第一篇：對(duì)大企業(yè)稅收管理的意見(jiàn)和建議

對(duì)大企業(yè)稅收管理的意見(jiàn)和建議

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，尤其是大企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的火車(chē)頭繼續(xù)保持了健康快速的發(fā)展勢(shì)頭，而且隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的擴(kuò)大和加速，大企業(yè)的地位愈發(fā)重要。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì),占全國(guó)2．31％的大企業(yè)納稅戶支撐著全國(guó)90％的稅收收入，我國(guó)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)增大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)增強(qiáng)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的控制力、影響力、帶動(dòng)力不斷提升，已經(jīng)名副其實(shí)的成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)。大企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的同時(shí)，為國(guó)家社會(huì)創(chuàng)造了巨額財(cái)富，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力做出了積極的貢獻(xiàn)。歷史經(jīng)驗(yàn)證明，大企業(yè)對(duì)國(guó)家、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有重要的作用，在經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展的今天，大企業(yè)越來(lái)越成為配置全國(guó)乃至全球資源的主要力量，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越突出，大企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，大企業(yè)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的領(lǐng)頭羊，大企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的排頭兵，大企業(yè)是綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的航母。大企業(yè)的地位如此重要，那么作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)杠桿的稅收政策及管理應(yīng)該如何發(fā)揮作用，讓稅收管理更好的促進(jìn)大企業(yè)發(fā)展就顯得十分突出和必要，這還要首先從當(dāng)前對(duì)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀談起。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

我國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理基本是粗放式，統(tǒng)一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對(duì)象粗放管理模式大大影響了稅收的財(cái)政作用發(fā)揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業(yè)有其自身特點(diǎn)，所以應(yīng)對(duì)其采取有針對(duì)性管理措施。可喜的是總局已針對(duì)這種現(xiàn)狀制

定的相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理辦法，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也設(shè)立了相應(yīng)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

目前我國(guó)大企業(yè)和中小企業(yè)及個(gè)體戶相比，具有自身鮮明的特點(diǎn)，突出體現(xiàn)在：一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，巨大的資產(chǎn)規(guī)模和龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源結(jié)構(gòu)具有復(fù)雜性；大企業(yè)注冊(cè)資金、資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、職工人數(shù)等指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)中小企業(yè)若干倍。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍大，如從事石油、房地產(chǎn)、煤炭、能源和化工開(kāi)發(fā)等多種產(chǎn)業(yè)；塔形集團(tuán)則形成了三大發(fā)展板塊的寶塔模式，即以石油煉化為依托，化工產(chǎn)品為主的煉化實(shí)業(yè)板塊等等。三是組織機(jī)構(gòu)龐大。這些大企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)較為完備，資金、物流的管理十分規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結(jié)構(gòu)。特別是上市公司，一般都聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行定期審計(jì)，并向社會(huì)公布年報(bào)信息，財(cái)務(wù)人員數(shù)量多而且比較精干；四是企業(yè)信息量大。大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。五是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程長(zhǎng)，稅源結(jié)構(gòu)具有跨度性。六是具有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，自身財(cái)務(wù)稅收專(zhuān)業(yè)化水平較高；七是經(jīng)濟(jì)地位重要，稅源舉足輕重。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)大企業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)制定出適應(yīng)大企業(yè)發(fā)展的管理辦法，目前這個(gè)問(wèn)題已引起了有關(guān)單位的注意并已著手開(kāi)始解決這一問(wèn)題。但是這里我們?nèi)杂斜匾勔徽劗?dāng)前我們稅管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，已便有關(guān)部門(mén)在制定政策時(shí)作為參考。

（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)級(jí)別不匹配。由于我國(guó)大企業(yè)多數(shù)為國(guó)有企業(yè)，有的更是中直企業(yè)，并有行政級(jí)別，一些副部、正廳、正市級(jí)單位屢見(jiàn)不鮮，其辦理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)

部門(mén)往往為正處級(jí)單位，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為科級(jí)單位，或者由駐廠處進(jìn)行管理，行政級(jí)別不對(duì)等，企業(yè)也因此對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理有一定程度輕視，對(duì)稅收政策的執(zhí)行怠慢、打折扣，給日常工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)帶來(lái)諸多不便。出現(xiàn)涉稅問(wèn)題，企業(yè)越級(jí)聯(lián)系，甚至地方政府領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)都受其影響。因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、貢獻(xiàn)多、級(jí)別高所以有的企業(yè)有特權(quán)思想，這讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)頗為頭痛。

（二）基層稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)且跨地域經(jīng)營(yíng)，專(zhuān)業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，大企業(yè)還培養(yǎng)和引進(jìn)了一批高學(xué)歷、高職稱(chēng)、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)大企業(yè)的管理力不從心。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)由于基層工作辛苦、待遇較上級(jí)機(jī)關(guān)低，所以高級(jí)人材往往滯留于上級(jí)機(jī)關(guān)，致使基層直接管理人員難以與大企業(yè)素質(zhì)人材做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對(duì)大企業(yè)的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)的多樣性和大企業(yè)業(yè)務(wù)龐大、分工細(xì)密，還存在一些政策模糊的地方，稅務(wù)機(jī)關(guān)在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國(guó)還沒(méi)有形成一套完整的針對(duì)大企業(yè)的高效的稅收征管辦法，僅根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)摸索前行，導(dǎo)致稅收管理的盲目性，隨

意性、制約了對(duì)大企業(yè)稅收監(jiān)控和管理向深層次、多角度、專(zhuān)業(yè)化方向發(fā)展。

（四）稅企信息平臺(tái)不對(duì)稱(chēng)。大企業(yè)目前普遍使用財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量也很高。其工作人員受到有組織、有計(jì)劃、高級(jí)別財(cái)會(huì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。在接受新會(huì)計(jì)政策和稅收法規(guī)方面領(lǐng)先于某些稅務(wù)管理部門(mén)。而且企業(yè)采用的財(cái)務(wù)軟件稅務(wù)機(jī)關(guān)需要學(xué)習(xí)才能更好地掌握企業(yè)核算情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏這方面培訓(xùn)。國(guó)稅系統(tǒng)雖然實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，但征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷，如：綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無(wú)針對(duì)大企業(yè)專(zhuān)門(mén)的稅源分析、納稅評(píng)估的功能；沒(méi)有登記總、分、子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)系的比對(duì)模塊，因此也無(wú)法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控；企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法讀取，企業(yè)的海量信息無(wú)法充分運(yùn)用等。

（五）信息渠道不暢通。對(duì)于大企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握，雖然《征管法》中對(duì)納稅人報(bào)送的資料有明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常遇到一些困難。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。一些大企業(yè)能夠出具的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)幾百種，但只給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。另外，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門(mén)管理，無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這

些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，還存在是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

