第一篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變化匯總

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變化匯總

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。3.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

4.“包裝物”科目和“低值易耗品”可以合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。

5.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

7.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值（現(xiàn)值）貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

9.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借：管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。

11.新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率

12.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

15.新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。

16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。

21.新準(zhǔn)則把“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

22.新準(zhǔn)則把“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。

23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。

24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。

25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。

第二篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)《會(huì)計(jì)科目》詳解

、、資產(chǎn)類、成本類、損益中的費(fèi)用類增加記借方，減少記貸方，期末余額一般在借方。、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益中的收入類增加記貸方、減少記借方，期末余額一般在貸方。資產(chǎn)類：

庫存現(xiàn)金：用于員工開支、差旅費(fèi)、零星報(bào)銷用的貨幣。銀行存款：存放在企業(yè)開戶行里的資金。

其他貨幣資金：指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。由于其存放地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同，需設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶來集中核算這些貨幣資金。上述科目統(tǒng)稱貨幣資金。

應(yīng)收票據(jù)：因本企業(yè)業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。應(yīng)收賬款：因賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)向債務(wù)人收取的款項(xiàng)。例如銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。上述兩個(gè)科目的區(qū)別：前者收到的是商業(yè)匯票票據(jù)，后者收到的是欠據(jù)。

預(yù)付賬款：預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。也可用“應(yīng)付賬款”代替。指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)

其他應(yīng)收款：包括應(yīng)向職工墊付的各種款項(xiàng)等核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

原材料：核算企業(yè)庫存材料的收發(fā)余額的供生產(chǎn)加工用的材料、外購半成品、修理用備件等。周轉(zhuǎn)材料：能多次使用的物品，比如包裝物、低值易耗品、施工設(shè)施等。

庫存商品：企業(yè)生產(chǎn)或者外購的用于出售的各種商品產(chǎn)品（待售的商品、產(chǎn)品）。以上三個(gè)科目統(tǒng)稱為“存貨”。

固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，單位價(jià)值規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的能為企業(yè)創(chuàng)造利益的建筑物、設(shè)備、電子產(chǎn)品、運(yùn)輸設(shè)備等。

累計(jì)折舊：核算根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來的折舊額，是固定資產(chǎn)的抵減科目。

無形資產(chǎn)：能產(chǎn)生超額利潤(rùn)、無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。

累計(jì)攤銷：根據(jù)無形資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來的攤銷額，是無形資產(chǎn)的抵減科目。

固定資產(chǎn)清理：是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

交易性金融資產(chǎn)：以賺取差價(jià)為目的短期投資的金融資產(chǎn)。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢：指在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷，具體包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（不再包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用（即修理費(fèi)一律費(fèi)用化）。其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

以上資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方，期末余額一般在借方。

二、負(fù)債類：

短期借款：向銀行等金融企業(yè)借款期在一年以內(nèi)的貸款。

長(zhǎng)期借款：向銀行等金融企業(yè)借款期在一年以上（不含1年）的貸款

應(yīng)付賬款：因業(yè)務(wù)本企業(yè)欠別人的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：因業(yè)務(wù)本企業(yè)開出的商業(yè)匯票。

其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。應(yīng)付職工薪酬：包括工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

應(yīng)交稅費(fèi)：包括應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。應(yīng)付股利：經(jīng)審批后應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)。應(yīng)付利息：因借款或發(fā)行債券應(yīng)支付的利息。

預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

在預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不單獨(dú)設(shè)置本科目

上述負(fù)債類科目增加記貸方，減少記借方，期末余額一般在貸方。

三、成本類：

生產(chǎn)成本：是制造業(yè)為加工產(chǎn)品發(fā)生的成本，包括直接材料、直接人工、其它直接費(fèi)用等。

制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。比如車間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失、車間主任的差旅費(fèi)用、車間夜間加班費(fèi)用等。

以上成本類增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額。

四、所有者權(quán)益類：

實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際投入的資本，在數(shù)量上與企業(yè)的注冊(cè)資本是相等的；而注冊(cè)資本是在工商行政管理部門注冊(cè)核定的資本。

資本公積：投資額大于注冊(cè)資本的差額，包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、股票溢價(jià)等。

盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。公司制企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的5％至10％的比例提取法定公益金。用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本

利潤(rùn)分配：把企業(yè)的凈利潤(rùn)按順序進(jìn)行分配。核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)和歷年分配或者彌補(bǔ)后的節(jié)余情況。

本年利潤(rùn)：核算企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者凈虧損。

上述所有者權(quán)益類增加記貸方，減少記借方，期末余額一般在貸方。

五、損益類（包括收入類和費(fèi)用類）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：經(jīng)常性、經(jīng)營(yíng)性的收入。（日?；顒?dòng)中形成的）

其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的收入。比如銷售材料，出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。

