第一篇：新會計準(zhǔn)則的幾個科目變化

新會計準(zhǔn)則幾個會計科目變化及應(yīng)用新會計準(zhǔn)則的幾個科目變化：

一、應(yīng)交稅金改為應(yīng)交稅費(fèi)：

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。

企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)改為應(yīng)付職工薪酬

（一）、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

（二）、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理

生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。

（四）、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。

三、營業(yè)費(fèi)用改為銷售費(fèi)用

（一）本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

企業(yè)（金融）應(yīng)將本科目改為“6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（保險）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、稅金、會議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用等。

企業(yè)（金融）不應(yīng)再設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。

（二）、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

（四）、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

四、計提減值準(zhǔn)備時，不再記入管理費(fèi)用等科目，計入資產(chǎn)減值損失

（一）、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

（二）、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價準(zhǔn)備”等科目。

（四）、企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

（五）、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

應(yīng)用：

一、關(guān)于科目的增減變動及相關(guān)運(yùn)用

（一）新準(zhǔn)則取消了“短期投資“、”短期投資跌價準(zhǔn)備“科目，設(shè)置了”交易性金融資產(chǎn)“和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。具體運(yùn)用如下： 例：（1）交易性金融資產(chǎn)（債券，面值100，利率3%）取得時支付價款103（含已宣告尚未發(fā)放的利息3），另支付交易費(fèi)用2。賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 103 投資收益 2 貸：銀行存款 105（2）受到最初支付價款中所含利息3 借：銀行存款3 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 3（3）期末債券公允價值為110 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10 貸：公允價值變動損益 10（4）第二年收到上期利息3 借：銀行存款 3 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 3（5）第二年將該債券處置，售價120 ①借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本100—公允價值變動7 投資收益13 ②借：公允價值變動損益 4 貸：投資收益 4（體現(xiàn)一頭一尾觀念，尾賣出時是120頭最初成本是103相差17，投資收益已記13差4）上述兩分錄合并： 借：銀行存款120 公允價值變動損益 4（金額到劑）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本100 —公允價值變動7 投資收益17（一頭一尾觀念120-103=17）

（二）新準(zhǔn)則取消了“分期收款發(fā)出商品”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款銷售商品的按合同或協(xié)議價借記“長期應(yīng)收款”科目，按公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”。

例：甲公司售出大型設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款方式從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年2000，假設(shè)不考慮增值稅。假定購貨方在銷售同一日支付貨款，只需付8000即可。1．銷售時賬務(wù)處理

借：長期應(yīng)收款 10000貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 未實現(xiàn)融資收益2000 未實現(xiàn)融資收益要采用實際利率法（利率為7.93%）逐年攤銷。攤銷表如下：

日期 / 未收本金/ 財務(wù)費(fèi)用/ 本金收現(xiàn) / 總收現(xiàn) 銷售日 / 8000 / 0 / 0 / 0 第一年末 /8000 /8000*7.93%=634/ 2000-634=1366/ 2000 第二年末/ 8000-1366=6634/6634*7.93%=526 /2000-526=1474/2000 第三年末 /6634-1474=5160/5160*7.93%=410 /2000-410=1590/2000 第四年末/ 5160-1590=3570/3570*7.93%=283/ 2000-283=1717/2000 第五年末/ 3570-1717=1853/1853*7.93%=147/ 2000-147=1853/2000 總額/-/ 2000/ 8000/ 10000 第一年收現(xiàn)時

借：銀行存款2000 借：未實現(xiàn)融資收益634 貸：長期應(yīng)收款2000 貸：財務(wù)費(fèi)用634 以后各年處理相同。

（三）新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但核算內(nèi)容和方法與原制度有重大區(qū)別。

新準(zhǔn)則共同控制、重大影響、持股比例在20%-50%之間的采用權(quán)益法核算。持股比例在20%以下和50%以上的采用成本法核算。

例：某投資企業(yè)與2006年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)公允價值1200萬元，賬面價值600萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限10年，凈殘值為零，按直線法提折舊。被投資單位2006年度利潤表中凈利潤為500萬元。（假設(shè)不考慮所得稅影響）

解題依據(jù)：確認(rèn)投資損益時要考慮投資時點，被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值，對被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)凈利潤后投資企業(yè)的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 132 貸：投資收益 132 金額132的來歷：會計每年提折舊=600÷10=60萬元

