第一篇：財政國庫管理制度改革對政府財務(wù)行政改革的推動作用

財政國庫管理制度改革對政府財務(wù)行政改革的推動作用

2006-12-1 10:13:04

我國財政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統(tǒng)一規(guī)范的財政資金收 付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財務(wù)行政作為政府行政的一項重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實現(xiàn) 我國深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國盡快形成一個行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn) 的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務(wù)行政活 動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發(fā)揮重大的推動作用。

一、以規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范政府財務(wù)行為

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行為仍不規(guī)范

1.政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì) 人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時，一些政 府部門熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來謀取本集團(tuán)和個人利益。另一 方面，安排支出時，一些部門、單位為爭取更多的財政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財政資金，特別是一些部門、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專項資金去 搞“形象工程”、“政績工程”，最后以經(jīng)常性資金、專項資金不足為由要求增加財政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來滿足本集團(tuán)利益。

2.不健全的 財政資金收付管理制度助長了政府財務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒有及時足額上繳同級財政專戶而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫”，被看成部 門、單位的自有資金，從而助長了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動。在支出方面，由于原來重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上 后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專項資金是否?？顚Ｓ?，在支出過程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府 財務(wù)行為大開方便之門。二）以規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范政府財務(wù)行為

1.規(guī)范的國庫管理制 度要求對財政資金實行集中管理和核算，有效地抑制了不規(guī)范的政府財務(wù)行為。規(guī)范的國庫管理制度要求取消其他所有部門、單位的自立賬戶，設(shè)立一套單獨的國庫 單一賬戶體系，將所有的政府財政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門利益的藏身之地，排除了由部門分散管理、自收自支的可能性，這無疑會 有效地抑制各級政府部門不規(guī)范的創(chuàng)收行為。

2.規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范了支出撥付程序，從而規(guī)范了政府財務(wù)行為。規(guī)范的國庫管理制度 要求所有的支出通過國庫單一賬戶體系按類別直接撥付或授權(quán)撥付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預(yù)算單位的滯留、沉淀，不 給各部門、單位截留、擠占和挪用的機(jī)會。由于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)基本直接支付到提供商品和勞務(wù)的供應(yīng)商手中，有效地保證了預(yù)算的硬約束，切斷了 超預(yù)算的資金來源渠道，實質(zhì)上規(guī)范了政府財務(wù)行為。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進(jìn)一步規(guī)范政府行為

1.逐步取消改革初期的一些過渡性措施。應(yīng)該看到，要淡化政府部門的利益觀念，消除局部利益、個人利益驅(qū)動帶來的政府行為不規(guī)范，我國的財政國庫管理制 度改革還應(yīng)進(jìn)一步深化。要逐步取消改革初期在財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍劃分、銀行賬戶設(shè)置等方面采取的一些過渡性措施，擴(kuò)大財政直接支付的范圍，將財政授權(quán)支付的預(yù)算級次進(jìn)一步下延，以真正規(guī)范政府財務(wù)行為。

2.深化部門預(yù)算改革和政府采購制度改革。要規(guī)范政府行為，僅有財政 國庫管理制度改革還不夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財政資金的可能性。所以 還要深化部門預(yù)算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴(yán)格按部門預(yù)算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會。

二、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

1.規(guī)范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨的國庫單一 賬戶體系，所有的財政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財權(quán)，消除政府各部門 的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門間利益關(guān)系，推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

2.財政國庫管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資 金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財政部門只給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原 來預(yù)算單位分散支付改為由財政國庫中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計劃，以用款計劃 控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項長期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段應(yīng)該注意的問題就是要明確相關(guān)單 位在國庫資金運(yùn)作過程中的權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代國庫管理制度在西方市場經(jīng)濟(jì)國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國對其中支 出決策人、公共會計、財政監(jiān)察專員等在有關(guān)國庫資金的使用、支付和監(jiān)督過程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實施。為了使我國政府 行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國家的經(jīng)驗，明確財政部門、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行政仍不公正透明

1.預(yù)算編制過粗，導(dǎo)致政府財務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預(yù)算管理中存在的一個比較嚴(yán)重的問題便是預(yù)算編制的粗放，沒有細(xì)化到具體部門和 項目，不透明，造成了在編制預(yù)算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預(yù)算的現(xiàn)象很嚴(yán)重。在編制預(yù)算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導(dǎo)致了政府 財務(wù)行政不透明，資金分配不公。2.預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財務(wù)收支活動不透明。由于原來重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時間長，導(dǎo)致了資金 活動透明度不高，不利于財政監(jiān)督。一方面，收入不及時，退庫不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。這就為 “暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

