第一篇：中小企業(yè)內部控制存在問題的原因

中小企業(yè)內部控制存在問題的原因

1.1治理結構不規(guī)范

完善的企業(yè)治理結構是企業(yè)內部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數中小企業(yè)治理結構不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內部控制的運行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

目前，我國中小企業(yè)的組織形式主要是有限責任公司，部分企業(yè)是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己經成功上市的公司。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應潮流、迎合發(fā)展趨勢的，但是在公司內部的治理模式上卻因為傳統(tǒng)思想和習慣方式大多數還保持著所謂的家族式治理模式。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢，但這種治理模式會影響 企業(yè)內部控制制度的運行，可能會對現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產生不良影響。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在: 1.1.1所有權與經營權沒有分離

在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產品樣式單

一、員工人數少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產權關系的單一性，是可以促進企業(yè)的運營效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產權結構單一性的問題便漸漸地顯現(xiàn)出來:(1)很多的高級管理人才因為其產權結構的單一性不愿意到公司任職;(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性;(3)家族是模式的兩權合一極有可能架空公司的內部治理結構機制，使企業(yè)的管理一片混亂;(4)再者家族式治理模式的兩權合一，企業(yè)主在手握所有大權的同時也承擔了重大的責任和義務。當企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，企業(yè)主必然會不堪重負，如果這樣繼續(xù)下去，必然使企業(yè)的管理低效率，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權和經營權分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。只有兩權分離，公司才能有適合自己發(fā)展的內部治理機制，也才能更好地實現(xiàn)公司的內部控制。1.1.2缺乏權力制衡機制

中小企業(yè)的兩權合一造成股權高度集中，致使所有者與經營者制衡的機制在中小企業(yè)的法人治理結構中形同虛設。

雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經營管理者進行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內聘董事”構成了董事會。這些“內聘董事”主要負責對企業(yè)進行監(jiān)督，但同時又隸屬于公司經理管理，致使他們在業(yè)務和人事上都要聽命于總經理。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。

與此同時，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關系，他們在中小企業(yè)內部也是公司經理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會也是徒有虛名的。1.1.3職業(yè)經理層缺失

職業(yè)經理層產生于現(xiàn)代公司制度中所有權與經營權的徹底分離，職業(yè)經營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強的責任感與人格魅力，所以職業(yè)的經營管理者對于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。但是，我國大多數的中小企業(yè)所有權與經營權并未完全分離，企業(yè)所有者沒有意識到職業(yè)經營者對于企業(yè)的重大意義，所以在大多數中小企業(yè) 中并沒有職業(yè)經營者。雖然有些中小企業(yè)己經從社會上雇傭了職業(yè)經理人，但是企業(yè)中董事 會和監(jiān)事會的徒有虛名，讓職業(yè)經理人在很多經營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。這樣的內部環(huán)境，迫使很多高水準的職業(yè)經營者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。

企業(yè)的治理結構是企業(yè)內部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的關鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結構的改善是十分必要的。只有在企業(yè)擁有一個適應企業(yè)發(fā)展的治理結構的條件下，其內部控制制度才能真正的發(fā)揮作用。1.2內部審計職能弱化

我國的對企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠內部審計和外部審計。外部審計一般由社會審計和政府審計構成，而政府審計主要是針對的是國有大中型企業(yè)，基本顧及不到中小型企業(yè)，特別是中小型的民營企業(yè)，社會審計對中小企業(yè)的內部控制更是睜一只眼閉一只眼。所以，對于中小企業(yè)來說，內部審計就顯得特別重要，尤其是對其內部控制方面。

國際內部審計師協(xié)會年會上通過的內部審計定義為:“內部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能提出指導性建議的行為，以使企業(yè)能創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴謹的方法對風險進行估量，并提高風險管理，控制與監(jiān)督工作的有效性，最終幫助企業(yè)達到預定的目標?！庇纱丝梢?，中小企業(yè)要完成利潤目標是離不開內部審計的。但是由于中小企業(yè)對內部審計的不重視，導致內部審計智能弱化，造成了內部監(jiān)督不力。1.2.1內部審計范圍狹窄

(1)在時間范圍上，我國中小企業(yè)的內部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計。

(2)在空間范圍上，我國中小企業(yè)的內部審計一般只限于企業(yè)財務會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關的資料，甚少涉及到企業(yè)經營管理的其他方面。內部審計的主要職能是差錯防弊，除了傳統(tǒng)的審計對象，應該將內部審計與企業(yè)經營管理活動聯(lián)系起來，擴大內部審計的范圍，才能更好地為企業(yè)服務。1.2.2內部審計獨立性不強

審計最重要的就是獨立性，但是中小企業(yè)很多特點造就了內部審計的獨立性不強。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權與經營權未分離，股權也高度集中，這種情況往往造成企業(yè)大多數決策都是董事長一人說了算。而董事長的經營理念和作風都直接影響內部審計的方向和重點，最終影響著內部審計的結果。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關系來管理公司。因此中小企業(yè)人際關系復雜，再加上內部審計機構地位較低，內部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。第三，大多數中小企業(yè)內部審計沒有設立專門的部門，這使得內部審計總是得聽命于別的領導，導致內部審計的獨立性進一步下降。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權與經營權分離，內部審計部門接受董事長與總經理的雙重領導，在一定程度上提高了內審的獨立性，緩解了公司內部的一些摩擦，但是公司管理層知識片面的追求企業(yè)利潤，強調企業(yè)的經濟利益，當經營業(yè)績與管理的規(guī)范性起沖突時，管理層很可能會因為只盯著利潤而影響到內部審計的結果，進一步弱化了內部審計的獨立性。

在當今這個經濟社會，企業(yè)每天都面臨著很多的機遇和挑戰(zhàn)，在擁有大量經濟資源的同時也會遇到各種潛在的風險。中小企業(yè)在國民經濟中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點，所以中小企業(yè)面臨的風險和挑戰(zhàn)更多。又因為內部審計在我國發(fā)展的時間并不長，對大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計定位，更別說中小企業(yè)了。內部審計定位在中小企業(yè) 的問題主要體現(xiàn)在以下兩點:(1)定位側重于經濟監(jiān)督型

