第一篇：銀行會計小班課討論

綜合柜員制是指在嚴格授權(quán)管理下，以完善的內(nèi)部控制制度和較高的人員素質(zhì)為基礎，實行單人臨柜處理會計、出納、儲蓄、中間代收業(yè)務等面向客戶的全部業(yè)務的勞動組合形式。

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

工作內(nèi)容

（1）貨幣資金核算

①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

（2）往來結(jié)算

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。

（3）工資結(jié)算

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金

③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明 細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。工作職能

收付職能

這些業(yè)務往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。反映職能

出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。監(jiān)督職能

出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。管理職能

出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企業(yè)資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

任職要求

1、會計、財務等相關(guān)專業(yè)中專以上學歷，有會計從業(yè)資格證書；

2、了解國家財經(jīng)政策和會計、稅務法規(guī)，熟悉銀行結(jié)算業(yè)務；

3、熟練使用各種財務工具和辦公軟件，且電腦操作嫻熟，有較強的責任心，有良好的職業(yè)操守，作風嚴謹；

4、善于處理流程性事務、良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力；

5、工作細致，責任感強，良好的溝通能力、團隊精神。

出納要求 做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。

1、政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位的財務管理規(guī)定等等。做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白哪些該做，哪些不該做，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

2、業(yè)務技能?！芭_上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。

3、工作作風。出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。

4、安全意識。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為首要任務來完成。

5、道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守職業(yè)道德。

會計

會計的四個環(huán)節(jié)

（1）確認——是指通過一定的標準或方法來確定所發(fā)生的經(jīng)濟活動是否應該或能夠進行會計處理。

（2）計量——是指以貨幣為計量單位對已確定可以進行會計處理的經(jīng)濟活動確定其應記錄的金額。

（3）記錄——是指通過一定的會計專門方法按照上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟活動在會計特有的載體上進行登記的工作。

（4）報告——是指通過編制財務報告的形式向有關(guān)方面和人員提供會計信息。會計職能

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

會計核算職能是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告，從數(shù)量上連續(xù)、系統(tǒng)和完整的反映各個單位的經(jīng)濟活動情況，為加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益提供會計信息。

會計監(jiān)督職能是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的合法性、合理性進行審查。

會計與出納的區(qū)別與聯(lián)系

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

第一，各有各的分工?？傎~會計負責企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息?？傮w上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權(quán)債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。

第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務，缺一不可。同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。

第三，出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進行核對；“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規(guī)定進行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報告單，報告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進行核對。

第四，出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)．既要進行出納賬務處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

第五，出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督.綜合柜員制前后

1.“雙人臨柜、錢帳分管”→“一手清”

“雙人臨柜、錢帳分管”、“收必復點、付出復核”一直以來都是我國商業(yè)銀行會計、儲蓄部門內(nèi)控制度的核心。在“雙人臨柜、錢帳分管”這一前提下,會計部門設置了會計、出納二類柜臺,會計柜臺管帳,出納柜臺管錢,均配備雙人辦理業(yè)務,每一筆業(yè)務必須經(jīng)過復核。儲蓄業(yè)務方面,則形成了儲蓄所傳統(tǒng)的雙人臨柜制度,即一人管帳,一人管錢,相互復核,日終帳款兩清。綜合柜員制突破了“雙人臨柜、錢帳分管”這一基本的會計核算制度,柜員獨立辦理柜面所有業(yè)務,不僅管帳還要管錢,是真正的“一手清”操作。2，全面掌握商業(yè)銀行各項業(yè)務管理規(guī)定和操作程序。

前臺人員長期在傳統(tǒng)的柜臺操作模式下經(jīng)辦單一種類的會計、儲蓄業(yè)務,能夠全面掌握商業(yè)銀行各項業(yè)務管理規(guī)定和操作程序的不多。

在綜合柜員制下,柜員單人臨柜,綜合辦理對公、儲蓄等多種業(yè)務,要求具備較高的綜合業(yè)務素質(zhì)。柜員不但要熟悉會計、出納、儲蓄等方面的業(yè)務,還要具備獨立解決問題的能力;既要是點鈔能手又要能熟練操作各種設備,還要能識別各類外幣等。

3，不相容崗位職責相互分離

在綜合柜員制下，由于前臺臨柜人員主要是一人操作業(yè)務，更加要求不相容崗位職責相互分離（如記賬與對賬相分離，票據(jù)交換與記賬相分離，印押證分管分用控制，記賬與經(jīng)濟事項的審批、經(jīng)辦職責相分離）。

4，會計人員定期輪換崗位

現(xiàn)在所實行的會計人員 A、B 角互備制，能夠很好地適應崗位輪換的需要。在不違反內(nèi)控制度的前提下，某個崗位的 A 角可以成為另外兩個崗位的部分 B 角，即一 A 兩 B制。避免過度依賴核心會計人員進行業(yè)務處理現(xiàn)象的發(fā)生。

5，班主任監(jiān)督

在柜員制模式下，網(wǎng)點主管要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，做到事前、事中、事后監(jiān)督。所謂事前監(jiān)督，指在網(wǎng)點開工營業(yè)前，應檢查遠程監(jiān)控系統(tǒng)是否運行正常，UPS 系統(tǒng)是否正常，柜員錢箱情況是否正常，錢箱是否需要輪換，是否存在不安全隱患，列舉今日需要及時處理的事項等。事中監(jiān)督，就是要按照《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計坐班主任管理辦法》的要求，對日常工作中需要監(jiān)督的重要事項必須做到事必躬親，認真查實。對于需要授權(quán)、發(fā)送的業(yè)務要做到見票操作，避免憑空進行授權(quán)、發(fā)送，這在一定程度上也可以起到復核的作用。事后監(jiān)督，指在日終處理后，對那些不需要授權(quán)、不需要親自監(jiān)督的業(yè)務要進行重點檢查核實，對柜員日終錢

