第一篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營業(yè)稅）

新《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實施，新舊法規(guī)的變化使得原來關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財政部與國家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對原有文件進(jìn)行了清理。繼國家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）文件后，2009年5月8日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財稅[2009]61號)文件，兩個文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個。在這些廢止文件中，對于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人應(yīng)該注意以下幾個問題：

1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定變化大

對比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國營業(yè)稅實施細(xì)則》（以下簡稱原細(xì)則）及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）文件，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業(yè)稅，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部無論是否獨(dú)立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價款）的單位均為營業(yè)稅納稅人，但不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，即排除了單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供勞務(wù)時應(yīng)納營業(yè)稅，并且強(qiáng)調(diào)分別記賬，分別核算。同時160號文件第二條對獨(dú)立核算進(jìn)行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡單。

此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因為按照新規(guī)定，建設(shè)方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)人間題的批復(fù)》（國稅函[2000]247號）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）文件對境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來對建筑業(yè)影響很大的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細(xì)則刪除了對“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；”也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費(fèi)用進(jìn)行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營業(yè)稅。因為轉(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細(xì)則同時也刪除了對“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時間地點(diǎn)規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。而《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價款辦法，實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法，實行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜的多，計算也比較繁瑣。

3、納稅地點(diǎn)的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點(diǎn)做特殊關(guān)注，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的規(guī)定。

同時，借鑒《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅

[2006]177號）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個月未申報納稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對總包方應(yīng)取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理

(一)把握好合同的簽訂關(guān)

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

2．材料采購合同和運(yùn)輸合同合理結(jié)合使用

例如：目前樟樹市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運(yùn)輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應(yīng)商簽訂的材料價格包含了運(yùn)費(fèi)，材料供應(yīng)商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開票；如果材料供應(yīng)和公路運(yùn)輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開票，運(yùn)費(fèi)按綜合稅率是6．65％，無形中可以降低供應(yīng)商材料的價格。

3．建筑安裝合同應(yīng)包含材料價款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因為施工預(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價值沒有記人工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場中的關(guān)系，買到物美價廉的材料，節(jié)省工程中材料費(fèi)的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過競標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項價值2000萬元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬元；另一選擇是簽訂承包合同，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅，營業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時問價值。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時間價值，能推遲納稅時間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準(zhǔn)則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收人與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。

第二篇：推動大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

夯實信息化建設(shè)基礎(chǔ)

推動大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用推動了稅收領(lǐng)域的改革和創(chuàng)新，大企業(yè)稅收管理作為稅收管理的重要組成部分，更離不開信息化手段的重要支撐。本文針對稅收管理實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，就加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)，推動大企業(yè)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化進(jìn)行了探索和思考。

一、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理信息化方面存在的問題

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理信息化方面缺乏系統(tǒng)的理論研究和實踐經(jīng)驗，信息化建設(shè)水平與大企業(yè)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求還有距離，主要表現(xiàn)在：

（一）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱，信息匱乏。數(shù)據(jù)信息不對稱、不共享和不集成問題，已成為制約大企業(yè)稅收信息化管理的“瓶頸”。一是信息不對稱。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)最直接獲取信息的途徑就是企業(yè)自行申報，與中小稅源相比，大企業(yè)在對外披露信息時一般比較謹(jǐn)慎，稅源管理需要掌握的組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)核算等信息往往不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序才能提供，信息的及時性難以保證。大企業(yè)一般關(guān)聯(lián)核算復(fù)雜，稅收管理分散在不同的管理分局，在對企業(yè)基礎(chǔ)信息的采集和管理上，還無法充分體現(xiàn)總、分、子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系。即便是同一屬地，稅務(wù)機(jī)關(guān)也多是依靠納稅申報獲取數(shù)據(jù)，而對影響將來稅源變化與發(fā)展的重要信息如投資融資、聯(lián)營購并、技改研發(fā)等難以采集，稅源信息資料外延擴(kuò)展相對薄弱，無法掌握整個企業(yè)財務(wù)核算的全部情況。二是信息不共享。稅務(wù)機(jī)關(guān) 采取的屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導(dǎo)向型機(jī)構(gòu)設(shè)臵，各級有政策法規(guī)部門，稅種管理部門，綜合征管部門，近年又相繼成立了大企業(yè)管理部門和納稅服務(wù)部門，這一管理模式，有利于在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)集中管理資源，但同時條塊分割的管理模式也成為稅收信息化的體制性障礙，容易導(dǎo)致部門間溝通阻滯、信息孤立和各自為政。加之，稅務(wù)部門與政府相關(guān)職能部門之間的信息交流在時效性、全面性等方面尚有待完善，來自外部的信息不多，也加劇了信息資源缺乏。三是信息集成化程度不高。當(dāng)前，信息化建設(shè)已經(jīng)具有了一定規(guī)模和基礎(chǔ)，綜合征管、金稅工程、出口退稅、四小票、重點(diǎn)稅源、稅收執(zhí)法等關(guān)鍵業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的管理系統(tǒng)或軟件，至于各地自行研發(fā)的配套軟件更是系統(tǒng)林立、標(biāo)準(zhǔn)不一。這些軟件都有針對性地解決了稅收管理的局部問題，但同時由于缺乏有效的集成加工機(jī)制，往往使得已采集錄入計算機(jī)的數(shù)據(jù)分散于多個不同系統(tǒng)間，不僅彼此間重復(fù)采集，多次錄入，而且互不兼容、低效利用。

（二）平臺建設(shè)滯后，支撐乏力。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對大企業(yè)稅收管理的基本作用是“依托”和“支撐”，這一作用是基于信息化平臺來實現(xiàn)和發(fā)揮的。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，雖然實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)和區(qū)域聯(lián)網(wǎng)，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)。但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，在相關(guān)軟件中很難查找到大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化等資料，如綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無稅源分析、納稅評估的功能；總、分、子公司之間及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務(wù)稅收核算關(guān)系銜接不緊密，無法對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控；各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進(jìn)行適時的正確的綜合評價、預(yù)測和分析。大企業(yè)多是總分機(jī)構(gòu)形式，企業(yè)財務(wù)核算多在總機(jī)構(gòu)，傳統(tǒng)屬地管理模式容易使主管稅務(wù)部門往往知其一，難知其二，容易導(dǎo)致盲人摸象、一葉障目。以各級大企業(yè)管理部門為主導(dǎo)的專業(yè)化管理模式建立以來，也囿于平臺所限，缺乏直通速達(dá)的信息通道，不僅所需信息不得不逐級向下伸手，層層上報，而且各級間管理行為難以互相洞察和把握，在工作效率和質(zhì)量上大大折扣。

（三）征納對接失衡，重點(diǎn)偏失。大企業(yè)把信息化作為發(fā)展壯大的“靈魂”，通過智能化控制降低管理成本，堵塞管理漏洞，提高管理效率。財務(wù)核算方面，據(jù)抽樣調(diào)查的鄒平縣20戶大企業(yè)中，無一例外地應(yīng)用了網(wǎng)絡(luò)版會計信息系統(tǒng)，品牌以用友、金蝶、安易等國內(nèi)軟件為主，有的上市公司開始考慮應(yīng)用德國SAP。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理中，缺乏針對大企業(yè)信息管理系統(tǒng)特別是財務(wù)核算軟件的對應(yīng)手段。目前基層主要依賴稅收分析預(yù)警和納稅評估系統(tǒng)，在計算機(jī)自動分析確定疑點(diǎn)指向的基礎(chǔ)上，再通過約談、實地核實或人工查賬的方法來解決。多數(shù)情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)了解不到大企業(yè)財務(wù)物流核算軟件的網(wǎng)絡(luò)拓樸結(jié)構(gòu)、模塊功能原理、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)處理流程以及存儲設(shè)備的部署模式和應(yīng)用方式。對大企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)控仍限于以企業(yè)自行申報數(shù)據(jù)為主，管理深度不夠，一些問題難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）業(yè)務(wù)技術(shù)脫節(jié)，缺乏統(tǒng)一性。受稅收管理體制等多方面因素的制約，在大企業(yè)的具體管理中，還存在多頭管理、層次不分、方法不明的問題。在明確大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)后，探索積累了豐富的大企業(yè)稅收征管經(jīng)驗，包括實行總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，制定發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，組織開展部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險評估、稅收檢查工作，加強(qiáng)分類分級管理、信用等級評定、推行集中管理、駐廠管理等，積極開展納稅服務(wù)等，但實踐中業(yè)務(wù)和技術(shù)“兩張皮”現(xiàn)象仍未消除，一體化建設(shè)仍存在鴻溝。雖然業(yè)務(wù)有需求，技術(shù)有條件，但業(yè)務(wù)和技術(shù)統(tǒng)籌的問題解決不好，提不出條分縷析的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)規(guī)劃。

二、以信息化建設(shè)保障大企業(yè)稅收管理專業(yè)化的實踐與探索

根據(jù)2010年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，鄒平縣規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)達(dá)到420余家，利稅過千萬元的企業(yè)68家，其中過億元的12家。全縣上市企業(yè)8家，上市企業(yè)數(shù)量居全省縣級第一。在縣域內(nèi)國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，集中了魏橋創(chuàng)業(yè)、齊星等集團(tuán)公司企業(yè)。在具體管理中，鄒平縣國稅局結(jié)合工作實際，確立了以稅收信息化促進(jìn)管理專業(yè)化，以管理專業(yè)化提升信息化的主體思路，探索實施了以信息管稅為主線，以稅收風(fēng)險管理為核心，以納稅服務(wù)為重點(diǎn)的信息共享、風(fēng)險同控、服務(wù)直通的大企業(yè)稅收管理服務(wù)模式，有效緩解了稅收管理的復(fù)雜性與管理資源的有限性之間的矛盾，提高了管理質(zhì)效。