按公允價值提折舊=1200÷10=120萬元相當(dāng)于會計少提60萬元，利潤就多做了60萬元，調(diào)整后利潤=500-60=440萬元。投資企業(yè)的持股比例是30%，440×30%=132萬元

（四）取消了應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。取消了“遞延稅款”科目，設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率

（五）資本公積核算內(nèi)容變動較大。原明細(xì)科目只保留“資本（或股本）溢價”和“其他資本公積”剩余全部取消。

（六）利潤分配明細(xì)科目有較大變化。

“應(yīng)付普通股股利”和“應(yīng)付優(yōu)先股股利”換成“衣服現(xiàn)金股利或利潤”?！捌渌D(zhuǎn)入”改叫“盈余公積補(bǔ)虧”。“轉(zhuǎn)做資本（股本）的普通股股利”改成“轉(zhuǎn)做股本的股利”。

（七）“投資收益”科目除了核算長期股權(quán)投資的投資損益以外對于采用公允價值模式計量的“投資性房地產(chǎn)”的租金收入和處置損益也通過該科目核算?！盃I業(yè)稅金及附加“科目除了核算主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金幾附加以外，對于其他經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加也通過該科目核算。

（八）新準(zhǔn)則取消了如下科目，均用新科目核算。1．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”→用“其他應(yīng)收款”科目核算。2．“物資采購”→由“材料采購”代替。

3．“包裝物”、“低值易耗品”→由“包裝物及低值易耗品”代替。4．“自制半成品”→由“生產(chǎn)成本”代替。

5．“委托代銷商品→由“發(fā)出商品”代替。特殊情況還可以沿用“委托代銷商品”。

6．“長期債權(quán)投資“→設(shè)置”交易性金融資產(chǎn)“、”持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”。

7．“委托貸款”→由“持有至到期投資”代替?！拔匈J款—減值準(zhǔn)備” →由“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”代替。8．“在建工程減值準(zhǔn)備” →由“在建工程—減值準(zhǔn)備”代替。9．“應(yīng)付短期債券”→設(shè)置“交易性金融負(fù)債”科目。10．“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”→由“應(yīng)付職工薪酬”代替。11．“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”→由“應(yīng)交稅費(fèi)”代替。

12．取消了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。原接受捐贈后扣除33%的所得稅剩下的67%計入“資本公積”現(xiàn)改為計入“營業(yè)外收入”。

13．“應(yīng)付債券”→由“長期債券”代替。

14．取消了“盈余公積”科目下的“法定公益金”明細(xì)科目。15．“營業(yè)費(fèi)用”→由“銷售費(fèi)用”代替。16．取消了“補(bǔ)貼收入“科目。

（九）新準(zhǔn)則增加了如下科目。

1．“投資性房地產(chǎn)“科目。核算依靠租金和資產(chǎn)增值的房屋和土地使用權(quán)。

2．“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借：管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)支出）貸：累計攤銷

3．“商譽(yù)“科目。適用于同一控制下企業(yè)合并。

例：甲企業(yè)以公允價值為14000萬元，賬面價值為10000萬元資產(chǎn)作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并。購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下： 項目 賬面價值 公允價值 固定資產(chǎn) 1000 8000 長期股權(quán)投資 4000 6000長期借款 3000 3000 凈資產(chǎn) 7000 11000 賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 8000 長期股權(quán)投資 6000 商譽(yù) 3000（公允價值14000-凈資產(chǎn)11000）貸：長期借款 3000 ××資產(chǎn)10000 資產(chǎn)處置收益 4000（公允價值-賬面價值）

4．設(shè)置了“預(yù)計負(fù)債”科目。核算方法與原制度相比有所變化。

1.流動性比率.（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

（2）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)—存貨）/.流動負(fù)債

公司2001?—2003流動比率先降后升，但與絕對標(biāo)準(zhǔn)2:1有很大差距與行業(yè)平均水平約1.35左右也有差距，值得警惕，特別是2004年是華能還款的一個小高峰，到期的借款比較多，必須要預(yù)先做好準(zhǔn)備。公司速動比率與流動比率發(fā)展趨勢相似。并且2003年數(shù)值0.91接近于1，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也差不多，表明存貨較少，這與電力行業(yè)特征也有關(guān)系。

2資產(chǎn)管理比率.（1）存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨.（2）A 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款.B 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均收帳期）=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.（3）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)