綜合柜員制對出納與會計的影響 利

規(guī)范和簡化業(yè)務流程

工作能力得到鍛煉和提升

綜合柜員制下，其復核或授權(quán)限額以下的業(yè)務，要由單個柜員“一手清”辦理，柜員與客戶“一對一”，這就決定了柜員自身承擔風險和銀行防范業(yè)務風險難度同時加大，有難度才有提升。

減少業(yè)務風險點、防范會計風險

防范和控制風險是一切會計業(yè)務的根本。由于現(xiàn)行的業(yè)務流程復雜，迫于風險控制的需要，在實現(xiàn)相互制約的同時也形成了相互依賴；加上各崗位的責、權(quán)、利不夠明確，相互制約的設計有可能成為相互推卸責任的理由，因此存在較大的風險隱患。實施綜合柜員制解決了這一問題。

優(yōu)化勞動組合，提高工作效率

傳統(tǒng)核算體制過于突出對業(yè)務過程的控制，控制環(huán)節(jié)越多，辦理業(yè)務的時間就越長，嚴重影響了工作效率。

弊

(一)制度風險?！半p人臨柜、錢帳分管”、“收必復點、付出復核”到真正的“一手清”操作，轉(zhuǎn)化極大。而目前我國商業(yè)銀行的綜合柜員制都還處在探索、試點階段,還沒有形成一套完整、成熟的規(guī)章制度,同時由于部分員工缺乏風險防范意識,有章不循,違規(guī)操作的現(xiàn)象時有發(fā)生,制度往往難以真正落到實處。所以,在前臺經(jīng)辦業(yè)務的過程中,由于制度不完善、制度落實不到位引發(fā)的風險還經(jīng)常存在

(二)道德風險。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè),特別是前臺人員每天在與資金和現(xiàn)金打交道,如果沒有良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德,沒有在思想上建立起防范金融案件風險的道德防線,就極有可能受社會上不良思想的影響和侵蝕,做出有損銀行、有損社會、有損自己的違紀違法的事,如長款不入帳,挪用客戶資金,抽換傳票等,給銀行帶來不良的社會影響和巨大的資金風險。

(三)操作風險。在綜合柜員制下,柜員單人臨柜,綜合辦理對公、儲蓄等多種業(yè)務,要求具備較高的綜合業(yè)務素質(zhì)。柜員不但要熟悉會計、出納、儲蓄等方面的業(yè)務,還要具備獨立解決問題的能力;既要是點鈔能手又要能熟練操作各種設備,還要能識別各類外幣等,而在實際工作中,由于前臺人員長期在傳統(tǒng)的柜臺操作模式下經(jīng)辦單一種類的會計、儲蓄業(yè)務,能夠全面掌握商業(yè)銀行各項業(yè)務管理規(guī)定和操作程序的不多。柜員素質(zhì)的高低直接影響到柜員的工作質(zhì)量,而綜合柜員制下的單人操作、個人負責相對來說加大了柜員的操作風險。

（四）人員配置問題引發(fā)的風險。形成這類風險有兩方面原因，一是人員不足致使內(nèi)控制度落實不到位。網(wǎng)點柜面的最小配置為兩名網(wǎng)點主管和兩名綜合柜員，根據(jù)崗位設置還需要同城票據(jù)交換、事后監(jiān)督、崗位輪換以及不相容崗位分離等，配備6 名人員為宜，業(yè)務量較大的網(wǎng)點還需要適當增加。會計制度第八十六條規(guī)定“記賬與對賬人員相分離”、“記賬與票據(jù)交換相分離”、“現(xiàn)金收付與會計檔案保管相分離”，目前農(nóng)發(fā)行網(wǎng)點柜面人員在5 人以下的是達不到內(nèi)控要求，人員配備數(shù)量不足極易引發(fā)不兼容崗位的混崗和兼崗現(xiàn)象。二是會計隊伍不夠穩(wěn)定，人員變動頻率大，經(jīng)培訓后能獨立操作系統(tǒng)的人員往往會被其他部門調(diào)走，在網(wǎng)點全面熟悉業(yè)務的始終只有少數(shù)1-3 個員工。三是部分網(wǎng)點新分配的員工沒有會計從業(yè)資格證等相關(guān)上崗資格證書，不具備上崗要求，還有些員工雖有上崗資格證書，但未全面熟悉相關(guān)崗位業(yè)務操作，也不能勝任崗位工作。四是部分行少數(shù)民族職工受語言和文字的影響，系統(tǒng)操作的難度增大。如新疆分行全轄網(wǎng)點財會人員545 名，其中少數(shù)民族占42%，在少數(shù)民族中 36%的基本不掌握漢語和漢字輸入方式，應該做什么

1、成為綜合型會計人員

面對農(nóng)發(fā)行日益拓展的業(yè)務范圍，會計人員目前的知識水平已不能很好地適應業(yè)務發(fā)展的需要。在此形勢下，會計人員應該樹立，雖然崗位是劃分的，但業(yè)務知識無明確的崗位界限。會計人員在熟悉本崗位知識的同時，也有必要了解其它崗位的業(yè)務知識與規(guī)章，以及《會計法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《企業(yè)會計準則》、稅法、財務管理等與農(nóng)發(fā)行業(yè)務操作有關(guān)的規(guī)章制度。拓展業(yè)務知識面，提高業(yè)務知識水平，才能使會計人員能夠妥善地處理各類業(yè)務，有效地減少平時操作風險的發(fā)生。