（六）基層管理機(jī)構(gòu)薄弱

目前大多數(shù)基層稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員少、待遇低，素質(zhì)偏差，有能力的人材留不住。以此情況應(yīng)對(duì)大企業(yè)的復(fù)雜形勢(shì)真是勉為其難。多數(shù)基層稅收管理部門(mén)只能做些日常申報(bào)、發(fā)售發(fā)票等簡(jiǎn)單工作，難以實(shí)施有效的管理監(jiān)控。

二、加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅收管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變稅源管理理念，對(duì)大企業(yè)采取分類(lèi)深化管理。大企業(yè)或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國(guó)家利益之重。企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等外部執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)督檢查，也接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，建立了一整套依托信息化平臺(tái)的科學(xué)管理機(jī)制，其主觀上不具備主動(dòng)偷稅的意識(shí)，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類(lèi)，專(zhuān)業(yè)分工詳細(xì)的有針對(duì)性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范一類(lèi)企業(yè)的目的。

（二）設(shè)立專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)。由于大企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，建議成立大企業(yè)服務(wù)管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)研究制定對(duì)大企業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行垂直管理，負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)、稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等各項(xiàng)工作。

（三）加強(qiáng)一線稅源管理力量。一些綜合類(lèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面知識(shí)，具備不斷學(xué)習(xí)、吸收和運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強(qiáng)對(duì)一線人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)顯得尤為重要。每年定期組織人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)稅人才授課。在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過(guò)調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。同時(shí)，要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，掌握財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，找出重點(diǎn)監(jiān)控的會(huì)計(jì)科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)整合。在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)模式下，可以通過(guò)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的整合，調(diào)整崗責(zé)，實(shí)現(xiàn)稅源管理資源的最大化。一是通過(guò)推行網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報(bào)稅和網(wǎng)上申報(bào)，將申報(bào)征收環(huán)節(jié)前移至企業(yè)端，壓縮辦稅服務(wù)廳和行政管理人員。二是將辦稅服務(wù)廳、稅政綜合部門(mén)、計(jì)統(tǒng)部門(mén)、稅源管理部門(mén)等進(jìn)行整合，從而建立起稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

（五）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業(yè)稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、物流、資金流等方面的信息，同時(shí)要拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門(mén)的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門(mén)的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫(kù)。要建立與大企業(yè)管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、核算信息的暢通。為稅務(wù)管理提供有力保證。

（六）開(kāi)展模型化管理。大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜，涉及行業(yè)較多，缺少行業(yè)可比對(duì)象，也不適合行業(yè)分類(lèi)管理。但大企業(yè)組織形式十分固定，內(nèi)部管理規(guī)范，因此，可以根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)某類(lèi)業(yè)務(wù)的某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行深入剖析，理清工藝流程，發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然后進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審核分析，建立分析模型，有針對(duì)性地對(duì)其重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施分類(lèi)管理。

（七）開(kāi)發(fā)稅源管理平臺(tái)。面對(duì)大企業(yè)高度的綜合性，以及當(dāng)前投資兼并熱潮，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立信息涵蓋更廣泛，比對(duì)性更強(qiáng)，包括母子公司之間，子公司之間、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間等全方位信息化的征管軟件，或?qū)ｉT(mén)針對(duì)大企業(yè)的征管軟件以對(duì)大企業(yè)進(jìn)行更為有效的監(jiān)控管理。沒(méi)有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持，沒(méi)有全面聯(lián)系，只有企業(yè)孤立的信息。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的

（八）完善納稅服務(wù)。完善納稅服務(wù)其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。轉(zhuǎn)變管理觀念，提高思想認(rèn)識(shí)。完善納稅服務(wù)制度體系，建立納稅服務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。充分運(yùn)用信息化手段，促進(jìn)納稅服務(wù)優(yōu)化發(fā)展，提高稅務(wù)人員服務(wù)意識(shí)，更好的全面積極有效促進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展，為企業(yè)迅速健康成長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在稅收管理方面提供有力保障。

綏中縣國(guó)家稅務(wù)局

二〇一〇年十二月十二日

第二篇：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收管理的思考及建議

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收管理的思考及建議 發(fā)布日期：2011年11月30日來(lái)源： 本網(wǎng)原創(chuàng)

作為國(guó)家鼓勵(lì)重點(diǎn)的高新技術(shù)企業(yè)一直享受著國(guó)家的各類(lèi)稅收優(yōu)惠。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)際上，此條規(guī)定將原來(lái)的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到了全國(guó)范圍。新法實(shí)施后，高新技術(shù)企業(yè)也由原來(lái)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)榱水a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。2008年4月國(guó)家科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下稱(chēng)《認(rèn)定辦法》）以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下稱(chēng)《工作指引》）并配套制定了《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。這些政策進(jìn)一步提高了高新技術(shù)企業(yè)門(mén)檻、加大了優(yōu)惠力度，加強(qiáng)了扶持的針對(duì)性，擴(kuò)大了扶持范圍。但是，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也存在著一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題：一部分地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的批準(zhǔn)范圍過(guò)大，認(rèn)定過(guò)多過(guò)濫，審批不夠嚴(yán)格。這種現(xiàn)象導(dǎo)致的直接后果是：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方面處于被動(dòng)局面，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被濫用，國(guó)家稅款的大量流失。本文在分析高新技術(shù)企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，探討如何完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及管理的現(xiàn)狀

目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要是15%低稅率、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、減免轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起了積極的作用。在利益的驅(qū)動(dòng)下，一些企業(yè)尋求各種途徑，來(lái)獲得高新技術(shù)企業(yè)的資格。目前高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的缺陷

1.現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重直接優(yōu)惠輕間接優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)力度不足。主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果的減免稅，是一種事后的利益讓步，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)事前進(jìn)行技術(shù)進(jìn)步和科研開(kāi)發(fā)的作用較弱。而稅收間接優(yōu)惠方式（稅基式優(yōu)惠）則側(cè)重于稅前優(yōu)惠，主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅基的減免。這樣可以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)的積極性，有助于事前滿足高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)主體的資金來(lái)源，充分體現(xiàn)政府支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策意圖，達(dá)到國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

2.高新技術(shù)企業(yè)稅前列支不合理，名義利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差距大，影響企業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)具有高投入、高產(chǎn)出、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)、高競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，而根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，無(wú)論是高新技術(shù)企業(yè)（軟件行業(yè)例外）還是一般企業(yè)，對(duì)計(jì)稅工資列支、技術(shù)性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、生產(chǎn)設(shè)備折舊實(shí)行統(tǒng)一的列支辦法，不利于鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)不斷創(chuàng)新?，F(xiàn)實(shí)生活中，高新技術(shù)企業(yè)為了吸引高科技人員，不僅給這些人員支付高薪，還給予較高的福利待遇。由于福利費(fèi)的稅前限額扣除規(guī)定，從而造成應(yīng)納稅所得額虛增，間接增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)率下降。