在內部審計的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內部設置內部審計這個機構作為國家審計的一個補充，于是這就給內部審計加上了一個“刻板印象”一像警察一樣的形象，對國有企業(yè)進行監(jiān)督，成為了國家的一個行政干預的工具。盡管內部審計的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數中小企業(yè)的管理者仍把內部審計僅僅看作是經濟監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內部審計在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第一，內部審計僅僅作為一個監(jiān)督機構，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導致內部審計在企業(yè)的工作不好開展。第二，內部審計可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風險的優(yōu)質戰(zhàn)略或戰(zhàn)術，但因為內部審計的管理咨 詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會被管理層采納。

(2)內部審計部門與會計部門混淆

在大多數中小企業(yè)，盡管有專門的內部審計機構，但是為了節(jié)省成本內部審計部門的人員很多都是從會計部門調配過來的，由他們來對企業(yè)進行監(jiān)督會加大內部審計詢私舞弊的可能性。而且，會計和內部審計雖然都是用來進行經濟監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。首先，在時間范圍上不一樣。會計的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內部審計則應該是要監(jiān)督企業(yè) 生產經營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其次，被監(jiān)督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內的東西進行監(jiān)督，而內部審計不僅要對會計資料進行監(jiān)督也要對其他別的資料等進行監(jiān)督。

但是在實踐中，大多中小企業(yè)還是會混淆內部審計部門和會計部門，導致內部審計不能發(fā)揮出自己的真正作用。

1.2.4內部審計人員的素質不夠高

因為我國經濟發(fā)展晚，引入內部審計這個概念時間并不長，所以關于內部審計的高級人才很少。又由于中小企業(yè)實力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內部審計的人員普遍素質不高。而內部審計人員應有的素質主要體現(xiàn)在其是否足夠的內部審計專業(yè)知識、專業(yè)技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項經濟活動、是否清楚資本市場和企業(yè)相關的投資、是否能夠很好地與他人進行溝通等等。

中小企業(yè)內部審計人員的低素質主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數的內審人員是來自于企業(yè)的財務部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內部審計的學習和培訓，不具備必須的專業(yè)知識理論，同時又缺乏足夠的生產管理經驗，對企業(yè)的主要經營活動和內部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力;第二，在內部審計人員中，擁有律師、經濟師、評估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個也沒有，這對內部審計的權威性產生了嚴重的壞影響。1.3輕視風險管理

風險管理是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經營的重要工具。風險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的一個應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè)的過程，目的主要是識別可能會對企業(yè)目標實現(xiàn)造成威脅的潛在事項，并對此進行一系列相應的措施并保證將這個威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內。企業(yè)風險管理的本質在于將企業(yè)所 有的經營項目與風險管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個企業(yè)的管理里面，他不是一個線性的過程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來相互交織在一起。4.3.1風險管理意識淡薄

風險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。而在我國，上個世紀80年代人們才開始關注風險管理并對其進行研究。但我國中小企業(yè)存在的種種特點制約著其管理思路，所以，我國大多數的中小企業(yè)風險意識并不強，往往輕視風險管理。

中小企業(yè)的一個最大的弱點就是重數量輕質量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產經營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風險。所以我國很多中小企業(yè)并沒有建立規(guī)范完善的風險分析和管理機制，在投資決策、經營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風險。有數據顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產等高收益行業(yè)紅極一時的中小企業(yè)因為缺乏風險意識、不重視風險管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產，或是被他人收購。1.3.2風險管理水平落后

也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風險管理體制，但是其組織結構單一，機構不健全，對風險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。

而中小企業(yè)的另外一個特點一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風險控制的態(tài)度。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎管理相對薄弱，尤其是計算機信息技術的運用相對醫(yī)乏，財務管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風險管理水平落后。

1.4中小企業(yè)文化落后

1.4.1企業(yè)文化與內部控制的關系

企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是在企業(yè)長期發(fā)展過程中積淀而形成的，是整個企業(yè)的“靈魂”，它對企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長遠且不可直接估量的影響。中小企業(yè)文化建設不到位直接影響了企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行，因為企業(yè)文化建設與內部控制制度的建設與執(zhí)行息息相關，企業(yè)文 化建設具有四個層次，物質文化建設、行為文化建設、制度文化建設、精神文化建設，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當然內部控制制度也不會得到良好的建設和執(zhí)行。企業(yè)員工在良好文化的氛圍下，就會在潛移默化中將個人價值觀上升為集體價值觀，這對企業(yè)內部控制的建設和執(zhí)行是非常有利的。4.4.2中小企業(yè)輕視企業(yè)文化

雖然企業(yè)文化對整個企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認識。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經濟利益，看不到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的深遠影響，認為企業(yè)文化無用，既賺不到經濟利益又浪費資源。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無法形成與企業(yè)內部控制相互協(xié)調的企業(yè)文化。5完善我國中小企業(yè)內部控制的對策建議中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，針對我國中小企業(yè)的特點，以及在經營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。2.1規(guī)范法人治理結構

合理的公司治理結構是企業(yè)內部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應目前的經濟環(huán)境，以提升企業(yè)的經營管理水平并提高企業(yè)的經濟效益。結合我國目前的經濟、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進行，有以下幾條建議: 2.1.1改變中小企業(yè)產權結構的單一性

對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權結構分散了企業(yè)面對的風險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。

(1)政府應該不斷完善資本市場，培育正常運轉的股票市場和債券市場等企業(yè)的直接融資市場;(2)政府要逐漸放寬對中小企業(yè)融資的限制，準許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過分依賴自我積累的原始融資方式;(3)建立健全職業(yè)經理人市場，培育更多專業(yè)的職業(yè)經理人，使中小企業(yè)所有者能夠對職業(yè)經理人有更多更全面的認識并放心的聘請他們?yōu)槠髽I(yè)服務。4.1.2建立所有者與經營者的相互制衡機制(1)雇傭職業(yè)經理人對企業(yè)進行管理。如果引入職業(yè)經理人，企業(yè)的所有權與經營權就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強有力的權力制衡關系。這時還需要公司有一個良好的激勵機制，使職業(yè)經理人的積極性得到充分發(fā)揮。職業(yè)經理人就會從公司的整體及長遠發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時也對公司內部的大股東起到制衡的作用。