公司資產(chǎn)管理比率數(shù)值2002年比2001年略有下降，2003年度最高，其中，存貨周轉(zhuǎn)率2003年度超過行業(yè)平均水平，說明管理存貨能力增強(qiáng)，物料流轉(zhuǎn)加快，庫存不多。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，說明資金回收速度快，銷售運(yùn)行流暢。公司2003年資產(chǎn)總計增長較快，銷售收入凈額增長也很快，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈快速上升趨勢，在行業(yè)中處于領(lǐng)先水平，說明公司的資產(chǎn)使用效率 很高，規(guī)模的擴(kuò)張帶來了更高的規(guī)模收益，呈現(xiàn)良性發(fā)展。

3.負(fù)債比率.（1）資產(chǎn)負(fù)債比率（負(fù)債比率）=總負(fù)債/總資產(chǎn).（2）已獲利息倍數(shù)=利稅前利潤/利息=（凈利潤+利息+所锝稅）/利息

（3）長期債務(wù)對權(quán)益比率=長期負(fù)債/所有者權(quán)益

公司負(fù)債比率逐年降低主要是因為公司成立初期舉借大量貸款和外債進(jìn)行電廠建設(shè)，隨著電廠相繼投產(chǎn)獲利，逐漸還本付息使公司負(fù)債比率降低，也與企業(yè)不斷的增資擴(kuò)股有關(guān)系。并且已獲利息倍數(shù)指標(biāo)發(fā)展趨勢較好公司有充分能力償還利息及本金。長期償債能力在行業(yè)中處于領(lǐng)先優(yōu)勢，.獲利能力比率.（1）銷售凈利潤率=凈利/銷售收入凈額

（2）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額

（3）資產(chǎn)回報率=利稅前利潤/平均總資產(chǎn)

（4）每股收益=權(quán)益回報率=（凈利潤—優(yōu)先股股息）/平均普通股股權(quán)

（5）資產(chǎn)凈利率=（凈利潤—優(yōu)先股股息）/平均資產(chǎn)

第二篇：新準(zhǔn)則科目及其明細(xì)變化小結(jié)

新準(zhǔn)則科目及其明細(xì)變化小結(jié)

1）“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2）新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3）新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。4）“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5）“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6）新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）

7）新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)）

8）新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

9）新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

10）新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11）新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。

12）原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。（教材第五章所得稅）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率

13）新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。14）“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。15）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

16）新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。17）“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

18）新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。19）新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

20）新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

21）“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。

22）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。23）“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。24）新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，25）“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。

26）新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。27）長期股權(quán)投資二級明細(xì)科目中，取消了“股權(quán)投資差額”，將“投資成本”改為“成本”，“股權(quán)投資準(zhǔn)備”改為“其他權(quán)益變動”。

28）盈余公積彌補(bǔ)虧損中原來貸記“利潤分配－其他轉(zhuǎn)入”，現(xiàn)改為“利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧”。

29）分派股票股利，原借記“利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”，現(xiàn)改為“利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利”。

新舊科目銜接

（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（二）“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并要求分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

（三）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。

（四）“物資采購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目；將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“包裝物及低值易耗品”科目；將“庫存商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目，對于農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

另外，新準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，對建造承包商專設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”科目。

調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)或周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”科目。

（五）“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)也可沿用“委托代銷商品”科目核算委托其他單位代銷的商品。

（六）“長期股權(quán)投資”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。

對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。

對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。

對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目； “長期股權(quán)投資——投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額。

投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計量其公允價值的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。按照其首次執(zhí)行日公允價值自“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

（七）“長期債權(quán)投資”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。

屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權(quán)投資——面值（或本金）、溢折價、應(yīng)計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自389“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

（八）“委托貸款”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“委托貸款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款——本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款——減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

（九）“應(yīng)收融資租賃款”、“融資租賃資產(chǎn)”和“未實現(xiàn)融資收益”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收融資租賃款”科目，而設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目，另外對租賃企業(yè)專設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)收融資租賃款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)收款”科目；一般企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，租賃企業(yè)則將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，調(diào)賬時已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

（十）“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計攤銷”科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“公益性生物資產(chǎn)”科目，對石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了“油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

調(diào)賬時，應(yīng)將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、“累計折舊”（采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計提的折舊除外）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。

存在投資性房地產(chǎn)并且按照新準(zhǔn)則采用成本模式計量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。

石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計折舊金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計

