第一篇：中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議2007-02-02 21:55:5

5中國農村稅費制度與土地制度高度相關。以土地占有關系為主的財產關系變遷是農村稅費制度改革的依據(jù)。

中國農村稅費問題與農民負擔高度相關。農民負擔現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質上是政府既不可能對農村提供公共品，也無法與高度分散的億農民進行交易。亦即：政府為了維持農村

現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。

因此，對中國農村稅費問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會基礎上的稅費概念；也不能寄希望于

傳統(tǒng)的政治手段。本文總結的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農村人口龐大、農業(yè)剩余少，農民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權只設置到縣一級。這是我們這個農業(yè)剩余太少的農民國家能夠維持數(shù)千年的最經(jīng)濟的制度。

解放前的地主占有約土地，收取地租，占人口約的地主既是農村的主要納稅人，又是農村實際上自然產生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農民征稅，也不必要直接控制農民。

因此國家對農村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權利，這本來應該使得政府管理成本上升。但當年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設政府，只設立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了年嚴重的糧食供給短缺。這個時期，政府征收農業(yè)稅費的實質不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

至年的集體化時期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農業(yè)剩余，因此縣以下也不設立政府，相當于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實行“政社合一”的管理

體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的年相比也相對較低。

改革近年來，中國農村實行了以農民平均占有土地產權為實質內容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務的實際辦法，因此，直到這時，農村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關。

年以后，由于以原來的人民公社為基礎改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設立了本級財政，年的分稅制又進一步強化了地方財政，使約個縣市、萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農業(yè)稅和農林特產稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。因此，不僅農民負擔問題日益突出，而且農村稅費也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費征收辦法”改革的經(jīng)驗教訓

農村改革是農民對原來人民公社集體所有制的財產關系的突破。農民在年“承包經(jīng)濟”的制度作用之下，事實上已經(jīng)逐漸占有了的農村資產，成為相對獨立的財產主體。農民在維護自己財產權利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準則，政府的稅費征收至少在理論上也逐漸傾向于調節(jié)收益分配。正因為有這種轉變，歷史上任何政府對農民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準的農村改革試驗區(qū)進行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。這個改革試驗使我們得到一些經(jīng)驗，但主要的是教訓。我

們認識到：只有解決基層政府和準政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農民的經(jīng)濟關系。

三、下一步稅費制度綜合改革的建議

在農村建立約萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、萬個行政村和萬個自然村的村民委員會來對億農民進行控制和管理，這種制度的運行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應家庭承包制的問題，至今仍是農村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙?？紤]到在全面進入市場經(jīng)濟的條件下，寄希望于國家財政對鄉(xiāng)村公共品開支負責，或對弱質農業(yè)和低收入農村人口予以較大幅度補貼，都是不現(xiàn)實的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調整部門利益關系，則可能是徹底解決農民負擔問題，改善

政府宏觀調控的必要前提。

今后的設計是與基層組織建設和農村政治體制改革相結合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農區(qū)特別是貧困地區(qū)農民負擔屢治屢發(fā)，而農村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產通過“清財轉社”，劃歸鄉(xiāng)級農民合作經(jīng)濟組織。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農民在社區(qū)內的農業(yè)生產只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。

第二篇：中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

·中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

中國農村稅費制度與土地制度高度相關，中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議。以土地占有關系為主的財產關系變遷是農村稅費制度改革的依據(jù)。

中國農村稅費問題與農民負擔高度相關。農民負擔現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質上是政府既不可能對農村提供公共品，也無法與高度分散的9億農民進行交易。亦即：政府為了維持農村

現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。

因此，對中國農村稅費問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會基礎上的稅費概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。本文總結的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農村人口龐大、農業(yè)剩余少，農民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權只設置到縣一級。這是我們這個農業(yè)剩余太少的農民國家能夠維持數(shù)千年的最經(jīng)濟的制度。

解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農村的主要納稅人，又是農村實際上自然產生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農民征稅，也不必要直接控制農民。因此國家對農村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權利，這本來應該使得政府管理成本上升。但當年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設政府，只設立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了1953年嚴重的糧食供給短缺。這個時期，政府征收農業(yè)稅費的實質不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

1958至1978年的集體化時期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農業(yè)剩余，因此縣以下也不設立政府，相當于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的20年相比也相對較低。

改革近20年來，中國農村實行了以農民平均占有土地產權為實質內容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務的實際辦法，因此，直到這時，農村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關。

1984年以后，由于以原來的人民公社為基礎改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設立了本級財政，1994年的分稅制又進一步強化了地方財政，使約2800個縣市、5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農業(yè)稅和農林特產稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支，范文《中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議》。因此，不僅農民負擔問題日益突出，而且農村稅費也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費征收辦法”改革的經(jīng)驗教訓

農村改革是農民對原來人民公社集體所有制的財產關系的突破。農民在20年“承包經(jīng)濟”的制度作用之下，事實上已經(jīng)逐漸占有了94的農村資產，成為相對獨立的財產主體。農民在維護自己財產權利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準則，政府的稅費征收至少在理論上也逐漸傾向于調節(jié)收益分配。正因為有這種轉變，歷史上任何政府對農民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準的農村改革試驗區(qū)進行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。這個改革試驗使我們得到一些經(jīng)驗，但主要的是教訓。我們認識到：只有解決基層政府和準政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農民的經(jīng)濟關系。

三、下一步稅費制度綜合改革的建議

在農村建立約5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、70萬個行政村和400萬個自然村的村民委員會來對9億農民進行控制和管理，這種制度的運行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應家庭承包制的問題，至今仍是農村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙?？紤]到在全面進入市場經(jīng)濟的條件下，寄希望于國家財政對鄉(xiāng)村公共品開支負責，或對弱質農業(yè)和低收入農村人口予以較大幅度補貼，都是不現(xiàn)實的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調整部門利益關系，則可能是徹底解決農民負擔問題，改善政府宏觀調控的必要前提。本網(wǎng)版權所有

今后的設計是與基層組織建設和農村政治體

·制改革相結合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農區(qū)特別是貧困地區(qū)農民負擔屢治屢發(fā)，而農村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產通過“清財轉社”，劃歸鄉(xiāng)級農民合作經(jīng)濟組織。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農民在社區(qū)內的農業(yè)生產只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。

