第一篇：淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理

王宇輝

集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開(kāi)采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2009年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交

易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問(wèn)題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。

三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問(wèn)題

一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無(wú)論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。

二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分

公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。

三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過(guò)加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問(wèn)題，依據(jù)這些信息開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)

現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)臵，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒(méi)有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十

分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開(kāi)展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。

第二篇：施工企業(yè)稅收管理

施工企業(yè)稅收管理

一、施工企業(yè)涉及稅種、稅率

1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納： 2008年起稅率為25%；

10、發(fā)放工資及福利代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、施工企業(yè)稅收政策（營(yíng)業(yè)稅）

新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實(shí)施，新舊法規(guī)的變化使得原來(lái)關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對(duì)原有文件進(jìn)行了清理。繼國(guó)家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)）文件后，2009年5月8日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財(cái)稅[2009]61號(hào))文件，兩個(gè)文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個(gè)。在這些廢止文件中，對(duì)于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定變化大

對(duì)比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對(duì)于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)定；二是承包人的變化。

根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的。但按照原《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱原細(xì)則）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]160號(hào)）文件，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營(yíng)業(yè)稅，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部無(wú)論是否獨(dú)立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價(jià)款）的單位均為營(yíng)業(yè)稅納稅人，但不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，即排除了單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，并且強(qiáng)調(diào)分別記賬，分別核算。同時(shí)160號(hào)文件第二條對(duì)獨(dú)立核算進(jìn)行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接，簡(jiǎn)單。

此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅

人；否則以承包人為納稅人。

分包方的稅可以自行繳納了

關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因?yàn)榘凑招乱?guī)定，建設(shè)方與總包方不再對(duì)分包方的納稅問(wèn)題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅了。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人間題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]247號(hào)）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）文件對(duì)境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來(lái)對(duì)建筑業(yè)影響很大的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

此外，新細(xì)則刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；”也就是說(shuō)，對(duì)總包方而言是可以在扣除分包方費(fèi)用進(jìn)行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)檗D(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細(xì)則同時(shí)也刪除了對(duì)“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn)規(guī)定更清晰

按照新條例規(guī)定，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜的多，計(jì)算也比較繁瑣。

3、納稅地點(diǎn)的變化

根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點(diǎn)做特殊關(guān)注，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。

同時(shí)，借鑒《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

[2006]177號(hào)）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個(gè)月未申報(bào)納稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅

新條例規(guī)定，對(duì)總包方應(yīng)取得分包方開(kāi)具的合法有效憑證才可以差額繳納營(yíng)業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。

三、施工企業(yè)稅務(wù)管理

(一)把握好合同的簽訂關(guān)

1．能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時(shí)按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時(shí)按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

2．材料采購(gòu)合同和運(yùn)輸合同合理結(jié)合使用

例如：目前樟樹(shù)市砂礫石的綜合稅率是8．6％，公路運(yùn)輸?shù)木C合稅率是6．65％，如果與材料供應(yīng)商簽訂的材料價(jià)格包含了運(yùn)費(fèi)，材料供應(yīng)商只能提供砂礫石的發(fā)票，按綜合稅率8．6％完稅開(kāi)票；如果材料供應(yīng)和公路運(yùn)輸分別簽訂合同，材料按綜合稅率是8．6％完稅開(kāi)票，運(yùn)費(fèi)按綜合稅率是6．65％，無(wú)形中可以降低供應(yīng)商材料的價(jià)格。

3．建筑安裝合同應(yīng)包含材料價(jià)款

盡量不簽甲供料合同，甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒(méi)有記人工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項(xiàng)目，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。

施工企業(yè)還可以利用自己在市場(chǎng)中的關(guān)系，買到物美價(jià)廉的材料，節(jié)省工程中材料費(fèi)的支出。

4．簽訂總分包合同

例：甲工程承包總公司通過(guò)競(jìng)標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項(xiàng)價(jià)值2000萬(wàn)元的公路工程，甲公司又將該工程以1800萬(wàn)元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，同時(shí)又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇：一是雙方簽訂建筑施工合同，即按建筑業(yè)征稅，則營(yíng)業(yè)稅=(2000—1800)×3％=6萬(wàn)元；另一選擇是簽訂承包合同，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅，營(yíng)業(yè)稅=(2000-1800)×5％=10萬(wàn)元。顯然按方案一可節(jié)稅4萬(wàn)元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

(二)掌握建筑納稅時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)問(wèn)價(jià)值。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加，建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜。因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值，能推遲納稅時(shí)間的盡量推遲。

企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《建造合同準(zhǔn)則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收人與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個(gè)季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。

第三篇：如何加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理

如何加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理

XXX縣是一個(gè)農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占全縣國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重高達(dá)35%，農(nóng)產(chǎn)品資源極為豐富，玉米、土豆、甜菜、動(dòng)物毛皮、鮮奶等農(nóng)產(chǎn)品具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，X縣農(nóng)產(chǎn)品的加工已初具規(guī)模，經(jīng)濟(jì)效益也比較可觀，成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源的重要組成部分。但由于該行業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上點(diǎn)多面廣、靈活多變，再加上一些企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，交易的真實(shí)性難以掌握，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額難以控管，行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低，成為稅收征管工作中存在的一大難題。為此，我局從強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理入手，大膽嘗試，積極探索，全面強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理，取得了明顯成效。

一、查找問(wèn)題，剖析根源，積極尋找管理弱點(diǎn)

2010年初，我們對(duì)9戶較大的農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)企業(yè)作了重點(diǎn)分析，由計(jì)劃征收部門和稅源管理部門聯(lián)合對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的銷售收入、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額、稅負(fù)進(jìn)行分析比對(duì)，在分析比對(duì)中尋找稅收管理薄弱環(huán)節(jié)和突破口。這9戶企業(yè)2005年銷售收入總額為10785萬(wàn)元，而收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品原材料成本就高達(dá)11544萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅占企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅的91.71％，實(shí)現(xiàn)的稅收只有88萬(wàn)元，稅負(fù)僅為0.8％，其中有3戶企業(yè)全年零負(fù)申報(bào), 長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)留抵。由此不難看出：該行業(yè)稅負(fù)明顯偏低的核心問(wèn)題是進(jìn)項(xiàng)稅額較大。緣何形成這種反?，F(xiàn)象？

為了進(jìn)一步找準(zhǔn)問(wèn)題的癥結(jié)，我們將農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收征管作為一個(gè)專門的課題，進(jìn)行了廣泛深入的調(diào)研，并召集有關(guān)人員召開(kāi)了專題研討會(huì)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理作了認(rèn)真的研究分析，大家認(rèn)為：一是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購(gòu)對(duì)象龐雜，在收購(gòu)環(huán)節(jié)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額、數(shù)量和對(duì)象的真實(shí)性難以掌握。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，收購(gòu)發(fā)票由付款方向收款方開(kāi)具，也就是由收購(gòu)企業(yè)自行填開(kāi)并進(jìn)行抵扣，這樣就為企業(yè)利用少進(jìn)多開(kāi)、低進(jìn)高開(kāi)、無(wú)進(jìn)虛開(kāi)等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額提供了可能；按照規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，但在實(shí)際操作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份比較復(fù)雜，既有農(nóng)戶，也有農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷單位、農(nóng)產(chǎn)品銷售中間人等，對(duì)一些不符合收購(gòu)發(fā)票使用規(guī)定的對(duì)象，企業(yè)往往采取弄虛作假的手段，使其開(kāi)票行為合法化，達(dá)到多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。二是非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。農(nóng)產(chǎn)品在收購(gòu)、儲(chǔ)備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，極易形成非正常損失，按財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點(diǎn)的特點(diǎn)而對(duì)這一部分損失不按作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是物耗水平難以掌握。農(nóng)產(chǎn)品由于產(chǎn)地不同，成分含量有所區(qū)別，其投入產(chǎn)出比也就不同，企業(yè)往往會(huì)以有效成分含量低為借口，擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量；還有部分企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品中摻雜泥沙、水份等雜物影響投入產(chǎn)出比為借口，人為擴(kuò)大投入量，虛增原材料數(shù)量。

二、健全制度，嚴(yán)格把關(guān)，著力破解管理難點(diǎn)

針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理中存在的弱點(diǎn)，為了從源頭上治理和預(yù)防偷稅行為，堵塞管理漏洞，我們?cè)诰C合各方面情況的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究制定相應(yīng)的制度和辦法，先后出臺(tái)了《X縣國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)管理辦法》、《X縣國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》等一系列制度和辦法，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收管理。

1.嚴(yán)把原材料購(gòu)進(jìn)關(guān)，確保交易的真實(shí)性。加強(qiáng)收購(gòu)發(fā)票的管理是把握原材料購(gòu)進(jìn)是否真實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際管理工作中，我們對(duì)納稅人開(kāi)具的每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行認(rèn)真的審核，對(duì)單份收購(gòu)發(fā)票金額在2000元以上的收購(gòu)業(yè)務(wù)由稅收管理員按收購(gòu)發(fā)票上填開(kāi)的銷售人、地址、身份證號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并作相應(yīng)記錄。經(jīng)檢查屬實(shí)的，在收購(gòu)發(fā)票第三聯(lián)審核聯(lián)上加蓋“檢查屬實(shí)”戳記；經(jīng)查不實(shí)的，加蓋“核查不屬實(shí)”戳記。對(duì)單份填開(kāi)金額在2000元以下的收購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行抽查，并分別加蓋“抽查屬實(shí)”或“抽查不屬實(shí)”戳記。在核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有匯總填開(kāi)的，重點(diǎn)核對(duì)該納稅人是否報(bào)主管國(guó)稅部門批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)的，在收購(gòu)發(fā)票第三聯(lián)加蓋“匯總填開(kāi)已批準(zhǔn)”戳記，未經(jīng)批準(zhǔn)的，加蓋“匯總填開(kāi)未經(jīng)批準(zhǔn)”戳記。針對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品如皮張、玉米、甜菜、玉米芯等采購(gòu)季節(jié)性、集中性較強(qiáng)的特點(diǎn)，都是在特定季節(jié)集中收購(gòu)。在收購(gòu)收購(gòu)期間，我們專門派稅收管理員在收購(gòu)季節(jié)駐廠辦公，掌握其收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的品種、出售人、收購(gòu)價(jià)格、日收購(gòu)數(shù)量、運(yùn)輸方式、入庫(kù)、貨款結(jié)算、收購(gòu)憑證開(kāi)具等12個(gè)方面的具體情況，核實(shí)其交易數(shù)量、金額和對(duì)象的真實(shí)性，并制作核查報(bào)告，報(bào)計(jì)劃征收部門作為企業(yè)申報(bào)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)比對(duì)信息。通過(guò)對(duì)收購(gòu)發(fā)票的嚴(yán)格審核，有效地遏制了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)少進(jìn)多開(kāi)、低進(jìn)高開(kāi)、無(wú)進(jìn)虛開(kāi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.嚴(yán)把原材料損耗關(guān)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的準(zhǔn)確性。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品體積龐大，多數(shù)露天存放，極易霉變，部分企業(yè)非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，我們要求企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)兩庫(kù)存放，設(shè)立新料存放地，盡量做到整體堆集規(guī)則存放。企業(yè)用料時(shí)從舊庫(kù)出，收購(gòu)的新料進(jìn)新庫(kù)。對(duì)新料存放地收購(gòu)數(shù)量由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)證和監(jiān)管，出具驗(yàn)證和監(jiān)管報(bào)告，以上程序?qū)嵤o(wú)誤后由管理部門在收購(gòu)發(fā)票抵扣聯(lián)加蓋準(zhǔn)予抵扣章，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)在用料過(guò)程中發(fā)生的非正常損失，由稅收管理員丈量其體積，估算其價(jià)值，督促企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有效地解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)虛增原材料庫(kù)存數(shù)量的問(wèn)題。2010年上半年，通過(guò)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的日常巡查，發(fā)現(xiàn)7戶納稅人非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額76萬(wàn)元。3.嚴(yán)把投入產(chǎn)出關(guān)，確保物耗水平的合理性。把好投入產(chǎn)出關(guān)是預(yù)防和制止農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)隨意擴(kuò)大投入量、虛增原材料數(shù)量的一個(gè)有效手段。為此，我們建立了預(yù)約定耗制度。即納稅人向稅源管理部門提出書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗申報(bào)表》。稅源管理部門在接到申請(qǐng)后，實(shí)地調(diào)查核實(shí)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、工藝流程，掌握原材料和產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比，采集企業(yè)三個(gè)月以上加工產(chǎn)品的數(shù)量與農(nóng)產(chǎn)品原材料的投入數(shù)量，計(jì)算出企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品正常的投入產(chǎn)出比，確保農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗準(zhǔn)確，并參照同行業(yè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和本地區(qū)同類行業(yè)近幾年相關(guān)指標(biāo)平均值，提出該企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率的初步意見(jiàn)，報(bào)縣局評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后將《農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗申報(bào)表》送達(dá)企業(yè)。若納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比無(wú)異議，簽署反饋意見(jiàn)后，雙方把它作為約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比。約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比一經(jīng)確定，不得隨意變更。預(yù)約定耗制度的實(shí)施有效地解決了銷售收入不入賬和虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票等問(wèn)題的發(fā)生。