2、提高風險意識

在綜合柜員制條件下，實行的是“現(xiàn)金業(yè)務，限額授權(quán)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務，限額復核”，對于限額起點以下的業(yè)務，則由綜合柜員一人進行操作處理，相比復核制來說增加了操作風險系數(shù)。所以，會計人員在辦理各類業(yè)務之時，要擺脫復核制條件下的依賴思想，提高風險意識，認真處理每一筆業(yè)務，仔細核對每項要素。尤其對于匯兌、同城清算等涉及到資金向外轉(zhuǎn)出的業(yè)務，更要提高警惕，對于其中的關(guān)鍵要素要認真核實，在核對無誤的情況下方可提交后臺進行處理。比如，系統(tǒng)外匯兌業(yè)務，就要求客戶填寫的行名必須詳細，操作時查詢的支付系統(tǒng)行號必須準確無誤，否則就有誤劃的可能，造成錯匯，給平時工作帶來不必要的麻煩。

3，提高素養(yǎng)

思想上建立起防范金融案件風險的道德防線 4.正確使用業(yè)務交易碼

綜合業(yè)務系統(tǒng)針對日常涉及到的業(yè)務，按照存款、貸款、結(jié)算、綜合核算、重控、同城、匯劃、客戶、資產(chǎn)管理、網(wǎng)點公用等業(yè)務分門別類地提供了不同的交易操作碼。會計人員在經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務時，應根據(jù)業(yè)務類別，合理選擇相應的交易碼進行業(yè)務處理。尤其營業(yè)網(wǎng)點的臨柜人員（即前臺人員），面對的是農(nóng)發(fā)行的廣大客戶，因而在業(yè)務處理能力與效率方面要有更高的要求，應該對日常業(yè)務涉及到的交易類型能夠靈活運用。在《綜合業(yè)務系統(tǒng)操作手冊》一書中，對于每個交易的操作流程、操作要點及注意事項都有詳細的介紹，會計人員應對這些內(nèi)容理解并牢記。同時，要特別注意在柜員制模式下一些停用的交易要嚴禁使用，以及某些經(jīng)過改造的交易的操作要求。這可以從一定程度上避免交易碼使用不正確，而導致錯誤的發(fā)生。比如，在開出同業(yè)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)存同業(yè)款項，用“03019 其它轉(zhuǎn)賬” 交易進行賬務處理時，憑證種類應選擇“317 同業(yè)轉(zhuǎn)賬支票”，這樣系統(tǒng)才能聯(lián)動重控登記簿；若要選取其它憑證種類，系統(tǒng)只是進行賬務處理，而不會聯(lián)動重控登記簿，這樣就會導致賬實不符，影響錢箱日結(jié)，有可能還會給日終簽退造成不必要的麻煩。

二、避免機械式記賬雖然業(yè)務交易碼使會計人員提高了處理業(yè)務的效率，但另一方面也僵化了會計人員的大腦，弱化了會計人員的應變能力。

會計人員在處理業(yè)務之時，只要選用了有關(guān)交易操作碼，照本宣科地將業(yè)務數(shù)據(jù)錄入到綜合系統(tǒng)之中，提交后臺進行處理，系統(tǒng)就會自動進行操作，聯(lián)動有關(guān)交易，自動登記有關(guān)登記簿?？梢哉f，大量業(yè)務操作主要還是由系統(tǒng)完成的，會計人員相對做的事情很少。這樣造成的后果是，會計人員不了解資金的來龍去脈，不考慮資金的最終去向，不思考業(yè)務的整個處理流程。長此以往，我們的會計人員只能是一個綜合業(yè)務系統(tǒng)程序的操作者，而不是一個合格的會計工作者。為了更好地適應業(yè)務發(fā)展的需要，避免機械式的業(yè)務操作，會計人員要熟悉并了解農(nóng)發(fā)行新的 《會計制度》、《綜合柜員制業(yè)務核算操作規(guī)程》、《財務會計業(yè)務知識讀本》 等業(yè)務知識及其它有關(guān)的會計規(guī)章及規(guī)定。業(yè)務知識豐富了，在面對不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務種類時，會計人員也可以做出恰當?shù)奶幚怼１热?，在?jīng)辦支取定期存款的業(yè)務時，首先要明確資金選取何種渠道，通過同城的資金計劃部門要提前請調(diào)資金，通過系統(tǒng)外匯劃的要提前上報大額匯劃資金申請表；其次結(jié)計定期存款利息時，要先通過應付利息科目過渡再轉(zhuǎn)到同業(yè)在農(nóng)發(fā)行開立的其它結(jié)算賬戶進行資金的劃轉(zhuǎn)。

第二篇：審計學案例討論課資料會計07

1、世通公司案例分析：

辛西婭·庫珀，世通公司審計部副總經(jīng)理，《時代》周刊2002年風云人物之一。199

4年，辛西婭受雇于世通公司，從事內(nèi)部審計日常工作，從一名基層小職員做起，幾年后升任

審計部副總經(jīng)理，主持內(nèi)部審計日常工作，主要負責經(jīng)營績效審計。2001年，公司收入開始急劇下降，2003年3月，公司無線通訊業(yè)務負責人說，公司財務部門從他的準備金賬