·制改革相結合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農區(qū)特別是貧困地區(qū)農民負擔屢治屢發(fā)，而農村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產通過“清財轉社”，劃歸鄉(xiāng)級農民合作經(jīng)濟組織。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農民在社區(qū)內的農業(yè)生產只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。

第三篇：中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

中國農村稅費制度改革經(jīng)驗及建議

中國農村稅費制度與土地制度高度相關。以土地占有關系為主的財產關系變遷是農村稅費制度改革的依據(jù)。

中國農村稅費問題與農民負擔高度相關。農民負擔現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質上是政府既不可能對農村提供公共品，也無法與高度分散的9億農民進行交易。亦即：政府為了維持農村

現(xiàn)行管理體制而支

付的制度成本太高了。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。

因此，對中國農村稅費問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會基礎上的稅費概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。本文總結的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。

一、背景說明

歷史上由于農村人口龐大、農業(yè)剩余少，農民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，統(tǒng)治者才允許農村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。自秦代“郡縣制”以來，政權只設置到縣一級。這是我們這個農業(yè)剩余太少的農民國家能夠維持數(shù)千年的最經(jīng)濟的制度。

解放前的地主占有約50土地，收取50地租，占人口約10的地主既是農村的主要納稅人，又是農村實際上自然產生的、起管理作用的社區(qū)精英。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。政府既不必要對全體農民征稅，也不必要直接控制農民。因此國家對農村的管理成本也較低。

解放初期地主消失了，農民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權利，這本來應該使得政府管理成本上升。但當年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設政府，只設立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此，管理成本沒有明顯增加。但是，政府與分散農民之間的交易成本卻大幅度增加。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了1953年嚴重的糧食供給短缺。這個時期，政府征收農業(yè)稅費的實質不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。

1958至1978年的集體化時期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農業(yè)剩余，因此縣以下也不設立政府，相當于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的20年相比也相對較低。

改革近20年來，中國農村實行了以農民平均占有土地產權為實質內容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務的實際辦法，因此，直到這時，農村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關。

1984年以后，由于以原來的人民公社為基礎改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設立了本級財政，1994年的分稅制又進一步強化了地方財政，使約2800個縣市、5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農業(yè)稅和農林特產稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。因此，不僅農民負擔問題日益突出，而且農村稅費也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。

二、“稅費征收辦法”改革的經(jīng)驗教訓

農村改革是農民對原來人民公社集體所有制的財產關系的突破。農民在20年“承包經(jīng)濟”的制度作用之下，事實上已經(jīng)逐漸占有了94的農村資產，成為相對獨立的財產主體。農民在維護自己財產權利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準則，政府的稅費征收至少在理論上也逐漸傾向于調節(jié)收益分配。正因為有這種轉變，歷史上任何政府對農民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。

因此，我們在國家批準的農村改革試驗區(qū)進行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費征收辦法改革”。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。這個改革試驗使我們得到一些經(jīng)驗，但主要的是教訓。我們認識到：只有解決基層政府和準政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農民的經(jīng)濟關系。

三、下一步稅費制度綜合改革的建議

在農村建立約5萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、70萬個行政村和400萬個自然村的村民委員會來對9億農民進行控制和管理，這種制度的運行成本高到“史無前例”的程度。

鄉(xiāng)村基層組織制度不適應家庭承包制的問題，至今仍是農村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙?？紤]到在全面進入市場經(jīng)濟的條件下，寄希望于國家財政對鄉(xiāng)村公共品開支負責，或對弱質農業(yè)和低收入農村人口予以較大幅度補貼，都是不現(xiàn)實的。因此，改革不同層次的地方政府體制，調整部門利益關系，則可能是徹底解決農民負擔問題，改善政府宏觀調控的必要前提。好范文版權所有

今后的設計是與基層組織建設和農村政治體制

改革相結合。針對多數(shù)傳統(tǒng)農區(qū)特別是貧困地區(qū)農民負擔屢治屢發(fā)，而農村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農村基本經(jīng)濟制度建設、充分發(fā)育農村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產通過“清財轉社”，劃歸鄉(xiāng)級農民合作經(jīng)濟組織。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。

同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產主體和納稅主體進行工商、稅務登記，農民在社區(qū)內的農業(yè)生產只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎，來保證國家長治久安。

第四篇：淺議我國農村稅費制度改革

淺議我國農村稅費制度改革

孫

煒

農村稅費制度改革是建國以來我國繼農村土地改革、家庭聯(lián)產承包經(jīng)營之后的又一次重大變革和制度創(chuàng)新。它是在農民收入增長緩慢、農民負擔日益加重和農村社會矛盾日益突出的宏觀背景下提出來的，其根本目的是解決農民負擔過重問題，規(guī)范農村分配關系。同時也是“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”、貫徹落實“科學發(fā)展觀”的一項重要內容。由于農村稅費改革涉及的利益關系十分復雜，對農村經(jīng)濟和社會生活的影響極其深遠。因此，對這一改革的認識和推進有一個逐步深化的過程。從２０００年安徽省開展農村稅費改革試點以來，現(xiàn)在全國農村已全面推開這項改革。但是，不少地方上陣仍顯倉促，人們的思想準備仍然不足，不僅對改革的實質和要達到的政治目的認識不夠，而且對改革的復雜性和改革涉及的重大問題也缺乏深入了解。從近幾年來的農村稅費改革試點情況看，我國農村稅費改革雖然取得了很大成效，但因為其重點總在治理鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“三亂”問題上做文章，因而改革力度不大，沒有從根本上解決農民負擔問題。為此需要更好地理解、推進和深化農村稅費改革，努力解決改革過程中的有關重大問題。

一、我國農村稅費改革進展順利、成效明顯

根據(jù)中央提出的“積極穩(wěn)妥，量力而行，分步實施”的農村稅費改革方針，２０００年，國務院決定在安徽全省開展農村稅費改革試點；２００１年，國務院決定在江蘇全省和其他省市區(qū)的１０２個縣（市）也開展農村稅費改革試點工作；２００２年，進一步擴大農村稅費改革試點范圍，國務院決定將這項改革試點的擴大到河南、河北、內蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏、浙江和上海等十八個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）；２００３年，國務院決定在全國各省全面推進農村稅費改革試點工作。目前改革工作總體運行平穩(wěn)，進展順利，取得明顯成效。