入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)增加該項資產(chǎn)成本，并計入預(yù)計負(fù)債；同時，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計入“累計折耗”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。

（十一）“商譽(yù)”科目

原制度中商譽(yù)項目在“無形資產(chǎn)”科目中核算，新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。調(diào)賬時，對于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

對于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，則以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。

（十二）“長期待攤費(fèi)用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期待攤費(fèi)用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（十四）“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目

原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。

調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”

或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。原采用納稅影響會計法的企業(yè)，還應(yīng)將原制度“遞延所得稅”科目的余額全額沖銷，相應(yīng)調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。

（十五）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目

新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（十六）“應(yīng)付短期債券”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。調(diào)賬時，對于企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

（十七）“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”

新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計入“應(yīng)付職工薪酬”科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。

（十八）“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目

新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負(fù)債”科目。

（十九）“預(yù)計負(fù)債”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計負(fù)債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目；對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。

（二十）“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和“專項應(yīng)付款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期借款”、“長期債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“專項應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期債券”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（二十一）“實收資本”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“實收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“實收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（二十二）“資本公積”科目

新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時，應(yīng)將“資本公積——資本（或股本）溢價”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積——資本（或股本）溢價”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。

（二十三）“盈余公積”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。

（二十四）“本年利潤”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

（二十五）“利潤分配”科目

新準(zhǔn)則設(shè)置了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時，應(yīng)將“利潤分配——未分配利潤”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬。

（二十六）“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補(bǔ)

貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”和“以前損益調(diào)整”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”和“以前損益調(diào)整”科目，沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目。根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，“投資收益”科目除核算長期股權(quán)投資的投資損益以外，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應(yīng)通過該科目核算：“營業(yè)稅金及附加”科目除核算主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，對于其他經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加，也應(yīng)通過該科目核算：“銷售費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度“營業(yè)費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容相同；其他科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。由于上述科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

第三篇：會計考試主要科目

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? ·[練習(xí)測試]2011年10月3日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-10-3]·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：主營業(yè)務(wù)收入[2011-10-3]·《初級會計電算化》每日一練：手工會計賬務(wù)處理缺陷[2011-10-3]·[練習(xí)測試]2011年10月2日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-10-2]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：委托代理記賬的委托人義務(wù)[2011-10-3]?

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? ·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：流動負(fù)債[2011-10-2]·《初級會計電算化》每日一練：計算機(jī)會計核算系統(tǒng)[2011-10-2]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：編制財務(wù)會計報告[2011-10-2]·[練習(xí)測試]2011年10月1日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-10-1]? ·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：期間費(fèi)用[2011-10-1]·《初級會計電算化》每日一練：手工與電算化會計差異[2011-10-1]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：記賬憑證編制依據(jù)[2011-10-1]·[練習(xí)測試]2011年9月30日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-9-30]·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：財務(wù)會計的表述[2011-9-30]·2011年《初級會計電算化》每日一練：會計電算化意義[2011-9-30]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：記賬憑證的填制要求[2011-9-30]·[練習(xí)測試]2011年9月29日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-9-29]?

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? ·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：企業(yè)資產(chǎn)[2011-9-28]·2011年《初級會計電算化》每日一練：財務(wù)軟件[2011-9-28]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：記賬本位幣的基本規(guī)定[2011-9-28]·[練習(xí)測試]2011年9月27日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-9-27]? ·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：流動負(fù)債[2011-9-27]·2011年《初級會計電算化》每日一練：會計核算軟件[2011-9-27]·《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》每日一練：代理記賬業(yè)務(wù)范圍[2011-9-27]·[練習(xí)測試]2011年9月26日會計從業(yè)資格考試每日一練[2011-9-26]

? ·會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》每日一練：企業(yè)流動資產(chǎn)[2011-

第四篇：工會會計常用科目

工會會計常用科目

一、資產(chǎn)類

1、現(xiàn)金

2、銀行存款

3、暫付款

4、固定資產(chǎn)

