第一篇：完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對策

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對策

摘要：當(dāng)前我國正處于市場結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，尤其是隨著亞投行、自貿(mào)區(qū)的建設(shè)，使得越來越多的外企開始進(jìn)入我國，導(dǎo)致我國市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對于企業(yè)的正常運(yùn)營具有極其重要的作用，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，就必須加大對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，以便能夠使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也成為我國民眾越來越關(guān)注的問題。因此，本文將對我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題進(jìn)行分析，同時(shí)提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的含義

對于企業(yè)管理來說，會(huì)計(jì)內(nèi)控屬于一項(xiàng)系統(tǒng)性較高的工程，對管理的技術(shù)性、專業(yè)性有著很高的要求，它主要是針對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制定出相應(yīng)管理的一種制度，其最終的目的是能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效提高，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，進(jìn)而在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對提高企業(yè)工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

1.為企業(yè)提供確切、清晰、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。在企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營階段，管理人員都要做很多的經(jīng)營決策，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠，將在一定程度上決定著會(huì)計(jì)決策是否正確，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立健全是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠的根本保障。任何一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都是嚴(yán)肅的，必須按照規(guī)定和流程來進(jìn)行，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度讓每個(gè)步驟都按照要求來進(jìn)行，這樣就可以在很大程度上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不但能夠使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性提高，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)早期會(huì)計(jì)信息存在的問題，從而對有問題的信息進(jìn)行更正。

2.在企業(yè)經(jīng)營前期預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營過程中都難以避免的，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)會(huì)對企業(yè)造成非常大的沖擊，企業(yè)從上到下都會(huì)出現(xiàn)各種問題，對企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來的損失將是無法衡量的。然而，如果建立了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就可以通過會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)起到一定的預(yù)防作用，這樣就大大降低了企業(yè)危機(jī)爆發(fā)的幾率。

3.為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供保護(hù)。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了獲得利益，但是企業(yè)經(jīng)營者的目光不能只放在當(dāng)前收益方面，經(jīng)營者還應(yīng)該在注意收益累積的同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)的安全，否則即使當(dāng)前經(jīng)營利潤較多，企業(yè)經(jīng)營也會(huì)面臨很大的危機(jī)。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以減少企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)行為。

二、我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題

（一）工作人員綜合素質(zhì)偏低

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無法得到很好的落實(shí)，從根本上而言，其主要問題還是在于會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)偏低。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度主要表現(xiàn)為對人員的管理與控制，在工作中，許多失誤都是因?yàn)楣ぷ魅藛T的疏忽和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致。其失誤的主要原因一般有以下四種，一是會(huì)計(jì)管理人員職位的頻繁調(diào)動(dòng)造成的，職位的頻繁調(diào)動(dòng)導(dǎo)致工作人員對于職位工作內(nèi)容的了解不夠深刻；二是許多工作人員沒有進(jìn)行及時(shí)地學(xué)習(xí)與知識(shí)更新，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展；三是工作人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對于工作不夠認(rèn)真與嚴(yán)謹(jǐn)；四是由于會(huì)計(jì)人員個(gè)人職責(zé)不明確，同時(shí)管理人員對于任務(wù)分工不清楚，工作缺乏規(guī)范性，不遵守紀(jì)律，擅自修改會(huì)計(jì)目錄。由于目前我國會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致我國會(huì)計(jì)賬目往往錯(cuò)誤百出，同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也無法得到很好的實(shí)行。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證制度順利落實(shí)的重要保障機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要是保證信息的完整性與可靠性以及保護(hù)資產(chǎn)，同時(shí)還需要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的制度執(zhí)行情況，并據(jù)此與員工的反饋對制度進(jìn)行完善。但是由于我國相關(guān)法規(guī)對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利與職責(zé)進(jìn)行了一定的限制，因此，我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往無法發(fā)揮其原來的功能與作用，這是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無法得到很好落實(shí)的主要原因之一，間接地導(dǎo)致了企業(yè)不能順利運(yùn)營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不高

隨著科學(xué)技術(shù)與電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)也漸漸地往電子化發(fā)展。會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)化在很大程度上提高了工作的效率與質(zhì)量，還避免了許多客觀因素的干擾。在實(shí)行會(huì)計(jì)工作計(jì)算機(jī)化之后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集、計(jì)算以及存儲(chǔ)等都是由電腦自動(dòng)完成，工作人員只需要操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)錄入就好了，計(jì)算機(jī)會(huì)按照指定程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整理。會(huì)計(jì)工作電子化在很大程度上提高了工作的效率與質(zhì)量，但增加了會(huì)計(jì)信息的危險(xiǎn)性，由于我國電子信息技術(shù)不完善，會(huì)計(jì)系統(tǒng)極其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通過改動(dòng)系統(tǒng)，從而輕易地進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部，并輕而易舉地盜取會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性能不高也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的不足之一。

（四）管理部門內(nèi)部控制不規(guī)范

有些企業(yè)根本沒有建立健全內(nèi)部控制制度的意識(shí)；有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)有誤，他們覺得如果建立企業(yè)內(nèi)部控制制度就會(huì)降低企業(yè)部門內(nèi)部的活躍程度，會(huì)限制部門正常的工作權(quán)力；有些企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制制度熟視無睹，不按照制度規(guī)定去執(zhí)行；有些企業(yè)管理人員為了個(gè)人的利益，故意違反企業(yè)內(nèi)部控制制度。諸如此類的現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范所導(dǎo)致的，一旦企業(yè)出現(xiàn)這樣的問題，那么企業(yè)的生存和發(fā)展都會(huì)受到一定程度的威脅，企業(yè)必須引起重視。