1、農民負擔明顯減輕，初步遏制住了農村的“三亂”。

從目前農村稅費改革試點和執(zhí)行情況來看，農民負擔確實大大減輕。據(jù)統(tǒng)計，２００２年２０個全面試點省份（自治區(qū)、直轄市）農民負擔平均為７３.７元，比改革前減少４７元；畝均負擔為５３.６元，比改革前減少３４.１元，減負率一般在３０%左右。農民從改革中得到的好處一年在３００億元以上，如果再考慮治理農村亂收費、亂集資和各種攤派因素，實際減負效果更加明顯［1］。例如，改革后山西省五個試點縣的農業(yè)稅及其附加金額為７７６８萬元，比改革前的１２７８４萬元減少５０１６萬元，減少３９%，加上屠宰稅和教育集資等收費的取消，農民負擔總額減少了１１２５２萬元，減幅達５９%。人均負擔由１２６.8元減少到５１.８元，人均減少７５元，農民減負效果明顯［2］。另據(jù)有關部門對20個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）40個縣80個鄉(xiāng)鎮(zhèn)160個村八百的農戶的問卷調查，農民滿意率在９８.７%以上［1］。

2、確立了新的農村稅費制度框架，初步理順了農村分配關系

長期以來，農民負擔居高不下，減負后出現(xiàn)反彈，一個非常重要的原因就是農村稅費制度不規(guī)范，項目繁多，地方、部門和單位都可以隨意向農民伸手。這次農村稅費改革試點工作，按照“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，積極穩(wěn)妥地貫徹實施“四取消、一調整、一改革”政策，并在此基礎上，努力做到“三個確?！?。這次改革試點基本確立了新的農村稅費制度框架，運用法制手段，逐步理順國家、集體和農民的分配關系，逐步將農民負擔管理納入法制化、規(guī)范化軌道。

3、促進了農村機構調整和職能轉變，加強了農村基層政權組織建設和農村民主政治建設 農民負擔沉重的另一個重要原因是當前我國基層政權機構膨脹，冗員過多問題十分突出。這次農村稅費改革有力地推進了農村上層建筑變革。試點地區(qū)為了切實做好鄉(xiāng)村機構調整和職能轉變工作，加快了鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革、村級組織改革步伐，加強了農村基層政權組織建設，有組織、有步驟地推進村級撤并工作，降低村級運行成本。這次試點工作將有利于建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的農村行政管理制度。

同時，稅費改革的一系列配套措施的落實，極大地推進了農村政務、村務公開，建立健全了“一事一議”制度和財務等各項監(jiān)督制約機制，促進了基層民主政治的建設。

4、推動了農村教育管理體制改革和縣鄉(xiāng)財政體制改革 在這次農村稅費改革試點工作中，還有效地推動了兩項改革: 一是農村教育管理體制改革，二是縣鄉(xiāng)財政體制改革。這次改革，明確了農村義務教育實行“在國務院領導下，由地方政府負責、分級管理、以縣為主”的體制，從根本上改變了農村義務教育長期依靠向農民收費集資辦學的不規(guī)范做法。按照“財力向下傾斜，經(jīng)費缺口上移”的要求，試點地區(qū)積極調整縣鄉(xiāng)財政體制，完善村級收入管理。對鄉(xiāng)村財力缺口，上級財政通過轉移支付給補助，從制度上保證了鄉(xiāng)村公益事業(yè)正常發(fā)展所需經(jīng)費。

5、改革了農業(yè)稅征管機制，維護了農村社會穩(wěn)定 這次試點工作通過規(guī)范農村稅費制度，改革農業(yè)稅征管辦法。試點地區(qū)初步形成了農業(yè)稅征機關負責征稅，聘請協(xié)稅員協(xié)稅的農業(yè)稅收征收管理機制，征收期比過去大大縮短。減少了鄉(xiāng)村干部的工作量及干群之間的直接摩擦，使農民的納稅意識明顯增強。鄉(xiāng)村干部只是協(xié)助做好征管基礎工作，但不行使執(zhí)法權。這從制度上促進了基層黨風廉政建設，有效減少了干群矛盾。黨和政府在農民群眾中的威信進一步提高。

6、促進了農村經(jīng)濟的發(fā)展

一是農村稅費改革從根本上減輕農民負擔，相對地增加了農民的收入，使農民有更多的資金用于擴大再生產，促進了農村生產力的發(fā)展。二是農業(yè)稅收政策的調整，促進了農村種養(yǎng)結構的調整，有利于農村產業(yè)結構的優(yōu)化。三是歷史遺留的占地不公、有地無稅和有稅無地現(xiàn)象進行了糾正，農民從事農業(yè)開發(fā)的積極性普遍提高。四是進一步完善了二輪土地承包工作，鞏固了基層政權，摸清了農村基本情況，為今后調整產業(yè)結構、培植地方財源打下了基礎。

二、后應當前我國農村稅費改革試點中存在的問題

我國農村稅費改革是個復雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣、難度大，已進行的農村稅費改革試點工作不可避免地存在一些問題。當前各試點地區(qū)還不同程度地存在基礎工作不扎實，政策選擇不深入，執(zhí)行政策不到位，配套改革力度不平衡等問題。特別重要的是，目前農村稅費改革力度不夠，沒有從根本上解決農民負擔問題。

1、農村稅費改革試點的改革力度不夠大

現(xiàn)行的農村稅費改革依然沒有改變城市偏向的國民收入分配格局。保留著城鄉(xiāng)稅收負擔的不公平。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，城鎮(zhèn)居民年收入在９６００元以下不納稅；城鎮(zhèn)居民工薪階層年收入在１５６００元以下，個體工商戶年收入在１４６００元以下，其稅收負擔率不超過２%。而在農村，即使實行了農村稅費改革方案，農業(yè)稅及其附加綜合負擔的大體為８.４%［］，而且農民不管收入多少，不管男女老少一律納稅，城鄉(xiāng)居民稅收負擔相差四倍以上。況且農民稅收負擔的８.４%，是以農業(yè)總收入作為計稅依據(jù)，若以純收入作為計稅依據(jù)，則農民實際負擔率將要更高。由此可見，在現(xiàn)行稅制規(guī)定下，城鄉(xiāng)稅收負擔嚴重不公平、不合理。這次農村稅費改革并不徹底，城鄉(xiāng)分配關系和工農分配關系依然扭曲。