（一）分類采儲數(shù)據(jù)，打牢信息基礎(chǔ)。按照“一戶式”與“分類式”相結(jié)合的方法，對涉稅信息進(jìn)行收集、分類和存儲,形成了完整的信息數(shù)據(jù)庫，為大企業(yè)繪制了一幅全景視圖，有效突破了征納信息 不對稱、不共享、不集成的問題。在深度加工環(huán)節(jié)，將數(shù)據(jù)歸集為兩個大類，即靜態(tài)類數(shù)據(jù)和動態(tài)類數(shù)據(jù)。靜態(tài)類數(shù)據(jù)包括報送備案數(shù)據(jù)和實地調(diào)查數(shù)據(jù)，對應(yīng)生成兩套信息資料。報送備案數(shù)據(jù)是辦理登記、審批事項、備案事項等過程中采集的信息。主要包括：組織結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、財務(wù)核算、享受優(yōu)惠等信息。實地調(diào)查數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，作為全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各方面情況，需要通過實地調(diào)查了解，補(bǔ)充完善的信息，主要包括：企業(yè)概況及發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品工藝流程圖、生產(chǎn)主要設(shè)備及單位產(chǎn)能、主要原材料及主要動力來源、產(chǎn)品市場分布、工資人數(shù)及工資核算、副產(chǎn)品、下腳料處理等信息。動態(tài)類數(shù)據(jù)包括日常監(jiān)控信息、指標(biāo)監(jiān)控信息和潛在稅源信息，相應(yīng)生成三類電子臺賬，以臺賬的形式固化對大企業(yè)動態(tài)管理的內(nèi)容。《日常監(jiān)控臺賬》包括銷售收入、應(yīng)稅銷售收入、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納增值稅額、期末貨幣資金、期末存貨、期末在建工程等數(shù)據(jù)?！秳討B(tài)指標(biāo)分析臺賬》包括增值稅稅負(fù)率、收入稅額負(fù)擔(dān)率、應(yīng)稅銷售額變動率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)變動率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率、成本費(fèi)用率、銷售凈利率等財務(wù)和稅收可比指標(biāo)?！稘撛诙愒磁_賬》主要用于預(yù)測未來一個時期可能轉(zhuǎn)化的現(xiàn)實稅源，包括新辦經(jīng)濟(jì)單位、擴(kuò)大再生產(chǎn)、企業(yè)改革、對外投資、稅收優(yōu)惠、重大經(jīng)營決策等。

（二）依托信息平臺，推進(jìn)專業(yè)化管理。依托分析預(yù)警評估系統(tǒng)，從稅種風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和規(guī)模風(fēng)險大類入手，分戶確定大企業(yè)風(fēng)險細(xì)目，構(gòu)建起風(fēng)險特征庫和控制模型，實行點(diǎn)面線結(jié)合，類項目掃描。對進(jìn)銷憑證審核、一般性調(diào)查、稅收證明出具、關(guān)聯(lián)交易行為等常態(tài)事項，以定期監(jiān)控、預(yù)防審核為主。對納稅評估、專項管理（如反避稅、合并分立、注銷清算、債務(wù)重組等業(yè)務(wù)的稅收處理）等動態(tài)事項，以適時監(jiān)控、預(yù)警調(diào)查為主。為進(jìn)一步提高分析預(yù)警評估系統(tǒng)對大企業(yè)管理的針對性和實效性，研發(fā)了《大企業(yè)專業(yè)化管理輔助系統(tǒng)》，依據(jù)風(fēng)險等級高低差異在不同層級、不同部門之間順次流轉(zhuǎn)，分層應(yīng)對，實現(xiàn)了從無差別的全面監(jiān)控向基于風(fēng)險等級排序有針對性的監(jiān)控轉(zhuǎn)變，成為預(yù)警評估系統(tǒng)的有力輔助工具。依托這一系統(tǒng)，縣局大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)對大企業(yè)、集團(tuán)公司等實施重點(diǎn)控管，變?nèi)粘Ｖ笇?dǎo)為聯(lián)動參與。對上級局下達(dá)或自行發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，在剖析、識別、排序的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險等級組織相關(guān)單位實施風(fēng)險處理。屬地大企業(yè)管理分局則因事定崗，變各事統(tǒng)管為專事專管。分局審核監(jiān)控組主要負(fù)責(zé)對納稅風(fēng)險的初步排序認(rèn)定，經(jīng)稅務(wù)約談、納稅人舉證后排除疑點(diǎn)的，進(jìn)行更正申報處理；需經(jīng)實地調(diào)查核實的疑點(diǎn)問題移交分局調(diào)查核實組處理；經(jīng)過上述程序仍不能排除或納稅人有異議的疑點(diǎn)，呈報縣局大企業(yè)管理部門聯(lián)合應(yīng)對。通過技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)了管理環(huán)節(jié)分權(quán)分責(zé)，協(xié)同聯(lián)動，提升了防控合力和能力，創(chuàng)造出了管理相對優(yōu)勢。

（三）運(yùn)用信息技術(shù)，升級服務(wù)水平。在大力優(yōu)化網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報表、網(wǎng)上預(yù)審等電子服務(wù)的基礎(chǔ)上，從滿足大企業(yè)最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的涉稅需求入手，建立起以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，屬地基礎(chǔ)性服務(wù)與大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)相結(jié)合、協(xié)同聯(lián)動的服務(wù)體系。借助預(yù)警評估系統(tǒng)行業(yè)信息廣泛、指標(biāo)體系豐富的優(yōu)勢，對大企業(yè)的各項指標(biāo)與全省同行業(yè)比對，有選擇地為大企業(yè)發(fā)展提供市場財務(wù)或行業(yè)經(jīng)營信息，指導(dǎo)大企業(yè)分析查找經(jīng)營、管理中存在的問題，規(guī)范了財務(wù)核算，引導(dǎo)企業(yè)趨利避害，強(qiáng)化了管理基礎(chǔ)，避免無知型不遵從問題導(dǎo)致的稅收風(fēng)險。堅持以點(diǎn)帶面，通過服務(wù)網(wǎng)站、電子信箱、微博、互動性論壇、QQ群等形式，廣泛征詢納稅人意見，建立了服務(wù)需求三級應(yīng)答快速反應(yīng)機(jī)制，有針對性地對稅收政策變化和熱點(diǎn)業(yè)務(wù)問題進(jìn)行強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)，滿足大企業(yè)合理訴求；完善了電子辦稅向?qū)?，制定了納稅安全管理電子手冊，實行納稅服務(wù)質(zhì)效網(wǎng)上評價等，將管理重心適當(dāng)前移，變事后管理為事前引導(dǎo)，納稅服務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化水平顯著提高，有效地促進(jìn)了大企業(yè)自我管理和主動遵從。

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)應(yīng)遵循的原則

在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過程中，應(yīng)從實際出發(fā)，立足于培養(yǎng)以計算機(jī)為主體的智能化工具，站在以科技推動解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力的高度，理解和把握好以下原則。

（一）數(shù)據(jù)優(yōu)先原則。大企業(yè)尤其是集團(tuán)公司跨區(qū)域、跨行業(yè)的特點(diǎn)較突出，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)繁雜，“枝節(jié)”繁多，稅收風(fēng)險較大。適應(yīng)稅源變化狀況，2009年以來，自上而下大企業(yè)管理組織體系進(jìn)行了重大調(diào)整和變革，互動聯(lián)動管理成為大企業(yè)專業(yè)化管理的必然要求，縱橫管理合力凝聚的切入點(diǎn)應(yīng)該在于數(shù)據(jù)資源的把握。沒有數(shù)據(jù)資源，后續(xù)監(jiān)控、分析、評估、稽查等一系列的管理環(huán)節(jié)和行為將無以起步，層級扁平聯(lián)動將難以維繼，信息管稅、風(fēng)險管理、重心前移等管理理念將無法落地生根，取得實效。確保數(shù)據(jù)資源的同源性、標(biāo) 準(zhǔn)化，就占有了大企業(yè)稅收信息化管理的先機(jī)，即使信息技術(shù)水平暫時到不了位，起碼具備了開展數(shù)據(jù)分析，上收復(fù)雜事項，簡并管理層級的基礎(chǔ)保障，就此意義而言，數(shù)據(jù)資源其實是大企業(yè)稅收管理的起跑線。

（二）循序漸進(jìn)原則。大企業(yè)稅收信息化建設(shè)實施是一個動態(tài)的過程，隨著管理的深化和技術(shù)進(jìn)步將不斷完善、不斷發(fā)展。從十余年的稅收信息化歷程看，信息化建設(shè)一步到位既不符合現(xiàn)實發(fā)展，也完全沒有必要。采取循序漸進(jìn)、目標(biāo)分解的戰(zhàn)略，不僅可以適應(yīng)大企業(yè)管理機(jī)制和模式不斷創(chuàng)新、持續(xù)進(jìn)步的態(tài)勢，也有利于“好鋼用在刀刃上”，減輕實施難度，解決最需解決的現(xiàn)實問題，更符合矛盾變化和科學(xué)發(fā)展的基本規(guī)律。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向原則。風(fēng)險防控作為稅源管理特別是大企業(yè)管理的重心，應(yīng)當(dāng)而且必須是信息管稅前提下的風(fēng)險管理。風(fēng)險分析評估的對象是信息數(shù)據(jù)，風(fēng)險分析評估的手段是信息技術(shù)。在確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性和完整性的前提下，應(yīng)根據(jù)不同類型的業(yè)務(wù)和指標(biāo)分析需求，以業(yè)務(wù)需求作為技術(shù)支撐，選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)預(yù)處理技術(shù)，深度加工數(shù)據(jù)，將海量的數(shù)據(jù)項轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)詞匯，為各級大企業(yè)管理部門和基層稅源管理部門指明方向，提供方法。從自控的角度講，有利于洞察企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險環(huán)節(jié)，然后通過參與企業(yè)制度建設(shè)或服務(wù)提醒的方式，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險。從外控的角度看，有利于把有限的資源集中在專業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)，創(chuàng)造出管理的相對優(yōu)勢。