（五）會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平較低

許多企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)較差，而且會(huì)計(jì)人員的廉潔意識(shí)也很薄弱，主要體現(xiàn)在對外的監(jiān)督不嚴(yán)格和自控能力不足，對一切可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題的行為沒有采取必要的措施。企業(yè)在對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行篩選時(shí)，沒有嚴(yán)格進(jìn)行筆試和面試的過程，使得很多專業(yè)水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)，長此以往，企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是在財(cái)務(wù)方面的工作會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生問題。

（六）會(huì)計(jì)監(jiān)督復(fù)核力度較差

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對于任何一個(gè)企業(yè)而言都是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度?？v觀我國會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象比較普遍，會(huì)計(jì)信息的記錄經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與業(yè)務(wù)不相符的情況。部分企業(yè)對會(huì)計(jì)信息的復(fù)核工作并不重視，然而引起會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的很大一部分原因就是會(huì)計(jì)信息監(jiān)督復(fù)核工作沒有做好。一些企業(yè)在資金管理工作進(jìn)程中沒有按照相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，甚至還有企業(yè)在私自建立內(nèi)部金庫，用于儲(chǔ)備企業(yè)的部分資金，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法控制好資金。某些企業(yè)內(nèi)部還可能存在部分人員在利益的驅(qū)使下出現(xiàn)做假賬的行為，這樣就使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得不到保障，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的解決措施

（一）提高管理者對于內(nèi)控制度的重視

近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行業(yè)之間的競爭越來越激烈，進(jìn)而使得企業(yè)面臨著激烈的生存壓力，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在提高企業(yè)核心競爭力方面起著非常重要的作用，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起著決定性的作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)管理者對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度，使他們明白會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。另外，我國政府相關(guān)部門首先要加大對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的宣傳力度，使企業(yè)管理者明白會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性。政府要利用自身的權(quán)威性保證制度的有效執(zhí)行，同時(shí)還需要根據(jù)執(zhí)行的實(shí)際情況對制度進(jìn)行完善與修改，使其更具有可行性。加強(qiáng)對于制度執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲，保證制度的順利執(zhí)行。企業(yè)管理者也要不斷加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和研究，真正掌握其內(nèi)涵，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，這對企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中保持強(qiáng)有力的競爭力起著非常重要的作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

針對當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善問題，相關(guān)部門必須給予足夠的重視，不斷采取措施，加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的改革和創(chuàng)新，進(jìn)而能夠使其適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定良好的基礎(chǔ)。圖1為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架圖。

通過對圖1進(jìn)行分析可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要受到以下四方面因素的影響：一是控制環(huán)境。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)營造出良好的會(huì)計(jì)工作氛圍，進(jìn)而能夠在最大程度上提高會(huì)計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量。二是控制制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作標(biāo)準(zhǔn)要求，使所有會(huì)計(jì)人員都能夠明確自身的重要職責(zé)和責(zé)任，進(jìn)而有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心。三是執(zhí)行力度。加大對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度，能夠有效避免企業(yè)會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)誤的概率，進(jìn)而在最大程度上提高企業(yè)的工作效率。四是工作監(jiān)督。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的監(jiān)督力度，能夠確保企業(yè)的審計(jì)工作做到位，有利于企業(yè)預(yù)算工作的有效展開，這對企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展來說起著決定性的作用。

因此，對于企業(yè)來說，只有對該制度進(jìn)行完善并得到很好的實(shí)行，制度才具有其可行性，企業(yè)可以通過以下方法加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，對每筆收入與支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對支出進(jìn)行授權(quán)，以保證每筆支出的合理性；其次，明確員工職責(zé)，企業(yè)必須對每個(gè)職工的任務(wù)與工作進(jìn)行嚴(yán)格的明確與分配，杜絕推卸責(zé)任與偷懶等行為的出現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)該保證責(zé)任分配的公平性；最后加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)目錄記錄的嚴(yán)格控制，會(huì)計(jì)分錄的記錄與核對應(yīng)該分離，同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對會(huì)計(jì)分錄登記的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性。

（三）加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制

隨著近幾年我國科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，在最大程度上加快了電子科技技術(shù)的快速發(fā)展，進(jìn)而使得電子科技技術(shù)在很多行業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，并且發(fā)揮著非常重要的作用?；诖?，企業(yè)管理者可以充分利用電子科技技術(shù)，使其跟企業(yè)會(huì)計(jì)緊密結(jié)合在一起，使其在會(huì)計(jì)行業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)技術(shù)的重要作用，在最大程度上提高會(huì)計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量，降低出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。因此，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制以及保證會(huì)計(jì)信息的安全對于企業(yè)來說具有無可替代的重要作用，加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制的主要手段有以下三個(gè)方面，首先，應(yīng)該對系統(tǒng)的訪問權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的控制，要明確系統(tǒng)訪問的權(quán)限，進(jìn)而在最大程度上確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性；其次，應(yīng)該建立強(qiáng)大的安全保障系統(tǒng)，例如，可以設(shè)置密碼，并且密碼還要采取數(shù)字和字母組合的方式，進(jìn)而在最大程度上提高系統(tǒng)的安全性；再次，還要設(shè)置防火墻，以保證系統(tǒng)不容易遭到黑客入侵與病毒襲擊，最后，應(yīng)該定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級(jí)，采取積極的措施保證系統(tǒng)與信息的安全性。圖2為現(xiàn)代化的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