2、農民種田積極性未能最大限度地調動起來

現(xiàn)行的農村稅費改革方案以土地作為唯一的稅收負擔依據(jù)，農業(yè)稅收由改革前的按田畝和按人口雙重承擔改變?yōu)閱渭儼赐恋刎摀?，農業(yè)稅直接與田畝掛鉤，使稅收負擔由不種田b的農戶向種田的農戶，由種田少的農戶和向種田多的農戶轉移，種田越多負擔越重。農業(yè)稅完全以田畝多少來確定稅收任務不僅不公平，而且會降低農民經(jīng)營土地的積極性、阻礙農業(yè)規(guī)模經(jīng)營、甚至導致土地拋荒。農村稅費改革的初衷就是要減輕農民負擔，提高農民種田積極性。然而在當前種植業(yè)收入低于林牧漁業(yè)、更明顯低于其它非農產業(yè)的情況下，這種制度安排會挫傷農民種田積極性，導致部分農戶將土地拋荒來減輕負擔。同時也不利于提高農戶規(guī)模經(jīng)營的積極性，增加農戶之間土地使用權流轉困難，制約了農業(yè)規(guī)模經(jīng)營，阻礙了農業(yè)勞動生產率的提高。此外，對農業(yè)特產稅只進行政策調整，沒有取消，這與當前農業(yè)和農村經(jīng)濟發(fā)展要求是不相適應的。

3、沒有從根本上解決向農民亂收費和減負反彈問題

農村稅費改革在減輕農民負擔的同時，加重了鄉(xiāng)村兩級債務和財力缺口，使農村組織運轉困難增大，農村公益事業(yè)發(fā)展受到影響。資料顯示，由于歷史和客觀的原因，目前我國鄉(xiāng)村兩級債務總額超過２０００億元，再加上縣級負債，整個基層總負債保守估計在６０００億元---８０００億元［3］。另一方面，農村財政收支缺口突出，由于“三提五統(tǒng)”的取消和稅費項目的減少，導致鄉(xiāng)村可用財力進一步縮小，農村原來依靠“三提五統(tǒng)”支持的事業(yè)，如五保護贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓練、鄉(xiāng)村道路建設等基本上都轉移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的預算開支中，加劇了收支的矛盾。稅費改革減少了鄉(xiāng)村財源，基層工作難以順利開展，農村教育和公益事業(yè)因缺少資金發(fā)展受阻。缺口資金在依靠上級財政轉移支付不現(xiàn)實的情況下，基層政府為正常運轉，很有可能將現(xiàn)有的財政收支困難問題及歷史債務包袱轉移給種田農戶，或巧立名目，或亂集資、亂攤派，出現(xiàn)減負反彈現(xiàn)象，無法完成稅收改革的既定目標。

三、農民負擔過重原因的理性分析

盡管我國農業(yè)的市場化、社會化和產業(yè)化有了顯著提高，但長期以來農民負擔過重問題一直沒有得到很好的解決，農民收入增長緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距不斷擴大，農民積極性難以調動起來，嚴重制約農村經(jīng)濟的快速、健康發(fā)展。近年來，農民負擔過重問題被凸現(xiàn)出來，減輕農民負擔成為當前推進經(jīng)濟體制改革、完善市場經(jīng)濟運行機制的一個重要的課題。農民負擔過重的根本原因不在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門亂收費，而是有其深層次原因。

第一、農民負擔重就重在城市偏向的國民收入分配政策上。表面上看，農民負擔過重問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府亂收費侵犯了農民合法權益，實際上卻是國家實行城市偏向的歧視農業(yè)和農民的國民收入分配政策的結果［4］?，F(xiàn)行財政支出的城市偏向是顯而易見的。如公共事業(yè)建設的財政撥款，城市和鄉(xiāng)村有著天壤之別。鄉(xiāng)村的教育、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓練、道路建設等公共事業(yè)全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅外收費自籌資金安排支付，甚至連工作人員的部分工資也要自籌解決。實事上，農村公用事業(yè)的資金十分匱乏，難以滿足鄉(xiāng)村公共部門的基本需要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府只好將應由財政預算內資金舉辦的公共事業(yè)經(jīng)費轉移到農民頭上。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府“搭車”收費現(xiàn)象屢見不鮮，再一次加重農民負擔。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的亂收費直接原因主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政資金不足，但本質上是由國家財政支出的城市偏向政策所造成的。

第二、農民負擔重就重在負擔不合理上，表現(xiàn)為國家過度提取農業(yè)剩余，農民承受著與政府提供的公共產品不對等的沉重負擔。一方面，政府通過工農業(yè)產品的價格剪刀差、農業(yè)稅和農業(yè)收費的方式，使得大量的農業(yè)剩余從農業(yè)農村部門流入城市工業(yè)部門，轉變?yōu)楣I(yè)利潤和城市居民福利補貼。如１９７９--１９９４年，政府通過工農業(yè)產品價格剪刀差取得了１５０００億元收入，同期農業(yè)征稅1755億元，各項農業(yè)支出３７６９億元，國家提取農業(yè)剩余凈值約１２９８６億元，每年從農業(yè)部門流出資金凈額８１1億元［5］。１９９４---２０００年，國家向農業(yè)投入5986億元，農業(yè)交納稅金和地方費用９７３３億元。［6］另一方面，國家對鄉(xiāng)村財政轉移支付額度、對鄉(xiāng)村兩級教育以及其他農村公共事業(yè)的投資和公共物品和勞務的提供與政府提取的農業(yè)剩余不成比例，國家財政支出帶有明顯的城市偏向。