3.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。作為促進(jìn)科技發(fā)展的稅收政策應(yīng)該有其系統(tǒng)性，而不應(yīng)是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列。具體表現(xiàn)在：（1）缺乏如何發(fā)展基礎(chǔ)理論研究和改革傳統(tǒng)技術(shù)等方面稅收優(yōu)惠政策；（2）高新技術(shù)企業(yè)所享受的優(yōu)惠如何使用以及如何鼓勵(lì)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路等方面缺乏系統(tǒng)性。

（二）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題 稅務(wù)機(jī)關(guān)在高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理方面存在的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：

1.缺乏有效的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審聯(lián)合機(jī)制。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，并會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)、財(cái)政部門(mén)商同形成統(tǒng)一意見(jiàn)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向省認(rèn)定辦公室報(bào)送核實(shí)情況。市科技、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個(gè)有效的機(jī)制，在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、項(xiàng)目申報(bào)、稅收、財(cái)務(wù)研發(fā)評(píng)價(jià)上缺乏一個(gè)清晰的標(biāo)準(zhǔn)尺度，一定程度上存在共識(shí)與合力之間的盲點(diǎn)與困惑，使認(rèn)定前的初審程序流于形式。

2.部分高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)不足，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用等歸集核算不規(guī)范。我們?cè)谡{(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集、科技人員比例方面均存在問(wèn)題。一是研發(fā)費(fèi)用核算指標(biāo)不足。例如某企業(yè)申報(bào)了三個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)預(yù)算各為150萬(wàn)元，事實(shí)上三個(gè)項(xiàng)目的科技含量是有明顯差別的，而該企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)時(shí)一律采取先歸集再除以三，而且該企業(yè)研發(fā)人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規(guī)的做法與高新技術(shù)企業(yè)的頭銜明顯不相稱(chēng)。二是科技人員與研發(fā)人員比例不足。例如：有的企業(yè)將沒(méi)有文憑人員全部轉(zhuǎn)為勞務(wù)公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請(qǐng)部分人員，有的企業(yè)干脆重金買(mǎi)文憑。

3.外購(gòu)專(zhuān)利裝門(mén)面，束之高閣獲優(yōu)惠。我們?cè)谡{(diào)研過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利與企業(yè)產(chǎn)品或技術(shù)毫無(wú)關(guān)聯(lián)，有的企業(yè)準(zhǔn)備每年外購(gòu)一些專(zhuān)利來(lái)?yè)巫「咝录夹g(shù)企業(yè)的門(mén)面。例如：某企業(yè)2009年一共有十個(gè)專(zhuān)利，而其中只有三個(gè)專(zhuān)利是可用于自己的產(chǎn)品。其最終的目的就是為了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)存在利用研發(fā)費(fèi)用避稅的問(wèn)題。利用研發(fā)費(fèi)是關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行避稅的主要方式之一。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用研發(fā)費(fèi)避稅主要包括兩種形式：一是委托開(kāi)發(fā)或購(gòu)進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)一方委托另一方進(jìn)行研發(fā)，包括實(shí)驗(yàn)、技術(shù)開(kāi)發(fā)或從關(guān)聯(lián)企業(yè)一方購(gòu)進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等。按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策，對(duì)委托方和購(gòu)買(mǎi)方而言可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)受托方和賣(mài)方而言可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅或者其他技術(shù)類(lèi)優(yōu)惠。二是合作開(kāi)發(fā)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團(tuán)層面進(jìn)行某項(xiàng)技術(shù)的聯(lián)合研發(fā)，進(jìn)而共同享受該項(xiàng)技術(shù)帶來(lái)的預(yù)期效益，達(dá)到收入和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的避稅目的。

5.參與高新技術(shù)企業(yè)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)操作行為。參與高新技術(shù)鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)整理資料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，未按照《工作指引》和《認(rèn)定管理辦法》要求規(guī)范操作，鑒定報(bào)告存在虛假成分。有的企業(yè)申報(bào)材料中所附大專(zhuān)文憑人員是指公司所有具有大專(zhuān)文憑職工，并沒(méi)有限定于科技人員范圍內(nèi)；有的企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用單

一、額度小，特別是土地租賃費(fèi)，企業(yè)的申報(bào)材料及數(shù)據(jù)均為中介機(jī)構(gòu)一手操作。中介機(jī)構(gòu)的“沒(méi)條件創(chuàng)造條件”做法造就了一些“偽高新技術(shù)企業(yè)”。

6．高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理缺少有效的管理機(jī)制。由于人力資源的有限性，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠后續(xù)管理方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在調(diào)查核實(shí)不及時(shí)，政策把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。例如：有的企業(yè)賬務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定其企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）以及《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）的規(guī)定：核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)卻未予制止。

二、完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的思考

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善涉及面很廣，筆者思考如下：

（一）恢復(fù)對(duì)研發(fā)設(shè)備一次性扣除規(guī)定

高新技術(shù)企業(yè)在優(yōu)惠期內(nèi)，專(zhuān)門(mén)或直接用于研發(fā)的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等，但用于出租或研發(fā)與生產(chǎn)合用或混用或難以分清的除外）實(shí)行加速折舊。并建議恢復(fù)原《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006━2020年）》（國(guó)發(fā)【2006】6號(hào)）相關(guān)規(guī)定，如凡直接用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不提取折舊；單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。

（二）允許高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，但不能作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的內(nèi)容

具體可以作如下規(guī)定：在申報(bào)高新企業(yè)之前的一年就允許按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》所確認(rèn)的收入計(jì)提技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)基金，計(jì)提當(dāng)年允許稅前列支。但如果申報(bào)不成功，允許連續(xù)保留二年，第三年一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果申報(bào)成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)的有效投入。

（三）高新技術(shù)企業(yè)可享受再投資抵免

凡通過(guò)第二次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)（境內(nèi)居民企業(yè)）可以享受再投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內(nèi)不得減資，否則又會(huì)出現(xiàn)假增資實(shí)騙稅的結(jié)局。

（四）其他一些優(yōu)惠政策

比如規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以在有效期內(nèi)，享受由重大交易如對(duì)外投資或資本運(yùn)作中產(chǎn)生大額稅款的可以延期納稅等措施來(lái)調(diào)抵稅基。還可以規(guī)定每年新增研發(fā)費(fèi)用（符合稅收政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)）可以享受一定幅度的稅收抵免。

三、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳和培訓(xùn)力度

一是加大政策宣傳力度，通過(guò)多種形式，廣泛、深入地開(kāi)展政策宣傳，使企業(yè)全面了解《認(rèn)定管理辦法》中的具體規(guī)定并熟練掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是舉辦對(duì)內(nèi)對(duì)外培訓(xùn)班。舉辦由科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人員參加的高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)及政策解讀培訓(xùn)班，全面了解和掌握高新技術(shù)企業(yè)在各部門(mén)中享受的優(yōu)惠政策和管理重點(diǎn)，以便進(jìn)一步加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)管理工作。對(duì)外舉辦實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班，按照《工作指引》要求，鼓勵(lì)符合條件的企業(yè)盡早申報(bào)，幫助暫時(shí)存在問(wèn)題的企業(yè)整改解決，支持企業(yè)自主創(chuàng)新并持續(xù)發(fā)展。

