第一篇：淺論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的完善

淺論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的完善

摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督的完善是會(huì)計(jì)的基本職能建設(shè)之一，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著非常重要的作用。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督在監(jiān)督觀念、人員素質(zhì)、制度建設(shè)等方面仍存在諸多的問(wèn)題與不足，因此，探索會(huì)計(jì)監(jiān)督的完善措施對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)策

會(huì)計(jì)監(jiān)督是為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)信息失真而對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的各種監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督被看作是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督不力是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的直接因素，會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題對(duì)于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有著重要意義。

1.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常的迅速，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的越來(lái)越成熟，那么會(huì)計(jì)工作亦是如此，也是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的進(jìn)行創(chuàng)新改革，在不斷的改進(jìn)中逐步得到了完善，同時(shí)在發(fā)展的過(guò)程中，還是存在很多的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，以目前的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督行為在相關(guān)的法律機(jī)制方面并沒(méi)有得到完善，這樣的話(huà)會(huì)計(jì)人員在監(jiān)督的過(guò)程當(dāng)中就不能夠進(jìn)行有效的執(zhí)行，得不到有力的執(zhí)行，從而直接導(dǎo)致了企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常運(yùn)行。比如說(shuō)，雖然新的《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)頒布了，但是和新的會(huì)計(jì)法相應(yīng)的法律措施卻沒(méi)有規(guī)范的政策出臺(tái)，這樣直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作在法律上缺乏有力的支撐和保護(hù)。

第二，企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和控制 制度不健全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒(méi)有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在一些企業(yè)中管理者為了追求自身短期利益最大 化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

第三，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)人員之手，因此會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德

觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國(guó)的改革開(kāi)放加快了會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的進(jìn)程，前些年我國(guó)會(huì)計(jì)人員奇缺，而現(xiàn)階段，雖解決了量方面的問(wèn)題，但會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無(wú)證上崗。再者，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

第四，信息關(guān)系不對(duì)稱(chēng)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息加工而言，在我國(guó)都是在封閉的狀態(tài)下進(jìn)行的，因此，會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)者和需求者之間的地位長(zhǎng)期以來(lái)不對(duì)稱(chēng)。會(huì)計(jì)人員和單位在會(huì)計(jì)信息中占優(yōu)勢(shì)地位，而會(huì)計(jì)信息需求者并不具有會(huì)計(jì)信息，所以會(huì)計(jì)人員或者單位可以利用信息關(guān)系不對(duì)稱(chēng)的優(yōu)勢(shì)，給信息需求者提供虛假的會(huì)計(jì)信息，或者漏報(bào)或瞞報(bào)有些會(huì)計(jì)信息，從而侵害所有者的權(quán)益。其次，在企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員可以利用自身的信息優(yōu)勢(shì)地位，對(duì)憑證進(jìn)行涂改和偽造，從而化公為私、貪污盜竊，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)虛假的會(huì)計(jì)信息，從而弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

2.完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性和現(xiàn)實(shí)性

作為會(huì)計(jì)基本職能之一的會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和督促，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督”，“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”。現(xiàn)實(shí)情況卻是許多公司為了粉飾業(yè)績(jī)或者偷逃稅款提供虛假會(huì)計(jì)信息，這些虛假或失真的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者、股東以及國(guó)家都將造成難以彌補(bǔ)的損失。

近年來(lái)暴露的重大財(cái)務(wù)舞弊事件表明，會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題已經(jīng)成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。安然事件到銀廣廈事件究其原因是企業(yè)內(nèi)部控制不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮真正作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。以上事例都表明高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是保障經(jīng)營(yíng)決策的必要條件，有利于企業(yè)完善投資決策和經(jīng)營(yíng)管理，也有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。這都說(shuō)明加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是十分必要的。

2010年財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)定將從2011年起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主

板上市的公司當(dāng)中施行。中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司將擇機(jī)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這一規(guī)定說(shuō)明，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作環(huán)境，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體對(duì)策

3.1轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)監(jiān)督理念，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)制度的不斷轉(zhuǎn)型，會(huì)計(jì)監(jiān)督理念只有緊跟時(shí)代的步伐才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展腳步，才能更好地進(jìn)行監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督往往是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做一個(gè)簡(jiǎn)單的調(diào)查與總結(jié)，監(jiān)督在很大程度上不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，不能為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供科學(xué)的會(huì)計(jì)信息與參考，不能給企業(yè)管理者發(fā)展的科學(xué)建議。這種傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督理念雖然大大減少 了會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作量，但收效甚微，不能夠很好的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)上下不能給予會(huì)計(jì)監(jiān)督足夠的重視，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展缺少動(dòng)力的源泉。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，會(huì)計(jì)監(jiān)督只有樹(shù)立全新的會(huì)計(jì)監(jiān)督理念，將會(huì)計(jì)監(jiān)督視為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略組成部分，會(huì)計(jì)監(jiān)督者高度重視自身的工作，建立順暢的信息反饋與溝通渠道，將會(huì)計(jì)監(jiān)督的信息與內(nèi)容及時(shí)有效地反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與決策層，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督參與企業(yè)決策，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，這樣會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必然會(huì)受到企業(yè)的重視，有利于會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)跨越式的長(zhǎng)期發(fā)展。

3.2建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的也是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。

第一，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度建立會(huì)計(jì)違法行為的約束機(jī)制，并使各項(xiàng)制度充分落實(shí)、嚴(yán)格執(zhí)行，這樣有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)才能有條不紊地發(fā)展，不斷壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

第二，建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制，主要指會(huì)計(jì)主體為了確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展，保持資產(chǎn)的有效性、完整性，避免發(fā)生舞弊行為，提高會(huì)計(jì)資料合法性、完整性、真實(shí)性等提出的政策和程序規(guī)范。內(nèi)部控制制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理工作規(guī)范有序地進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提高。這就要求企業(yè)在全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并確保制度落實(shí)到位。

第三，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。作為單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)。

第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。要提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力，首先要主動(dòng)地學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作能力。其次，要提高思想覺(jué)悟，樹(shù)立國(guó)家利益高于一切的思想，一絲不茍地按會(huì)計(jì)法律法規(guī)辦事，將公眾利益作為會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，還必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)政府監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是指加強(qiáng)審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等對(duì)企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督；而加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督主要是指加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施。

3.3設(shè)計(jì)合理規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

根據(jù)會(huì)計(jì)工作客觀性原則應(yīng)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，做好按事設(shè)崗，按崗設(shè)人，人員精干，各司其職，達(dá)到會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性，保證會(huì)計(jì)過(guò)程管理的有效實(shí)施。

第一，注意崗位之間相互牽制作用。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制作用，以便互相監(jiān)督、相互制約，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。

第二，認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)與基本操作要求，要把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照客觀要求來(lái)規(guī)定其處理程序，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生，使企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作限期達(dá)到規(guī)范要求。

第三，為提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄體系，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表三方面。通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)技術(shù)處理，提供真實(shí)和完整的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)管理制度包括賬簿設(shè)置制度、憑證編號(hào)制度、內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。賬簿設(shè)置制度可以幫助會(huì)計(jì)人員正確使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證。正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表；憑證編號(hào)制度是保證會(huì)計(jì)信息完整的重要控制措施；內(nèi)部稽核制度主要是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核，著重對(duì)財(cái)務(wù)收支I向控制及對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核；定額管理制度是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效手段；計(jì)量驗(yàn)收制度可以加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制，保證實(shí)物會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確無(wú)誤；財(cái)務(wù)收支審批制度是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督不可缺少的措施；成本核算制度可以加強(qiáng)成本控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度可以使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、并提出改進(jìn)意見(jiàn)手口建議。

3.4加快現(xiàn)代科技與會(huì)計(jì)監(jiān)督的融合現(xiàn)代科技對(duì)于社會(huì)的發(fā)展起到催化劑的作用，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣也是如此，如何將現(xiàn)代科技更好地融入到會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督未來(lái)發(fā)展的必然選擇，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的可持續(xù)發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，技術(shù)的媒介作用得到了各界日益重視，技術(shù)優(yōu)勢(shì)是贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要籌碼，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。這就需要企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，不斷加大技術(shù)創(chuàng)新力度，將技術(shù)的研發(fā)納人企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)，不斷強(qiáng)化現(xiàn)代科技與會(huì)計(jì)監(jiān)督的融合，使現(xiàn)代科技更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)監(jiān)督。加大技術(shù)研發(fā)與運(yùn)用的激勵(lì)機(jī)制，不斷激發(fā)有能力的員工進(jìn)行相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更多的技術(shù)自主權(quán)，贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)讓會(huì)計(jì)監(jiān)督人員掌握最先進(jìn)的技術(shù)與理念，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的跨越性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.5明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人