第三、農民負擔重就重在城鄉(xiāng)居民之間負擔不公平上。目前，城市居民月收入超過800元的部分才交稅，而農民不管收入多少都要交稅，而且稅率高。在農民收入普遍低于城市居民收入的情況下，農民反而承受著比城市居民更重的稅費負擔。建國初期，為了優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)，我國推行城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結構。國家一方面實行占有工農勞動者全部剩余價值，并將其投入以重工業(yè)為主擴大再生產的高積累分配政策；另一方面實行過度提取農業(yè)剩余為工業(yè)積累資本和對城市偏向的分配政策。這一時期的城鄉(xiāng)二元稅制結構就是政府實行這兩種政策的具體制度安排。從上世紀五十年代建立的二元稅制到現(xiàn)行工商稅制為一元、農村傳統(tǒng)稅制為另一元的新的城鄉(xiāng)二元稅制，對中國經(jīng)濟的影響是非常巨大的，并越來越有利于城市工商業(yè)和城市居民，而對農業(yè)和農村居民確實越來越不利。全國城鄉(xiāng)居民家庭人均收入比由１９８５年的1.8擴大到２００１年的2.9，其中西部12?。▍^(qū)、市）２００１年城鄉(xiāng)居民家庭人均收入比達到3.5，部分省份高達4.5以上［7］。

四、深化我國農村稅費改革的建議

整體而言，目前主張通過“費改稅”的制度改革來制止農村亂收費以減輕農民負擔是遠遠不夠，其改革思路局限在農村稅費制度之內，其性質只能是改良性的并非改革。稅費改革的預期設計，只是想在保留現(xiàn)有行政管理體制、財政體制及土地制度的前提下，通過農村稅費改革這一項制度變遷來代替所有制度的變遷，以此來減輕農民的負擔，緩解干群矛盾，保持農村的穩(wěn)定。同時稅費改革只是稅收體制內部的一種改革，并沒有改變目前市場存在的城鄉(xiāng)二元稅收體制和分配體制，也沒有打破這種不合理的稅收和分配格局的愿望。因此當前中國農村的稅費改革只能僅僅看作是一個初步的開始，我們應該有更長遠的目標和更高的追求，應該為稅費改革的未來方向作進一步的規(guī)劃和準備。

令人可喜的是，溫家寶總理２００３年4月3日召開的全國農村稅費改革試點工作電視電話會議上指出：取消農業(yè)特產稅應該成為推進農村稅費改革的又一項重要措施，現(xiàn)在大部分地區(qū)已經(jīng)具備取消農業(yè)特產稅的條件，這些地區(qū)可以取消農業(yè)特產稅。在今年召開的全國人大會議上的，溫家寶總理再次承諾：到明年底全國全部取消農業(yè)稅。這些論述明確地強調了農村稅費改革要進一步深化，同時也為深化農村稅費改革指明了方向。因此，必須深入認識農村稅費，從更廣泛的意義上科學地分析農民負擔過重的問題，深化農村稅費改革，探尋減輕農民負擔的治本之策。

首先，重新構建農村稅費體系

1、調整稅費改革的目標，建立稅費改革的前期、中期和遠期三級目標體系。減輕農民負擔作為稅費改革的前期目標和當前目標，從各地稅費改革的實踐看已初步實現(xiàn)；稅費改革的中期目標是對前期改革的成果進行鞏固，對改革措施進行完善，對改革經(jīng)驗進行總結，建立稅改向遠期目標過渡的機制；稅費改革的遠期目標即最高目標是在全國最終建立起城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅費制度，這一制度應與我國社會的經(jīng)濟發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標具有一致性，到２０１０年這種城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅費制度應初步建立起來。建立稅費改革的中長期動態(tài)目標體系，一方面可以避免政策實施的短期效應，從根本上規(guī)范基層政府行為，另一方面不至于使稅費改革游離于整個國家市場經(jīng)濟制度建設的系統(tǒng)之外，使之成為規(guī)范農村利益分配關系的長期穩(wěn)定的制度。

2、積極推行城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制改革。按照國民待遇原則和政治平等原則，從均衡城鄉(xiāng)負擔、國民平等納稅角度出發(fā)，積極推行城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制改革，使城鄉(xiāng)居民的稅收權力與義務平等，消除不應由農民承擔的稅負份額，讓農民享受到應該享有的平等的國民待遇，使城鄉(xiāng)居民得到大體平等的公共服務，從而最大限度地提高稅費制度改革設計的社會使用效率和制度收益。

現(xiàn)階段，我國農業(yè)稅制的改革方向應是取消單獨設立農業(yè)稅制，將其并入國家整個稅制體系之中。從世界農業(yè)稅制的設置來看，像我國這樣單獨設立農業(yè)稅制的情況是罕見的。國外稅收制度的基本框架是這樣的：一是在流轉稅方面，主要是商品說，包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅；二是在收益稅方面，主要有個人所得稅和公司所得稅；三是在財產稅方面，主要有土地稅、遺產稅、贈與稅及對個人和公司專門征收的財產稅等。從這里我們可以看出，國外的農業(yè)稅并不是作為一個獨立的稅種來設立的，而是將其分解為經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，依次進行征稅。并且，絕大多數(shù)國家在對農業(yè)進行征稅過程中，都采取了相應的優(yōu)惠政策，以保護和促進本國的農業(yè)發(fā)展。比如，絕大多數(shù)國家為了促進和支持本國農業(yè)的發(fā)展，對農產品實行關稅保護政策。歐洲有的國家對于自己不生產的農產品，關稅可以為零，而自己能生產特別是有優(yōu)勢的農產品，關稅則高達百分之幾百。又如，美國政府對農業(yè)生產者征收的遺產與贈予稅，也給予以下兩方面優(yōu)惠：一方面農業(yè)生產者過世時，其擁有的土地按該土地的農業(yè)價格而非標準市價（后者大大高于前者）計算遺產稅；另一方面土地繼承者在滿十年后出售繼承土地交納所得稅時，還可按照標準市價而非接受遺產或贈與時計算遺產稅的農業(yè)用途價格計算成本。