三、建立模型，科學(xué)評(píng)估，緊緊抓住管理重點(diǎn)

納稅評(píng)估工作是加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要措施。為此，我們按照國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》和省國(guó)稅局《納稅評(píng)估工作規(guī)程》，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，設(shè)置了稅收負(fù)擔(dān)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變動(dòng)率等8項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值。

在實(shí)際工作中，我們?cè)诎凑找话愠绦蛟u(píng)估的基礎(chǔ)上，按照增值稅的基本原理，特別突出“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”管理這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，緊緊抓住收購(gòu)量這個(gè)“七寸”，經(jīng)過(guò)反復(fù)研究測(cè)算，在企業(yè)的應(yīng)納稅額與

收購(gòu)量之間建立了科學(xué)的線性關(guān)系，為實(shí)施有效評(píng)估提供了依據(jù)。一是嚴(yán)格控制和科學(xué)測(cè)算投入產(chǎn)出比、銷售單價(jià)、收購(gòu)單價(jià)、法定扣除率等農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)，即對(duì)投入產(chǎn)出比按照預(yù)約定耗確定，銷售單價(jià)為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)平均單價(jià)，收購(gòu)單價(jià)為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的平均收購(gòu)單價(jià)并經(jīng)稅收管理員充分調(diào)查后確定；二是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的單位原材料應(yīng)納稅額進(jìn)行測(cè)算（計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝收購(gòu)數(shù)量×投入產(chǎn)出比×銷售單價(jià)×適用稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購(gòu)數(shù)量×收購(gòu)單價(jià)×法定扣除率）。我們將進(jìn)銷項(xiàng)中的共同項(xiàng)“收購(gòu)數(shù)量”提取出來(lái)，然后將投入產(chǎn)出比、銷售單價(jià)、適用稅率、收購(gòu)單價(jià)、法定扣除率等指標(biāo)綜合為一個(gè)常數(shù)K，K即為單位原材料應(yīng)納稅額。經(jīng)過(guò)對(duì)我縣農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的單位原材料應(yīng)納稅額進(jìn)行測(cè)算：糠醛為每噸6.84元，制糖為每噸26.16元，玉米淀粉為每噸29.93元，皮革為每平方尺0.88元，乳品為每噸37.4元。三是通過(guò)推導(dǎo)計(jì)算得出的應(yīng)納稅額與收購(gòu)數(shù)量的一個(gè)線性方程式，即應(yīng)納稅額﹦收購(gòu)數(shù)量×K，由稅收管理員根據(jù)企業(yè)實(shí)際收購(gòu)數(shù)量、單位原材料應(yīng)納稅額和取得的非農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)票（主要是生產(chǎn)用電及輔料采購(gòu)）數(shù)額，計(jì)算確定該企業(yè)的預(yù)警稅額，并以此為依據(jù)審核評(píng)估該納稅人申報(bào)稅款的真實(shí)性。今年上半年，我們通過(guò)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有15戶農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅額方面存在36個(gè)問(wèn)題，企業(yè)主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款125萬(wàn)元；通過(guò)對(duì)2戶評(píng)估異常的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)稽查，共查出虛增收購(gòu)金額156萬(wàn)元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，依法對(duì)其作出補(bǔ)稅罰款共計(jì)30萬(wàn)元的處理。

通過(guò)近一年來(lái)的積極探索、大膽實(shí)踐，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理取得了明顯的成效：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理進(jìn)一步規(guī)范，今年上半年，各農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)共開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票7518份，比上年同期增加2867份，增長(zhǎng)61.64％；二是稅負(fù)水平明顯提高，全縣農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)平均稅負(fù)由2005年的0.8%上升到今年上半年的2.02%，提高了1.22個(gè)百分點(diǎn)；三是納稅人的稅法遵從度明顯提高。

總之，我們?cè)谵r(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理上做了一些工作，取得了一定的成績(jī)，但還有一定差距和不足，今后我們要虛心學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，努力使我們的工作再上一個(gè)新臺(tái)階。

第四篇：大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)講議

大企業(yè)稅收服務(wù)管理理念及主要工作

一、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理背景、意義和方向

大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是輪稅收征收管理改革的重要探索。

（一）我國(guó)稅收征管模式的變化、發(fā)展。

征收管理模式選擇是稅收管理的重要組成部分，更是積極組織稅法實(shí)施，降低征稅成本，實(shí)的重要方式。新中國(guó)成立到現(xiàn)在，我們稅收征管模式呈現(xiàn)四個(gè)階段： 第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質(zhì)管理固定工商戶的制度。“一員到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務(wù)稽查，從省到市縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都成立了稅務(wù)稽查隊(duì)，實(shí)行“多員進(jìn)廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強(qiáng)化了內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制。國(guó)家稅務(wù)局于1989年12月下發(fā)了《關(guān)于全國(guó)稅收征管改革的意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確了征管改革的指導(dǎo)思想、主要內(nèi)容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國(guó)全面推廣。這一時(shí)期基層仍然推行專管員制度，側(cè)重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀(jì)初期）。1993年1月1日起實(shí)施的《稅收征管法》，以及為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，1994年我國(guó)對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國(guó)家稅務(wù)總局在北戴河工作會(huì)議上提出了“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”（即向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移）的方針，考察和借鑒國(guó)際上稅收征管的成功經(jīng)驗(yàn)，并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時(shí)期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉(zhuǎn)變。

第四階段：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式。1997年國(guó)務(wù)院辦公廳以國(guó)辦發(fā)1號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革方案》。主要內(nèi)容概括地講，就是建立“一個(gè)制度，四個(gè)體系”。一個(gè)制度，即建立納稅人自行申報(bào)納稅制度；四個(gè)體系，即建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計(jì)算機(jī)結(jié)合的稽查體系和以征管功能為主的機(jī)構(gòu)設(shè)置體系。3月,國(guó)家稅務(wù)總局頒布實(shí)施了《稅收管理員制度(試行)》。全國(guó)各地以責(zé)任區(qū)建設(shè)為載體，積極落實(shí)稅收管理員制度，推進(jìn)管戶與管事的結(jié)合。四個(gè)階段都是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而選擇的改變，但每一種征管模式的變化，并不是十全十美的，都有著優(yōu)勢(shì)和弊端。

1、稅收專管員制度，采取了動(dòng)態(tài)分類的稅源普查辦法，全面調(diào)動(dòng)專管員的積極性。對(duì)納稅戶進(jìn)行普查，按地段和行業(yè)歸類整理納稅卡片，在此基礎(chǔ)上建立專管戶的征稽手冊(cè)。把轄區(qū)內(nèi)納稅戶的開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、遷移等情況和工商戶的納稅情況記入稽征手冊(cè)；對(duì)納稅戶內(nèi)部組織、經(jīng)營(yíng)方式和護(hù)稅人員名單等資料，均分門別類登入稽征手冊(cè)。除此之外，稅務(wù)專管員還要擔(dān)負(fù)著傳達(dá)稅政法令，組織工商業(yè)者學(xué)習(xí)稅法，監(jiān)督財(cái)會(huì)人員忠實(shí)記帳與申報(bào)納稅，聯(lián)系職工店員協(xié)助稅收，幫助業(yè)戶建帳、建票；組織領(lǐng)導(dǎo)納稅小組長(zhǎng)審查申報(bào)表，督促工商業(yè)者按期繳稅；搜集資料，掌握情況，檢查業(yè)戶，堵塞偷漏。同時(shí)，專管行業(yè)的人員還要求了解行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，掌握行業(yè)發(fā)展規(guī)律、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)情況、季節(jié)性變化等；組織與掌握所管行業(yè)的民主評(píng)議。稅收管理員制度除了分區(qū)監(jiān)管所有納稅戶之外，還建立納稅小組，實(shí)行工商戶集體報(bào)繳工商稅的制度；另外，分區(qū)專責(zé)管理的基礎(chǔ)上，還由專責(zé)區(qū)與有關(guān)區(qū)分局的專管人員組成專業(yè)小組，并由專責(zé)區(qū)專管人員擔(dān)任組長(zhǎng)。其任務(wù)是：代表專責(zé)區(qū)加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和對(duì)工商界進(jìn)行稅務(wù)協(xié)商；系統(tǒng)匯集和研究行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，總結(jié)交流管理經(jīng)驗(yàn)，制訂行業(yè)稅收征管工作規(guī)劃等。早期的這些措施，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅源的有效控管。在工作理念上，樹(shù)立了“從經(jīng)濟(jì)到財(cái)政”思想，把財(cái)政收入建立在可靠的基礎(chǔ)上。稅務(wù)專管員把征管與促進(jìn)生產(chǎn)相結(jié)合。由專業(yè)活動(dòng)擴(kuò)展到各項(xiàng)財(cái)稅工作，包括稅利檢查和財(cái)務(wù)檢查等工作，從供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)上，抓住重點(diǎn)，幫助企業(yè)“比指標(biāo)、找差距、挖潛力、趕先進(jìn)”，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。

應(yīng)該看到，稅收專管員制度的實(shí)施背景是在當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)類型比較單一的環(huán)境下的確立的，也收到了較好的效果。接下來(lái)的隨著我國(guó)對(duì)外改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步推進(jìn)，“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”的方式的問(wèn)題暴露出來(lái)了。特別是專管員權(quán)力過(guò)大過(guò)集中，造成了制度上的漏洞，不利于改革開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅收管理。2、1987年以后，由于對(duì)外開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)改革的推進(jìn)，稅收專管員制度受到了巨大的沖擊。稅收專管員的權(quán)力制約問(wèn)題日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。權(quán)力濫用的現(xiàn)象越來(lái)越多地受到批評(píng)，并且被歸咎于制度本身。稅收專管員制度由此一度衰微，取而代之的是以職能劃分為基礎(chǔ)的、保證征、管、查相分離的集中征管模式。