上撥走了4億美元，以提升對外報告的盈利。于是就此問題，她到負責公司財務審計的安達

信會計師事務所進行核實，安達信會計師事務所的人員粗暴地拒絕了她，并聲稱沒有沒問題

且只對公司首席財務官負責。與此同時，公司首席財務官親自出面生氣的警告她說：公司財務一切正常，別自作主張!對于許多內(nèi)部審計人員來說，公司首席財務官和安

達信會計師事務所的話是金科玉律，絕對不會再有二話?？尚廖鲖I偏不，她說：但有人對我懷有敵意態(tài)度的時候，我知道為什么。正是憑著這股刨根問底的牛勁和對內(nèi)部審計事業(yè)的執(zhí)

著，她和她的兩位同事（一位：哲恩，擅長計算機技術(shù)的內(nèi)部審計師；以為審計部高級助理）

開始從這筆賬查起，由于種種限制，他們只能深夜秘密加班，憑著扎實的計算機知識，哲恩

進入公司計算機會計系統(tǒng)，查閱了公司的大部分賬目。正是在這次檢查中，她們意識到了問

題的嚴重性，發(fā)現(xiàn)公司首席財務官從2001年起每個季度都用一種非慣例的手段來作賬，這

種做法使得公司的利潤虛增了數(shù)十億美元。至此，世通公司的造假情況基本上真相大白。辛

西婭于2002年6月將調(diào)查結(jié)果通知了公司高層——董事會審計委員會，并舉報說公司正在做假賬——虛增盈利38億美元。后來，她又向國會調(diào)查人員如實提供了所有材料。2002年

6月23日，世通公司開始接受全面財務審查，隨著審查的進一步深入，這一數(shù)字可能高達

110億美元，而此前估計91億美元就已經(jīng)表明這是美國歷史上涉案金額最大的一起會計敲

詐案。IIA執(zhí)行主席威廉指出：內(nèi)部審計在公司治理中有很廣泛的作用，在世通公司事件中，內(nèi)部審計人員發(fā)揮了很大的作用。揭露世通公司丑聞的是一批平時不顯山不露水的內(nèi)部審計

人員，這讓包括美國在內(nèi)的發(fā)達國家不得不另眼相看。

要求：根據(jù)你學的內(nèi)容，搜集和整理相關(guān)資料，在對本案例分析的基礎上，談談對你的啟示。

2、中國的“國家審計風暴”案例分析

在2003年、2004年連續(xù)兩年刮起“審計風暴”之后，素有鐵面審計長之譽的國家審計署審計長李金華在向全國人大常委會16次會議關(guān)于2004中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計報告時指出，通過對38個中央部門預算執(zhí)行情況的審計，查出各類問題金額高達90.6億元，占審計資金總額的6%。審計署對中央部門預算執(zhí)行情況審計后查出，12個部門存在預算編報不真實的問題。一些部門的下屬單位虛增多領預算資金多達 4.91元，26個部門違規(guī)轉(zhuǎn)移挪用財政性資金10.75億元。14個部門向下屬單位或相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)移財政性資金9.35億元；19個部門或其下屬單位隱藏截留財政資金和其他收入，設置賬外賬，小金庫共3.5億元；31個部門挪占具有專項用途的資金21.42億元。

在李金華的報告中，國家發(fā)改委、財政部多次被點名。據(jù)審計，2004年，國家發(fā)改委在安排中央預算內(nèi)投資304.5億元時直接預留74.8億元；在審批下達的229.7億元中，實際落到項目的資金未達到要求。審計署抽查了國家發(fā)改委等部門2003年-2004年下達的縣際和農(nóng)村公路改造工程，發(fā)現(xiàn)9省124個項目存在多種名義重復申報或多報建設規(guī)模等，獲取中央補助資金13.2億元。在對2004年讀中央預算管理的審計中，也發(fā)現(xiàn)了諸多問題。中央部門人均基本支出水平差距較大，據(jù)45個中央部門2004年對決算抽查，基本支出人均水平高低相差10倍以上。人民銀行、國家廣電總局的手指未完全納入中央預算。審計報告因此提醒財政部采取措施，盡快加以規(guī)范。審計署去年對長城、東方信達幾家資產(chǎn)管理公司進行審計，共抽查這些公司收購的金融不良資產(chǎn)5544億元，占其收購總額的39%。此次審計共查出各類違規(guī)、管理不規(guī)范問題和案件線索715.49億元，占抽查金額的13%。大量國有資產(chǎn)在此過程中流失。在對國家開發(fā)投資公司等10家中央企業(yè)原領導人任期經(jīng)濟責任進行審計中也發(fā)現(xiàn)了不少問題。審計發(fā)現(xiàn)，10家企業(yè)對外投資、借款、擔保等造成了145億元，主要是由于不按照程序決策、違規(guī)決策和管理不善造成的；違規(guī)處置資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)方交易讓利、違規(guī)經(jīng)營等造成的國有資產(chǎn)流失20億元，審計還發(fā)現(xiàn)，少數(shù)企業(yè)領導人及下屬企業(yè)經(jīng)營管理人濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的問題比較突出。這冊審計共審查出違規(guī)轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、挪用公款、貪污受賄等涉嫌經(jīng)濟案件線索9件，涉案金額16億元。審計風暴引起社會關(guān)注的同時，也有利地推動了政府部門的依法執(zhí)政。

要求：在分析本案例的基礎上，請結(jié)合我國政府審計的情況，談談我國政府審計的現(xiàn)狀，試圖談談我國政府審計的發(fā)展取向，及完善的對策和建議。

3、瓊民源事件案例：

我國股市重大違規(guī)案例之一瓊民源事件：1993年上市的海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司，主營房地產(chǎn)和農(nóng)業(yè)，1995年利潤僅為38萬元，是深市股價最低的垃圾股。該公司在1996年年報中稱其利潤為5.71億元。該公司股價也扶搖直上，從1996年初的每股2元左右猛增為1997年2月底的25元左右，創(chuàng)下漲升12倍的神話。