在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。

3.6加大會(huì)計(jì)監(jiān)督從業(yè)人員的培訓(xùn)力度

會(huì)計(jì)監(jiān)督從業(yè)人員對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的進(jìn)行有著重要的基礎(chǔ)性作用，是影響會(huì)計(jì)監(jiān)督效果的關(guān)鍵性因素，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利開(kāi)展有著舉足輕重的作用。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)的提升，不斷加大會(huì)計(jì)監(jiān)督人員繼續(xù)教育的力度，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑倥嘤?xùn)，創(chuàng)造更多的繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，讓更多的會(huì)計(jì)監(jiān)

督人員接受最新的會(huì)計(jì)監(jiān)督理論知識(shí)教育，充分發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用，不斷 增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力，使其適應(yīng)時(shí)代的要求。隨著物質(zhì)社會(huì)的不斷發(fā)展，利益的誘惑會(huì)導(dǎo)致很多違規(guī)會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的發(fā)生，由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的道德素質(zhì)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督行為有著重要影響。這就要求企業(yè)不斷重視會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的思想道德教育，定期舉辦思想道德培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立道德先進(jìn)模范榜樣，充分發(fā)揮榜樣的帶頭模范作用，讓更多的員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，使其改進(jìn)自身的道德行為，形成良好 的道德環(huán)境，這有利于企業(yè)樹(shù)立良好企業(yè)形象，促進(jìn)良好企業(yè)文化氛圍的形成。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在很大程度上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)在競(jìng)爭(zhēng)中擁有最先進(jìn)的人才誰(shuí)就掌握了競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)與話(huà)語(yǔ)權(quán)，因此，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的在職培訓(xùn)就是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的隱性投資。

4.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中存在著一系列的問(wèn)題和漏洞，影響了企業(yè)的壯大和發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性、有目的性、有意識(shí)地采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施，從根本上將會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題加以解決，不斷地完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)的法制意識(shí)、自我監(jiān)督意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力以及經(jīng)濟(jì)能力的強(qiáng)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]邊慧芳.完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2010,(23)．

[2]張春艷.論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督[J]中國(guó)外資(下半月),2011,(2)．

[3]王毅.探析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督及企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘(下半月)，2011，(11)．

[4]張立霞.對(duì)完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，(11)

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告1

一、國(guó)外研究現(xiàn)狀

在物流發(fā)展的同時(shí)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的物流成本控制研究經(jīng)歷了：了解物流成本實(shí)際狀況、物流成本實(shí)際核算、物流成本管理、物流收益評(píng)估、物流盈虧分析等五個(gè)階段。雖然很多物流企業(yè)開(kāi)始分析其物流體系，但大多數(shù)情況下這種分析是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行的，分析過(guò)程中很少使用分析模型或工具。雖然西方學(xué)術(shù)界開(kāi)發(fā)了許多有效的分析模型、工具和決策支持系統(tǒng)，論述這些工具、模型和決策支持系統(tǒng)的著作也很少，但是工業(yè)界還未真正了解和應(yīng)用這些技術(shù)，因而目前部分企業(yè)物流成本控制達(dá)到第四個(gè)階段，而多數(shù)企業(yè)的物流成本控制還都處于第三階段，還沒(méi)有達(dá)到第四、第五階段。雖然現(xiàn)在對(duì)物流成本構(gòu)成有了更加全面的理解，但是由于許多會(huì)計(jì)核算方法不健全成為解決物流成本的障礙，現(xiàn)在對(duì)物流過(guò)程進(jìn)行有效的成本管理控制仍然存在困難。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)代物流經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，已經(jīng)迎來(lái)了物流業(yè)的春天。近十年來(lái)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的高速增長(zhǎng)、電子商務(wù)的興起、加入世貿(mào)組織等等，為我國(guó)物流業(yè)激起一個(gè)又一個(gè)的浪潮。目前由于政策環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，企業(yè)改革日益深化，為物流企業(yè)發(fā)展建立了良好的宏觀環(huán)境與微觀基礎(chǔ)，物流事業(yè)的發(fā)展形勢(shì)越來(lái)越好。

然而對(duì)于物流成本控制而言，我國(guó)企業(yè)的物流成本控制大多還處于了解物流成本實(shí)際狀況的階段，即對(duì)物流活動(dòng)的重要性認(rèn)知的階段，只有少部分企業(yè)達(dá)到了物流成本核算，即了解并解決物流活動(dòng)中存在問(wèn)題的階段（但核算水平很低，了解和解決問(wèn)題的層次也不深），物流部門(mén)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于生產(chǎn)部門(mén)，物流成本管理也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于生產(chǎn)管理。對(duì)物流成本核算的相關(guān)理論和實(shí)務(wù)探討非常薄弱，對(duì)物流成本的計(jì)算沒(méi)有明確規(guī)定。

三、選題背景與意義

隨著人們物流管理意識(shí)的增強(qiáng)，降低物流成本已經(jīng)成為物流管理的首要任務(wù)。無(wú)論采取什么樣的物流技術(shù)與管理模式，最終的目的都不在與這種模式與技術(shù)本身，而是要通過(guò)物流系統(tǒng)的整體優(yōu)化，在保證一定的物流服務(wù)水平的前提下實(shí)現(xiàn)物流成本的降低?？梢哉f(shuō)，整個(gè)物流技術(shù)和物流管理的發(fā)展過(guò)程就是不斷追求物流成本降低的過(guò)程。

同時(shí)伴隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)一體化的趨勢(shì)日益加強(qiáng)，企業(yè)面對(duì)變化無(wú)常、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境以及顧客需求多樣化、個(gè)性化消費(fèi)水平的不斷提高，其傳統(tǒng)的、機(jī)械的采購(gòu)、生產(chǎn)、物流模式己經(jīng)難以適應(yīng)市場(chǎng)的需要。企業(yè)必須快速把握市場(chǎng)的真實(shí)需求，縮短產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)周期、采購(gòu)供應(yīng)周期、生產(chǎn)加工周期、流通配送周期，全面降低企業(yè)作業(yè)鏈過(guò)程的成本，才能提高企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。在傳統(tǒng)的企業(yè)成本管理模式下，企業(yè)往往過(guò)于強(qiáng)調(diào)通過(guò)產(chǎn)量的擴(kuò)大來(lái)降低單位產(chǎn)品所分?jǐn)偟墓潭ǔ杀荆ㄟ^(guò)采用廉價(jià)勞動(dòng)力和原材料等措施降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而獲得預(yù)期的利潤(rùn)。但是，隨著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，單純通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)量來(lái)形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)而不考慮市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品接受程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略的做法，己經(jīng)被證明是行不通的，通過(guò)改進(jìn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和控制生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)來(lái)降低成本的手段所能起的作用和降低成本的空間也越來(lái)越小。因此，人們意識(shí)到，為保持企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，必須為企業(yè)尋找新的利潤(rùn)源泉。

通過(guò)多年的研究，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)物資的流動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的成本并不會(huì)增加顧客的價(jià)值，并且企業(yè)物流活動(dòng)所發(fā)生的成本占企業(yè)總成本的比例較大。由此引發(fā)了學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)物流的研究，同時(shí)，實(shí)務(wù)界也在積極地研究如何規(guī)劃和實(shí)施本企業(yè)的物流戰(zhàn)略。另一方面，各國(guó)政府為搞活本國(guó)的經(jīng)濟(jì)，通過(guò)“大流通促進(jìn)大生產(chǎn)”，希望對(duì)本國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)的投資來(lái)帶動(dòng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也迫切需要研究如何發(fā)展物流戰(zhàn)略。通過(guò)幾十年研究的積累，物流學(xué)界對(duì)企業(yè)物流成本管理的認(rèn)識(shí)，形成了“第三利潤(rùn)源”、“物流冰山”、“效益背反”等理論。國(guó)內(nèi)企業(yè)一般沒(méi)有單獨(dú)對(duì)物流成本進(jìn)行核算，往往都是和企業(yè)其它成本一同核算，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立核算項(xiàng)目。即使有些企業(yè)將物流成本劃分出來(lái)進(jìn)行單獨(dú)核算也往往應(yīng)用比較傳統(tǒng)的分步法或品種法等，導(dǎo)致物流成本核算的嚴(yán)重失真。

對(duì)于恩希愛(ài)這個(gè)外資企業(yè)，雖然在日本的市場(chǎng)已經(jīng)完全打開(kāi)，但對(duì)于中國(guó)這個(gè)陌生市場(chǎng)，要打開(kāi)這個(gè)市場(chǎng)就必須降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。由于長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)重生產(chǎn)和銷(xiāo)售，輕流通，導(dǎo)致企業(yè)的物流成本偏高。目前，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)中直接勞動(dòng)成本占總成本的比重不到10%，而物流費(fèi)用達(dá)到了40%。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，物流成本的降低比銷(xiāo)售額的提高更容易。這意味著在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中誰(shuí)降低了物流費(fèi)用，誰(shuí)就降低了成本，誰(shuí)就會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