（二）建立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審核有效機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定前的初審對(duì)申報(bào)資料是否完整、真實(shí)、有效起著關(guān)鍵作用，建議建立健全科技、稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)聯(lián)合審核機(jī)制，制定詳細(xì)的包括程序、時(shí)間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認(rèn)定前審核方案，根據(jù)企業(yè)申報(bào)的材料，按照對(duì)口業(yè)務(wù)分解到各個(gè)部門(mén)，通過(guò)會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)表、工資表、所得稅申報(bào)表等資料核算相關(guān)數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)高新技術(shù)（服務(wù)）產(chǎn)品收入、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用歸集是否《認(rèn)定管理辦法》要求，對(duì)不符合要求的企業(yè)從源頭上及時(shí)遏制。必要時(shí)應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。

（三）督促企業(yè)加強(qiáng)和完善研發(fā)項(xiàng)目制度化建設(shè)

按照《認(rèn)定辦法》及《工作指引》的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定后，如果科技、稅務(wù)、財(cái)政等管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，有向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核的權(quán)利，以確定企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在取得高新資格后，仍應(yīng)繼續(xù)保持企業(yè)認(rèn)定高新的各項(xiàng)條件。高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)的有效期為三年，期滿后重新復(fù)審時(shí)，仍需要提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料。通過(guò)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及早對(duì)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用等予以制度化，使得有關(guān)高新認(rèn)定的要求能夠在企業(yè)日常管理中得以體現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的后續(xù)管理

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一是建立高新技術(shù)企業(yè)臺(tái)賬，主管機(jī)關(guān)應(yīng)不定時(shí)深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員變動(dòng)情況，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新臺(tái)賬。二是建立高新技術(shù)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。三是高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅減免時(shí)要提供高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)（復(fù)印件）、企業(yè)所得稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。四是加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的納稅評(píng)估和檢查。

（五）加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從事鑒定工作的中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)未達(dá)到高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，而中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)共同弄虛作假、違規(guī)操作的，查實(shí)后，逐級(jí)上報(bào)省認(rèn)定辦公室，建議取消其參與認(rèn)定工作資格。

（六）規(guī)范執(zhí)法操作，創(chuàng)建公平納稅環(huán)境

加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管，應(yīng)從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業(yè)的資格備案到經(jīng)營(yíng)軌跡的全程跟蹤到最后的審核進(jìn)行規(guī)范管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，創(chuàng)建了公平納稅秩序，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，也提高了納稅人的稅法遵從度。

第三篇：對(duì)加強(qiáng)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理的建議

戶籍管理是征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。個(gè)體稅收點(diǎn)多面廣，分散隱蔽，對(duì)其進(jìn)行有效的戶籍管理既是稅收管理的起點(diǎn)，也是工作的難點(diǎn)。今年應(yīng)重點(diǎn)抓好以下兩方面工作：

（一）認(rèn)真組織“以納稅人戶籍普查為重點(diǎn)”的稅源普查工作。二季度，省局將全面啟動(dòng)稅源普查工作，各市要充分利用這次普查的有利時(shí)機(jī)，對(duì)個(gè)體工商戶戶籍管理情況進(jìn)行一次徹底清查。一是要在上年登記換證基礎(chǔ)上，認(rèn)真查找薄弱環(huán)節(jié)，研究制定普查方案，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確普查責(zé)任，加強(qiáng)部門(mén)配合，清理漏征漏管。通過(guò)普查，徹底摸清個(gè)體工商戶的戶源底數(shù)、分布狀況及其行業(yè)、規(guī)模類(lèi)別，真正做到控得實(shí)、管得牢。二是要借助信息化手段，拓寬信息采集渠道，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，在確保普查數(shù)據(jù)真實(shí)、完整的基礎(chǔ)上，逐步建立起戶籍管理信息的采集、更新、分析、利用的良性運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)個(gè)體工商戶的動(dòng)態(tài)管理。

（二）突出抓好對(duì)個(gè)體非正常戶和應(yīng)辦理而未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照個(gè)體戶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“無(wú)照個(gè)體戶”）的管理。對(duì)個(gè)體非正常戶，各市應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的非正常戶認(rèn)定程序進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)認(rèn)定的非正常戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行管理。在由省局進(jìn)行公告的同時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)也可以通過(guò)適當(dāng)方式進(jìn)行公告。被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以宣布登記證件失效。對(duì)在公告過(guò)程中接受的社會(huì)舉報(bào)線索，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織稅收管理員及時(shí)進(jìn)行清查。地稅部門(mén)在對(duì)非正常戶管理工作中應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的合作，要定期比對(duì)非正常戶名單，在日常巡查中發(fā)現(xiàn)的非正常戶的相關(guān)信息要及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)無(wú)照個(gè)體戶的登記管理，各市應(yīng)及時(shí)與工商、民政等部門(mén)互通信息，對(duì)已辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期辦理稅務(wù)登記；對(duì)未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，督促其及時(shí)辦理。在無(wú)照個(gè)體戶的征收方式上，原則上應(yīng)統(tǒng)一實(shí)行定期定額方式征收稅款；在發(fā)票的使用上，不得向其出售發(fā)票，納稅人需開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)。對(duì)實(shí)行定期定額管理的無(wú)照個(gè)體戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐戶建立代開(kāi)發(fā)票臺(tái)賬，對(duì)發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行監(jiān)控，并定期與定額情況進(jìn)行比對(duì)。對(duì)未實(shí)行定期定額管理的無(wú)照個(gè)體戶，應(yīng)實(shí)行“先繳稅后代開(kāi)”的管理方式。鑒于目前我省征管軟件中沒(méi)有“無(wú)照業(yè)戶”管理模塊，主管地稅機(jī)關(guān)可暫按個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記編碼規(guī)則編制稅務(wù)登記號(hào)，納稅人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》和《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》?！抖悇?wù)登記表》“批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)”一欄中統(tǒng)一填寫(xiě)“無(wú)”字，作為“無(wú)照個(gè)體戶”的識(shí)別字號(hào)?！按蠹小避浖暇€后，將“無(wú)照個(gè)體戶”的相關(guān)信息統(tǒng)一導(dǎo)入新軟件相關(guān)模塊中。