（四）長效規(guī)劃原則。大企業(yè)稅收信息化平臺建設(shè)應(yīng)堅持普遍性與個性化的統(tǒng)一，既要在大企業(yè)稅收管理過程中努力實現(xiàn)計算機(jī)強(qiáng)大 的數(shù)據(jù)處理分析功能和監(jiān)控交互功能，便于開展稅收分析、納稅評估、稽查選案、日常征收以及反避稅管理工作，又要切合一體化原則，主動融入“金稅三期”“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體規(guī)劃中，兼顧與其他信息平臺的優(yōu)化整合。力求在一個統(tǒng)一的征管軟件平臺內(nèi)操作，既減少對納稅人重復(fù)采集信息、信息采集不全等情形，又減少已采集資源的浪費(fèi)，也有利于延長系統(tǒng)的運(yùn)行周期，減輕基層稅源管理部門的工作負(fù)擔(dān)，提高信息化產(chǎn)品的實用性和實效性。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)的路徑選擇

大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)是通過將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于大企業(yè)稅收管理，深度開發(fā)和利用信息資源，引發(fā)和推進(jìn)大企業(yè)管理業(yè)務(wù)重組、流程再造、機(jī)制優(yōu)化、模式重塑、方式變革等，進(jìn)而實現(xiàn)大企業(yè)管理服務(wù)的現(xiàn)代化。因此，大企業(yè)稅收信息化建設(shè)應(yīng)采取技術(shù)創(chuàng)新和管理統(tǒng)籌并重、相輔相成的實踐策略。

（一）以數(shù)據(jù)采儲為重點(diǎn)，突出基礎(chǔ)和保障作用。作為相對獨(dú)立的管理領(lǐng)域，稅收信息數(shù)據(jù)的采儲是大企業(yè)稅收管理的起點(diǎn)。一是制定明晰的數(shù)據(jù)采集規(guī)范。在目前征管數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上，按照原始、真實、準(zhǔn)確的原則，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使用規(guī)范的數(shù)據(jù)采集措施，細(xì)化采集項目，明確采集要求，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、物流和資金流等方面的信息，補(bǔ)充征管系統(tǒng)中缺失的信息。可根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)分類采集，如根據(jù)數(shù)據(jù)流動性差異可分為靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)來源不同可分為外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)，根據(jù)絕對性和相對性區(qū)別可分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)數(shù)據(jù) 所處環(huán)節(jié)分為生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)核算數(shù)據(jù)等等。在此基礎(chǔ)上，明確不同層級不同部門的數(shù)據(jù)采集責(zé)任和采集標(biāo)準(zhǔn)，分門別類地對涉稅信息資料進(jìn)行調(diào)查、搜集、整理、初審和歸集，確保信息資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性。二是建立暢通的大企業(yè)信息采集渠道。除大企業(yè)自行申報的涉稅數(shù)據(jù)資料外，海量的數(shù)據(jù)分散于不同的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)部門，在內(nèi)部專業(yè)化分工和溝通共享機(jī)制結(jié)合不健全不完善的企業(yè)中，財務(wù)不了解生產(chǎn)，生產(chǎn)不了解銷售，銷售不了解融資，融資不了解規(guī)劃等情況并不為奇，這就要求大企業(yè)稅收管理在密切關(guān)注企業(yè)自行申報涉稅資料的同時，要改變單純依靠企業(yè)申報和財務(wù)部門了解信息的直線型簡單方式，主動拓寬采集途徑，形成多元化、立體化的數(shù)據(jù)收集格局。建立與大企業(yè)各層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證信息的暢通。建立與地稅、審計、工商、銀行等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。同時，許多大企業(yè)還設(shè)有專門的對外宣傳機(jī)構(gòu)，配有專職宣傳人員，可以通過網(wǎng)站信息、企業(yè)快報、宣傳資料等途徑取得有用的信息。三是采用“全景式”與“分類式”相結(jié)合的數(shù)據(jù)分析處理模式。大企業(yè)稅收管理既離不開對整體狀況的全面把握，也需要對局部情況的詳細(xì)了解，因此，對擁有的數(shù)據(jù)資料既要有一戶式的分項全景展示，也應(yīng)有一項式的分戶對比展示，才能更方便多部門多崗位的檢索和查閱。四是整合既有信息資源。以代碼標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過數(shù)據(jù)直連或功能直連方式，融合現(xiàn)有的應(yīng)用系統(tǒng)，將各類信息資源合理配臵，統(tǒng)籌解決應(yīng)用軟件之間不能互相調(diào)用數(shù)據(jù)、軟件功能交叉重復(fù)、異構(gòu)數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)差異等 問題，使大企業(yè)數(shù)據(jù)管理模塊化或系統(tǒng)化，實現(xiàn)涉稅信息的多元化采集、全方位共享，滿足分類前提下大企業(yè)專業(yè)管理的需要。

（二）以平臺建設(shè)為關(guān)鍵，突出智能和紐帶作用。無論是對數(shù)據(jù)的加工處理，還是對大企業(yè)稅收風(fēng)險的智能分析，還有匹配縱橫聯(lián)動的大企業(yè)專業(yè)化管理模式，都亟需建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、科學(xué)嚴(yán)密的稅源管理信息化平臺，提高大企業(yè)專業(yè)化管理的科技含量。平臺建設(shè)應(yīng)立足信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和軟硬件環(huán)境，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以“整合”、“聯(lián)動”為重點(diǎn)，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中共享的優(yōu)勢，用數(shù)據(jù)鏈串聯(lián)部門之間、上下之間和稅源管理主要環(huán)節(jié)之間的工作，提高稅源管理質(zhì)量和效率。具體而言，應(yīng)具備以下基本功能：一是建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；三是具有與大企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從工商、地稅、財征、統(tǒng)計、金融等部門、從股市、媒體采集的有關(guān)信息等；五是建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立大企業(yè)的分析模型；七是充分運(yùn)用計算機(jī)審計手段對其進(jìn)行多稅種聯(lián)動分析，準(zhǔn)確而快捷地識別大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。通過這一平臺，大企業(yè)管理及數(shù)據(jù)分析部門側(cè)重開展數(shù)據(jù)分析，提供一定區(qū)域內(nèi)大企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅和所得稅行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)以及同行業(yè)的稅負(fù)及預(yù)警指標(biāo)；基層稅源管理部門具體負(fù)責(zé)微觀監(jiān)控，評查風(fēng)險較高的納稅人；稽查部門選擇疑點(diǎn)較大、對納稅評估不能排除稅收風(fēng)險的納稅人進(jìn)行檢查；根據(jù)評估和稽查的結(jié)果及建議，數(shù)據(jù)分析部門改進(jìn)分析方法，政策管理部門完善管理對策，大 企業(yè)管理部門優(yōu)化完善管理服務(wù)辦法或規(guī)程等，在滿足各層級、各部門、各崗位的專業(yè)化工作需要的同時，搭建多部門齊抓共管、立體協(xié)作的橋梁，凝聚大企業(yè)稅收管理服務(wù)的合力。

（三）以數(shù)據(jù)分析為根本，突出制導(dǎo)和指引作用。稅收風(fēng)險無論對大企業(yè)還是對稅務(wù)機(jī)關(guān)都是一種潛在的危害。2009年，國家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引》。在推行稅收風(fēng)險管理中，企業(yè)的任務(wù)是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，建立稅收風(fēng)險管理流程體系，防范稅收風(fēng)險；稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù)則是分析確定大企業(yè)風(fēng)險級別，進(jìn)行差異化管理。這一任務(wù)只有在規(guī)范化采儲數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依托稅收管理信息平臺，靠人機(jī)結(jié)合來完成，才能確保其實效性。數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險識別是大企業(yè)管理中數(shù)據(jù)采儲整理和風(fēng)險排序應(yīng)對的中間環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險管理理論中的核心環(huán)節(jié)，更是目前正在逐步強(qiáng)化的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動管理機(jī)制的關(guān)鍵步驟和內(nèi)容。大企業(yè)目前普遍使用的是財務(wù)軟件，財務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量和專業(yè)知識水平很高。在推進(jìn)稅收信息化管理的過程中，要充分運(yùn)用信息技術(shù)，以納稅評估和防范稅收風(fēng)險為主要手段，在全面掌握大企業(yè)基本信息的情況下，注重提高稅收數(shù)據(jù)分析能力，重點(diǎn)要培養(yǎng)財務(wù)數(shù)據(jù)的讀取、運(yùn)用能力，以及強(qiáng)化大企業(yè)的物流、資金流動等動態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評價大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、營銷核算、資金運(yùn)用和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)把握稅收收入。目前，我省在數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險定位方面進(jìn)行了積極有效的探索，分析預(yù)警評估系統(tǒng)建立了分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，有效地解決了基層稅源 管理的方向和方法問題。應(yīng)用中，應(yīng)注重與分析對象個性情況相結(jié)合，對大企業(yè)的分析評查切忌簡單化，一方面，要按照分析預(yù)警評估系統(tǒng)指向按部就班、順滕摸瓜，有針對性地采集數(shù)據(jù)、調(diào)查分析；另一方面，在日常管理服務(wù)中，要圍繞用好用活分析預(yù)警評估系統(tǒng)，充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，開展分行業(yè)、分稅種專項稅收分析，豐富大企業(yè)信息數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)，條件成熟時，探索建立大企業(yè)稅收管理專有平臺。通過深層次信息數(shù)據(jù)自動分析，風(fēng)險精準(zhǔn)定位，把大量的手工勞動解放出來，優(yōu)化管理方式，大幅度提高大企業(yè)管理質(zhì)效。