以集中征收為特色的現(xiàn)行征管模式，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是以市縣為單位建立辦稅服務(wù)廳，實(shí)行稅收宣傳與咨詢、稅務(wù)登記、票證發(fā)票、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、資料存儲(chǔ)等一條龍作業(yè)與服務(wù)，實(shí)現(xiàn)集中征收，在此基礎(chǔ)上調(diào)整基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變職能，規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)流程。

應(yīng)該說(shuō)，現(xiàn)行征管模式較好地防止了專管員管戶時(shí)的執(zhí)法不嚴(yán)、為稅不廉、責(zé)任不清等可能出現(xiàn)的問(wèn)題。集中管理也便利了信息化技術(shù)在稅收征管工作中的運(yùn)用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了稅收的成本，改善了稅收服務(wù)。但是，隨著實(shí)踐的發(fā)展，它固有的一些弱點(diǎn)也逐漸暴露出來(lái)。

首先，“重管事，輕管戶”，稅源不清。集中管理模式實(shí)現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，將重點(diǎn)放在集中征收和重點(diǎn)稽查上。稅源管理的職能雖然落實(shí)在管理部門，各地也相應(yīng)成立了各類管理機(jī)構(gòu)，但由于始終處于變動(dòng)磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能嚴(yán)重“缺位”，管戶與管事相脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，征收人員在辦稅服務(wù)廳只是就表審表，就票審票，不能自動(dòng)收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變動(dòng)情況，對(duì)未申報(bào)、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動(dòng)稅源的管理更是鞭長(zhǎng)莫及。稅源管理也由過(guò)去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理方式，大戶管不細(xì)、小戶漏管多，對(duì)稅源控管力度明顯減弱，“疏于管理、責(zé)任淡化”的問(wèn)題凸現(xiàn)。

其次，體制僵化，被動(dòng)管理，應(yīng)變能力差。隨著時(shí)間的推移，集中管理的模式表現(xiàn)出了難以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特別是隨著工商注冊(cè)等制度的改革，一些必要的稅源信息來(lái)源減少了。以前與工商部門協(xié)作，可以從工商部門獲知納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和應(yīng)稅稅種。當(dāng)前隨著工商部門的工作改革，納稅人有了更大的自由經(jīng)營(yíng)權(quán)，這就增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行有效稅源監(jiān)控的難度。

再次，偏重計(jì)劃管理，基層管理稅源的積極性受挫。在許多地方，稅收計(jì)劃的完成情況是考核基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要指標(biāo)。稅基較窄，稅率相對(duì)較高的現(xiàn)實(shí)情況下，少數(shù)納稅大戶對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能否完成任務(wù)起決定性作用，因而吸引了稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的注意力。在許多情況下，基層稅務(wù)組織并不需要清楚了解轄區(qū)的全部稅源情況，就能夠完成上級(jí)制定的計(jì)劃收入任務(wù)。

以上種種問(wèn)題造成了稅收工作的停滯不前，突出地表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的戶數(shù)不清，缺少與納稅人的有效聯(lián)系方式，對(duì)那些個(gè)體流動(dòng)業(yè)戶、專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、新興行業(yè)經(jīng)營(yíng)者，更顯得鞭長(zhǎng)莫及，使之成為漏管、漏征戶。二是對(duì)納稅人的從業(yè)內(nèi)容和和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不了解或了解不清，造成征稅對(duì)象不清。三是對(duì)納稅人的稅源底子、稅收潛力不清，心中無(wú)數(shù)。稅收任務(wù)緊了，就反復(fù)對(duì)納稅人檢查。四是對(duì)納稅人申報(bào)情況不清，造成部分納稅人申報(bào)納稅質(zhì)量不高，不申報(bào)、不按期申報(bào)和虛假申報(bào)的問(wèn)題比較嚴(yán)重。

3、為了克服征管查相分離的征管模式中的不足，在以金稅工程建設(shè)為核心的信息化基礎(chǔ)上，建立了規(guī)范的稅收管理系統(tǒng)和模式，其間各地結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)采取的一級(jí)稽查模式和二級(jí)稽查模式，得到了一定的發(fā)揮，但由于集中征收、重點(diǎn)檢查，特別是集中稽查的模式，造成了稅源管理的弱化，管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問(wèn)題，特別是計(jì)算機(jī)管控系統(tǒng)并未統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的應(yīng)用不夠好，征管系統(tǒng)信息化支持僅是就漏管戶等表面問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控，稅收深層次的問(wèn)題很難通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，特別是稅收管理人員對(duì)稅收信息化管理不熟悉，稅收管理僅停留在紙面上和數(shù)據(jù)上，許多問(wèn)題得不到解決。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的進(jìn)一步確立，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益重要。從公共管理的角度看，稅收管理工作既要為國(guó)聚財(cái)，還要為納稅人服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)?，F(xiàn)有“征、管、查”三權(quán)分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，和近似“足不出戶”的管理辦法，既增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，（不同的稅種要重復(fù)申報(bào)），也使稅務(wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)離了稅源。而稅源的管理狀況，決定稅收管理職能的發(fā)揮程度。當(dāng)前的稅源管理問(wèn)題和稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織現(xiàn)狀表明，我們必須探索一種既不同于稅務(wù)專管員制度和“重管事、輕管戶”的辦法，又要吸收兩者優(yōu)勢(shì)的新的稅收管理制度。在這種情況下，我們又回歸到稅收管理員制度?，F(xiàn)在稅收管理員制度并非是傳統(tǒng)專管員制度的簡(jiǎn)單“回歸”，而是對(duì)傳統(tǒng)專管員制度“揚(yáng)棄”基礎(chǔ)上的一種新制度。所謂“揚(yáng)”就是發(fā)揚(yáng)和借鑒過(guò)去推行專管員制度下，實(shí)行“分片管理、責(zé)任到人、考核到位”，既管理又服務(wù)等良好傳統(tǒng)，密切稅企聯(lián)系，疏通聯(lián)系渠道，以利于改進(jìn)和完善稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”和“情況不明、信息不靈”等問(wèn)題。所謂“棄”就是擯棄和克服專管員不受制約“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端。從而變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務(wù)為依法服務(wù)。

（二）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的意義

肖捷局長(zhǎng)在去年底召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上指出：“在屬地管理的基礎(chǔ)上，以大企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)稅收管理為突破口，大力推進(jìn)專業(yè)化管理”。根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家稅務(wù)總局“三定方案”，總局決定設(shè)立大企業(yè)稅收管理司，并在各?。▍^(qū)、市）國(guó)稅機(jī)關(guān)設(shè)立大企業(yè)稅收管理部門。這是總局黨組為落實(shí)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，做好新時(shí)期稅收工作所采取的一項(xiàng)重要舉措。我們必須把思想統(tǒng)一到總局黨組的決策上來(lái)，把握大局，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的責(zé)任心和信心。

1、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。大企業(yè)稅收工作的好壞，直接關(guān)系到整個(gè)稅收工作和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全局。稅收工作服務(wù)科學(xué)發(fā)展，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是通過(guò)更加科學(xué)有效的專業(yè)化稅收管理，形成對(duì)大企業(yè)高水平、高效率的稅收管理能力，把企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的稅收及時(shí)、足額地征收上來(lái)，轉(zhuǎn)化為各級(jí)政府可支配的公共財(cái)力，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。共建和諧稅收，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是通過(guò)為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收遵從成本，增進(jìn)稅企雙方的理解與合作，與大企業(yè)建立和諧的稅收征納關(guān)系。

2、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是確保大企業(yè)可持續(xù)地健康發(fā)展的重要保證。改革開(kāi)放以來(lái)特別是進(jìn)入新世紀(jì)后，中國(guó)作為全球最受矚目的新興經(jīng)濟(jì)體，發(fā)展速度很快，一批大型國(guó)有、民營(yíng)企業(yè)迅速成長(zhǎng)壯大起來(lái)，跨國(guó)公司在中國(guó)的投資規(guī)模也不斷增加，全球500強(qiáng)企業(yè)中已有90%多在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)或開(kāi)展業(yè)務(wù)。大企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中起著十分重要的作用，對(duì)國(guó)家財(cái)政的貢獻(xiàn)也非常大。從2007年納稅情況看，首批45戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（集團(tuán)）繳納的稅收已占到全國(guó)稅收總收入的23%左右。大企業(yè)通?？缧袠I(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部組織架構(gòu)和核算體系復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散而內(nèi)部決策集中，依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)。大企業(yè)的這些特點(diǎn)，使得其涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，納稅服務(wù)需求較高，有著較強(qiáng)的遵從意愿，但也存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要影響。加強(qiáng)大企業(yè)納稅服務(wù)工作，通過(guò)提供更有針對(duì)性的、高層次的納稅服務(wù)，可以有效防范和化解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其自覺(jué)遵從意愿和能力，為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展創(chuàng)造好的稅收環(huán)境。同時(shí)，也有利于確保國(guó)家財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)安全。我國(guó)大企業(yè)的來(lái)源：

（1）提高國(guó)有企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，重組改制成為大企業(yè)的主力軍

中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱：中國(guó)石油集團(tuán)，英文縮寫：CNPC）是根據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，于1998年7月在原中國(guó)石油天然氣總公司的基礎(chǔ)上組建的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，系國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國(guó)家控股公司。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以出資人的身份，對(duì)公司行使監(jiān)督權(quán)。中國(guó)石油集團(tuán)是一家集油氣業(yè)務(wù)、工程技術(shù)服務(wù)、石油工程建設(shè)、石油裝備制造、金融服務(wù)、新能源開(kāi)發(fā)于一體的綜合性國(guó)際能源公司。截至2008年底，中國(guó)石油集團(tuán)注冊(cè)資本為2,978.7億元，資產(chǎn)總額達(dá)到18,044.5億元，在崗職工102萬(wàn)人。2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入12,730億元，利潤(rùn)總額1,348億元，上繳稅費(fèi)2,395億元。2008年，中國(guó)石油集團(tuán)在世界50家大石油公司中排名第5位，在世界500強(qiáng)公司排名中居第25位。

（2）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，通過(guò)有效的融資加快了企業(yè)的發(fā)展速度

上海復(fù)星高科技（集團(tuán)）有限公司始建于1992年，是目前國(guó)內(nèi)最大的綜合類民營(yíng)企業(yè)。2007年7月，復(fù)星集團(tuán)的母公司復(fù)星國(guó)際（00656.HK）在香港聯(lián)交所主板整體成功上市。目前，復(fù)星集團(tuán)主要擁有醫(yī)藥、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、服務(wù)業(yè)及其他戰(zhàn)略投資業(yè)務(wù)。

經(jīng)過(guò)近17年的成長(zhǎng)，復(fù)星集團(tuán)憑借持續(xù)尋找發(fā)現(xiàn)和把握中國(guó)投資機(jī)會(huì)的能力，持續(xù)優(yōu)化管理、提升企業(yè)價(jià)值的能力，持續(xù)建設(shè)多渠道融資體系對(duì)接優(yōu)質(zhì)資本的能力，形成了以認(rèn)同復(fù)星文化的企業(yè)家團(tuán)隊(duì)為核心，以三大核心能力為基礎(chǔ)的價(jià)值創(chuàng)造鏈的正向循環(huán)。