從分析物流成本入手，進(jìn)行物流成本管理，改善企業(yè)物流，具有重要的意義。物流成本計(jì)算是物流成本管理的基礎(chǔ)，但在我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度下，難以按照物流成本的內(nèi)涵完整地計(jì)算出物流成本，而且按照傳統(tǒng)成本法分?jǐn)偝鰜?lái)的物流成本，也不能滿(mǎn)足物流管理的需要。這種狀況不僅打擊企業(yè)進(jìn)行物流成本計(jì)算的積極性，更重要的是由于缺乏物流成本這一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，影響了企業(yè)物流管理、物流系統(tǒng)再造等決策的科學(xué)性和正確性，從而制約了企業(yè)物流管理水平的提高和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)。

因此，開(kāi)展企業(yè)物流成本計(jì)算研究，確定其成本構(gòu)成，可以有效地降低企業(yè)成本，提高資金利用率和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、研究目的與內(nèi)容

傳統(tǒng)的物流成本核算方法或是以一定比例和標(biāo)準(zhǔn)從總成本中抽取，或只是部分的記錄、核算物流成本，無(wú)法準(zhǔn)確的計(jì)算企業(yè)物流真實(shí)成本。本文在借鑒、分析現(xiàn)有物流成本及其計(jì)算的相關(guān)理論基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)企業(yè)物流成本的構(gòu)成進(jìn)行深入剖析，并在揭示我國(guó)企業(yè)物流成本核算的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題后，試圖在不改變現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的條件下，為企業(yè)提供適合自己的物流成本核算方法，以便激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行物流成本核算，實(shí)施物流成本管理，從而提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

本文主要從以下幾個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行研究：

（1）物流成本的概念、企業(yè)物流成本的影響因素與特征和我國(guó)企業(yè)物流成本核算的現(xiàn)狀。

（2）企業(yè)物流成本分類(lèi)及物流成本的構(gòu)成和物流成本的核算范圍。

（3）物流成本核算的方法和幾種方法之間的差異和比較。

（4）用會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)相結(jié)合的方法對(duì)恩希愛(ài)有限公司的物流成本分析。

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告2

一、研究的背景和意義

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面貌發(fā)生了天翻地覆的變化，而20xx年正式加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)始全面接軌，國(guó)內(nèi)企業(yè)迎來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也面臨著挑戰(zhàn)。隨著市場(chǎng)需求的增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，一部分國(guó)外施工企業(yè)涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益國(guó)際化。國(guó)內(nèi)施工企業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的腳步，施工技術(shù)的成熟和普及也很難有突破，要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須加強(qiáng)成本管理，采取各種措施降低產(chǎn)品和勞務(wù)成本，從而增加利潤(rùn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。這也是企業(yè)在追求企業(yè)價(jià)值化，獲取更大經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所采取的重要手段。

在這樣的背景下，進(jìn)行施工企業(yè)成本管理的研究，加強(qiáng)施工項(xiàng)目的成本管理，提高施工項(xiàng)目和施工企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。本文就目前我國(guó)施工企業(yè)成本管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并對(duì)其中存在的若干問(wèn)題提出改善措施。

二、文獻(xiàn)綜述

針對(duì)施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀，國(guó)內(nèi)有相當(dāng)一部分專(zhuān)家和學(xué)者在這方面已經(jīng)有了一些研究成果。

王滿(mǎn)，高巖（20xx）在《試論成本管理的演進(jìn)及發(fā)展》一文中，闡述了在全球經(jīng)濟(jì)一體化的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想擁有一席之地，關(guān)鍵要加強(qiáng)成本管理工作，樹(shù)立現(xiàn)代成本管理思想和觀念，因而，研究成本管理的演進(jìn)過(guò)程，探求當(dāng)代成本管理的發(fā)展方向很有必要。馮金英（20xx）在《論企業(yè)成本管理》一文中，闡述了現(xiàn)代成本管理的產(chǎn)生，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，指出了我國(guó)企業(yè)成本管理中存在的主要問(wèn)題，對(duì)我國(guó)企業(yè)成本管理中存在的主要問(wèn)題并提出了若干建議，同時(shí)還列出了企業(yè)成本管理中的幾個(gè)新方法。張曉光（20xx）在《淺談我國(guó)企業(yè)成本管理的改革與發(fā)展》一文中，在對(duì)傳統(tǒng)成本管理作出客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)地闡述了企業(yè)成本管理改革的措施及前景。強(qiáng)雪峰，高峰（20xx）在《施工企業(yè)的成本管理與成本控制》一文中，提出在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑施工企業(yè)如何能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地且日益壯大，最有效的辦法是加強(qiáng)管理，控制施工企業(yè)成本。梁明（20xx）在《淺論施工企業(yè)成本管理》一文中，從提高管理水平、進(jìn)一步完善各項(xiàng)工作、加強(qiáng)全員的成本意識(shí)、控制施工成本幾方面對(duì)施工企業(yè)如何做好成本管理工作進(jìn)行了論述，著重對(duì)崗位責(zé)任制的建立、定額管理的實(shí)行、監(jiān)督約束機(jī)制的建立及強(qiáng)化等方面進(jìn)行了闡述，以提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。靳剛（20xx）在《我國(guó)企業(yè)成本管理方法探析》一文中，闡述了成本管理是我國(guó)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化，尤其是自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一，成本深刻地影響著企業(yè)的未來(lái)。姚慶國(guó)（20xx）在《論安全成本與安全成本核算》一文中，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，提出“安全成本”概念及“安全成本核算”問(wèn)題，在定義安全成本的基礎(chǔ)上，對(duì)安全成本構(gòu)成進(jìn)行了系統(tǒng)分析和論述，提出了安全成本核算的分步核算法和同步核算法。李潔玉（20xx）在《建筑施工企業(yè)全面成本管理的研究》一文中，首先談了建筑企業(yè)實(shí)行全面成本管理的必要性，然后論述了建筑施工企業(yè)全面成本管理的措施。

三、研究的主要內(nèi)容和方法研究的主要內(nèi)容

第一部分（引言）闡述論文的選題背景和意義，給出主要研究?jī)?nèi)容。

第二部分（第一章）介紹相關(guān)概念及理論的發(fā)展。

第三部分（第二章）分析施工企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題。

第四部分（第三章）施工企業(yè)成本管理問(wèn)題的改善措施。第五部分（總結(jié)）對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)。

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告3

在近些年的發(fā)展中，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管取得了一定成效，但會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題依舊層出不窮，如三毛、綠大地、長(zhǎng)虹、中捷等上市公司的會(huì)計(jì)舞弊丑聞?dòng)|目驚心;而且某些上市公司一味追求利益最大化的行為，造成環(huán)境污染、資源枯竭、工作環(huán)境惡劣等社會(huì)問(wèn)題，這嚴(yán)重地侵害了廣大利益相關(guān)者的利益。雖然我國(guó)大多學(xué)者意識(shí)到改善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀的必要性，并提出了一些動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)監(jiān)管措施來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但對(duì)如何優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)管體系以發(fā)揮其動(dòng)態(tài)性缺乏系統(tǒng)性的研究。

會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的特性具體應(yīng)表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)監(jiān)管目標(biāo)具有實(shí)踐導(dǎo)向性;會(huì)計(jì)監(jiān)管主體具有開(kāi)放性，會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)設(shè)置合理，權(quán)責(zé)明確，且彼此之間能動(dòng)態(tài)地協(xié)調(diào)和有效制衡，由此形成的會(huì)計(jì)監(jiān)管模式能因時(shí)因地制宜;對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象的選擇科學(xué)合理，會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容能根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及時(shí)得以完善，會(huì)計(jì)監(jiān)管客體能得到全面有效的監(jiān)管;會(huì)計(jì)監(jiān)管依據(jù)系統(tǒng)規(guī)范，能為各利益相關(guān)者維護(hù)自身權(quán)益提供實(shí)時(shí)、充分的制度保障;會(huì)計(jì)監(jiān)管方法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息化的發(fā)展，能讓利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象實(shí)施及時(shí)、持續(xù)和全面的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)監(jiān)管;會(huì)計(jì)監(jiān)管功能是能不斷修正靜態(tài)的利益格局，最終實(shí)現(xiàn)有效地協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益、實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的公平和效率的目的。

本文以我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀為研究對(duì)象，并在充分考慮我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、人文、法律背景等影響因素的情況下，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀進(jìn)行深入的分析，優(yōu)化我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀。本文的研究是以會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)踐與客觀的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為邏輯起點(diǎn)，針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的主要組成要素的表征進(jìn)行了詳細(xì)分析，并相應(yīng)地從會(huì)計(jì)監(jiān)管目標(biāo)、會(huì)計(jì)監(jiān)管主體、會(huì)計(jì)監(jiān)管客體、會(huì)計(jì)監(jiān)管依據(jù)和會(huì)計(jì)監(jiān)管方法五要素來(lái)優(yōu)化我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀。通過(guò)本文的研究可以對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系進(jìn)行優(yōu)化，旨在能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果，改變我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管效率，有效地協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的`公平與效率，進(jìn)而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行與社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告4