二、負(fù)債類

1、暫存款：押金、籌資款、代收捐款

三、凈資產(chǎn)類

1、固定基金

（1）本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金（2）貸方余額=固定資產(chǎn)借方余額

2、經(jīng)費(fèi)結(jié)余

（1）

（2）年終結(jié)賬前處理。

貸方=會費(fèi)收入+撥交經(jīng)費(fèi)收入+事業(yè)收入+上級補(bǔ)助收入+政府或行政補(bǔ)助收入+投資收益+其他收入

（貸方之和）

借方=會員活動費(fèi)+職工活動費(fèi)+事業(yè)支出+工會業(yè)務(wù)費(fèi)+其他支出+上解經(jīng)費(fèi)支出

（借方之和）

四、收入類

3、會費(fèi)收入

（1）會員繳納；只收不支；年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”

4、撥交經(jīng)費(fèi)收入 提取：工資總額*2% 包括基層工會60%的留成部分+向上級工會上解的經(jīng)費(fèi) 行政方面直接上解上級工會經(jīng)費(fèi)，都要計入本科目

收到：（借：銀行存款 貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入）；上解經(jīng)費(fèi)：（借：上解經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款）

5、其他收入：變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款、借出款利息收入

平時只收不支

年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”

6、會員活動費(fèi)：核算基層工會用會費(fèi)組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用

年終一次性轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”

7、職工活動費(fèi)：｛職工教育費(fèi)

｛文體活動費(fèi)

｛宣傳活動費(fèi)

｛其他活動費(fèi)

8、工會業(yè)務(wù)費(fèi)：工會干部培訓(xùn)、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作

各項支出

｛培訓(xùn)費(fèi)

｛會議費(fèi)

｛專項業(yè)務(wù)費(fèi)

｛外事費(fèi)

｛其他業(yè)務(wù)費(fèi)

9、其他支出：按規(guī)定計提的財務(wù)專用基金

10、上解經(jīng)費(fèi)支出

新的工會制度準(zhǔn)則

1、收到計提的工會經(jīng)費(fèi)時：

借：銀行存款

(100%)

貸：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

(30%)

撥交經(jīng)費(fèi)收入

(70%)

2、向上級工會上繳工會經(jīng)費(fèi)時：

借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

第五篇：2013會計繼續(xù)教育——2012新所得稅變化選擇判斷題

單選題：

1、上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2、發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

3、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

4、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。

5、對二級分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計算與分?jǐn)側(cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

（堅持法人所得稅制，遵循40號文件的基本分配框架，盡量提高二級分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地監(jiān)管的積極性）

6、《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

7、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

8、對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

9、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

10、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

11、享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料，各實行（第一年須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后實行備案管理）。

12、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

13、享受研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

14、根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

15、總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機(jī)構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

16、截至2015年底，符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險收入按（3%）的稅率征收營業(yè)稅。

17、保險公司經(jīng)營財政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險種的，計提巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。

18、在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務(wù)對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

19、匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同新設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實質(zhì)重于形式）。

20、在一個納稅內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一的財務(wù)報表原則上需要報送（1次）。

21、股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的（收盤價格）確定。

22、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報預(yù)繳。

23、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。

24、對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。

25、按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

26、與財預(yù)[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

27、企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，稅收優(yōu)惠政策為（該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免）。

28、下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備）。

29、企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計入應(yīng)稅收入總額。30、多繳的稅款由（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

31、對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

32、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。

33、以下各項中，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

34、以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。

35、下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎沐e誤的是（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。

36、對飲水工程運(yùn)營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。

37、凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

38、各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

判斷題：

1、股權(quán)激勵計劃實行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（正確）

2、企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）

3、企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

4、符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）4個月內(nèi)

5、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

6、總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。（錯誤）

7、匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。（正確）

8、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。（錯誤）

9、試點企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

10、總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）

11、保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12、涉及退稅時，可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

13、分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯誤）

14、向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

15、對個人取得股權(quán)激勵計劃標(biāo)的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權(quán)時確認(rèn)為個人所得。（正確）

16、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

17、所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

18、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）

19、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)的一方，只有其發(fā)生的費(fèi)用超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例時才可按協(xié)議將其超過部分歸集至另一方扣除。（錯誤）

20、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

21、符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（錯誤）

22、國有工礦企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造資金補(bǔ)助支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（錯誤）

23、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯誤）設(shè)備3年，軟件2年

24、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入60%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯誤）

25、企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

26、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確）

27、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

28、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

29、分級管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯誤）

30、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

31、40號文件中規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

32、對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

33、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（錯誤）

34、40號文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂＃ㄕ_）

35、向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

36、自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

37、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

38、保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

39、企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，一律不允許計入計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）40、上市公司實行股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯誤）

41、自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

42、總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)。（正確）