2008年，復(fù)星實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入402.50億元、凈利潤(rùn)13.28億元；復(fù)星投資企業(yè)合計(jì)上繳稅收51.77億元（按合并報(bào)表口徑）。

復(fù)星集團(tuán)已位居中國(guó)企業(yè)前100強(qiáng)，并連續(xù)四年名列中國(guó)民營(yíng)企業(yè)納稅總額首位。2008年，位列福布斯全球2000強(qiáng)第1391位、中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)、凈利潤(rùn)第82位、中國(guó)企業(yè)綜合制造業(yè)營(yíng)業(yè)收入第2位、中國(guó)企業(yè)500大營(yíng)業(yè)收入第100位、中國(guó)企業(yè)集團(tuán)納稅500強(qiáng)第37位。投資產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)，在行業(yè)內(nèi)也基本進(jìn)入國(guó)內(nèi)前10強(qiáng)。

（3）加入世貿(mào)之后，我國(guó)按照承諾，對(duì)相關(guān)的市場(chǎng)進(jìn)行了開(kāi)放，國(guó)際知名企業(yè)進(jìn)駐中國(guó) 麥當(dāng)勞總部位于美國(guó)特拉華州，是全球知名的連鎖經(jīng)營(yíng)快餐公司。麥當(dāng)勞在中國(guó)的股權(quán)投資復(fù)雜，中國(guó)總部為麥當(dāng)勞（中國(guó)）有限公司，另有39家控股子公司，雖然這39家公司的股東和股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡相同，但其實(shí)際管理人均為麥當(dāng)勞（中國(guó)）有限公司。

31戶國(guó)有大型企業(yè)、4戶民營(yíng)企業(yè)和10戶外資企業(yè)日前被確定為國(guó)家稅務(wù)總局首批定

3、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在分行業(yè)、分稅種開(kāi)展專業(yè)化稅收管理方面進(jìn)行了大膽探索，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，也取得了較為明顯的成效。但在大企業(yè)稅收管理方面還存在嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)在：大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳；稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見(jiàn)，看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理復(fù)雜事項(xiàng)能力相對(duì)較弱，難以有效形成稅收管理的整體合力，導(dǎo)致對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的稅收監(jiān)管乏力甚至無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)管。對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅收管理，有利于更加科學(xué)地配置和運(yùn)用稅收管理資源，提升處理大企業(yè)復(fù)雜涉稅事務(wù)的能力和效率，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高稅收管理的整體質(zhì)量和效率。

4、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。隨著稅收改革的推進(jìn)和信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家紛紛改變?cè)瓉?lái)按稅種或按征管職能設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)的做法，改按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)和其他納稅人實(shí)行分類管理。據(jù)了解，經(jīng)合組織31個(gè)成員國(guó)中，有17個(gè)國(guó)家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門；一些發(fā)展中國(guó)家，如印度、菲律賓、南非等國(guó)，也紛紛設(shè)立大企業(yè)稅收管理部門?？梢?jiàn)，區(qū)分納稅人規(guī)模實(shí)行分類管理，并著重加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理與服務(wù)，已成為稅務(wù)管理的國(guó)際趨勢(shì)。實(shí)踐表明，這些國(guó)家的大企業(yè)稅收管理部門通過(guò)深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)的稅法遵從度，以較小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。其最大的特點(diǎn)是，通過(guò)減少管理層級(jí)、上收復(fù)雜管理事項(xiàng)來(lái)達(dá)到優(yōu)化管理資源配置、破解大企業(yè)稅收管理難題的目的，從而推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。同時(shí)，也為納稅人提供了更高質(zhì)量的稅收服務(wù)，提高了大企業(yè)的滿意度。可見(jiàn)，區(qū)分不同納稅人的規(guī)模，實(shí)行分類管理，并著重加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收服務(wù)，已成為稅務(wù)管理的國(guó)際趨勢(shì)，而且這種趨勢(shì)在不斷增強(qiáng)。在我國(guó)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，有利于實(shí)現(xiàn)稅收管理理念、方法的創(chuàng)新和相關(guān)制度與國(guó)際的接軌，加快我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的步伐。

世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，大企業(yè)已成為各國(guó)非常重要的納稅人，因此各國(guó)政府對(duì)于本國(guó)大企業(yè)包括跨國(guó)公司、壟斷企業(yè)的稅收管理都相當(dāng)重視。二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，隨著納稅人數(shù)量的增加、納稅人跨國(guó)或國(guó)內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家紛紛改變?cè)劝炊惙N或按征管職能設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)的做法，改按納稅人規(guī)模設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)和其他納稅人實(shí)行分類管理。實(shí)踐表明，這些國(guó)家的大企業(yè)稅收管理部門通過(guò)深入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)行集中的深層次專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以最小的投入保證了作為主要稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的原則及工作思路 稅收專業(yè)化管理是一個(gè)嚴(yán)肅的課題，需要有多方面的配合，而大企業(yè)稅收專業(yè)化管理涉及到諸多方面的問(wèn)題，雖然這些問(wèn)題完全可以解決，但了為了穩(wěn)妥起見(jiàn)，總局在制訂大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式時(shí)，確立了三個(gè)不變的原則：即在總局和省局以及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，一是屬地征收原則不變，即日常管理還是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是稅款入庫(kù)級(jí)次不變，即原來(lái)是什么級(jí)次的收入還是那個(gè)級(jí)次的；三是稅收歸屬不變的，即原來(lái)是國(guó)稅征收的稅種還由國(guó)稅管理，原來(lái)由地稅征收的還是由地稅管理。

三個(gè)不變的原則，為大企業(yè)提供更有針對(duì)性的稅收服務(wù)，進(jìn)行有效管理，防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)大企業(yè)自覺(jué)遵從?？偩执笃髽I(yè)管理司的主要職責(zé)是：承擔(dān)對(duì)大企業(yè)的稅收服務(wù)工作，受理和協(xié)調(diào)解決大企業(yè)的涉稅訴求，幫助大企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，并提供有針對(duì)性的稅收服務(wù)；制定針對(duì)大企業(yè)的稅源管理、納稅評(píng)估和日常檢查等有關(guān)制度和操作辦法并組織實(shí)施；制定對(duì)大企業(yè)的特別納稅調(diào)整操作辦法，組織實(shí)施反避稅調(diào)查與稅務(wù)審計(jì)。同時(shí)，定點(diǎn)聯(lián)系部分大型企業(yè)，直接進(jìn)行稅收管理和提供稅收服務(wù)。為什么要設(shè)立三個(gè)不變的原則，主要原因是我們需要借鑒國(guó)際的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的經(jīng)驗(yàn)，但又不能進(jìn)行大的改革推進(jìn)，因?yàn)槠錉可娴街T如中央和地方的經(jīng)濟(jì)財(cái)政利益，涉及到機(jī)構(gòu)改革和人員變化，所以這樣的過(guò)渡辦法是在探索我國(guó)的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方式方法。從國(guó)際上看，大企業(yè)稅收管理模式也不是一呈不變的，但是不論如何變化，稅收管理都是以納稅人為核心而變化的。

根據(jù)上述形勢(shì)和要求，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的稅收工作主題，堅(jiān)持依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施專業(yè)管理，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，不斷改革創(chuàng)新，探索適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅收管理新路，提高稅收征管的整體質(zhì)量與效率。大企業(yè)稅收管理工作的具體目標(biāo)和思路：一是納稅服務(wù)個(gè)性化。二是稅源管理專業(yè)化。三是風(fēng)險(xiǎn)防控制度化。四是稅收遵從不斷優(yōu)化。通過(guò)專業(yè)化的服務(wù)和管理，全面改善大企業(yè)的稅收遵從狀況，使大企業(yè)成為誠(chéng)信納稅的模范，帶動(dòng)中小企業(yè)和全社會(huì)整體稅收遵從水平的提高。

貫徹上述總體要求，要注意把握以下幾點(diǎn)：

一是堅(jiān)持依法治稅，維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威。依法治稅是稅收工作的靈魂。大企業(yè)的稅收遵從狀況如何，往往是社會(huì)各方面和其他納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)，也是體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力和稅法權(quán)威的重點(diǎn)。要在為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、加強(qiáng)專業(yè)化管理的過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅法，尤其要注意政策執(zhí)行在全國(guó)范圍內(nèi)的規(guī)范、統(tǒng)一，確保執(zhí)法過(guò)程和結(jié)果的公正、透明，維護(hù)納稅人正當(dāng)權(quán)益，維護(hù)國(guó)家稅法尊嚴(yán)。

二是堅(jiān)持個(gè)性服務(wù)，提高稅收遵從能力。牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念。以大企業(yè)的服務(wù)需求為導(dǎo)向，把個(gè)性服務(wù)建立在對(duì)企業(yè)深入了解和深度參與的基礎(chǔ)之上，通過(guò)不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的內(nèi)容和方法，為其提供針對(duì)性強(qiáng)、更高層次的個(gè)性化服務(wù)。及時(shí)受理和解決企業(yè)涉稅訴求，引導(dǎo)、幫助企業(yè)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。寓管理于服務(wù)之中，構(gòu)建稅企之間相互理解、相互支持、合作共贏的和諧征納關(guān)系，不斷提高大企業(yè)自覺(jué)遵從意識(shí)和自我遵從能力。

三是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于稅收管理實(shí)踐，引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制制度入手，把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我防控。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，前移管理重心，加強(qiáng)事前管理和事中監(jiān)督，通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)施有差別的稅收管理，讓有限的管理資源發(fā)揮最大效益。

四是堅(jiān)持專業(yè)管理，提高管理服務(wù)水平。對(duì)大企業(yè)涉稅事項(xiàng)實(shí)施統(tǒng)一、規(guī)范管理，大企業(yè)的納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防控、反避稅調(diào)查、日常檢查及總局安排的有關(guān)檢查等事項(xiàng)由大企業(yè)管理部門實(shí)行專業(yè)管理。通過(guò)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度等方式，對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)統(tǒng)一對(duì)外答復(fù)涉稅事項(xiàng)。各地大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作要按照總局制定的管理規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一執(zhí)行。

五是堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)工作一盤棋。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下層級(jí)之間、內(nèi)部各職能部門之間、國(guó)地稅局之間以及全國(guó)各地區(qū)間的工作聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，確保管理與服務(wù)的高質(zhì)量、高效率。在涉稅信息傳遞，回應(yīng)企業(yè)訴求，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，加強(qiáng)大企業(yè)管理部門上下各層級(jí)之間的溝通和配合。通過(guò)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度等工作機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門的工作協(xié)調(diào)。采取成立聯(lián)合工作組、實(shí)施聯(lián)合控管等方式，加強(qiáng)國(guó)、地稅局的協(xié)作。依托大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作一盤棋。

六是堅(jiān)持改革探索，不斷開(kāi)創(chuàng)新局面。在我國(guó)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理是一個(gè)全新的課題，也是一項(xiàng)探索。大企業(yè)稅收管理不可能一蹴而就，需要不斷探索，不斷創(chuàng)新。既要深入了解我國(guó)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的歷史與現(xiàn)狀，全面總結(jié)、揚(yáng)棄，又要積極借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成功做法，兼收并蓄，為我所用，探索適合我國(guó)國(guó)情的管理理念、制度、內(nèi)容和方法，認(rèn)真做好大企業(yè)稅收管理與服務(wù)這篇文章，不斷開(kāi)創(chuàng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作新局面。

