率。安全邊際率二安全邊際額/實際銷售額，安全邊際額二實際銷售額一保本銷售額。這個指標(biāo)是反映效益風(fēng)險大小的綜合指標(biāo)，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。

2)資金安全率。資金安全率二資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率;資產(chǎn)變現(xiàn)率二可變現(xiàn)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額。可變現(xiàn)資產(chǎn)包括現(xiàn)金及其等價物、良性債權(quán)、適銷存貨和可變現(xiàn)無形資產(chǎn)等。該指標(biāo)的警戒值為0，一般來說，指標(biāo)值大于0，企業(yè)財務(wù)狀況良好;指標(biāo)值小于0，企業(yè)財務(wù)狀況己陷于險境。

獨立變量指標(biāo)以分析單個財務(wù)比率為基礎(chǔ)，從不同角度預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費用等財務(wù)危機(jī)。但獨立變量指標(biāo)沒有界定不同比率對企業(yè)整體風(fēng)險影響的權(quán)重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。而綜合變量指標(biāo)以分析多個財務(wù)比率為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)盈利能力對企業(yè)的影響，同時綜合變量指標(biāo)界定了各個財務(wù)比率對企業(yè)整體風(fēng) 險影響的權(quán)重，能從總體角度檢查企業(yè)財務(wù)運作，有利于不同時期財務(wù)狀況的比較。2.4加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對降低內(nèi)部控制成本、提高內(nèi)控有效性至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系。所以中小企業(yè)必須加強(qiáng)和建立適合自己發(fā)展的企業(yè)文化: 2.4.1樹立企業(yè)家意識，打造企業(yè)文化

企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，也許中小企業(yè)在成立時就帶有與企業(yè)家的價值觀、能力等密切相關(guān)的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認(rèn)識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點:一是對企業(yè)文化有正確的認(rèn)識和理解，并需要對企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅(qū)，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價值觀，啟發(fā)和帶動全體員工形成企業(yè)文化模式;二要善于發(fā)現(xiàn)和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。5.4.2完善人力資源管理制度

對于企業(yè)來說，人才是最重要的資源，對中小企業(yè)來說，人才同等重要，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)做好以下幾點:第一，做好人力資源規(guī)劃，評估現(xiàn)在的人力資源狀況，預(yù)測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準(zhǔn)備;同時，注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)和能力;(2)建立有效的激勵機(jī)制

企業(yè)文化建設(shè)不單單只是為了建設(shè)企業(yè)文化，而是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質(zhì)利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機(jī)制，激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵，通過激勵調(diào)動員工建設(shè)企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設(shè)得以順利進(jìn)行。2.4.3塑造健康良好的企業(yè)精神

企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中自覺形成的，經(jīng)過全體員工認(rèn)同信守的理想目標(biāo)、價值追求、意志品質(zhì)和行動準(zhǔn)則，是企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營作風(fēng)、精神風(fēng)貌的概括反映。筆者認(rèn)為企業(yè)精神是指企業(yè)經(jīng)營管理指導(dǎo)思想，企業(yè)精神應(yīng)簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 務(wù);波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業(yè)精神形成以后，就會產(chǎn)生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業(yè)成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。因此中小企業(yè)必須加大力度培育企業(yè)精神，有以下幾個主要途徑:首先，以企業(yè)精神為指導(dǎo)，做好各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，把企業(yè)精神有機(jī)的融入到企業(yè)每一項工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識;其次，中小企業(yè)應(yīng)讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當(dāng)成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體。總之，培育企業(yè)精神 是企業(yè)文化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，中小企業(yè)要注重培育與時俱進(jìn)又符合企業(yè)自身實際的企業(yè)精神。

綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)是一個長期系統(tǒng)的工程，在物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)的整個過程中，中小企業(yè)還應(yīng)注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動企業(yè)文化的個性發(fā)展 創(chuàng)新是一個民族的靈魂，一個企業(yè)的生命力。如果一個優(yōu)秀的企業(yè)沒有好的創(chuàng)新團(tuán)隊，最終還是會被社會淘汰的。目前我國中小企業(yè)文化建設(shè)普遍存在的問題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個性。中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)時，應(yīng)注意繼承并發(fā)展中國傳統(tǒng)文化的精髓，借鑒國外企業(yè)成功企業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)文化，在這個過程中要與企業(yè)自身的發(fā)展相結(jié)合，同時與時俱 進(jìn)，保持時代特色，塑造有突出個性特征的企業(yè)文化，從而表現(xiàn)出本企業(yè)獨具一格的價值觀念、經(jīng)營理念和行為方式。這就要求企業(yè)在進(jìn)行文化創(chuàng)新時，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權(quán)力，并提供其施展才能所