1論文題目

資本運(yùn)營(yíng)及某某企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的案例分析

2所選論題的背景情況，包括該研究領(lǐng)域的發(fā)展概況

企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)是實(shí)現(xiàn)資本增值的重要手段，是企業(yè)發(fā)展壯大的重要途徑。縱觀當(dāng)今世界各大企業(yè)的發(fā)展歷程，資本運(yùn)營(yíng)都起到過(guò)相當(dāng)關(guān)鍵的作用，并且往往成為它們實(shí)現(xiàn)重大跨越的跳板和發(fā)展歷史上的里程碑。在我國(guó)，近年來(lái)不少企業(yè)也將資本運(yùn)營(yíng)納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并獲得了成功。越來(lái)越多的企業(yè)走出了重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、忽視資本運(yùn)營(yíng)的瓶頸，認(rèn)識(shí)到資本運(yùn)營(yíng)同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一起，構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展的兩個(gè)輪子?？梢灶A(yù)見(jiàn)，資本運(yùn)營(yíng)在我國(guó)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中所起的作用特會(huì)越來(lái)越大。本文以經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入 wto為背景，比較全面描述了國(guó)內(nèi)外資本運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀，深入地剖析了存在的問(wèn)題，提出了一些思路和對(duì)策，以及對(duì)于國(guó)外資本運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的借鑒和教訓(xùn)的吸取。

在研究領(lǐng)域發(fā)展方面，國(guó)外對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的研究和運(yùn)用都多于我國(guó)。在中國(guó)，資本運(yùn)營(yíng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)新概念，它是在中國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展和完善的背景下產(chǎn)生的，也是投資管理學(xué)科基礎(chǔ)的理論學(xué)科。資本運(yùn)營(yíng)是多學(xué)科交叉、綜合的一門(mén)課程。它是將公司財(cái)務(wù)管理、公司戰(zhàn)略管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的理論基礎(chǔ)綜合起來(lái)，依托資本市場(chǎng)相關(guān)工具，以并購(gòu)和重組為核心，以企業(yè)資本最大限度增值為目標(biāo)，通過(guò)資本的有效運(yùn)作，來(lái)促使企業(yè)快速發(fā)展的一種經(jīng)營(yíng)管理方式。資本運(yùn)營(yíng)概念雖然產(chǎn)生時(shí)間短，但隨著中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)正廣泛地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。事實(shí)證明，如何有效依托資本市場(chǎng)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)已成為企業(yè)管理的一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。正因?yàn)槿绱?，資本運(yùn)營(yíng)課程在我國(guó)研究也比較熱門(mén)。

3本論題的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義

近年來(lái),隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的建立和發(fā)展，資本運(yùn)營(yíng)觀念在不斷影響著企業(yè)管理者們。在資本運(yùn)營(yíng)的大潮面前，許多企業(yè)也在躍躍欲試。但從我國(guó)資本運(yùn)營(yíng)的實(shí)際來(lái)看，進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)并不是一件簡(jiǎn)單的事情。同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)也要面對(duì)跨國(guó)企業(yè)的挑戰(zhàn)。要搞好資本運(yùn)營(yíng)，必須先去了解和認(rèn)識(shí)資本運(yùn)營(yíng)。

本文就是針對(duì)上述現(xiàn)實(shí)，充分考慮到國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的內(nèi)涵、形式、核心、企業(yè)并購(gòu)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了研究。對(duì)企業(yè)開(kāi)展資本運(yùn)營(yíng)提供依據(jù)和參考，具有一定的指導(dǎo)意義。

4本論題的主要論點(diǎn)或預(yù)期得出的結(jié)論、主要論據(jù)及研究(論證)的基本思路

本文主要介紹資本運(yùn)營(yíng)國(guó)內(nèi)外發(fā)展、趨勢(shì)，以及資本運(yùn)營(yíng)的相關(guān)理論內(nèi)容綜述。重點(diǎn)分析和探討資本運(yùn)營(yíng)核心——并購(gòu)的模式、動(dòng)因、效應(yīng)分析，并通過(guò)國(guó)內(nèi)外資本運(yùn)營(yíng)歷程分析我國(guó)資本運(yùn)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)。最后通過(guò)企業(yè)并購(gòu)案例說(shuō)明資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程及總結(jié)資本運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)把握的要點(diǎn)和技巧。預(yù)期通過(guò)本文對(duì)整個(gè)資本運(yùn)營(yíng)在企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)中的重要性、特點(diǎn)、操作、評(píng)價(jià)過(guò)程有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)資本運(yùn)營(yíng)中的發(fā)展提出自己的觀點(diǎn)。

本文理論部分主要參考金融投資類(lèi)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)報(bào)刊雜志;以及圖書(shū)館中大量有關(guān)資本運(yùn)營(yíng)與企業(yè)并購(gòu)方面的書(shū)籍;投資學(xué)教材與參考書(shū)和教學(xué)中老師對(duì)資本運(yùn)營(yíng)模式的總結(jié)與案例分析;另外，指導(dǎo)老師在研究過(guò)程中會(huì)提供較大量的參考資料。

5本論文主要內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu)安排

本文主要內(nèi)容分為三塊：第一部分為理論部分，主要介紹資本運(yùn)營(yíng)及其相關(guān)的概念、資本運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)、形式、國(guó)內(nèi)外發(fā)展?fàn)顩r及重組、并購(gòu)的相關(guān)理論。第二部分重點(diǎn)介紹資本運(yùn)營(yíng)的核心——，并通過(guò)一個(gè)案例分析說(shuō)明資本運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程、特點(diǎn)和技巧。最后一部分主要總結(jié)全文，對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)、特點(diǎn)做一分析和總結(jié)。文章在闡述理論問(wèn)題緊扣what—how—why，并加以背景的介紹，使文章具有較嚴(yán)密的邏輯性。

6進(jìn)度安排

本文從去年11月份確定研究題目后，12月到今年3月份主要進(jìn)行相關(guān)理論、文獻(xiàn)和案例的收集、整理。從3月到4月初完成開(kāi)題報(bào)告(含文獻(xiàn)綜述)和前期正文的編寫(xiě)。計(jì)劃到4月底完成初稿，并交給指導(dǎo)老師審核、修改。爭(zhēng)取5月中旬完稿，并進(jìn)行論文答辯的準(zhǔn)備。

文獻(xiàn)綜述

摘要：從理論上講，企業(yè)都在進(jìn)行兩種經(jīng)營(yíng)：一種是所謂產(chǎn)品經(jīng)營(yíng);而另一種為資本經(jīng)營(yíng)。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)、特別是大企業(yè)都不可能沒(méi)有資本運(yùn)營(yíng)，只是程度大小的問(wèn)題。所謂產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，就是企業(yè)圍繞產(chǎn)品與服務(wù)等主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行生產(chǎn)(含服務(wù))管理、產(chǎn)品改進(jìn)、質(zhì)量提高、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等一系列活動(dòng)。而企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)資本大街夠、融資和投資的運(yùn)籌，以謀求實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)與贏利之間的特定平衡，爭(zhēng)取企業(yè)資本增值最大化。

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告5

一,課題來(lái)源及類(lèi)型

1,課題來(lái)源:

2,課題類(lèi)型:

二,課題的意義,國(guó)內(nèi)外研究情況,本課題特點(diǎn)眾所周知,會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ).投資者和債權(quán)人可以根據(jù)公司提供的會(huì)計(jì)信息,決定其投資和信貸活動(dòng),并進(jìn)而影響到公司的股價(jià)表現(xiàn)和資金成本,保證資金向真正有價(jià)值的公司流動(dòng),提高資源分配的效率和效果.如果會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng),相關(guān)的決策必然缺乏可靠的基礎(chǔ),資源分配的效率就無(wú)法得到保證,必然會(huì)帶來(lái)資源的浪費(fèi).同時(shí),會(huì)計(jì)信息還直接參與價(jià)值分配活動(dòng),如不同會(huì)計(jì)政策的選用,將直接影響到當(dāng)期的盈利水平和相應(yīng)的股利分配.可見(jiàn),上市公司會(huì)計(jì)信息的披露是十分重要的.會(huì)計(jì)信息的披露正確與否,充分與否無(wú)論是對(duì)公司本身而言,還是對(duì)投資者,債權(quán)人都有十分重要的意義.會(huì)計(jì)信息披露的重要使命就是真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果,向有關(guān)信息使用者提供準(zhǔn)確的信息,以便進(jìn)行科學(xué)決策.