實(shí)際工作中，還要注意處理好以下三個(gè)關(guān)系： 第一，正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理的關(guān)系。大企業(yè)稅收工作的核心內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)控制是管理與服務(wù)的工作結(jié)合點(diǎn)，目的都是為了提高企業(yè)的稅法遵從度，降低稅收遵從成本。大企業(yè)通常都有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，但涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，需要較高的稅收事務(wù)處理能力。提高遵從水平首要的是通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)提高企業(yè)的自我遵從能力，以防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。在此基礎(chǔ)上，把有限的管理資源放在應(yīng)對(duì)少數(shù)故意性稅收不遵從上，通過(guò)加強(qiáng)管理及時(shí)糾正他們的不遵從行為，并將有關(guān)的服務(wù)措施跟上，確保以最小的管理成本實(shí)現(xiàn)最大的管理效益。第二，正確處理專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系。基于我國(guó)目前的財(cái)政體制和稅收征管體制現(xiàn)狀，大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的開(kāi)展，必須堅(jiān)持以“三不變”的原則為前提，即日常稅收征管事項(xiàng)屬地管理不變、稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次不變、國(guó)地稅分工不變。成立大企業(yè)稅收管理部門，實(shí)施專業(yè)化的稅收管理與納稅服務(wù)，不是取代現(xiàn)行的屬地征管體制，而是適應(yīng)大企業(yè)特點(diǎn)對(duì)現(xiàn)行體制和管理模式的補(bǔ)充與完善。在大企業(yè)管理與納稅服務(wù)上，專業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢(shì)，可以互為補(bǔ)充。專業(yè)管理層級(jí)高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)信息全面充分，處理復(fù)雜涉稅事項(xiàng)和跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強(qiáng)。屬地管理直接面對(duì)納稅單位,稅源監(jiān)控便利，響應(yīng)服務(wù)訴求及時(shí)，管理資源相對(duì)充沛。要在充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)的前提下，明確大企業(yè)專業(yè)管理與屬地管理的職責(zé)范圍。大企業(yè)的稅務(wù)登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理、納稅評(píng)估和納稅服務(wù)事項(xiàng)等主要實(shí)行屬地管理，由企業(yè)所在地基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；大企業(yè)較為復(fù)雜或帶有系統(tǒng)性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控、稅源監(jiān)控和管理、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查、日常檢查及總局安排的有關(guān)檢查等事項(xiàng)，企業(yè)重大涉稅訴求的處理及相關(guān)納稅服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行專業(yè)管理，由大企業(yè)稅收管理部門分級(jí)組織實(shí)施，形成屬地管理和專業(yè)管理既有分工又有合作的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)關(guān)系。

第三，正確處理大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系?？偩忠呀?jīng)明確，建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度。這項(xiàng)制度是正確處理大企業(yè)管理部門與其他職能部門關(guān)系的一種實(shí)現(xiàn)形式。組織協(xié)調(diào)不是代替其他部門的職能。企業(yè)的許多涉稅訴求，特別是涉及稅收政策和管理措施的重大事項(xiàng)，需要相關(guān)部門共同研究解決。大企業(yè)稅收管理部門主要做好受理涉稅訴求，準(zhǔn)備和承辦協(xié)調(diào)會(huì)議有關(guān)事務(wù)，落實(shí)協(xié)調(diào)會(huì)議決定事項(xiàng)以及統(tǒng)一對(duì)外答復(fù)等工作。各職能部門，要按照各自的職責(zé)，對(duì)相關(guān)涉稅訴求進(jìn)行研究，并提出處理意見(jiàn)。在這里，大企業(yè)稅收管理部門既要積極主動(dòng)地開(kāi)展工作，發(fā)揮統(tǒng)一對(duì)外的“窗口”作用，又要尊重各有關(guān)職能部門的工作意見(jiàn)，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。

二、大企業(yè)管理方式方法的探索

（一）大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

1、原則上的定義和國(guó)家經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

2、國(guó)家稅務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)

3、我省采取的標(biāo)準(zhǔn)

4、國(guó)際上大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

設(shè)立大企業(yè)局的決定一旦做出，要處理的最重要問(wèn)題之一就是如何選擇大企業(yè)。稅收征管人 員常常會(huì)傾向于依據(jù)其以往納稅數(shù)額來(lái)選擇大企業(yè):那些在通常情況下納稅最多的企業(yè)自動(dòng)被選擇成為大企業(yè)。在許多發(fā)展中國(guó)家，大企業(yè)數(shù)量本來(lái)就有限，可以比較容易地選定大企業(yè)?？墒侨绻鸭{稅數(shù)額作為選擇大企業(yè)的唯一依據(jù)，有可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。以下種類的納稅人會(huì)被排除在大企業(yè)之外:(1)經(jīng)常性地少申報(bào)或少納稅的納稅人;(2)正處于免稅期的大公司;(3)享受大額退稅的大型出口企業(yè)。有鑒于此，國(guó)際貨幣基金組織建議設(shè)立大企業(yè)局的國(guó)家使用能夠更好地反映納稅人納稅潛力 的幾個(gè)不同選擇標(biāo)準(zhǔn)，包括:(1)年銷售額/營(yíng)業(yè)額;(2)年所得數(shù)額;(3)資產(chǎn)價(jià)值;(4)進(jìn)口/出口水平;(5)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類。在這些標(biāo)準(zhǔn)中，通常建議把年銷售額/營(yíng)業(yè)額作為基本標(biāo)準(zhǔn)。研究調(diào)查的表明,多數(shù)國(guó)家用組合性標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選擇大企業(yè)。納入這次調(diào)查的大多數(shù)國(guó)家都開(kāi)征了增值稅。由于增值稅一般都是政府稅收收入的主要部分，所以把年銷售額作為選擇大企業(yè)最常見(jiàn)的指標(biāo)也就不足為怪了(調(diào)查回復(fù)者中有接近75%是這樣做的)。第二個(gè)最常見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是在前一申報(bào)期中的己納稅額。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類緊隨其后，是第三個(gè)最重要的標(biāo)準(zhǔn)。其他國(guó)家選擇大企業(yè)是根據(jù)查定的稅額、增值稅退稅申報(bào)金額、資產(chǎn)價(jià)值、納稅人公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、較大稅款扣繳代理單位的數(shù)量，及其被指定委托為政府部門和機(jī)構(gòu)的資格。

1、美國(guó)

美國(guó)采用的是資產(chǎn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。IRS將資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)美元的公司、股份子公司、合伙公司認(rèn)定為大中型企業(yè), 由LMSR負(fù)責(zé)管理。LMSR又把這些大企業(yè)分為兩類：一是協(xié)調(diào)行業(yè)客戶CIC。這類企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模極大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型多元化、管理環(huán)節(jié)很多、關(guān)聯(lián)方關(guān)系復(fù)雜而需要審計(jì)小組進(jìn)行協(xié)作審計(jì)的超大型企業(yè)，這類企業(yè)大約有1200多家；二是一般的大中型企業(yè)IC。這類企業(yè)是除了CIC之外的資產(chǎn)規(guī)模在1000萬(wàn)美元以上的企業(yè)。除了管理資產(chǎn)規(guī)模較大的大中企業(yè)之外，LMSR也負(fù)責(zé)以下納稅人的稅收管理，包括：第一，居住在外國(guó)或美國(guó)領(lǐng)地的美國(guó)公民和合法永久居民；第二，在海外保持賬目和記錄的企業(yè)；第三，非居民外國(guó)人和公司；第四，放棄公民身份并移居外國(guó)的美國(guó)人；第五，存在稅收協(xié)定問(wèn)題或者其他國(guó)際特征的個(gè)人。

2、英國(guó)

英國(guó)對(duì)大企業(yè)的界定較為復(fù)雜，它是以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮了企業(yè)的雇員、營(yíng)業(yè)收入、資本規(guī)模、管理的復(fù)雜程度等，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

第一，雇員人數(shù)超過(guò)250人的英國(guó)企業(yè)；第二，雇員人數(shù)少于250人，但是營(yíng)業(yè)額超過(guò)5000萬(wàn)歐元，或者資產(chǎn)超過(guò)4300萬(wàn)歐元的英國(guó)企業(yè)；第三，由國(guó)外跨國(guó)集團(tuán)公司擁有，英國(guó)雇員人數(shù)超過(guò)100人的英國(guó)企業(yè)；第四，具有避稅行為或者部分免稅高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的英國(guó)企業(yè)；第五，營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)歐元并繳納所得稅的英國(guó)商業(yè)企業(yè)。從以上看出，英國(guó)大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)比其他國(guó)家的分類標(biāo)準(zhǔn)更加復(fù)雜，符合標(biāo)準(zhǔn)的大企業(yè)大多數(shù)都是較大的跨國(guó)公司，此外，對(duì)于該國(guó)的銀行、保險(xiǎn)、證券、地方金融機(jī)構(gòu)等具有管理復(fù)雜特征的金融類企業(yè)一般都被納入大企業(yè)稅收管理的范圍。

3、荷蘭

荷蘭主要采取應(yīng)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)和特定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合以下條件的即為大企業(yè)：第一，在阿姆斯特丹股票交易所上市的公司；第二，利潤(rùn)（所得稅或公司稅）、增值稅和就業(yè)稅的加權(quán)平均值（簡(jiǎn)稱為WOLB）超過(guò)2500萬(wàn)歐元的企業(yè)；第三，金融行業(yè)（銀行、保險(xiǎn)）的所有企業(yè)，石油天然氣行業(yè)的所有企業(yè)，能源供應(yīng)行業(yè)的所有企業(yè)；第四，WOLB超過(guò)3750萬(wàn)歐元的非盈利性組織即被確定為特大組織；第五，其他一系列特殊規(guī)定。

4、加拿大標(biāo)準(zhǔn)

加拿大采用營(yíng)業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，它對(duì)大企業(yè)納稅人的定義是毛收入超過(guò)2.5億加拿大元的企業(yè)。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，截止到2006年7月，納入該國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)直接管理的大企業(yè)數(shù)量大約為900家，覆蓋了銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、通訊、能源、零售、制藥、重型制造業(yè)和運(yùn)輸業(yè)等20個(gè)行業(yè)。

5、澳大利亞標(biāo)準(zhǔn)

澳大利亞采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，大企業(yè)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)包括以下：第一，年?duì)I業(yè)額達(dá)到2.5億澳元以上的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)；第二，銀行、保險(xiǎn)公司和石油租金資源稅（PRRT）和國(guó)家稅等值規(guī)定（NTER）的納稅人。按照以上標(biāo)準(zhǔn)，截止到2006年7月，澳大利亞管理的大企業(yè)納稅人數(shù)量為950家企業(yè)，占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的0.25%。

6、日本標(biāo)準(zhǔn)

日本財(cái)政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國(guó)企業(yè)以及所有外資企業(yè)確定為日本國(guó)稅廳管理的大企業(yè)。截止2008年年底，共有大企業(yè)34314戶，占總戶數(shù)的1.1%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊(cè)資金達(dá)到40億元或銷售額達(dá)到3000億日元以上的企業(yè)為特大企業(yè)，目前共有500家。