一個(gè)強(qiáng)大的企業(yè)必然有其完善的內(nèi)部管理制度，只有在完備的內(nèi)部管理制度的前提下企業(yè)的一些工作才能高效地展開。完善企業(yè)內(nèi)部管理制度可以分成兩個(gè)大的板塊。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必須保證該制度是適合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r的。在實(shí)踐過程中，可以適時(shí)對該制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。其次，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。執(zhí)行環(huán)節(jié)是整個(gè)內(nèi)部控制制度中最重要的也是最關(guān)鍵的一步，很多企業(yè)都容易忽視它的重要性。企業(yè)要建立好內(nèi)部管理制度中的監(jiān)督管理機(jī)制，對沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度的人員給予相應(yīng)的懲治，更不能包庇有不良行為的管理人員。努力完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制才能讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大競爭下更好的發(fā)展。

（五）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

企業(yè)之間的競爭歸根到底是人才之間的競爭。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的健康發(fā)展、提高企業(yè)核心競爭力等起著非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的重視程度，而會(huì)計(jì)人員又是會(huì)計(jì)工作的主要組成因素，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平高低對于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低具有極其重要的決定作用，因此，保證會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平極其重要，必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度，例如，可以定期對企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；另外還可以聘請相關(guān)專家進(jìn)行講座，使企業(yè)會(huì)計(jì)員工能夠面對面跟專家進(jìn)行交流，以便能夠使他們掌握一定的解決問題的能力。同時(shí)還有助于使他們具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、成本核算、財(cái)務(wù)管理和分析、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、計(jì)算以及審計(jì)等方面的能力，只有這樣才能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對會(huì)計(jì)人員的需求，才能夠在整體上提高企業(yè)的核心競爭力。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該對所有想進(jìn)入該企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人進(jìn)行嚴(yán)格的筆試和面試過程。筆試內(nèi)容應(yīng)該在考察基本會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上增加對細(xì)節(jié)方面的考察，而面試應(yīng)該重點(diǎn)考察面試人員的職業(yè)操守和品質(zhì)。對于能通過兩層篩選的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身的狀況設(shè)置一到兩個(gè)月的試用期。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于人才的選拔與管理，防止人才的流失，同時(shí)，還應(yīng)該定期對在崗職工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與技能提升；會(huì)計(jì)人員個(gè)人而言，則應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)與專業(yè)水平。

（六）提高會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力

會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常開展的重要制度保障。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，由專門人員定期對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查并組織各項(xiàng)會(huì)計(jì)類工作。監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)類規(guī)章制度是否落實(shí)到位，對其中部分重要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要核對多次，以避免出現(xiàn)紕漏。一切事物的最終執(zhí)行者都是人，會(huì)計(jì)工作也是如此，只要從事會(huì)計(jì)工作的人能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)并且不出現(xiàn)不良行為，會(huì)計(jì)工作必然能夠井然有序地進(jìn)行下去。要定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)思想政治工作培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員在具備專業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上，擁有正確的人生觀、價(jià)值觀，并且熱愛會(huì)計(jì)本職工作；強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的自我修養(yǎng)，使會(huì)計(jì)人員建立杜絕腐敗的道德底線，這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力就能得到保證，從而有利于企業(yè)整體的運(yùn)營。Z

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性

金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性

金融企業(yè)是專門從事各種融通資金活動(dòng)的法人機(jī)構(gòu)，包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。它在市場上靠負(fù)債經(jīng)營，與一般生產(chǎn)企業(yè)相比較，它的負(fù)債率較高，一般超過90％。因此金融企業(yè)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性和不穩(wěn)定性，其風(fēng)險(xiǎn)不僅影響自身效益，而且還會(huì)影響廣大儲(chǔ)戶和客戶，進(jìn)而波及整個(gè)社會(huì)和國家經(jīng)濟(jì)，所以世界各國都對金融企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管和控制。

內(nèi)部控制是金融企業(yè)自身的內(nèi)在要求，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)和銀行危機(jī)的基礎(chǔ)性、根本性制度，是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵所在。作為經(jīng)營特種商品貨幣的企業(yè)，會(huì)計(jì)管理對象就是貨幣本身，其會(huì)計(jì)核算過程就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過程。因此，金融企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是一種管理活動(dòng)，而且會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身就是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的重要因素，會(huì)計(jì)核算的正確性、會(huì)計(jì)控制的有效性在金融企業(yè)的內(nèi)部控制中占有重要的地位，充分顯示著自身的重要性。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的問題

內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后?，F(xiàn)階段，一些銀行為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營的需要，對本系統(tǒng)的制度作了補(bǔ)充修訂，但從總體上看，對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施顯得陳舊。如電算化條件下，“柜員制”勞動(dòng)組合使原“四雙”制度已不能發(fā)揮效能，計(jì)算機(jī)沒有設(shè)置嚴(yán)密的內(nèi)部控制防范程序，對核算和有關(guān)程序無法監(jiān)控，這給金融企業(yè)帶來了重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

