第一篇：暑假考作文(第二次)
24．閱讀下面的材料，按要求作文。（60 分）
在2008 年北京奧運會上，當(dāng)運動員取得成績時，我們歡呼、贊美。而當(dāng)他們面臨不幸或失敗時，我們應(yīng)該采取怎樣的態(tài)度呢？當(dāng)劉翔痛苦的轉(zhuǎn)身而去時，望著劉翔離開鳥巢的背影，9萬1千名現(xiàn)場觀眾一聲嘆息；他的師傅孫海平，更是在發(fā)布會上泣不成聲。當(dāng)射擊名將埃蒙斯又一次在最后一環(huán)失誤，與金牌失之交臂時，他的妻子俯身溫情安慰他的一幕令整個世界為之動容。中華臺北跆拳道選手蘇麗文帶傷上陣，被第十四次擊倒在地，卻在再也無力站起來時，第一次傷心地哭了。聚集在一起的臺灣記者嘖嘖地說，“這才是奧林匹克精神?！?全場再次爆發(fā)為蘇麗文鼓勵和加油的掌聲，掌聲里還有疼惜?！āāāāāㄊ裁词菉W林匹克精神？奧林匹克精神不僅僅是更高、更快、更強(qiáng)，還有很多很多需要我們?nèi)ンw味。
閱讀了上面的文字，你有何感受和想法，請自選角度，自擬題目，寫一篇文章。文體不限，不少于800字。
閱卷總結(jié)
這是一篇新材料作文。
一、新材料作文立意的原則 是在整體把握的基礎(chǔ)上選準(zhǔn)角度。那種認(rèn)為新材料作文可以隨意從文中只言片語引發(fā)觀點的認(rèn)識只會混淆是非，貽害無窮。整體把握的方法之一是：找敘述對象，或曰主角。本材料的敘述主角是“我們”，而非運動員。這可以通過對材料中句子主語的判斷和歸納得到結(jié)論。整體把握的方法之二是：找關(guān)鍵句，中心句。
本材料是一個總分總結(jié)論的段落。開頭兩句是總，是提出問題。中間三則材料是分析問題，是用事實對前面問題作出的回答。我們對失利的運動員應(yīng)該抱的態(tài)度是：同情、理解、寬容、安慰、敬重、欣賞等。最后兩句是總結(jié)，告訴我們在這里應(yīng)該側(cè)重思考的是奧林匹克精神中“更高、更快、更強(qiáng)”之外的內(nèi)涵，那就是在奧運會上人類所表現(xiàn)出的人文精神，即從運動員之外的人身上看到的人性的光輝。
觀點的表達(dá) 典型例子： 堅持不懈才能成功。（錯）
我們?yōu)檫\動員的堅持不懈而喝彩。（對）
二、寫法。提醒學(xué)生新材料作文的一般寫法為：引議聯(lián)結(jié)
三、暴露出的主要問題：
審題時不能整體把握，不能準(zhǔn)確找到材料的敘述角度。理解偏差直接決定了立意的失誤。一著輸，全盤皆輸。高考此類文的處理是2 字打頭，本次鑒于新材料作文練習(xí)不多，較為寬松，3 字打頭。
四、教學(xué)啟示：應(yīng)該加強(qiáng)新材料的審題立意訓(xùn)練，尤其是整體把握的訓(xùn)練。
（褚）
第二篇：第二次月考作文參1考
第二次月考作文參考：
1、材料展示：（詳見試卷）
2、材料分析：
敘述事件的材料往往沒有議論抒情性的語句，審題時我們應(yīng)該重點抓住揭示事件結(jié)果和導(dǎo)致這一結(jié)果的原因或前提的語句進(jìn)行分析。
這則材料中，揭示結(jié)果的語句是：鱷魚“放棄了所有的努力，最終活活餓死”；揭示導(dǎo)致這一結(jié)果的原因的語句是：第一次進(jìn)攻“它失敗了”，第二次進(jìn)攻“它又失敗了，并且受了重傷”，“多次進(jìn)攻無望后，它不再進(jìn)攻了”。通過分析這“因”“果”之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，我們不難把握材料的主旨：在多次挫折與失敗面前，我們不能半途而廢，停止努力，而應(yīng)該冷靜分析，尋找新的出口。
3、材料立意、(1)切題：永不放棄；沖破定勢思維。(2)符合題意：警惕之心不可無。(3)基本符合題意：學(xué)會審時度勢。(4)離題：人都是殘忍的。
4、例文展示：
永不放棄
人生就要永不言棄，在困難挫折面前毫不退縮，那我的人生就會因你而精彩!