1.規(guī)范的國庫管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國庫管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要 規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請計劃，國庫部門再根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分 配公正。

2.預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再從預(yù)算單位實 存賬戶支取，而是從財政給預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無論是預(yù)算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這 對于推動我國政府財務(wù)行政的公正透明無疑是有積極意義的。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進(jìn)一步推動政府財務(wù)行政公正透明

1.進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革。預(yù)算單位現(xiàn)行的預(yù)算編制水平不高，不夠準(zhǔn)確和明細(xì)，不能滿足國庫支付的基本要求。所以要在把預(yù)算編制細(xì)化到每一個基層單位具體項目的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地編制預(yù)算單位的用款計劃，使國庫支付的基本程序公正透明。

2.加快財政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。財政國庫管理制度改革要求提高財政資金運(yùn)轉(zhuǎn)透明度，加強(qiáng)財政監(jiān)督。為此，需要建立一套先進(jìn)、可靠的財政管理信息系統(tǒng)。而我國目前的財政管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平還不高，財政、稅務(wù)、銀行之間計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)程度比較低，顯然不適應(yīng)形勢的需要，也不利于建立一個公正透明的行政管理體 制。

四、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府行政廉潔高效

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行政離廉潔高效的目標(biāo)還有距離

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政廉潔高效 1.規(guī)范的國庫管理制度有利于充分發(fā)揮財政監(jiān)督的職能，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。首先，改革后取消了部門、單位自有賬戶，要求所有財政資金都進(jìn)入國庫單一賬戶體 系，特別是將預(yù)算外資金納入國庫專戶進(jìn)行管理，填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞，增強(qiáng)了財政監(jiān)督的完整性。其次，國庫管理制度改革克服了過去財政不能事前 監(jiān)督的弊端，實現(xiàn)了資金運(yùn)動全過程、全方位的監(jiān)督。以前，財政、審計部門只能依據(jù)各部門、單位提供的財務(wù)報告進(jìn)行事后審查。實行規(guī)范的國庫管理制度后，財 政部門能清楚地掌握每一筆收入的來源、時間、數(shù)目及每一筆支出的用途，實現(xiàn)了對財政資金來源、流向、流量的全面控制，使財政監(jiān)督貫穿于部門財務(wù)收支活動的 全過程。

2.規(guī)范的財政國庫管理制度有利于對政府各部門進(jìn)行正確的績效評價，促進(jìn)政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。首先，改革后要求細(xì)化預(yù)算編 制，其所反映的信息、更加真實；其次，國庫集中支付的一大特點便是資金流轉(zhuǎn)鏈條短，其所反映的信息更加及時；最后，它要求所有的財政性資金都進(jìn)入國庫單一 賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見，規(guī)范的財政國庫核算體系所提供的信息能真實、及時、完整地反映出一定時期內(nèi)政府活動的范圍、規(guī)模和方向，有利于社會公眾和立法部門對各級政府部門進(jìn)行準(zhǔn)確公正的績效評價，促進(jìn)政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

（三）進(jìn)一步建立、健全國庫的監(jiān)督制約機(jī)制，推進(jìn)政府財務(wù)行政的廉潔高效

我國目前的國庫監(jiān)督機(jī)制主要由財政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會的監(jiān)督構(gòu)成。其中存在的主要問題是權(quán)責(zé)利不明確，權(quán)力之間缺乏制衡，監(jiān)督約束軟化，這顯 然不利于推動我國政府行政的廉潔高效，因此，應(yīng)建立、健全國庫的監(jiān)督制約機(jī)制。一是加強(qiáng)法律法規(guī)方面的監(jiān)督制約?？梢钥紤]修改《預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中 應(yīng)對現(xiàn)代財政國庫管理制度的監(jiān)督制約機(jī)制做出明細(xì)具體的規(guī)定，明確各種監(jiān)督主體的權(quán)責(zé)利。二是財政部門要加強(qiáng)對國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對預(yù)算單 位使用資金的監(jiān)督，對資金撥付的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控。三是充分發(fā)揮人民代表大會和審計部門對國庫集中支付制度的外部監(jiān)督，財政國庫部門應(yīng)定期向人民代表 大會匯報國庫資金運(yùn)行情況，審計部門應(yīng)每年定期組織人員對國庫資金進(jìn)行專項審計。