內(nèi)控制度針對性不強(qiáng)。雖然財(cái)政部和中國人民銀行制訂了一些文件和規(guī)定，但由于商業(yè)銀行間的性質(zhì)不同，業(yè)務(wù)開展程度不同，計(jì)算機(jī)軟件特點(diǎn)不同，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，各行有各行的情況和特點(diǎn)，致使各行的會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)也不相同。所以執(zhí)行財(cái)政部、人民銀行的制度規(guī)定操作起來仍有一定難度，有些制度則難以實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部稽核控制不嚴(yán)。一些金融企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在有價(jià)空白憑證與印章不分離使用、保存的現(xiàn)象，給個(gè)別銀行公職人員帶來可乘之機(jī)攜款外逃。內(nèi)部稽核控制不嚴(yán)，導(dǎo)致一些銀行與法院串通虛假核銷呆壞賬，使金融企業(yè)資產(chǎn)大量流失。

會(huì)計(jì)核算程序倒置或無序狀態(tài)屢屢出現(xiàn)。銀行會(huì)計(jì)基本核算程序?qū)嵭械氖请p線核算法，即一筆業(yè)務(wù)通常由兩人分別核算，達(dá)到一筆賬務(wù)相互制約。但在計(jì)算機(jī)操作時(shí)，根據(jù)程序無需對一筆賬務(wù)通過換人二次輸入，也無法通過“平行記賬、雙線核算”來檢驗(yàn)其賬務(wù)的正確性。在銀行中間業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)中，存在著內(nèi)控制度未及時(shí)跟進(jìn)的現(xiàn)象，暴露出逆向倒置操作的隱患。如制度規(guī)定：先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些銀行先簽發(fā)匯票、本票；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些行硬是通過其他商業(yè)銀行、信用社轉(zhuǎn)匯。

強(qiáng)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

嚴(yán)密設(shè)置核算與監(jiān)控程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。按照金融企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，設(shè)置會(huì)計(jì)核算與監(jiān)控程序，對聯(lián)行、結(jié)算等重要環(huán)節(jié)要建立一套嚴(yán)密的、剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，使信息流程與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。計(jì)算機(jī)核算程序既要有嚴(yán)格的相互牽制和控制，又能充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢。如在聯(lián)行核算方面，要設(shè)計(jì)出不經(jīng)過三個(gè)相互獨(dú)立的操作就無法實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)流程，并進(jìn)一步完善其對賬系統(tǒng)，使聯(lián)行對賬由事后賬務(wù)核對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險(xiǎn)防范。對銀行匯票業(yè)務(wù)，可將收款、記匯出匯款卡片賬與簽發(fā)匯票三權(quán)分離，增加一道“防火墻”，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束。

拓展新興業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。存貸款業(yè)務(wù)是銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，隨著市場競爭的日益激烈，利率的屢次下調(diào)，尤其是加入WTO之后，金融企業(yè)通過存貸利差取得收益的比重越來越小，各銀行都在千方百計(jì)地尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。近年來，銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)發(fā)展很快，除現(xiàn)有的代理、咨詢等業(yè)務(wù)外還在進(jìn)一步拓展，如又衍生出期權(quán)、遠(yuǎn)期外匯合約等新興的金融業(yè)務(wù)。進(jìn)一步對這些現(xiàn)有的以及即將產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范、控制、監(jiān)管，是當(dāng)前金融企業(yè)刻不容緩的重要任務(wù)。

加強(qiáng)電子銀行的會(huì)計(jì)控制。目前，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變，隨著網(wǎng)絡(luò)銀行、自助銀行、電子貨幣的產(chǎn)生和發(fā)展，會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)必須具有前瞻性，不能僅僅局限在手工操作條件下的會(huì)計(jì)規(guī)范，還必須充分考慮電算化條件下的風(fēng)險(xiǎn)防范及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)管問

題。

內(nèi)控制度要與內(nèi)部審計(jì)稽核相結(jié)合。內(nèi)部控制制度是為了防止金融企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生無效率或不法行為，是一種事前控制手段，但在內(nèi)部控制中也可包括部分事后查處性控制。如在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中，除目前規(guī)定的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核外，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，拓寬內(nèi)部審計(jì)的范疇，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理中存在的問題和內(nèi)部控制中存在的缺陷。

第三篇：建立完善的內(nèi)控制度

摘 要

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的主動(dòng)脈，其高流動(dòng)性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。建立一套完善的內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也是國外發(fā)達(dá)國家的通行做法。二十世紀(jì)初至今，內(nèi)部控制從理論到實(shí)務(wù)逐步豐富，二十世紀(jì)四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，使內(nèi)部控制內(nèi)容更加充實(shí)和完善。我國政府從90年代起也開始重視和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，在新修訂的《會(huì)計(jì)法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，是新形勢下加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的里程碑。

本文既從內(nèi)部控制的含義及內(nèi)容開始闡述如何按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系，從而達(dá)到有效的防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度，控制，防范，監(jiān)督，管理，管理

建立完善的內(nèi)控制度 防范資金風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的需要。改革開放后，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的增長速度，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜，長期以來，一些單位的內(nèi)部控制薄弱，管理松弛，導(dǎo)致新型經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，如：攜帶巨額公款外逃，在國外辦理“投資移民”；還有私自將巨額資金調(diào)往境外賭場進(jìn)行賭博；運(yùn)用公款巨額資金在資本市場上炒股，以此謀取個(gè)人私利；利用改組、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊；還有的利用在采購、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私，獲取巨額回扣等等。通過剖析以上這些經(jīng)濟(jì)犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)其形成的原因是復(fù)雜的，大多都是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制薄弱，負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏監(jiān)督是助長這些犯罪的一個(gè)重要因素。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要內(nèi)部控制，也呼喚內(nèi)部控制，必須全面的建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，保證單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，爭取做到職務(wù)、崗位，相互分離、制約和監(jiān)督，從源頭和制度上堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)。