一般國家對農業(yè)與其他行業(yè)征納稅對象一樣，征收同樣的稅，只是在稅率與減免方面與其他納稅有一定區(qū)別。在經(jīng)濟全球化大趨勢下，國內經(jīng)濟發(fā)展與國際經(jīng)濟聯(lián)系越來越密切，對各國稅制建設均產生不同程度的趨同性影響。我國農業(yè)稅制的設計要全方位地適應開放經(jīng)濟環(huán)境的要求，與國際接軌。另一方面，從我國國民經(jīng)濟發(fā)展總趨勢看，全國統(tǒng)一大市場的建立，舊經(jīng)濟結構的打破與調整，不同行業(yè)之間的相互滲透，越來越要求在全國范圍內面向整個國民經(jīng)濟領域，建立一個統(tǒng)一的、公平的稅制體系。農業(yè)稅制長期游離于整個稅制體系之外是不符合公平稅負的稅制建設要求的。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制不僅為各級政府與農民之間形成規(guī)范的分配關系奠定了制度基礎，也為徹底解決農民負擔過重問題提供了制度保障。

統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的具體設想是:(1)普遍征收土地資源稅，取消現(xiàn)行的耕地占用稅和城鄉(xiāng)土地使用稅及農業(yè)稅。對于土地資源占有和使用者，根據(jù)不同用途采取差別稅率。對農用土地征土地資源稅是市場經(jīng)濟條件下理順土地產權關系、調節(jié)土地級差收入、緩解土地資源分配矛盾、實行土地資源的合理流動和優(yōu)化配置的最佳形式，它不僅合法而且是國際上多數(shù)國家的通行做法。(2)擴大增值稅征收范圍。對在市場上出售農產品普遍在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅，稅率可從低確定，而且比較城市個體工商戶交納增值稅的做法，規(guī)定起征點。這樣一般收入低的農戶都達不到起征點，無須繳納增值稅。(3)適當調整高收入農戶的個人所得稅。這些設想將使我國農業(yè)稅制完全與國際接軌，同時又達到公平稅負，、減輕農民負擔、促進農村經(jīng)濟和農業(yè)生產發(fā)展的目的。

3、完善征管措施，規(guī)范征管行為?，F(xiàn)行農村稅費體制需要的是一次根本的革新。但就目前現(xiàn)實而言，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、均等化賦稅的設想在短期內難以實現(xiàn)。當前應著重從以下幾個方面加強征管，鞏固稅費改革成果，建立稅改向遠期目標過渡的機制。一是對稅改中所造成的計稅土地不實、計稅常年過高、計稅價格過高等問題積極加以糾正。二是建立規(guī)范的征管制度，實行納稅通知制度、納稅登記制度、納稅公示制度、納稅期限制度、完稅憑證制度等，對違反制度的人和事應建立懲罰機制。三是應規(guī)范征管行為，建立社會監(jiān)督機制，對所征稅費應實行歸口管理，杜絕一切變相侵害農民利益的行為。

第二，實行地方政府的職能轉換

目前中國的五級政府在財政職能分配上有一個明顯異于發(fā)達國家的特性，即越低級的政府所承擔的社會公共服務職能越沉重。分稅制改革以來，隨著財權的不斷上移和事權的不斷下移，縣鄉(xiāng)財政面臨越來越大的收支平衡壓力，并成為農村義務教育經(jīng)費短缺、地方公共產品供給能力弱化和農民負擔累年加重的重要制度原因。目前稅費改革的最大矛盾是減輕農民負擔的同時也減少了政府的財政收入，使得地方政府機構的正常運轉面臨嚴重困難。從表面上看，地方基層政府正常運轉的困難是忽視農村稅費改革直接造成，但從深層次上看到，恰恰反映了基層政府機構臃腫、人浮于事的不合理狀況。到縣鄉(xiāng)政府機構設置和人員安排上的弊端是導致其運轉困難的根本原因，也是農民負擔不斷加強的重要因素。解決這一問題的根本措施是將農村稅費改革與政府機構改革與行政體制改革結合起來，在積極推進稅費改革的同時，大力推進政府機構改革，轉換政府職能。因此，應結合農村稅費改革試點精簡政府級次，進一步轉換政府職能，按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求，科學界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能范圍，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革，合理設置機構，歸并過多過散的事業(yè)單位，壓減鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政和事業(yè)單位人員編制，堅決清理編外和臨時招聘人員。甚至可以考慮將鄉(xiāng)級政府轉為縣級政府的派出機構，以求大量精簡非必要的機構和人員。同時大力發(fā)展農村經(jīng)濟，開辟鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源。應積極調整農業(yè)農村經(jīng)濟結構，積極發(fā)展第三產業(yè)，增加農民收入；大力調整產業(yè)結構，培植優(yōu)勢產業(yè)、區(qū)域支柱產業(yè)和農業(yè)產業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)，提高農產品質量和效益，推動農業(yè)向規(guī)?；a業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力。

第三、建立和完善政府間轉移支付制度

當前地方基層政府的收入問題已成為農村稅費改革的最大障礙。稅費改革通過利益關系的重新調整，在使農民較大幅度減輕負擔的同時，必然會導致其他利益主體受損。一方面，縣鄉(xiāng)財政增長無望，平衡困難。另一方面，縣鄉(xiāng)財政支出卻呈現(xiàn)剛性增長的態(tài)勢。近幾年，國家關于財政支付人員的工資增長和福利改善的政策不斷出臺，客觀上加大了財政平衡的難度，這一矛盾如果不能得到及時有效的解決，農民負擔反彈的可能性就會存在，減輕農民負擔就成為一句空話。

我國農村稅費改革面臨的財政缺口，客觀上需要通過建立和完善政府間轉移支付制度來解決。要求轉移支付最重要理由是外部性的存在。地方政府提供的某些公共產品具有很大的正外部性，如果沒有相應的補償，這些產品的供給就會陷入不足的境地。例如義務教育的外溢性極強，很多在農村接受教育的孩子目的就是為了擺脫農村貧困落后的環(huán)境背景，進入發(fā)達省市就業(yè)生活，使得地方政府承擔的義務教育的成本卻無法獲取相應的教育收益。而農村稅費改革后由于取消了教育費附加和教育集資，切斷了縣鄉(xiāng)政府教育經(jīng)費的籌資渠道，財政壓力劇增，使得本已脆弱的義務教育更是難以為繼。因此中央和省級政府對農村義務教育負有極大的責任，加強中央和省級政府對義務教育財政轉移支付是解決農村教育經(jīng)費短缺問題的根本途徑。同時，轉移支付還可以調節(jié)地區(qū)間發(fā)展的不平衡，實現(xiàn)地區(qū)間的均等化。