隨著我國(guó)股票市場(chǎng)的不斷發(fā)展,股市的國(guó)際化,規(guī)范化程度正日益提高,我國(guó)股市的信息披露制度從無(wú)到有,已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度,對(duì)維護(hù)股市秩序,保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用.但由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國(guó)家相比還是比較晚的,而且其中也存在著一些問(wèn)題.因此,深入揭示會(huì)計(jì)息披露存在的問(wèn)題,尋找治理會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策,研究會(huì)計(jì)信息披露的展趨勢(shì),以提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問(wèn)題.

社會(huì)各界對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告有著廣泛的需求和強(qiáng)烈的依賴(lài),所有的信息用戶(hù)對(duì)其均寄予厚望,希望藉此提高其決策的科學(xué)性.但會(huì)計(jì)信息披露并非至善至美,其中存在著許多缺陷.這些缺陷的存在,損害了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性,相關(guān)性和可靠性.因此,研究上市公司會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì)是十分必要的.

三,課題研究的主要內(nèi)容,重點(diǎn),難點(diǎn)

本文主要通過(guò)分析上市公司會(huì)計(jì)信息的重要性及其對(duì)各方面(對(duì)公司本身,投資者,債權(quán)人等等)的影響,指出會(huì)計(jì)信息披露的重要性.對(duì)目前上市公司會(huì)計(jì)信息的披露模式及其內(nèi)容進(jìn)行分析,指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方.通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容中的幾個(gè)重要組成部分(例如資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進(jìn)完善之處來(lái)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì).本文的重點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的模式的分析與研究,指出其缺陷與不足,從而做出會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè).

本文的難點(diǎn)在于通過(guò)分析上市公司會(huì)計(jì)信息披露的模式中所存在的不足來(lái)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展趨勢(shì).

四,課題研究方法(或技術(shù)路線(xiàn))

市場(chǎng)調(diào)研法,比較分析法,歸納總結(jié)法

五,課題的研究進(jìn)度(標(biāo)題宋體小四號(hào)加粗, 內(nèi)容小四宋體,1.5倍行距)

打算用五周的時(shí)間查找相關(guān)資料,搜集整理,初步形成論文的大體模式.用三周的時(shí) 間整理思路并形成初稿.用三周的時(shí)間加以修改,補(bǔ)充,最終定稿.

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督開(kāi)題報(bào)告6

1.1論文選題的背景和意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中央銀行對(duì)各商業(yè)現(xiàn)金管理監(jiān)督力度的加大，金融機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)不斷提高?，F(xiàn)金是銀行賴(lài)以生存的產(chǎn)物，也是銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的主要工具，以利潤(rùn)為目標(biāo)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制，必須加強(qiáng)對(duì)盈利性資產(chǎn)流動(dòng)現(xiàn)金與非盈利性資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的管理。

商業(yè)銀行在近幾年的發(fā)展和轉(zhuǎn)型過(guò)程中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，特別是運(yùn)營(yíng)管理改革過(guò)程中，各種傳統(tǒng)的銀行結(jié)算功能發(fā)生了不同層次變化，在運(yùn)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化都有了較快的發(fā)展。但是我們也明顯的感覺(jué)到，在發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理由于是傳統(tǒng)的手工模式，發(fā)展速度較慢，雖然各家商業(yè)銀行都引起了許多先進(jìn)的設(shè)備，例如點(diǎn)鈔機(jī)、清分機(jī)、大型清分機(jī)等現(xiàn)代化的現(xiàn)金處理設(shè)備，但由于擺脫不了人為因素的干預(yù)，在流程管理上，仍然存在問(wèn)題。特別值得一提是庫(kù)存現(xiàn)金的管理，目前沒(méi)有好的科學(xué)的管理方法，導(dǎo)致銀行現(xiàn)金庫(kù)存的沉淀數(shù)量龐大，每天有大量的現(xiàn)金閑置在銀行的庫(kù)房、自助設(shè)備、收款機(jī)等地方，一是銀行產(chǎn)生了大量的無(wú)息資產(chǎn)的占用，二是提高了銀行在現(xiàn)金管理方面的投入，三是加大的現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。利用運(yùn)營(yíng)管理學(xué)的相關(guān)理論，研究現(xiàn)金庫(kù)存管理，在現(xiàn)金流程管理上提高現(xiàn)金使用效率、降低無(wú)息資產(chǎn)占用，保障對(duì)外服務(wù)都有著很理想的應(yīng)用前景。

本論文以中國(guó)工商銀行北京分行的相關(guān)數(shù)據(jù)為背景，對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)金庫(kù)存管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，力圖尋求更好的現(xiàn)金管理和控制的方法，從而壓縮現(xiàn)金庫(kù)存水平，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率和使用效率。同時(shí)，本論文的研究成果對(duì)于建立現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息，營(yíng)運(yùn)信息，管理信息的全面，科學(xué)的匯總統(tǒng)計(jì)分析，建立上下一體，總分聯(lián)控，分級(jí)使用的集業(yè)務(wù)管理，庫(kù)存預(yù)測(cè)，質(zhì)量監(jiān)控和營(yíng)運(yùn)信息的分析和實(shí)時(shí)管理提供數(shù)據(jù)理論支持。本論文的研究對(duì)于國(guó)內(nèi)其他行的現(xiàn)金庫(kù)存管理具有很好的應(yīng)用推廣前景。本論文旨在通過(guò)對(duì)北京工商行現(xiàn)金庫(kù)存管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題分析的基礎(chǔ)上，尋求更為科學(xué)、合理的現(xiàn)金庫(kù)存控制方法和控制模式，提高現(xiàn)金庫(kù)存的使用效率，降低損失和風(fēng)險(xiǎn)，為現(xiàn)金庫(kù)存管理的考核提供有效數(shù)據(jù)，為各級(jí)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)管理人員以及各級(jí)管理層實(shí)施管理決策提供有效的系統(tǒng)管理手段和輔助支持，推進(jìn)現(xiàn)金管理模式的轉(zhuǎn)型，將過(guò)去的靜態(tài)預(yù)測(cè)，被動(dòng)督導(dǎo)為主的調(diào)撥型現(xiàn)金管理，向以主動(dòng)引導(dǎo)，動(dòng)態(tài)分析為主的服務(wù)型，價(jià)值型現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)管理轉(zhuǎn)變，提升全行現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理效能。銀行現(xiàn)金庫(kù)畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告

1.2本論文的主要內(nèi)容

本文主要圍繞商業(yè)銀行的現(xiàn)金庫(kù)存管理最佳存量模型，研究商業(yè)銀行最佳現(xiàn)金庫(kù)存模式及安全持有量，以商業(yè)銀行現(xiàn)金庫(kù)存管理為主線(xiàn)，通過(guò)對(duì)中國(guó)工商銀行北京市分行現(xiàn)金庫(kù)存管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題分析，尋求更為科學(xué)合理的現(xiàn)金庫(kù)存控制方法和控制模型。主要分為以下幾個(gè)部分：第一章緒論。提出了本文的研究背景和意義，反映了國(guó)內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行現(xiàn)金庫(kù)存研究應(yīng)用現(xiàn)狀。

第二章相關(guān)的基礎(chǔ)理論。論述了商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金管理的作用以及商業(yè)銀行的相關(guān)庫(kù)存管理的控制方法。

第三章中國(guó)工商銀行北京分行現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。主要闡述了中國(guó)工商銀行北京分行的概況，現(xiàn)金管理體系建設(shè)，以及現(xiàn)金管理的操作方法，并對(duì)該行的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，提出所存在的問(wèn)題，為后續(xù)的研究提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

第四章工商銀行北京分行現(xiàn)金庫(kù)存管理和控制方案設(shè)計(jì)。主要說(shuō)明了工商銀行北京分行現(xiàn)金庫(kù)存管理的特征分析，現(xiàn)金庫(kù)存控制模型的構(gòu)建以及現(xiàn)金物流體系的建設(shè)，通過(guò)數(shù)據(jù)的模型分析，得出安全的庫(kù)存設(shè)置依據(jù)。

第五章總結(jié)與展望。通過(guò)對(duì)中國(guó)工商銀行北京分行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析測(cè)算，對(duì)運(yùn)用方法和科學(xué)性合理性進(jìn)行驗(yàn)證，提出具有普遍意義的管理模式和模型。

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的論文大綱

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究

1引言

1．1研究背景及研究意義

1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述

1.3本文的主要研究?jī)?nèi)容和研究方法

2會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論概述

2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義、要素、職能與目的及其方法

2.1.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義

2.1.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的要素（主體，客體，原則）

2.1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能與目的2.1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法

2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的一般模式與必要性

2.2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的一般模式

2.2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化表現(xiàn)與成因分析

3.1會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化表現(xiàn)