資金是每個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的主動(dòng)脈，其高流動(dòng)性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。所以，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。而要建立一套完善的行之有效的內(nèi)控制度，應(yīng)針對不同企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的不同風(fēng)險(xiǎn)問題，對業(yè)務(wù)的流程重新組合，應(yīng)按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也是國外發(fā)達(dá)國家的通行做法。二十世紀(jì)初至今，內(nèi)部控制在國際上有了很大發(fā)展，從理論到實(shí)務(wù)逐步豐富，二十世紀(jì)四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，促使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域，其內(nèi)容更加充實(shí)和完善。從90年代起我國政府也開始重視 和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，在新修訂的《會(huì)計(jì)法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，此次財(cái)政部頒布的兩個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，適應(yīng)了我國加入ＷＴＯ的客觀要求，是新形勢下加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的里程碑。

一、內(nèi)控制度的含義及內(nèi)容

內(nèi)控制度的含義，可以理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分，1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12屆國際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表《總聲明》，賦予了內(nèi)部控制新的涵義，即“作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理者根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息?！?/p>

健全的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)包括以下各項(xiàng)內(nèi)容，這些內(nèi)容可以單獨(dú)制定，也可合并制定，但如有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生，則應(yīng)予涵蓋。具體來說企業(yè)應(yīng)建有完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限；建立完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度（包括報(bào)關(guān)管理制度、外匯核銷管理制度、出口退稅管理制度和批文、配額等進(jìn)出口專有權(quán)利管理制度）和財(cái)務(wù)管理制度，明確的進(jìn)出口業(yè)務(wù)分工和完整的作業(yè)程序規(guī)定，并有效運(yùn)作；建立完善的印章管理制度、倉儲(chǔ)管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定、單證收付管理規(guī)定和進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證檔案管理規(guī)定，并有專人保管報(bào)關(guān)專用印章、手冊、報(bào)關(guān)單、清單、轉(zhuǎn)廠資料以及有關(guān)進(jìn)出口資料，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。

二、貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范應(yīng)注意的方面

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各部門和人員在分工明確的基礎(chǔ)上，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、成立、確認(rèn)和處理，都按相關(guān)的制度，經(jīng)過二人以上辦理或?qū)徍?，以達(dá)到相互監(jiān)督和相互制約的目的。內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的今天，完善的內(nèi)部控制制度可以防止企業(yè)內(nèi)部工作的失誤以及舞弊行為，并能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，對資本再生能力的提高具有積極意義。怎樣才能將財(cái)政部頒發(fā)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貫徹執(zhí)行和落實(shí)到位，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范運(yùn)作，將被動(dòng)的監(jiān)控轉(zhuǎn)變?yōu)閷^程的積極干預(yù)、滲透和有效的控制呢？

（一）合理授權(quán)，建立行之有效的權(quán)力制約機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法，主要通過不同職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等幾種，授權(quán)批準(zhǔn)控制，要求單位明確規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使其職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，工作人員也必須在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，因此，對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力界定及合理授權(quán)是關(guān)鍵，現(xiàn)在社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，大多是由于授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)過多、權(quán)力過大，且控制不當(dāng)?shù)尼劤傻膼汗?，由于授?quán)不當(dāng)，制約了內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮：在巨大的權(quán)力面前，國家的政策法規(guī)都相形見拙，更何況一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度！這就需要企業(yè)在建立多元化主體制約機(jī)制和完善法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要講究一定的“度”，各控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制約得到落實(shí)。

（二）明確會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度

說到內(nèi)部控制制度，人們往往局限于會(huì)計(jì)工作崗位在設(shè)置上，即：管錢的不管賬，管賬的不管錢這些思維上，其實(shí)內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為廣泛，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，其內(nèi)容包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。越優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用，對于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能簡單地靠出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，要用制度來規(guī)范管理。這就要求針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動(dòng)制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立起涉及企業(yè)經(jīng)營所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，使管理者在從事經(jīng)營管理活動(dòng)中，明確自身職責(zé)，并接受規(guī)定的控制管理。

（三）實(shí)施考評，加大內(nèi)控制度的考核力度

企業(yè)一般比較注重銷售、毛利、利潤等能直接創(chuàng)造財(cái)富的經(jīng)營成果的考核，而把內(nèi)控制度執(zhí)行情況列入考核范圍的企業(yè)不多，企業(yè)很難對執(zhí)行制度的好壞進(jìn)行區(qū)別并做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理。企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行結(jié)果的好壞，除了制度要具有科學(xué)性、合規(guī)性外，另一個(gè)因素就是制度是否被認(rèn)真貫徹執(zhí)行，這與企業(yè)的考核辦法和考核內(nèi)容有關(guān)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控制度執(zhí)行情況列入考評范圍，落實(shí)考評內(nèi)容，考評標(biāo)準(zhǔn)力求科學(xué)化、合理化、可操作性強(qiáng)，定性分析和定量分析相結(jié)合。在進(jìn)行內(nèi)控制度的考核時(shí)，重點(diǎn)要對企業(yè)內(nèi)部工作流程的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部工作流程很科學(xué)、合理，只要其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就能很快被后一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，要加大監(jiān)督考核力度，在實(shí)施考核時(shí)可運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事、審計(jì)、財(cái)會(huì)的監(jiān)督力量，同時(shí)將考核結(jié)果與部門、人員的獎(jiǎng)懲掛鉤。