第二篇：財政國庫管理制度改革對政府財務(wù)行政改革的推動作用

我國財政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統(tǒng)一規(guī)范的財政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財務(wù)行政作為政府行政的一項重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實現(xiàn)我國深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國盡快形成一個行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務(wù)行政活動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發(fā)揮重大的推動作用。

一、以規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范政府財務(wù)行為

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行為仍不規(guī)范

政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時，一些政府部門熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來謀取本集團(tuán)和個人利益。另一方面，安排支出時，一些部門、單位為。

夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財政資金的可能性。所以還要深化部門預(yù)算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴(yán)格按部門預(yù)算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會。

二、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

行政事業(yè)單位分賬戶管理制度造成了政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)。我國現(xiàn)行政府各部門、單位實行的是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門、單位具有相對獨立的利益。如果他們不恰當(dāng)?shù)嘏蛎浉髯缘睦孀非螅痛嬖跒闋幦〖瘓F(tuán)利益而各自為政的可能性，從而很容易導(dǎo)致諸如政出多門、執(zhí)法程序不統(tǒng)一、部門利益相沖突等一系列政府財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)的問題的出現(xiàn)。

預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，我國過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，至于預(yù)算單位是否按規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督中才得以知曉，形成預(yù)算、執(zhí)行兩張皮，預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，從而造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

規(guī)范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨的國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財權(quán)，消除政府各部門的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門間利益關(guān)系，推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

財政國庫管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財政部門只給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原來預(yù)算單位分散支付改為由財政國庫中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計劃，以用款計劃控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項長期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段應(yīng)該注意的問題就是要明確相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作過程中的權(quán)責(zé)。現(xiàn)代國庫管理制度在西方市場經(jīng)濟(jì)國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國對其中支出決策人、公共會計、財政監(jiān)察專員等在有關(guān)國庫資金的使用、支付和監(jiān)督過程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實施。為了使我國政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國家的經(jīng)驗，明確財政部門、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行政仍不公正透明

預(yù)算編制過粗，導(dǎo)致政府財務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預(yù)算管理中存在的一個比較嚴(yán)重的問題便是預(yù)算編制的粗放，沒有細(xì)化到具體部門和項目，不透明，造成了在編制預(yù)算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預(yù)算的現(xiàn)象很嚴(yán)重。在編制預(yù)算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導(dǎo)致了政府財務(wù)行政不透明，資金分配不公。

預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財務(wù)收支活動不透明。由于原來重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時間長，導(dǎo)致了資金活動透明度不高，不利于財政監(jiān)督。一方面，收入不及時，退庫不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。這就為“暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

規(guī)范的國庫管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國庫管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請計劃，國庫部門再根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分配公正。

預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再從預(yù)算單位實存賬戶支取，而是從財政給預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無論是預(yù)算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這對于推動我國政府財務(wù)行政的公正透明無疑是有積極意義的。

第三篇：財政國庫管理制度改革對政府財務(wù)行政改革的推動作用

財政國庫管理制度改革對政府財務(wù)行政改革的推動作用

我國財政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體為基礎(chǔ)，好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統(tǒng)一規(guī)范的財政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國庫收

付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財務(wù)行政作為政府行政的一項重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實現(xiàn)我國深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國盡快形成一個行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務(wù)行政活動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發(fā)揮重大的推動作用。

一、以規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范政府財務(wù)行為

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行為仍不規(guī)范

政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時，一些政府部門熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來謀取本集團(tuán)和個人利益。另一方面，安排支出時，一些部門、單位為爭取更多的財政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財政資金，特別是一些部門、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專項資金去搞“形象工程”、“政績工程”，最后以經(jīng)常性資金、專項資金不足為由要求增加財政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來滿足本集團(tuán)利益。

不健全的財政資金收付管理制度助長了政府財務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒有及時足額上繳同級財政專戶而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫”，被看成部門、單位的自有資金，從而助長了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動。在支出方面，由于原來重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專項資金是否專款專用，在支出過程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府財務(wù)行為大開方便之門。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范政府財務(wù)行為

規(guī)范的國庫管理制度要求對財政資金實行集中管理和核算，有效地抑制了不規(guī)范的政府財務(wù)行為。規(guī)范的國庫管理制度要求取消其他所有部門、單位的自立賬戶，設(shè)立一套單獨的國庫單一賬戶體系，將所有的政府財政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門利益的藏身之地，排除了由部門分散管理、自收自支的可能性，這無疑會有效地抑制各級政府部門不規(guī)范的創(chuàng)收行為。