（四）以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，突出促進(jìn)和互動作用。信息化加專業(yè)化就是科技加管理，是現(xiàn)代大企業(yè)征管不可分割的統(tǒng)一體，也是新一輪大企業(yè)征管改革的主要內(nèi)容。在一定程度上，利用現(xiàn)代信息技術(shù)將引發(fā)稅收管理發(fā)生根本性變革，推動建立與之相適應(yīng)的組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程，會使大企業(yè)管理更具準(zhǔn)確性、科學(xué)性，因此，要注意避免專業(yè)化管理為主導(dǎo)、信息化建設(shè)為從屬的片面觀點(diǎn)，樹立專業(yè)化與信息化建設(shè)并重的工作理念。當(dāng)前，在大企業(yè)稅收管理上，到目前為止還難以形成一套系統(tǒng)完整、規(guī)范有序的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)自身管理在體制、空間上愈來愈強(qiáng)的整體性、集中性與稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。而在“信息管稅”、“風(fēng)險管理”等管理理念指導(dǎo)下，在稅收信息化領(lǐng)域?qū)で笸黄疲氲氖且?guī)范化工作標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的工作方式，不僅為各類型的管理操作提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，而 且為各層面立體協(xié)同、集約作業(yè)搭建起平臺，稅源管理領(lǐng)域內(nèi)的諸多難題必將會迎刃而解。

第三篇：企業(yè)稅收管理崗位競爭上崗演講稿

企業(yè)稅收管理崗位競爭上崗演講稿

企業(yè)稅收管理崗位競爭上崗演講稿

相信我、我會做得更好

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事，大家好： 機(jī)構(gòu)改革，競爭上崗，雙向選擇，優(yōu)勝劣汰，歷史的必然把我推上了競爭上崗的演講臺；這次競爭上崗，本著公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，目的是要通過這次改革增強(qiáng)我們的事業(yè)心，責(zé)任感，緊迫感和危機(jī)感。更加珍惜今天這份來之不易的工作，今天我參加演講的題目是：《相信我，我會做得更好》。

我叫ＸＸ，今年31歲，黨員，大專文化，我參加競爭的崗位是一分局企業(yè)管理組專管員。我1988年高中畢業(yè)分配到財政所工作，1993年初調(diào)縣委辦任會計，這期間曾從事過農(nóng)財、農(nóng)稅、總預(yù)算，行財?shù)葧嫻ぷ鳎?994年底調(diào)地稅分局工作至今，14年的時間我從一個對財會、稅收知識一竅不通的學(xué)生，到逐步熟悉稅收財務(wù)知識的優(yōu)秀公務(wù)員，一步一個腳印，踏實工作，虛心向各位同事學(xué)習(xí)，并先后取得會計專業(yè)的中專文憑，**大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的大專文憑，由淺入深，打下了較好的會計基礎(chǔ)，并取得了會計專業(yè)技術(shù)資格考試的初級證書。通過學(xué)習(xí)，掌握了一定的計算機(jī)操作技能，能熟練運(yùn)用稅收征管軟件和各種現(xiàn)代化辦公軟件及財務(wù)軟件，這一切都為我從事企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造了有利條件。稅收工作是一項政策性很強(qiáng)的工作，其基礎(chǔ)和核心是會計知識，幾年來，通過縣局、州局舉辦的各種培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，我系統(tǒng)的掌握了各稅種的征收管理方式，學(xué)習(xí)了各項稅收政策，并在工作中加以運(yùn)用，工作十幾年，我在過稅款征收，發(fā)票管理，企業(yè)管理，個體工商戶及農(nóng)稅管理等不同崗位，經(jīng)過這幾年的鍛煉，我已基本摸清了轄區(qū)內(nèi)的管戶情況和稅源情況，并能運(yùn)用會計知識和稅收政策的有機(jī)結(jié)合，對企業(yè)帳務(wù)進(jìn)

行獨(dú)立的檢查。所以我這次選擇了企業(yè)稅收管理崗位，我認(rèn)為我有這個能力，能夠勝任這個崗位的工作。

如果我能競爭到這個崗位，我一定會協(xié)助分局長和組長認(rèn)真做好各項工作，積極主動，不等不靠。按省、州、縣局有關(guān)文件精神，做好企業(yè)稅收日常征管，認(rèn)真登記“七率”考核的各種帳、表、冊，對重點(diǎn)稅源做到底子清心中明，做好一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，收集并歸檔各種納稅資料，工作中遇到不能解決的困難和矛盾，及時向分局領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。遵守各項規(guī)章制度，用稅務(wù)干部“十五不準(zhǔn)”來嚴(yán)格要求自己，時刻樹立為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)服務(wù)的意識。堅持原則，依法辦事，加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。樹立“今天不愛崗，明天就下崗，今天不敬業(yè)，明天就失業(yè)，今天不努力工作，明天就要努力找工作”的危機(jī)感；最后我要說的是：無論單位名稱怎么變，無論機(jī)構(gòu)怎么變，不變的是我一顆終身從稅的心，不變的是兩袖清風(fēng)一身正氣，請領(lǐng)導(dǎo)和同事們相信我，在工作中，有信心有決心，一如既往地發(fā)揚(yáng)“四鐵”精神，做好稅收工作，追求永無止境——工作沒有最好，只有更好！

第四篇：大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)講議

大企業(yè)稅收服務(wù)管理理念及主要工作

一、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理背景、意義和方向

大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是輪稅收征收管理改革的重要探索。

（一）我國稅收征管模式的變化、發(fā)展。

征收管理模式選擇是稅收管理的重要組成部分，更是積極組織稅法實施，降低征稅成本，實的重要方式。新中國成立到現(xiàn)在，我們稅收征管模式呈現(xiàn)四個階段： 第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質(zhì)管理固定工商戶的制度?！耙粏T到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務(wù)稽查，從省到市縣各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了稅務(wù)稽查隊，實行“多員進(jìn)廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強(qiáng)化了內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制。國家稅務(wù)局于1989年12月下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》，進(jìn)一步明確了征管改革的指導(dǎo)思想、主要內(nèi)容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時期基層仍然推行專管員制度，側(cè)重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀(jì)初期）。1993年1月1日起實施的《稅收征管法》，以及為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，1994年我國對稅制進(jìn)行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國家稅務(wù)總局在北戴河工作會議上提出了“兩個轉(zhuǎn)移”（即向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移）的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經(jīng)驗，并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉(zhuǎn)變。

第四階段：“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式。1997年國務(wù)院辦公廳以國辦發(fā)1號文件轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革方案》。主要內(nèi)容概括地講，就是建立“一個制度，四個體系”。一個制度，即建立納稅人自行申報納稅制度；四個體系，即建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系、以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計算機(jī)結(jié)合的稽查體系和以征管功能為主的機(jī)構(gòu)設(shè)置體系。3月,國家稅務(wù)總局頒布實施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責(zé)任區(qū)建設(shè)為載體，積極落實稅收管理員制度，推進(jìn)管戶與管事的結(jié)合。四個階段都是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而選擇的改變，但每一種征管模式的變化，并不是十全十美的，都有著優(yōu)勢和弊端。

1、稅收專管員制度，采取了動態(tài)分類的稅源普查辦法，全面調(diào)動專管員的積極性。對納稅戶進(jìn)行普查，按地段和行業(yè)歸類整理納稅卡片，在此基礎(chǔ)上建立專管戶的征稽手冊。把轄區(qū)內(nèi)納稅戶的開業(yè)、歇業(yè)、遷移等情況和工商戶的納稅情況記入稽征手冊；對納稅戶內(nèi)部組織、經(jīng)營方式和護(hù)稅人員名單等資料，均分門別類登入稽征手冊。除此之外，稅務(wù)專管員還要擔(dān)負(fù)著傳達(dá)稅政法令，組織工商業(yè)者學(xué)習(xí)稅法，監(jiān)督財會人員忠實記帳與申報納稅，聯(lián)系職工店員協(xié)助稅收，幫助業(yè)戶建帳、建票；組織領(lǐng)導(dǎo)納稅小組長審查申報表，督促工商業(yè)者按期繳稅；搜集資料，掌握情況，檢查業(yè)戶，堵塞偷漏。同時，專管行業(yè)的人員還要求了解行業(yè)經(jīng)營情況，掌握行業(yè)發(fā)展規(guī)律、營業(yè)利潤情況、季節(jié)性變化等；組織與掌握所管行業(yè)的民主評議。稅收管理員制度除了分區(qū)監(jiān)管所有納稅戶之外，還建立納稅小組，實行工商戶集體報繳工商稅的制度；另外，分區(qū)專責(zé)管理的基礎(chǔ)上，還由專責(zé)區(qū)與有關(guān)區(qū)分局的專管人員組成專業(yè)小組，并由專責(zé)區(qū)專管人員擔(dān)任組長。其任務(wù)是：代表專責(zé)區(qū)加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和對工商界進(jìn)行稅務(wù)協(xié)商；系統(tǒng)匯集和研究行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，總結(jié)交流管理經(jīng)驗，制訂行業(yè)稅收征管工作規(guī)劃等。早期的這些措施，實現(xiàn)了對稅源的有效控管。在工作理念上，樹立了“從經(jīng)濟(jì)到財政”思想，把財政收入建立在可靠的基礎(chǔ)上。稅務(wù)專管員把征管與促進(jìn)生產(chǎn)相結(jié)合。由專業(yè)活動擴(kuò)展到各項財稅工作，包括稅利檢查和財務(wù)檢查等工作，從供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)上，抓住重點(diǎn)，幫助企業(yè)“比指標(biāo)、找差距、挖潛力、趕先進(jìn)”，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。