人生是一次艱苦的奮斗歷程，它像一場夢卻醒不過來，困難時時擋住你的去路，甚至將你襲倒。但是，我想做的我，只是要永不言棄。另一個我在看著我，她問我是否真的心力憔悴，如果她告訴我走下去，我會拼到生命的盡頭。走完這段風(fēng)雨歷程，我定會在無法預(yù)知的未來畫上驚嘆號。為了使我絕無僅有的生命能夠五彩斑斕，我選擇了永不言棄，自己的人生注定要因它而更加精彩。
當(dāng)初的我們正在為中考浴血奮戰(zhàn)，在這驕陽似火的六月，我們也像太陽一樣瘋狂，幾步之遙的中考壓得我喘不過氣來。我曾不止一次地問自己：“值不值得為它付出所有?”而得到的總是斬釘截鐵的回答：“當(dāng)然!”中考的緊張空氣吞噬了整個的我，我也將沐浴在它的陽光中，接受它對自己的洗禮。
中考在即，學(xué)校的要求、家長的期望充滿了我們的心。我們也在最后的日子里，在題海中奮力搏擊，漫天飛來的卷子等著我們“接招”。我們在一次次的模擬考中逐漸成熟，盡管它給予我們的不僅僅是成功的喜悅。
又到了分發(fā)試卷的日子，同學(xué)們個個像霜打了的茄子，呆呆地坐在各自的座位上，一言不發(fā)。習(xí)慣了成功的我遭到了失敗的褻瀆和蹂躪，我傷心欲絕，撕心裂肺地從“高處不勝寒”處墜向無底深淵。我在黑暗的無邊深淵里瘋狂地吶喊，孤獨與無助張牙舞爪地向我示威，我感覺心在淌著鮮血。我的天空失去了顏色，留下的只是慘淡，星星都已銷聲匿跡。我?guī)缀跏チ松娴挠職猓胍盟劳鰜硖颖苎矍斑@無比殘酷的現(xiàn)實，我已走投無路，到了窮山惡水的境地。我彷徨著，一顆心正瀕臨著破碎，將要被軟弱所征服。我不能自拔了，在絕望的泥潭里越陷越深，在黑暗里輪回，痛苦地掙扎。此刻，我的腦海里閃現(xiàn)了名人們曾經(jīng)的萬般苦楚。與他們相比，頓時相形見絀，自慚形穢。霎時間，我覺得自己飄飄欲仙了，上升著，快了，出了地平線，光明又重新?lián)肀?，我豁然開朗。誠然，我自己應(yīng)是什么都不怕的，無論遇到什么，永不言棄才應(yīng)是我的本色。
人生如是，它宛若一首無謂的歌，高低不一，跌宕起伏。人生的旅途中也總會是布滿荊棘，沒有誰能夠平步青云。而我，永遠(yuǎn)都要堅強(qiáng)。除了自己，我不可能被任何事物所俘虜!
人生就要永不言棄，在困難挫折面前毫不退縮，那我的人生就會因你而精彩!