規(guī)范的國庫管理制度規(guī)范了支出撥付程序，從而規(guī)范了政府財務(wù)行為。規(guī)范的國庫管理制度要求所有的支出通過國庫單一賬戶體系按類別直接撥付或授權(quán)撥付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預(yù)算單位的滯留、沉淀，不給各部門、單位截留、擠占和挪用的機(jī)會。由于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)基本直接支付到提供商品和勞務(wù)的供應(yīng)商手中，有效地保證了預(yù)算的硬約束，切斷了超預(yù)算的資金來源渠道，實質(zhì)上規(guī)范了政府財務(wù)行為。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進(jìn)一步規(guī)范政府行為

逐步取消改革初期的一些過渡性措施。應(yīng)該看到，要淡化政府部門的利益觀念，消除局部利益、個人利益驅(qū)動帶來的政府行為不規(guī)范，我國的財政國庫管理制度改革還應(yīng)進(jìn)一步深化。要逐步取消改革初期在財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍劃分、銀行賬戶設(shè)置等方面采取的一些過渡性措施，擴(kuò)大財政直接支付的范圍，將財政授權(quán)支付的預(yù)算級次進(jìn)一步下延，以真正規(guī)范政府財務(wù)行為。

深化部門預(yù)算改革和政府采購制度改革。要規(guī)范政府行為，僅有財政國庫管理制度改革還不夠，因為它不足以保證政府支出的合法性和安全性，無法排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財政資金的可能性。所以還要深化部門預(yù)算改革和政府采購制度改革，國庫要嚴(yán)格按部門預(yù)算制定的用款計劃撥付資金，而完善政府采購制度則可以切斷支出部門與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會。

二、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

行政事業(yè)單位分賬戶管理制度造成了政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)。我國現(xiàn)行政府各部門、單位實行的是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門、單位具有相對獨立的利益。如果他們不恰當(dāng)?shù)嘏蛎?/p>

各自的利益追求，就存在為爭取集團(tuán)利益而各自為政的可能性，從而很容易導(dǎo)致諸如政出多門、執(zhí)法程序不統(tǒng)一、部門利益相沖突等一系列政府財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)的問題的出現(xiàn)。

預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，我國過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，至于預(yù)算單位是否按規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督中才得以知曉，形成預(yù)算、執(zhí)行兩張皮，預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，從而造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

規(guī)范的財政國庫管理制度的國庫單一賬戶體系有利于推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財政國庫管理制度改革要求改變原來的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨的國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個顯著特征便是“收入一個口徑，支出一個漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財權(quán)，消除政府各部門的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門間利益關(guān)系，推動政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

財政國庫管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財政部門只給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原來預(yù)算單位分散支付改為由財政國庫中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計劃，以用款計劃控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項長期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國的財政國庫管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)階段應(yīng)該注意的問題就是要明確相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作過程中的權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代國庫管理制度在西方市場經(jīng)濟(jì)國家實行已有上百年的歷史，其中一個很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國對其中支出決策人、公共會計、財政監(jiān)察專員等在有關(guān)國庫資金的使用、支付和監(jiān)督過程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實施。為了使我國政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國家的經(jīng)驗，明確財政部門、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國庫資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行政仍不公正透明

預(yù)算編制過粗，導(dǎo)致政府財務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國目前的預(yù)算管理中存在的一個比較嚴(yán)重的問題便是預(yù)算編制的粗放，沒有細(xì)化到具體部門和項目，不透明，造成了在編制預(yù)算時，政府各部門“亂請款、亂要價”，虛報預(yù)算的現(xiàn)象很嚴(yán)重。在編制預(yù)算時盡量報高點，然后讓財政部門砍削。從而導(dǎo)致了政府財務(wù)行政不透明，資金分配不公。

預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財務(wù)收支活動不透明。由于原來重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時間長，導(dǎo)致了資金活動透明度不高，不利于財政監(jiān)督。一方面，收入不及時，退庫不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。這就為“暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政公正透明

規(guī)范的國庫管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國庫管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請計劃，國庫部門再根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃撥付資金，使國庫支付的基本程序透明，資金分配公正。

預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再從預(yù)算單位實存賬戶支取，而是從財政給預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無論是預(yù)算單位，還是財政部門和人民銀行對每一筆資金的去向都很清楚。這對于推動我國政府財務(wù)行政的公正透明無疑是有積極意義的。

（三）深化財政國庫管理制度改革，進(jìn)一步推動政府財務(wù)行政公正透明

進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革。預(yù)算單位現(xiàn)行的預(yù)算編制水平不高，不夠準(zhǔn)確和明細(xì)，不能滿足國庫支付的基本要求。所以要在把預(yù)算編制細(xì)化到每一個基層單位具體項目的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地編制預(yù)算單位的用款計劃，使國庫支付的基本程序公正透明。