必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)的實踐活動中，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷發(fā)展和完善自身的企業(yè)文化，使之不斷地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，有效地提升企業(yè)核心競爭力，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存并獲得進(jìn)一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設(shè)，要培育具有時代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。

(2)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)具有戰(zhàn)略意識

企業(yè)文化建設(shè)是一個長期、系統(tǒng)的過程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個持續(xù)發(fā)展的過程，中小企業(yè)一定要注重企業(yè)文化建設(shè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，在企業(yè)創(chuàng)立之初就要注重企業(yè)文化建設(shè)，把企業(yè)文化的遠(yuǎn)景發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)聯(lián)系起來，能夠使自己的企業(yè)文化發(fā)展有一個不間斷、連續(xù)的發(fā)展過程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

結(jié)論

中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉足輕重。本文采用數(shù)據(jù)分析和理論探討相結(jié)合的研究方法，在闡述企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題和原因進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并據(jù)此提出了自己的一些建議。本文通過分析得出的結(jié)論如下:(1)我國中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進(jìn)一步的改善。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)分析，得出其主要存在的問題有內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部監(jiān)督不力，以及缺乏風(fēng)險管理體系等。

(2)然后根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應(yīng)的原因，包括企 業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計職能弱化以及風(fēng)險管理不受重視等。并提出了相關(guān)的改進(jìn)建議，包括規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用及建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

本文基于理論聯(lián)系實際，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點與存在的問題，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供一定的參考和幫助。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會計控制弱化的主體原因

現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個控制主體，即所有者控制主體、經(jīng)營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。這使內(nèi)部會計控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色,成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營者的紐帶。雙元控制主體矛盾性導(dǎo)致內(nèi)部控制存在漏洞。

（二）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清

兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。但實際上，所有權(quán)往往是缺位的或虛擬的，經(jīng)營者實質(zhì)性擁有了對企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和處置權(quán)，明顯地出現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者約束不力，形成“該控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其結(jié)果則會產(chǎn)生經(jīng)營者濫用職權(quán)、謀取私利、獨斷專行等后果。

（一）內(nèi)部控制的所有者主體意識得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化

內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標(biāo)，但由于企業(yè)經(jīng)營者成了現(xiàn)實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財務(wù)會計信息來實現(xiàn)的。

（二）企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不

協(xié)調(diào)

很多企業(yè)并沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，但沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。事實已經(jīng)證實，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點的變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙。企業(yè)文化與企業(yè)治理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)教育。但現(xiàn)實情況是員工培訓(xùn)已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

以濟(jì)南市企業(yè)為例

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量越來越多，其競爭越來越激烈，但是因為時間及底蘊的關(guān)系，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部管理混亂和資源的大幅度浪費。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競爭力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經(jīng)勢在必行，而其中的內(nèi)部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題，并找出切實可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競爭力。保證我國高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、內(nèi)部控制、競爭力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目錄

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義...........................3

（一）、定義..........................................3

（二）、意義..........................................3

二、我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程.................................4

三、提出問題.............................................5

（一）、對內(nèi)部控制的認(rèn)識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）內(nèi)部控制制度不完善..............................6

四、建議對策.............................................7(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。.................................................7

（二）完善企業(yè)管理制度。..............................7

（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。........................8

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機(jī)制和獎懲機(jī)制。..........9

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。...........................10

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。.......................11

一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義

（一）、定義

1949年，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計準(zhǔn)則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準(zhǔn)則首次發(fā)布時，雖然在審計文獻(xiàn)和其他文獻(xiàn)中業(yè)已出現(xiàn)內(nèi)部控制的名詞，但均沒有作出權(quán)威性的定義。為此該審計委員會于1949年作出題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告，對內(nèi)部控制首次作了如下權(quán)威性定義：

“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理方針?！?/p>

該報告還對該定義范圍作了如下解釋：

“該定義可能要比有時所論述的內(nèi)部控制意義來得更加廣泛。我們承認(rèn)，一個內(nèi)部控制制度已超出了直接與會計和財務(wù)部門功能有關(guān)的內(nèi)容范疇。這種內(nèi)部控制制度可能包括預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析及其報告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營責(zé)任要求的培訓(xùn)計劃，以及向管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時動研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)?！?/p>

（二）、意義

我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國內(nèi)眾多中小型企業(yè)對市場占據(jù)的份額比較大，沒有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?，F(xiàn)在我國的企業(yè)擁有者大多數(shù)是在80年代90年代發(fā)展出來的，他們文化水平不高，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題。如對內(nèi)部控制人是不清晰，內(nèi)部控制制度不完善等。2001年，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內(nèi)部財務(wù)會計控制的定義、基本目標(biāo)、基本原則、控制內(nèi)容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個規(guī)范中，從會計入手，對會計各個環(huán)節(jié)作了進(jìn)一步明確和體現(xiàn)。