加強(qiáng)納稅人戶籍管理，要按照新修訂的稅務(wù)登記管理辦法以及換發(fā)稅務(wù)登記證的要求，嚴(yán)格做好開(kāi)戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷(xiāo)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理工作和管理信息資料的收集整理，及時(shí)了解納稅戶增減變化實(shí)際情況，摸清納稅戶底數(shù)。依托稅收信息化進(jìn)一步建立納稅人戶籍資料的“一戶式”管理，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類(lèi)信息，建立健全戶籍管理檔案。要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)管戶的巡查，減少漏征漏管戶。加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、金融、質(zhì)檢、民政、公安、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的協(xié)作，充分利用政府經(jīng)濟(jì)、社會(huì)管理的信息，構(gòu)建納稅人戶籍管理的信息網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)要抓好對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳單位戶籍的有效管理，做好登記辦證工作。加強(qiáng)戶籍管理，要特別注重對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人、收入隱蔽的納稅人、異地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和新開(kāi)征稅收的納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。

四、加強(qiáng)稅款征收管理

（一）加強(qiáng)申報(bào)管理，提高征收水平

一是在受理申報(bào)時(shí)，要對(duì)各類(lèi)納稅申報(bào)資料的完整性、基本數(shù)據(jù)邏輯性進(jìn)行必要的審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)要及時(shí)進(jìn)行處理，以輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，提高申報(bào)納稅水平；二是征收人員要熟練掌握征管綜合軟件的運(yùn)用，加強(qiáng)工作責(zé)任心，確保納稅人提交的各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的錄入，認(rèn)真做好稅款的及時(shí)足額劃解入庫(kù)工作；三是要嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)將納稅人申報(bào)納稅的有關(guān)情況與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共享；四是稅源管理部門(mén)要進(jìn)一步完善催報(bào)催繳管理制度，要健全催報(bào)催繳記錄，明確管理責(zé)任并落實(shí)到人；五是要認(rèn)真開(kāi)展對(duì)不申報(bào)、逾期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等納稅人的查處工作，采取有針對(duì)性的措施強(qiáng)化管理。

（二）加大清欠工作力度

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要繼續(xù)把清理欠稅作為目標(biāo)管理和征管質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，落實(shí)好清欠目標(biāo)責(zé)任制。欠稅情況要全部錄入綜合管理軟件，防止因納稅人改制、管理人員或機(jī)構(gòu)變動(dòng)、擅自減免欠稅而造成稅款流失。同時(shí)要逐戶對(duì)照欠稅底數(shù)、保持?jǐn)?shù)據(jù)的真實(shí)性、連續(xù)性，切實(shí)將欠稅底子搞清、搞實(shí)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)欠稅所屬時(shí)期、稅種、金額、清繳情況、滯納金加收等情況詳細(xì)進(jìn)行登記。嚴(yán)格執(zhí)行滯納金加收制度，遵照省局延期繳稅審批的具體規(guī)定，做好對(duì)緩繳稅款申請(qǐng)的上報(bào)和審核工作。要嚴(yán)格執(zhí)行《欠稅公告管理辦法（試行）》，做好欠稅的定期公告工作，對(duì)達(dá)到公告標(biāo)準(zhǔn)的欠稅大戶，要按規(guī)定在媒體上進(jìn)行公告，通過(guò)欠稅公告措施引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅

5．加強(qiáng)納稅人戶籍管理。認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)登記管理辦法及相關(guān)管理辦法和措施，建立、暢通與工商、地稅、統(tǒng)計(jì)、質(zhì)檢等部門(mén)登記信息交換渠道，按季開(kāi)展信息橫向核對(duì)。市局按年抽查戶籍管理情況，縣區(qū)局每半年組織一次戶籍抽查，稅務(wù)分局按季開(kāi)展戶籍檢查，稅收管理員按月開(kāi)展戶籍巡查。要按月在信息網(wǎng)、辦稅服務(wù)場(chǎng)所公布停歇業(yè)戶、非正常戶、注銷(xiāo)戶情況，特別要其加強(qiáng)真實(shí)性的核查。

6．加強(qiáng)發(fā)票管理。加強(qiáng)納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審核和管理,嚴(yán)格按照“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)”的要求，通過(guò)納稅申報(bào)“一窗式”管理、發(fā)票交叉稽核、異常發(fā)票檢查等手段，防范騙取、套取、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法犯罪行為。全面落實(shí)省局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（皖國(guó)稅發(fā)〔2008〕126號(hào)）要求。以“普及發(fā)票知識(shí)，維護(hù)稅收秩序”為主題開(kāi)展發(fā)票宣傳活動(dòng)，引導(dǎo)納稅人依法用票。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格一律實(shí)行實(shí)地調(diào)查后再確認(rèn)。稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況每季度至少進(jìn)行一次查詢，各基層單位每半年進(jìn)行一次發(fā)票開(kāi)具金額與申報(bào)納稅情況的查詢比對(duì)，強(qiáng)化監(jiān)控分析，縣區(qū)局每年要有重點(diǎn)選擇1-2個(gè)行業(yè)開(kāi)展發(fā)票使用情況檢查。

一）強(qiáng)化稅收戶籍管理。稅收戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ),是組織稅收收入的首要

環(huán)節(jié)。各基層局要認(rèn)真貫徹稅收屬地管理原則，充分依托協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，繼續(xù)強(qiáng)化稅收戶籍靜態(tài)管理和動(dòng)態(tài)巡查，使戶籍管理工作落到實(shí)處。一是清理漏征漏管戶。各基層局要把清理漏征漏管戶作為戶籍管理工作的第一要?jiǎng)?wù)，定期開(kāi)展巡查，實(shí)施長(zhǎng)效管理。要主動(dòng)取得當(dāng)?shù)卣块T(mén)的支持，積極與同級(jí)國(guó)稅、工商、民政、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)建立工作聯(lián)系制度，充分利用各部門(mén)的戶籍管理信息和全市經(jīng)濟(jì)普查工作成果，有效減少漏

征漏管戶，增加稅源基數(shù)。市局將于4月1日起，在全市范圍內(nèi)組織開(kāi)展歷時(shí)三個(gè)月的稅務(wù)登記專(zhuān)項(xiàng)檢查，全面清理漏征漏管戶。二是加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。各基層局要著眼發(fā)揮征管部門(mén)的監(jiān)控作用，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，提高稅收戶籍管理質(zhì)量。要提高工作效率，及時(shí)將已領(lǐng)取稅務(wù)登記證的新設(shè)立納稅人納入正常稅務(wù)管理；要形成對(duì)納稅人合并、分立、改制、增加資本、變更法人和股東等重大變更事項(xiàng)的有效監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)稅源控管，防范稅款流失；要加強(qiáng)對(duì)非正常戶的實(shí)地查找力度，加強(qiáng)與同級(jí)國(guó)稅部門(mén)之間的信息互換，提高非正常戶認(rèn)定的真實(shí)性和及時(shí)性，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤認(rèn)定或應(yīng)認(rèn)未認(rèn)等情況；要按照“寬進(jìn)嚴(yán)出”的工作原則，認(rèn)真履行注銷(xiāo)登記環(huán)節(jié)的納稅檢查、發(fā)票清理和證件收繳等工作，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有注銷(xiāo)審批工作流程，切實(shí)加強(qiáng)征管部門(mén)對(duì)注銷(xiāo)登記的監(jiān)督管理。