營(yíng)業(yè)外收入：與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的偶爾收入。比如資產(chǎn)的盤盈利得、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收入、罰款凈收益、接受捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款、違約金收入等。投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或者發(fā)生的損失。

以上是屬于損益類的收入類；增加記貸方，減少記借方，期末無余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有關(guān)的經(jīng)常性成本；或者是已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本。等于單位生產(chǎn)成本×銷售量。

其他業(yè)務(wù)成本：與其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)的成本。比如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

銷售費(fèi)用：為了銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。比如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的一切費(fèi)用等。

管理費(fèi)用：企業(yè)行政部門的支出。比如：行管部門的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅）、訴訟費(fèi)、壞賬損失、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、報(bào)銷差旅費(fèi)用等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用。比如利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用等。上述三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱“期間費(fèi)用”。

所得稅費(fèi)用：根據(jù)納稅所得計(jì)算的稅金。分“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”。根據(jù)企業(yè)的本年利潤(rùn)，按照稅法規(guī)定做納稅調(diào)整后計(jì)算出來的所得稅，是從本年利潤(rùn)里扣減后就是凈利潤(rùn)。借方表示增加，到了月末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，月末無余額。

營(yíng)業(yè)外支出：與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的偶爾支出。比如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)的盤虧損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款（行政或者稅務(wù)）支出、非常損失、企業(yè)罰款支出、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出、滯納金、違約金、賠償金、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。發(fā)生時(shí)記借方，轉(zhuǎn)走了記貸方，就是月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的借方。

以上屬于損益類的費(fèi)用類：增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額

第三篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則156個(gè)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類

1.庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，庫存現(xiàn)金是企業(yè)

流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度。正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的 核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。不得坐支、白條抵賬款或超出限額存放。要做到“日清”“月結(jié)”，即賬面金額與實(shí)存數(shù)相符。1）現(xiàn)金的使用范圍：A.職工工資津貼

B.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

C.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頻發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

D.勞保、福利費(fèi)。

E.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。

F.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi).G.結(jié)算起點(diǎn)之下的零星開支。2）現(xiàn)金限額：開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額：3—5 天的日常零星開支。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按多于5天小于15天的日常零星開支的需要確定。

3）現(xiàn)金收支規(guī)定：A.不得“坐支”現(xiàn)金，即從現(xiàn)金收入中直接支付。

B.不得“白條抵庫”，“白條”不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證。

C.不得保留“賬外公款”，即“公款私存”“小金庫”。2.銀行存款：指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

按用途不同分為：基本存款賬戶，一個(gè)基本戶原則；

一般存款賬戶

專用存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶

期末對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，及時(shí)與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)如有不符，即時(shí)查明原因。3.存放中央銀行款項(xiàng)：銀行存放于中國(guó)人民銀行（簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括

業(yè)務(wù)資金的調(diào)拔，辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃，提取和繳存現(xiàn)金等。4.存放同業(yè)：銀行存放于境內(nèi)，境外銀行和非金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。5.其他貨幣資金：是一種在途貨幣。

1）銀行匯票存款：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)，銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票可以轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在同城，異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用。

2）銀行本票存款：是指銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額，給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用。3）信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種，不得用于10萬以上的商品交易。

4）信用卡保證金存款：是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證

保證金專戶的款項(xiàng)。

5）外埠存款：是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專

戶的款項(xiàng)。6）備用金

6結(jié)算備付金：企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，向證券交易所支付的結(jié)算手

續(xù)費(fèi)。

7存出保證金：企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存發(fā)出或交納的各種保證金款項(xiàng)。

8交易性金融資產(chǎn)：短期投資，企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。以賺取差價(jià)為目的而從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金。

9買入返售金融資產(chǎn)：企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

10.應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等而收的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的委托會(huì)付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

根據(jù)承兌人不同分為：a.商業(yè)承兌匯票：指由付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā)并交由

付款人承兌的匯票。

b.銀行承兌匯票：指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由承兌銀行承兌的匯票。

承兌銀行憑票向持票人無條件付款，如出票人于匯票到期前未能足額交存票款，對(duì)出票人按每天萬分之五計(jì)收利息。

11應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

12.預(yù)付賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的也可以不設(shè)置科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款“項(xiàng)目。

13.應(yīng)收股利：應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

14.應(yīng)收利息：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)放貸款，存放中央銀行款項(xiàng)，拆出資金，買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

15.應(yīng)收代位追償款：企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。

16.應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

17.應(yīng)收分保合同保證金：企業(yè)（再保險(xiǎn)方出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)

任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

18.其他應(yīng)收款：a.應(yīng)收的各種賠款、罰款如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公

司收取的賠款。

b.應(yīng)收的出租包裝物租金。

c.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)：如為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)，房租費(fèi)等。

d.存出保證金，如租入包裝物支付的押金。

商業(yè)信譽(yù)的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。

19.壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，壞賬：無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失：企業(yè)因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