應(yīng)該看到，稅收專管員制度的實施背景是在當(dāng)時經(jīng)濟(jì)規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)類型比較單一的環(huán)境下的確立的，也收到了較好的效果。接下來的隨著我國對外改革開放和經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步推進(jìn)，“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”的方式的問題暴露出來了。特別是專管員權(quán)力過大過集中，造成了制度上的漏洞，不利于改革開放的經(jīng)濟(jì)形勢下的稅收管理。2、1987年以后，由于對外開放和經(jīng)濟(jì)改革的推進(jìn)，稅收專管員制度受到了巨大的沖擊。稅收專管員的權(quán)力制約問題日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。權(quán)力濫用的現(xiàn)象越來越多地受到批評，并且被歸咎于制度本身。稅收專管員制度由此一度衰微，取而代之的是以職能劃分為基礎(chǔ)的、保證征、管、查相分離的集中征管模式。

以集中征收為特色的現(xiàn)行征管模式，簡單地說就是以市縣為單位建立辦稅服務(wù)廳，實行稅收宣傳與咨詢、稅務(wù)登記、票證發(fā)票、納稅申報、稅款入庫、資料存儲等一條龍作業(yè)與服務(wù)，實現(xiàn)集中征收，在此基礎(chǔ)上調(diào)整基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變職能，規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)流程。

應(yīng)該說，現(xiàn)行征管模式較好地防止了專管員管戶時的執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等可能出現(xiàn)的問題。集中管理也便利了信息化技術(shù)在稅收征管工作中的運(yùn)用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了稅收的成本，改善了稅收服務(wù)。但是，隨著實踐的發(fā)展，它固有的一些弱點(diǎn)也逐漸暴露出來。

首先，“重管事，輕管戶”，稅源不清。集中管理模式實現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，將重點(diǎn)放在集中征收和重點(diǎn)稽查上。稅源管理的職能雖然落實在管理部門，各地也相應(yīng)成立了各類管理機(jī)構(gòu)，但由于始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能嚴(yán)重“缺位”，管戶與管事相脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，征收人員在辦稅服務(wù)廳只是就表審表，就票審票，不能自動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況，對未申報、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理更是鞭長莫及。稅源管理也由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理方式，大戶管不細(xì)、小戶漏管多，對稅源控管力度明顯減弱，“疏于管理、責(zé)任淡化”的問題凸現(xiàn)。

其次，體制僵化，被動管理，應(yīng)變能力差。隨著時間的推移，集中管理的模式表現(xiàn)出了難以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特別是隨著工商注冊等制度的改革，一些必要的稅源信息來源減少了。以前與工商部門協(xié)作，可以從工商部門獲知納稅人的經(jīng)營范圍和應(yīng)稅稅種。當(dāng)前隨著工商部門的工作改革，納稅人有了更大的自由經(jīng)營權(quán)，這就增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行有效稅源監(jiān)控的難度。

再次，偏重計劃管理，基層管理稅源的積極性受挫。在許多地方，稅收計劃的完成情況是考核基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要指標(biāo)。稅基較窄，稅率相對較高的現(xiàn)實情況下，少數(shù)納稅大戶對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能否完成任務(wù)起決定性作用，因而吸引了稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的注意力。在許多情況下，基層稅務(wù)組織并不需要清楚了解轄區(qū)的全部稅源情況，就能夠完成上級制定的計劃收入任務(wù)。

以上種種問題造成了稅收工作的停滯不前，突出地表現(xiàn)在四個方面：一是對轄區(qū)內(nèi)納稅人的戶數(shù)不清，缺少與納稅人的有效聯(lián)系方式，對那些個體流動業(yè)戶、專業(yè)市場經(jīng)營者、新興行業(yè)經(jīng)營者，更顯得鞭長莫及，使之成為漏管、漏征戶。二是對納稅人的從業(yè)內(nèi)容和和生產(chǎn)經(jīng)營狀況不了解或了解不清，造成征稅對象不清。三是對納稅人的稅源底子、稅收潛力不清，心中無數(shù)。稅收任務(wù)緊了，就反復(fù)對納稅人檢查。四是對納稅人申報情況不清，造成部分納稅人申報納稅質(zhì)量不高，不申報、不按期申報和虛假申報的問題比較嚴(yán)重。

3、為了克服征管查相分離的征管模式中的不足，在以金稅工程建設(shè)為核心的信息化基礎(chǔ)上，建立了規(guī)范的稅收管理系統(tǒng)和模式，其間各地結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)采取的一級稽查模式和二級稽查模式，得到了一定的發(fā)揮，但由于集中征收、重點(diǎn)檢查，特別是集中稽查的模式，造成了稅源管理的弱化，管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題，特別是計算機(jī)管控系統(tǒng)并未統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的應(yīng)用不夠好，征管系統(tǒng)信息化支持僅是就漏管戶等表面問題進(jìn)行監(jiān)控，稅收深層次的問題很難通過計算機(jī)進(jìn)行管理，特別是稅收管理人員對稅收信息化管理不熟悉，稅收管理僅停留在紙面上和數(shù)據(jù)上，許多問題得不到解決。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)地位的進(jìn)一步確立，稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益重要。從公共管理的角度看，稅收管理工作既要為國聚財，還要為納稅人服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。現(xiàn)有“征、管、查”三權(quán)分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，和近似“足不出戶”的管理辦法，既增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，（不同的稅種要重復(fù)申報），也使稅務(wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)離了稅源。而稅源的管理狀況，決定稅收管理職能的發(fā)揮程度。當(dāng)前的稅源管理問題和稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織現(xiàn)狀表明，我們必須探索一種既不同于稅務(wù)專管員制度和“重管事、輕管戶”的辦法，又要吸收兩者優(yōu)勢的新的稅收管理制度。在這種情況下，我們又回歸到稅收管理員制度?，F(xiàn)在稅收管理員制度并非是傳統(tǒng)專管員制度的簡單“回歸”，而是對傳統(tǒng)專管員制度“揚(yáng)棄”基礎(chǔ)上的一種新制度。所謂“揚(yáng)”就是發(fā)揚(yáng)和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責(zé)任到人、考核到位”，既管理又服務(wù)等良好傳統(tǒng)，密切稅企聯(lián)系，疏通聯(lián)系渠道，以利于改進(jìn)和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責(zé)任”和“情況不明、信息不靈”等問題。所謂“棄”就是擯棄和克服專管員不受制約“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端。從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務(wù)為依法服務(wù)。

（二）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的意義

肖捷局長在去年底召開的全國稅務(wù)工作會議上指出：“在屬地管理的基礎(chǔ)上，以大企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)稅收管理為突破口，大力推進(jìn)專業(yè)化管理”。根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家稅務(wù)總局“三定方案”，總局決定設(shè)立大企業(yè)稅收管理司，并在各省（區(qū)、市）國稅機(jī)關(guān)設(shè)立大企業(yè)稅收管理部門。這是總局黨組為落實科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，做好新時期稅收工作所采取的一項重要舉措。我們必須把思想統(tǒng)一到總局黨組的決策上來，把握大局，提高認(rèn)識，增強(qiáng)做好大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的責(zé)任心和信心。

1、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。大企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟(jì)和社會生活中起著十分重要的作用。大企業(yè)稅收工作的好壞，直接關(guān)系到整個稅收工作和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全局。稅收工作服務(wù)科學(xué)發(fā)展，其中一項重要內(nèi)容就是通過更加科學(xué)有效的專業(yè)化稅收管理，形成對大企業(yè)高水平、高效率的稅收管理能力，把企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的稅收及時、足額地征收上來，轉(zhuǎn)化為各級政府可支配的公共財力，進(jìn)而促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。共建和諧稅收，其中一項重要內(nèi)容就是通過為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)稅收遵從成本，增進(jìn)稅企雙方的理解與合作，與大企業(yè)建立和諧的稅收征納關(guān)系。

2、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是確保大企業(yè)可持續(xù)地健康發(fā)展的重要保證。改革開放以來特別是進(jìn)入新世紀(jì)后，中國作為全球最受矚目的新興經(jīng)濟(jì)體，發(fā)展速度很快，一批大型國有、民營企業(yè)迅速成長壯大起來，跨國公司在中國的投資規(guī)模也不斷增加，全球500強(qiáng)企業(yè)中已有90%多在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)或開展業(yè)務(wù)。大企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會生活中起著十分重要的作用，對國家財政的貢獻(xiàn)也非常大。從2007年納稅情況看，首批45戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（集團(tuán)）繳納的稅收已占到全國稅收總收入的23%左右。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，內(nèi)部組織架構(gòu)和核算體系復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營分散而內(nèi)部決策集中，依法納稅意識和維權(quán)意識較強(qiáng)。大企業(yè)的這些特點(diǎn)，使得其涉稅事項相對復(fù)雜，納稅服務(wù)需求較高，有著較強(qiáng)的遵從意愿，但也存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展有著重要影響。加強(qiáng)大企業(yè)納稅服務(wù)工作，通過提供更有針對性的、高層次的納稅服務(wù)，可以有效防范和化解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提高其自覺遵從意愿和能力，為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展創(chuàng)造好的稅收環(huán)境。同時，也有利于確保國家財政收入和經(jīng)濟(jì)安全。我國大企業(yè)的來源：