突破思維定勢
有一位老師讓八位同學(xué)做傳遞兩串鑰匙的游戲，要求是：第一，從隊首傳到隊尾，使鑰匙接觸到每個人的手；第二，以最短的時間傳遞；第三，可以做三遍。
這八位同學(xué)一連做了三遍：
第一遍，八人依次排好，鑰匙從每個人手中傳過，傳完一串，再傳一串。耗時15秒。
第二遍，把兩串鑰匙拴在一起，依次傳遞，耗時5秒。
第三遍，八位同學(xué)把手扣成圓桶狀，摞在一起，形成一個通道，鑰匙一下子落到地上。耗時0.5秒。
三次傳鑰匙，第一次耗時15秒，第三次卻只用了0.5秒。同學(xué)們的成功來源于在一個“傳”字上打破了思維定勢——只要碰到每個人的手就算是“傳”。由此我想到了另一個小故事：有一天一個美國人的兒子從幼兒園回來，鄭重其事地拿出水果刀和一只蘋果，說：“您知道蘋果里藏著什么嗎?”做父親的不以為意：“除了果核還能有什么?”兒子就把蘋果橫切成兩半，興奮地說：“看哪，里面有一顆星星?！惫?，蘋果切面顯示出一個清晰的“五角星”圖案。這位美國人沉默了，他已吃過多少蘋果，卻從未發(fā)現(xiàn)蘋果里還有“星星”這樣一個秘密。
鑰匙和橫切蘋果的故事，讓我領(lǐng)悟到一個道理：只有敢于突破思維定勢，不怕標(biāo)新立異，才會有質(zhì)的飛躍和創(chuàng)造性的發(fā)現(xiàn)。
突破思維定勢，勇于出奇制勝，將有助于開創(chuàng)事業(yè)，取得巨大的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)載，足球鞋早在1895年就制造出來了，當(dāng)時每對重585克。直到20世紀(jì)50年代愛迪達(dá)公司對此作了專門研究，發(fā)現(xiàn)鞋重與運動員體力消耗關(guān)系極大，而鞋重減不下來主要是因為始終保留了金屬鞋頭。他們大膽屏棄金屬鞋頭，設(shè)計出重量僅為原來一半的足球鞋。新產(chǎn)品一投放市場，就深受青睞，供不應(yīng)求。愛迪達(dá)成功的原因是什么呢?因為它突破了人們頭腦中無形的思維框架：鞋重?zé)o足輕重。打破了習(xí)慣性思維的束縛，也就領(lǐng)先一步，創(chuàng)造性地解決了問題，迅速占領(lǐng)了市場。這對于今天我們企業(yè)務(wù)創(chuàng)新、求發(fā)展是很好的借鑒。
突破思維定勢，善于獨辟蹊徑，會在學(xué)習(xí)中提高效率，取得事半功倍的效果。比如，從1加到100，怎么算?老老實實“1+2+3+……”的演算，當(dāng)然也能得出結(jié)果，但有沒有簡便方法了呢?只要動一下腦筋就不難發(fā)現(xiàn)其中有50個101，這樣很快就準(zhǔn)確地算出答案。
是5050了。所以，我們解題時可以試用一些新的方法，它可能更簡便，更合理。在觀察問題時，不妨問一下自己：為什么是這樣的?原來就是這樣的嗎?將來又會怎樣?讀書時也不一定完全順著作者的思路走，可以想一下：有沒有相反情況?有沒有作者未說明白的道理?這樣不斷獨立思考，逐步培養(yǎng)創(chuàng)造欲、探索欲，就能體會到創(chuàng)造的歡樂，提高學(xué)習(xí)的實效。
由于傳統(tǒng)力量和思維定勢的作用，不少人容易對生活的各種現(xiàn)象習(xí)以為常。讓我們樹立問題意識，不斷有所發(fā)現(xiàn)，找到創(chuàng)造的入口，到時候得到的收獲，相信比快速傳鑰匙和發(fā)現(xiàn)蘋果中的“星星”都要有價值得多。
解析：這篇議論文闡述的道理符合話題材料的精神。其寫法上可供借鑒之處在于：1．從開創(chuàng)事業(yè)和提高學(xué)習(xí)效率兩方面展開分析，思路清晰；2．精心選用了有說服力的事實論據(jù)加以論證；3．前后呼應(yīng)，首尾圓融。
第三篇：組織行為學(xué)第二次形考
組織行為學(xué)第二次形考
課堂討論案例：北京雪蓮羊絨有限公司小苗的成長
要求：同學(xué)們先看錄像教材中北京雪蓮羊絨有限公司小苗的成長的案例，并在授課老師的指導(dǎo)下，以學(xué)習(xí)小組的形式（每組5—6人）開展討論，然后由小組長綜合本組成員分析的情況代表大家在全班發(fā)言，接著由授課老師講評本案例；最后讓每個參與討論的學(xué)員在小組發(fā)言稿上簽名后交給授課老師，記做形考成績。
案例內(nèi)容：請同學(xué)們在課堂上集中看錄像教材
問題：請用內(nèi)容型或過程型激勵理論來分析小苗的成長過程。
分析與討論：
1、本人分析的觀點：(40分)
這個案例是一個企業(yè)成功運用激勵理論來激發(fā)起員工積極性，并獲得成就的典型案例。
（一）用內(nèi)容型激勵理論分析案例：
內(nèi)容型激勵理論也可統(tǒng)稱為需要理論，都是圍繞著如何滿足需要進(jìn)行研究的，共有4種理論：需要層次論、雙因素論、ERG理論、成就需要激勵理論。
我們這里選取需要層次理論和成就需要激勵理論進(jìn)行分析。
1．需要層次論
馬斯洛需要層次論主要有七種需要：生理的需要、安全的需要、友愛和歸屬的需要、尊重的需要、求知的需要、求美的需要、以及自我實現(xiàn)的需要。
在小苗的成長這個案例中，雪蓮羊絨有限公司通過幾次獎勵給他住房，并且在授予先進(jìn)稱號、晉級、職稱和工資待遇上也給予了相應(yīng)的物質(zhì)和精神的獎勵，不但滿足了小苗的基本生理需要，同時也使他獲得了友愛歸屬的需要和尊重的需要。小苗獲得了組織的關(guān)心愛護(hù)和支持，以及重視和賞識，使他產(chǎn)生了強(qiáng)烈的自信的情感。在公司持續(xù)6年的支持下，他獲得了研制的成功，并最終實現(xiàn)了的自我實現(xiàn)的需要，（即使人能最大限度的發(fā)揮自己的潛能并完成某項事業(yè)的欲望），小苗的人生價值獲得了最大程度的體現(xiàn)。