（四）充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用

新修訂的《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能賦予了新的內(nèi)容，即內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)調(diào)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，同時(shí)強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，外部監(jiān)督包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定這些監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)“三位一體”的審計(jì)監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它的職能之一是監(jiān)督、控制企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高管理水平。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施對內(nèi)部控制制度的“再控制”，是著重對內(nèi)部控制制度適當(dāng)性和遵守性二方面的檢查，一是適當(dāng)性檢查，是保證所有主要的內(nèi)部控制制度能被有效執(zhí)行，并對執(zhí)行過程中存在的問題提出意見，以保證內(nèi)部控制制度能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要；二是遵守性檢查，對不能執(zhí)行制度的情況要查清原因，分析原因，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

（五）齊抓共管，構(gòu)筑企業(yè)良好的控制環(huán)境

決策機(jī)構(gòu)的重視和支持，是嚴(yán)格有效執(zhí)行內(nèi)部制度的保證?！稌?huì)計(jì)法》突出了內(nèi)部控制的要求，體現(xiàn)了單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé)，其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的立法精神。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是衡量和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效性，其成效并不取決于會(huì)計(jì)本身，而是取決于決策機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)的利用程度和信用程度，取決于決策機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)合理化建議的采用。

還有，企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制的職責(zé)主要是財(cái)會(huì)人員，因此，財(cái)會(huì)人員只要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)、提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它已大大突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場、法律、信息等多方面知識(shí)的融合，沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制難以完全到位，同時(shí)，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，這就需要財(cái)會(huì)人員更新知識(shí)，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

三、內(nèi)控制度對防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用

（一）事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度

集中、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制是目前較為先進(jìn)科學(xué)的體制，其運(yùn)作模式為“三個(gè)統(tǒng)一、一個(gè)體系”，即資金管理統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)一、會(huì)計(jì)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析評價(jià)體系。

而資金集中管理又是財(cái)務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個(gè)方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財(cái)務(wù)預(yù)算，核定資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)，杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實(shí)行審批制，強(qiáng)制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報(bào)的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團(tuán)公司的賬戶內(nèi)。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用。而且將集團(tuán)內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運(yùn)作，也能大大提高閑置資金的收益水平。

（二）事中控制，保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性

在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。

1、資金完整性控制

即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制

利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

（2）銀行對賬單控制

通過及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

（3）物料平衡控制

按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關(guān)系，檢查資金收支的完整性。

（4）業(yè)務(wù)量控制

根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，復(fù)核其貨幣資金完整性。例如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核貨幣資金收入支出。

（5）往來賬核對控制

定期與對方進(jìn)行往來賬余額的簽認(rèn)，確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2、貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制

即對庫存現(xiàn)金、有價(jià)票據(jù)等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實(shí)相符。

（2）庫存限額控制

核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。（3）實(shí)物隔離控制

建立控制制度確保除實(shí)物保管之外的人員接觸不到實(shí)物，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺(tái)賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時(shí)兌現(xiàn)。

（4）崗位分離控制

將不相容崗位分離，相互牽制、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

3、貨幣資金合法性控制

主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)控制大額資金的支付；通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。

4、貨幣資金效益性控制

服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計(jì)劃，實(shí)施某些推遲資 8 金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲(chǔ)量。

（2）制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)

企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時(shí)權(quán)衡增加收帳費(fèi)用和減少應(yīng)收帳款和壞帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。

（3）加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)

企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)加強(qiáng)對存貨管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占?jí)海岣哔Y金的利用效果。

（三）事后監(jiān)督，注重信息反饋

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。

資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。還可加強(qiáng)企業(yè)管理人 員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹立現(xiàn)代的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。

四、結(jié) 論

在完善內(nèi)控體系建設(shè)的同時(shí)，還要注重對意外事件的補(bǔ)救措施。決策者和管理者由于法律知識(shí)淡薄，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力不同，對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，回避風(fēng)險(xiǎn)的能力不同，都可能有截然相反的結(jié)果。因此必須建立及時(shí)有效的補(bǔ)救措施，全面考慮公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對由內(nèi)控失敗或決策失誤可能導(dǎo)致的不良后果，加以事中控制、事后彌補(bǔ)。

很多事件的發(fā)生說明，損失并非在一夜之間發(fā)生。與企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系。正是內(nèi)控各個(gè)方面問題的堆積最終導(dǎo)致了這些企業(yè)走向衰敗。因此必須利用補(bǔ)救措施，亡羊補(bǔ)牢，才能將損失盡可能的降低。所以說決策者和管理者應(yīng)防范于未燃，站在戰(zhàn)略目標(biāo)的高度重新審勢時(shí)局，制定適合時(shí)宜的方針政策，完整的內(nèi)控制度，才能減少由于決策失誤產(chǎn)生的不利影響。

參 考 文 獻(xiàn)

[l]中國成本研究會(huì)-《企業(yè)內(nèi)部控制原理、經(jīng)驗(yàn)與操作》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 [2]馬英麟、莊恩岳-《新會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)審計(jì)手冊》遼寧人民出版社 [3]于國安-《會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)改革》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。[4]滕寶紅-《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立》香港西迪出版社

致 謝

非常感謝侯國旗老師對我此次畢業(yè)論文的指導(dǎo)。由于水平和認(rèn)識(shí)問題，原論文存在很大不完善之處，侯老師耐心細(xì)致的指導(dǎo)使論文的可讀性、實(shí)用性、科學(xué)性都有了很大提高。其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)也給我樹立了榜樣，再次表示衷心感謝。