（1）提高國有企業(yè)國際競爭力，重組改制成為大企業(yè)的主力軍

中國石油天然氣集團(tuán)公司（簡稱：中國石油集團(tuán)，英文縮寫：CNPC）是根據(jù)國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，于1998年7月在原中國石油天然氣總公司的基礎(chǔ)上組建的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，系國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以出資人的身份，對公司行使監(jiān)督權(quán)。中國石油集團(tuán)是一家集油氣業(yè)務(wù)、工程技術(shù)服務(wù)、石油工程建設(shè)、石油裝備制造、金融服務(wù)、新能源開發(fā)于一體的綜合性國際能源公司。截至2008年底，中國石油集團(tuán)注冊資本為2,978.7億元，資產(chǎn)總額達(dá)到18,044.5億元，在崗職工102萬人。2008年實現(xiàn)銷售收入12,730億元，利潤總額1,348億元，上繳稅費(fèi)2,395億元。2008年，中國石油集團(tuán)在世界50家大石油公司中排名第5位，在世界500強(qiáng)公司排名中居第25位。

（2）民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，通過有效的融資加快了企業(yè)的發(fā)展速度

上海復(fù)星高科技（集團(tuán)）有限公司始建于1992年，是目前國內(nèi)最大的綜合類民營企業(yè)。2007年7月，復(fù)星集團(tuán)的母公司復(fù)星國際（00656.HK）在香港聯(lián)交所主板整體成功上市。目前，復(fù)星集團(tuán)主要擁有醫(yī)藥、房地產(chǎn)開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、服務(wù)業(yè)及其他戰(zhàn)略投資業(yè)務(wù)。

經(jīng)過近17年的成長，復(fù)星集團(tuán)憑借持續(xù)尋找發(fā)現(xiàn)和把握中國投資機(jī)會的能力，持續(xù)優(yōu)化管理、提升企業(yè)價值的能力，持續(xù)建設(shè)多渠道融資體系對接優(yōu)質(zhì)資本的能力，形成了以認(rèn)同復(fù)星文化的企業(yè)家團(tuán)隊為核心，以三大核心能力為基礎(chǔ)的價值創(chuàng)造鏈的正向循環(huán)。

2008年，復(fù)星實現(xiàn)營業(yè)收入402.50億元、凈利潤13.28億元；復(fù)星投資企業(yè)合計上繳稅收51.77億元（按合并報表口徑）。

復(fù)星集團(tuán)已位居中國企業(yè)前100強(qiáng)，并連續(xù)四年名列中國民營企業(yè)納稅總額首位。2008年，位列福布斯全球2000強(qiáng)第1391位、中國企業(yè)500強(qiáng)、凈利潤第82位、中國企業(yè)綜合制造業(yè)營業(yè)收入第2位、中國企業(yè)500大營業(yè)收入第100位、中國企業(yè)集團(tuán)納稅500強(qiáng)第37位。投資產(chǎn)業(yè)業(yè)績穩(wěn)定增長，在行業(yè)內(nèi)也基本進(jìn)入國內(nèi)前10強(qiáng)。

（3）加入世貿(mào)之后，我國按照承諾，對相關(guān)的市場進(jìn)行了開放，國際知名企業(yè)進(jìn)駐中國 麥當(dāng)勞總部位于美國特拉華州，是全球知名的連鎖經(jīng)營快餐公司。麥當(dāng)勞在中國的股權(quán)投資復(fù)雜，中國總部為麥當(dāng)勞（中國）有限公司，另有39家控股子公司，雖然這39家公司的股東和股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡相同，但其實際管理人均為麥當(dāng)勞（中國）有限公司。

31戶國有大型企業(yè)、4戶民營企業(yè)和10戶外資企業(yè)日前被確定為國家稅務(wù)總局首批定

3、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求。近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在分行業(yè)、分稅種開展專業(yè)化稅收管理方面進(jìn)行了大膽探索，積累了寶貴經(jīng)驗，也取得了較為明顯的成效。但在大企業(yè)稅收管理方面還存在嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)在：大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理復(fù)雜事項能力相對較弱，難以有效形成稅收管理的整體合力，導(dǎo)致對大型企業(yè)集團(tuán)的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實施有效監(jiān)管。對大企業(yè)實施專業(yè)化稅收管理，有利于更加科學(xué)地配置和運(yùn)用稅收管理資源，提升處理大企業(yè)復(fù)雜涉稅事務(wù)的能力和效率，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高稅收管理的整體質(zhì)量和效率。

4、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是順應(yīng)稅收管理國際趨勢、推進(jìn)我國稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。隨著稅收改革的推進(jìn)和信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，二十世紀(jì)九十年代以來，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家紛紛改變原來按稅種或按征管職能設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)的做法，改按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，對大企業(yè)和其他納稅人實行分類管理。據(jù)了解，經(jīng)合組織31個成員國中，有17個國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門；一些發(fā)展中國家，如印度、菲律賓、南非等國，也紛紛設(shè)立大企業(yè)稅收管理部門?？梢?，區(qū)分納稅人規(guī)模實行分類管理，并著重加強(qiáng)對大企業(yè)的稅收管理與服務(wù)，已成為稅務(wù)管理的國際趨勢。實踐表明，這些國家的大企業(yè)稅收管理部門通過深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，實行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)的稅法遵從度，以較小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。其最大的特點(diǎn)是，通過減少管理層級、上收復(fù)雜管理事項來達(dá)到優(yōu)化管理資源配置、破解大企業(yè)稅收管理難題的目的，從而推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。同時，也為納稅人提供了更高質(zhì)量的稅收服務(wù)，提高了大企業(yè)的滿意度。可見，區(qū)分不同納稅人的規(guī)模，實行分類管理，并著重加強(qiáng)對大企業(yè)的稅收服務(wù)，已成為稅務(wù)管理的國際趨勢，而且這種趨勢在不斷增強(qiáng)。在我國設(shè)立專門機(jī)構(gòu)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，有利于實現(xiàn)稅收管理理念、方法的創(chuàng)新和相關(guān)制度與國際的接軌，加快我國稅收管理現(xiàn)代化的步伐。

世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶動了企業(yè)的規(guī)模越來越大，大企業(yè)已成為各國非常重要的納稅人，因此各國政府對于本國大企業(yè)包括跨國公司、壟斷企業(yè)的稅收管理都相當(dāng)重視。二十世紀(jì)九十年代以來，隨著納稅人數(shù)量的增加、納稅人跨國或國內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家紛紛改變原先按稅種或按征管職能設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)的做法，改按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，對大企業(yè)和其他納稅人實行分類管理。實踐表明，這些國家的大企業(yè)稅收管理部門通過深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，實行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準(zhǔn)確性，以最小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

（三）、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的原則及工作思路 稅收專業(yè)化管理是一個嚴(yán)肅的課題，需要有多方面的配合，而大企業(yè)稅收專業(yè)化管理涉及到諸多方面的問題，雖然這些問題完全可以解決，但了為了穩(wěn)妥起見，總局在制訂大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式時，確立了三個不變的原則：即在總局和省局以及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，一是屬地征收原則不變，即日常管理還是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是稅款入庫級次不變，即原來是什么級次的收入還是那個級次的；三是稅收歸屬不變的，即原來是國稅征收的稅種還由國稅管理，原來由地稅征收的還是由地稅管理。

三個不變的原則，為大企業(yè)提供更有針對性的稅收服務(wù)，進(jìn)行有效管理，防范和控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)大企業(yè)自覺遵從。總局大企業(yè)管理司的主要職責(zé)是：承擔(dān)對大企業(yè)的稅收服務(wù)工作，受理和協(xié)調(diào)解決大企業(yè)的涉稅訴求，幫助大企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，并提供有針對性的稅收服務(wù)；制定針對大企業(yè)的稅源管理、納稅評估和日常檢查等有關(guān)制度和操作辦法并組織實施；制定對大企業(yè)的特別納稅調(diào)整操作辦法，組織實施反避稅調(diào)查與稅務(wù)審計。同時，定點(diǎn)聯(lián)系部分大型企業(yè)，直接進(jìn)行稅收管理和提供稅收服務(wù)。為什么要設(shè)立三個不變的原則，主要原因是我們需要借鑒國際的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的經(jīng)驗，但又不能進(jìn)行大的改革推進(jìn)，因為其牽涉到諸如中央和地方的經(jīng)濟(jì)財政利益，涉及到機(jī)構(gòu)改革和人員變化，所以這樣的過渡辦法是在探索我國的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方式方法。從國際上看，大企業(yè)稅收管理模式也不是一呈不變的，但是不論如何變化，稅收管理都是以納稅人為核心而變化的。