研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題，就是為了保證企業(yè)在運行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運轉(zhuǎn)暢通。內(nèi)部控制問題是提高企業(yè)競爭力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場的進(jìn)一步開發(fā)，當(dāng)市場飽和后，各個行業(yè)將會發(fā)生慘烈的淘汰競爭，將那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個良好的內(nèi)部控制制度將是一個企業(yè)生存下去的基礎(chǔ)。

二、我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程

我國在建國初期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，且實行公有制制度，在此期間，它壓制內(nèi)部控制制度的發(fā)展。我國在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開始是在改革開放之后。改革開放之后，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一個個公司迅速成立，這時，在整個社會大環(huán)境下，它要求對公司的內(nèi)部制度和規(guī)范有一個統(tǒng)一化的規(guī)定。我國借簽國外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國的現(xiàn)有國情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。

1996年，財政部頒發(fā)了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會計內(nèi)部牽制制度。1996年，財政部頒發(fā)了獨立審計具體準(zhǔn)則第九號—《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，規(guī)定了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。

1997年，中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、資金交易風(fēng)險、衍生工具、保險基金風(fēng)險、信貸資金風(fēng)險等的控制。

1999年，全國人民代表大會投票通過了新《會計法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的會計監(jiān)督體系。

2001年，中國證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務(wù)、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內(nèi)的內(nèi)部控制規(guī)范。

2008年，我國財政部、審計署等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實行該規(guī)范。學(xué)習(xí)國外的現(xiàn)有的先進(jìn)理念，完善公司內(nèi)部控制體系。

2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國內(nèi)部控制的法律體系。

三、提出問題

（一）、對內(nèi)部控制的認(rèn)識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境

我國私營企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國中小企業(yè)的擁有者和管理者學(xué)識不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯誤和舞弊，以及應(yīng)付政府機(jī)關(guān)檢查而指定的各種規(guī)章制度。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗管理公司。即使有企業(yè)被動建立了包括董事會、股東大會、監(jiān)事會經(jīng)理層等內(nèi)部控制體系，但因為沒有足夠的重視，使之成為了一個擺設(shè)?；蛘哒J(rèn)為只要在幾個關(guān)鍵點設(shè)立監(jiān)督制度即可。管理層對內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏一種良好內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，對員工失去外部約束因素，影響其控制意識。

（二）、管理制度不完善。

企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責(zé)不清晰，在職者越權(quán)和有問題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。盡管國家出臺了多部法律規(guī)范，但由于出臺的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標(biāo)和應(yīng)遵循的原則不同，導(dǎo)致國內(nèi)對內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴(yán)重，整個家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理條例對其沒有約束。在工作時，所有員工無法無法達(dá)成一條心，造成資源浪費，工作效率不高，還經(jīng)常出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

1、內(nèi)部會計控制制度不完善

內(nèi)部會計控制制度不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營狀況變化和外部變化而一起變化，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，其制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，企業(yè)對企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化不能有效的預(yù)測，內(nèi)部會計控制不健全，使得企業(yè)管理嚴(yán)重落伍。縱觀我國對內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)來看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否確實符合企業(yè)實際情況，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預(yù)防錯誤的發(fā)生；即使錯誤發(fā)生了，能否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，對這些問題在我國企業(yè)中都缺乏自身的評價。

2、對內(nèi)部審計不重視。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個職能部門所從事的各種工作行為進(jìn)行獨立評價，以確定該行為是否符合國家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點：

一、內(nèi)部審計獨立行不工。我國大多數(shù)中小型企業(yè)實行的是家族式企業(yè)管理制度，實行的是廠長經(jīng)理模式，高層領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果可以一言而決；

二、對內(nèi)部審計理解錯誤，僅簡單的理解為會計監(jiān)督和會計稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的全部作用；

三、審計人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計的要求。

3、獎懲機(jī)制不完善，執(zhí)行力不夠。

我國許多中小型企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學(xué)性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復(fù)。對于制度的實施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經(jīng)常在稽核和審查時以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設(shè)立和實施了一些獎懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才想方設(shè)法的制止或處罰。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個評價評估機(jī)構(gòu)，沒有相應(yīng)的部門對其執(zhí)行效果進(jìn)行檢查稽核；企業(yè)對員工做出的成績無法做出實質(zhì)性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴(yán)重打擊了員工的自覺性和信任程度。

四、建議對策

(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

認(rèn)識是行動的前提。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制．就要從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部控制看作是一項制度性建設(shè)的看法．改變企業(yè)中形式上的“內(nèi)部控制”．將改變內(nèi)部控制的改善還不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要等等這些錯誤看法。要堅持“以人為本”的培訓(xùn)理念，營造出良好的內(nèi)部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，關(guān)系到整個企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制，解決有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境這一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)入手。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷地完善董事會制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，積極推行獨立董事會制度，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長期經(jīng)營發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實的各項措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實施員工崗位培訓(xùn)計劃，定期開展教育與培訓(xùn)工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎酬管理體系，獎懲分明，充分調(diào)動員工積極性。