感謝班主任侯京英這三年來無微不至的指導(dǎo)與關(guān)懷。

感謝北京電大的劉志成老師，景立仁等多位老師在這三年來給予我的幫助。感謝同學(xué)們，謝謝他們對我的幫助與鼓勵(lì)。

第四篇：財(cái)政國庫內(nèi)控問題及制度完善

財(cái)政國庫內(nèi)控問題及制度完善

摘要：財(cái)政國庫的存在，從微觀的角度來講，對于我國資金的運(yùn)用、管理等方面發(fā)揮著重要的作用；從宏觀的角度來講，對于我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)方面也發(fā)揮著重要的影響，然而，在實(shí)際的發(fā)展過程中，由于財(cái)政國庫在內(nèi)控方面存在多個(gè)方面的問題，比如制度的不完善、職責(zé)的不明確，影響著財(cái)政國庫的作用得到有效的發(fā)揮。為此，本文就主要從財(cái)政國庫內(nèi)控問題出發(fā)，從制度完善入手來解決存在于財(cái)政國庫中的問題，以此促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國庫；內(nèi)控；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01

一、前言

步入二十一世紀(jì)以來，受到全球一體化趨勢加強(qiáng)的影響，國際之間的交流與合作日趨廣泛化與深度化，在如此有利的外部環(huán)境作用之下促使我國經(jīng)濟(jì)得到更好發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善發(fā)展，國家作為一只可以“看到見的手”，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，其中財(cái)政國庫是國家資金的聚集地，其主要的職責(zé)就在于管理、運(yùn)用好國家的資金，對于社會(huì)主義的建設(shè)以及我國社會(huì)主義小康建設(shè)發(fā)揮著重要的作用。但是，在實(shí)際發(fā)展過程中，由于財(cái)政國庫內(nèi)控方面存在的問題，導(dǎo)致一系列問題橫生，影響著整體的進(jìn)步與發(fā)展，為此，采取合理的措施來解決財(cái)政國庫內(nèi)控問題，至關(guān)重要。

二、財(cái)政國庫內(nèi)部控制中存在的問題分析

內(nèi)控，其實(shí)就是內(nèi)部控制的簡稱，所謂的內(nèi)部控制，從會(huì)計(jì)領(lǐng)域來理解的話，指的就是出于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)為主要目的，采取一套措施來控制資產(chǎn)合理、安全運(yùn)營，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，保障經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定開展。而財(cái)政國庫的內(nèi)部控制，簡單來講，就是在會(huì)計(jì)角度概念的基礎(chǔ)上上升到國家高度，通過不同職能部門與權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置，來各自發(fā)揮各自的職能，并且相互監(jiān)督，促使財(cái)政國庫得到良好運(yùn)作。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，財(cái)政國庫內(nèi)部控制過程中卻存在著以下幾個(gè)方面的問題，阻礙著整體的進(jìn)步與發(fā)展。

（一）缺乏公開透明，阻礙公民知情權(quán)利的使用

由于我國是人民當(dāng)家作主的國家，受到國家性質(zhì)的影響，決定我國財(cái)政國庫程序要符合公平公正、民主、透明等方面的原則，才有利于推動(dòng)整體的發(fā)展與進(jìn)步，但是在實(shí)際發(fā)展過程中，我國財(cái)政國庫在內(nèi)部控制方面沒有堅(jiān)持上述的原則，財(cái)政國庫的具體運(yùn)行情況對外界始終是保持機(jī)密的狀態(tài)，社會(huì)人民無法從其中了解到有關(guān)財(cái)政國庫的任何一方面，不僅阻礙公民知情權(quán)利的使用，也使得財(cái)政國庫內(nèi)部控制缺乏公平、公正以及透明化。

（二）職責(zé)分工不明確，人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后

在財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，一方面，由于制度的不完善，導(dǎo)致部門以及人員的職責(zé)分工不到位、員工對于具體的職責(zé)不明確，從而在實(shí)際工作開展過程中出現(xiàn)員工相互推脫工作、推卸責(zé)任現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)；另一方面，在財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，普遍存在工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后等方面的問題，這一方面問題的存在使得身處崗位的工作人員難以勝任自己的本職工作，更有甚者出現(xiàn)不良的現(xiàn)象，阻礙著財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作得到良好的開展。

（三）監(jiān)督力度不夠，控制手段落后

存在于財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作中的問題，還體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制來有效監(jiān)督財(cái)政國庫在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的行為，盡管我國人民代表大會(huì)有監(jiān)督作用，但是實(shí)際上對于財(cái)政國庫的監(jiān)督卻并沒有得到很好的體現(xiàn)。第二，財(cái)政國庫內(nèi)部控制手段落后，由于現(xiàn)階段的社會(huì)是以信息發(fā)展為主的時(shí)代，應(yīng)該充分結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展來進(jìn)行內(nèi)部的有效控制，但是仍然是以傳統(tǒng)的人工核算、人工控制為主，也就無法滿足這個(gè)高速信息化社會(huì)對于內(nèi)部控制的要求。

三、解決財(cái)政國庫內(nèi)控問題以及建立財(cái)政國庫內(nèi)部控制制度的策略探討

既然在財(cái)政國庫內(nèi)控過程中存在多個(gè)方面的問題，那么，如何將這些存在的問題予以有效的解決，從而推動(dòng)財(cái)政國庫內(nèi)部控制制度得以有效建立呢？以下就針對于此，提出以下幾個(gè)方面的策略來進(jìn)行?單的探討和研究。