根據(jù)上述形勢和要求，當(dāng)前和今后一個時期大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的稅收工作主題，堅持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，防控稅務(wù)風(fēng)險，實施專業(yè)管理，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，不斷改革創(chuàng)新，探索適合我國國情的大企業(yè)稅收管理新路，提高稅收征管的整體質(zhì)量與效率。大企業(yè)稅收管理工作的具體目標(biāo)和思路：一是納稅服務(wù)個性化。二是稅源管理專業(yè)化。三是風(fēng)險防控制度化。四是稅收遵從不斷優(yōu)化。通過專業(yè)化的服務(wù)和管理，全面改善大企業(yè)的稅收遵從狀況，使大企業(yè)成為誠信納稅的模范，帶動中小企業(yè)和全社會整體稅收遵從水平的提高。

貫徹上述總體要求，要注意把握以下幾點(diǎn)：

一是堅持依法治稅，維護(hù)國家稅法權(quán)威。依法治稅是稅收工作的靈魂。大企業(yè)的稅收遵從狀況如何，往往是社會各方面和其他納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)，也是體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力和稅法權(quán)威的重點(diǎn)。要在為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、加強(qiáng)專業(yè)化管理的過程中，嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法，尤其要注意政策執(zhí)行在全國范圍內(nèi)的規(guī)范、統(tǒng)一，確保執(zhí)法過程和結(jié)果的公正、透明，維護(hù)納稅人正當(dāng)權(quán)益，維護(hù)國家稅法尊嚴(yán)。

二是堅持個性服務(wù)，提高稅收遵從能力。牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。以大企業(yè)的服務(wù)需求為導(dǎo)向，把個性服務(wù)建立在對企業(yè)深入了解和深度參與的基礎(chǔ)之上，通過不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的內(nèi)容和方法，為其提供針對性強(qiáng)、更高層次的個性化服務(wù)。及時受理和解決企業(yè)涉稅訴求，引導(dǎo)、幫助企業(yè)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。寓管理于服務(wù)之中，構(gòu)建稅企之間相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關(guān)系，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。

三是堅持風(fēng)險導(dǎo)向，防范控制稅務(wù)風(fēng)險。將風(fēng)險管理理論應(yīng)用于稅收管理實踐，引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制制度入手，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的自我防控。以風(fēng)險為導(dǎo)向，前移管理重心，加強(qiáng)事前管理和事中監(jiān)督，通過執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，及時發(fā)現(xiàn)和控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時，依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險程度，實施有差別的稅收管理，讓有限的管理資源發(fā)揮最大效益。

四是堅持專業(yè)管理，提高管理服務(wù)水平。對大企業(yè)涉稅事項實施統(tǒng)一、規(guī)范管理，大企業(yè)的納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、納稅評估、風(fēng)險防控、反避稅調(diào)查、日常檢查及總局安排的有關(guān)檢查等事項由大企業(yè)管理部門實行專業(yè)管理。通過建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度等方式，對定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)統(tǒng)一對外答復(fù)涉稅事項。各地大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作要按照總局制定的管理規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一執(zhí)行。

五是堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實現(xiàn)工作一盤棋。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下層級之間、內(nèi)部各職能部門之間、國地稅局之間以及全國各地區(qū)間的工作聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制，確保管理與服務(wù)的高質(zhì)量、高效率。在涉稅信息傳遞，回應(yīng)企業(yè)訴求，實施稅務(wù)風(fēng)險防控等方面，加強(qiáng)大企業(yè)管理部門上下各層級之間的溝通和配合。通過建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度等工作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門的工作協(xié)調(diào)。采取成立聯(lián)合工作組、實施聯(lián)合控管等方式，加強(qiáng)國、地稅局的協(xié)作。依托大企業(yè)稅收管理信息平臺，實現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作一盤棋。

六是堅持改革探索，不斷開創(chuàng)新局面。在我國，對大企業(yè)實施專業(yè)化管理是一個全新的課題，也是一項探索。大企業(yè)稅收管理不可能一蹴而就，需要不斷探索，不斷創(chuàng)新。既要深入了解我國大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的歷史與現(xiàn)狀，全面總結(jié)、揚(yáng)棄，又要積極借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗和成功做法，兼收并蓄，為我所用，探索適合我國國情的管理理念、制度、內(nèi)容和方法，認(rèn)真做好大企業(yè)稅收管理與服務(wù)這篇文章，不斷開創(chuàng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作新局面。

實際工作中，還要注意處理好以下三個關(guān)系： 第一，正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理的關(guān)系。大企業(yè)稅收工作的核心內(nèi)容是風(fēng)險管理和個性服務(wù)。風(fēng)險控制是管理與服務(wù)的工作結(jié)合點(diǎn)，目的都是為了提高企業(yè)的稅法遵從度，降低稅收遵從成本。大企業(yè)通常都有較強(qiáng)的納稅意識，但涉稅事項復(fù)雜，需要較高的稅收事務(wù)處理能力。提高遵從水平首要的是通過優(yōu)化納稅服務(wù)提高企業(yè)的自我遵從能力，以防范風(fēng)險于未然。在此基礎(chǔ)上，把有限的管理資源放在應(yīng)對少數(shù)故意性稅收不遵從上，通過加強(qiáng)管理及時糾正他們的不遵從行為，并將有關(guān)的服務(wù)措施跟上，確保以最小的管理成本實現(xiàn)最大的管理效益。第二，正確處理專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系。基于我國目前的財政體制和稅收征管體制現(xiàn)狀，大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的開展，必須堅持以“三不變”的原則為前提，即日常稅收征管事項屬地管理不變、稅款歸屬和入庫級次不變、國地稅分工不變。成立大企業(yè)稅收管理部門，實施專業(yè)化的稅收管理與納稅服務(wù)，不是取代現(xiàn)行的屬地征管體制，而是適應(yīng)大企業(yè)特點(diǎn)對現(xiàn)行體制和管理模式的補(bǔ)充與完善。在大企業(yè)管理與納稅服務(wù)上，專業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢，可以互為補(bǔ)充。專業(yè)管理層級高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)信息全面充分，處理復(fù)雜涉稅事項和跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強(qiáng)。屬地管理直接面對納稅單位,稅源監(jiān)控便利，響應(yīng)服務(wù)訴求及時，管理資源相對充沛。要在充分發(fā)揮各自優(yōu)勢的前提下，明確大企業(yè)專業(yè)管理與屬地管理的職責(zé)范圍。大企業(yè)的稅務(wù)登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理、納稅評估和納稅服務(wù)事項等主要實行屬地管理，由企業(yè)所在地基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；大企業(yè)較為復(fù)雜或帶有系統(tǒng)性的涉稅風(fēng)險防控、稅源監(jiān)控和管理、納稅評估、反避稅調(diào)查、日常檢查及總局安排的有關(guān)檢查等事項，企業(yè)重大涉稅訴求的處理及相關(guān)納稅服務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)實行專業(yè)管理，由大企業(yè)稅收管理部門分級組織實施，形成屬地管理和專業(yè)管理既有分工又有合作的優(yōu)勢互補(bǔ)關(guān)系。

第三，正確處理大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系?？偩忠呀?jīng)明確，建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度。這項制度是正確處理大企業(yè)管理部門與其他職能部門關(guān)系的一種實現(xiàn)形式。組織協(xié)調(diào)不是代替其他部門的職能。企業(yè)的許多涉稅訴求，特別是涉及稅收政策和管理措施的重大事項，需要相關(guān)部門共同研究解決。大企業(yè)稅收管理部門主要做好受理涉稅訴求，準(zhǔn)備和承辦協(xié)調(diào)會議有關(guān)事務(wù)，落實協(xié)調(diào)會議決定事項以及統(tǒng)一對外答復(fù)等工作。各職能部門，要按照各自的職責(zé)，對相關(guān)涉稅訴求進(jìn)行研究，并提出處理意見。在這里，大企業(yè)稅收管理部門既要積極主動地開展工作，發(fā)揮統(tǒng)一對外的“窗口”作用，又要尊重各有關(guān)職能部門的工作意見，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。

二、大企業(yè)管理方式方法的探索

（一）大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

1、原則上的定義和國家經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

2、國家稅務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)

3、我省采取的標(biāo)準(zhǔn)

4、國際上大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

設(shè)立大企業(yè)局的決定一旦做出，要處理的最重要問題之一就是如何選擇大企業(yè)。稅收征管人 員常常會傾向于依據(jù)其以往納稅數(shù)額來選擇大企業(yè):那些在通常情況下納稅最多的企業(yè)自動被選擇成為大企業(yè)。在許多發(fā)展中國家，大企業(yè)數(shù)量本來就有限，可以比較容易地選定大企業(yè)。可是如果把納稅數(shù)額作為選擇大企業(yè)的唯一依據(jù)，有可能會出現(xiàn)問題。以下種類的納稅人會被排除在大企業(yè)之外:(1)經(jīng)常性地少申報或少納稅的納稅人;(2)正處于免稅期的大公司;(3)享受大額退稅的大型出口企業(yè)。有鑒于此，國際貨幣基金組織建議設(shè)立大企業(yè)局的國家使用能夠更好地反映納稅人納稅潛力 的幾個不同選擇標(biāo)準(zhǔn)，包括:(1)年銷售額/營業(yè)額;(2)年所得數(shù)額;(3)資產(chǎn)價值;(4)進(jìn)口/出口水平;(5)經(jīng)濟(jì)活動的種類。在這些標(biāo)準(zhǔn)中，通常建議把年銷售額/營業(yè)額作為基本標(biāo)準(zhǔn)。研究調(diào)查的表明,多數(shù)國家用組合性標(biāo)準(zhǔn)來選擇大企業(yè)。納入這次調(diào)查的大多數(shù)國家都開征了增值稅。由于增值稅一般都是政府稅收收入的主要部分，所以把年銷售額作為選擇大企業(yè)最常見的指標(biāo)也就不足為怪了(調(diào)查回復(fù)者中有接近75%是這樣做的)。第二個最常見的標(biāo)準(zhǔn)是在前一申報期中的己納稅額。經(jīng)濟(jì)活動的種類緊隨其后，是第三個最重要的標(biāo)準(zhǔn)。其他國家選擇大企業(yè)是根據(jù)查定的稅額、增值稅退稅申報金額、資產(chǎn)價值、納稅人公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、較大稅款扣繳代理單位的數(shù)量，及其被指定委托為政府部門和機(jī)構(gòu)的資格。