（二）大企業(yè)管理方式

在三個(gè)不變?cè)瓌t下的大企業(yè)管理方式與國(guó)際上的集中管理不同需要進(jìn)行調(diào)整，一般采取定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的方式，集中部分企業(yè)上收管理權(quán)限。

1、劃定大企業(yè)范圍

考慮因素 具體標(biāo)準(zhǔn)

2、在大企業(yè)范圍內(nèi)選擇重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)

按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控內(nèi)容與稅源監(jiān)控不同

3、在重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)選擇省級(jí)以下定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)

定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)采取點(diǎn)面結(jié)合的方式。有的是選擇點(diǎn)，即納稅人為單位，不管其是否是集團(tuán)總部式，有的選擇面，即以集團(tuán)總部的方式進(jìn)行定點(diǎn)聯(lián)系。

（三）大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能流程

核心是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不同，需要風(fēng)險(xiǎn)管理前置，即以企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，開(kāi)展全方位深層次的稅收服務(wù)）

1、總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收管理流程

國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程 遵從引導(dǎo)：政策服務(wù)

涉稅訴求受理與回復(fù)

引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收遵從協(xié)議 遵從管控：稅源監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

遵從應(yīng)對(duì)：針對(duì)性管理（三類風(fēng)險(xiǎn)納稅人管理）

反饋改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 遵從保障：信息管理

人才保障

制度保障 規(guī)程總體概貌圖.doc

總局大企業(yè)稅收管理工作規(guī)程試行.docx

2、省局及以下級(jí)定點(diǎn)大企業(yè)稅收管理流程

大企業(yè)范圍：劃分大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

確定重點(diǎn)監(jiān)控服務(wù)企業(yè)

選擇省級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查：確定企業(yè)調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)范企業(yè)調(diào)查流程

第三方信息收集整理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)排序

3、總局和省局及以下幾管理流程的異同（1）相同

一是統(tǒng)一管理，分層負(fù)責(zé) 二是都以納稅遵從為目標(biāo) 三是以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)（2）不同

一是管理范圍不同。省局的適用于所有的大企業(yè)類型 二是組成團(tuán)隊(duì)式管理的行業(yè)管理方式客戶式管理 三是工作內(nèi)容更具體

四是工作方式更靈活（服務(wù)方式，合作方式，管理內(nèi)容）

三、大企業(yè)人才庫(kù)管理目標(biāo)(一)知識(shí)層面

1、經(jīng)濟(jì)知識(shí)

2、法律和稅收知識(shí)

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)

4、管理知識(shí)，人力資源管理（企業(yè)組織架構(gòu)，職責(zé)分工）、流程管理、經(jīng)濟(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理

5、商業(yè)知識(shí)，行業(yè)特征和宏觀經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境

6、統(tǒng)計(jì)知識(shí)

7、邏輯思維能力

8、交往溝通能力（與上級(jí)溝通，與平級(jí)溝通，與外界溝通）(二)組織層面

1、架構(gòu):省局協(xié)調(diào)員,地市組長(zhǎng)單位人同,人才庫(kù)人員

2、工作:每年一次研討性質(zhì)的調(diào)查、評(píng)估分析工作，補(bǔ)充完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南

3、培訓(xùn):集中專業(yè)培訓(xùn)二次。(三)技術(shù)層面

1、信息技術(shù)管理的基本功能。系統(tǒng)架構(gòu)，用戶管理，權(quán)限分配，各種操作系統(tǒng)。WINDOWS系列，IOS Ｘ系列，和無(wú)線操作系統(tǒng)：蘋果IOS系統(tǒng)和安卓系統(tǒng)。

2、了解掌握企業(yè)管理信息系統(tǒng)（ERP，企業(yè)財(cái)務(wù)軟件）

3、應(yīng)用內(nèi)外網(wǎng)信息管理系統(tǒng)（征管系統(tǒng)CTAIS，綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，外網(wǎng)稅企互動(dòng)平臺(tái)，大企業(yè)稅收服務(wù)管理系統(tǒng)，內(nèi)網(wǎng)電子郵箱）

4、靈活使用公共信息平臺(tái)。（博客、微博、QQ、短信平臺(tái)、電子郵箱）

（四）考核層面

1、工作任務(wù)考核

2、團(tuán)隊(duì)意識(shí)和合作意識(shí)

3、每年進(jìn)行一次問(wèn)卷調(diào)查

4、不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的考試工。

第五篇：推動(dòng)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

夯實(shí)信息化建設(shè)基礎(chǔ)

推動(dòng)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用推動(dòng)了稅收領(lǐng)域的改革和創(chuàng)新，大企業(yè)稅收管理作為稅收管理的重要組成部分，更離不開(kāi)信息化手段的重要支撐。本文針對(duì)稅收管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，就加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)，推動(dòng)大企業(yè)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化進(jìn)行了探索和思考。

一、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理信息化方面存在的問(wèn)題

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理信息化方面缺乏系統(tǒng)的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，信息化建設(shè)水平與大企業(yè)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求還有距離，主要表現(xiàn)在：

（一）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱，信息匱乏。數(shù)據(jù)信息不對(duì)稱、不共享和不集成問(wèn)題，已成為制約大企業(yè)稅收信息化管理的“瓶頸”。一是信息不對(duì)稱。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)最直接獲取信息的途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，與中小稅源相比，大企業(yè)在對(duì)外披露信息時(shí)一般比較謹(jǐn)慎，稅源管理需要掌握的組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)核算等信息往往不予提供或需要經(jīng)過(guò)一定的內(nèi)部審批程序才能提供，信息的及時(shí)性難以保證。大企業(yè)一般關(guān)聯(lián)核算復(fù)雜，稅收管理分散在不同的管理分局，在對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)信息的采集和管理上，還無(wú)法充分體現(xiàn)總、分、子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系。即便是同一屬地，稅務(wù)機(jī)關(guān)也多是依靠納稅申報(bào)獲取數(shù)據(jù)，而對(duì)影響將來(lái)稅源變化與發(fā)展的重要信息如投資融資、聯(lián)營(yíng)購(gòu)并、技改研發(fā)等難以采集，稅源信息資料外延擴(kuò)展相對(duì)薄弱，無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全部情況。二是信息不共享。稅務(wù)機(jī)關(guān) 采取的屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導(dǎo)向型機(jī)構(gòu)設(shè)臵，各級(jí)有政策法規(guī)部門，稅種管理部門，綜合征管部門，近年又相繼成立了大企業(yè)管理部門和納稅服務(wù)部門，這一管理模式，有利于在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)集中管理資源，但同時(shí)條塊分割的管理模式也成為稅收信息化的體制性障礙，容易導(dǎo)致部門間溝通阻滯、信息孤立和各自為政。加之，稅務(wù)部門與政府相關(guān)職能部門之間的信息交流在時(shí)效性、全面性等方面尚有待完善，來(lái)自外部的信息不多，也加劇了信息資源缺乏。三是信息集成化程度不高。當(dāng)前，信息化建設(shè)已經(jīng)具有了一定規(guī)模和基礎(chǔ)，綜合征管、金稅工程、出口退稅、四小票、重點(diǎn)稅源、稅收?qǐng)?zhí)法等關(guān)鍵業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的管理系統(tǒng)或軟件，至于各地自行研發(fā)的配套軟件更是系統(tǒng)林立、標(biāo)準(zhǔn)不一。這些軟件都有針對(duì)性地解決了稅收管理的局部問(wèn)題，但同時(shí)由于缺乏有效的集成加工機(jī)制，往往使得已采集錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分散于多個(gè)不同系統(tǒng)間，不僅彼此間重復(fù)采集，多次錄入，而且互不兼容、低效利用。

（二）平臺(tái)建設(shè)滯后，支撐乏力。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)大企業(yè)稅收管理的基本作用是“依托”和“支撐”，這一作用是基于信息化平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮的。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，雖然實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)和區(qū)域聯(lián)網(wǎng)，建立了全國(guó)性的稅收征管信息化平臺(tái)，征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)。但對(duì)大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，在相關(guān)軟件中很難查找到大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化等資料，如綜合征管軟件只能記錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無(wú)稅源分析、納稅評(píng)估的功能；總、分、子公司之間及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)稅收核算關(guān)系銜接不緊密，無(wú)法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控；各應(yīng)用系統(tǒng)都沒(méi)有對(duì)接納稅人財(cái)務(wù)系統(tǒng)，無(wú)法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進(jìn)行適時(shí)的正確的綜合評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和分析。大企業(yè)多是總分機(jī)構(gòu)形式，企業(yè)財(cái)務(wù)核算多在總機(jī)構(gòu)，傳統(tǒng)屬地管理模式容易使主管稅務(wù)部門往往知其一，難知其二，容易導(dǎo)致盲人摸象、一葉障目。以各級(jí)大企業(yè)管理部門為主導(dǎo)的專業(yè)化管理模式建立以來(lái)，也囿于平臺(tái)所限，缺乏直通速達(dá)的信息通道，不僅所需信息不得不逐級(jí)向下伸手，層層上報(bào)，而且各級(jí)間管理行為難以互相洞察和把握，在工作效率和質(zhì)量上大大折扣。

（三）征納對(duì)接失衡，重點(diǎn)偏失。大企業(yè)把信息化作為發(fā)展壯大的“靈魂”，通過(guò)智能化控制降低管理成本，堵塞管理漏洞，提高管理效率。財(cái)務(wù)核算方面，據(jù)抽樣調(diào)查的鄒平縣20戶大企業(yè)中，無(wú)一例外地應(yīng)用了網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，品牌以用友、金蝶、安易等國(guó)內(nèi)軟件為主，有的上市公司開(kāi)始考慮應(yīng)用德國(guó)SAP。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理中，缺乏針對(duì)大企業(yè)信息管理系統(tǒng)特別是財(cái)務(wù)核算軟件的對(duì)應(yīng)手段。目前基層主要依賴稅收分析預(yù)警和納稅評(píng)估系統(tǒng)，在計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析確定疑點(diǎn)指向的基礎(chǔ)上，再通過(guò)約談、實(shí)地核實(shí)或人工查賬的方法來(lái)解決。多數(shù)情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)了解不到大企業(yè)財(cái)務(wù)物流核算軟件的網(wǎng)絡(luò)拓樸結(jié)構(gòu)、模塊功能原理、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)處理流程以及存儲(chǔ)設(shè)備的部署模式和應(yīng)用方式。對(duì)大企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)控仍限于以企業(yè)自行申報(bào)數(shù)據(jù)為主，管理深度不夠，一些問(wèn)題難以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）業(yè)務(wù)技術(shù)脫節(jié)，缺乏統(tǒng)一性。受稅收管理體制等多方面因素的制約，在大企業(yè)的具體管理中，還存在多頭管理、層次不分、方法不明的問(wèn)題。在明確大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)后，探索積累了豐富的大企業(yè)稅收征管經(jīng)驗(yàn)，包括實(shí)行總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，制定發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，組織開(kāi)展部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收檢查工作，加強(qiáng)分類分級(jí)管理、信用等級(jí)評(píng)定、推行集中管理、駐廠管理等，積極開(kāi)展納稅服務(wù)等，但實(shí)踐中業(yè)務(wù)和技術(shù)“兩張皮”現(xiàn)象仍未消除，一體化建設(shè)仍存在鴻溝。雖然業(yè)務(wù)有需求，技術(shù)有條件，但業(yè)務(wù)和技術(shù)統(tǒng)籌的問(wèn)題解決不好，提不出條分縷析的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)規(guī)劃。