征管數(shù)據(jù)維護(hù)的審批和監(jiān)控，保證征管基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

（三）加強(qiáng)納稅申報(bào)管理。如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，是納稅人應(yīng)履行的法定義務(wù)，也是稅款征收的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁稅務(wù)工作人員代替納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)各基層局應(yīng)通過(guò)發(fā)票比對(duì)和申報(bào)稅款橫、縱向?qū)Ρ鹊确绞?，加?qiáng)對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性的管理，加大對(duì)納稅人少申報(bào)或不申報(bào)稅款等虛假申報(bào)行為的監(jiān)控和處罰力度，特別是對(duì)重點(diǎn)稅源戶當(dāng)期申報(bào)稅款和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等具有匯算清繳性質(zhì)稅種的當(dāng)期預(yù)繳稅款要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性

（四）強(qiáng)化欠稅管理。各基層局要繼續(xù)加大當(dāng)期稅款催繳力度，防止新欠發(fā)生，力爭(zhēng)年內(nèi)新欠控制在0.7%以內(nèi)。對(duì)已形成的欠稅，各基層局要制定清欠計(jì)劃，落實(shí)清欠責(zé)任，掌握欠稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)狀況等情況，保證清欠質(zhì)量。從今年開(kāi)始，市局將進(jìn)一步落實(shí)定期發(fā)布欠稅公告制度，通過(guò)媒體按季度對(duì)納稅人欠繳稅款情況進(jìn)行公告，敦促納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人繳納稅款，力爭(zhēng)年內(nèi)清繳陳欠中的常規(guī)欠稅達(dá)到55 %以上、清繳其他類(lèi)欠稅達(dá)到5%以上。

（七）加強(qiáng)發(fā)票管理。鞏固發(fā)票管理專(zhuān)項(xiàng)整治工作成果，規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)依法治稅。完善發(fā)票管理各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督、相互配合的工作機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)督檢查。進(jìn)一步提升發(fā)票管理的信息化水平，在己開(kāi)通外網(wǎng)查詢發(fā)票基本信息的基礎(chǔ)上，適時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票密碼防偽，為公眾提供方便、快捷的發(fā)票真?zhèn)尾樵兎椒ǎ⒎e極探索電子發(fā)票管理機(jī)制，適時(shí)推行網(wǎng)絡(luò)電子機(jī)打發(fā)票。嚴(yán)把交通運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定和審核關(guān)，繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定的監(jiān)督和審查，市局將于4月1日起對(duì)現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行全面檢查，集中整治，堅(jiān)決取消不符合自開(kāi)票條件的納稅人的自開(kāi)票資格。

強(qiáng)化納稅申報(bào)。依法強(qiáng)化納稅申報(bào)管理，對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料的完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行分析和審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)多繳稅款和偷、逃稅行為的早發(fā)現(xiàn)、早糾正，既維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，又打擊偷逃稅行為；組織全體人員針對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，并組織內(nèi)、外部人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)和督促納稅人按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，確保納稅申報(bào)工作順

利實(shí)施

二、對(duì)加強(qiáng)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理的建議：

（一）、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)登記管理辦法。根據(jù)提供的工程立項(xiàng)、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對(duì)應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記而未報(bào)驗(yàn)的外來(lái)施工企業(yè)進(jìn)行提前告知或催辦通知，逐步消除以外經(jīng)證代替稅務(wù)登記的現(xiàn)象。辦理登記的以稅務(wù)登記為準(zhǔn)，辦理報(bào)驗(yàn)登記的必須按項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，加蓋“已報(bào)驗(yàn)”章并注明有效期。對(duì)經(jīng)催辦通知后仍不接受管理進(jìn)行登記或報(bào)驗(yàn)的，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按無(wú)證經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅務(wù)管理，要加強(qiáng)注銷(xiāo)登記和外經(jīng)證核銷(xiāo)的檢查和核對(duì)，外來(lái)施工企業(yè)在辦理注銷(xiāo)登記和外經(jīng)證核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)工程的結(jié)算情況（附結(jié)

算書(shū)）和其應(yīng)繳稅款、已繳稅款作出說(shuō)明。

（二）、加強(qiáng)對(duì)《外經(jīng)證》的管理。一是應(yīng)制定《外經(jīng)證》的管理的具體操作規(guī)程，使之具有科學(xué)性、可操作性和權(quán)威性。二是明確《外經(jīng)證》使用管理時(shí)效，應(yīng)規(guī)定外出施工企業(yè)必須在工程開(kāi)工時(shí)即持《外經(jīng)證》和相關(guān)證件到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，而不能在工程完工后，持《外經(jīng)證》去經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具開(kāi)票，否則《外管證》無(wú)效；如經(jīng)營(yíng)期超過(guò)《外管證》有效期的，應(yīng)持經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理證明，在有效期

滿前到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)續(xù)開(kāi)。

三、外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收管理

（一）納稅人外出經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分別向經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)外出經(jīng)營(yíng)收入、繳納相關(guān)稅費(fèi)。

（二）納稅人應(yīng)向外出經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)繳納的稅款，自納稅義務(wù)發(fā)生次月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）省內(nèi)納稅人在省內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)，《外經(jīng)證》或外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目到期，而外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束的，應(yīng)于到期前持相關(guān)證件和資料向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)或經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)續(xù)期。受理方地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核同意的續(xù)期信息傳遞至另一方地稅機(jī)關(guān)。

納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申請(qǐng)續(xù)期。機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人提交相關(guān)申請(qǐng)之次日起在3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核。

納稅人在省外或深圳市外出經(jīng)營(yíng)，《外經(jīng)證》到期，外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束的，應(yīng)于到期前向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo) 《外經(jīng)證》后申請(qǐng)重新開(kāi)具。

（四）外出經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指派稅收管理員對(duì)來(lái)轄區(qū)內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人進(jìn)行稅收管理和納稅服務(wù)。

（五）外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合重點(diǎn)稅源條件的，外出經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)要按照《廣東省地方稅務(wù)局稅源分類(lèi)管理暫行辦法》的規(guī)定，實(shí)施重點(diǎn)管理、重點(diǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目完成工作量（項(xiàng)目進(jìn)度）、項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算、發(fā)票使用以及地方稅收繳納等情況跟蹤管理。

（六）機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的管理。如發(fā)現(xiàn)納稅人在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入、不按期繳銷(xiāo)《外經(jīng)證》、虛列成本費(fèi)用等情況的，應(yīng)及時(shí)督促納稅人限期改正，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定予以處理。

（七）外出經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通，共同做好外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收管理，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

（八）納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)?shù)街付{稅地點(diǎn)主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。相關(guān)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的納稅情況予以核實(shí)。