(2)完善董事會的職責。要做到企業(yè)所有權與經營權的徹底分離，必須使董事會擁有對企業(yè)重大經濟事務絕對的決策權。企業(yè)需要進一步完善董事會的職責:首先，董事會要代表公司股東監(jiān)督經營者的行為，避免經營者暗中詢私舞弊;第二，董事會為了保護股東的利益，要成為股東財產的受托管理人。

(3)設立監(jiān)事會。由于公司股東分散，專業(yè)知識和能力差別很大，為了防止董事會、經理濫用職權，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監(jiān)督機關，代表股東大會行使監(jiān)督職能。

監(jiān)事會的主要責任有:1)提議召開臨時股東大會;2)當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;3)檢查公司的財務;4)對董事、經理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;5)公司章程規(guī)定的其他職權。5.2充分發(fā)揮中小企業(yè)內部審計的作用 5.2.1明確內部審計的定位

內部審計是在組織內部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競爭力，我們必須找準內部審計的定位，使內部審計充分發(fā)揮其各項職能。

所以，內部審計的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應該更多的在經濟咨詢、評價服務方面施展拳腳。這個服務職能主要是指，內部審計部門要在企業(yè)口常的經營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會面臨的風險與一些影響內部控制的缺陷，對其進行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應的改進措施和建設性的意見，使得企業(yè)的經營管理得到改善，進一步提高企業(yè)的經濟效益。一定要讓內部審計真正的發(fā)揮其資詢評價的職能，內部審計才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。當然內部審計的職能由監(jiān)督轉向服務，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過其服務職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。2.2.2提升內部審計獨立性

獨立性作為審計最主要的特征，是審計發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內部審計的職能為中小企業(yè)完成經濟效益，必須提高內部審計的獨立性。首先，內部審計部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨樹一幟成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。

這樣就可以是內部審計部門在公司中占有一個較高的地位，從而保證其內部審計的權威性，以能夠更好地對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督，并針對企業(yè)可能面臨的風險提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。其次，中小企業(yè)要建立審計委員會。審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。其主要目標是督促提供有效的財務報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務狀況帶來的風險。而內部審計部門隸屬于審計委員會，并略高于其他職能部門。當然企業(yè)對審計委員會成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經營管理的，也要有精通財務知識，還要有能把這兩者結合起來的，這樣才能確保委員會能夠真實合理地對公司的經營管理狀況做出準確的判斷與評價。而且，審計委員會應經常與內部審計師、外部審計師以及公司的管理層進行溝通，交換意見。2.2.3擴大內部審計范圍

內部審計應從傳統(tǒng)的防弊糾錯逐漸轉向管理效益審計、領導經濟責任審計等方面，從事后審計向事中審計、事前審計轉變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。(1)加強事前和事中審計。為了適應社會經濟環(huán)境的改變，中小企業(yè)內部審計必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計，而是要逐漸轉向事前、事中審計。內部審計要對中小企業(yè)數額巨大的重點投資項目和重要的經濟決策進行相應的事前審計，即謹慎地對這些項目及決策做出真實的評價，看它們是否合理、合法、真實有效，并對相關的預算發(fā)表意見，盡量避免人為犯錯。同時也要對中小企業(yè)主營業(yè)務中的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中審計，不管是企業(yè)的采購、生產、銷售還是費用預算環(huán)節(jié)，在口常經營中存在的各種問題應該就能被及時地發(fā)現(xiàn)。然后內部審計人員根據發(fā)現(xiàn)的問題提出相對應的解決辦法和建議，使得企業(yè)存在

風險的可能性進一步的降低。(2)積極開展經濟效益審計。

在現(xiàn)在的經濟背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進一步的完善內部控制制度才能使經濟利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內部審計工作中，實施經濟利益審計勢在必行。經濟利益審計是由企業(yè)內部審計機構或人員依照一定的標準，對企業(yè)利用資源的經濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經濟監(jiān)督活動。

首先，要提高內部審計機構和人員的綜合素質，要求審計人員除了具備財務、審計的知識以外，還要熟悉企業(yè)管理、運籌學、投資學等方面的專業(yè)知識。其次，審計人員要充分了解企業(yè)生產經營的基本情況、內部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。要編制更為具體和細致的審計計劃及實施方案，要搜集更為全面的資料。在之后的審計報告中著重指出制約經濟效益提高的因素，并提出相對應的具體建議和措施。2.2.4加強內部審計人員隊伍建設

隨著中小企業(yè)內部審計工作范圍不的斷擴大，對內部員工的素質要求也在進一步的提高。延伸了的內部審計業(yè)務不僅需要懂財務知識、審計知識的人才，更需要既有財務知識、審計知識又有企業(yè)管理知識和經濟知識的復合型人才。

所以在內部審計門中，不僅要充實人員數量，更要注重人員的結構。第一，內審部門要提高部門原有員工的知識儲備，對其進行內部審計知識的繼續(xù)教育和培訓，還要建立內部審計人員的資格考試和業(yè)務考核制度，保證內部審計部門人員的基本素質要求。第二，要招錄

內部審計部門需要的各種知識型人才，例如熟悉內審計業(yè)務的人才，具備企業(yè)經營管理、懂得經濟法律知識的的復合型人才等等，把內部審計部門人員建設成一支高素質、專業(yè)知識多元化的內審專業(yè)隊伍，使其更好地適應當前社會對內部審計的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤做貢獻。