20.貼現(xiàn)資產(chǎn)：企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。21.拆出資金：企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。22.貸款：企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。

23.貸款損失準(zhǔn)備：企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)，拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

24.代理兌付證券：企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。

25.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成有資產(chǎn)。

26.材料采購：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的成本。

27.在途物資：企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料，商品等物資的日常核算，貸款已付尚未驗(yàn)收入庫的材料的采購成本。

28.原材料：企業(yè)庫存的各種材料。29.材料成本差異：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支。

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約。

30.庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)行）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。31.發(fā)出商品：分期收款發(fā)出的商品，企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

32.商品進(jìn)銷差價(jià)：商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。33．委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料，商品等物資的實(shí)際成本。34.周轉(zhuǎn)材料：a.包裝物 b.低值易耗品

是指企業(yè)能夠多次使用逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資的材料。

35.消耗性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)的實(shí)際成本。36.貴金屬：企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。

37.抵債資產(chǎn)：企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。38.損余物資：企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本。39.融資租憑資產(chǎn)：企業(yè)（租憑）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本，40.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（可以轉(zhuǎn)回）存貨的可變現(xiàn)金價(jià)值低于原成本，對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。按照成本與可變凈值就低計(jì)量。是企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。

如以前減記存貨價(jià)值的因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。

41.持有至到期投資：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本，是指企業(yè)購入的持有至到期，不準(zhǔn)備中途變現(xiàn)的債券投資，該投資分為：分期付息到期一次還本債券投資和到期一次還本付息的債券投資。首先：到期日固定，回收金額固定或可確定，其次：有明確意圖持有至到期，再次：有能力持有至到期。

42.持有至到期投資減值準(zhǔn)備：企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。43.可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。44.長(zhǎng)期股權(quán)投資：包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司.合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià).公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

45.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)的減值準(zhǔn)備。

46.投資性房地產(chǎn)：企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。

47.長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。(融資租憑產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。)48.未實(shí)現(xiàn)融資收益：企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。49.存出資本保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。

50.固定資產(chǎn)：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)，（融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)在附白中另存反映。）

51.累計(jì)折舊：用來核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)在使用過程中，會(huì)不斷

發(fā)生磨損，固定資產(chǎn)的價(jià)值將隨著實(shí)物磨損而逐漸地，部分地轉(zhuǎn)化成當(dāng)期的成本和費(fèi)用。固定資產(chǎn)由于使用而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊反映了固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少。為了在賬簿上既反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，又反映固定資產(chǎn)的凈值，在計(jì)提折舊實(shí)，不直接沖減固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，而是另外設(shè)置一個(gè)專門反映固定資產(chǎn)折舊情況的“累計(jì)折舊”帳戶。

52.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，即在資產(chǎn)負(fù)債表日其可收回金額低于賬

面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失。

53.在建工程：企業(yè)基建，更新改造等在建工程發(fā)生的支出，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料，工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未支付使用的建筑安裝工程等的可收回金額。

54.工程物資：反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

55.固定資產(chǎn)清理：企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換。債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。

56.未擔(dān)保余值：企業(yè)（租憑）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。57.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。

58.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊:企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。59.公益性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

60.油氣資產(chǎn)：企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。61.累計(jì)折耗：企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗。

62.無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額包括a.專利權(quán)b.非專利技術(shù)c.商標(biāo)權(quán)d.著作權(quán)e.土地使用權(quán)等。能夠從企業(yè)中分離出來，用于出售、轉(zhuǎn)讓授予許可租賃或者交換。

63.累計(jì)攤銷：使用壽命有限有的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

a.企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額進(jìn)入管理費(fèi)用;b.出租的 無形資產(chǎn)，其攤銷的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；c.某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn) 的其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

64.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：在資產(chǎn)負(fù)債表日，其可收回金額低于賬面價(jià)值，將差額確認(rèn)為減

值損失。

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

65.商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值，無法與企業(yè)自身分離平時(shí)和產(chǎn)品聯(lián)系在一起。66.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

67.遞延所得稅資產(chǎn)：企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

68.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。

69.待處理賬產(chǎn)損溢：企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧和毀損的價(jià)值，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常損耗與短缺，也通過本科目核算。

二、負(fù)債類

70.短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借

款。

71.存入保證金：企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。72.拆入資金：企業(yè)（金融）從境內(nèi)境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。73.向中央銀行借款：企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。

74.吸收存款：企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。75.同業(yè)存放：企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

76.貼現(xiàn)負(fù)債：企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。77.交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

78.賣出回購金融資產(chǎn)款：企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

79.應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出，承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

80.應(yīng)付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。81.預(yù)收賬款：企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。

82.應(yīng)付職工薪酬：按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。1）工資2）職工福利3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4）住房公積金5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)6）職工教育經(jīng)費(fèi)7）非貨幣性福利8.辭退福利9）股份支付