加快財政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。財政國庫管理制度改革要求提高財政資金運(yùn)轉(zhuǎn)透明度，加強(qiáng)財政監(jiān)督。為此，需要建立一套先進(jìn)、可靠的財政管理信息系統(tǒng)。而我國目前的財政管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平還不高，財政、稅務(wù)、銀行之間計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)程度比較低，顯然不適應(yīng)形勢的需要，也不利于建立一個公正透明的行政管理體制。

四、以規(guī)范的國庫管理制度推動政府行政廉潔高效

（一）我國現(xiàn)階段政府財務(wù)行政離廉潔高效的目標(biāo)還有距離

資金管理方式落后，導(dǎo)致政府財務(wù)行政中貪污腐敗現(xiàn)象比較嚴(yán)重。在原來那種重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金層層劃撥的資金管理方式下，由于大量資金分散、沉淀在各部門、單位，資金撥付使用透明度低，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致了財政資金流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，無故截留和隱瞞應(yīng)繳財政預(yù)算和財政專戶資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算外資金未按規(guī)定合理使用，預(yù)算內(nèi)資金亂支亂列現(xiàn)象也屢見不鮮，助長了貪污腐敗行為的滋生，不利于加強(qiáng)廉政建設(shè)。

政府各部門成本效益意識淡薄，導(dǎo)致政府財務(wù)行政低效。長期以來，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，政府各部門、單位成本效益意識不強(qiáng)，會計核算不僅沒有真實反映單位有關(guān)財務(wù)活動，甚至成為部分單位謀取小集團(tuán)利益的工具，使社會公眾和立法部門缺乏有效的信息對各級政府部門進(jìn)行正確的績效評價，導(dǎo)致財政支出管理粗放，資金使用不計成本，不考慮效益，大量財政資金浪費(fèi)，使用效益很低。

（二）以規(guī)范的國庫管理制度推動政府財務(wù)行政廉潔高效

規(guī)范的國庫管理制度有利于充分發(fā)揮財政監(jiān)督的職能，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。首先，改革后取消了部門、單位自有賬戶，要求所有財政資金都進(jìn)入國庫單一賬戶體系，特別是將預(yù)算外資金納入國庫專戶進(jìn)行管理，填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞，增強(qiáng)了財政監(jiān)督的完整性。其次，國庫管理制度改革克服了過去財政不能事前監(jiān)督的弊端，實現(xiàn)了資金運(yùn)動全過程、全方位的監(jiān)督。以前，財政、審計部門只能依據(jù)各部門、單位提供的財務(wù)報告進(jìn)行事后審查。實行規(guī)范的國庫管理制度后，財政部門能清楚地掌握每一筆收入的來源、時間、數(shù)目及每一筆支出的用途，實現(xiàn)了對財政資金來源、流向、流量的全面控制，使財政監(jiān)督貫穿于部門財務(wù)收支活動的全過程。

規(guī)范的財政國庫管理制度有利于對政府各部門進(jìn)行正確的績效評價，促進(jìn)政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。首先，改革后要求細(xì)化預(yù)算編制，其所反映的信息、更加真實；其次，國庫集中支付的一大特點便是資金流轉(zhuǎn)鏈條短，其所反映的信息更加及時；最后，它要求所有的財政性資金都進(jìn)入國庫單一賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見，規(guī)范的財政國庫核算體系所提供的信息能真實、及時、完整地反映出一定時期內(nèi)政府活動的范圍、規(guī)模和方向，有利于社會公眾和立法部門對各級政府部門進(jìn)行準(zhǔn)確公正的績效評價，促進(jìn)政府財務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

（三）進(jìn)一步建立、健全國庫的監(jiān)督制約機(jī)制，推進(jìn)政府財務(wù)行政的廉潔高效

我國目前的國庫監(jiān)督機(jī)制主要由財政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會的監(jiān)督構(gòu)成。其中存在的主要問題是權(quán)責(zé)利不明確，權(quán)力之間缺乏制衡，監(jiān)督約束軟化，這顯然不利于推動我國政府行政的廉潔高效，因此，應(yīng)建立、健全國庫的監(jiān)督制約機(jī)制。一是加強(qiáng)法律法規(guī)方面的監(jiān)督制約?？梢钥紤]修改《預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中應(yīng)對現(xiàn)代財政國庫管理制度的監(jiān)督制約機(jī)制做出明細(xì)具體的規(guī)定，明確各種監(jiān)督主體的權(quán)責(zé)利。二是財政部門要加強(qiáng)對國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對預(yù)算單位使用資金的監(jiān)督，對資金撥付的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控。三是充分發(fā)揮人民代表大會和審計部門對國庫集中支付制度的外部監(jiān)督，財政國庫部門應(yīng)定期向人民代表大會匯報國庫資金運(yùn)行情況，審計部門應(yīng)每年定期組織人員對國庫資金進(jìn)行專項審計。