1.3建立中小企業(yè)財務風險預警機制

中小企業(yè)賴以生存的經濟環(huán)境和企業(yè)內部可能存在的各種風險都是企業(yè)內部控制必須考慮的因素，coso的報告中也指出，風險評估和風險管理是內部控制的重要因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風險中，財務風險才是重要的風險，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風險，建立企業(yè)財務風險預警機制是中小企業(yè)改善內部控制制度的一個不錯的選擇。1.3.1中小企業(yè)財務風險預警機制的構成 我國中小企業(yè)的財務風險預警機制可以由以下幾個方面構成:(1)財務風險預警的組織機構。擁有一個完整全面的財務風險預警組織結構，是做好風險預警第一步。財務風險預警組織結構的建立是比較靈活的，可以設立一個專門的組織機構來進行風險預警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，例如內部審計部門、財務部或企業(yè)管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。但是為了使財務風險預警機制能夠正常的運行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質較高的人才(有一定的財務知識、內部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等等)。財務風險預警機制要在不影響企業(yè)正常經營管理活動的前提下，獨立開展自己的業(yè)務，是企業(yè)能夠更好的運轉。

(2)財務信息的傳遞、收集系統(tǒng)。建立完善的財務預警的信息庫，是企業(yè)建立財務預警機制的關鍵步驟。預警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預警指標提供的數據結果。該信息庫的來源主要包括企業(yè)的各類財務報表、各種交易處理信息、各種政策法律法規(guī)信息、宏觀經濟局勢信息等各類會對企業(yè)的生存發(fā)展造成影響的信息資源。同時，完善企業(yè)內部的 管理制度，在系統(tǒng)性、預測性、動態(tài)性、及時性的基礎上使信息庫中的信息能夠順利傳達。預警信息庫是整個財務風險預警系統(tǒng)的基礎，對財務狀況的分析、監(jiān)控的原始數據信息、信息都是來源于此，能保證信息的及時、因此在具體運作時，要對該庫進行必要、及時、有效地維護與更新，政策這樣才動態(tài)、正確、有效地運用在財務預警體系之中，使財務預警系統(tǒng)能有效分析企業(yè)現(xiàn)狀，進而預知企業(yè)可能發(fā)生的財務危機。(3)財務風險分析系統(tǒng)。它是財務風險預警機制中最重要的部分，對其信息系統(tǒng)中所有的數據進行分析，找出可能會給企業(yè)帶來風險的事件，并對可能出現(xiàn)風險的原因、可能造成風險的類型及程度進行深入的分析，得出具體的參考數據。高效的財務風險預警機制都必須建立一系列的分析指標和相應的數學模型，分析指標主要包括獨立變量指標和綜合變量指標。

企業(yè)在選取和構建財務預警評估指標系統(tǒng)時應遵循以下原則:第一，科學性:所選取的每一個指標都應具有確定的、科學的深刻內涵。指標系統(tǒng)的建立應當根據有關企業(yè)財務風險管理的科學理論和原則，選擇含義準確、深刻且便于理解、計算及分析的指標，以便客觀、公正、科學地反映企業(yè)財務風險的本質和規(guī)律。第二，全面性:這要求企業(yè)在選擇財務預警指標時必須盡可能全面地選擇各種指標，以免遺漏某些重要事項的有關的信息。第三，簡潔性:在選擇財務預警指標的同時也要考慮指標的代表性和典型性。要做到財務預警指標盡可能的少，但是所包涵信息量要盡可能的多，把簡潔性和全面性有效的結合起來，以避免由于重復作業(yè)而增加財務預警工作的困難和成本。第四，系統(tǒng)性:企業(yè)財務預警指標體系是一個由一定結構和功能的要素所構成的相對的、不斷變化的有機整體。因此，指標系統(tǒng)應當能夠根據內外環(huán)境的動態(tài)發(fā)展變化的需要而進行適當的調整。(4)財務風險處理系統(tǒng)。在財務分析系統(tǒng)通過各項指標將企業(yè)可能面臨的風險分析好之后，中小企業(yè)就應該根據這個結果，通過處理系統(tǒng)為企業(yè)制定防范、降低或消除這些風險的一系列相應的建議和措施，使企業(yè)提高抵抗這些風險的能力，或者化解己經出現(xiàn)的財務風險，盡量避免或者降低企業(yè)可能發(fā)生的損失。財務風險處理系統(tǒng)是企業(yè)財務風險預警機制的最終環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)就可以直接看到風險預警機制為企業(yè)帶來的經濟效益。2.3.2中小企業(yè)財務風險預警機制的指標分析體系

企業(yè)財務預警機制的指標分析體系具體有兩大類型，分別為獨立變量指標和綜合變量指標，其具體內容如下:(1)獨立變量指標

獨立變量指標是指利用單個財務比率進行財務危機預警的指標。常用的獨立變量指標有 下面幾個: 1)資產負債率:它是負債總額與資產總額之比。通常該比率應以低為好，但當企業(yè)經營前景較為樂觀時，可適當提高資產負債率，以獲取負債經營帶來的收益;若企業(yè)前景不佳，則應減少資產負債率，從而降低財務風險。

2)現(xiàn)金債務總額比:它等于經營現(xiàn)金凈流量除以負債總額。這個比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。3)流動比率:它是流動資產與流動負債之比。一般認為流動比率應該在2以下，但最低不應低于1。影響流動比率的主要因素有營業(yè)周期、流動資產中的應收帳款數額和存貨的周轉速度。

4)資產凈利率:它等于凈利潤除以資產總額。指標越高，表明資產的利用效率越好，否則相反。影響資產凈利率高低的因素主要有:產品的價格、單位成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小等。

5)財務杠桿系數，財務杠桿系數是指普通股每股利潤的變動率相當于息稅前利潤變動率的倍數。

計算公式為: 財務杠桿系數二普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率二基期息稅前利潤/(基期息稅

前利潤一基期利息)財務杠桿作用的大小通常用財務杠桿系數表示。財務杠桿系數越大，表明財務杠桿作用越大，財務風險也就越大;財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。(2)綜合變量指標: 綜合變量指標是指綜合多個財務比率進行財務預警的指標。常用的綜合變量指標有: 1)安全邊際率。安全邊際率二安全邊際額/實際銷售額，安全邊際額二實際銷售額一保本銷售額。這個指標是反映效益風險大小的綜合指標，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。