（二）完善企業(yè)管理制度。

完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，營造良好的公司風(fēng)貌?？梢詮娜齻€方面采取措施：

一、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實現(xiàn)。

二、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實到每一個人。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價。

三、信用和責(zé)任。信用是商業(yè)社會的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級量化實際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對過去的責(zé)任過失行為進(jìn)行追溯性追究。

四、人力資源政策及實務(wù)。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。

（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要想真正的在企業(yè)運行，第一步就是要提高會計人員的整體素質(zhì)。而提高會計人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對會計人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個方面做起：首先是加強(qiáng)對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。使企業(yè)的每個會計人員都能真正的意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育。一定要保證會計人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對其進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，同時也要保證會計人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的道德教育培訓(xùn)的方式，使每個會計人員在內(nèi)部控制管理的過程中，都能深刻的意識到自身崗位的重要性。

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機(jī)制和獎懲機(jī)制。

績效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機(jī)制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個企業(yè)的要實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過對企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點，才能更好的進(jìn)行資源配置。而通過績效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對其態(tài)度及素質(zhì)能夠有較為充分的了解。同時績效管理也能夠促進(jìn)員工的自我了解，揚長避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時，績效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴(kuò)展了競爭的空間，能夠充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮績效管理的激勵作用，能夠為企業(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當(dāng)?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進(jìn)行考核管理時需要甄別不同的工作崗位進(jìn)行分類，并進(jìn)行科學(xué)的管理。一般來說，管理人員、生產(chǎn)人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質(zhì)和企業(yè)地位，在進(jìn)行績效管理的過程中，也要區(qū)別于其工作性質(zhì)。另外對工作人員的獎懲制度管理，需要結(jié)合績效管理的結(jié)果實施。根據(jù)企業(yè)員工的量化指標(biāo)處理，包括對其企業(yè)員工的學(xué)歷、能力和工作態(tài)度等進(jìn)行定性和定量的評估，對不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進(jìn)行明確的獎懲機(jī)制制定，管理人員的考核應(yīng)側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實際問題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標(biāo)。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量與勞動態(tài)度等指標(biāo)。而企業(yè)績效考核的結(jié)果是進(jìn)行獎懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標(biāo)的權(quán)重可以根據(jù)實際情況進(jìn)行分類。一般來說企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據(jù)其評估結(jié)果，對工作人員進(jìn)行獎懲，對優(yōu)秀的給予一定的獎勵和晉升機(jī)會，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的措施。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)．有利于完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，可以從健全會計系統(tǒng)方面人手：

一、可靠的會計憑證制度。會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的： 面文件。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號，最后裝訂成冊歸檔保管。

二、完整的賬簿制度。會計賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和管理要求相適應(yīng)，業(yè)務(wù)大，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實用、便于審核、查閱和保管。

三、有效的內(nèi)部會計報表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會計報表的控制作用，在設(shè)計報表時，應(yīng)考慮以下幾項原則：① 適用性。在設(shè)置內(nèi)部會計報表時，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡明性。對內(nèi)報表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡單明了。③及時性。及時提供報表，以對經(jīng)營活動隨時進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟(jì)性。設(shè)計會計報表時，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報表的成本。

四、嚴(yán)格的核對制度。建立健全嚴(yán)格的核對制度，其目的是為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對分為資產(chǎn)核對和賬務(wù)核對兩種。資產(chǎn)核對是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對，它是通過實地盤點和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對，其目的是查明一定日期實有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對，是對企業(yè)財務(wù)的核對，如必須定期對企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實核對。

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時送到會計部門，會計人員把經(jīng)過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫控制。落實舉報制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫現(xiàn)象，舉報有獎，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫者的懲罰程度，企業(yè)財會人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財會人員的正義行動。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進(jìn)行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導(dǎo)致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設(shè)在財務(wù)部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務(wù)信息的審計，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務(wù)人員而已。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時進(jìn)行會計處理。③加強(qiáng)對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進(jìn)行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會用科學(xué)的方法對公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟(jì)下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準(zhǔn)則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團(tuán)為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財務(wù)會計報告信息披露的局限性及改進(jìn)措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務(wù)策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進(jìn)及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務(wù)風(fēng)險控制體系有效性研究 40 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴(kuò)大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預(yù)算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設(shè)計 53 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團(tuán)型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團(tuán)為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風(fēng)險及其防范 66 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險控制研究

淺談我國上市公司社會責(zé)任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設(shè)計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團(tuán)為例 85 論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學(xué)有限公司財務(wù)分析報告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 98 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽(yù)的會計思考 100 新存貨準(zhǔn)則的特點研究