二、以信息化建設(shè)保障大企業(yè)稅收管理專業(yè)化的實(shí)踐與探索

根據(jù)2010年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，鄒平縣規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)達(dá)到420余家，利稅過(guò)千萬(wàn)元的企業(yè)68家，其中過(guò)億元的12家。全縣上市企業(yè)8家，上市企業(yè)數(shù)量居全省縣級(jí)第一。在縣域內(nèi)國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，集中了魏橋創(chuàng)業(yè)、齊星等集團(tuán)公司企業(yè)。在具體管理中，鄒平縣國(guó)稅局結(jié)合工作實(shí)際，確立了以稅收信息化促進(jìn)管理專業(yè)化，以管理專業(yè)化提升信息化的主體思路，探索實(shí)施了以信息管稅為主線，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，以納稅服務(wù)為重點(diǎn)的信息共享、風(fēng)險(xiǎn)同控、服務(wù)直通的大企業(yè)稅收管理服務(wù)模式，有效緩解了稅收管理的復(fù)雜性與管理資源的有限性之間的矛盾，提高了管理質(zhì)效。

（一）分類采儲(chǔ)數(shù)據(jù)，打牢信息基礎(chǔ)。按照“一戶式”與“分類式”相結(jié)合的方法，對(duì)涉稅信息進(jìn)行收集、分類和存儲(chǔ),形成了完整的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為大企業(yè)繪制了一幅全景視圖，有效突破了征納信息 不對(duì)稱、不共享、不集成的問(wèn)題。在深度加工環(huán)節(jié)，將數(shù)據(jù)歸集為兩個(gè)大類，即靜態(tài)類數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)類數(shù)據(jù)。靜態(tài)類數(shù)據(jù)包括報(bào)送備案數(shù)據(jù)和實(shí)地調(diào)查數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)生成兩套信息資料。報(bào)送備案數(shù)據(jù)是辦理登記、審批事項(xiàng)、備案事項(xiàng)等過(guò)程中采集的信息。主要包括：組織結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算、享受優(yōu)惠等信息。實(shí)地調(diào)查數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，作為全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各方面情況，需要通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解，補(bǔ)充完善的信息，主要包括：企業(yè)概況及發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品工藝流程圖、生產(chǎn)主要設(shè)備及單位產(chǎn)能、主要原材料及主要?jiǎng)恿?lái)源、產(chǎn)品市場(chǎng)分布、工資人數(shù)及工資核算、副產(chǎn)品、下腳料處理等信息。動(dòng)態(tài)類數(shù)據(jù)包括日常監(jiān)控信息、指標(biāo)監(jiān)控信息和潛在稅源信息，相應(yīng)生成三類電子臺(tái)賬，以臺(tái)賬的形式固化對(duì)大企業(yè)動(dòng)態(tài)管理的內(nèi)容。《日常監(jiān)控臺(tái)賬》包括銷售收入、應(yīng)稅銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納增值稅額、期末貨幣資金、期末存貨、期末在建工程等數(shù)據(jù)?！秳?dòng)態(tài)指標(biāo)分析臺(tái)賬》包括增值稅稅負(fù)率、收入稅額負(fù)擔(dān)率、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)變動(dòng)率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率、成本費(fèi)用率、銷售凈利率等財(cái)務(wù)和稅收可比指標(biāo)。《潛在稅源臺(tái)賬》主要用于預(yù)測(cè)未來(lái)一個(gè)時(shí)期可能轉(zhuǎn)化的現(xiàn)實(shí)稅源，包括新辦經(jīng)濟(jì)單位、擴(kuò)大再生產(chǎn)、企業(yè)改革、對(duì)外投資、稅收優(yōu)惠、重大經(jīng)營(yíng)決策等。

（二）依托信息平臺(tái)，推進(jìn)專業(yè)化管理。依托分析預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)，從稅種風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)大類入手，分戶確定大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)目，構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和控制模型，實(shí)行點(diǎn)面線結(jié)合，類項(xiàng)目掃描。對(duì)進(jìn)銷憑證審核、一般性調(diào)查、稅收證明出具、關(guān)聯(lián)交易行為等常態(tài)事項(xiàng)，以定期監(jiān)控、預(yù)防審核為主。對(duì)納稅評(píng)估、專項(xiàng)管理（如反避稅、合并分立、注銷清算、債務(wù)重組等業(yè)務(wù)的稅收處理）等動(dòng)態(tài)事項(xiàng)，以適時(shí)監(jiān)控、預(yù)警調(diào)查為主。為進(jìn)一步提高分析預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)對(duì)大企業(yè)管理的針對(duì)性和實(shí)效性，研發(fā)了《大企業(yè)專業(yè)化管理輔助系統(tǒng)》，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低差異在不同層級(jí)、不同部門之間順次流轉(zhuǎn)，分層應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)了從無(wú)差別的全面監(jiān)控向基于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序有針對(duì)性的監(jiān)控轉(zhuǎn)變，成為預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)的有力輔助工具。依托這一系統(tǒng)，縣局大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)、集團(tuán)公司等實(shí)施重點(diǎn)控管，變?nèi)粘Ｖ笇?dǎo)為聯(lián)動(dòng)參與。對(duì)上級(jí)局下達(dá)或自行發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，在剖析、識(shí)別、排序的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)組織相關(guān)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理。屬地大企業(yè)管理分局則因事定崗，變各事統(tǒng)管為專事專管。分局審核監(jiān)控組主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的初步排序認(rèn)定，經(jīng)稅務(wù)約談、納稅人舉證后排除疑點(diǎn)的，進(jìn)行更正申報(bào)處理；需經(jīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)的疑點(diǎn)問(wèn)題移交分局調(diào)查核實(shí)組處理；經(jīng)過(guò)上述程序仍不能排除或納稅人有異議的疑點(diǎn)，呈報(bào)縣局大企業(yè)管理部門聯(lián)合應(yīng)對(duì)。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了管理環(huán)節(jié)分權(quán)分責(zé)，協(xié)同聯(lián)動(dòng)，提升了防控合力和能力，創(chuàng)造出了管理相對(duì)優(yōu)勢(shì)。

（三）運(yùn)用信息技術(shù)，升級(jí)服務(wù)水平。在大力優(yōu)化網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報(bào)表、網(wǎng)上預(yù)審等電子服務(wù)的基礎(chǔ)上，從滿足大企業(yè)最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的涉稅需求入手，建立起以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，屬地基礎(chǔ)性服務(wù)與大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)重點(diǎn)服務(wù)相結(jié)合、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的服務(wù)體系。借助預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)行業(yè)信息廣泛、指標(biāo)體系豐富的優(yōu)勢(shì)，對(duì)大企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與全省同行業(yè)比對(duì)，有選擇地為大企業(yè)發(fā)展提供市場(chǎng)財(cái)務(wù)或行業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，指導(dǎo)大企業(yè)分析查找經(jīng)營(yíng)、管理中存在的問(wèn)題，規(guī)范了財(cái)務(wù)核算，引導(dǎo)企業(yè)趨利避害，強(qiáng)化了管理基礎(chǔ)，避免無(wú)知型不遵從問(wèn)題導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持以點(diǎn)帶面，通過(guò)服務(wù)網(wǎng)站、電子信箱、微博、互動(dòng)性論壇、QQ群等形式，廣泛征詢納稅人意見(jiàn)，建立了服務(wù)需求三級(jí)應(yīng)答快速反應(yīng)機(jī)制，有針對(duì)性地對(duì)稅收政策變化和熱點(diǎn)業(yè)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)，滿足大企業(yè)合理訴求；完善了電子辦稅向?qū)?，制定了納稅安全管理電子手冊(cè)，實(shí)行納稅服務(wù)質(zhì)效網(wǎng)上評(píng)價(jià)等，將管理重心適當(dāng)前移，變事后管理為事前引導(dǎo)，納稅服務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化水平顯著提高，有效地促進(jìn)了大企業(yè)自我管理和主動(dòng)遵從。

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)應(yīng)遵循的原則

在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過(guò)程中，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，立足于培養(yǎng)以計(jì)算機(jī)為主體的智能化工具，站在以科技推動(dòng)解放生產(chǎn)力、發(fā)展生產(chǎn)力的高度，理解和把握好以下原則。

（一）數(shù)據(jù)優(yōu)先原則。大企業(yè)尤其是集團(tuán)公司跨區(qū)域、跨行業(yè)的特點(diǎn)較突出，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)繁雜，“枝節(jié)”繁多，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大。適應(yīng)稅源變化狀況，2009年以來(lái)，自上而下大企業(yè)管理組織體系進(jìn)行了重大調(diào)整和變革，互動(dòng)聯(lián)動(dòng)管理成為大企業(yè)專業(yè)化管理的必然要求，縱橫管理合力凝聚的切入點(diǎn)應(yīng)該在于數(shù)據(jù)資源的把握。沒(méi)有數(shù)據(jù)資源，后續(xù)監(jiān)控、分析、評(píng)估、稽查等一系列的管理環(huán)節(jié)和行為將無(wú)以起步，層級(jí)扁平聯(lián)動(dòng)將難以維繼，信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管理、重心前移等管理理念將無(wú)法落地生根，取得實(shí)效。確保數(shù)據(jù)資源的同源性、標(biāo) 準(zhǔn)化，就占有了大企業(yè)稅收信息化管理的先機(jī)，即使信息技術(shù)水平暫時(shí)到不了位，起碼具備了開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，上收復(fù)雜事項(xiàng)，簡(jiǎn)并管理層級(jí)的基礎(chǔ)保障，就此意義而言，數(shù)據(jù)資源其實(shí)是大企業(yè)稅收管理的起跑線。

（二）循序漸進(jìn)原則。大企業(yè)稅收信息化建設(shè)實(shí)施是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著管理的深化和技術(shù)進(jìn)步將不斷完善、不斷發(fā)展。從十余年的稅收信息化歷程看，信息化建設(shè)一步到位既不符合現(xiàn)實(shí)發(fā)展，也完全沒(méi)有必要。采取循序漸進(jìn)、目標(biāo)分解的戰(zhàn)略，不僅可以適應(yīng)大企業(yè)管理機(jī)制和模式不斷創(chuàng)新、持續(xù)進(jìn)步的態(tài)勢(shì)，也有利于“好鋼用在刀刃上”，減輕實(shí)施難度，解決最需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，更符合矛盾變化和科學(xué)發(fā)展的基本規(guī)律。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。風(fēng)險(xiǎn)防控作為稅源管理特別是大企業(yè)管理的重心，應(yīng)當(dāng)而且必須是信息管稅前提下的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的對(duì)象是信息數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的手段是信息技術(shù)。在確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性和完整性的前提下，應(yīng)根據(jù)不同類型的業(yè)務(wù)和指標(biāo)分析需求，以業(yè)務(wù)需求作為技術(shù)支撐，選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)預(yù)處理技術(shù)，深度加工數(shù)據(jù)，將海量的數(shù)據(jù)項(xiàng)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)詞匯，為各級(jí)大企業(yè)管理部門和基層稅源管理部門指明方向，提供方法。從自控的角度講，有利于洞察企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，然后通過(guò)參與企業(yè)制度建設(shè)或服務(wù)提醒的方式，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從外控的角度看，有利于把有限的資源集中在專業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)，創(chuàng)造出管理的相對(duì)優(yōu)勢(shì)。