1、美國

美國采用的是資產(chǎn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。IRS將資產(chǎn)超過1000萬美元的公司、股份子公司、合伙公司認(rèn)定為大中型企業(yè), 由LMSR負(fù)責(zé)管理。LMSR又把這些大企業(yè)分為兩類：一是協(xié)調(diào)行業(yè)客戶CIC。這類企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模極大、經(jīng)營業(yè)務(wù)類型多元化、管理環(huán)節(jié)很多、關(guān)聯(lián)方關(guān)系復(fù)雜而需要審計小組進(jìn)行協(xié)作審計的超大型企業(yè)，這類企業(yè)大約有1200多家；二是一般的大中型企業(yè)IC。這類企業(yè)是除了CIC之外的資產(chǎn)規(guī)模在1000萬美元以上的企業(yè)。除了管理資產(chǎn)規(guī)模較大的大中企業(yè)之外，LMSR也負(fù)責(zé)以下納稅人的稅收管理，包括：第一，居住在外國或美國領(lǐng)地的美國公民和合法永久居民；第二，在海外保持賬目和記錄的企業(yè)；第三，非居民外國人和公司；第四，放棄公民身份并移居外國的美國人；第五，存在稅收協(xié)定問題或者其他國際特征的個人。

2、英國

英國對大企業(yè)的界定較為復(fù)雜，它是以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮了企業(yè)的雇員、營業(yè)收入、資本規(guī)模、管理的復(fù)雜程度等，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

第一，雇員人數(shù)超過250人的英國企業(yè)；第二，雇員人數(shù)少于250人，但是營業(yè)額超過5000萬歐元，或者資產(chǎn)超過4300萬歐元的英國企業(yè)；第三，由國外跨國集團(tuán)公司擁有，英國雇員人數(shù)超過100人的英國企業(yè)；第四，具有避稅行為或者部分免稅高風(fēng)險等級的英國企業(yè)；第五，營業(yè)額超過500萬歐元并繳納所得稅的英國商業(yè)企業(yè)。從以上看出，英國大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)比其他國家的分類標(biāo)準(zhǔn)更加復(fù)雜，符合標(biāo)準(zhǔn)的大企業(yè)大多數(shù)都是較大的跨國公司，此外，對于該國的銀行、保險、證券、地方金融機(jī)構(gòu)等具有管理復(fù)雜特征的金融類企業(yè)一般都被納入大企業(yè)稅收管理的范圍。

3、荷蘭

荷蘭主要采取應(yīng)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)和特定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合以下條件的即為大企業(yè)：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利潤（所得稅或公司稅）、增值稅和就業(yè)稅的加權(quán)平均值（簡稱為WOLB）超過2500萬歐元的企業(yè)；第三，金融行業(yè)（銀行、保險）的所有企業(yè)，石油天然氣行業(yè)的所有企業(yè)，能源供應(yīng)行業(yè)的所有企業(yè)；第四，WOLB超過3750萬歐元的非盈利性組織即被確定為特大組織；第五，其他一系列特殊規(guī)定。

4、加拿大標(biāo)準(zhǔn)

加拿大采用營業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，它對大企業(yè)納稅人的定義是毛收入超過2.5億加拿大元的企業(yè)。按照這個標(biāo)準(zhǔn)，截止到2006年7月，納入該國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)直接管理的大企業(yè)數(shù)量大約為900家，覆蓋了銀行業(yè)、保險業(yè)、通訊、能源、零售、制藥、重型制造業(yè)和運(yùn)輸業(yè)等20個行業(yè)。

5、澳大利亞標(biāo)準(zhǔn)

澳大利亞采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，大企業(yè)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)包括以下：第一，年營業(yè)額達(dá)到2.5億澳元以上的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)；第二，銀行、保險公司和石油租金資源稅（PRRT）和國家稅等值規(guī)定（NTER）的納稅人。按照以上標(biāo)準(zhǔn)，截止到2006年7月，澳大利亞管理的大企業(yè)納稅人數(shù)量為950家企業(yè)，占整個企業(yè)總數(shù)的0.25%。

6、日本標(biāo)準(zhǔn)

日本財政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國企業(yè)以及所有外資企業(yè)確定為日本國稅廳管理的大企業(yè)。截止2008年年底，共有大企業(yè)34314戶，占總戶數(shù)的1.1%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊資金達(dá)到40億元或銷售額達(dá)到3000億日元以上的企業(yè)為特大企業(yè)，目前共有500家。

（二）大企業(yè)管理方式

在三個不變原則下的大企業(yè)管理方式與國際上的集中管理不同需要進(jìn)行調(diào)整，一般采取定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的方式，集中部分企業(yè)上收管理權(quán)限。

1、劃定大企業(yè)范圍

考慮因素 具體標(biāo)準(zhǔn)

2、在大企業(yè)范圍內(nèi)選擇重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)

按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控內(nèi)容與稅源監(jiān)控不同

3、在重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)選擇省級以下定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)

定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)采取點(diǎn)面結(jié)合的方式。有的是選擇點(diǎn)，即納稅人為單位，不管其是否是集團(tuán)總部式，有的選擇面，即以集團(tuán)總部的方式進(jìn)行定點(diǎn)聯(lián)系。

（三）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能流程

核心是稅務(wù)風(fēng)險管理（與稅收風(fēng)險管理不同，需要風(fēng)險管理前置，即以企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)，開展全方位深層次的稅收服務(wù)）

1、總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收管理流程

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程 遵從引導(dǎo)：政策服務(wù)

涉稅訴求受理與回復(fù)

引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控稅務(wù)風(fēng)險

稅收遵從協(xié)議 遵從管控：稅源監(jiān)控

風(fēng)險識別和風(fēng)險評估

遵從應(yīng)對：針對性管理（三類風(fēng)險納稅人管理）

反饋改進(jìn)風(fēng)險管理

風(fēng)險評估報告 遵從保障：信息管理

人才保障

制度保障 規(guī)程總體概貌圖.doc

總局大企業(yè)稅收管理工作規(guī)程試行.docx

2、省局及以下級定點(diǎn)大企業(yè)稅收管理流程

大企業(yè)范圍：劃分大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

確定重點(diǎn)監(jiān)控服務(wù)企業(yè)

選擇省級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 風(fēng)險調(diào)查：確定企業(yè)調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)范企業(yè)調(diào)查流程

第三方信息收集整理 風(fēng)險評估：風(fēng)險分析

風(fēng)險排序

3、總局和省局及以下幾管理流程的異同（1）相同

一是統(tǒng)一管理，分層負(fù)責(zé) 二是都以納稅遵從為目標(biāo) 三是以風(fēng)險管理為切入點(diǎn)（2）不同

一是管理范圍不同。省局的適用于所有的大企業(yè)類型 二是組成團(tuán)隊式管理的行業(yè)管理方式客戶式管理 三是工作內(nèi)容更具體

四是工作方式更靈活（服務(wù)方式，合作方式，管理內(nèi)容）

三、大企業(yè)人才庫管理目標(biāo)(一)知識層面

1、經(jīng)濟(jì)知識

2、法律和稅收知識

3、財務(wù)會計知識

4、管理知識，人力資源管理（企業(yè)組織架構(gòu)，職責(zé)分工）、流程管理、經(jīng)濟(jì)管理、風(fēng)險管理

5、商業(yè)知識，行業(yè)特征和宏觀經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境

6、統(tǒng)計知識

7、邏輯思維能力

8、交往溝通能力（與上級溝通，與平級溝通，與外界溝通）(二)組織層面

1、架構(gòu):省局協(xié)調(diào)員,地市組長單位人同,人才庫人員

2、工作:每年一次研討性質(zhì)的調(diào)查、評估分析工作，補(bǔ)充完善稅務(wù)風(fēng)險管理指南

3、培訓(xùn):集中專業(yè)培訓(xùn)二次。(三)技術(shù)層面

1、信息技術(shù)管理的基本功能。系統(tǒng)架構(gòu)，用戶管理，權(quán)限分配，各種操作系統(tǒng)。WINDOWS系列，IOS Ｘ系列，和無線操作系統(tǒng)：蘋果IOS系統(tǒng)和安卓系統(tǒng)。

2、了解掌握企業(yè)管理信息系統(tǒng)（ERP，企業(yè)財務(wù)軟件）

3、應(yīng)用內(nèi)外網(wǎng)信息管理系統(tǒng)（征管系統(tǒng)CTAIS，綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，外網(wǎng)稅企互動平臺，大企業(yè)稅收服務(wù)管理系統(tǒng)，內(nèi)網(wǎng)電子郵箱）

4、靈活使用公共信息平臺。（博客、微博、QQ、短信平臺、電子郵箱）

（四）考核層面

1、工作任務(wù)考核

2、團(tuán)隊意識和合作意識

3、每年進(jìn)行一次問卷調(diào)查

4、不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的考試工。

第五篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國家機(jī)關(guān)，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務(wù)廳申報、到指定巡回征收點(diǎn)申報、到指定的代征點(diǎn)申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內(nèi)容、郵寄申報的程序③數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報、電話申報、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。