2．成就需要激勵理論
這個案例更為重要的是：運用成就需要激勵理論，分析如何通過公司的培養(yǎng)與努力，造就了小苗作為一個高成就需要者的成功。
北京雪蓮羊絨有限公司的案例告訴我們，在激勵人的過程中，可以采用多種方法。麥克利蘭認(rèn)為一名高成就激勵者具有以下特點，第一：對勝任和成功有強(qiáng)烈的要求，他們愿意接受挑戰(zhàn)，往往為自己樹立有一定難度而又切實可以達(dá)到的目標(biāo)，以不斷獲取成就需要的滿足；第二，他們愿意承擔(dān)所做工作的個人責(zé)任；第三，對他們正在進(jìn)行的工作情況和成績，希望得到上級組織明確而及時的評價與反饋。據(jù)此，小苗是一個高成就需要者，公司為他創(chuàng)造了高成就的機(jī)會，小苗在為公司做出成就的同時，公司及時給予他必要的物質(zhì)激勵，就是說把內(nèi)激勵和外激勵有機(jī)地結(jié)合起來，不僅考慮了小苗的成就激勵需要，而且能夠及時地給予必要的物質(zhì)鼓勵，也促使小苗在工作上更加努力，為企業(yè)做出新的貢獻(xiàn)。
（二）運用過程型激勵理論分析案例
這里，我們主要運用弗羅姆的期望理論進(jìn)行分析，期望理論認(rèn)為：當(dāng)人們有需要，又有達(dá)到這個需要的可能，其積極性才高。激勵水平取決于期望值與效價的乘積。
在小苗成長這個案例中：
（1）分梳技術(shù)的研制及其成功對小苗有很高的滿足個人需要的價值，他有這樣一種抱
負(fù)，一種追求，小苗的主觀性效價是高的；（2）同時，小苗對于付出努力行為以實現(xiàn)目標(biāo)的可能性也有充分的信心，其期望值也是高的。在這種情況下，公司給予小苗持續(xù)6年的項目支持，使小苗通過努力取得了績效，達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)；又通過績效獲得了組織的獎勵，包括物質(zhì)的和精神的獎勵；最終通過獎勵滿足了個人需要。所以，這個案例顯示出，研制工作本身所提供的效價（即內(nèi)酬效價）、完成任務(wù)的效價、以及外在獎酬的效價（外酬效價）都是高的；同時，完成任務(wù)內(nèi)在的期望值和完成工作任務(wù)能否導(dǎo)致獲得外在獎酬的期望值，也都是不低的，所以，小苗的積極性得了充分的激發(fā)和調(diào)動，并最終獲得成功。
這個案例告訴我們，具有高度成就需要的人對于企業(yè)和國家都有重要的作用，企業(yè)擁有這樣的人越多，發(fā)展就越快，越能取得經(jīng)濟(jì)效益，國家擁有這樣的人越多，就越興旺發(fā)達(dá)。可以通過教育和培養(yǎng)造就出高成就需要的人。無論是企業(yè)還是國家都要注意發(fā)現(xiàn)、培訓(xùn)有成就需要的人。
2、記錄同學(xué)發(fā)言(網(wǎng)上討論者此處粘貼小組討論記錄，30分)
盧志恩 同學(xué)發(fā)言（只要求記錄主要觀點）：
上述案例屬于激勵理論。
激勵理論:就是要研究如何根據(jù)人的行為規(guī)律來提高人的積極性.1.小苗之所以能夠成長起來離不開領(lǐng)導(dǎo)的堅持不懈，要是當(dāng)時領(lǐng)導(dǎo)放棄了這個研制的話，就算小苗再努力也沒有用。
2.在當(dāng)時那個特定的環(huán)境下，廠里比較困難，可是廠長依然堅決支持小苗的想法讓小苗有一種感激之情，因而會更加刻苦地去研制這個項目。
3.在小苗成功研制后，領(lǐng)導(dǎo)給了他貢獻(xiàn)與之相應(yīng)的報酬，使他更感激，今后他一定會更加努力地工作，為企業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)。
4.對小苗自己而言，他不僅實現(xiàn)了自己的夢想而且還獲得了豐厚的報酬，讓他有苦盡甘來來感覺，這樣他會更發(fā)奮地繼續(xù)工作。
5.作為領(lǐng)導(dǎo)，首先是眼光獨特。通過小苗他看到了未來發(fā)展遠(yuǎn)景，在當(dāng)時認(rèn)為困難的條件下支持他，給了他動力，待他成功后，又給予了他豐富的報酬，使他更加貼心為企業(yè)賣力。領(lǐng)導(dǎo)這種激勵的作法，不僅給了小苗動力，也是推動企業(yè)發(fā)展的動力。
3、李志云 同學(xué)（只要求記錄主要觀點）：
北京雪蓮羊絨有限公司的實例告訴我們，在激勵人的過程中可以采用多種方法，實例中的小苗是一個高成就需要者，公司為他創(chuàng)造了高成就的機(jī)會。小苗在為公司做出成就的同時，公司做極時給予他必要的物質(zhì)的激勵，就是說把內(nèi)激勵和外激勵有機(jī)地結(jié)合起來。按赫茲柏所提出的雙因理論，也就是說時我們國內(nèi)的公司必須充分注意到了工作本身對員工的價值和激勵的作用。在小苗的在成長過程，他與公司起著緊密的關(guān)系，今天的成就是他們共同的努力創(chuàng)造出來的，其次在我認(rèn)為以下方面給予了小苗正確的激勵：
1、公司充分了解小苗的興趣與愛好這份工作，將他安排在其喜歡的工作崗位上，這種感受給了他自己真正愿意做事情，激勵他將近6年的時間內(nèi)，在研制小組的領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揮了他自己的特長，終于在95年，往往這么長的時間使他不感到疲勞，而且對其他方面的要求產(chǎn)哪么強(qiáng)烈。