83.應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。包括：增值稅，營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，印花稅，耕地占用稅，所得稅，土地增值稅。

84.應(yīng)付利息：按合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

85.應(yīng)付股利：企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。86.其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物租金；存入保證金。

87.應(yīng)付保單紅利：企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。88.應(yīng)付分保賬款：企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

89.代理買賣證券款：企業(yè)（證券）按多客戶委托，代理客戶買賣股票，債券和基金等有

價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。

90.代理承銷證券款：企業(yè)（金融）接受委托采用承購包銷方式 或代銷方式承銷證券所形

成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。

91.代理兌付證券款：企業(yè)（證券銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。

92.代理業(yè)務(wù)負(fù)債：企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括委托投資資金，受托代款資金等。

93.遞延收益：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

94.長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。

95.應(yīng)付債券：企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

96.未到期責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。97.保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

98.保戶儲(chǔ)金：企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。99.“獨(dú)立賬產(chǎn)負(fù)債”：企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)，保障部分確

認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。

100.長(zhǎng)期應(yīng)付款：1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款；

2）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)；

3）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

101.未確認(rèn)融資費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

102.專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

103.預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量保證重組義務(wù)，虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。

104.遞延所得稅負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)。

三、公共類

105.清算資金往來：企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

106.貨幣兌換：企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。107.衍生工具：企業(yè)衍生工具的企業(yè)價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

108.套期工具：企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期，現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期項(xiàng)目工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

109.被套期項(xiàng)目：企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

四、所有者權(quán)益類

110.實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)際資本（股本）總額。

111.資本公積：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

112.盈余公積：按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可以不再提取。

作用：1）彌補(bǔ)虧損2）轉(zhuǎn)增資本3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

113.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。114.本年利潤(rùn)：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

115.利潤(rùn)分配：企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）或歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。116.庫存股：企業(yè)收購，轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司的股份金額。五.成本類：

117.生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

118.制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，車間管理人員的薪酬，機(jī)器設(shè)備車間廠房的折舊費(fèi)，車間辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。

119.勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品包裝、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失。

120.研發(fā)支出：企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。121.工程施工：企業(yè)（建筑承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

122.工程結(jié)算：企業(yè)（建筑承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)額。

123.機(jī)械作業(yè)：企業(yè)（建筑承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位。機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

六、損益類

124.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品；提供勞務(wù)收入：旅游、運(yùn)輸、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：1）利息收入：商業(yè)銀行對(duì)外貸款；2）使用費(fèi)用收入：租賃公司出租資產(chǎn)。

125.利息收入：企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入。

126.手續(xù)費(fèi)及用傭金收入：企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。

127.保費(fèi)收入：企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。128.租賃收入：企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。129.其他業(yè)務(wù)收入：1）對(duì)外銷售材料；

2）對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)； 3）對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)；

4）對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利或債權(quán)性投資）取得利息； 5）提供非工業(yè)性勞務(wù)。

130.公允價(jià)值變動(dòng)損益：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，交易性金融額債，以及采用公允價(jià)值模式

計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)所形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。

132.投資收益：企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或損失。

133.攤回保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保

險(xiǎn)責(zé)任保證金。

134.攤回賠付支出：企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。135.攤回分保費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。136.營(yíng)業(yè)外收入：罰設(shè)利得，政府補(bǔ)助，盤盈利得。

137.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品.提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

138.其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括出租固定資產(chǎn)折舊額.銷售材料的成本。

139.營(yíng)業(yè)稅金及附加：1）營(yíng)業(yè)稅2）消費(fèi)稅3）城市維護(hù)建設(shè)稅4）資源稅5）教育費(fèi)附

加 6）應(yīng)交土地增值稅.應(yīng)交房產(chǎn)稅.土地使用稅.車船使用稅.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用

個(gè)人所得稅計(jì)應(yīng)付職工薪酬；

印花稅.耕地占用稅直接計(jì)入管理費(fèi)用（不預(yù)計(jì)應(yīng)交款）。

140.利息支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出。

141.手續(xù)費(fèi)及傭金支出：企業(yè)（金融）發(fā)生和與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)傭金支出。142.提取未到期責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和

再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

143.提取保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。144.賠付支出：企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。145.保單紅利支出：企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的分利。

146.退保金：企業(yè)（保險(xiǎn)）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提取解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。

147.分出費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。148.分保費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用、149.銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)付產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝御費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品現(xiàn)時(shí)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

150.管理費(fèi)用：1）籌建期間的開辦費(fèi)；2）行政管理部門職工薪酬，物料消耗，低值易耗品攤銷辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；3）董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)；4）中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；5）房產(chǎn)稅、車船使用稅、工地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，研究費(fèi)