1997年2月28日下午，瓊民源召開1996股東大會，因末按時結(jié)束，董事會決定3月3日下午繼續(xù)舉行，并申請在開會期間“瓊民源A ‘停牌，待股東大會決議公告后復牌。但3月3日董事會全體成員辭職，導致無法刊登股東大會決議，由此瓊民源長期停牌。1998年4月29日，由國務院證券委、國家審計局、中國人民銀行和中國證監(jiān)會組成的聯(lián)合調(diào)查組，在對瓊民源公司的1996年報涉嫌違規(guī)進行了長達一年多的調(diào)查之后，終于公布調(diào)查結(jié)果，瓊民源案水落石出。

原來聲稱成功進軍北京房地產(chǎn)1996年利潤比上一增加l000倍、將進軍通信領域并在美國擁有一家上市公司的美好前景竟是一場騙局；在嚴重失實的數(shù)據(jù)背后，是瓊民源的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公司聯(lián)手，在二級市場獲取暴利。據(jù)統(tǒng)計，截止到1996年12月31日，瓊民源公司的在冊股東僅為4.9四萬人，但到1997年2月28日，股東人數(shù)已猛增到10.7萬余，其中持股量在3000股以下的股東為9.8萬人；換言之，在停脾前兩個月的時間里，把瓊民源由丑小鴨捧成天鵝的莊家，已陸續(xù)遠遠遁去，而根據(jù)瓊民源年報業(yè)績蜂擁入市的散戶成為該公司的社會公眾股東主體。

1998年4月29日，中國證監(jiān)會公布對瓊民源案的調(diào)查結(jié)果和處理意見：瓊民源1996年年報稱利潤中，有5.69億是虛構(gòu)的，并且虛增6.57億元資本公積金；鑒于瓊民源原董事長兼總經(jīng)理馬玉和等人制造虛假財務數(shù)據(jù)涉嫌犯罪，證監(jiān)會將有關(guān)材料移交司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

1998年6月10日，北京市第一中級人民法院開庭審理此案。稱被告人馬玉和為制造瓊民源有良好業(yè)績的假象，以達到接管北京凱奇通信總公司發(fā)行10億元可轉(zhuǎn)換債券的目的，遂于1996年5月至1997年1月期間，以簽訂虛假的《合作建房合同書》、《權(quán)益轉(zhuǎn)讓合同書》、《關(guān)于北京民源大廈前期工作經(jīng)濟補償協(xié)議書》，利用借款進行循環(huán)轉(zhuǎn)賬等手段，編造4項虛假利潤來源，虛構(gòu)瓊民源1996利潤總額為5.0億元人民幣（中國證監(jiān)會處理意見中稱虛構(gòu)利潤5.4億），后授意被告人斑文紹（瓊民源財會人員）將這虛構(gòu)的4筆利潤編入1996公司財務會計報告，上報給中華會計師事務所進行審計。被告人馬玉和未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的批準，授意被告人斑文紹配合海南大正會計師事務所對公司資產(chǎn)進行評估，虛編資本公積金增加6.57億元人民幣。并于1997年1月22日、2月1日在傳媒上公布，誤導廣大投資者，嚴重損害瓊民源股東和社會公眾的合法權(quán)益。

北京市第一中級人民法院12日對“瓊民源”一案做出一審判決：原海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司董事長、北京民源大廈董事長、北京凱奇通信總公司董事長馬玉和，因犯

提供虛假財務會計報告罪，被一審判處有期徒刑三年；原廣西壯族自治區(qū)北海市會計師事務所退休干部、海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司聘用會計斑文紹因同樣的罪名被到處有期徒刑二年，緩刑二年。

要求：從本案例分析，結(jié)合我國上市公司會計信息失真的現(xiàn)象，從注冊會計師審計的角度，談談應該如何提高審計質(zhì)量，防止會計信息失真。

被查近兩年后，國家開發(fā)銀行(下稱國開行)原副行長王益涉嫌受賄一案于3月30日上午在北京市第一中級人民法院開庭，檢方指控王益受賄1196萬余元。

當日上午，北京市第一中級人民法院附近飄著小雨，法院門口略顯冷清。當日除王益案在此審庭外，還同時審判多宗案件。包括《財經(jīng)》在內(nèi)的數(shù)家媒體在申請王益案旁聽時，均受到嚴格盤查。此前2008年6月8日，王益被中央紀委專案組控制，隨后被“雙規(guī)”，2009年1月因涉嫌受賄罪被捕。同年2月，中央紀委監(jiān)察部通報稱，王益利用職務便利為其親屬及他人經(jīng)營活動謀利，收受巨額錢款，已對其實施“雙開”并移送司法機關(guān)。