【參考文獻(xiàn)】

財政部財政國庫制度改革專題中國財政，××年增刊

中國財政學(xué)會構(gòu)建預(yù)算管理新模式北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，張通，滕霞光我國財政國庫管理制度改革的起因、成就和展望財政研究，××年，九

愛倫·魯賓公共預(yù)算中的政治：收入與支出，借貸與平衡北京：中國人民大學(xué)出版社，

第四篇：財政國庫管理制度改革

財政國庫管理制度改革

單位會計核算：

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會計分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財政直接支付

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補(bǔ)助收入──財政直接支付

建設(shè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付

如財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進(jìn)行核算，會計分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財政授權(quán)支付

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入──財政授權(quán)支付

對財政授權(quán)支付由財政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予以記賬，并在資產(chǎn)占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進(jìn)行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用

時，會計分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

建設(shè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

（五）如授權(quán)支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

財政授權(quán)支付額度余額注銷

終了，縣財政局將單位年終結(jié)余用款計劃額度注銷，同時，代理銀行和基層預(yù)算單位在12月31日時點對賬簽證后，憑銀行對賬簽證單將基層預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額注銷。

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位按上述規(guī)定將零余額帳戶財政授權(quán)支付額度余額注銷后，其賬務(wù)處理如下：

行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位

借：財政補(bǔ)助收入—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位

借：基建撥款—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對財政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五篇：財政國庫管理制度改革問答

財政國庫管理制度改革問答

1、國庫管理制度改革的目標(biāo)和主要內(nèi)容是什么？

答：國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代國庫集中收付制度。主要內(nèi)容是：建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政收支行為，收入直達(dá)國庫或財政專戶，支出實行財政直接支付和財政授權(quán)支付，所有財政性資金收支一律通過國庫單一賬戶體系運(yùn)行。

2、國庫單一賬戶體系有哪些賬戶構(gòu)成？預(yù)算單位可以開設(shè)哪些賬戶？ 答：國庫單一賬戶體系有五類賬戶構(gòu)成，即國庫單一賬戶（國庫存款戶），由財政部門在人行開設(shè)；預(yù)算外資金財政專戶，由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)；財政零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設(shè)；預(yù)算單位零余額賬戶，由財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)；特設(shè)專戶，由財政部門或財政部門按規(guī)定為預(yù)算單位在銀行開設(shè)。改革后，預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)方可開設(shè)特設(shè)專戶。

3、預(yù)算單位銀行賬戶的開設(shè)要求是什么？辦理程序是什么？

答：預(yù)算單位原開設(shè)的銀行賬戶一律取消，由財政部門在代理銀行為其開設(shè)一個零余額賬戶，用以辦理財政授權(quán)支付的財政性資金和預(yù)算單位其它資金收支業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)可以開設(shè)特設(shè)專戶。需要設(shè)立、變更銀行賬戶的，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批，具體辦理程序是：預(yù)算單位需要開戶時應(yīng)向市財政局國庫科提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶的申請，國庫科核準(zhǔn)后以市財政局正式文件下達(dá)預(yù)算單位，并通知市人行和代理銀行，預(yù)算單位憑文件到市財政國庫支付中心（簡稱支付中心）辦理預(yù)算單位預(yù)留印鑒手續(xù)，由支付中心為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶和特設(shè)專戶。

4、預(yù)算單位在什么情況下可以開設(shè)特設(shè)專戶？

答：按照上級財政部門規(guī)定，預(yù)算單位必須另設(shè)特殊賬戶的，應(yīng)持有關(guān)文件，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，可設(shè)特設(shè)專戶。特設(shè)專戶用于核算國家有特殊管理要求的政策性專項資金或?qū)Ｓ没鸬氖杖牒椭С觥?/p>