2、公司滿足了小苗的保鍵因素，使小苗不會產(chǎn)生不滿的情緒，從而調(diào)動和保持了他的積極性。在剛開始研制的時候，因為我們廠處于低谷的特殊情況，一個是人們也不理解，因為消耗資金比較大，再一個是人力、物力的條件都不特別具備。這樣情況下，李總來了（因為他
是技術(shù)出身），當(dāng)他了解到這個情況，又了解了分梳的重要性以后，決定把這個項目干下去。
3、公司正確地發(fā)放工資和獎金，從小苗說得哪些激動的話中，公
司獎勵給我的一套住房，是公司最好的住房了，對我來說是非常知足的。因為什么呢？在這個項目搞好之前，公司曾兩次給我調(diào)整住房，從原來我住房子的八平方米到16平方米，后來又給了一套兩居室。后來公司認(rèn)為貢獻(xiàn)（與報酬）應(yīng)該是相對應(yīng)的，所以就獎給了我這套住房，建筑面積大約有90多平方米。對我自己來說，心里感到一種踏實、一種充滿。
4、公司正確運用了表揚(yáng)激勵小苗，成為公司先進(jìn)人物中的典型代表。通過表揚(yáng)激勵創(chuàng)造了一個競爭的環(huán)境，增強(qiáng)了小苗進(jìn)取心和榮譽(yù)感。在他說得晉級、職稱，還有工資待遇上也給了相應(yīng)的獎勵，我想我不能辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)對我的獎勵，對自己來說也不能辜負(fù)一個知識分子在工作上應(yīng)該更努力的工作，主要是為企業(yè)做出新的貢獻(xiàn)
4、黃惠欣 同學(xué)（只要求記錄主要觀點）：
麥克利蘭認(rèn)為有成就需求的人對勝任和成功有強(qiáng)烈的要求，是一種現(xiàn)實主義者。根據(jù)北京雪蓮羊絨有限公司的實例，從小苗的一句話“人一輩子要能干出點貢獻(xiàn)”能看出他是一個高成就需求者。在小苗剛進(jìn)入公司的時候他已經(jīng)很有抱負(fù)，也就是成就激勵理論中高成就需求者有明確的目標(biāo)。另外，公司為他創(chuàng)造了高成就的機(jī)會，小苗在他為公司做出成就的同時，公司及時給予他必要的物質(zhì)激勵，就是說要把內(nèi)激勵和外激勵有機(jī)地來結(jié)合起來，這就很好地把小苗的技能發(fā)揮出來。雪蓮公司領(lǐng)導(dǎo)人不僅考慮了成就激勵，還考慮在人們做出成就以后，能夠及時地給予物質(zhì)鼓勵，在對人的激勵過程中對于不同的情況要做具體的分析，可采用多種方法探討到底如何調(diào)動人的積極性。公司的領(lǐng)導(dǎo)也在小苗成長過程給了很大的支持，在當(dāng)時認(rèn)為困難的條件下支持他，給了他動力，待他成功后，又給予了他豐富的報酬，使他更加貼心為企業(yè)賣力。領(lǐng)導(dǎo)這種激勵的作法，不僅給了小苗動力，也是推動企業(yè)發(fā)展的動力。
5、史美華 同學(xué)（只要求記錄主要觀點）：
看了北京雪蓮羊絨有限公司小苗的成長案例，我認(rèn)為小苗的成長屬于美國戴維.麥克利蘭提出的成就需要激勵理論。成就需要激勵理論主要研究在人的生理需要基本得到滿足的條件下，人在較高層次還有三種需要，分別是
A.成就需要：成就需要是指人們渴望卓有成效地完成任務(wù)獲達(dá)到目標(biāo)。
B.歸屬需要：歸屬需要就是尋求被他人喜愛和接納的一種需要。
C.權(quán)力需要：權(quán)力需要就是指影響和控制別人的一種愿望或驅(qū)動力。
苗曉光說“作為一名知識分子，在企業(yè)里想干一些事，象我們這樣一些從學(xué)校畢業(yè)以后到基層工作的人，對自己來講人一輩子要能干出點貢獻(xiàn)。”這點與成就需要激勵理論的成就需要是一致的；公司在苗曉光取得成績及時給予苗曉光獎勵，公司在創(chuàng)造了高成就的機(jī)會時，給苗曉光分房子、晉級、評職稱、加工資，這些措施都極大的滿足了苗曉光的成就需要。
6、：
組長歸納總結(jié)，并代表小組將結(jié)論在全班或網(wǎng)上發(fā)布：(網(wǎng)上討論者要在此粘貼小組公布的結(jié)論，30分)
我們看了北京雪蓮羊絨有限公司的實例以后，進(jìn)一步現(xiàn)解了在激勵人的過程中要采用多種方法，不同層次需要的人需要用不同的激勵方法。案例中的小苗是一個高成就需要者。我們認(rèn)為小苗的成長屬于美國戴維.麥克利蘭提出的成就需要激勵理論。成就需要激勵理論主要研究在人的生理需要基本得到滿足的條件下，人在較高層次還有三種需要，分別是：
1.成就需要：成就需要是指人們渴望卓有成效地完成任務(wù)獲達(dá)到目標(biāo)。
2.歸屬需要：歸屬需要就是尋求被他人喜愛和接納的一種需要。
3.權(quán)力需要：權(quán)力需要就是指影響和控制別人的一種愿望或驅(qū)動力。
苗曉光說“作為一名知識分子，在企業(yè)里想干一些事，象我們這樣一些從學(xué)校畢業(yè)以后到基層工作的人，對自己來講人一輩子要能干出點貢獻(xiàn)?！边@點與成就需要激勵理論的成就需要是一致的。
公司針對不同需要層次的人，運用不同的激勵方式。公司領(lǐng)導(dǎo)對小苗的激勵過程中采用了赫茲柏所提出的雙因理論。在小苗的在成長過程，他與公司起著緊密的關(guān)系，今天的成就是他們共同的努力創(chuàng)造出來的，其次在我認(rèn)為以下方面給予了小苗正確的激勵：