2)資金安全率。資金安全率二資產變現(xiàn)率一資產負債率;資產變現(xiàn)率二可變現(xiàn)資產總額/資產總額?？勺儸F(xiàn)資產包括現(xiàn)金及其等價物、良性債權、適銷存貨和可變現(xiàn)無形資產等。該指標的警戒值為0，一般來說，指標值大于0，企業(yè)財務狀況良好;指標值小于0，企業(yè)財務狀況己陷于險境。

獨立變量指標以分析單個財務比率為基礎，從不同角度預測企業(yè)破產、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費用等財務危機。但獨立變量指標沒有界定不同比率對企業(yè)整體風險影響的權重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。而綜合變量指標以分析多個財務比率為基礎，強調盈利能力對企業(yè)的影響，同時綜合變量指標界定了各個財務比率對企業(yè)整體風 險影響的權重，能從總體角度檢查企業(yè)財務運作，有利于不同時期財務狀況的比較。2.4加強中小企業(yè)文化建設

企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對降低內部控制成本、提高內控有效性至關重要，內部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調整、檢查和制約的內控體系。所以中小企業(yè)必須加強和建立適合自己發(fā)展的企業(yè)文化: 2.4.1樹立企業(yè)家意識，打造企業(yè)文化

企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，也許中小企業(yè)在成立時就帶有與企業(yè)家的價值觀、能力等密切相關的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點:一是對企業(yè)文化有正確的認識和理解，并需要對企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價值觀，啟發(fā)和帶動全體員工形成企業(yè)文化模式;二要善于發(fā)現(xiàn)和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進企業(yè)文化建設。5.4.2完善人力資源管理制度

對于企業(yè)來說，人才是最重要的資源，對中小企業(yè)來說，人才同等重要，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應做好以下幾點:第一，做好人力資源規(guī)劃，評估現(xiàn)在的人力資源狀況，預測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準備;同時，注重企業(yè)內部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質和能力;(2)建立有效的激勵機制

企業(yè)文化建設不單單只是為了建設企業(yè)文化，而是為了促進企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機制，激勵包括物質激勵和精神激勵，通過激勵調動員工建設企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設得以順利進行。2.4.3塑造健康良好的企業(yè)精神

企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產經營實踐中自覺形成的，經過全體員工認同信守的理想目標、價值追求、意志品質和行動準則，是企業(yè)經營方針、經營思想、經營作風、精神風貌的概括反映。筆者認為企業(yè)精神是指企業(yè)經營管理指導思想，企業(yè)精神應簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 務;波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業(yè)精神形成以后，就會產生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業(yè)成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企業(yè)精神，有利于建設一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。因此中小企業(yè)必須加大力度培育企業(yè)精神，有以下幾個主要途徑:首先，以企業(yè)精神為指導，做好各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，把企業(yè)精神有機的融入到企業(yè)每一項工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識;其次，中小企業(yè)應讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體?？傊嘤髽I(yè)精神 是企業(yè)文化建設的一項重要內容，中小企業(yè)要注重培育與時俱進又符合企業(yè)自身實際的企業(yè)精神。

綜上所述，企業(yè)文化建設是一個長期系統(tǒng)的工程，在物質文化建設、行為文化建設、制度文化建設、精神文化建設的整個過程中，中小企業(yè)還應注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動企業(yè)文化的個性發(fā)展 創(chuàng)新是一個民族的靈魂，一個企業(yè)的生命力。如果一個優(yōu)秀的企業(yè)沒有好的創(chuàng)新團隊，最終還是會被社會淘汰的。目前我國中小企業(yè)文化建設普遍存在的問題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個性。中小企業(yè)在進行企業(yè)文化建設時，應注意繼承并發(fā)展中國傳統(tǒng)文化的精髓，借鑒國外企業(yè)成功企業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)文化，在這個過程中要與企業(yè)自身的發(fā)展相結合，同時與時俱 進，保持時代特色，塑造有突出個性特征的企業(yè)文化，從而表現(xiàn)出本企業(yè)獨具一格的價值觀念、經營理念和行為方式。這就要求企業(yè)在進行文化創(chuàng)新時，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權力，并提供其施展才能所

必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)的實踐活動中，中小企業(yè)應根據外部環(huán)境的變化，不斷發(fā)展和完善自身的企業(yè)文化，使之不斷地適應企業(yè)發(fā)展的需要，有效地提升企業(yè)核心競爭力，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經濟全球化的進一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存并獲得進一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設，要培育具有時代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。

(2)企業(yè)文化建設應具有戰(zhàn)略意識

企業(yè)文化建設是一個長期、系統(tǒng)的過程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個持續(xù)發(fā)展的過程，中小企業(yè)一定要注重企業(yè)文化建設的長遠規(guī)劃，在企業(yè)創(chuàng)立之初就要注重企業(yè)文化建設，把企業(yè)文化的遠景發(fā)展規(guī)劃、目標聯(lián)系起來，能夠使自己的企業(yè)文化發(fā)展有一個不間斷、連續(xù)的發(fā)展過程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

結論

中小企業(yè)是我國社會經濟的重要組成部分，對國民經濟的發(fā)展舉足輕重。本文采用數據分析和理論探討相結合的研究方法，在闡述企業(yè)內部控制理論的基礎上結合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，對我國中小企業(yè)內部控制制度中存在的問題和原因進行系統(tǒng)的分析，并據此提出了自己的一些建議。本文通過分析得出的結論如下:(1)我國中小企業(yè)具有員工人數少、組織規(guī)模小、產品業(yè)務較單一和發(fā)展速度較快等特點，其在內部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進一步的改善。本文通過對中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的數據分析，得出其主要存在的問題有內部環(huán)境基礎薄弱、內部監(jiān)督不力，以及缺乏風險管理體系等。

(2)然后根據中小企業(yè)內部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應的原因，包括企 業(yè)治理結構不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內部審計職能弱化以及風險管理不受重視等。并提出了相關的改進建議，包括規(guī)范法人治理結構、加強中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內部審計的作用及建立中小企業(yè)財務風險預警機制。