5、財政國庫管理制度改革后對財政性資金實行哪幾種支付形式？ 答：財政國庫管理制度改革后，對財政性資金實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行根據(jù)支付憑證通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)者）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位）賬戶。財政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位按照財政部門授權(quán)在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行簽發(fā)支付憑證，經(jīng)支付中心審核簽章后，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財政直接支付的范圍是什么？如何辦理財政直接支付業(yè)務(wù)？ 答：財政直接支付的范圍包括統(tǒng)發(fā)工資支出、工程支出、政府采購支出、一類會議費(fèi)等部門預(yù)算明確到項目并且支到用款單位的支出，預(yù)算單位辦理財政直接支付需填寫《財政直接支付申請書》。經(jīng)支付中心核定后，辦理支付業(yè)務(wù)。財政直接支付項目屬于政府集中采購的，預(yù)算單位應(yīng)先向市財政局政府采購科提出采購申請，采購工作完成后，經(jīng)支付中心辦理財政直接支付業(yè)務(wù)。

7、財政授權(quán)支付的范圍是什么？如何辦理財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)？

答：財政授權(quán)支付的范圍包括未納入財政直接支付范圍所有支出。預(yù)算單位實際支出資金時，由預(yù)算單位依據(jù)分月用款計劃和相關(guān)原始憑證，向支付中心提交《財政授權(quán)支付憑證》，支付中心根據(jù)預(yù)算單位提交的《財政授權(quán)支付憑證》，核對有關(guān)原始憑證（原始憑證需經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽字）和預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬付款或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

8、預(yù)算單位如何使用現(xiàn)金？

答：預(yù)算單位收到的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存，不能以儲蓄方式存入銀行，更不能違規(guī)“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預(yù)算單位已有明確用途的支出需用現(xiàn)金支付時，按照《現(xiàn)金管理條例》和確定的現(xiàn)金結(jié)算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒有明確用途的，預(yù)算單位可采取預(yù)撥現(xiàn)金方式提取一定的備用現(xiàn)金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現(xiàn)金超出預(yù)算單位現(xiàn)金使用限額的，經(jīng)財政局國庫科批準(zhǔn)方可提取，用于較大數(shù)額的現(xiàn)金支付。預(yù)算單位應(yīng)在實際形成支出后及時向支付中心結(jié)報支出。預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報時應(yīng)填制《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報單》，由支付中心審核后按規(guī)定予以結(jié)報。預(yù)算單位不得套取現(xiàn)金，也不得相互借用現(xiàn)金，違反規(guī)定的，支付中心有權(quán)暫停辦理其授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

9、什么是預(yù)算單位其它資金？如何使用？

答：預(yù)算單位其它資金是指預(yù)算單位在財政預(yù)算撥款和財政專戶撥款之外通過其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經(jīng)營、借用、貸款、捐贈、保管、抵押以及往來結(jié)算等占用的資金。預(yù)算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時履行財政授權(quán)支付有關(guān)手續(xù)辦理支付業(yè)務(wù)。

10、單位使用預(yù)算外資金時有哪些特殊規(guī)定？

答：預(yù)算單位用預(yù)算外資金安排支出時，不僅要編制支出分月用款計劃，而且要以收控支，預(yù)算單位支出計劃額度應(yīng)控制在收入完成數(shù)額以內(nèi)。

11、預(yù)算單位支付經(jīng)辦人員在集中支付中的主要職責(zé)是什么？

答：為了保證預(yù)算單位資金的安全，預(yù)算單位應(yīng)指定財務(wù)會計人員在支付中心集中辦理支付業(yè)務(wù)。單位經(jīng)辦人員的主要職責(zé)為：（1）根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，編制《預(yù)算單位支出分月用款計劃》，經(jīng)主管部門審核后，報市財政局歸口管理科室。（2）負(fù)責(zé)填寫《財政直接支付申請書》、《財政授權(quán)支付憑證》和《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金申請表》、《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報單》，做到項目清楚，印鑒齊全，單位領(lǐng)導(dǎo)批示手續(xù)完備。（3）負(fù)責(zé)本單位日?，F(xiàn)金的保管和使用工作，不得轉(zhuǎn)存、挪用、私借，并按規(guī)定辦理結(jié)報。（4）編制預(yù)算單位《零余額賬戶支出月報表》，按時報送市財政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對帳。（5）負(fù)責(zé)開具單位的銀行結(jié)算票據(jù)。