王益導火索之一，系國開行河南的一筆巨額貸款。

有關(guān)部門提供《財經(jīng)》記者的材料顯示，2007年是國家開發(fā)銀行改制轉(zhuǎn)型年，國家審計署和銀監(jiān)會分別往國開行各地的分行下派了工作組，進行了3個月到半年的審計調(diào)查。審計署人員從國開行的賬目著手，檢查項目公司的賬目，在“延伸審計”中查到了相關(guān)名目，涉及了國開行副行長王益的前任秘書孟濤2003年在國開行河南分行針對當?shù)仄髽I(yè)的一個項目貸款。這是國開行正式在鄭州開展的第二筆貸款業(yè)務。在貸款發(fā)放之后，這家當?shù)仄髽I(yè)從貸款的資本金中，將一部分錢以“融資獎勵”的方式，支付給北京一家房地產(chǎn)企業(yè)。而這家房地產(chǎn)企業(yè)作為管道，最終將線輸送給王益的前任秘書孟濤。盡管這筆錢非常少，但引起了審計人員的高度重視。在這次審計中，國開行共處理有關(guān)責任人22名，其中免職2人，停職2人，通報批評18人，涉及廳局級干部10人。據(jù)《財經(jīng)》記者了解，王益案的另一分支，則涉及太平洋(17.30,0.00,0.00%)證券蹊蹺上市。2007年12月28日，太平洋證券(601099.SZ)在上交所掛牌，市場震驚。此前2004年、2005年太平洋證券分別虧損1623萬元和2億元，2006年才扭虧為盈。太平洋證券籌劃上市前，曾進行兩輪增資擴股，股本擴大1倍，股東數(shù)量也增加到16家，其中更有“神秘”股東天津市順盈科技投資咨詢有限公司出資1503萬元，持太平洋證券1%原始股，上市后市值高達近三億元。該公司注冊于2001年，法定代表人為王益胞弟王磊，其主要股權(quán)后轉(zhuǎn)讓至胞妹王薇。2007年5月16日，王薇亦于名義上退出。這一細節(jié)正是中央紀委監(jiān)察部所述的“利用職務便利為其親屬及他人經(jīng)營活動謀利”?，F(xiàn)年54歲的王益，系云南人，北京大學歷史系碩士研究生畢業(yè)，后被分配至中央顧問委員會辦公廳，曾擔任領導人薄一波的秘書。1992年，王益任國務院證券委辦公室副主任；1995年11月出任證監(jiān)會副主席時，年僅39歲；1999年2月，王益調(diào)任國開行副行長，官至副部級直至案發(fā)?！敦斀?jīng)》記者獲悉，此次庭審，王益被指控的受賄行為主要發(fā)生在國開行任職期間，部分涉及其擔任證監(jiān)會副主席一職。

另據(jù)《財經(jīng)》記者了解，王益另有兩名老部下被查，一為雷波，王益任證監(jiān)會副主席時雷波為其秘書，雷后來曾任證監(jiān)會上市部副處長，并于2006年出任國金證券(20.74,0.00,0.00%)董事長；另一人為銀河證券總裁肖時慶，肖曾任證監(jiān)會上市公司監(jiān)管部副主任、股改辦副主任等職。2009年5月13日，肖時慶因涉嫌受賄被捕。

要求：在分析本案例的基礎上，請結(jié)合我國政府審計的情況，談談我國政府審計的現(xiàn)狀，試圖談談我國政府審計的發(fā)展取向，及完善的對策和建議。

第三篇：銀行會計

商業(yè)銀行業(yè)務作業(yè)

?一.根據(jù)某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務，編制會計分錄。1.6月10日向蘭新公司發(fā)放5個月 的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。2.去年11月10日，對萬達公司發(fā)放7個月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。3.五星公司提出，將一臺設備申請抵押貸款，設備原價150000元。經(jīng)信貸部門批準，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個月，利率5.31%。4.新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。5.去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個月，應收

利息5249.25元，銀行經(jīng)批準處理，將抵押品設備一臺價值為18萬元轉(zhuǎn)作銀行賬務處理。

6.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金140000元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。

7.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金133000元存入中央銀行，未收回的利息在壞賬準備中核銷。

8.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金120000元存入中央銀行，未收回的本金和利息經(jīng)批準由銀行核銷。

9.蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門批準同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為千分之六，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

10.收到系統(tǒng)內(nèi)開戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請人為新興公司。? ? ? ? ?

第四篇：銀行會計

名詞解釋

1.銀行會計:是指以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專門方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營成果、財務狀況、資金信息的專業(yè)會計

2.基本核算方法: 是會計核算方法的基本原理在銀行賬務處理過程中的具體表現(xiàn)，是會計核算必須遵循的基本要求和規(guī)定

3.明細核算系統(tǒng):是以賬戶為基礎進行的核算，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成4.綜合核算系統(tǒng):是以科目為基礎進行的核算，由科目日結(jié)單、總賬、日記表三部分組成5.基本存款賬戶:是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而在銀行開立的結(jié)算賬戶6.單位定期存款:是指單位將其活期存款賬戶中暫時閑置的資金一次轉(zhuǎn)出，按約定期限轉(zhuǎn)為定期存款，由銀行發(fā)給定期存單，到期憑存單一次支取本息的存款

7.活期儲蓄存款:是指不規(guī)定存期、儲戶隨存隨取的儲蓄

8.貸款:指商業(yè)銀行按照一定的貸款原則和政策，對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金的信用活動9.貼現(xiàn)貸款:是指貸款人接受借款人的票據(jù)貼現(xiàn)申請，在扣除該票據(jù)自貼現(xiàn)之日至期滿之日的利息差后，將票據(jù)記載的金額作余額交付申請人的一種特殊的信貸活動

10.貸款損失準備：是按一定比例提取，用于補償貸款損失的準備金

11.抵押貸款:是指依據(jù)《擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款

12.支付結(jié)算:是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為

13.支票:是指由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

14.銀行本票:由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

15.銀行匯票:由出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

16.商業(yè)匯票:是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

17.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式

18.委托收款:是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式

19.托收承付:是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式

20.銀行卡:是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分的信用支付工具

21.同城票據(jù)交換:指對同一城市但不在同一銀行開戶的收、付款單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，由其開戶行按同一的時間到規(guī)定的場所交換結(jié)算憑證進行資金清算的方式