（一）加強(qiáng)思想教育政治工作的開展，建立嚴(yán)格考核制度

由于在財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作開展過程中，普遍存在工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)以及思想政治落后等方面的問題，因此，在完善財(cái)政國庫內(nèi)部控制制度的過程中，從人員入手來為制度的建立創(chuàng)造良好客觀環(huán)境。首先，思想是行為的指揮者，在財(cái)政國庫工作的人員是與國家資金打交道，假若工作人員思想不到位，則會(huì)加劇腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，因此，加強(qiáng)工作人員思想教育工作開展，引導(dǎo)工作人員樹立良好的觀念，從而提高工作人員的道德素質(zhì)。其次，在對外的人才招聘環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格把控招聘規(guī)則，從多個(gè)方面來綜合考慮人才的選拔，以此來做好人才選拔環(huán)節(jié)的工作，而在對內(nèi)的人員管理方面，要實(shí)行嚴(yán)格的考核制度，考核制度的開展需要建立明確崗位職責(zé)基礎(chǔ)上，對于表現(xiàn)良好的人員給與獎(jiǎng)勵(lì)，以此來提高員工工作積極性，而對于表現(xiàn)不合格的員工給與一定的懲罰，以此來發(fā)揮督促作用，從而推動(dòng)財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作得到良好發(fā)展。

（二）建立全面的監(jiān)督體系，推動(dòng)民主化建設(shè)

建立全面的監(jiān)督體系，是解決財(cái)政國庫內(nèi)部控制工作存在監(jiān)督不到位方面問題的有效措施，有利于保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。而要想建立全面的監(jiān)督體系，首先發(fā)揮內(nèi)部相互監(jiān)督作用，進(jìn)行彼此監(jiān)督、上下級(jí)監(jiān)督，其次發(fā)揮人民代表大會(huì)的監(jiān)督作用，從而對財(cái)政國庫所采取的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，最后充分發(fā)揮中國公民的監(jiān)督權(quán)力，在充分利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上建設(shè)相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)官方平臺(tái)，讓每一位公民都可以在這一平臺(tái)上自由的發(fā)言，提出自己的寶貴意見并且使用監(jiān)督的權(quán)利，從而有效的監(jiān)督財(cái)政國庫在發(fā)展中所做出的行為。與此同時(shí)，還需要推進(jìn)民主化建設(shè)，讓公民知情權(quán)利得以有效保障，而民主化建設(shè)就要對財(cái)政國庫內(nèi)控的相關(guān)數(shù)據(jù)和運(yùn)作程序進(jìn)行公開透明化，并且設(shè)立專門的公開門戶，將相關(guān)的信息公布到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓公民提出相關(guān)的意見，以此促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

四、結(jié)語

盡管現(xiàn)階段財(cái)政國庫內(nèi)控存在一定的問題，但是本文從人員角度、監(jiān)督角度、民主化建設(shè)角度等方面入手來提出對應(yīng)的解決措施，希望可以通過上述論點(diǎn)的探討，來解決財(cái)政國庫內(nèi)控存在的問題，推動(dòng)財(cái)政國庫內(nèi)控制度得以良好建立。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜琳琳.財(cái)政國庫集中支付中存在的問題分析及對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（8）.[2]張雅麗.淺談財(cái)政國庫改革中遇到的問題及幾點(diǎn)建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（24）.

第五篇：優(yōu)化流程 完善內(nèi)控制度建設(shè)

優(yōu)化流程 完善內(nèi)控制度建設(shè)

一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)需要依靠完善的內(nèi)控制度來理順流程、規(guī)范操作、控制風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、強(qiáng)化管理。

今年以來，公司基于新組織結(jié)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控制建設(shè)，規(guī)范運(yùn)作流程。制度規(guī)范已共計(jì)發(fā)文13個(gè)，制度規(guī)范修訂3個(gè)，正在制定當(dāng)中的4個(gè)，內(nèi)容涉及行政、人力資源、審計(jì)、市場、客戶服務(wù)、網(wǎng)建等。已下文執(zhí)行制度的有《員工激勵(lì)管理辦法》、《區(qū)域分公司業(yè)務(wù)提成兌付實(shí)施細(xì)則》、《業(yè)務(wù)代辦點(diǎn)管理辦法》、《客戶服務(wù)工作流程》、《客戶服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)及考核辦法》、《呼叫中心服務(wù)規(guī)范》、《營業(yè)廳服務(wù)規(guī)范》、《客服經(jīng)理服務(wù)規(guī)范》、《干線故障處理工作規(guī)范》、《投訴上報(bào)處理規(guī)范》、《網(wǎng)站管理辦法》、《工程項(xiàng)目管理（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制管理辦法》、《特殊用戶界定及操作規(guī)范》；修訂的制度規(guī)范有《員工績效考核管理辦法》、《合同管理辦法》、《營業(yè)收入清繳管理辦法》；正在制定當(dāng)中的制度規(guī)范有《廣告物料制作審批制度》、《辦公類用品采購、辦公類設(shè)備維修管理辦法》、《產(chǎn)品定價(jià)規(guī)范》、《生產(chǎn)用電管理辦法》等。

公司下一步擬將相關(guān)制度規(guī)范整理成冊，繼去年編制《管理制度匯篇

（一）》的基礎(chǔ)上，再行編制匯編,將完善內(nèi)控制度建設(shè)和管理不斷推向落實(shí)和深化。