12、用款計劃編制的根據(jù)是什么？部門預(yù)算批復(fù)前對預(yù)算單位支出有哪些要求？

答：預(yù)算單位編制分月用款計劃的依據(jù)是財政局批復(fù)的部門預(yù)算。部門預(yù)算批復(fù)前，原則上只支付預(yù)算單位基本支出，項目支出除市政府專項批準(zhǔn)外一般不予支付，部門預(yù)算批復(fù)前預(yù)算單位的基本支出依據(jù)是，市財政局預(yù)算科于每年12月15日前下達(dá)預(yù)算單位下年第一季度預(yù)算控制數(shù)，分送有關(guān)科室，有關(guān)科室編制預(yù)算單位分月用款計劃，經(jīng)國庫科審批后作為預(yù)算單位第一季度支出控制額度下達(dá)支付中心和預(yù)算單位，預(yù)算單位依據(jù)此辦理支付。

13、預(yù)算單位分月用款計劃是如何報送和批復(fù)的？

答：預(yù)算單位應(yīng)到歸口管理科室報送分月用款計劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按季分月編制分月用款計劃。預(yù)算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計劃，經(jīng)主管部門審核、匯總后報送市財政局主管科室；各歸口管理科室對預(yù)算單位報送的分月用款計劃審核后報國庫科，由國庫科審批后分別下達(dá)各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復(fù)主管部門，由主管部門批復(fù)到預(yù)算單位。

14、預(yù)算單位分月用款計劃應(yīng)該如何填寫？

答：預(yù)算單位應(yīng)分別填寫基本支出用款計劃和項目支出用款計劃，基本支出用款計劃按均衡原則編制，項目支出用款計劃按項目實施進(jìn)度編制?！额A(yù)算單位支出分月用款計劃》的填寫方法如下：“預(yù)算科目”按照《政府預(yù)算收支科目》填寫，填寫到最底級科目?！邦A(yù)算項目”按實際用途盡量細(xì)化填寫，如在職人員工資應(yīng)按基本工資、津貼等項目填報；離退休人員經(jīng)費(fèi)按離休人員、退休人員分別填寫。“資金性質(zhì)”按照預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其它三種資金性質(zhì)填寫?！氨驹掠每钣媱濐~”按財政直接支付、財政授權(quán)支付分別填寫，屬于統(tǒng)發(fā)工資支出、工程采購支出、物品和采購支出等填財政直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍的工資支出以及未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等填財政授權(quán)支付。項目支出用款計劃在項級科目下要具體到實際支付項目?；窘ㄔO(shè)支出、科技三項費(fèi)用、專項類支出用款計劃要按具體項目編制。

15、預(yù)算單位有哪些業(yè)務(wù)需要到財政局有關(guān)科室辦理？哪些業(yè)務(wù)需要到支付中心辦理？

答：預(yù)算單位申請預(yù)算（包括編制部門預(yù)算草案、追加預(yù)算等）、編制分月用款計劃時，需到的主管科室辦理。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃實際支付資金時，需要到支付中心辦理。

16、預(yù)算單位需要追加支出預(yù)算時應(yīng)如何辦理？ 答：預(yù)算單位確需追加預(yù)算的，應(yīng)按下列步驟辦理：（1）預(yù)算單位將預(yù)算項目、預(yù)算金額、可行性報告報市財政局管理科室。（2）追加預(yù)算經(jīng)市政府批準(zhǔn)、財政局批復(fù)后，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位分月用款計劃（格式同用款計劃），由國庫科下達(dá)支付中心后，預(yù)算單位憑用款計劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預(yù)算單位如何支取款項？

答：由于國庫支付中心的各類款項都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業(yè)務(wù)。因此，預(yù)算單位應(yīng)對款項支取計劃做出合理安排，對在工作日之外需支取的款項，應(yīng)提前辦理。

18、預(yù)算單位會計業(yè)務(wù)的真實性、完整性由誰負(fù)責(zé)？

答：按照《中華人民共和國會計法》第四條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。國庫管理制度改革后，預(yù)算單位的資金所有權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和會計核算權(quán)不變，即資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)仍然歸預(yù)算單位，因此，預(yù)算單位會計業(yè)務(wù)的真實性、完整性仍由原單位負(fù)責(zé)。

19、財政國庫支付中心的主要職責(zé)是什么？

答：支付中心的主要職責(zé)是管理財政直接支付方式使用的財政零余額賬戶、財政授權(quán)支付方式使用的預(yù)算單位零余額賬戶；統(tǒng)一受理預(yù)算單位用款申請，并根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和用款計劃、用款額度辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)預(yù)算單位工資統(tǒng)一發(fā)放工作；進(jìn)行財政資金直接支付和授權(quán)支付的總會計核算，建立會計信息系統(tǒng)，按時提供財政支付信息，出具日旬月報表，并定期和國庫科、代理銀行、預(yù)算單位進(jìn)行對帳。