簡答

1.什么是商業(yè)銀行會計？它有什么作用？有哪些主要特點？商業(yè)銀行會計是指以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專門方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營成果、財務狀況、資金信息的專業(yè)會計。作用：正確組織會計核算, 提高銀行的經(jīng)濟效益,加強銀行的內(nèi)部控制和監(jiān)督。特點：1.反映情況具有綜合性和全面性2.業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性3.監(jiān)督和服務的雙重性4.財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性5.會計數(shù)據(jù)資料提供的準確性和及時性。

2.會計核算的基本前提包括哪些內(nèi)容？1.會計主體: 銀行會計核算應當以銀行發(fā)生的各類交易或事項為對象，記錄和反應銀行本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動2.持續(xù)經(jīng)營銀行會計核算應當以銀行持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提3.會計分期:是指銀行會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告4.貨幣

計量:是指銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣

3.商業(yè)銀行采用那種記賬方法？此方法的基本要點是什么？借貸記賬法?；疽c：根據(jù)復式記賬原理,以“借”、“貸?！弊鳛橛涃~符號，以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則，以會計等式為記賬依據(jù)。4.什么是會計憑證傳遞？商業(yè)銀行會計憑證應如何傳遞？會計憑證傳遞是指從受理外來憑證或編制憑證起，經(jīng)審核、記賬，直到進行整理裝訂保管的全過程。在會計憑證傳遞的過程中，必須做到準確及時、手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急后慢，既要方便客戶，又要符合會計核算程序

5.存款業(yè)務的意義及存款的種類有哪些？意義：功在國家、利在自己。種類：1.按資金來源的性質(zhì)分類，可以分為個人存款、單位存款、財政性存款等2.按存款期限分類，分為活期存款、定期存款、定活兩便存款3.按計息與否分類，分為計息存款和不計息存款4.按存取款方式分類，分為存折存款、存單存款、轉(zhuǎn)賬存款5.按存款貨幣的記賬單位分類，分為本幣存款和外幣存款

6.我國儲蓄的原則:存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密

7.個人儲蓄存款的主要種類有哪些？1.活期儲蓄存款2.定期儲蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、零存整取3.定活兩便儲蓄存款

8.貸款如何進行分類？1.按期限劃分，分為短期貸款、中期貸款和長期貸款2.發(fā)放時的風險程度劃分，分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款3.按用途劃分：一是按照貸款對象的部門劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技的貸款和消費貸款。二是按照貸款的具體用途劃分，分為流動資金貸款和固定資金貸款4.按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分分為自營貸款、委托貸款和特定貸款5.按貸款核算方法劃分，分為應計貸款和非應計貸款。6.按質(zhì)量和風險程度劃分，分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。9.貸款損失準備的計提范圍和比例有何規(guī)定？計提范圍：計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指商業(yè)銀行承擔風險和損失的貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進出口押匯、拆出資金等。對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，如國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政策貸款等也要計提損失準備。比例:一般準備金：多退少補,按照年末貸款余額的1%計提。專項準備金：根據(jù)貸款分類的結(jié)果，對類別的貸款，根據(jù)其內(nèi)在損失程度按照不同比例計提的準備金。關(guān)注類貸款2%；次級類貸款25%；可疑類貸款50%；損失類貸款100%。特種準備金：具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)風險程度和回收可能性合理確定。

10.呆賬貸款如何進行核銷？發(fā)生呆賬貸款，根據(jù)上級行批復文件所列貸款本金、應收利息、催收利息余額，分別填制借方、貸方記賬憑證和表外科目收入憑證，并注明批復文件號、上級行批復文件作“貸款損失準備”科目記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。分錄為：借：貸款損失準備—xx準備金戶 貸：非應計貸款—xx借款人戶 收入：已核銷貸款—xx借款人戶11.什么是支付結(jié)算？支付結(jié)算的原則有哪些？單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。原則：1.恪守信用、履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款

12.現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪些？1.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式2.委托收款:是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式3.托收承付:是根據(jù)供銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式13.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在核算上有什么不同？一.承兌人不同：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌； 銀行承兌匯票應由在成對銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。二.付款方式，付款期限不同: 1.商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將銀行承兌匯票留存，并及時通知付款人，付款人在收到付款通知的當日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)求通知銀行付款的視同付款人承諾付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人2.銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，未能足額交付款項時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票全額按照每天萬分之五計收利息

論述題

1.試述商業(yè)銀行會計核算程序:1.發(fā)生的會計事項取得或填制會計憑證2.有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過處理的原始憑證代替記賬憑證3.記賬憑證記載各種明細賬、序時賬和有關(guān)登記簿4.記賬憑證進行現(xiàn)

金收付和轉(zhuǎn)賬5.已經(jīng)記賬的記賬憑證編制科目日結(jié)單6.科目日結(jié)單登記總賬7.營業(yè)終了后必須辦理結(jié)賬，并根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的原則做到到：各科目日結(jié)匯總表借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)相等；總賬借方科目余額之和與貸方科目余額之和相等；總賬各科目的余額與同科目的明細賬余額之和相等；總賬“現(xiàn)金”科目余額與實際庫存現(xiàn)金相等8.總賬、明細賬、序時賬和登記簿等有關(guān)資料編制會計報表9.過業(yè)務處理的憑證、賬簿和報表整理、裝訂，歸檔保管。