本文基于理論聯(lián)系實際，分析了中小企業(yè)內部控制的特點與存在的問題，依據內部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內部控制應考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內部控制的構建提供一定的參考和幫助。

第二篇：中小企業(yè)內部控制存在問題的原因分析

中小企業(yè)內部控制存在問題的原因分析

（一）雙元控制主體矛盾是企業(yè)內部會計控制弱化的主體原因

現(xiàn)代企業(yè)所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制主體、經營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。這使內部會計控制在公司治理結構中扮演著重要的角色,成為聯(lián)系所有者和經營者的紐帶。雙元控制主體矛盾性導致內部控制存在漏洞。

（二）所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清

兩權分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權與經營權的有機制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。但實際上，所有權往往是缺位的或虛擬的，經營者實質性擁有了對企業(yè)資產的控制權和處置權，明顯地出現(xiàn)了所有者對經營者約束不力，形成“該控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其結果則會產生經營者濫用職權、謀取私利、獨斷專行等后果。

（一）內部控制的所有者主體意識得不到體現(xiàn)使內部控制弱化

內部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標，但由于企業(yè)經營者成了現(xiàn)實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對經營者的控制則主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現(xiàn)的。

（二）企業(yè)文化落后、內部控制執(zhí)行者素質不高，使得與內部控制要求不

協(xié)調

很多企業(yè)并沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，但沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來。事實已經證實，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點的變故，如總經理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙。企業(yè)文化與企業(yè)治理的素質是密切相關的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎在員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。但現(xiàn)實情況是員工培訓已經步入了“惡性循環(huán)”。

第三篇：中小企業(yè)內部控制存在的問題

淺析中小企業(yè)內部控制存在的問題及解決對策

以濟南市企業(yè)為例

摘要：近年來，隨著我國經濟經濟的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數量越來越多，其競爭越來越激烈，但是因為時間及底蘊的關系，導致其企業(yè)內部管理混亂和資源的大幅度浪費。其企業(yè)領導文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競爭力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經勢在必行，而其中的內部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內部控制所存在問題，并找出切實可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競爭力。保證我國高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)、內部控制、競爭力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目錄

一、內部控制的定義及存在的意義...........................3

（一）、定義..........................................3

（二）、意義..........................................3

二、我國內部控制發(fā)展歷程.................................4

三、提出問題.............................................5

（一）、對內部控制的認識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）內部控制制度不完善..............................6

四、建議對策.............................................7(一)、．推動企業(yè)提高對內部控制重要性認識，完善內部控制環(huán)境。.................................................7

（二）完善企業(yè)管理制度。..............................7

（三）提高會計人員的整體素質。........................8

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。..........9

（五）完善企業(yè)內部控制度。...........................10

（六）發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。.......................11

一、內部控制的定義及存在的意義

（一）、定義

1949年，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計準則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準則首次發(fā)布時，雖然在審計文獻和其他文獻中業(yè)已出現(xiàn)內部控制的名詞，但均沒有作出權威性的定義。為此該審計委員會于1949年作出題為《內部控制，一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告，對內部控制首次作了如下權威性定義：

“內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理方針。”

該報告還對該定義范圍作了如下解釋：

“該定義可能要比有時所論述的內部控制意義來得更加廣泛。我們承認，一個內部控制制度已超出了直接與會計和財務部門功能有關的內容范疇。這種內部控制制度可能包括預算控制、標準成本、期間經營報告、統(tǒng)計分析及其報告，和首先有助于職工符合其經營責任要求的培訓計劃，以及向管理當局恰當地提供附加保證的有關規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內部審計。它可能綜合了其他領域的活動，例如屬于工程技術性質的時動研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產性質，適用于檢驗系統(tǒng)中的質量控制(Qualitycontr01)?！?/p>

（二）、意義

我國的經濟現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國內眾多中小型企業(yè)對市場占據的份額比較大，沒有形成行業(yè)內的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展狀況直接影響到我國的經濟發(fā)展?，F(xiàn)在我國的企業(yè)擁有者大多數是在80年代90年代發(fā)展出來的，他們文化水平不高，企業(yè)內部控制存在很多問題。如對內部控制人是不清晰，內部控制制度不完善等。2001年，財政部頒布了《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內部財務會計控制的定義、基本目標、基本原則、控制內容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個規(guī)范中，從會計入手，對會計各個環(huán)節(jié)作了進一步明確和體現(xiàn)。

研究中小型企業(yè)內部控制問題，就是為了保證企業(yè)在運行期間，內部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運轉暢通。內部控制問題是提高企業(yè)競爭力內部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內部的穩(wěn)定性。

隨著我國經濟的發(fā)展，市場的進一步開發(fā)，當市場飽和后，各個行業(yè)將會發(fā)生慘烈的淘汰競爭，將那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ膬炔抗芾碇贫然靵y的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個良好的內部控制制度將是一個企業(yè)生存下去的基礎。

二、我國內部控制發(fā)展歷程

我國在建國初期，經濟發(fā)展水平低，且實行公有制制度，在此期間，它壓制內部控制制度的發(fā)展。我國在內部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開始是在改革開放之后。改革開放之后，我國經濟迅速發(fā)展，一個個公司迅速成立，這時，在整個社會大環(huán)境下，它要求對公司的內部制度和規(guī)范有一個統(tǒng)一化的規(guī)定。我國借簽國外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國的現(xiàn)有國情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內部控制體系。

1996年，財政部頒發(fā)了《會計基礎工作規(guī)范》，規(guī)定了會計內部牽制制度。1996年，財政部頒發(fā)了獨立審計具體準則第九號—《內部控制和審計風險》，規(guī)定了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。

1997年，中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，規(guī)定了金融機構內部組織機構、資金交易風險、衍生工具、保險基金風險、信貸資金風險等的控制。

1999年，全國人民代表大會投票通過了新《會計法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的會計監(jiān)督體系。