1、公司充分了解小苗的興趣與愛好這份工作，將他安排在其喜歡的工作崗位上，這種感受給了他自己真正愿意做事情，激勵他將近6年的時間內(nèi)，在研制小組的領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揮了他自己的特長，終于在95年，往往這么長的時間使他不感到疲勞，而且對其他方面的要求產(chǎn)哪么強(qiáng)烈。
2、公司滿足了小苗的保鍵因素，使小苗不會產(chǎn)生不滿的情緒，從而調(diào)動和保持了他的積極性。在剛開始研制的時候，因為我們廠處于低谷的特殊情況，一個是人們也不理解，因為消耗資金比較大，再一個是人力、物力的條件都不特別具備。這樣情況下，李總來了（因為他是技術(shù)出身），當(dāng)他了解到這個情況，又了解了分梳的重要性以后，決定把這個項目干下去。
3、公司正確地發(fā)放工資和獎金，從小苗說得哪些激動的話中，公司獎勵給我的一套住房，是公司最好的住房了，對我來說是非常知足的。因為什么呢？在這個項目搞好之前，公司曾兩次給我調(diào)整住房，從原來我住房子的八平方米到16平方米，后來又給了一套兩居室。后來公司認(rèn)為貢獻(xiàn)（與報酬）應(yīng)該是相對應(yīng)的，所以就獎給了我這套住房，建筑面積大約有90多平方米。對我自己來說，心里感到一種踏實、一種充滿。
4、公司正確運用了表揚(yáng)激勵小苗，成為公司先進(jìn)人物中的典型代表。通過表揚(yáng)激勵創(chuàng)造了一個競爭的環(huán)境，增強(qiáng)了小苗進(jìn)取心和榮譽(yù)感。在他說得晉級、職稱，還有工資待遇上也給了相應(yīng)的獎勵，我想我不能辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)對我的獎勵，對自己來說也不能辜負(fù)一個知識分子在工作上應(yīng)該更努力的工作，主要是為企業(yè)做出新的貢獻(xiàn)
綜合上述，在我們的實際工作中，特別是管理工作中，要注意觀察員工的不同需要，分清層次，對員工作出正確的正確的激勵方式，使他們不斷得到提高，從而實現(xiàn)組織目標(biāo)。
第四篇：會計制度設(shè)計第二次形考作業(yè)
第四章 知識點1 任務(wù)一：
A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：
一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；
二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。
問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。
1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。
第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于2007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進(jìn)行長款的會計處理。
2、會計小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。
因為未達(dá)賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達(dá)賬項不能在未達(dá)賬項的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達(dá)賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。
3、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下：
貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。
一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。
2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。
（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。
（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計
1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。
（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工業(yè)??
（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。
（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。第四章 知識點6 任務(wù)一：
1.開發(fā)支出的在報表項目中應(yīng)怎樣填列？
資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的賬面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)的費用達(dá)到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填入開發(fā)支出。第四章 知識點6 任務(wù)二：