3.2會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因分析

4.企業(yè)案例分析

4.1企業(yè)簡(jiǎn)介

4.2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀與成因分析

5強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)策研究

5.1建立健全法律體系

5.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

5.3加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度

5.4培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才 6結(jié)語(yǔ)

第四篇：淺談我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀及其對(duì)策

淺談我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀及其對(duì)策

前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)它在經(jīng)濟(jì)中的重要性，社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的期望值也越來(lái)越高。經(jīng)過(guò)我國(guó)二十幾年的改革開(kāi)放，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立，并取得長(zhǎng)足的發(fā)展。2000年7月1日實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》無(wú)論是從形式上還是從內(nèi)容上看,“會(huì)計(jì)核算”與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”都是《會(huì)計(jì)法》的核心。

但在我國(guó)的實(shí)際工作中，有許多企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠，在一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件的變化，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，管理松懈的現(xiàn)象。一些單位和個(gè)人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，過(guò)分追求自身利益，無(wú)視會(huì)計(jì)制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以權(quán)壓法、肆意更改企業(yè)核算基礎(chǔ)，甚至要求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，出據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。一些會(huì)計(jì)人員，因受聘于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，當(dāng)國(guó)家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，往往受制于經(jīng)營(yíng)者，不能堅(jiān)持原則，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不能真實(shí)地被反映出來(lái)，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。隨著審計(jì)風(fēng)暴的開(kāi)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題受到越來(lái)越多的重視。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各個(gè)單位貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及規(guī)章制度，保 1 護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)于有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)遭受重大損失，保證會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理工作規(guī)范有序運(yùn)行等具有積極作用。

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借法律、法規(guī)授權(quán)的特殊地位和職權(quán),依照會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)制度,對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合的、全面的、連續(xù)的、及時(shí)的監(jiān)察和督促,以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性,保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和真實(shí)性,從而達(dá)到提高會(huì)計(jì)主體效益的目的。

會(huì)計(jì)監(jiān)督主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督和成本管理會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)部分。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)，對(duì)特定主體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察和督促。監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，監(jiān)督實(shí)物以及款項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告以確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的正確、相關(guān)、可靠以及可比，對(duì)于違反的行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行監(jiān)督，還應(yīng)配合搞好國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

（2）成本管理會(huì)計(jì)監(jiān)督。成本會(huì)計(jì)是運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和一般原則，采用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的形成進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和考核的一種管理活動(dòng)。成本會(huì)計(jì)監(jiān)督是：會(huì)計(jì)主體內(nèi)部按照自己的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督和督促。成本管理會(huì)計(jì)監(jiān)督包括事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)三大部分。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本步驟 會(huì)計(jì)監(jiān)督通常包括以下幾個(gè)步驟：（1）處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。

在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。

（2）保證會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。

對(duì)自制原始憑證或外來(lái)原始憑證,在傳遞程序中各聯(lián)都有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定;對(duì)各種賬簿記錄,要求帳證一致。

（3）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序。

對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),如決策和執(zhí)行的程序不明確,缺乏有效的監(jiān)督和控制,不僅影響國(guó)家、單位和社會(huì)公眾利益,也會(huì)削弱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能,并影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（4）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,不僅可以改善經(jīng)營(yíng)管理,并能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。

（5）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。

（三）企業(yè)決策與會(huì)計(jì)監(jiān)督 可以說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督因會(huì)計(jì)信息的存在而始終貫穿在企業(yè)決策的整個(gè)過(guò)程，從企業(yè)決策的準(zhǔn)備階段，在相關(guān)會(huì)計(jì)信息的核算、匯總、加工、分析等環(huán)節(jié)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督就已經(jīng)介入，通過(guò)各種手段保證原始會(huì)計(jì)信息本身的可靠性、相關(guān)性；在企業(yè)決策的形成階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督又在決策者行為和決策程序上參與把關(guān)；在企業(yè)決策的實(shí)施階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督又滲透于涉及決策實(shí)施的各個(gè)部門(mén)、各種信息來(lái)源；在企業(yè)決策的調(diào)整階段，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督為使信息反饋系統(tǒng)的快捷有效保駕護(hù)航。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題及其原因

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,企業(yè)管理體制不斷改革的時(shí)期,會(huì)計(jì)監(jiān)督尤為重要,《會(huì)計(jì)法》為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起到了明顯的作用。但目前在很對(duì)稱(chēng)，影響了監(jiān)督的效果。監(jiān)督的基本原理,一是制衡和牽制,即通過(guò)上下左右的相互制約以及時(shí)糾正多企業(yè)中,會(huì)計(jì)監(jiān)督卻未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。下面將從三方面闡述我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題及其原因。

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督主體確認(rèn)不清

企業(yè)人員受聘于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要求他們對(duì)握有自己“就業(yè)權(quán)”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)局所決定的財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督，既不符合監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系的基本要求，又缺乏應(yīng)有的可行性，因而使會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督受到限制和制約。這種權(quán)利能力和行為能力的不對(duì)稱(chēng)，必然形成監(jiān)管目標(biāo)無(wú)法實(shí)際地得到實(shí)現(xiàn)。另外，從我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人利益保障極大地依賴(lài)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)局而較少?zèng)Q定于企業(yè)所有者，因此，如果會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有悖于經(jīng)營(yíng)當(dāng)局的利益，形成的結(jié)果往往是有效監(jiān)督導(dǎo)致的收益將主要?dú)w于企業(yè)所有人，而監(jiān)督活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)則有會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，此種監(jiān)督收益和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的不對(duì)稱(chēng)性，顯然形成企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏實(shí)施監(jiān)督的主動(dòng)性、自覺(jué)性。如果實(shí)施監(jiān)督行為的主體缺乏主動(dòng)精神，監(jiān)督弱化的狀況當(dāng)然難以避免。受到上述因素的制約，企業(yè)會(huì)計(jì)人員無(wú)法勝任代表企業(yè)所有者利益的內(nèi)部監(jiān)督主體。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等民間會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)，理論上是完全獨(dú)立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)所有者以及社會(huì)相關(guān)各方的。“完全獨(dú)立”就意味著不受任何一方的制約，反過(guò)來(lái)也沒(méi)有任何權(quán)力對(duì)任何一方有所制約。只是在接受任何一方企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的委托來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的審計(jì)、核查時(shí)，因委托關(guān)系的存在而負(fù)有代理監(jiān)督主體的責(zé)任。但是由于目前我國(guó)還沒(méi)有哪部法律法規(guī)對(duì)民間會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)出具虛假報(bào)告的連帶責(zé)任做出明確規(guī)定，因此在這種監(jiān)督收益與監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱(chēng)性的情況下，民間會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)會(huì)傾向于給與更多經(jīng)濟(jì)利益的一方，因此出現(xiàn)民間會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)在利益驅(qū)動(dòng)下與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者勾結(jié)進(jìn)行暗箱操作的現(xiàn)象。尤其當(dāng)民間會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)接受?chē)?guó)家或社會(huì)公眾的委托時(shí)，因沒(méi)有明確的監(jiān)督主體，而不能代表監(jiān)督主體的利益而進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不健全

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體,它的會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)自三個(gè)方面:政府部門(mén)監(jiān)督、社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。計(jì)監(jiān)督體系中前兩者是外界對(duì)企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督,而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,則是企業(yè)為了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系目前仍有待改進(jìn)，有很多不健全的地方。

（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職能界定不清,基本機(jī)制不合理。相關(guān)規(guī)定明確了三種監(jiān)督的基本任務(wù)是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，但在要求上并沒(méi)有具體化和體現(xiàn)三者之間應(yīng)有的差異，導(dǎo)致三種 監(jiān)督職能混同。其實(shí)它們之間的職責(zé)、目標(biāo)、實(shí)施手段以及承擔(dān)的責(zé)任等存在很大差異。各種監(jiān)督職責(zé)不清，造成檢查重復(fù)，有了問(wèn)題相互推諉。國(guó)家行政監(jiān)督機(jī)關(guān)權(quán)利和義務(wù)不一致，職能和責(zé)任不偏差；二是威懾,即通過(guò)對(duì)違紀(jì)行為的重罰,使被監(jiān)督者不敢輕易違規(guī)。而現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督采取普查式、一對(duì)一的監(jiān)督方法,從理論上講這是最直接也應(yīng)當(dāng)是最有效的監(jiān)督方法,但在實(shí)際執(zhí)行中普遍存在避重就輕、輕打輕罰的現(xiàn)象,使監(jiān)督效果大打折扣。

（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是企業(yè)為了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺(jué)的、主動(dòng)的，由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)。其主要任務(wù)是在單位領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)記賬憑證的審查財(cái)務(wù)收支的審核、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等方面提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍之內(nèi)。多年來(lái)，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一直在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中承擔(dān)著重要使命，而在促進(jìn)單位內(nèi)部強(qiáng)化管理、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行等方面發(fā)揮了積極作用。在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，所以解決會(huì)計(jì)信息失真的根本途徑，是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