（四）長(zhǎng)效規(guī)劃原則。大企業(yè)稅收信息化平臺(tái)建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持普遍性與個(gè)性化的統(tǒng)一，既要在大企業(yè)稅收管理過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大 的數(shù)據(jù)處理分析功能和監(jiān)控交互功能，便于開(kāi)展稅收分析、納稅評(píng)估、稽查選案、日常征收以及反避稅管理工作，又要切合一體化原則，主動(dòng)融入“金稅三期”“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的總體規(guī)劃中，兼顧與其他信息平臺(tái)的優(yōu)化整合。力求在一個(gè)統(tǒng)一的征管軟件平臺(tái)內(nèi)操作，既減少對(duì)納稅人重復(fù)采集信息、信息采集不全等情形，又減少已采集資源的浪費(fèi)，也有利于延長(zhǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行周期，減輕基層稅源管理部門的工作負(fù)擔(dān)，提高信息化產(chǎn)品的實(shí)用性和實(shí)效性。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)的路徑選擇

大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)是通過(guò)將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于大企業(yè)稅收管理，深度開(kāi)發(fā)和利用信息資源，引發(fā)和推進(jìn)大企業(yè)管理業(yè)務(wù)重組、流程再造、機(jī)制優(yōu)化、模式重塑、方式變革等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理服務(wù)的現(xiàn)代化。因此，大企業(yè)稅收信息化建設(shè)應(yīng)采取技術(shù)創(chuàng)新和管理統(tǒng)籌并重、相輔相成的實(shí)踐策略。

（一）以數(shù)據(jù)采儲(chǔ)為重點(diǎn)，突出基礎(chǔ)和保障作用。作為相對(duì)獨(dú)立的管理領(lǐng)域，稅收信息數(shù)據(jù)的采儲(chǔ)是大企業(yè)稅收管理的起點(diǎn)。一是制定明晰的數(shù)據(jù)采集規(guī)范。在目前征管數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上，按照原始、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使用規(guī)范的數(shù)據(jù)采集措施，細(xì)化采集項(xiàng)目，明確采集要求，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、物流和資金流等方面的信息，補(bǔ)充征管系統(tǒng)中缺失的信息?？筛鶕?jù)不同標(biāo)準(zhǔn)分類采集，如根據(jù)數(shù)據(jù)流動(dòng)性差異可分為靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源不同可分為外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)，根據(jù)絕對(duì)性和相對(duì)性區(qū)別可分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)數(shù)據(jù) 所處環(huán)節(jié)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)等等。在此基礎(chǔ)上，明確不同層級(jí)不同部門的數(shù)據(jù)采集責(zé)任和采集標(biāo)準(zhǔn)，分門別類地對(duì)涉稅信息資料進(jìn)行調(diào)查、搜集、整理、初審和歸集，確保信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。二是建立暢通的大企業(yè)信息采集渠道。除大企業(yè)自行申報(bào)的涉稅數(shù)據(jù)資料外，海量的數(shù)據(jù)分散于不同的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)部門，在內(nèi)部專業(yè)化分工和溝通共享機(jī)制結(jié)合不健全不完善的企業(yè)中，財(cái)務(wù)不了解生產(chǎn)，生產(chǎn)不了解銷售，銷售不了解融資，融資不了解規(guī)劃等情況并不為奇，這就要求大企業(yè)稅收管理在密切關(guān)注企業(yè)自行申報(bào)涉稅資料的同時(shí)，要改變單純依靠企業(yè)申報(bào)和財(cái)務(wù)部門了解信息的直線型簡(jiǎn)單方式，主動(dòng)拓寬采集途徑，形成多元化、立體化的數(shù)據(jù)收集格局。建立與大企業(yè)各層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證信息的暢通。建立與地稅、審計(jì)、工商、銀行等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫(kù)。同時(shí)，許多大企業(yè)還設(shè)有專門的對(duì)外宣傳機(jī)構(gòu)，配有專職宣傳人員，可以通過(guò)網(wǎng)站信息、企業(yè)快報(bào)、宣傳資料等途徑取得有用的信息。三是采用“全景式”與“分類式”相結(jié)合的數(shù)據(jù)分析處理模式。大企業(yè)稅收管理既離不開(kāi)對(duì)整體狀況的全面把握，也需要對(duì)局部情況的詳細(xì)了解，因此，對(duì)擁有的數(shù)據(jù)資料既要有一戶式的分項(xiàng)全景展示，也應(yīng)有一項(xiàng)式的分戶對(duì)比展示，才能更方便多部門多崗位的檢索和查閱。四是整合既有信息資源。以代碼標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過(guò)數(shù)據(jù)直連或功能直連方式，融合現(xiàn)有的應(yīng)用系統(tǒng)，將各類信息資源合理配臵，統(tǒng)籌解決應(yīng)用軟件之間不能互相調(diào)用數(shù)據(jù)、軟件功能交叉重復(fù)、異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)差異等 問(wèn)題，使大企業(yè)數(shù)據(jù)管理模塊化或系統(tǒng)化，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的多元化采集、全方位共享，滿足分類前提下大企業(yè)專業(yè)管理的需要。

（二）以平臺(tái)建設(shè)為關(guān)鍵，突出智能和紐帶作用。無(wú)論是對(duì)數(shù)據(jù)的加工處理，還是對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的智能分析，還有匹配縱橫聯(lián)動(dòng)的大企業(yè)專業(yè)化管理模式，都亟需建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、科學(xué)嚴(yán)密的稅源管理信息化平臺(tái)，提高大企業(yè)專業(yè)化管理的科技含量。平臺(tái)建設(shè)應(yīng)立足信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和軟硬件環(huán)境，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以“整合”、“聯(lián)動(dòng)”為重點(diǎn)，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中共享的優(yōu)勢(shì)，用數(shù)據(jù)鏈串聯(lián)部門之間、上下之間和稅源管理主要環(huán)節(jié)之間的工作，提高稅源管理質(zhì)量和效率。具體而言，應(yīng)具備以下基本功能：一是建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；二是建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；三是具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫(kù)，如從工商、地稅、財(cái)征、統(tǒng)計(jì)、金融等部門、從股市、媒體采集的有關(guān)信息等；五是建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；六是建立大企業(yè)的分析模型；七是充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段對(duì)其進(jìn)行多稅種聯(lián)動(dòng)分析，準(zhǔn)確而快捷地識(shí)別大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這一平臺(tái)，大企業(yè)管理及數(shù)據(jù)分析部門側(cè)重開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，提供一定區(qū)域內(nèi)大企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅和所得稅行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)以及同行業(yè)的稅負(fù)及預(yù)警指標(biāo)；基層稅源管理部門具體負(fù)責(zé)微觀監(jiān)控，評(píng)查風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；稽查部門選擇疑點(diǎn)較大、對(duì)納稅評(píng)估不能排除稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行檢查；根據(jù)評(píng)估和稽查的結(jié)果及建議，數(shù)據(jù)分析部門改進(jìn)分析方法，政策管理部門完善管理對(duì)策，大 企業(yè)管理部門優(yōu)化完善管理服務(wù)辦法或規(guī)程等，在滿足各層級(jí)、各部門、各崗位的專業(yè)化工作需要的同時(shí)，搭建多部門齊抓共管、立體協(xié)作的橋梁，凝聚大企業(yè)稅收管理服務(wù)的合力。

（三）以數(shù)據(jù)分析為根本，突出制導(dǎo)和指引作用。稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論對(duì)大企業(yè)還是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是一種潛在的危害。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。在推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)的任務(wù)是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù)則是分析確定大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，進(jìn)行差異化管理。這一任務(wù)只有在規(guī)范化采儲(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依托稅收管理信息平臺(tái)，靠人機(jī)結(jié)合來(lái)完成，才能確保其實(shí)效性。數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是大企業(yè)管理中數(shù)據(jù)采儲(chǔ)整理和風(fēng)險(xiǎn)排序應(yīng)對(duì)的中間環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理理論中的核心環(huán)節(jié)，更是目前正在逐步強(qiáng)化的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的關(guān)鍵步驟和內(nèi)容。大企業(yè)目前普遍使用的是財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量和專業(yè)知識(shí)水平很高。在推進(jìn)稅收信息化管理的過(guò)程中，要充分運(yùn)用信息技術(shù)，以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)為主要手段，在全面掌握大企業(yè)基本信息的情況下，注重提高稅收數(shù)據(jù)分析能力，重點(diǎn)要培養(yǎng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀取、運(yùn)用能力，以及強(qiáng)化大企業(yè)的物流、資金流動(dòng)等動(dòng)態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評(píng)價(jià)大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、營(yíng)銷核算、資金運(yùn)用和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)把握稅收收入。目前，我省在數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)定位方面進(jìn)行了積極有效的探索，分析預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)建立了分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，有效地解決了基層稅源 管理的方向和方法問(wèn)題。應(yīng)用中，應(yīng)注重與分析對(duì)象個(gè)性情況相結(jié)合，對(duì)大企業(yè)的分析評(píng)查切忌簡(jiǎn)單化，一方面，要按照分析預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)指向按部就班、順滕摸瓜，有針對(duì)性地采集數(shù)據(jù)、調(diào)查分析；另一方面，在日常管理服務(wù)中，要圍繞用好用活分析預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)，充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，開(kāi)展分行業(yè)、分稅種專項(xiàng)稅收分析，豐富大企業(yè)信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，條件成熟時(shí)，探索建立大企業(yè)稅收管理專有平臺(tái)。通過(guò)深層次信息數(shù)據(jù)自動(dòng)分析，風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)定位，把大量的手工勞動(dòng)解放出來(lái)，優(yōu)化管理方式，大幅度提高大企業(yè)管理質(zhì)效。

（四）以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，突出促進(jìn)和互動(dòng)作用。信息化加專業(yè)化就是科技加管理，是現(xiàn)代大企業(yè)征管不可分割的統(tǒng)一體，也是新一輪大企業(yè)征管改革的主要內(nèi)容。在一定程度上，利用現(xiàn)代信息技術(shù)將引發(fā)稅收管理發(fā)生根本性變革，推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程，會(huì)使大企業(yè)管理更具準(zhǔn)確性、科學(xué)性，因此，要注意避免專業(yè)化管理為主導(dǎo)、信息化建設(shè)為從屬的片面觀點(diǎn)，樹(shù)立專業(yè)化與信息化建設(shè)并重的工作理念。當(dāng)前，在大企業(yè)稅收管理上，到目前為止還難以形成一套系統(tǒng)完整、規(guī)范有序的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)自身管理在體制、空間上愈來(lái)愈強(qiáng)的整體性、集中性與稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然相對(duì)固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來(lái)越明顯，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對(duì)稱、不平衡越來(lái)越突出。而在“信息管稅”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”等管理理念指導(dǎo)下，在稅收信息化領(lǐng)域?qū)で笸黄?，引入的是?guī)范化工作標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的工作方式，不僅為各類型的管理操作提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，而 且為各層面立體協(xié)同、集約作業(yè)搭建起平臺(tái)，稅源管理領(lǐng)域內(nèi)的諸多難題必將會(huì)迎刃而解。