用，排污費(fèi)；7）企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)清理。

151.賬務(wù)費(fèi)用：1）利息支出（減利息收入）2）匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)；3）企業(yè)發(fā)生收到的現(xiàn)金折扣；4）籌資活動(dòng)發(fā)生的其他費(fèi)用。

152.勘揮費(fèi)用：企業(yè)（石油天然氣開采）在油氣勘揮過程中發(fā)生的在、地質(zhì)調(diào)查，物理化學(xué)勘揮各項(xiàng)支出和非成功捍井等支出。

153.資產(chǎn)減值損失：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。154.營(yíng)業(yè)外支出：公益性捐贈(zèng)支出；非常損失。

155.所得稅費(fèi)用：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)稅額中扣除的所得稅費(fèi)用。156.以前損益損益：企業(yè)本發(fā)生的調(diào)查以前損益的事項(xiàng)以及本發(fā)現(xiàn)的重

要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前損益的事項(xiàng)。

第四篇：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目使用說明

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。

五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

1002 銀行存款

一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。

（二）提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。

期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。

（一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。

（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1011 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國(guó)庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。

（五）終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。

1101 短期投資

一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。

1201 財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付

終了，事業(yè)單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付

終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

1211 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

（四）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。

1212 應(yīng)收賬款

一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。

1213 預(yù)付賬款

一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。

（二）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。

收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購置支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。

1215 其他應(yīng)收款

一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。

1301 存 貨

一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。

事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。

發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。

三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1．購入的存貨，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本。

購入的存貨驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

2．自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。

自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

加工完成的存貨驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。

3．接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。

接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。

按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。

1．開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。

2．對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

處置存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本。

1401 長(zhǎng)期投資

一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1．長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。

（1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

以未入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

2．長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3．轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。

轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

4．因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（二）長(zhǎng)期債券投資

1．長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。

以貨幣資金購入的長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

2．長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3．對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期投資成本。

1501 固定資產(chǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。

二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。有關(guān)說明如下：

1．對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

2．事業(yè)單位以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

3．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1．購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購基金”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”[扣留期超過1年]科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2．自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。

工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

3．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）1 加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

4．以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

跨分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。

5．接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。

接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1．為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2．為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1．出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

出售固定資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

2．以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

1502 累計(jì)折舊

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

（一）文物和陳列品；

（二）動(dòng)植物；

（三）圖書、檔案；

（四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。

四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。

（二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

（四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

（五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。

（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

（七）固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。

五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）固定資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

1511 在建工程

一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。

四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1．將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2．根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

3．事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

4．工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。

（二）設(shè)備安裝

1．購入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2．發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

3．設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。

1601 無形資產(chǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。

無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1．外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2．委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。

支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

3．自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

4．接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。

接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1．為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2．為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1．轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

2．以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照核銷無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)。

1602 累計(jì)攤銷

一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。

攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

（三）事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。

（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。

（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。

1701 待處置資產(chǎn)損溢

一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。

事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)

1．轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2．報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)”科目[長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。

（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)

1．轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）[處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。

2．報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出”科目[處置存貨]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。

3．處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。

4．處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

5．處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國(guó)庫款”等科目。

（三）對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1．轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目[捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2．實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。

（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1．轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2．實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。

3．轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四

（二）”有關(guān)毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類

2001 短期借款

一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。

（三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）歸還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。

2101 應(yīng)繳稅費(fèi)

一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。

事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。

事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。

（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（六）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位多繳納的稅費(fèi)金額；本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。

2102 應(yīng)繳國(guó)庫款

一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國(guó)庫的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳國(guó)庫款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（二）事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國(guó)庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國(guó)庫但尚未繳納的款項(xiàng)。

2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。

2201 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。

（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。

2301 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1．收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2．銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。

3．商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。

2302 應(yīng)付賬款

一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。

2303 預(yù)收賬款

一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。

2305 其他應(yīng)付款

一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。

2401 長(zhǎng)期借款

一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：

1．屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

2．屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長(zhǎng)期借款本金。

2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款

一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。

（二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。

（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類

3001 事業(yè)基金

一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目”科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

（四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。

3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金

一、本科目核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。

取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

（三）處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

1．以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目（長(zhǎng)期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

2．出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

實(shí)際處置時(shí)，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

3201 專用基金

一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取修購基金

按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（修購基金）。

（二）提取職工福利基金

年末，按規(guī)定從本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

（三）提取、設(shè)置其他專用基金

若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。

若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）使用專用基金

按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。

3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。

3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。

四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

3402 事業(yè)結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。

二、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。

年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。

3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

一、本科目核算事業(yè)單位本非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。

（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

（四）年末，按規(guī)定完成上述

（一）至

（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

四、收入類

4001 財(cái)政補(bǔ)助收入

一、本科目核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

終了，根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。

（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

終了，事業(yè)單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國(guó)庫直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。