（3）外部監(jiān)督機(jī)制失靈

在政府監(jiān)督方面，由于我國(guó)尚處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，政府會(huì)計(jì)行為還未完全擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，仍具有管理對(duì)象廣泛性和對(duì)財(cái)政行為依附性的特征，政府直接介入微觀會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

在社會(huì)監(jiān)督方面，由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展尚處于起步階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)公眾中的信譽(yù)度基礎(chǔ)相當(dāng)脆弱，習(xí)慣于“人治”社 6 會(huì)模式的人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不十分了解，處在“離不開(kāi)，信不過(guò)”的尷尬境地。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督配套的法律法規(guī)不完善

我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。再者，在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中有些概念很模糊，很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，也就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

目前的《會(huì)計(jì)法》也有不盡人意的地方。如忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)的利益最相關(guān)的人,他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害,必須要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。但是,《會(huì)計(jì)法》中卻沒(méi)對(duì)其做出相關(guān)規(guī)定,再加上現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內(nèi)部人控制”等原因,使得其監(jiān)督權(quán)弱化。雖然在《會(huì)計(jì)法》第四章第三十條還作了相關(guān)規(guī)定,任何單位和個(gè)人對(duì)違反有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的單位和個(gè)人有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督,并且受?chē)?guó)家法律保護(hù)。但是從“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)及其成本效益原則考慮,對(duì)自己沒(méi)有利益的監(jiān)督是不現(xiàn)實(shí)的。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能伴隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。上述我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題如不解決，勢(shì)必對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不利影響。本章將就如何加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督提出相應(yīng)的對(duì)策。

（一）明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體

對(duì)監(jiān)督主體的明確是滿(mǎn)足會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建立的根本，是保證會(huì)計(jì) 監(jiān)督獨(dú)立性的首要因素。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要建立真正的法人治理結(jié)構(gòu)，“產(chǎn)權(quán)清晰，責(zé)任明確，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”，構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)專(zhuān)職管理體系，以國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者代表的身份實(shí)施監(jiān)督管理，使企業(yè)決策受到制約控制。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，不應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督主體，而應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接為董事會(huì)服務(wù)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者地位平等，由他們來(lái)行使監(jiān)督主體的權(quán)利。對(duì)于民間監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、證券商、資信評(píng)估事務(wù)所等，承擔(dān)著對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估簽證的職責(zé)。只有加強(qiáng)其監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)稱(chēng)性，即通過(guò)明確嚴(yán)格的立法和執(zhí)法加大對(duì)民間監(jiān)督機(jī)構(gòu)制造虛假報(bào)告行為的懲治和打擊，責(zé)任與經(jīng)濟(jì)制裁雙管齊下，對(duì)違法違規(guī)行為起到強(qiáng)有力的威懾作用，最終使民間監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠真正代表委托人即實(shí)際監(jiān)督主體的利益，達(dá)到監(jiān)督目的。只有通過(guò)這樣的措施徹底整頓該行業(yè)的市場(chǎng)秩序，才能為之建立良好的社會(huì)信譽(yù)，形成社會(huì)監(jiān)督的良性循環(huán)。

（二）加強(qiáng)法律體系建設(shè)

《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理不可缺少的一部重要法律，為強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)有效監(jiān)督的法制環(huán)境。應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度。真正做到有法可依，有法必依。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）增加《會(huì)計(jì)法》的宣傳力度。法制教育不是一時(shí)半時(shí)的事情,因此,宣傳《會(huì)計(jì)法》不能靠一、二次檢查和培訓(xùn),必須把宣傳教育活動(dòng)不斷繼續(xù)下去,進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳,重點(diǎn)是企業(yè)的管理人員和負(fù)責(zé)人以及財(cái)會(huì)人員。只有先在思想上武裝起來(lái)，才能在行動(dòng)中有 所體現(xiàn)。

（2）以《會(huì)計(jì)法》為基本法，健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)。盡快出臺(tái)“會(huì)計(jì)法”的實(shí)施細(xì)則,增強(qiáng)會(huì)計(jì)執(zhí)法人員在執(zhí)法活動(dòng)中的可操作性。地方也可出臺(tái)一些與地方特點(diǎn)相結(jié)合的地方法規(guī),來(lái)配合“會(huì)計(jì)法”的實(shí)施,限制違法行為的發(fā)生。

（3）要加大執(zhí)法力度。對(duì)制定出的法律要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對(duì)于違法違規(guī)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，便要依法嚴(yán)懲，以增強(qiáng)法律的威懾力，使企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員都能權(quán)衡利弊得失，自覺(jué)遵紀(jì)守法，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系（1）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

內(nèi)部管理制度是在組織和開(kāi)展會(huì)計(jì)工作中所必須遵循的規(guī)范和準(zhǔn)則。健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，如建立內(nèi)部崗位責(zé)任制、內(nèi)部稽核制度以及財(cái)產(chǎn)清查制度等，可以使內(nèi)部會(huì)計(jì)人員職責(zé)明確，將強(qiáng)企業(yè)控制，為會(huì)計(jì)核算的正確性打好基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)工作做到規(guī)范化、制度化，從而保證會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確與完善。

規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)注重抓好以下環(huán)節(jié)：首先，依法建帳。設(shè)置會(huì)計(jì)賬冊(cè)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核經(jīng)濟(jì)效果的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。第二，遵守記賬規(guī)則。這是做到依法建帳的重要保障。設(shè)置會(huì)計(jì)賬冊(cè)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，都必須遵循基本的規(guī)則?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)基本的記賬規(guī)則做出了決定。規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料完整，是記賬規(guī)則的核心內(nèi)容和基本要求。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算中，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。要依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，結(jié)合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的要求，制定審計(jì)計(jì)劃管理制度、定期審計(jì)制度、自籌基建資金審計(jì)制度、報(bào)表和檔案管理制度、審計(jì)人員工作紀(jì)律、審計(jì)報(bào)告制度等，促使內(nèi)審工作向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化方面發(fā)展。

（2）完善國(guó)家監(jiān)督體系

《會(huì)計(jì)法》第三十三條規(guī)定,“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！睆漠a(chǎn)權(quán)角度看,國(guó)家有關(guān)職能部門(mén)必須代表國(guó)家以所有者身份對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督,以利于國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。如果產(chǎn)權(quán)所有者對(duì)其資產(chǎn)放棄監(jiān)督,勢(shì)必造成資產(chǎn)流失,從這種意義上講應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。從效益考核角度看,國(guó)家作為產(chǎn)權(quán)所有者,自然注重它的權(quán)益、投資報(bào)酬率。因此迫使它必須關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、利潤(rùn)情況以及分配情況。同時(shí)要驗(yàn)證它的真實(shí)性、可靠性。所有者權(quán)益最大化的利益驅(qū)動(dòng),也要求國(guó)家強(qiáng)化監(jiān)督職能。加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督，從轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念、改變習(xí)慣的工作方法、監(jiān)管部門(mén)相互配合等方面下大力氣，逐步強(qiáng)化監(jiān)督職能。從產(chǎn)權(quán)角度看，國(guó)家有關(guān)職能部門(mén)必須代表以所有者身份對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，以利于國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。從監(jiān)管部門(mén)來(lái)看，不斷完善財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)等外部監(jiān)督體系，通過(guò)各種途徑特別是要加強(qiáng)各部門(mén)、單位的合作配合，財(cái)政部門(mén)牽頭組織有關(guān)部門(mén)定期不定期地進(jìn)行聯(lián)合檢查、抽查，搞好調(diào)查研究，掌握實(shí)際工作中的問(wèn)題所在，制定強(qiáng)有力的控制監(jiān)督和制裁措施，強(qiáng)化企業(yè)約束機(jī)制。監(jiān)督的目的和思維方式應(yīng)從過(guò)去單純的檢查,轉(zhuǎn)變到幫助企事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,協(xié)調(diào)好國(guó)家與企事業(yè)單位利益方面上來(lái)。執(zhí)法人員應(yīng)更新觀念,提高政策水平,改進(jìn)工作方法,深入 10 了解企事業(yè)單位的特點(diǎn),在幫助單位解決問(wèn)題的過(guò)程中強(qiáng)化監(jiān)督。

解決這些問(wèn)題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業(yè)、政府和社會(huì)各方共同配合共同努力。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，合理的

（3）發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織以外的持獨(dú)立、公正、客觀立場(chǎng)的第三者，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)公允性與合法性具有簽證職能。從社會(huì)廣義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的監(jiān)督和服務(wù)作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法并接受委托，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)如：財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具法律公證性的審計(jì)報(bào)告，以此為委托人和有關(guān)方面服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本對(duì)象，是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，且其審計(jì)工作具有法律公證性，因此，其監(jiān)督也是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。近幾年，財(cái)政部門(mén)在理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制、培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等方面做了大量工作。但關(guān)鍵要靠規(guī)則和約束力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會(huì)發(fā)揮負(fù)作用。因此，要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用，必須從執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具假虛會(huì)計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)，在操作上可由財(cái)政部門(mén)會(huì)同證券監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則予以重罰，以純潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹(shù)立執(zhí)業(yè)信譽(yù)。結(jié)論