第四，切實執(zhí)行中央減輕農民負擔政策，建立健全有效的農民負擔監(jiān)督管理機制。減輕農民負擔的長期性、艱巨性，決定了要鞏固農村稅費改革取得的成果，必須進一步建立健全農民負擔監(jiān)督管理機制，加強對農民負擔的監(jiān)督管理工作，防止農民負擔反彈：一是要嚴格規(guī)范農村稅費征管行為；二是強化專項治理，如規(guī)范農村中小學收費、農民建房收費、農業(yè)生產用水用電收費，禁止報刊攤派等；三是規(guī)范農村“一事一議”的程序，明確村內議事程序、管理方式、監(jiān)督措施，嚴格控制籌資籌勞的上限，嚴防村內“一事一議”成為新的亂收費口子；四是建立責任追究機制，制定并嚴格執(zhí)行對農民亂收費、亂罰款、亂集資和各種攤派及搭車收費等加重農民負擔行為的處分規(guī)定；五是建立健全農民負擔的情況監(jiān)測、信訪舉報、檢查監(jiān)督、案件查處等工作制度，明確各方面的責任和工作程序；六是建立健全農民負擔監(jiān)督管理工作機構和隊伍，從組織上保證執(zhí)法有力，防止農民負擔的反彈。

第五，加強農村財務管理，妥善解決鄉(xiāng)村不良債務。解決鄉(xiāng)村不良債務問題應從以下四點出發(fā): 一是要核實情況，全面清理核實債權、債務，搞清債權、債務的數(shù)額及形成原因；二是要界定責任，分清債務責任界限，將債務具體落實到債務人；三是劃分類型，根據(jù)債務形成的不同性質，明確劃分出哪些是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)形成的債務，哪些是由村和農民形成的債務；四是分類處置，對不同性質的債務要用不同的方式解決。對由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔的債務，可根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力狀況，分年逐步還清；對該由村負擔的債務，可由村集體經(jīng)濟收入分期、分批償還。如果是因為公益事業(yè)建設所形成的、又確實沒有償還的債務，建議由國家和資金投放單位承擔，以減輕村級壓力；對于該由農戶承擔的債務，應根據(jù)農戶的不同經(jīng)濟狀況采取不同的處理方式，對有能力償還的，應加大催收力度，對償還確實有困難，可視情況分年收取；對確實無法收回的呆帳、壞帳、應按規(guī)定核銷。今后要嚴格控制新增債務，鄉(xiāng)村興辦公益事業(yè)，必須考慮鄉(xiāng)村經(jīng)濟發(fā)展水平和承受能力，防止新的債務產生。

［1］ 國務院農村稅費改革工作小組辦公室。鞏固稅費改革成果，防止農民負擔反彈。人民日報，2003-05-11 ［2］ 王昭耀。農村稅費改革是減輕農民負擔的治本之策略。求是，2001(2)［3］ 陳斐況學文。深化我國農村稅費改革的探討。南昌大學學報。2004(3)［4］ 《了望》新聞周刊2005年第十一期 ［5］ 劉書明。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制與調整分配政策:減輕農民負擔新論。經(jīng)濟研究，2001(2)［6］ 農業(yè)投入課題組。保護農業(yè)的現(xiàn)狀、依據(jù)和政策建議。中國社會科學，1996(1)［7］ 蘇明劉家凱。農村稅費改革難點問題研究。經(jīng)濟科學出版社，2003 ［8］ 魏遙。農村稅費改革的理性思考。阜陽師范學院學報。2002(6)

第五篇：農村稅費改革經(jīng)驗

農村稅費改革經(jīng)驗

一、推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革，確?；鶎诱嘤行н\轉

為適應全部免征農業(yè)稅改革的新形勢，我省確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革的主要任務是，轉變政府職能，精簡機構和人員編制，減輕財政負擔，提高為“三農”服務水平，提高行政效率，提高基層政權的行政能力。

(一)明確政府職能定位。結合我省實際，我們將鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要職能概

括為“四句話”。即加強社會管理，提供公共服務，營造發(fā)展環(huán)境，維護社會穩(wěn)定。職能轉變后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工作方式發(fā)生了較大變化，由過去單純管理農民向服務農民轉變，基本上解決了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能“缺位、錯位、越位”問題，農民的心氣順了，黨群、干群關系得到了進一步改善。

(二)撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)，精簡機構和崗位。對規(guī)模較小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及市區(qū)所屬、縣政府所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行了適當撤并，鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)減少了301個(含第一步農村稅費改革撤并數(shù)，下同)，撤并幅度為25％。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機構設置實行兩個綜合性辦事機構和綜合性崗位相結合的模式，一人多職，交叉任職。具體設置模式由各地根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定。多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)由過去的“三辦五中心”改為“兩辦三中心”，即設置黨委、行政兩個綜合性辦公室以及農業(yè)技術綜合服務中心、農村經(jīng)濟管理服務中心和計劃生育服務中心等三個事業(yè)性服務中心；部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)設置了“綜合崗位加三個中心”；少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)在整合行政事業(yè)資源的基礎上，設置了平安辦、經(jīng)濟辦、服務辦“三個綜合辦公室”。改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機構精簡了49.7％，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位精簡了43％。同時，全省共撤并5400個行政村，占原行政村總數(shù)的37.5％。

(三)精簡壓縮人員編制。全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政編制精簡46％，精簡后大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政編制控制在30名左右，小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)控制在20名左右；鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關工勤人員編制按精簡后行政編制的12％重新核定，只定崗位，人員實行聘任制；全額撥款事業(yè)單位編制和工勤編制共精簡48％。財政部門按實際核定的行政、事業(yè)編制數(shù)和標準核撥經(jīng)費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政和事業(yè)編制由省里實行總量控制，5年內不得突破。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導職數(shù)按5職配備，實行兼職和黨政交叉任職，人大主席、副主席、紀檢書記、武裝部長由黨政領導兼任。[請支持原創(chuàng)網(wǎng)站wenmi114.com全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部大專以上學歷提高到80％。從保持穩(wěn)定出發(fā)，省里統(tǒng)一制定了人員分流政策，2004年通過退休、提前退休、退養(yǎng)、自謀職業(yè)、下派掛職、領辦創(chuàng)辦企業(yè)以及其它渠道分流1萬多人。在分流過程中，堅持個人自愿和公平競爭上崗的原則，通過考試、公開競聘、民主測評、組織考核、公示等程序，“一把尺子”量到底，透明操作，使分流人員心平氣順，干部群眾滿意，至今無人上訪，實現(xiàn)了確保穩(wěn)定的目標。同時，全省村(組)干部精簡3.8萬多人，精簡幅度為42％。