（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4101 事業(yè)收入

一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入

1．收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

2．向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）其他事業(yè)收入

收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營(yíng)收入”科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4201 上級(jí)補(bǔ)助收入

一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4301 附屬單位上繳收入

一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4401 經(jīng)營(yíng)收入

一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。

實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，按實(shí)際出售價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按出售價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4501 其他收入

一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資收益

1．對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。

2．出售或到期收回國(guó)債投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國(guó)債投資的成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。

（二）銀行存款利息收入、租金收入

收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）捐贈(zèng)收入

1．接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

2．接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。

（四）現(xiàn)金盤盈收入

每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（五）存貨盤盈收入

盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目。

（六）收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（七）無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

（八）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

五、支出類

5001 事業(yè)支出

一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

（二）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

（三）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

（四）期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出）或本科目（基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）或本科目（項(xiàng)目支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5101 上繳上級(jí)支出

一、本科目核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5301 經(jīng)營(yíng)支出

一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

二、事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂?/p>

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、經(jīng)營(yíng)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

（二）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

（三）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。

五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5401 其他支出

一、本科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）利息支出

支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）捐贈(zèng)支出

1．對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

2．對(duì)外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。

（三）現(xiàn)金盤虧損失

每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

（四）資產(chǎn)處置損失

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（五）接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出

接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入本科目。具體賬務(wù)處理參見“長(zhǎng)期投資”科目。

（六）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額

第五篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則156個(gè)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度。正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。不得坐支、白條抵賬款或超出限額存放。要做到“日清”“月結(jié)”，即賬面金額與實(shí)存數(shù)相符。

現(xiàn)金的使用范圍：A.職工工資津貼 B.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

C.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頻發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 D.勞保、福利費(fèi)。

E.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。

F.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi).G.結(jié)算起點(diǎn)之下的零星開支。

現(xiàn)金限額：開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額：3—5 天的日常零星開支。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按多于5天小于15天的日常零星開支的需要確定。

3）現(xiàn)金收支規(guī)定：A.不得“坐支”現(xiàn)金，即從現(xiàn)金收入中直接支付。

B.不得“白條抵庫”，“白條”不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證。

C.不得保留“賬外公款”，即“公款私存”“小金庫”。銀行存款：指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。按用途不同分為：基本存款賬戶，一個(gè)基本戶原則； 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶

期末對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，及時(shí)與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)如有不符，即時(shí)查明原因。存放中央銀行款項(xiàng)：銀行存放于中國(guó)人民銀行（簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)拔，辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃，提取和繳存現(xiàn)金等。存放同業(yè)：銀行存放于境內(nèi)，境外銀行和非金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。5.其他貨幣資金：是一種在途貨幣。銀行匯票存款：是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)，銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票可以轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在同城，異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用。銀行本票存款：是指銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額，給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用。信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種，不得用于10萬以上的商品交易。信用卡保證金存款：是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。外埠存款：是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。備用金

6結(jié)算備付金：企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。7存出保證金：企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存發(fā)出或交納的各種保證金款項(xiàng)。

8交易性金融資產(chǎn)：短期投資，企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。以賺取差價(jià)為目的而從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金。9買入返售金融資產(chǎn)：企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

10.應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等而收的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的委托會(huì)付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

根據(jù)承兌人不同分為：a.商業(yè)承兌匯票：指由付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌的匯票。

b.銀行承兌匯票：指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由承兌銀行承兌的匯票。承兌銀行憑票向持票人無條件付款，如出票人于匯票到期前未能足額交存票款，對(duì)出票人按每天萬分之五計(jì)收利息。

11應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

12.預(yù)付賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的也可以不設(shè)置科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款“項(xiàng)目。

13.應(yīng)收股利：應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

14.應(yīng)收利息：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)放貸款，存放中央銀行款項(xiàng)，拆出資金，買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

15.應(yīng)收代位追償款：企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。

16.應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

17.應(yīng)收分保合同保證金：企業(yè)（再保險(xiǎn)方出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。18.其他應(yīng)收款：a.應(yīng)收的各種賠款、罰款如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款。

b.應(yīng)收的出租包裝物租金。

c.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)：如為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)，房租費(fèi)等。d.存出保證金，如租入包裝物支付的押金。

商業(yè)信譽(yù)的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。

19.壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，壞賬：無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失：企業(yè)因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

20.貼現(xiàn)資產(chǎn)：企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。21.拆出資金：企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。22.貸款：企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。

23.貸款損失準(zhǔn)備：企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)，拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。24.代理兌付證券：企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。25.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成有資產(chǎn)。

26.材料采購：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的成本。

27.在途物資：企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料，商品等物資的日常核算，貸款已付尚未驗(yàn)收入庫的材料的采購成本。28.原材料：企業(yè)庫存的各種材料。29.材料成本差異：企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支。實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約。