（九）納稅人在省外或深圳市的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，持《外經(jīng)證》到機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。

省內(nèi)納稅人在省內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，不用到機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。

（十）省外或深圳市納稅人在省內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)營(yíng)地主管

加強(qiáng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》管理。各單位要嚴(yán)格按規(guī)定建立臺(tái)帳，臺(tái)帳內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目名稱(chēng)、合同金額、本次開(kāi)具金額、有效期限、預(yù)征稅款數(shù)額、經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅情況等項(xiàng)內(nèi)容；要按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行核銷(xiāo)手續(xù)，核銷(xiāo)時(shí)必須附經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅票、發(fā)票復(fù)印件以便核對(duì)補(bǔ)稅。規(guī)范《外出經(jīng)營(yíng)證明》管理

對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)的，開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單，并登記管理臺(tái)賬，外經(jīng)證期限視工程規(guī)模大小、期限，一般掌握在二至三個(gè)月以內(nèi)，到期及時(shí)督促納稅人辦理繳銷(xiāo)和未完工工程的續(xù)開(kāi)手續(xù)，繳銷(xiāo)時(shí)便于及時(shí)掌握外地工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、預(yù)收款及納稅情況。

第四篇：對(duì)差額事業(yè)單位的稅收管理的幾點(diǎn)建議

差額事業(yè)單位稅收情況存在的問(wèn)題

稽查局2007年6月對(duì)差額事業(yè)單位納稅情況進(jìn)行了檢查，差額撥款單位是指單位的人員工資由國(guó)家財(cái)政撥款，其他費(fèi)用自籌的單位，在稅收管理中，往往忽視對(duì)這類(lèi)單位的各稅的監(jiān)督檢查，在檢查中，發(fā)現(xiàn)差額事業(yè)單位的稅收情況存在以下問(wèn)題：

一、企業(yè)所得稅方面。由于《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》中有關(guān)事業(yè)支出與納稅扣除的界定存在著較大差異，而不少財(cái)務(wù)人員不知道會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定存在差異時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)整的規(guī)定，導(dǎo)致事業(yè)單位未按稅收規(guī)定調(diào)整計(jì)算交納企業(yè)所得稅比較普遍。主要問(wèn)題有：一是按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定的保證事業(yè)結(jié)余不能為負(fù)數(shù)的基礎(chǔ)上，將所有的支出都?xì)w入到應(yīng)稅收入支出項(xiàng)目中來(lái)歸結(jié)利潤(rùn)，虛減了應(yīng)納稅所得額；二是對(duì)新購(gòu)置固定資產(chǎn)實(shí)行核銷(xiāo)辦法，一次性在事業(yè)支出中核銷(xiāo)，一次性在稅前扣除，而不是以折舊、攤銷(xiāo)的形式分期在稅前扣除，多列成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三是工資費(fèi)用列支表面上執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，而實(shí)際上在事業(yè)支出中大多以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等形式多發(fā)工資性補(bǔ)助。四是將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入到經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中混淆視線，減少了應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)人所得稅方面。主要問(wèn)題有：一是工資薪金未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。不少由財(cái)政發(fā)放工資的事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)政在發(fā)工資的時(shí)候已代扣代繳了個(gè)人所得稅，而對(duì)他們自己以加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒(méi)有并入工資計(jì)交個(gè)人所得稅。二是支付外聘人員勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。

三、營(yíng)業(yè)稅方面。1）目前有不少事業(yè)單位一方面從事著與政府部門(mén)一樣的行政管理活動(dòng)，一方面又從事著如企業(yè)一樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既存在著應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目，又存在著非應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目，一些事業(yè)單位將應(yīng)稅收費(fèi)收入混同在非應(yīng)稅收費(fèi)收入中，逃避上繳國(guó)家稅收。2）行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不熟悉，對(duì)應(yīng)稅收入不明確,該扣除支出的不扣除，該申報(bào)的未申報(bào)，該代扣代繳的未代扣代繳，造成稅款流失。如承包費(fèi)收入、租金收入等。

四、使用票據(jù)方面。事業(yè)單位使用票據(jù)既有財(cái)政部門(mén)的票據(jù)，也有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)，還有使用上級(jí)部門(mén)配發(fā)的票據(jù)。許多行政事業(yè)單位票據(jù)管理使用不到位，且從財(cái)政部門(mén)取得收據(jù)較為容易，為了避免納稅，不少事業(yè)單位是盡量回避使用稅務(wù)票據(jù)，從而給稅務(wù)部門(mén)核查稅收帶來(lái)一定的困難，例如暖氣費(fèi)不開(kāi)稅務(wù)發(fā)票，而開(kāi)行政事業(yè)收費(fèi)票據(jù)等情況。

我們稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向行政事業(yè)單位大力宣傳有關(guān)稅收政策,組織力量對(duì)這些單位進(jìn)行納稅輔導(dǎo),使其領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員正確掌握好征稅范圍、對(duì)象、程序等有關(guān)規(guī)定，使其能依法履行納稅義務(wù) ；對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行納稅鑒定，確定征免范圍，避免按單位或收費(fèi)性質(zhì)、項(xiàng)目劃分征免界限；建立征管資料，加大管理力度。

第五篇：企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)及建議

企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)及建議

1．思想觀念方面存在觀念落后，工作創(chuàng)新意識(shí)有待提高。2．工作作風(fēng)方面要加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，徹底根除作風(fēng)浮躁和形式主義。

3．工作思路方面要充分發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)作用，加強(qiáng)各項(xiàng)工作的督察，要注重細(xì)節(jié)。

4．工作舉措方面要明確工作思路和部門(mén)的職責(zé)分工，做好各項(xiàng)目的堅(jiān)實(shí)后盾，更多收集有利于本單位工作發(fā)展的建議。多下基層，關(guān)心基層干部。

5．工作成效方面進(jìn)一步明確工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)

6．推進(jìn)發(fā)展方面要挖掘潛力，加強(qiáng)管理、評(píng)估體制，進(jìn)一步推進(jìn)發(fā)展。

1、領(lǐng)導(dǎo)班子成績(jī)方面

（1）、領(lǐng)導(dǎo)班子整體政治素質(zhì)高，在職工中樹(shù)立了較好的形象。

（2）、領(lǐng)導(dǎo)班子有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神，班子成員分工明確，相互溝通協(xié)調(diào)較好，在重大問(wèn)題決策問(wèn)題上，是通過(guò)黨委、董事會(huì)、股東大會(huì)討論決定，嚴(yán)格執(zhí)行了重大問(wèn)題集體討論制度。充分體現(xiàn)集體力量，班子的團(tuán)結(jié)統(tǒng)一。

（3）、領(lǐng)導(dǎo)班子思路清晰，戰(zhàn)略發(fā)展明確，特別是金融行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的情況下，我們今天的不斷發(fā)展壯大，跟領(lǐng)導(dǎo)班子的努力分不開(kāi)。