會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)艱苦而復(fù)雜的任務(wù)。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督狀況還存在著許多問(wèn)題，要解決這些問(wèn)題，并不是一朝一夕便可完成的，這需要企業(yè)、政府和社會(huì)各方共同配合共同努力。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，合理的公司治理結(jié)構(gòu)，完善的地區(qū)、部門(mén)和國(guó)有單位干部考核制度，具有競(jìng)爭(zhēng)力和接受專(zhuān)業(yè)教育的管理人員，對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的文化需 11 要和氛圍，以及商界普遍存在的有關(guān)誠(chéng)實(shí)守信的人文精神和法律意識(shí)等等，都是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的支撐系統(tǒng)。只有這些才能構(gòu)建出有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉洪民.潘宇.《關(guān)于健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的幾點(diǎn)思考》[J].“理論觀察”.2004,(2):61-62.[2] 胡國(guó)強(qiáng).賈劍鋒.廖丹.《對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的思考》[J].“山西財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)”，2001.(11):32-34.[3] 龐建婷.《會(huì)計(jì)監(jiān)督體制比較之借鑒》[J].“內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)”，2004.(23):44-45.[4] 王哲敏.《淺談我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策》[J].“鐵道物資科學(xué)管理”，2004.(1):34-35.[5] 彭曉潔.《論會(huì)計(jì)監(jiān)督》[J].“企業(yè)經(jīng)濟(jì)”,2003.(12):207-208.[6] 于彩珍.《談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督》[J].“財(cái)會(huì)研究”,2003.(6):23-24.[7] 何儀強(qiáng).《企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因及相應(yīng)對(duì)策》[J].“江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)”，2003.(6):77-78.[8] 李宏.《企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)問(wèn)題研究》[J].“經(jīng)濟(jì)研究參考”，2004.(40):17-19.[9] 吳雪貞.侯冰雪.《強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的若干對(duì)策》[J].“經(jīng)濟(jì)研究參考”，2004.(54):42-43.[10] 沙潔.《健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的思考》[J].“人大研究”，2004.(12):46-47.致謝

衷心感謝李老師對(duì)本人畢業(yè)論文的指導(dǎo)，深情地對(duì)老師說(shuō)一聲“您辛苦了”！

第五篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題探討

中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題探討

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)出它在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的重要性，成為經(jīng)濟(jì)管理中的另一個(gè)重要組成部分，但是，在某一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件的變化。近幾年來(lái)，中小企業(yè)的發(fā)展速度又在不斷加快，但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)也暴露得較充分，阻礙其自身的發(fā)展壯大。中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范不健全、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較為低下、缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督措施等問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重地影響了我國(guó)中小企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，為此，文章提出了一系列解決對(duì)策，例如通過(guò)加強(qiáng)立法來(lái)約束中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，二者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，通過(guò)內(nèi)外監(jiān)督，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)管

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及原因分析

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在中小企業(yè)中，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，在這些企業(yè)中，會(huì)計(jì)主管不具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。此外，他們?cè)跁?huì)計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)工作幾乎停頓。更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問(wèn)題。以上這些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)的建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未能真正地發(fā)揮

實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確和保證會(huì)計(jì)行為合理、合法的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，甚至將是否會(huì)做假賬作為能否被錄用的一個(gè)必要條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來(lái)說(shuō)殘缺不全；或者雖制定了幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中卻從未認(rèn)真執(zhí)行。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來(lái)了很多負(fù)面的影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿(mǎn)著對(duì)會(huì)計(jì)工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問(wèn)題。所以實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)被牽向企業(yè)中實(shí)際權(quán)力較大的一方，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會(huì)計(jì)人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個(gè)被監(jiān)督者能主動(dòng)接受和歡迎會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，顯然是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須解決的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過(guò)于傳統(tǒng)、僵化。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（六）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在許多中小企業(yè)，由于規(guī)模較小，人員較少，根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有一些單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但考慮到費(fèi)用開(kāi)支問(wèn)題，仍不按規(guī)定設(shè)崗。如只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，既管錢(qián)又管物，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。在中小企業(yè)崗位設(shè)置上，本應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行回避制度。但有些中小企業(yè)崗位人員的安排卻恰好違背了這一點(diǎn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納人員兼管會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真

中小企業(yè)由于不按規(guī)范操作，必然會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題：一方面企業(yè)賬戶(hù)設(shè)置很不規(guī)范。有些企業(yè)只設(shè)一本賬簿，類(lèi)似流水賬；有些企業(yè)濫用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡(jiǎn)化核算；也有的企業(yè)以表代賬，不設(shè)賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益或?qū)崿F(xiàn)短期效益，不愿讓會(huì)計(jì)人員規(guī)范操作，該攤銷(xiāo)的費(fèi)用不攤銷(xiāo)，該預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，使會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得不到徹底的落實(shí)，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的做法，影響國(guó)家的宏觀管理，影響企業(yè)自身發(fā)展，使中小企業(yè)的壯大受到嚴(yán)重的限制。

（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度得不到落實(shí)，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

從稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，無(wú)論從問(wèn)題發(fā)生的大小或稅款查補(bǔ)的多少來(lái)看，中小企業(yè)所占的比例都比大中型企業(yè)高，原因是中小企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度有很大的隨意性。一方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正行使自己的職權(quán)，由于受雇的原因，只能聽(tīng)任領(lǐng)導(dǎo)，再加上會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，責(zé)任心的作用自然受到影響，從而又滋長(zhǎng)了領(lǐng)導(dǎo)的集權(quán)作風(fēng)。另一方面，有些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低，不了解會(huì)計(jì)制度，有關(guān)政策掌握不夠，錯(cuò)用和亂用政策的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而也加重了企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

近年來(lái)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了較多的關(guān)注，如全國(guó)人大公布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，財(cái)政部公布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這些都是促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國(guó)家發(fā)展中小型企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施。該法的執(zhí)行改善了中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)了中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于發(fā)揮中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業(yè)資金來(lái)源渠道單

一、創(chuàng)新能力不足和管理水平不高的問(wèn)題。各級(jí)政府部門(mén)、銀行等金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)服務(wù)部門(mén)要按《中小型企業(yè)促進(jìn)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，將促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的具體措施落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展和變化，及時(shí)地補(bǔ)充、完善并頒布其他有利于促進(jìn)和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律和法規(guī)，以促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展。

免費(fèi)論文下載中心 http://004km.cn

（二）重視會(huì)計(jì)控制

1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，采用集中核算的會(huì)計(jì)核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)，明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

2、嚴(yán)密的憑證制度。設(shè)計(jì)合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業(yè)應(yīng)該徹底改變那種發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后卻不記賬的做法，要對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都填制憑證，無(wú)論是自制的還是外來(lái)的，在入賬之前必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，在充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素的基礎(chǔ)上，建立一套適合中小企業(yè)特點(diǎn)的、具有可操作性的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。

4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。建立并嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的日常核對(duì)制度是加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對(duì)制度包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證中小會(huì)計(jì)控制的有效性具有至關(guān)重要的作用，通過(guò)這項(xiàng)工作往往有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的許多問(wèn)題。

（三）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，才能使各部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別獨(dú)立，同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審部門(mén)，只有這樣，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督，才能?chē)?yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)完整，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

在國(guó)家監(jiān)督中，各級(jí)財(cái)政部門(mén)首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。具體來(lái)講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項(xiàng)工作：對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書(shū)管理制度，對(duì)沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要堅(jiān)決取消其任職資格，吊銷(xiāo)有關(guān)資格證書(shū)，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作，財(cái)政部門(mén)應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。加強(qiáng)外部監(jiān)督至關(guān)重要，只有保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

（五）注重培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。會(huì)計(jì)人員首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，只有這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴(lài)以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合判斷能力。會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

1、齊美華,全勝.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度迎接日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)[J].冶金財(cái)會(huì),2003(8).2、郭娟,田志威,張巖.中小企業(yè)內(nèi)部控制之我見(jiàn)[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2004(3).3、陳麗文.完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的探索[J].審計(jì)與理財(cái),2004(5).4、張淑華,朱錦仙.談如何對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督[J].交通科技與經(jīng)濟(jì),2004(3).5、陸建軍.重視中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范問(wèn)題[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2004(11).6、張芳.淺論中小企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范化[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2004(18).7、陳信元,葉鵬飛,薛建峰.我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的初步分析[J].會(huì)計(jì)研究,2000(2).8、陳新環(huán),梁藝英.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2000(4).