2001年，中國證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內的內部控制規(guī)范。

2008年，我國財政部、審計署等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國內部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實行該規(guī)范。學習國外的現(xiàn)有的先進理念，完善公司內部控制體系。

2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，它包含了十八項《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》。與之前的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》組成了我國內部控制的法律體系。

三、提出問題

（一）、對內部控制的認識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境

我國私營企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國中小企業(yè)的擁有者和管理者學識不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認為內部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯誤和舞弊，以及應付政府機關檢查而指定的各種規(guī)章制度。他們并不重視內部控制的建設。仍以傳統(tǒng)管理經驗管理公司。即使有企業(yè)被動建立了包括董事會、股東大會、監(jiān)事會經理層等內部控制體系，但因為沒有足夠的重視，使之成為了一個擺設。或者認為只要在幾個關鍵點設立監(jiān)督制度即可。管理層對內部控制的不重視，導致企業(yè)缺乏一種良好內部控制的基調和氛圍，對員工失去外部約束因素，影響其控制意識。

（二）、管理制度不完善。

企業(yè)內部崗位設置不足，崗位職責不清晰，在職者越權和有問題找不到人處理現(xiàn)象經常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。盡管國家出臺了多部法律規(guī)范，但由于出臺的部門不同，依據不同，設立人不同，對內部控制的概念、構成要素、目標和應遵循的原則不同，導致國內對內部控制的指導原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經常越權，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權特別嚴重，整個家族成員都是管理層，企業(yè)內部的管理條例對其沒有約束。在工作時，所有員工無法無法達成一條心，造成資源浪費，工作效率不高，還經常出現(xiàn)問題。

（三）內部控制制度不完善

1、內部會計控制制度不完善

內部會計控制制度不應該是一成不變的，它應該隨著企業(yè)的經營狀況變化和外部變化而一起變化，以適應企業(yè)的發(fā)展。相當一部分企業(yè)不重視內部會計控制制度的建設，其制度缺乏科學性和系統(tǒng)性，企業(yè)對企業(yè)對經濟業(yè)務和外部環(huán)境的變化不能有效的預測，內部會計控制不健全，使得企業(yè)管理嚴重落伍。縱觀我國對內部會計控制制度的建設來看，其幾乎包含了企業(yè)生產經營活動，但是企業(yè)內部會計控制制度是否確實符合企業(yè)實際情況，設計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預防錯誤的發(fā)生；即使錯誤發(fā)生了，能否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，對這些問題在我國企業(yè)中都缺乏自身的評價。

2、對內部審計不重視。

內部審計是內部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對企業(yè)中的各種內部控制制度以及各個職能部門所從事的各種工作行為進行獨立評價，以確定該行為是否符合國家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內部審計并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點：

一、內部審計獨立行不工。我國大多數中小型企業(yè)實行的是家族式企業(yè)管理制度，實行的是廠長經理模式，高層領導對審計結果可以一言而決；

二、對內部審計理解錯誤，僅簡單的理解為會計監(jiān)督和會計稽核，不能發(fā)揮內部審計的全部作用；

三、審計人員素質不夠，不能做到內部審計的要求。

3、獎懲機制不完善，執(zhí)行力不夠。

我國許多中小型企業(yè)內部內部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復。對于制度的實施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經常在稽核和審查時以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設立和實施了一些獎懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀行為發(fā)生后才想方設法的制止或處罰。是內部控制只是存在于形式方面，內部控制制度失去了其應有的剛性。內部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個評價評估機構，沒有相應的部門對其執(zhí)行效果進行檢查稽核；企業(yè)對員工做出的成績無法做出實質性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴重打擊了員工的自覺性和信任程度。

四、建議對策

(一)、．推動企業(yè)提高對內部控制重要性認識，完善內部控制環(huán)境。

認識是行動的前提。要加強企業(yè)內部控制．就要從根本上改變人們將內部控制看作是一項制度性建設的看法．改變企業(yè)中形式上的“內部控制”．將改變內部控制的改善還不如經營業(yè)績的提高重要等等這些錯誤看法。要堅持“以人為本”的培訓理念，營造出良好的內部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內部控制發(fā)揮作用的基礎，關系到整個企業(yè)的內部控制建設，為此，建立健全企業(yè)的內部控制，解決有關企業(yè)的內部控制問題，首先應從完善控制環(huán)境這一基礎設施建設入手。完善公司的法人治理結構，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革，真正實現(xiàn)產權清晰、權責明確、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產權制度上為內部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎。另一方面，要不斷地完善董事會制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，積極推行獨立董事會制度，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應包括以下內容:根據公司長期經營發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實的各項措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實施員工崗位培訓計劃，定期開展教育與培訓工作，提高員工業(yè)務素質，建設企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎酬管理體系，獎懲分明，充分調動員工積極性。

（二）完善企業(yè)管理制度。

完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴格的規(guī)章制度，營造良好的公司風貌?？梢詮娜齻€方面采取措施：

一、合理設置組織結構。企業(yè)經營的目的在于實現(xiàn)其整體目標，而一個企業(yè)的組織結構則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結構建設直接影響到企業(yè)的經營成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據企業(yè)目標和自身特點，設置不同的組織機構，充分注意部門之間職能的科學劃分，做到高效、協(xié)調、簡潔，并確保企業(yè)的目標以最合理的成本實現(xiàn)。

二、適當的權責分配。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。企業(yè)要根據責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才，并將責任落實到每一個人。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。權力和責任是關鍵一環(huán)，對不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權，并承擔與之相當的責任，使之“越權”將付出更高的成本和代價。

三、信用和責任。信用是商業(yè)社會的基石，責任是信用的基礎，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關系，還是管理者與被管理者的關系，都可視為責任關系。第一，責任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內部控制負有責任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應根據其職責大小、工作性質、標準要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責任體系和責任流程。第二，責任的可量化性。企業(yè)責任的實質是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營目標的實現(xiàn)，目標（指標）的逐級量化實際上是隨著責任的可傳遞而得到量化。第三，責任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應對責任的主體和相應的責任人進行追究，包括對過去的責任過失行為進行追溯性追究。