（4）、領(lǐng)導(dǎo)班子敬業(yè)心、責(zé)任心強(qiáng)，經(jīng)常無(wú)休息日，盡心盡職為信合事業(yè)發(fā)展作貢獻(xiàn)，不計(jì)個(gè)人得失。

（5）、領(lǐng)導(dǎo)班子改革創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)，能正確面對(duì)金融業(yè)的環(huán)境形勢(shì)、大膽探索信用社改革創(chuàng)新思路。大力發(fā)展支農(nóng)貸款，努力尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，制定合理的計(jì)劃目標(biāo)，促進(jìn)了信用社發(fā)展。

（6）、領(lǐng)導(dǎo)班子在廉潔自律方面，能以身作則，嚴(yán)格要求，自覺(jué)貫徹黨風(fēng)廉正建設(shè)責(zé)任制，有效的防止了腐敗行為的發(fā)生，口碑良好。

2、主要問(wèn)題。

（1）、領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)多下基層關(guān)心職工，了解基層職工的實(shí)際生活情況，多幫助基層解決實(shí)際困難，了解職工的想法，切實(shí)為職工辦實(shí)事、辦好事。對(duì)職工反映的實(shí)際問(wèn)題，不應(yīng)推來(lái)推去，應(yīng)積極協(xié)調(diào)解決。建議多一些人性化管理，增加領(lǐng)導(dǎo)與一線職工的交流。

（2）、建議領(lǐng)導(dǎo)班子在培養(yǎng)年輕領(lǐng)導(dǎo)成員上應(yīng)加大力度。加強(qiáng)對(duì)管理人才、專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，提高高管人員和中層管理人員的意識(shí)和知識(shí)。

（3）、建議領(lǐng)導(dǎo)提拔干部要堅(jiān)持“四化”標(biāo)準(zhǔn)，事前應(yīng)將提拔的干部個(gè)人情況向廣大員工公示，廣泛征求員工意見(jiàn)，對(duì)已經(jīng)提拔的干部應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效考核和監(jiān)督力度。

（4）、建議領(lǐng)導(dǎo)層在決策上要多考慮職工的切身利益。遇事能否多站在職工的利益上考慮問(wèn)題。

（5）、領(lǐng)導(dǎo)在管理上制定了規(guī)章制度，但在檢查落實(shí)方面，持之以恒不夠。

（6）、建議領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下屬應(yīng)保持平易近人的態(tài)度，在工作中讓員工與領(lǐng)導(dǎo)之間保持一種輕松和諧的氣氛。領(lǐng)導(dǎo)的威信是靠人格魅力、專(zhuān)業(yè)水平和管理能力所樹(shù)立起來(lái)的。

(二)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)及建議

1、總體評(píng)價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)班子成員政治素質(zhì)普遍較高，工作能力強(qiáng)，具有改革創(chuàng)新意識(shí)，班子成員之間團(tuán)結(jié)協(xié)作好，有較強(qiáng)的敬業(yè)精神和事業(yè)心，能?chē)?yán)于律己、廉潔奉公。

2、存在不足及建議。

（1）、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)要克服官僚主義，不能從表面上學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想，要具體落實(shí)到實(shí)處，多維護(hù)職工的利益。

（2）、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)架子大，與職工溝通少，不了解職工，職工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不認(rèn)識(shí)。

（3）、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)包括一些中層干部，工作方法簡(jiǎn)單，缺乏領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范和藝術(shù)。

（4）、年輕領(lǐng)導(dǎo)的工作方式、方法要改善，要以理服人，不能武斷，有些工作要遵照相關(guān)的法律、法規(guī)手續(xù)辦事。

（5）、建議領(lǐng)導(dǎo)要克服職位變了對(duì)職工的態(tài)度也變了的作風(fēng)，要做到為職工群眾熱心服務(wù)的觀念不能變，對(duì)待職工的態(tài)度要滿腔熱情，不要橫眉冷對(duì)、盛氣凌人。不要認(rèn)為職工待遇提高了不好管理，希望轉(zhuǎn)變觀念。

(三)、對(duì)黨員隊(duì)伍的意見(jiàn)和建議

存在不足及建議：

（1）、加強(qiáng)黨的組織建設(shè)，要注意從戰(zhàn)斗在信合第一線的職工中發(fā)展黨員，而且要注意發(fā)展黨員的質(zhì)量，做到成熟一個(gè)發(fā)展一個(gè)，以避免盲目發(fā)展而降低黨員的標(biāo)準(zhǔn)。要嚴(yán)格黨的紀(jì)律，對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員決不姑息。

（2）、對(duì)各總支、支部一些好的做法和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)了解不充分，對(duì)基層經(jīng)驗(yàn)和做法宣傳力度不夠。

（3）、對(duì)入黨積極分子進(jìn)行考察應(yīng)全面，不要只考察他們的政治思想素質(zhì)，還要考察他們的道德素質(zhì)與工作表現(xiàn)。

（4）、對(duì)黨員教育應(yīng)形式多樣化，讓更多的黨員走出去學(xué)習(xí)，請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)講課，接受教育提高黨員的思想素質(zhì)，真正發(fā)揮共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用。

（四）、對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的意見(jiàn)和建議

(1)、應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，提高各部門(mén)的工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)層要針對(duì)基層信用社工作中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理和引導(dǎo)。

(2)、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)職工教育及管理應(yīng)重視，特別是中層干部的現(xiàn)場(chǎng)管理十分重要，要培訓(xùn)他們，讓他們學(xué)會(huì)管理。

(3)、在職稱(chēng)崗位設(shè)置上，能否不限制聘用名額，經(jīng)考核合格成熟一個(gè)就聘用一個(gè)，這樣可以調(diào)動(dòng)廣大信合員工的敬業(yè)精神和積極性。

(4)、在管理上應(yīng)多從人性化方面考慮。希望上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排各項(xiàng)工作指標(biāo)和計(jì)劃要合理化，多考慮一下基層社的實(shí)際情況。

(5)、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基層管理干部的監(jiān)管力度，應(yīng)要求財(cái)務(wù)費(fèi)用等每月上墻公開(kāi)，特別是基層管理干部如主任、會(huì)計(jì)、農(nóng)貸人員的加班費(fèi)和誤餐費(fèi)等，應(yīng)加強(qiáng)群眾監(jiān)督，提高透明度。應(yīng)要求財(cái)務(wù)帳目透明化，預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)犯錯(cuò)誤。

(6)、工會(huì)是職工之家，不應(yīng)只收費(fèi)，要為職工說(shuō)話辦實(shí)事，應(yīng)常常下去慰問(wèn)職工，為職工解決一些實(shí)際困難，讓職工在信用社工作有大家庭的感覺(jué)。建議開(kāi)展職工生日送蛋糕活動(dòng)，可以體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)職工的關(guān)心。