2.開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些？
一、開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下：
首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細(xì)化到具體項目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目。
2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。
3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。
4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機(jī)制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。
5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。
1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。
2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。
3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對單位財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物——網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計崗位。網(wǎng)絡(luò)會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護(hù)、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負(fù)責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。
二、會計制度設(shè)計的要點如下幾個方面：
1、明確會計機(jī)構(gòu)和會計人員的責(zé)任；
2、設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系；
3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；
4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。
第五篇：會計制度設(shè)計第二次形考作業(yè)
會計制度第二次任務(wù)包含內(nèi)容第四章：資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計(知識點
1、知識點
4、知識點6共4個任務(wù))知識點1：貨幣資金
任務(wù)一：A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：
一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；
二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。
問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。
答：
1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。
第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進(jìn)行長款的會計處理。
2、會計小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。
因為未達(dá)賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達(dá)賬項不能在未達(dá)賬項的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達(dá)賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。
3、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下：
貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。
一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。
2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。
（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強(qiáng)對其的監(jiān)督。
（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等—。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。
二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計
1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。
（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。
（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。
（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
知識點4：固定資產(chǎn)
任務(wù)1：A公司于2009年4月購入的一臺設(shè)備，2014年12月31日賬面原值900萬元，累計折舊750萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準(zhǔn)備終止使用。A公司對其全額計提了減值準(zhǔn)備，并將計提的減值準(zhǔn)備100萬元計入了當(dāng)期損益。
分析判斷A公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并說明理由。
A公司對于該設(shè)備全額計提減值準(zhǔn)備正確。理由：當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值900萬元，已提累計折舊750萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，在全額計提減值準(zhǔn)備情況下，A公司應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元[（900-750-50）-0]，計入當(dāng)期損益。
知識點6：開發(fā)支出業(yè)務(wù)
任務(wù)一：開發(fā)支出的在報表項目中應(yīng)怎樣填列？
答：資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)的費用達(dá)到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填入開發(fā)支出。
任務(wù)二：開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些？
答：
一、開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下
首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細(xì)化到具體項目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目。
2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。
3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。
4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機(jī)制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。
5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。
其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。
1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。
2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。
3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對單位財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物——網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計崗位。網(wǎng)絡(luò)會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護(hù)、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負(fù)責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。
二、會計制度設(shè)計的要點如下幾個方面：
1、明確會計機(jī)構(gòu)和會計人員的責(zé)任；
2、設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系；
3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；
4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。
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