(四)減少財政支出。通過撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)和精簡行政、事業(yè)人員，全省每年共減少公用經(jīng)費開支5000多萬元。撤并行政村、精簡村(組)干部和下派鄉(xiāng)鎮(zhèn)公職人員到村任職，每年共減少村十部補貼和村辦公經(jīng)費支出1.6億多元?；具_到了“減事、減人、減支”的目的，為防止農民負擔反彈打下了基礎。

二、推進農村義務教育體制改革，確保農村教育事業(yè)健康發(fā)展我省農村義務教育體制改革的主要任務是：改革農村義務教育管理體制，改革經(jīng)費管理辦法，優(yōu)化教育資源配置，優(yōu)化教師隊伍，減輕農民的教育負擔，請支持原創(chuàng)網(wǎng)站wenmi114.com

(一)改革教育管理體制。按照國務院關于“政府辦學，以縣為主”的要求，全面實行了農村義務教育以縣為主的管理體制，農村義務教育由縣級政府舉辦，鄉(xiāng)村不再承擔義務教育辦學支出責任；撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育行政管理機構，其職能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學校承擔，實行中心校長負責制。

(二)完善教育經(jīng)費管理辦法。農村中小學生均公用經(jīng)費(含取暖費和雜費)基本定額標準分別按354元／年和305元／年核定；教育經(jīng)費實行部門預算管理，教師工資和辦學經(jīng)費由縣級財政部門統(tǒng)一核發(fā)，公用經(jīng)費直接撥付到各中小學校，初步構建起經(jīng)費保障新機制，較好地維護了學校的正常運轉。

(三)精簡優(yōu)化中小學教師結構。實行校長聘任、教師全員聘用和資格準入制度，形成了新的用人機制。已完成了教職工定編、定崗和分流工作，全省共精簡分流超編教師4.6萬人。

(四)優(yōu)化教育資源配置。本著“小學就近入學、初中相對集中”的原則，結合農村中小學校危房改造，積極穩(wěn)妥地推進農村中小學布局調整，有條件的縣鄉(xiāng)實現(xiàn)了規(guī)模辦學。2001年至2005年各級財政共投入14.73億元，改造中小學D級危房151萬平方米；農村中小學和教學點撤并了4700多所，撤并幅度為27.6％。在布局調整過程中，我們特別注意解決了學生住宿和通勤問題，有效緩解了學生的就學困難。

(五)減輕農民的教育負擔。對國家和省級扶貧開發(fā)工作重點縣學生以及其他縣的貧困生提前兩年實行了“兩免一補”政策，年免雜

費5900萬元、教科書費2700萬元，補助寄宿生生活費2000萬元；將全省義務教育階段學生雜費收取標準降低到中學生均每年90元、小學60元，普遍降低10元，每年減輕農民教育負擔7000多萬元，減收部分由省財政通過轉移支付予以補助。

三、推進鄉(xiāng)村財政管理體制改革，逐步建立覆蓋農村的公共財政體系

我省將鄉(xiāng)村財政管理

體制改革任務確定為轉變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機構職能，建立“鄉(xiāng)財鄉(xiāng)用縣監(jiān)管”和“村財民理鄉(xiāng)代管”的財政財務管理模式，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權和基層組織有效運轉、確保農村義務教育正常支出需要、確保農民負擔不反彈。鄉(xiāng)村財政財務管理體制進一步完善，提高了財政財務管理水平，保證有限財力的合理使用。請支持原創(chuàng)網(wǎng)站wenmi114.com

(一)進一步完善縣對鄉(xiāng)財政管理體制。實行“鄉(xiāng)財鄉(xiāng)用縣監(jiān)管”是在堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算管理權不變，資金所有權、使用權不變，財務審批權不變的前提下，實行“機構上劃、預算代理、資金統(tǒng)調、集中收付”的管理方式。即將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所與農業(yè)稅征管所合并，設立新的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，由縣級財政部門垂直管理，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府權益不變和事權、財權相統(tǒng)一的前提下，代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的預算管理工作，并按財政預算管理的法律法規(guī)，監(jiān)督預算執(zhí)行。同時，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)新增財政收入全部留給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，凡屬縣級政府承擔的財政支出，不得以任何形式轉嫁給鄉(xiāng)鎮(zhèn)；屬于鄉(xiāng)級應得的財力，縣級不得以任何借口截留。通過改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支出行為得到進一步規(guī)范，有效遏制了亂拉資金、隨意舉債、搞“政績工程”等行為，提高了財政資金使用效益，降低了財政風險。

(二)進一步完善鄉(xiāng)對村財務管理體制。全面實行“村財民理鄉(xiāng)代管”制度，除村干部補貼和五保戶供養(yǎng)資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所直接發(fā)放到個人賬戶外，村級其它資金在權屬不變、使用權及財務審批權不變的前提下，統(tǒng)一納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶，撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)經(jīng)濟管理服務中心代理財務核算，村級支出實行報賬制。同時，接受村民、村民理財小組和審計部門的監(jiān)督，農民真正實現(xiàn)了當家理財，村里的錢花得更加透明、更加公開、農民更加放心。通過實行“村財民理鄉(xiāng)代管”制度，推進了村級政務及財務公開，確保了村級組織運轉和五保戶供養(yǎng)等資金的有效使用。

(三)加大轉移支付力度，加強資金監(jiān)管。制定了科學合理、透明嚴密的農村稅費改革轉移支付資金管理監(jiān)督辦法。全省安排農村稅費改革轉移支付資金約40億元，其中：村級補助5.2億元，平均每村5.7萬元，補助最少的村也達到4萬元。同時，省加大了對縣鄉(xiāng)轉移支付的力度，去年安排一般轉移支付資金達25億元，有效緩解了縣鄉(xiāng)財政團難，為各項經(jīng)費按標準支出提供了保障。