30.庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)行）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。31.發(fā)出商品：分期收款發(fā)出的商品，企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

32.商品進(jìn)銷差價(jià)：商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。33．委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料，商品等物資的實(shí)際成本。34.周轉(zhuǎn)材料：a.包裝物 b.低值易耗品

是指企業(yè)能夠多次使用逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資的材料。35.消耗性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)的實(shí)際成本。36.貴金屬：企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。

37.抵債資產(chǎn)：企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。38.損余物資：企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本。39.融資租憑資產(chǎn)：企業(yè)（租憑）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本，40.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（可以轉(zhuǎn)回）存貨的可變現(xiàn)金價(jià)值低于原成本，對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。按照成本與可變凈值就低計(jì)量。是企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。

如以前減記存貨價(jià)值的因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。41.持有至到期投資：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本，是指企業(yè)購入的持有至到期，不準(zhǔn)備中途變現(xiàn)的債券投資，該投資分為：分期付息到期一次還本債券投資和到期一次還本付息的債券投資。首先：到期日固定，回收金額固定或可確定，其次：有明確意圖持有至到期，再次：有能力持有至到期。

42.持有至到期投資減值準(zhǔn)備：企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。43.可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

44.長(zhǎng)期股權(quán)投資：包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司.合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià).公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

45.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)的減值準(zhǔn)備。

46.投資性房地產(chǎn)：企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。

47.長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。(融資租憑產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。)48.未實(shí)現(xiàn)融資收益：企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。49.存出資本保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。

50.固定資產(chǎn)：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)，（融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)在附白中另存反映。）

51.累計(jì)折舊：用來核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)在使用過程中，會(huì)不斷發(fā)生磨損，固定資產(chǎn)的價(jià)值將隨著實(shí)物磨損而逐漸地，部分地轉(zhuǎn)化成當(dāng)期的成本和費(fèi)用。固定資產(chǎn)由于使用而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊反映了固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少。為了在賬簿上既反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，又反映固定資產(chǎn)的凈值，在計(jì)提折舊實(shí)，不直接沖減固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，而是另外設(shè)置一個(gè)專門反映固定資產(chǎn)折舊情況的“累計(jì)折舊”帳戶。

52.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，即在資產(chǎn)負(fù)債表日其可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失。

53.在建工程：企業(yè)基建，更新改造等在建工程發(fā)生的支出，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料，工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未支付使用的建筑安裝工程等的可收回金額。54.工程物資：反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

55.固定資產(chǎn)清理：企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換。債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。56.未擔(dān)保余值：企業(yè)（租憑）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。57.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。

58.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊:企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。59.公益性生物資產(chǎn)：企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

60.油氣資產(chǎn)：企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。61.累計(jì)折耗：企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗。

62.無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額包括a.專利權(quán)b.非專利技術(shù)c.商標(biāo)權(quán)d.著作權(quán)e.土地使用權(quán)等。能夠從企業(yè)中分離出來，用于出售、轉(zhuǎn)讓授予許可租賃或者交換。

63.累計(jì)攤銷：使用壽命有限有的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

a.企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額進(jìn)入管理費(fèi)用;b.出租的 無形資產(chǎn)，其攤銷的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；c.某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

64.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：在資產(chǎn)負(fù)債表日，其可收回金額低于賬面價(jià)值，將差額確認(rèn)為減值損失。

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

65.商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值，無法與企業(yè)自身分離平時(shí)和產(chǎn)品聯(lián)系在一起。66.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

67.遞延所得稅資產(chǎn)：企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

68.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。

69.待處理賬產(chǎn)損溢：企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧和毀損的價(jià)值，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常損耗與短缺，也通過本科目核算。

二、負(fù)債類 70.短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。71.存入保證金：企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。72.拆入資金：企業(yè)（金融）從境內(nèi)境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。73.向中央銀行借款：企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。

74.吸收存款：企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。75.同業(yè)存放：企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

76.貼現(xiàn)負(fù)債：企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。77.交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

78.賣出回購金融資產(chǎn)款：企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

79.應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出，承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

80.應(yīng)付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。81.預(yù)收賬款：企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。82.應(yīng)付職工薪酬：按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。1）工資2）職工福利3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4）住房公積金5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)6）職工教育經(jīng)費(fèi)7）非貨幣性福利8.辭退福利9）股份支付

83.應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。包括：增值稅，營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，資源稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，印花稅，耕地占用稅，所得稅，土地增值稅。

84.應(yīng)付利息：按合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

85.應(yīng)付股利：企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。86.其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物租金；存入保證金。

87.應(yīng)付保單紅利：企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。88.應(yīng)付分保賬款：企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

89.代理買賣證券款：企業(yè)（證券）按多客戶委托，代理客戶買賣股票，債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。