四、人力資源政策及實務。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質在企業(yè)經營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關薪酬、雇傭、培訓、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應當合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎。對于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內部制度有很大的幫助。

（三）提高會計人員的整體素質。

企業(yè)內部控制制度要想真正的在企業(yè)運行，第一步就是要提高會計人員的整體素質。而提高會計人員的整體素質，要求企業(yè)必須重視對會計人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個方面做起：首先是加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。使企業(yè)的每個會計人員都能真正的意識到企業(yè)內部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強對會計人員的繼續(xù)教育。一定要保證會計人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對其進行基礎業(yè)務知識培訓，同時也要保證會計人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強對內部審計人員的道德教育培訓的方式，使每個會計人員在內部控制管理的過程中，都能深刻的意識到自身崗位的重要性。

（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。

績效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機制提供重要依據，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個企業(yè)的要實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過對企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點，才能更好的進行資源配置。而通過績效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對其態(tài)度及素質能夠有較為充分的了解。同時績效管理也能夠促進員工的自我了解，揚長避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時，績效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴展了競爭的空間，能夠充分調動員工的積極性，發(fā)揮績效管理的激勵作用，能夠為企業(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當的分配職務，提高企業(yè)的綜合競爭力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進行考核管理時需要甄別不同的工作崗位進行分類，并進行科學的管理。一般來說，管理人員、生產人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質和企業(yè)地位，在進行績效管理的過程中，也要區(qū)別于其工作性質。另外對工作人員的獎懲制度管理，需要結合績效管理的結果實施。根據企業(yè)員工的量化指標處理，包括對其企業(yè)員工的學歷、能力和工作態(tài)度等進行定性和定量的評估，對不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉進行明確的獎懲機制制定，管理人員的考核應側重指令性，工作完成的情況、工作質量和及時性、參謀決策能力、組織協(xié)調能力、解決實際問題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務的數量和質量與勞動態(tài)度等指標。而企業(yè)績效考核的結果是進行獎懲制度的主要依據，根據不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標的權重可以根據實際情況進行分類。一般來說企業(yè)的考核結果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據其評估結果，對工作人員進行獎懲，對優(yōu)秀的給予一定的獎勵和晉升機會，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進行科學管理的措施。

（五）完善企業(yè)內部控制度。

加強企業(yè)內控制度建設加強企業(yè)內部制度的建設．有利于完善我國中小企業(yè)內部控制。在加強企業(yè)內控制度建設中，可以從健全會計系統(tǒng)方面人手：

一、可靠的會計憑證制度。會計憑證是用來記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的： 面文件。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內容完整、連續(xù)編號，最后裝訂成冊歸檔保管。

二、完整的賬簿制度。會計賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數據資料。賬簿的種類和數量要與企業(yè)的經濟業(yè)務量和管理要求相適應，業(yè)務大，管理要求細，應設置單獨的賬簿進行登記；業(yè)務多，工作量大，需要進行賬簿分工。設置賬簿還要求實用、便于審核、查閱和保管。

三、有效的內部會計報表制度。為了充分地發(fā)揮內部會計報表的控制作用，在設計報表時，應考慮以下幾項原則：① 適用性。在設置內部會計報表時，在指標內容上應力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。結合本企業(yè)的具體情況而定。②簡明性。對內報表是直接為企業(yè)生產、經營、管理服務的，在適用的基礎上，其格式和指標名稱應盡量簡單明了。③及時性。及時提供報表，以對經營活動隨時進行控制，不得拖延。④經濟性。設計會計報表時，應盡量降低匯總數字和編制報表的成本。

四、嚴格的核對制度。建立健全嚴格的核對制度，其目的是為了提高會計信息質量，保護企業(yè)資產的安全完整，提供可靠的管理資料。核對分為資產核對和賬務核對兩種。資產核對是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產無形資產等的控制與核對，它是通過實地盤點和向對方詢證的辦法進行核對，其目的是查明一定日期實有數額同賬存數額是否相符。賬務核對，是對企業(yè)財務的核對，如必須定期對企業(yè)的賬務進行賬證、賬表、賬賬，賬實核對。

（六）發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。

發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，是內部控制得到有效實施的有力保障。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強授權審批控制。授權審批是指在處理各項經濟業(yè)務時，必須經過授權批準以進行控制。對于未經授權與批準的，不得越權處理。有效的內部控制要求每項經濟業(yè)務活動都須經過適當的授權批準，以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經過簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責的依據。憑證控制要求業(yè)務人員在執(zhí)行交易時及時編制有關憑證，編妥的憑證應及時送到會計部門，會計人員把經過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫控制。落實舉報制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫現(xiàn)象，舉報有獎，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫者的懲罰程度，企業(yè)財會人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領導應積極支持財會人員的正義行動。

第四篇：中小企業(yè)內部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內部控制，對中小企業(yè)的內部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點

隨著市場經濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負責人必須重視內部控制制度的實施，監(jiān)督內控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內部實施缺乏有效的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內部審計部門，但有些企業(yè)把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業(yè)領導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業(yè)的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業(yè)的經理和員工，使得中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內部控制意識淡薄

在經營活動中，一些中小企業(yè)的經營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業(yè)內部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內部控制制度

首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業(yè)應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經法規(guī)，保證經營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經營效率。

4-2 強化中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內控制度的執(zhí)行。針對內部監(jiān)督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監(jiān)督內部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強中小企業(yè)內部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業(yè)應根據本身的企業(yè)特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內部控制具有推動作用。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內部控制意識

加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。結 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據自身的特點建立符合企業(yè)自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：中小企業(yè)內部控制問題研究

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內部財務監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為

汽車行業(yè)預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環(huán)境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調控政策下的房地產企業(yè)財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析

我國集團型企業(yè)的財務戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業(yè)務的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究

淺議中小企業(yè)應收賬款的“變現(xiàn)”——應收賬款質押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析

基于財務報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業(yè)預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業(yè)應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應用研究

中小企業(yè)內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業(yè)資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究