2.票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別:1.還款人不同：貸款的借款人是還款人；而票據(jù)貼現(xiàn)由于是以商業(yè)票據(jù)為基礎，因此還款人是票據(jù)的承兌人2.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同：貸款是以信用或抵押品為基礎的借貸行為，體現(xiàn)了銀行與借款人、擔保人之間的信用關(guān)系；而貼現(xiàn)則是票據(jù)的轉(zhuǎn)讓行為，體現(xiàn)了銀行、持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系3.安全性不同：由于票據(jù)上的關(guān)系人隊票據(jù)負連帶責任，因而貼現(xiàn)款的收回相對于貸款的收回更有保證4.資金貸放和融通的期限不同:一般貸款可以是任意期限，且多為中長期貸款；而貼現(xiàn)為短期貸款，最多不超過6個月，并且貼現(xiàn)可以通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)提前收回資金5.收息方式不同：貸款是到期或定期收取利息，而貼現(xiàn)在放款時預扣利息。

3.什么是銀行卡？種類如何劃分？銀行卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。分類：1.按載體材料，銀行卡可分為磁性卡和智能卡2.按使用對象，銀行卡可分為單位卡和個人卡3.按信譽等級，銀行卡可分為金卡和普通卡4.按清償方式，銀行卡可分為貸記卡和借記卡5.按流通范圍，銀行卡可分為國際卡和地區(qū)卡6.按結(jié)算幣種不同，銀行卡可分為本幣卡和外幣卡。

4.委托收款結(jié)算與托收承付結(jié)算方式的異同點？相同點：1.兩者都是由收款人主動委托銀行向付款人收取款項2.兩者的核算程序和各階段的基本手續(xù)相同。不同點：1.兩者適用的地域范圍不同，托收承付只適用于異地結(jié)算，而委托收款為同城、異地均可結(jié)算2.兩者適用的主體范圍不同，托收承付只適用于國營企業(yè)，供銷合作社及信譽較好的集體企業(yè)，而委托收款適用于各種單位和個人的結(jié)算3.兩者適用的條件不同，托收承付的條件比委托收款要嚴，它特別強調(diào)經(jīng)濟合同及發(fā)運證件等，而委托收款只需要提交收款依據(jù)4.兩者的付款期（托收承付為承付期）不同，托收承付的承付期有兩種：一種是驗單付款，承付期3天，一種是驗貨付款，承付期10天，而委托付款通知的次日算起5.兩者的金額起點不同，托收承付結(jié)算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)為1千元，而委托收款無金額起點的限制6.銀行審查拒付理由的義務不同，托收承付中，銀行有審查拒付理由的義務，當企業(yè)無規(guī)定的正當理由拒付時，銀行可拒絕辦理，而在委托收款中，銀行沒有審查拒付理由的義務，企業(yè)只要退回有關(guān)憑證就可以拒付7.處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復雜，它可以采取付款、部分付款和逾期付款的處理

第五篇：銀行會計

支票和銀行本票的相同點：

1.都是設權(quán)有價證券。即票據(jù)持票人憑票據(jù)上所記載的權(quán)利內(nèi)容，來證明其票據(jù)權(quán)利以取得財產(chǎn)。

2.都是格式證券。票據(jù)的格式(其形式和記載事項)都是由法律(即票據(jù)法)嚴格規(guī)定，不遵守格式對票據(jù)的效力有一定的影響。

3.都是文字證券。票據(jù)權(quán)利的內(nèi)容以及票據(jù)有關(guān)的一切事項都以票據(jù)上記載的文字為準，不受票據(jù)上文字以外事項的影響。

4.都是可以流通轉(zhuǎn)讓的證券。一般債務契約的債權(quán)。如果要進行轉(zhuǎn)讓時，必須征得債務人的同意。而作為流通證券的票據(jù)。可以經(jīng)過背書或不作背書僅交付票據(jù)的簡易程序而自由轉(zhuǎn)讓與流通。

5.都是無因證券。即票據(jù)上權(quán)利的存在只依票據(jù)本身上的文字確定，權(quán)利人享有票據(jù)權(quán)利只以持有票據(jù)為必要，至于權(quán)利人取得票據(jù)的原因，票據(jù)權(quán)利發(fā)生的原因均可不問。這些原因存在與否，有效與否，與票據(jù)權(quán)利原則上互不影響。

6.匯兌功能。憑借票據(jù)的這一功能，解決兩地之間現(xiàn)金支付在空間上的障礙。

7.信用功能。票據(jù)的使用可以解決現(xiàn)金支付在時間上障礙。票據(jù)本身不是商品，它是建立在信用基礎上的書面支付憑證。

8.支付功能。票據(jù)的使用可以解決現(xiàn)金支付在手續(xù)上的麻煩。票據(jù)通過背書可作為多次轉(zhuǎn)讓，在市場上成為一種流通、支付工具，減少現(xiàn)金的使用。而且由于票據(jù)交換制度的發(fā)展，票據(jù)可以通過票據(jù)交換中心集中清算，簡化結(jié)算手續(xù)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高社會資金使用效益。

支票和銀行本票的不同點：

1.銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票的出票人為銀行，一般不存在空頭票據(jù)的風險；支票的出票人是除結(jié)算銀行以外的單位或個人，存在空頭支票的風險。因此，銀行本票的未獲付款的風險小，信譽高。

3.銀行本票屬于見票即付票據(jù)，對持票人而言，憑銀行本票即可收取現(xiàn)款，不存在委托收款過程，因此，銀行本票在一定程度上等同于現(xiàn)金。支票雖然也屬于見票即付票據(jù)，但是，對持票人而言，存在委托收款過程，需要一定的時間（雖然不長，但確實存在），在此期間，可能會因支票空頭而不能收到現(xiàn)款。這就不難理解，絕大部分商戶對以支票購物的，都會要求在支票解入銀行并收妥款項后才予發(fā)貨。

4.銀行本票的提示付款期為2個月，而支票為10天。