90.代理承銷證券款：企業(yè)（金融）接受委托采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。

91.代理兌付證券款：企業(yè)（證券銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。

92.代理業(yè)務(wù)負(fù)債：企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括委托投資資金，受托代款資金等。

93.遞延收益：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。94.長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。95.應(yīng)付債券：企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

96.未到期責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。97.保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

98.保戶儲(chǔ)金：企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。99.“獨(dú)立賬產(chǎn)負(fù)債”：企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)，保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。

100.長(zhǎng)期應(yīng)付款：1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款； 2）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)；

3）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。

101.未確認(rèn)融資費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

102.專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

103.預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量保證重組義務(wù)，虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。

104.遞延所得稅負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)。

三、公共類

105.清算資金往來：企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

106.貨幣兌換：企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。107.衍生工具：企業(yè)衍生工具的企業(yè)價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

108.套期工具：企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期，現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期項(xiàng)目工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

109.被套期項(xiàng)目：企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

四、所有者權(quán)益類

110.實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)際資本（股本）總額。111.資本公積：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。112.盈余公積：按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)積累資金，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可以不再提取。

作用：1）彌補(bǔ)虧損2）轉(zhuǎn)增資本3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

113.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。114.本年利潤(rùn)：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

115.利潤(rùn)分配：企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）或歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。116.庫存股：企業(yè)收購，轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司的股份金額。五.成本類：

117.生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

118.制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，車間管理人員的薪酬，機(jī)器設(shè)備車間廠房的折舊費(fèi)，車間辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。

119.勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品包裝、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失。

120.研發(fā)支出：企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。121.工程施工：企業(yè)（建筑承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

122.工程結(jié)算：企業(yè)（建筑承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)額。

123.機(jī)械作業(yè)：企業(yè)（建筑承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位。機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

六、損益類

124.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品；提供勞務(wù)收入：旅游、運(yùn)輸、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：1）利息收入：商業(yè)銀行對(duì)外貸款；2）使用費(fèi)用收入：租賃公司出租資產(chǎn)。

125.利息收入：企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入。

126.手續(xù)費(fèi)及用傭金收入：企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。127.保費(fèi)收入：企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。128.租賃收入：企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。129.其他業(yè)務(wù)收入：1）對(duì)外銷售材料； 2）對(duì)外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)； 3）對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)；

4）對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利或債權(quán)性投資）取得利息； 5）提供非工業(yè)性勞務(wù)。

130.公允價(jià)值變動(dòng)損益：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，交易性金融額債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)所形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。

132.投資收益：企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或損失。

133.攤回保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任保證金。

134.攤回賠付支出：企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。135.攤回分保費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。136.營(yíng)業(yè)外收入：罰設(shè)利得，政府補(bǔ)助，盤盈利得。

137.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品.提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。138.其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括出租固定資產(chǎn)折舊額.銷售材料的成本。

139.營(yíng)業(yè)稅金及附加：1）營(yíng)業(yè)稅2）消費(fèi)稅3）城市維護(hù)建設(shè)稅4）資源稅5）教育費(fèi)附加 6）應(yīng)交土地增值稅.應(yīng)交房產(chǎn)稅.土地使用稅.車船使用稅.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用 個(gè)人所得稅計(jì)應(yīng)付職工薪酬；

印花稅.耕地占用稅直接計(jì)入管理費(fèi)用（不預(yù)計(jì)應(yīng)交款）。140.利息支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出。

141.手續(xù)費(fèi)及傭金支出：企業(yè)（金融）發(fā)生和與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)傭金支出。142.提取未到期責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

143.提取保險(xiǎn)責(zé)任保證金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。144.賠付支出：企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。145.保單紅利支出：企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的分利。

146.退保金：企業(yè)（保險(xiǎn)）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提取解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。

147.分出費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。148.分保費(fèi)用：企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用、149.銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)付產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝御費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品現(xiàn)時(shí)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

150.管理費(fèi)用：1）籌建期間的開辦費(fèi)；2）行政管理部門職工薪酬，物料消耗，低值易耗品攤銷辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；3）董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)；4）中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；5）房產(chǎn)稅、車船使用稅、工地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，研究費(fèi)用，排污費(fèi)；7）企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)清理。151.賬務(wù)費(fèi)用：1）利息支出（減利息收入）2）匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)；3）企業(yè)發(fā)生收到的現(xiàn)金折扣；4）籌資活動(dòng)發(fā)生的其他費(fèi)用。

152.勘揮費(fèi)用：企業(yè)（石油天然氣開采）在油氣勘揮過程中發(fā)生的在、地質(zhì)調(diào)查，物理化學(xué)勘揮各項(xiàng)支出和非成功捍井等支出。

153.資產(chǎn)減值損失：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。154.營(yíng)業(yè)外支出：公益性捐贈(zèng)支出；非常損失。

155.所得稅費(fèi)用：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)稅額中扣除的所得稅費(fèi)用。